Казначейська система виконання бюджету 2

Федеральне агентство освіти РФ

Державна освітня установа вищої професійної освіти

Російський державний торговельно-економічний університет

Кемеровський інститут (філія)

Кафедра фінансів і кредиту

Курсова робота

з дисципліни

«ФІНАНСИ»

на тему

«Казначейської системи виконання бюджету»

Зміст

Введення

1. Казначейська система виконання федерального бюджету

1.1 Роль казначейства у виконанні бюджету

1.2 Структура казначейської системи, її основні функції і принципи виконання бюджету

2. Повноваження органів федерального казначейства по касовому обслуговуванню виконання обласного та місцевого бюджетів

3. Передача окремих функцій у виконанні обласного та місцевого бюджетів органами федерального казначейства

4. Порядок відкриття та ведення органами федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації особових рахунків для обліку операцій з виконання витрат федерального бюджету

Висновок

Список використаної літератури

Введення

У міру переходу Російської економіки до ринкових відносин все більшого значення набуває раціональне управління державними фінансами.

Федеральний бюджет - форма освіти і витрачання грошових коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання витратних зобов'язань Російської Федерації.

Використання федеральними органами державної влади інших форм освіти і витрачання грошових коштів, призначених для виконання витратних зобов'язань Російської Федерації, не допускається, за винятком випадків, встановлених федеральними законами.

Федеральний бюджет і зведення бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації (без урахування міжбюджетних трансфертів між цими бюджетами і за винятком бюджетів державних позабюджетних фондів та територіальних державних позабюджетних фондів) утворюють консолідований бюджет Російської Федерації.

Кожен суб'єкт Російської Федерації має власний бюджет. Бюджет суб'єкта Російської Федерації (регіональний бюджет) - форма освіти і витрачання грошових коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання витратних зобов'язань відповідного суб'єкта Російської Федерації. Використання органами державної влади суб'єктів Російської Федерації інших форм освіти і витрачання грошових коштів для виконання витратних зобов'язань суб'єктів Російської Федерації не допускається.

Кожне муніципальне утворення має власний бюджет. Бюджет муніципального утворення (місцевий бюджет) - форма освіти і витрачання грошових коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання витратних зобов'язань відповідного муніципального освіти. Використання органами місцевого самоврядування інших форм освіти і витрачання грошових коштів для виконання витратних зобов'язань муніципальних утворень не допускається.

У місцевих бюджетах відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації роздільно передбачаються кошти, що направляються на виконання витратних зобов'язань муніципальних утворень у зв'язку із здійсненням органами місцевого самоврядування повноважень з питань місцевого значення та видаткових зобов'язань муніципальних утворень, виконуваних за рахунок субвенцій з бюджетів інших рівнів для здійснення окремих державних повноважень.

Бюджет муніципального району (районний бюджет) і зведення бюджетів міських і сільських поселень, що входять до складу муніципального району (без урахування міжбюджетних трансфертів між цими бюджетами), утворюють консолідований бюджет муніципального району.

Міжнародний досвід і практика функціонування вітчизняної фінансової системи допомогли прийняти практично безальтернативне рішення про організацію в Мінфіні РФ системи органів федерального казначейства, і перекладі федерального бюджету на казначейську систему виконання, як першого й основного етапу по встановленню контролю Уряду РФ за державними фінансами.

Основним призначенням казначейства є сприяння оптимальному управлінню державними фінансовими ресурсами та надання інформації Уряду РФ про стан державних фінансових і матеріальних ресурсів, для оцінки роботи органів державного управління і прогнозу економічних наслідків бюджетної політики. Крім цього, на всіх етапах процесу витрачання коштів казначейство здійснює контроль за використанням бюджетів всіх рівнів.

Актуальність теми обумовлена ​​тим, що реалізовується казначейський контроль, що передує касового витрачанню коштів, є ефективним засобом забезпечення їх цільового використання, а так само дозволяє не тільки виявити порушників фінансової дисципліни, але й запобігти ці порушення.

Об'єктом дослідження є казначейська система РФ, предметом - становлення казначейської системи РФ.

Метою даної роботи є дослідження казначейського виконання Федерального бюджету по доходах і видатках, а так само огляд рахунків Федерального казначейства.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:

• Розглянути роль казначейства у виконанні бюджету.

• Проаналізувати структуру казначейської системи.

• Розглянути повноваження органів федерального казначейства по касовому обслуговуванню виконання обласного та місцевого бюджетів.

У першому розділі курсової роботи розглянуто: роль казначейства у виконанні бюджету, структура казначейської системи, її основні функції і принципи виконання бюджету.

У другому розділі курсової роботи розглянуто повноваження органів федерального казначейства по касовому обслуговуванню виконання обласного та місцевого бюджетів.

У третьому розділі розглянуті передача окремих функцій у виконанні обласного та місцевого бюджетів органами федерального казначейства.

У четвертому розділі визначено порядок відкриття та ведення органами федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації особових рахунків для обліку операцій з виконання витрат федерального бюджету.

1. Казначейська система виконання федерального бюджету

1.1 Роль казначейства у виконанні бюджету

Одним з головних наслідків почалися ринкових реформ для фінансової системи держави стала необхідність відтворення державного казначейства як важливого підрозділу Міністерства фінансів. Проблема казначейства - це проблема збереження бюджетних грошей, як на стадії доходів, так і на стадії витрат.

Діяльність казначейства пов'язана із здійсненням двох важливих принципів, вироблених фінансовою наукою в другій половині XIX ст., Коли у всіх великих країнах стався перехід в частині державних фінансів до принципу єдиного фонду грошових ресурсів. Міністерство фінансів було визнано єдиним відомством, уповноваженим державою формувати фонд загальнодержавних ресурсів. Це і означало появу бюджету в його нинішньому вигляді. Єдиний фонд означав, що загальні доходи можуть йти на будь-які витрати. Фінансові можливості держави внаслідок цього різко зросли, але принцип єдиного фонду зажадав введення єдиної каси. Державні бюджетні гроші можна було отримати тільки в одному місці - у державному казначействі.

При централізованому плануванні потреби в казначействі не було, оскільки єдиний і до того ж Державний банк був монополістом у здійсненні грошових безготівкових розрахунків. Держбанк СРСР фактично грав роль казначейства, забезпечуючи касове виконання бюджету.

У 1992-1993рр. були прийняті рішення про відтворення системи казначейства в рамках Міністерства фінансів РФ. Казначейство було засновано як федеральне, але передбачалося створення його відділень у всіх суб'єктах Федерації. Сенс створення казначейства в тому, що всі бюджетні гроші по доходах і видатках знаходяться тільки на рахунках бюджету, якими розпоряджається казначейство відповідно до затверджених правил та показниками. Тим самим забезпечується принцип єдиного фонду і єдності каси для бюджетних грошей.

Звертаючись до історії, зауважимо, що казначейства Росії минулого століття здійснювали прийом, зберігання, видачу бюджетних коштів і навіть емісію казначейських квитків ^1. Ці визначення багато в чому збігаються з відносно головним завданням - здійснення касового виконання бюджету.

Відтворення казначейської системи виконання бюджету в умовах Росії означає, що кошти бюджету будуть надходити безпосереднім одержувачам цих грошей від підрозділів казначейства, минаючи посередників. Але, при розгляду поняття «виконання бюджету», слід розрізняти вузьку і широку трактування. Сучасні автори вітчизняної навчальної літератури по-різному трактують це поняття. Б.Ф. Іцкович під основним змістом виконання бюджету розуміє здійснення контролю за рухом фінансових потоків, за виконанням фінансуються з бюджету організаціями встановлених для них планових норм і завдань ^2. Дане визначення представляється неточним, оскільки виконання бюджету не обмежується рамками контролю. В.І. Ткачук вважає: «У вузькому сенсі слова виконання бюджету полягає в забезпеченні надходжень, витрачання та обліку руху бюджетних ресурсів» ^3. Дане визначення відповідає поняттю «касове виконання бюджету». М. В. Романовський подає таке визначення: «Виконання бюджету починається після його затвердження законодавчими органами влади. Ця стадія бюджетного процесу має на меті виконання доходної та видаткової частин бюджетів ^»4. М. Л. Сєдова вважає виконання бюджету центральної стадією бюджетного процесу, на якій відбувається реальне формування і використання фінансових ресурсів відповідних органів державної влади та органів місцевого самоврядування у формі бюджетного фонду ^5. У фінансово-кредитний словник містить наступне трактування: «Виконання бюджету - стадія бюджетного процесу, на якій здійснюються мобілізація запланованих по бюджету доходів і безперебійне фінансування заходів, передбачених планами економічного і соціального розвитку» ^6.

У Росії діє багатоступенева управлінська ієрархія, і представники кожного ступеня претендують на те, щоб гроші для всіх підвідомчих їм організацій надходили в їх розпорядження. Зрозуміло, що в цьому випадку різко сповільнюється рух грошей, зростає ймовірність помилок і зловживань. Казначейська система означає, що «живі» гроші рухаються тільки по «рахунками бюджету, якими розпоряджається казначейство, і надходять для остаточного витрачання тільки в ті організації, які відносяться до бюджетополучателям. Усі посередники, нехай і перебувають на високих рівнях управління, залишаються осторонь від реального використання грошей. Хоча, звичайно, вони зберігають свої повноваження з розподілу отриманих лімітів бюджетних коштів між підвідомчими організаціями.

Таким чином, органи Федерального казначейства, представляючи інтереси держави, беруть під контроль дії учасників процесу виконання бюджету. Вони стежать за цільовим використанням бюджетних коштів, з'ясовують обгрунтованість призначених обсягів фінансування.

1.2 Структура казначейської системи, її основні функції і принципи виконання бюджету

Органи Федерального казначейства представляють собою єдину централізовану систему, створену за територіальною ознакою і входить до складу Мінфіну Росії. Структура органів казначейства трирівнева.

Перший рівень - Головне управління Федерального казначейст ва (ГУФК), яке здійснює зведений облік доходів і витрат федерального бюджету і управляє рухом коштів на рахунках казначейства. Крім того, воно керує роботою нижчестоящих органів казначейства.

Другий рівень - управління Федерального казначейства (УФК) по республіках у складі РФ, краях, областях, автономним утворенням, містах Москві і Санкт-Петербургу. Вони забезпечують через нижчестоящі органи казначейства виконання всіх рішень при формуванні дохідної і видаткової частин федерального бюджету.

Третій рівень - відділення Федерального казначейства по містах, районах у містах (крім міст районного підпорядкування) (ОФК). Вони формують дохідну частину федерального бюджету ні території і забезпечують цільове фінансування витрат пі бюджетополучателям.

Органи Федерального казначейства - це юридичні особи, які належать до органів виконавчої влади.

До основних завдань і функцій органів Федерального казначейства відносяться ^7:

• облік податків і платежів, що надійшли в доход федерального бюджету на рахунок казначейства в банках;

• розподіл у встановленому порядку і розмірах доходів між бюджетами різного рівня;

• повернення і залік між бюджетами сум, помилково або надміру сплачених;

• облік пільг і відстрочок, наданих платникам податків органами виконавчої влади, і перерахунок сум податків і платежів між бюджетами;

• взаємні розрахунки між бюджетами різних рівнів;

• доведення лімітів та здійснення фінансування розпорядників коштів федерального бюджету;

• забезпечення цільового та ефективного витрачання коштів за допомогою попереднього, поточного та наступного контролю;

• управління доходами та витратами федерального бюджету на рахунках казначейства в банках.

Виконання федерального бюджету здійснюється органами казначейства на рахунках, відкритих в Центральному банку РФ і його установах. Іноді рахунки казначейства відкриваються і в інших кредитних організаціях, уповноважених урядовою комісією з питань фінансової та грошово-кредитної політики та визначених на конкурсній основі.

Таким чином, казначейська система виконання бюджету базується на певних принципах ^8.

Перший принцип казначейського виконання федерального бюджету - виконання бюджету за видатками здійснюється з використанням особових рахунків бюджетополучателей. Особові рахунки відкриваються для кожного головного розпорядника та одержувача коштів федерального бюджету (ст.254 Бюджетного кодексу РФ). На особовому рахунку відображаються суми, якими організація - бюджетополучателі може розташовувати в процесі здійснення своєї діяльності. Таким чином, фінансування бюджетних організацій здійснюється шляхом зарахування коштів на особовий рахунок розпорядниками відповідно з лімітами.

Другий принцип казначейського виконання федерального бюджету - принцип здійснення фінансування та прийняття на себе грошових зобов'язань бюджетними організаціями в межах лімітів. Ліміти бюджетних зобов'язань встановлюються на підставі бюджетних асигнувань (ст.224 Бюджетного кодексу РФ). У свою чергу, на підставі бюджетних асигнувань складається кошторис доходів і видатків бюджетної установи (ст.221 Бюджетного кодексу РФ).

Третій принцип - принцип єдності каси (ст. 216 Бюджетного кодексу РФ). Найбільш точне визначення принципу єдності каси дано Н. Г. Нестеренко: «Принцип єдності каси встановлює, що орган, який здійснює касове обслуговування бюджету, відкриває в установі Банку Росії єдиний рахунок, на який зараховуються вступники доходи та надходження із джерел фінансування дефіциту бюджету і виробляються передбачені бюджетом видатки ^»9. Таким чином, принцип єдності каси слід віднести до вимог, об'єктивно сприяє найкращому управління бюджетними коштами, встановленню тривалого державного контролю за їхнім повним надходженням та цільовим витрачанням.

Четвертий принцип казначейського виконання федерального бюджету - принцип детальності. Детальність виконання бюджету досягається за рахунок бюджетної класифікації. Використання бюджетної класифікації дозволяє бюджетної організації більш детально планувати свої витрати, полегшує процес складання кошторису, проведення аналізу ефективності зроблених витрат, дозволяє стежити за цільовим використанням бюджетних коштів.

П'ятий принцип казначейського виконання федерального бюджету - принцип закупівлі товарів (робіт, робіт, послуг) на основі державних і муніципальних контрактів. Даний принцип дозволяє своєчасно контролювати платежі бюджетополучателей і виключати можливість закупівлі за свідомо завищеними цінами.

Шостий принцип казначейського виконання федерального бюджету - принцип фінансування витрат бюджетних організацій шляхом заліку грошових коштів (ст.235 Бюджетного кодексу РФ).

Федеральне казначейство відповідно до Бюджетного кодексу несе відповідальність за ^10:

• правильність виконання федерального бюджету, ведення рахунків і управління бюджетними коштами;

• фінансування витрат, пов'язаних з наданням бюджетних позик, бюджетних інвестицій, державних гарантій з дотриманням порядку, встановленого Бюджетним кодексом РФ;

• повноту і своєчасність перерахувань бюджетних коштів одержувачами цих коштів;

• своєчасність зарахування бюджетних коштів на рахунки одержувачів цих коштів;

• доведення у заданий термін повідомлень про бюджетні асигнування та лімітних зобов'язань бюджету до одержувачів бюджетних коштів;

• фінансування витрат, не включених у бюджетні розписи;

• фінансування витрат понад затверджених лімітів зобов'язань бюджету;

• здійснення контролю за дотриманням бюджетного законодавства РФ головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів;

• виконання приписів Рахункової палати РФ і рішень судових органів про компенсацію збитку, нанесеного фінансовими органами одержувача бюджетних коштів.

В даний час, необхідно розширення сфери діяльності казначейства. Вона, безумовно, повинна охоплювати формування та виконання всіх бюджетів суб'єктів Федерації і муніципальних бюджетів. Такий підхід не порушує принципу самостійності цих бюджетів. Всі питання можуть бути вирішені в договорі між Федеральним казначейством та відповідними владними структурами суб'єктів Федерації і місцевих органів управління. Це зекономить значні кошти для регіонів і прискорить перерозподіл коштів між бюджетами, включаючи і фінансову допомогу. Така система сприятиме в перспективі встановлення прямих контактів між федеральними та місцевими бюджетами. Не виключено, що фінансова допомога з центру буде направлятися і місцевим бюджетам, як це практикується в деяких країнах. Щодо цільових бюджетних та позабюджетних державних фондів варто сказати, що їх широке використання в Росії в даний час пов'язаний з недостатнім обсягом фінансових ресурсів і може розглядатися як порушення принципу єдиного фонду, властивого будь-якому бюджету. Органи казначейства, як найважливіша частина загальної контрольної системи, стежать за формуванням та використанням бюджетних коштів. Всі бюджетополучателі і комерційні банки, що обслуговують бюджет, входять до числа об'єктів контролю з боку казначейства. Поєднання таких важливих організаційних і контрольних функцій перетворює казначейство в головне ланка фінансової системи держави. Таким чином, казначейська система виконання бюджету сприяє вирішенню важливих економічних проблем Росії.

2. Повноваження органів федерального казначейства по касовому обслуговуванню виконання обласного та місцевого бюджетів

Федеральне казначейство має такими бюджетними повноваженнями:

• робить розподіл доходів та інших надходжень між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації за нормативами, встановленими Бюджетним Кодексом, федеральним законом, законом суб'єкта Російської Федерації, нормативним правовим актом представницького органу місцевого самоврядування про бюджет на відповідний рік, та їх перерахування на єдині рахунки відповідних бюджетів;

• відкриває в Банку Росії і кредитних організаціях рахунки з обліку коштів федерального бюджету та інших коштів, передбачених законодавством Російської Федерації, встановлює режим цих рахунків відповідно до Бюджетного Кодексу;

• встановлює порядок касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації;

• встановлює порядок відкриття та ведення особових рахунків головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;

• здійснює відкриття та ведення особових рахунків головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, а також за дорученням вищого виконавчого органу державної влади суб'єкта Російської Федерації (місцевої адміністрації) відповідно до укладеної угоди відкриває і веде особові рахунки головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації (місцевих бюджетів);

• веде зведений реєстр головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;

• доводить до головних розпорядників коштів федерального бюджету показники зведеної бюджетного розпису та ліміти бюджетних зобов'язань;

• доводить до розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету розподілені головними розпорядниками (розпорядниками) коштів федерального бюджету ліміти бюджетних зобов'язань;

• веде облік операцій по касовому виконанню федерального бюджету, складає і подає до Міністерства фінансів Російської Федерації звітність про касовий виконання федерального бюджету відповідно до Бюджетного Кодексу, іншими актами бюджетного законодавства Російської Федерації;

• отримує від головних розпорядників коштів федерального бюджету матеріали, необхідні для складання звіту про виконання федерального бюджету;

• складає на підставі звітності, представленої головними розпорядниками коштів федерального бюджету, звіт про виконання федерального бюджету і подає його до Міністерства фінансів Російської Федерації;

• складає і подає до Міністерства фінансів Російської Федерації звіт про виконання консолідованого бюджету Російської Федерації на підставі звіту про виконання федерального бюджету, звітності та матеріалів, представлених уповноваженими органами управління державних позабюджетних фондів, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами управління територіальних державних позабюджетних фондів та органами місцевого самоврядування;

• здійснює інші повноваження відповідно до Бюджетного Кодексу, іншими актами бюджетного законодавства Російської Федерації або повноваження, покладені Президентом Російської Федерації і Урядом Російської Федерації.

Органи виконавчої влади Російської Федерації вправі здійснювати виконання бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів через Федеральне казначейство на підставі угод. При цьому повноваження органів Федерального казначейства поширюються на організації (включаючи кредитні організації), які здійснюють операції з коштами відповідних бюджетів в обсязі наявних повноважень стосовно засобів федерального бюджету.

Переклад бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів на касове обслуговування в територіальні органи федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації (органи федерального казначейства) здійснюється за рішенням відповідного органу виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації чи місцевого самоврядування.

Органи федерального казначейства здійснюють касове обслуговування виконання бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів на основі укладених угод про касове обслуговування виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації або місцевого бюджету з органом виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації або органом місцевого самоврядування в межах повноважень, визначених цими угодами.

Під касовим обслуговуванням органами федерального казначейства виконання бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів розуміється облік територіальними органами федерального казначейства доходів і витрат відповідних бюджетів та джерел фінансування дефіцитів бюджетів відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації, коштів, що надходять від вищестоящих бюджетів.

Органи федерального казначейства після укладення відповідних угод, для обслуговування виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації відкривають особові рахунки на балансовому рахунку 40201 «Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації», а для обслуговування виконання місцевих бюджетів - особові рахунки на балансовому рахунку 40204 «Кошти місцевих бюджетів».

Особові рахунки відкриваються органами федерального казначейства в установах Центрального банку Російської Федерації або в кредитних організаціях, в яких відповідному органу федерального казначейства відкрито рахунок з обліку доходів і (або) засобів федерального бюджету. При відкритті рахунку в установу Центрального банку Російської Федерації або кредитну організацію подається копія угоди між адміністрацією суб'єкта Російської Федерації (органом місцевого самоврядування) та управлінням (відділенням) федерального казначейства про касове обслуговування виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету).

Для обслуговування бюджетних установ, що фінансуються за рахунок коштів бюджету суб'єкта Російської Федерації, розташованих на територіях районів, міст (районів у містах) суб'єкта Російської Федерації, відділенню федерального казначейства може відкриватися окремий особовий рахунок на балансовому рахунку 40201 «Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації». Якщо бюджетні установи фінансують за рахунок коштів місцевих бюджетів, то для їх обслуговування відділенню федерального казначейства відкривається особовий рахунок на балансовому рахунку 40204 «Кошти місцевих бюджетів». При цьому підставою для відкриття рахунку є копія угоди, укладеної органом федерального казначейства з органом виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації або органом місцевого самоврядування по касовому обслуговуванню виконання відповідного бюджету та дозвіл на відкриття та ведення зазначених рахунків.

Органи, що виконують бюджет суб'єкта Російської Федерації або місцевого бюджету, після укладення угоди між органами федерального казначейства та органами виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації або органами місцевого самоврядування закривають у встановленому порядку рахунки, відкриті їм на балансовому рахунку першого порядку N 402 «Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації та місцевих бюджетів ».

Рахунки бюджетних установ, що фінансуються з бюджетів суб'єкта Російської Федерації і місцевих бюджетів, відкриті в банках, при переведенні їх на обслуговування в органи федерального казначейства закриваються в установленому порядку.

При наявності в банку картотеки неоплачених у строк розрахункових документів, які обліковуються на позабалансовому рахунку N 90902 «Розрахункові документи, не сплачені в строк» ​​до особових рахунках органів, які виконують бюджет, або бюджетних установ, що фінансуються з бюджету суб'єкта Російської Федерації або місцевих бюджетів, рахунки яких закриваються, відкликання та повернення розрахункових документів із картотеки за вказаною позабалансовому рахунку.

Облік операцій з фінансування видатків бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів здійснюється на особових рахунках, відкритих в органах федерального казначейства по кожному одержувачу бюджетних коштів (бюджетні установи).

Бюджетні установи розпоряджаються коштами, що враховуються на особових рахунках, відкритих їм в органах федерального казначейства, відповідно до законодавчими та іншими нормативними правовими актами, а також інструкціями Міністерства фінансів Російської Федерації.

Операції на зазначених особових рахунках відображаються у валюті Російської Федерації - рублях.

Порядок обліку операцій, відкриття та ведення особових рахунків в органах федерального казначейства встановлюється Міністерством фінансів Російської Федерації у відповідності з діючими законодавчими та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації.

Після закінчення бюджетного року залишки невикористаних бюджетними установами фінансових коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів, що є на особових рахунках в органах федерального казначейства, переносяться органами федерального казначейства на особові рахунки цих бюджетних установ нового року і використовуються при подальшому фінансуванні за рахунок коштів бюджету нового року, якщо інше не передбачено законодавством.

Органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації або органи місцевого самоврядування здійснюють контроль за своєчасним поданням бюджетними установами до органів федерального казначейства документів, необхідних для відкриття та ведення особових рахунків.

3. Передача окремих функцій у виконанні обласного та місцевого бюджетів органами федерального казначейства

Органи місцевого самоврядування взаємодіють з територіальними органами Федерального казначейства на основі дотримання державних інтересів і взаємного надання інформації.

Органи місцевого самоврядування мають право укладати угоди з територіальними органами Федерального казначейства про обслуговування виконання місцевих бюджетів. У цьому випадку повноваження територіальних органів Федерального казначейства поширюються на організації, що здійснюють операції з коштами місцевого бюджету. Територіальні органи Федерального казначейства не мають права відмовляти органам місцевого самоврядування в укладанні таких угод.

Адміністрація суб'єкта Російської Федерації (органу місцевого самоврядування) доручає Управлінню (відділенню) федерального казначейства здійснення касового обслуговування виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету) за доходами і видатками.

Касове обслуговування виконання доходної та видаткової частин бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету) здійснюється у відповідності з нормативними правовими актами, що регулюють бюджетні правовідносини, прийнятими органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування в межах своєї компетенції.

Повноваження органів федерального казначейства по касовому обслуговуванню виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету) визначаються Угодою.

Адміністрація суб'єкта Російської Федерації (органу місцевого самоврядування) організовує і забезпечує виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету).

Касове обслуговування виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету) органами федерального казначейства здійснюється у взаємодії з фінансовими і податковими органами суб'єкта Російської Федерації (органу місцевого самоврядування), установами Центрального банку Російської Федерації та іншими кредитними організаціями.

Відкриття рахунків бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету) органами федерального казначейства для обліку ними коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів здійснюється в установах Центрального банку Російської Федерації, інших банках, залучених до обслуговування рахунків з обліку доходів і коштів бюджетів на основі договорів, що укладаються в порядку, визначеному Указом Президента Російської Федерації від 12 травня 1997 р. N 477. Рух коштів враховується на поточних бюджетних рахунках 40201 «Кошти суб'єктів Російської Федерації» і 40204 «Кошти місцевих бюджетів». Облік доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів здійснюється на рахунку 40101 «Податки, що розподіляються органами федерального казначейства» з символом 02.

Облік руху коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів здійснюється на особових рахунках, відкритих в органах федерального казначейства до рахунків 40201, 40204.

Для обліку витрат одержувачам бюджетних коштів в органах федерального казначейства відкриваються особові рахунки, на яких відображається фінансування одержувачів бюджетних коштів і їх касові витрати.

Порядок обліку операцій, відкриття та ведення особових рахунків встановлюється Міністерством фінансів Російської Федерації.

Через особові рахунки одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах федерального казначейства, здійснюються:

• фінансування видатків установ і організацій відповідно до чинного законодавства, на підставі поданих в установленому порядку реєстрів на фінансування;

• перерахування коштів між бюджетами різних рівнів;

• розрахунки з установами та організаціями в частині компенсацій і соціальних виплат за програмами суб'єктів Російської Федерації і програмами органів місцевого самоврядування.

Органи федерального казначейства в процесі здійснення касового обслуговування виконання бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів приймають на себе наступні зобов'язання:

• забезпечують облік фінансування видатків відповідного бюджету. При цьому реєстри для фінансування приймаються від фінансових органів у межах залишків грошових коштів на рахунках 40201 «Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації» і 40204 «Кошти місцевих бюджетів», зменшених на залишок невикористаного фінансування на особових рахунках одержувачів бюджетних коштів;

• виробляють облік операцій в розрізі кодів бюджетної класифікації по зарахуванню доходів і поверненнях зайво або неправильно сплачених сум податків та інших обов'язкових платежів з бюджету на підставі платіжних документів платників податків, органів федерального казначейства, фінансових органів, облік операцій за видатками одержувачів бюджетних коштів, а також на підставі виконавчих документів про безспірне стягнення коштів відповідно до чинного законодавства;

• забезпечують видачу інформації по надходженнях до бюджету суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети в розрізі кодів бюджетної класифікації;

• забезпечують щоденну видачу інформації про рух коштів на рахунках 40201 «Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації» і 40204 «Кошти місцевих бюджетів» і вільних залишків, доступних для фінансування;

• забезпечують видачу відповідному фінансовому органу щоденної зведеної відомості за касовими видатками організацій відповідного бюджету за минулий операційний день і наростаючим підсумком з початку року;

• відкривають у встановленому порядку одержувачам бюджетних коштів особові рахунки для обліку руху коштів;

• виробляють записи в особових рахунках на підставі належно оформлених розрахунково - грошових документів (реєстрів, платіжних доручень, чеків) встановленої форми;

• видають у міру здійснення операцій обслуговується одержувачам бюджетних коштів виписки з особових рахунків;

• оформляють розрахунково-платіжні документи;

• ведуть журнали обліку платіжних доручень, чеків, відмов від акцепту;

• забезпечують в установленому порядку в межах своєї компетенції видачу грошових коштів у готівковій формі через відповідні установи Банку Росії або інші уповноважені кредитні організації;

• забезпечують конфіденційність операцій по особових рахунках одержувачів бюджетних коштів відповідно до чинного законодавства;

• інформують одержувачів коштів федерального бюджету про зміну порядку виконання бюджету;

• консультують одержувачів коштів федерального бюджету з питань документообігу та питань, які виникають у процесі розрахункового обслуговування;

• забезпечують видачу щомісячного звіту за відповідним бюджету про касові витрати за звітний місяць і наростаючим підсумком з початку року;

• підтверджують касові видатки на особових рахунках бюджетних організацій, а також залишки на рахунках 40201, 40204 за станом на 1 січня кожного року.

Органи федерального казначейства мають право:

• отримувати реєстри для фінансування витрат за встановленою формою від відповідних фінансових органів чи уповноважених розпорядників бюджетних коштів із зазначенням повного коду бюджетної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації;

• вимагати від отримувача коштів федерального бюджету дотримання правильності оформлення платіжних доручень на перерахування коштів;

• здійснювати операції по особових рахунках у межах наявних залишків коштів;

• призупиняти або припиняти проведення касових операцій за розпорядженнями відповідних органів державної влади суб'єкта Російської Федерації або органу місцевого самоврядування;

• перевіряти відповідність витрат, зазначених у платіжному документі, при проведенні платежів, щодо виділеного фінансування в розрізі функціональної та економічної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації;

• відмовити в прийомі чека або платіжного доручення, якщо документ, підписи, відбиток печатки на них будуть визнані сумнівними.

Адміністрація суб'єкта Російської Федерації або органу місцевого самоврядування, розпорядники бюджетних коштів беруть на себе наступні зобов'язання:

• представляти реєстри для фінансування витрат за встановленою формою у межах наявних коштів на рахунку, зменшується на суму невикористаних лімітів у розрізі функціональної та економічної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації;

• подавати до органів федерального казначейства документи, необхідні для відкриття особових рахунків;

• дотримуватися порядку оформлення платіжних документів при фінансуванні видатків.

Мають право:

• розпоряджатися коштами, що знаходяться на поточному бюджетному рахунку в межах його залишку за мінусом невикористаного фінансування на рахунках одержувачів бюджетних коштів;

• розпоряджатися коштами, що знаходяться на особових рахунках відповідно до чинного законодавства;

• отримувати від органу федерального казначейства необхідну інформацію по руху коштів на особовому рахунку;

• контролювати своєчасність зарахування та перерахування коштів з особового рахунку;

• отримувати виписку з рахунків у міру здійснення операцій.

Орган федерального казначейства не несе відповідальності:

• за зобов'язаннями адміністрації суб'єкта Російської Федерації або органу місцевого самоврядування, відповідних фінансових органів та одержувачів бюджетних коштів;

• за виплату готівкових грошових коштів по втраченого або викраденому чеку, якщо ця виплата здійснена до отримання органом федерального казначейства сповіщення одержувача коштів федерального бюджету;

• за правильність містяться в розрахункових документах відомостей і арифметичних розрахунків.

Збиток, який відбудеться внаслідок оплати чека або платіжного доручення з підробленими підписами, підробленої печатки чи підробленими текстом, несе одержувач коштів федерального бюджету, якщо в установленому законом порядку не буде доведено провину органу федерального казначейства.

Органи федерального казначейства при здійсненні функцій, покладених на них цією Угодою, користуються інформаційною базою, що перебуває в розпорядженні адміністрації суб'єкта Російської Федерації або органу місцевого самоврядування.

Відшкодування витрат органів федерального казначейства по касовому обслуговуванню виконання бюджетів здійснюється за рахунок коштів бюджету суб'єкта Російської Федерації чи місцевого бюджету за домовленістю сторін щомісяця не пізніше 10-го числа кожного місяця. Зазначені кошти використовуються у порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.

Дія Угоди може бути припинена за згодою сторін або за письмового повідомлення однієї із сторін, за умови, що повідомлення про припинення чинної угоди направлено іншій стороні не пізніше двох місяців до дати припинення угоди.

Угода вважається продовженим на наступний бюджетний рік, якщо жодна із сторін не заявила про припинення дії цієї угоди.

Сторони мають право в односторонньому порядку розірвати цю Угоду у випадку недотримання його умов з відповідним повідомленням іншої сторони.

4 Порядок відкриття та ведення органами федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації особових рахунків для обліку операцій з виконання витрат федерального бюджету

Для обліку операцій з виконання видатків федерального бюджету в органах федерального казначейства відкриваються і ведуться такі види особових рахунків:

• особовий рахунок, призначений для обліку доведених головному розпоряднику (розпоряднику) коштів лімітів бюджетних зобов'язань і обсягів фінансування і розподілу їх по розпорядникам та одержувачам коштів, що перебувають у його віданні (особовий рахунок розпорядника коштів);

• особовий рахунок, призначений для обліку операцій з відображення доведених лімітів бюджетних зобов'язань, обсягів фінансування, прийнятих грошових зобов'язань, касових видатків отримувача коштів у процесі виконання видатків федерального бюджету (особовий рахунок отримувача коштів);

• особовий рахунок, призначений для обліку доведених іншому одержувачу коштів лімітів бюджетних зобов'язань і обсягів фінансування, а також касових видатків, вироблених іншим одержувачем коштів у процесі виконання видатків федерального бюджету (особовий рахунок іншого отримувача коштів).

При відкритті особових рахунків орган федерального казначейства присвоює їм в установленому порядку номери. При цьому номер особового рахунку повинен однозначно визначати приналежність розпорядника або одержувача коштів, іншого отримувача коштів до головного розпорядника коштів.

Кожному виду особового рахунку присвоюється один із наступних кодів:

• 01 - особовий рахунок розпорядника коштів;

• 03 - особовий рахунок отримувача коштів;

• 09 - особовий рахунок іншого отримувача коштів.

Номер особового рахунку складається з одинадцяти розрядів:

Номери розрядів

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

де:

• 1 і 2 розряди - код особового рахунку;

• з 3 по 10 розряд - обліковий номер клієнта, з них:

• з 3 по 5 розряд - код глави головного розпорядника коштів, у віданні якого перебуває розпорядник, одержувач, інший одержувач коштів, відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації;

• з 6 по 10 розряд - код розпорядника або одержувача коштів, іншого отримувача коштів у Реєстрі одержувачів коштів федерального бюджету;

• 11 розряд - резервний розряд. Використовується в порядку, встановленому органом федерального казначейства.

Органи федерального казначейства при відкритті відповідних особових рахунків клієнту використовують обліковий номер клієнта. Порядок присвоєння клієнтам облікових номерів встановлюється Міністерством фінансів Російської Федерації. Особові рахунки в органах федерального казначейства відкриваються клієнтам, включеним до Реєстру одержувачів коштів федерального бюджету.

Органи федерального казначейства для обліку коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, відкривають у встановленому Центральним банком Російської Федерації порядку з укладанням договору банківського рахунку, в установах Центрального банку Російської Федерації, а в разі відсутності установ Центрального банку Російської Федерації на відповідній території або неможливості виконання ними цих функцій - в кредитних організаціях, визначаються відповідно до законодавства Російської Федерації - особові рахунки на балансовому рахунку N 40503 «Рахунки підприємств, що перебувають у федеральній власності. Некомерційні організації »з відмітною ознакою« 1 »в чотирнадцятому розряді номера особового рахунку.

Підставою для відкриття одержувачам коштів особових рахунків для обліку операцій з коштами, отриманими від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, є генеральні дозволу на відкриття особових рахунків по обліку коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, в територіальних органах Федерального казначейства головному розпоряднику коштів федерального бюджету та підвідомчим йому установам (генеральні дозволу), видані Федеральним казначейством головним розпорядникам коштів федерального бюджету (головні розпорядники коштів) та дозволу на відкриття особового рахунку для обліку операцій з коштами, отриманими від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, в територіальних органах Федерального казначейства (дозволу), які видаються відповідно до генеральними дозволами головними розпорядниками коштів та розпорядниками коштів федерального бюджету (розпорядники коштів) одержувачам коштів.

Оформлені генеральні дозволу реєструються Федеральним казначейством у Журналі реєстрації генеральних дозволів на відкриття особових рахунків по обліку коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, в територіальних органах Федерального казначейства з присвоєнням генеральним дозволами номерів у порядку, встановленому пунктом 10 цього Наказу, і видаються головним розпорядникам коштів під розписку в Журналі.

Структура номера генерального дозволу складається з 6 розрядів:

Номери розрядів

1

2

3

4

5

6

де:

• з 1 по 3 розряди - код глави головного розпорядника коштів, у віданні якого перебувають одержувачі коштів, відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації;

• з 4 по 6 розряди - порядковий номер генерального дозволу.

Структура номера доповнення до генерального дозволу складається з 8 розрядів:

Номери

розрядів

1

2

3

4

5

6

7

8

де:

• з 1 по 6 розряди - номер генерального дозволу, до якого розроблено доповнення;

• з 7 по 8 розряди - номер доповнення.

На підставі генеральних дозволів головні розпорядники коштів та розпорядники коштів оформляють і самостійно доводять до знаходяться в їхньому віданні одержувачів коштів дозволу.

Якщо одержувач коштів наділяє створені ним структурні і територіально відокремлені підрозділи, відповідно до положень про ці підрозділи, правом ведення бухгалтерського обліку і власної кошторисом доходів і витрат з позабюджетних коштів, на них поширюється поняття отримувач коштів.

Кошти, отримані від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності - кошти, отримані клієнтами з позабюджетних джерел, освіта і витрачання яких встановлено законодавчими актами, рішеннями Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, а в окремих випадках - нормативними правовими актами федеральних органів виконавчої влади та установчими документами (статутами) одержувачів коштів цивільно-правовими договорами (позабюджетні кошти).

Особовий рахунок для обліку операцій з коштами, отриманими клієнтом від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності - регістр аналітичного обліку органу федерального казначейства, призначений для відображення в обліку операцій з надходження і витрачання позабюджетних коштів (особовий рахунок з обліку позабюджетних коштів).

Операції, відображені на особових рахунках з обліку позабюджетних коштів, є об'єктами бухгалтерського обліку виконання кошторисів доходів і витрат з позабюджетних коштів клієнтів. Зазначені операції проводяться у валюті Російської Федерації на підставі розрахункових та касових документів.

Облік операцій на особових рахунках з обліку позабюджетних коштів здійснюється наростаючим підсумком з початку фінансового року в структурі показників економічної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації.

При нумерації особових рахунків з обліку позабюджетних коштів використовується код 06 - особовий рахунок з обліку позабюджетних коштів.

Органи федерального казначейства при відкритті клієнтам особових рахунків з обліку позабюджетних коштів використовують обліковий номер, присвоєний їм у Реєстрі одержувачів коштів федерального бюджету при відкритті особових рахунків для обліку операцій з коштами федерального бюджету.

Особові рахунки з обліку позабюджетних коштів відкриваються клієнтам в органах федерального казначейства за місцем відкриття їм особових рахунків одержувачів коштів для обліку операцій з коштами федерального бюджету. Якщо на момент відкриття особового рахунку з обліку позабюджетних коштів клієнтові не відкрито особовий рахунок для обліку операцій з коштами федерального бюджету, орган федерального казначейства відкриває клієнту в установленому порядку спочатку особовий рахунок для обліку операцій з коштами федерального бюджету. Кожному клієнту може бути відкритий тільки один особовий рахунок з обліку позабюджетних коштів.

Органи Федерального казначейства для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження клієнтів відповідно до законодавства Російської Федерації (кошти, що надходять у тимчасове розпорядження), відкривають в установленому Центральним банком Російської Федерації порядку в установах Центрального банку Російської Федерації, а в разі відсутності установ Центрального банку Російської Федерації на відповідній території або неможливості виконання ними цих функцій - в кредитних організаціях, визначаються відповідно до законодавства Російської Федерації (банк) - рахунки на балансовому рахунку N 40302 «Кошти, що надходять у тимчасове розпорядження бюджетних установ» (рахунок органу Федерального казначейства) з відмітною ознакою «1» в чотирнадцятому розряді номера особового рахунку.

Орган Федерального казначейства для здійснення операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження, відкриває клієнту особовий рахунок для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні.

Нумерація особових рахунків для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні здійснюється в порядку, встановленому пунктом 6 Інструкції про порядок відкриття та ведення органами федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації особових рахунків для обліку операцій з виконання видатків федерального бюджету, затвердженої Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 31 грудня 2002р. N 142н (зареєстрований в Міністерстві юстиції Російської Федерації 6 лютого 2003р., Реєстраційний номер 4189) (Інструкція, затверджена Наказом Мінфіну Росії від 31 грудня 2002р. N 142н).

При нумерації особових рахунків для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні використовується код 05 - особовий рахунок для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні.

Орган Федерального казначейства при відкритті клієнту особового рахунку для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні використовує обліковий номер, присвоєний клієнту у Зведеному реєстрі головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету при відкритті особових рахунків для обліку операцій з коштами федерального бюджету.

Особовий рахунок для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні відкривається клієнту в органі Федерального казначейства за місцем відкриття йому особового рахунку отримувача коштів федерального бюджету. Якщо на момент відкриття особового рахунку для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні клієнтові не відкрито особовий рахунок для обліку операцій з коштами федерального бюджету, орган Федерального казначейства відкриває клієнту в установленому порядку спочатку особовий рахунок для обліку операцій з коштами федерального бюджету. Кожному клієнту може бути відкритий тільки один особовий рахунок для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні.

Для відображення операцій за джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету у Федеральному казначействі і (або) у територіальних органах Федерального казначейства (органи Федерального казначейства) відкриваються і ведуться такі особові рахунки:

• особовий рахунок, призначений для відображення Федеральним казначейством доведених адміністратору джерел внутрішнього фінансування дефіциту федерального бюджету та адміністратору джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету (адміністратор) сум, передбачених у розписі джерел внутрішнього фінансування дефіциту федерального бюджету та розпису джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету на відповідний фінансовий рік (бюджетні призначення), та обсягів фінансування для здійснення касових виплат (обсяги фінансування) і розподілу їх між що знаходяться в його веденні адміністраторами (територіальний адміністратор), у першому та другому розрядах номери якого використовується код 12 (особовий рахунок адміністратора);

• особовий рахунок, призначений для відображення органами Федерального казначейства доведених територіальним адміністратору бюджетних призначень та обсягів фінансування і розподілу їх між нижчестоящими територіальними адміністраторами, в першому і другому розрядах номери якого використовується код 12 (особовий рахунок територіального адміністратора);

• особовий рахунок, призначений для відображення органами Федерального казначейства доведених бюджетних призначень та обсягів фінансування, а також касових виплат за джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету (касові виплати), вироблених адміністратором або територіальним адміністратором, в першому і другому розрядах номери якого використовується код 13 (особовий рахунок одержувача коштів за джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету).

Особові рахунки відкриваються в порядку, встановленому для відкриття особових рахунків розпорядника коштів федерального бюджету щодо врахування операцій з виконання видатків федерального бюджету, в порядку, встановленому для відкриття особових рахунків одержувачів коштів федерального бюджету.

Федеральне казначейство (Операційне управління) на підставі поданих Міністерством фінансів Російської Федерації розпису джерел внутрішнього фінансування дефіциту федерального бюджету та розпису джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету на відповідний фінансовий рік оформляє у двох примірниках Повідомлення про бюджетних призначеннях та обсяги фінансування для здійснення касових виплат за джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету (Повідомлення) і відображає показники, зазначені в Повідомленні, на особовому рахунку адміністратора.

Стабілізаційний фонд Російської Федерації (Стабілізаційний фонд) - частина коштів федерального бюджету, що утворюється за рахунок перевищення ціни на нафту над базовою ціною на нафту, що підлягає відокремленому обліку, управління та використання в цілях забезпечення збалансованості федерального бюджету при зниженні ціни на нафту нижче базової. Операції з коштами Стабілізаційного фонду відображаються на окремих рахунках Федерального казначейства, відкритих в Центральному банку Російської Федерації. Облік операцій з коштами Стабілізаційного фонду здійснюється в порядку, встановленому для обліку операцій з коштами федерального бюджету. Операції з коштами Стабілізаційного фонду відбиваються у звіті про виконання федерального бюджету.

Уряд Російської Федерації направляє щоквартальні (наростаючим підсумком) та річні звіти до Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації і Рада Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації про надходження коштів до Стабілізаційного фонду, їх розміщенні і використанні в складі звітності про виконання федерального бюджету.

Міністерство фінансів Російської Федерації щомісячно опубліковує відомості про залишки коштів Стабілізаційного фонду на початок звітного місяця, обсязі надходжень коштів до Стабілізаційного фонду і (чи) використання коштів Стабілізаційного фонду в звітному місяці.

Висновок

Таким чином, органи Федерального казначейства, представляючи інтереси держави, беруть під контроль дії учасників процесу виконання бюджету. Вони стежать за цільовим використанням бюджетних коштів, з'ясовують обгрунтованість призначених обсягів фінансування.

Виконання бюджету являє собою один з найважливіших елементів бюджетних правовідносин. На цій стадії бюджетного процесу відбувається, з одного боку, збір до бюджету запланованих на конкретний фінансовий рік податкових і неподаткових доходів, а з іншого - розподіл наявних (зібраних) бюджетних коштів між їх одержувачами, в результаті якого і здійснюється заплановане фінансування діяльності держави та органів місцевого самоврядування (в особі їх органів і структур).

Виконати бюджет - значить забезпечити повне і своєчасне надходження всіх передбачених по бюджету доходів і профінансувати всі заплановані ним витрати. Виконання бюджету як стадія бюджетного процесу означає мобілізацію всіх запланованих по бюджету доходів і фінансування передбачених видатків.

Відповідно до ст. 215 БК в Росії встановлено в якості пріоритетного казначейське виконання бюджету. При цьому організація виконання і виконання бюджету, управління його рахунками і засобами покладено на органи виконавчої влади. Ці органи є касирами всіх розпорядників та одержувачів бюджетних коштів і здійснюють платежі за рахунок бюджетних коштів від імені і за дорученням бюджетних установ.

Бюджети всіх рівнів бюджетної системи Росії повинні виконуватися казначейським способом на основі принципу єдності каси. У сучасних умовах цей принцип передбачає зарахування всіх доходів бюджету, залучення та погашення джерел фінансування дефіциту бюджету і здійснення всіх витрат з єдиного рахунку бюджету, за винятком операцій з виконання федерального бюджету, що здійснюються за межами Росії відповідно до російського законодавства.

Головним принципом виконання федерального бюджету стає відображення всіх операцій і коштів федерального бюджету в системі балансових рахунків Федерального казначейства РФ. Здійснення операцій, минаючи систему балансових рахунків Федерального казначейства РФ, забороняється законодавством.

Для обліку операцій з виконання видатків федерального бюджету в органах федерального казначейства відкриваються і ведуться такі види особових рахунків: особовий рахунок, призначений для обліку доведених головному розпоряднику коштів лімітів бюджетних зобов'язань і обсягів фінансування і розподілу їх по розпорядникам та одержувачам коштів, що перебувають у його віданні; особовий рахунок, призначений для обліку операцій з відображення доведених лімітів бюджетних зобов'язань, обсягів фінансування, прийнятих грошових зобов'язань, касових видатків отримувача коштів у процесі виконання видатків федерального бюджету; лііцевой рахунок, призначений для обліку доведених іншому одержувачу коштів лімітів бюджетних зобов'язань і обсягів фінансування, а також касових видатків, вироблених іншим одержувачем коштів у процесі виконання видатків федерального бюджету.

Органи федерального казначейства для обліку коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, відкривають у встановленому Центральним банком Російської Федерації порядку з укладанням договору банківського рахунку, в установах Центрального банку Російської Федерації, а в разі відсутності установ Центрального банку Російської Федерації на відповідній території або неможливості виконання ними цих функцій - в кредитних організаціях, визначаються відповідно до законодавства Російської Федерації - особові рахунки на балансовому рахунку N 40503 «Рахунки підприємств, що перебувають у федеральній власності. Некомерційні організації »з відмітною ознакою« 1 »в чотирнадцятому розряді номера особового рахунку.

Кошти, отримані від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності - кошти, отримані клієнтами з позабюджетних джерел, освіта і витрачання яких встановлено законодавчими актами, рішеннями Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, а в окремих випадках - нормативними правовими актами федеральних органів виконавчої влади та установчими документами (статутами) одержувачів коштів цивільно-правовими договорами (позабюджетні кошти). Особовий рахунок для обліку операцій з коштами, отриманими клієнтом від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності - регістр аналітичного обліку органу федерального казначейства, призначений для відображення в обліку операцій з надходження і витрачання позабюджетних коштів (особовий рахунок з обліку позабюджетних коштів).

Органи Федерального казначейства для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження клієнтів відповідно до законодавства Російської Федерації, відкривають у встановленому Центральним банком Російської Федерації порядку в установах Центрального банку Російської Федерації, а в разі відсутності установ Центрального банку Російської Федерації на відповідній території або неможливості виконання ними цих функцій - в кредитних організаціях, визначаються відповідно до законодавства Російської Федерації - рахунки на балансовому рахунку N40302 «Кошти, що надходять у тимчасове розпорядження бюджетних установ» з відмітною ознакою «1» в чотирнадцятому розряді номера особового рахунку.

Для відображення операцій за джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету у Федеральному казначействі і (або) у територіальних органах Федерального казначейства відкриваються і ведуться такі особові рахунки: особовий рахунок, призначений для відображення Федеральним казначейством доведених адміністратору джерел внутрішнього фінансування дефіциту федерального бюджету та адміністратору джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету, передбачених у розписі джерел внутрішнього фінансування дефіциту федерального бюджету та розпису джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету на відповідний фінансовий рік, і обсягів фінансування для здійснення касових виплат і розподілу їх між що знаходяться в його веденні адміністраторами, в першому і другому розрядах номери якого використовується код 12; особовий рахунок, призначений для відображення органами Федерального казначейства доведених територіальним адміністратору бюджетних призначень та обсягів фінансування і розподілу їх між нижчестоящими територіальними адміністраторами, в першому і другому розрядах номери якого використовується код 12; особовий рахунок, призначений для відображення органами Федерального казначейства доведених бюджетних призначень та обсягів фінансування, а також касових виплат за джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету, вироблених адміністратором або територіальним адміністратором, в першому і другому розрядах номери якого використовується код 13.

Список використаної літератури

1. Бюджетний Кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 145-ФЗ [Текст] (ред. від 01.12.2008 N 225-ФЗ)

2. Цивільний кодекс РФ (частини перша, друга і третя) [Текст] (з ізм. І доп. Від 25.11.2008 N 223-ФЗ)

3. Конституція Російської Федерації [Текст] (з ізм. Від 25.03.2004)

4. Податковий Кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ [Текст] (ред. від 30.12.2008 N 314-ФЗ, від 30.12.2008 N 323-ФЗ)

5. Податковий Кодекс Російської Федерації (частина перша) від 31.07.1998 № 146-ФЗ [Текст] (ред. від 30.12.2008 N 314-ФЗ, від 30.12.2008 N 323-ФЗ)

6. Ашмаріна Н.М. Деякі аспекти розширення предмету фінансового права в Російській Федерації: проблеми і перспективи: монографія. - М.: Поліграф ОПТ, 2008. - 69 с.

7. Безгрошових А.В., Начінкін Д.Б. Особливості казначейської системи виконання бюджетів / / Бухгалтерський облік в бюджетних і некомерційних організаціях.-2008. - № 15 (45) - С. 28-30.

8. Безгрошових. А.В. Інститут казначейства як інструмент державного впливу на економіку держави / / Фінанси. - 2008. - № 2. - С.25-27.

9. Бурцев В.В. Про етику і принципи фінансового контролю / / Фінанси. - М., 2007. - № 6. - С. 59-62.

10. Бюджетне право і процес: підручник / В.А. Паригін, А.А. Тедеєв. - М.: Изд-во Ексмо, 2007. - 598 с.

11. Горбунова О.М., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетне право Росії: навчальний посібник. - М.: Велбі, 2009. - 269 с.

12. Грачова Є.Ю. Проблеми правового регулювання державного фінансового контролю. - М., 2007. - 261 с.

13. Грушевський В.І. Фінанси: підручник. - М.: Изд-во Московського. інституту економіки, 2008. - 283 с.

14. Іцкович Б.Ф. Контроль фінансових потоків держави: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук. - Єкатеринбург, 2009. - 163 с.

15. Крохіна Ю.А. Бюджетне право і російський федералізм. - М., 2007. - 378 с.

16. Кучеров І.І. Бюджетне право Росії: курс лекцій. - М.: ЮрИнфоР, 2009. - 253 с.

17. Малишева В.І. Казначейство: мета, завдання, функції / / Фінанси. - М., 2007. - № 12. - С. 24-26.

18. Нестеренко Т.Г. Казначейська система як інструмент ефективності управління державними фінансами / / Фінанси. - М., 2008. - № 3. - С. 16-20.

19. Паригін В.А., Тедеєв А.А., Мельников С.І. Бюджетна система Російської Федерації. - Ростов н / Д: Фенікс, 2006. - 469 с.

20. Романовський М.В., Врублевська О.В. Бюджетна система Російської Федерації: підручник. - М.: Юрайт, 2009. - 539 с.

21. Сєдова М.Л. Деякі питання організації виконання бюджетів в Російській Федерації / / Бухгалтерський облік в бюджетних і некомерційних організаціях .- 2008. - № 1 .- С.7-9.

22. Ткачук В.І. Державний бюджет: підручник. - Мінськ, 2007. - 135 с.

23. Фінансово-кредитний словник. / Гол. ред. В.Ф. Гарбузов. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 590 с.

24. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: підручник для вузів / Під. Ред. Дробозиной Л.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 450 с.

25. Фінанси: підручник / Под ред. д-ра екон. наук, проф. С.І. Лушина, д-ра екон. наук, проф. В.А. Слепова. - 2-е вид., Переаб. і додатк. - М.: Економіст, 2008. - 682 с.

26. Фінанси: підручник для вузів / Під ред. проф. Дробозиной Л.А. - М.: ЮНИТИ, 2009 .- 561 с.