Федеральне агентство з освіти Російської Федерації
Російський державний торговельно-економічний університет
Економічний факультет
Контрольна робота
Варіант № 4
Виконала: _____________
Викладач: __________
Дата ___________________
Оцінка _________________
Підпис _______________
ВОРОНІЖ 2009
Зміст
1. Організація і методика ведення обліку депозитів та інших форм участі в капіталі
2. Облік облігацій і векселів у бюджетній установі
Список використаної літератури
1. Організація і методика ведення обліку депозитів та інших форм участі в капіталі
Облік короткострокових і довгострокових фінансових вкладень, а також інших фінансових активів здійснюється на рахунку 020400000 «Фінансові вкладення».
Для обліку операцій з фінансових вкладень застосовуються такі рахунки:
020401000 «Депозити»;
020402000 «Акції та інші форми участі в капіталі»;
020403000 «Облігації, векселі».
На рахунку 020401000 «Депозити» враховуються кошти бюджетів, розміщені на депозитних рахунках у банках, а також кошти, передані керуючим компаніям. Аналітичний облік по рахунку ведеться по кожному депозитному рахунку в картці обліку коштів і розрахунків (ф. 0511604).
Операції по руху грошових коштів по рахунку 020401000 оформляються такими бухгалтерськими записами.
Перерахування коштів на депозитний рахунок відображається за дебетом рахунка 020401550 "Надходження грошових коштів на депозитний рахунок» і кредиту рахунків 020101610 «Вибуття грошових коштів установи з банківських рахунків», 020107610 «Вибуття грошових коштів установи з рахунків в іноземній валюті». На суми нарахованих відсотків по депозитному рахунку (на підставі виписки банку, в якому розміщений депозит) дебетують рахунок 020401550 "Надходження грошових коштів на депозитний рахунок» і кредитують рахунок 040101120 «Доходи від власності».
Повернення коштів з депозитного рахунку (закриття депозиту) відображається за дебетом рахунків 020101510 "Надходження грошових коштів установи на банківські рахунки», 020107510 "Надходження грошових коштів установи на рахунки в іноземній валюті» і кредиту рахунку 020401650 «Вибуття грошових коштів з депозитного рахунку».
На рахунку 020402000 «Акції та інші форми участі в капіталі» враховуються вкладення (інвестиції) коштів бюджету в акції, інші форми участі в капіталі господарських товариств і товариств (паї, частки і т. п.) та статутні фонди унітарних підприємств.
Зазначені вкладення приймаються до бухгалтерського обліку за їх первісною вартістю, тобто за сумою фактичних вкладень установи в придбання акцій та інших форм участі в капіталі.
Аналітичний облік по рахунку ведеться за видами фінансових вкладень і по об'єктах, в яких здійснено ці вкладення, в реєстрі обліку цінних паперів.
У реєстрі вказується; порядковий номер, дата та найменування операції; номер і серія цінного паперу; сума вхідного залишку за первісною і номінальної вартості; сума вибуття за ціною реалізації і за первісною вартістю, сума різниці між ціною реалізації та первісною вартістю, сума надходжень за первісною і номінальною вартістю; сума залишку на кінець періоду відповідно за первісною і номінальною вартістю. Суми відображаються у гривнях та іноземній валюті. У реєстрі відображаються також дані з переоцінки цінних паперів.
Операції за рахунком 020402000 оформляються такими бухгалтерськими записами.
На суми вкладень грошових коштів дебетують рахунок 020402530 «Збільшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі» і кредитують рахунки 030405530 «Розрахунки по платежах з бюджету з органами, що організують виконання бюджетів з придбання акцій та інших форм участі в капіталі», 020101610 «Вибуття грошових коштів установи з банківських рахунків », 020107610« Вибуття грошових коштів установи з рахунків в іноземній валюті ».
Вкладення в акції та інші форми участі в капіталі невироблених активів та іншого неамортізіруемого майна відображаються за дебетом рахунку 020402530 «Збільшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі» і кредиту відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010300000 «невироблені активи» (010301430, 010302430, 010303430) та іншого майна.
За переданому амортизується майну спочатку списують суму нарахованої амортизації, а вже потім його залишкову вартість. Суму нарахованої амортизації по основних засобах і нематеріальних активів списують в дебет відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010400000 «Амортизація» (010401410-010407410; 010408420) з кредиту відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010100000 «Основні засоби» (010101410-010107410) та рахунки 010201420 «Зменшення вартості нематеріальних активів ».
Частину, що залишилася залишкову вартість основних засобів і нематеріальних активів списують в дебет рахунку 020402530 «Збільшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі" з кредиту відповідних аналітичних рахунків рахунку «Основні засоби» і рахунки «Нематеріальні активи» (010101410-010109410, 010201420).
Схема різниці між вартістю акцій та інших форм участі в капіталі згідно з договором балансової (залишкової) вартістю вкладеного майна враховується:
за дебетом рахунка 020402530 «Збільшення вартості акції і інших форм участі в капіталі» і кредитом рахунку 040101171 «Доходи від переоцінки активів» в частині позитивної різниці;
по кредиту рахунку 020402630 «Зменшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі» та дебетом рахунка 040101171 «Доходи від переоцінки активів» в частині негативної різниці.
Нарахування доходів за акціями відображають за дебетом рахунка 020502560 «Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від власності" та кредитом рахунку 040101120 «Доходи від власності», а надходження доходів - за дебетом рахунка 020101510 «Після зарахування грошових коштів установи на банківські рахунки» з кредиту рахунку 020502660 .
Списання первісної вартості реалізованих акцій та інших форм участі в капіталі відображається за кредитом рахунку 020402630 «Зменшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі» та дебетом рахунка 040101172 «Доходи від реалізації активів».
2. Облік облігацій і векселів у бюджетній установі
На рахунку 020403000 «Облігації, векселі» враховуються вкладення коштів бюджету в облігації, векселі, інші цінні папери, крім акцій.
Зазначені вкладення приймаються до бухгалтерського обліку за їх первісною вартістю, яка визначається підсумовуванням фактичних вкладень установи в придбання облігацій, векселів, інших цінних паперів, крім акцій.
Аналітичний облік за рахунком 020403000 ведеться за видами фінансових вкладень і по об'єктах, в яких здійснено ці вкладення, в реєстрі обліку цінних паперів.
Операції за рахунком 020403000 «Облігації, векселі» оформляються такими бухгалтерськими записами.
Прийняття до обліку вкладень коштів відображається за дебетом рахунка 020403520 «Збільшення вартості цінних паперів, крім акцій» і кредитом рахунку 030223730 «Збільшення кредиторської заборгованості з придбання цінних паперів, крім акцій».
Нарахування доходів за облігаціями і векселями відображають за дебетом рахунка 020502560 «Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від власності" та кредитом рахунку 040101120 «Доходи від власності».
При реалізації облігацій і векселів за суму полуденних доходів дебетують рахунок 020509560 «Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від реалізації активів» і кредитують рахунок 040101172 «Доходи від реалізації активів».
Витрати, пов'язані з реалізацією облігацій, векселів, відображають за дебетом рахунка 040101172 «Доходи від реалізації активів" і кредитом рахунку 040101226 «Видатки на інші послуги».
Списання первісної вартості реалізованих облігацій, векселів відображається по кредиту рахунку 020403620 «Зменшення вартості цінних паперів, крім акцій» і дебетом рахунка 040101172 «Доходи від реалізації активів».
Облік операцій по руху фінансових вкладень ведеться в журналі операцій з безготівковими коштами.
Фінансові вкладення в статутні капітали інших організацій, а також позики, надані іншим організаціям, при інвентаризації повинні бути підтверджені документами.
Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів та інших бланків документів суворої звітності здійснюється за видами бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані і звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально відповідальним особам.
Результати інвентаризації цінних паперів, а також фінансових вкладень установ в цінні папери відображаються в інвентаризаційному описі цінних паперів.
В описі вказується найменування цінного паперу та його емітента, а також серія і номер; вартість за номіналом одиниці цінного паперу; код валюти, у якій номінована цінний папір; курс Центрального банку Російської Федерації на дату валютування; кількість належать установі цінних паперів; номінальна вартість наявного пакета цінних паперів в іноземній валюті і рублях; балансова вартість цінних паперів у рублях; об'єднання причин лишків або нестач; висновок комісії; розписка матеріально відповідальної особи. Інвентаризаційні описи підписуються головою і всіма членами інвентаризаційної комісії.
Виявлені в процесі інвентаризації невраховані грошові кошти та цінні папери відображають за дебетом відповідних аналітичних рахунків синтетичних рахунків 020100000 «Грошові кошти установи» (0201021510, 020104510 тощо) і 020400000 «Фінансові вкладення» (020401000-020403000) і кредиту рахунку 040101180 «Інші доходи ».
Недостачі грошових коштів і цінних паперів, що віднесені на винних осіб, оформляються такими бухгалтерськими записами.
Відсутні грошові кошти та цінні папери списують з кредиту рахунків обліку грошових коштів і цінних паперів за балансовою вартістю (020100000 і 020401000-020403000) в дебет рахунку 040101172 «Доходи від реалізації активів». Заборгованість винних осіб за виявленими недостач грошових коштів і цінних паперів за ринковою вартістю відображається за дебетом рахунка 020905560 «Збільшення дебіторської заборгованості по нестачах фінансових активів» і кредиту рахунку 040101172 «Доходи від реалізації активів».
Стягнені з винуватців суми недостач грошових коштів і цінних паперів відображають за кредитом рахунку 020905660 «Погашення дебіторської заборгованості по нестачах фінансових активів» і дебетом рахунків з обліку надходження грошових коштів (020104510 "Надходження в касу», 020101510 "Надходження грошових коштів установи на банківські рахунки ^ ^, відповідних аналітичних рахунків рахунку 021002400 «Розрахунки з органами, що організують виконання бюджетів за надходженнями до бюджету від реалізації нефінансових активів»).
Списання нестач грошових коштів і цінних паперів, що утворилися внаслідок стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій, відображають за дебетом рахунка 040101273 «Надзвичайні витрати за операціями з активами» і кредиту рахунків обліку вибуття грошових коштів і цінних паперів (020104610 «Вибуття з каси» та ін ).
Список використаної літератури
1. Бухгалтерський облік в некомерційних і бюджетних організаціях. / / № 2 (218). - 2009.
2. Бухгалтерський і податковий облік у бюджетних установах / В.М. Родіонова [и др.]; під. ред. В.М. Родіонової. М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004.
3. Захар'їн В. Економіка і життя. Бухгалтерські програми. 2006. № 18, 19, 21, 24.
4. Кондраков Н.П., Кондраков І.М. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях. - 6-е вид., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2009. - 384 с.
5. Середа К.Н. Бухгалтерський облік та оподаткування у бюджетних організаціях. Ростов н / Д: Фенікс, 2002. (Довідник).
6. Токарєв М.М. Бухгалтерський облік в бюджетних установах. 3-тє вид., Перераб. і доп. М.: НД ФБК-ПРЕС, 2003.
7. Чернюк А.А. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях. - Мінськ: Вища школа, 2008. - 505 с.
Російський державний торговельно-економічний університет
Економічний факультет
Контрольна робота
З дисципліни: Облік в бюджетних організаціях
Тема: Облік фінансових вкладень бюджетної установиВаріант № 4
Виконала: _____________
Викладач: __________
Дата ___________________
Оцінка _________________
Підпис _______________
ВОРОНІЖ 2009
Зміст
1. Організація і методика ведення обліку депозитів та інших форм участі в капіталі
2. Облік облігацій і векселів у бюджетній установі
Список використаної літератури
1. Організація і методика ведення обліку депозитів та інших форм участі в капіталі
Облік короткострокових і довгострокових фінансових вкладень, а також інших фінансових активів здійснюється на рахунку 020400000 «Фінансові вкладення».
Для обліку операцій з фінансових вкладень застосовуються такі рахунки:
020401000 «Депозити»;
020402000 «Акції та інші форми участі в капіталі»;
020403000 «Облігації, векселі».
На рахунку 020401000 «Депозити» враховуються кошти бюджетів, розміщені на депозитних рахунках у банках, а також кошти, передані керуючим компаніям. Аналітичний облік по рахунку ведеться по кожному депозитному рахунку в картці обліку коштів і розрахунків (ф. 0511604).
Операції по руху грошових коштів по рахунку 020401000 оформляються такими бухгалтерськими записами.
Перерахування коштів на депозитний рахунок відображається за дебетом рахунка 020401550 "Надходження грошових коштів на депозитний рахунок» і кредиту рахунків 020101610 «Вибуття грошових коштів установи з банківських рахунків», 020107610 «Вибуття грошових коштів установи з рахунків в іноземній валюті». На суми нарахованих відсотків по депозитному рахунку (на підставі виписки банку, в якому розміщений депозит) дебетують рахунок 020401550 "Надходження грошових коштів на депозитний рахунок» і кредитують рахунок 040101120 «Доходи від власності».
Повернення коштів з депозитного рахунку (закриття депозиту) відображається за дебетом рахунків 020101510 "Надходження грошових коштів установи на банківські рахунки», 020107510 "Надходження грошових коштів установи на рахунки в іноземній валюті» і кредиту рахунку 020401650 «Вибуття грошових коштів з депозитного рахунку».
На рахунку 020402000 «Акції та інші форми участі в капіталі» враховуються вкладення (інвестиції) коштів бюджету в акції, інші форми участі в капіталі господарських товариств і товариств (паї, частки і т. п.) та статутні фонди унітарних підприємств.
Зазначені вкладення приймаються до бухгалтерського обліку за їх первісною вартістю, тобто за сумою фактичних вкладень установи в придбання акцій та інших форм участі в капіталі.
Аналітичний облік по рахунку ведеться за видами фінансових вкладень і по об'єктах, в яких здійснено ці вкладення, в реєстрі обліку цінних паперів.
У реєстрі вказується; порядковий номер, дата та найменування операції; номер і серія цінного паперу; сума вхідного залишку за первісною і номінальної вартості; сума вибуття за ціною реалізації і за первісною вартістю, сума різниці між ціною реалізації та первісною вартістю, сума надходжень за первісною і номінальною вартістю; сума залишку на кінець періоду відповідно за первісною і номінальною вартістю. Суми відображаються у гривнях та іноземній валюті. У реєстрі відображаються також дані з переоцінки цінних паперів.
Операції за рахунком 020402000 оформляються такими бухгалтерськими записами.
На суми вкладень грошових коштів дебетують рахунок 020402530 «Збільшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі» і кредитують рахунки 030405530 «Розрахунки по платежах з бюджету з органами, що організують виконання бюджетів з придбання акцій та інших форм участі в капіталі», 020101610 «Вибуття грошових коштів установи з банківських рахунків », 020107610« Вибуття грошових коштів установи з рахунків в іноземній валюті ».
Вкладення в акції та інші форми участі в капіталі невироблених активів та іншого неамортізіруемого майна відображаються за дебетом рахунку 020402530 «Збільшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі» і кредиту відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010300000 «невироблені активи» (010301430, 010302430, 010303430) та іншого майна.
За переданому амортизується майну спочатку списують суму нарахованої амортизації, а вже потім його залишкову вартість. Суму нарахованої амортизації по основних засобах і нематеріальних активів списують в дебет відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010400000 «Амортизація» (010401410-010407410; 010408420) з кредиту відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010100000 «Основні засоби» (010101410-010107410) та рахунки 010201420 «Зменшення вартості нематеріальних активів ».
Частину, що залишилася залишкову вартість основних засобів і нематеріальних активів списують в дебет рахунку 020402530 «Збільшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі" з кредиту відповідних аналітичних рахунків рахунку «Основні засоби» і рахунки «Нематеріальні активи» (010101410-010109410, 010201420).
Схема різниці між вартістю акцій та інших форм участі в капіталі згідно з договором балансової (залишкової) вартістю вкладеного майна враховується:
за дебетом рахунка 020402530 «Збільшення вартості акції і інших форм участі в капіталі» і кредитом рахунку 040101171 «Доходи від переоцінки активів» в частині позитивної різниці;
по кредиту рахунку 020402630 «Зменшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі» та дебетом рахунка 040101171 «Доходи від переоцінки активів» в частині негативної різниці.
Нарахування доходів за акціями відображають за дебетом рахунка 020502560 «Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від власності" та кредитом рахунку 040101120 «Доходи від власності», а надходження доходів - за дебетом рахунка 020101510 «Після зарахування грошових коштів установи на банківські рахунки» з кредиту рахунку 020502660 .
Списання первісної вартості реалізованих акцій та інших форм участі в капіталі відображається за кредитом рахунку 020402630 «Зменшення вартості акцій та інших форм участі в капіталі» та дебетом рахунка 040101172 «Доходи від реалізації активів».
2. Облік облігацій і векселів у бюджетній установі
На рахунку 020403000 «Облігації, векселі» враховуються вкладення коштів бюджету в облігації, векселі, інші цінні папери, крім акцій.
Зазначені вкладення приймаються до бухгалтерського обліку за їх первісною вартістю, яка визначається підсумовуванням фактичних вкладень установи в придбання облігацій, векселів, інших цінних паперів, крім акцій.
Аналітичний облік за рахунком 020403000 ведеться за видами фінансових вкладень і по об'єктах, в яких здійснено ці вкладення, в реєстрі обліку цінних паперів.
Операції за рахунком 020403000 «Облігації, векселі» оформляються такими бухгалтерськими записами.
Прийняття до обліку вкладень коштів відображається за дебетом рахунка 020403520 «Збільшення вартості цінних паперів, крім акцій» і кредитом рахунку 030223730 «Збільшення кредиторської заборгованості з придбання цінних паперів, крім акцій».
Нарахування доходів за облігаціями і векселями відображають за дебетом рахунка 020502560 «Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від власності" та кредитом рахунку 040101120 «Доходи від власності».
При реалізації облігацій і векселів за суму полуденних доходів дебетують рахунок 020509560 «Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від реалізації активів» і кредитують рахунок 040101172 «Доходи від реалізації активів».
Витрати, пов'язані з реалізацією облігацій, векселів, відображають за дебетом рахунка 040101172 «Доходи від реалізації активів" і кредитом рахунку 040101226 «Видатки на інші послуги».
Списання первісної вартості реалізованих облігацій, векселів відображається по кредиту рахунку 020403620 «Зменшення вартості цінних паперів, крім акцій» і дебетом рахунка 040101172 «Доходи від реалізації активів».
Облік операцій по руху фінансових вкладень ведеться в журналі операцій з безготівковими коштами.
Фінансові вкладення в статутні капітали інших організацій, а також позики, надані іншим організаціям, при інвентаризації повинні бути підтверджені документами.
Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів та інших бланків документів суворої звітності здійснюється за видами бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані і звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально відповідальним особам.
Результати інвентаризації цінних паперів, а також фінансових вкладень установ в цінні папери відображаються в інвентаризаційному описі цінних паперів.
В описі вказується найменування цінного паперу та його емітента, а також серія і номер; вартість за номіналом одиниці цінного паперу; код валюти, у якій номінована цінний папір; курс Центрального банку Російської Федерації на дату валютування; кількість належать установі цінних паперів; номінальна вартість наявного пакета цінних паперів в іноземній валюті і рублях; балансова вартість цінних паперів у рублях; об'єднання причин лишків або нестач; висновок комісії; розписка матеріально відповідальної особи. Інвентаризаційні описи підписуються головою і всіма членами інвентаризаційної комісії.
Виявлені в процесі інвентаризації невраховані грошові кошти та цінні папери відображають за дебетом відповідних аналітичних рахунків синтетичних рахунків 020100000 «Грошові кошти установи» (0201021510, 020104510 тощо) і 020400000 «Фінансові вкладення» (020401000-020403000) і кредиту рахунку 040101180 «Інші доходи ».
Недостачі грошових коштів і цінних паперів, що віднесені на винних осіб, оформляються такими бухгалтерськими записами.
Відсутні грошові кошти та цінні папери списують з кредиту рахунків обліку грошових коштів і цінних паперів за балансовою вартістю (020100000 і 020401000-020403000) в дебет рахунку 040101172 «Доходи від реалізації активів». Заборгованість винних осіб за виявленими недостач грошових коштів і цінних паперів за ринковою вартістю відображається за дебетом рахунка 020905560 «Збільшення дебіторської заборгованості по нестачах фінансових активів» і кредиту рахунку 040101172 «Доходи від реалізації активів».
Стягнені з винуватців суми недостач грошових коштів і цінних паперів відображають за кредитом рахунку 020905660 «Погашення дебіторської заборгованості по нестачах фінансових активів» і дебетом рахунків з обліку надходження грошових коштів (020104510 "Надходження в касу», 020101510 "Надходження грошових коштів установи на банківські рахунки ^ ^, відповідних аналітичних рахунків рахунку 021002400 «Розрахунки з органами, що організують виконання бюджетів за надходженнями до бюджету від реалізації нефінансових активів»).
Списання нестач грошових коштів і цінних паперів, що утворилися внаслідок стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій, відображають за дебетом рахунка 040101273 «Надзвичайні витрати за операціями з активами» і кредиту рахунків обліку вибуття грошових коштів і цінних паперів (020104610 «Вибуття з каси» та ін ).
Список використаної літератури
1. Бухгалтерський облік в некомерційних і бюджетних організаціях. / / № 2 (218). - 2009.
2. Бухгалтерський і податковий облік у бюджетних установах / В.М. Родіонова [и др.]; під. ред. В.М. Родіонової. М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004.
3. Захар'їн В. Економіка і життя. Бухгалтерські програми. 2006. № 18, 19, 21, 24.
4. Кондраков Н.П., Кондраков І.М. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях. - 6-е вид., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2009. - 384 с.
5. Середа К.Н. Бухгалтерський облік та оподаткування у бюджетних організаціях. Ростов н / Д: Фенікс, 2002. (Довідник).
6. Токарєв М.М. Бухгалтерський облік в бюджетних установах. 3-тє вид., Перераб. і доп. М.: НД ФБК-ПРЕС, 2003.
7. Чернюк А.А. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях. - Мінськ: Вища школа, 2008. - 505 с.