Відкриття та ведення рахунків юридичних осіб у комерційному банку
ЗМІСТ
Введення
1. Відкриття розрахункового рахунку
2. Здійснення операцій за рахунком:
2.1. Платіжне доручення: списання сум за платіжним дорученням, зарахування сум за платіжним дорученням, проведення платіжного доручення з допомогою пошти або телеграфу
2.2. Списання сум за платіжним вимогу, платіжною вимогою-дорученням, інкасовому дорученням
2.3. Чекова книжка, оформлення чека, видача сум по чеку, класифікація видаваних сум
2.4. Оголошення на внесок готівкою: оформлення, зарахування сум на рахунок клієнта, класифікація внесених сум
2.5. Списання сум за послуги
3. Видача виписок і підтверджень по зарахованим сумам
4. Призупинення операцій по рахунку
Введення
Всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг завершуються грошовими розрахунками між покупцем і постачальником. Такий грошовий оборот регулюється законодавством і побудований на наступних принципах:
1. Всі підприємства незалежно від їх організаційно-правової форми зобов'язані зберігати грошові кошти в банку. У касах підприємств можуть зберігатися готівка в межах ліміту і на певний строк, встановлений банком за погодженням з підприємством.
2. Грошові розрахунки між підприємствами проводяться в основному безготівковим шляхом.
3. Платежі здійснюються банком відповідно до отриманих платіжними документами.
4. Клієнти мають право самостійно вибирати банк для розрахунково-касового обслуговування, а також користуватися послугами декількох банків.
Для розрахунково-касового обслуговування клієнт відкриває рахунок у банку. Залежно від форм власності і господарювання клієнт може відкрити розрахунковий, поточний або бюджетний рахунок.
Розрахункові рахунки відкриваються юридичним особам-резидентам, які є комерційними організаціями. На розрахунковий рахунок зараховується виручка від реалізації продукції, робіт, з нього здійснюються розрахунки з постачальниками, бюджетом, робітниками і службовцями.
Поточні рахунки відкриваються юридичним особам-резидентам, які є некомерційними організаціями. На поточні рахунки зараховується виручка, здійснюються розрахунки з постачальниками, бюджетом, працівниками.
Бюджетні рахунки відкриваються підприємствам, організаціям, яким виділяються кошти з бюджету для цільового використання.
Далі розглядається приклад відкриття і ведення розрахункового рахунку юридичної особи в комерційному банку.
Відкриття розрахункового рахунку.
Для відкриття розрахункового рахунку клієнт надає наступні документи:
1. Заява на відкриття рахунку ф. 0401025 (див. Додаток № 1). Воно повинно бути підписано керівником і головним бухгалтером. При відсутності посади головного бухгалтера воно підписується тільки керівником.
2. Свідоцтво про державну реєстрацію (копію, завірену нотаріально або органом, що здійснює реєстрацію) (див. Додаток № 2).
3. Копію установчого документа, що підтверджує статус юридичної особи (установчий договір, статут). Якщо в банк надається справжній екземпляр установчого документа, то він засвідчення не потребує. Не потрібно надання копій рішень про створення та статутах в наступних організаціях:
- Які складаються на федеральному і місцевому бюджеті.
- Мінністерств, відомств, їх головних управлінь, що перебувають на господарському розрахунку.
- Комітетів з телебачення і радіомовлення.
- Рад і комітетів профспілок.
- Дитячих спортивних шкіл, таборів, дитячих садів при підприємствах та інших
4. Довідка з органів статистики про присвоєння кодів по ОКПО (див. Додаток № 9).
5. Документ з податкового органу: довідка про постановку на облік в податковому органі юридичної особи (див. Додаток № 3).
6. Документ, що підтверджує постановку на облік підприємства в Пенсійному Фонді Росії (див. Додаток № 5).
7. Документ, що підтверджує постановку на облік підприємства в Фонді обов'язкового медичного страхування (див. Додаток № 8).
8. Документ, що підтверджує постановку на облік підприємства у Фонді соціального страхування.
9. Документ, що підтверджує постановку на облік підприємства в Фонді зайнятості населення.
10. Нотаріально завірена картка із зразками підписів і відбитка печатки ф. 0401026 (див. Додаток № 6).
За надання всіх документів та їх перевірки банк укладає з клієнтом договір розрахункового рахунку (див. Додаток № 7). Один примірник договору віддається клієнту, а другий залишається в банку і підколюють до справи клієнта.
Здійснення операцій за рахунком починається з моменту отримання банком повідомлення з податкового органу про отримання повідомлення про відкриття рахунку платнику податків-підприємству.
Здійснення операцій за рахунком Платіжне доручення.
Платіжне доручення - це документ встановленої форми, яким банк зобов'язується за рахунок коштів, що знаходяться на рахунку платника, перевести певну грошову суму на рахунок зазначеного платником особи у цьому чи в іншому банку у строк, передбачений законом або встановлюваний відповідно до нього.
(Зразок платіжного доручення див. Додаток № 10).
Платіжне доручення має містити такі обов'язкові реквізити: 1. Дата документа.
2. Термін платежу не перевищує десяти днів від дати документа (не включаючи цю дату). Якщо більше 10 днів, то документ вважається недійсним і не приймається до виконання.
3. Найменування платника.
4. Рахунок платника.
5. Найменування банку платника.
6. Кореспондентський рахунок банку платника і його БИК (банківський ідентифікаційний код).
7. Найменування банку отримувача коштів.
8. Кореспондентський рахунок банку одержувача і його БИК.
9. Найменування одержувача.
10. Рахунок одержувача.
11. Сума документа цифрами і прописом.
12. Черговість платежу.
13. Підстава платежу.
Платіжне доручення оформляється клієнтом в 4-х примірниках. На першому примірнику ставиться кругла печатка організації та підписи уповноважених осіб (особи мають право 1-й і 2-й підпису зазначені в картці). Якщо в картці немає особи, яка має право 2-й підпису, то на платіжному дорученні керівник розписується два рази. Четвертий примірник повертається клієнтові. Другий і третій відправляються в банк клієнта одержувача платежу. Якщо робиться проплата за податками, то платіжне доручення оформляється у п'яти примірниках: 1-й з печаткою та підписами залишається у банку, 2,3,4-е екземпляри відправляються в банк одержувача, 5-й з відміткою банку про прийом віддається клієнту. Якщо сума платіжного доручення більше 50000 рублів, то клієнт приносить 2 екземпляри: 1-й залишається в банку, а другий віддається клієнту.
При отриманні від клієнта платіжного доручення операционист перевіряє правильність заповнення платіжного доручення, звіряє печатку та підписи на першому примірнику з карткою із зразками підписів і відбитка печатки, перевіряє, чи достатньо коштів на рахунку для оплати даного платіжного доручення, чи немає арешту на дебет. Звіряє найменування банку одержувача з його Біком і кореспондентським рахунком, а також ключів чи рахунок одержувача. Також перевіряється, чи є банк отримувача учасником електронних розрахунків (адже основна маса платежів проводиться електронно). Якщо банк не є учасником електронних розрахунків, то платіжне доручення проводиться за допомогою пошти або телеграфу.
Кредитна організація відмовляє в прийомі платіжного доручення, якщо посвідчення прав розпорядження рахунком визнають сумнівним, або при порушенні вимог з оформлення документа.
Документи з виправленням таких реквізитів, як сума, найменування клієнтів і номери їх рахунків, хоча ще й обумовленими, є недійсними і не підлягають прийому банком до виконання.
Перший примірник залишається у банку, оформляється штампом і підписом операціоніста, на ньому проставляються контирування (тобто позначення номерів рахунків по дебету і кредиту, за якими має бути проведена ця запис), він підшивається в документи дня і служить підставою для списання коштів з рахунку клієнта . На другому, третьому і четвертому примірниках також проставляється штамп та підпис операціоніста.
Якщо клієнт приносить платіжне доручення протягом операційного часу, то воно штампується поточною датою і проводиться в цей же день. Якщо клієнт приносить платіжне доручення у неопераційний час, то воно штампується датою наступного робочого дня і проводиться на наступний день.
Якщо клієнт приносить платіжне доручення, яке направляється в банк, який не є учасником міжрегіональних електронних розрахунків, то воно направляється туди за допомогою пошти або телеграфу.
Клієнт в цьому випадку приносить 6 примірників платіжного доручення. На шостому примірнику ставиться: "Прийнято до виконання" із зазначенням поточної дати і він віддається клієнту. На наступний день 2,3,4-й екземпляри зі штампом операціоніста, датованим наступним числом, описом та зведеним платіжним дорученням везуться в РКЦ банку платника.
На наступний день, коли банк побачить по виписці з РКЦ, що ця сума відправлена, 1-й примірник штампується і залишається в документах дня, а 5-й примірник також штампується штампом операціоніста і віддається клієнту як підтвердження, що кошти списані з його рахунку.
Якщо клієнт приносить платіжне доручення на користь клієнта, рахунок якого теж знаходиться в цьому ж банку, то цей платіж називається внутрішнім. Таке платіжне доручення оформляється в 3-х примірниках: 1-й залишається в банку, 2-й віддається платнику як підтвердження списання коштів з його рахунку, 3-й віддається одержувачу як підтвердження зарахування коштів на його рахунок.
При надходженні 2 і 3-го екземпляру платіжного доручення, що підтверджують зарахування сум на рахунок одержувача, дані екземпляри звіряються з рядком по виписці, звіряється назва клієнта з назвою в картці. 2-й примірник штампується, підписується, на ньому проставляються контирування і він залишається в документах банку. 3-й примірник також штампується і віддається клієнту. У разі якщо в банк приходить тільки один екземпляр з справжнім штампом банку платника, з нього знімається копія. Оригінал зі штампом залишається у банку, а копія віддається клієнту.
Списання сум за платіжним вимогу, платіжною вимогою-дорученням, інкасовому дорученням.
В даний час також використовуються розрахунки платіжними вимогами, платіжними вимогами-дорученнями, інкасовими дорученнями (див. Додаток № 11).
Як правило, якщо на клієнта приходить платіжне вимога (платіжне вимогу-доручення, інкасове доручення), це пов'язано з оплатою штрафів, пені, неустойок.
При отриманні банком платіжного вимоги операционист перевіряє, з акцептом воно чи без. Якщо з акцептом, то воно віддається клієнту для акцепту. Клієнт повинен поставити на ньому свою печатку і підписи тим самим дозволяючи його оплату. Якщо воно оплачується в безакцептному порядку, то операционист перевіряє, чи є необхідна сума на рахунку клієнта. Якщо є, то платіжна вимога оплачується відразу ж.
Платіжна вимога оформляється в шести примірниках. На першому примірнику ставляться підписи і печатку організації, яка виставила платіжна вимога, і вона надсилається в банк платника.
Якщо на рахунку клієнта недостатньо грошей для оплати платіжної вимоги, то воно поміщається в картотеку № 2. За картотекою № 2 враховуються розрахункові документи клієнтів не оплачені в строк. При цьому з рахунку клієнта списується вся сума залишку в рахунок платіжної вимоги, про це робиться відмітка на платіжній вимозі, також на одному примірнику проставляється штамп картотеки 2, реквізити банку платника, підпис операціоніста і цей примірник надсилають назад у банк одержувача.
Якщо у клієнта на картотеці перебувають документи, то в разі зарахування на рахунок клієнта сум, вони списуються в рахунок цієї картотеки. Банк не має права приймати від клієнта видаткові документи, якщо повністю не оплачена картотека № 2. Якщо у клієнта на картотеці перебуває не одне платіжне вимога, то документи оплачуються в порядку їх надходження на картотеку № 2.
При оплаті платіжного вимоги всі екземпляри штампуються штампом операціоніста, підписуються. На першому примірнику проставляються контирування і він приєднується до документів дня. Останній екземпляр віддається клієнту як підтвердження списання коштів з його рахунку. Решта екземплярів відсилаються банку одержувача.
Чекова книжка, оформлення чека, видача сум по чеку, класифікація видаваних сум.
Для того щоб зняти готівку з розрахункового рахунку використовується чекова книжка для отримання готівкових грошей.
Для отримання чекової книжки оформляється заяву на отримання чекової книжки ф. 896 (див. Додаток № 12). У заяві вказується:
1. Найменування підприємства, організації.
2. Дата заяви.
3. Номер рахунку за якою видається чекова книжка.
4. Кількість грошових чекових книжок прописом.
5. Кількість листів в чекової книжці.
6. Прізвище, ім'я, по батькові працівника, який буде отримувати цю чекову книжку.
7. Його підпис.
8. Друк та підписи клієнта.
Операціоніст перевіряє правильність заповнення заяви, розписується на ньому. Також на заяві розписуються керівник установи банку і економіст. Операціоніст заповнює талон до каси, тобто проставляє на ньому дату і номер рахунку і розписується. Банк на кожному аркуші чекової книжки проставляє своє найменування, а також найменування і рахунок організації відповідно до заяви.
Видані чекові книжки враховуються в картці із зразками підписів і відбитка печатки із зазначенням номерів чеків з номера по номер.
Для отримання готівкових грошей клієнт приносить до банку заповнений чек (див. Додаток № 13). У чеку вказується:
1. На лицьовій стороні:
1.1. Сума отримувана за чеком цифрами і прописом без прогалин не виступаючи за межі блакитного поля. Залишилося пусте місце прокреслюється.
1.2. Місце видачі.
1.3. Дата видачі.
1.4. Прізвище, ім'я, по батькові працівника, що одержує гроші, в родовому відмінку.
1.5. Друк та підписи клієнта.
2. На зворотному боці:
2.1. Цілі витрати і сума конкретно для кожної цілі.
2.2. Підписи керівників.
2.3. Підпис одержувача коштів.
2.4. Відмітки, що засвідчують особу одержувача (паспорт із зазначенням усіх реквізитів).
Операціоніст перевіряє правильність заповнення чека, звіряє підписи і печатку з карткою, перевіряє особу одержувача за документами, перевіряє достатність коштів на рахунку для оплати чека. Після цього ставить дату прийому чека до оплати, розписується, віддає на підпис контролеру і далі передає чек в касу.
Для обліку сум, що видаються клієнту по чеку, використовуються встановлені касові символи. Ось основні з них: 40 - видачі на заробітну плату 41 - видачі на стипендії 42 - видачі на витрати, не пов'язані з фонду заробітної плати та виплат соціального характеру 44 - видачі на виплати соціального характеру 50 - видачі на виплату пенсій, допомог і страхових відшкодувань 53 - видачі на інші цілі.
Оголошення на внесок готівкою: оформлення, зарахування сум на рахунок клієнта, класифікація внесених сум.
Коли клієнт приходить до банку з метою внести суму готівкою, оформляється оголошення на внесок готівкою ф. 0402001 (див. Додаток № 14).
Оголошення на внесок готівкою складається з 3-х частин: оголошення, квитанції і ордера. В оголошенні повинні міститися такі обов'язкові реквізити:
1. Номер оголошення.
2. Дата оголошення (дата повинна збігатися з датою внесення готівки).
3. Номер рахунку, на який зараховується сума.
4. Сума цифрами і прописом.
5. Прізвище, ім'я, по батькові особи, яка вносить готівку.
6. Найменування банку отримувача коштів.
7. Найменування організації - одержувача коштів.
8. Призначення внеску.
9. Підписи вносителя, бухгалтера і касира, який прийняв гроші.
У квитанції містяться реквізити:
1.1-4,6-8.
2. Підписи бухгалтера і касира.
3. Друк каси, яка ставиться після внесення грошей до каси банку.
У ордері містяться реквізити: 1.1,2,6-8.
2. У полі "Від кого" пишеться "Каса".
3. Вказується рахунок по дебету і по кредиту.
4. Вказується загальна сума цифрами.
5. Вказується код вносимой суми.
6. Підписи бухгалтера і касира.
Оголошення залишається в касі, квитанція віддається вносітелю на руки, а ордер зі штампом операціоніста підколюються до виписки для подальшої видачі власнику рахунку.
Ніяких виправлень в оголошенні на внесок готівкою не допускається. В іншому випадку воно не приймається і переробляється.
Для обліку сум, що вносяться клієнтом по оголошенню на внесок готівкою, використовуються встановлені касові символи (коди). Ось основні з них: 02 - надходження торговельної виручки від продажу споживчих товарів незалежно від каналів їх реалізації 05 - надходження виручки пасажирського транспорту 08 - надходження квартирної плати і комунальних платежів 09 - надходження виручки видовищних підприємств 11 - надходження виручки від підприємств, що надають інші послуги 12 - надходження податків і зборів 15 - надходження від реалізації нерухомості 28 - повернення заробітної плати та інших прирівняних до неї виплат 32 - інші надходження В оголошенні на внесок готівкою обов'язково повинен бути зазначений код вносимой суми для складання звіту про касові обороти кредитної організації.
Списання сум за послуги
В даний час за проведення платежів через систему РКЦ стягується плата, розмір якої встановлюється Центральним Банком Росії. Так, за проведення всіх платежів крім податкових (в основному платежі за рахунками) стягується 4 рубля в розрахунку на кожну платіжку. За проведення платежів по телеграфу стягується 150 рублів за кожний документ окремо.
Банк зобов'язаний списувати ці суми з рахунків клієнтів у день надходження платежу. На кожну суму оформляється меморіальний ордер (див. Додаток № 15). На меморіальному ордері ставиться штамп операціоніста, і він віддається клієнту як підтвердження про списання суми з його рахунку. У банку залишається зведений меморіальний ордер на загальну суму списаних з усіх клієнтів сум.
Крім того, банк встановлює власні тарифи за надані їм послуги клієнтам. Як, наприклад ксерокопія документа, відправлення документа факсом, видача різних довідок, видача копії виписки, видача копії документа, що підтверджує списання або зарахування сум на рахунок, оформлення комплекту платіжного доручення тощо Ці суми також списуються з рахунків клієнтів на підставі меморіального ордера і зараховуються на рахунок доходів банку.
Видача виписок і підтверджень по зарахованим сумам.
Всі операції, проведені за рахунком клієнта в певний день, відображаються у виписці за цей день. Виписка є обороти по дебету і кредиту рахунку клієнта (див. Додаток № 16). Дебетовий оборот - це суми, списані з рахунку, а кредитовий - суми, зараховані на рахунок клієнта.
У виписці зазначається:
1. Дата виписки (за яке число).
2. Рахунок, з яким ця виписка оформляється.
3. Найменування клієнта.
4. Дата останньої проведення за цим рахунком.
5. Вхідний залишок.
6. Обороти по дебету і кредиту. Туди входить код операції, номер документа, коррахунок, БИК банку-кореспондента, рахунок, кореспондуючий з рахунком клієнта, сума за дебетом або кредитом.
7. Підсумок оборотів.
8. Вихідний залишок.
9. Найменування банку, який видав виписку.
До виписки підколюються документи за цей день, що підтверджують зарахування або списання сум, відображених у цій виписці. Клієнт при отриманні виписки з доданими документами повинен зробити відмітку про отримання виписки в довіреності на отримання виписок (див. Додаток № 17). У дорученні клієнт вказує дату виписки, кількість виписок на цю дату, дату отримання виписки, і розписується в її отриманні.
Довіреність повинна бути оформлена підписами і печаткою клієнта, в ній вказується номер рахунку клієнта, а також особа, якій клієнт довіряє отримувати виписки. Якщо виписки отримує керівник або головний бухгалтер, то він у довіреності не вказується.
Призупинення операцій за рахунком.
Якщо підприємство не надає своїй звітності до податкових органів або не сплачує вчасно податки або ж з якихось інших причин, то проводиться арешт рахунку - заборона на проведення операцій по дебету або дебету і кредиту рахунку.
Для того, щоб банк не мав права проводити операції по рахунку клієнта, орган, який накладає арешт на рахунок зобов'язаний вислати до банку розпорядження із зазначенням причини арешту, виду арешту і можливості або неможливості проведення будь-яких операцій по рахунку (див. Додаток № 18) . Оригінал залишається у банку у справі клієнта, а копія віддається клієнту.
У приписі обов'язково вказується підстава цього припису, найменування юридичної особи, яка допустила порушення, номер рахунку, види операцій, проведення яких призупиняється.
Якщо, наприклад, в розпорядженні зазначено, що забороняється проводити всі операції, крім проплати податків, то, якщо клієнт приносить платіжне доручення на перерахування податків або на нього приходить платіжну вимогу про сплату штрафів, неустойок, ці документи банк зобов'язаний провести по рахунках. Всі інші документи, включаючи чеки на отримання готівки, банк до оплати не приймає.
Щоб зняти арешт з рахунку, клієнт повинен принести лист з ДПІ (див. Додаток № 19) про відновлення операцій за рахунком у зв'язку з наданням в ДПІ необхідних ними бухгалтерських звітів. Цей документ також підшивається в справу клієнта, і на його підставі здійснюються операції по рахунку.