ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ПОРЯДОК ВІДКРИТТЯ І ведення особових рахунків в органах Федерального казначейства
1.1 Порядок відкриття особових рахунків
1.2 Ведення особових рахунків
РОЗДІЛ 2. ПОРЯДОК ВЧИНЕННЯ ОПЕРАЦІЙ І ВІДБИТТЯ ЇХ на особовому рахунку. ЗДІЙСНЕННЯ ВИТРАТ ЗА РАХУНОК КОШТІВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТУ БЕЗГОТІВКОВИМ ШЛЯХОМ І ГОТІВКОЮ ГРОШИМА
2.1 Здійснення операцій та відображення їх на особових рахунках
2.2 Здійснення витрат за рахунок коштів федерального бюджету безготівковим шляхом і готівкою
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТОК
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
1. Заповнення особового рахунку одержувача
2. Формування виписки з особового рахунку
3. Складання схеми документообігу
Мета роботи: вивчити порядок відкриття та ведення особових рахунків розпорядників, одержувачів та інших одержувачів в органах Федерального казначейства.
Досягнення зазначеної мети зумовило постановку і вирішення наступних завдань:
1) розкрити порядок відкриття та ведення особових рахунків в органах Федерального казначейства;
2) виявити порядок здійснення операцій і відображення їх на особових рахунках;
3) охарактеризувати здійснення видатків за рахунок коштів федерального бюджету безготівковим шляхом і готівкою.
Теоретичну базу курсового дослідження складають роботи таких авторів, як Є.А. Король, Е.А. Назарова та ін
Правову базу складають нормативно-правові джерела бюджетного права РФ і, перш за все, Конституція РФ, Бюджетний кодекс РФ, Цивільний кодекс РФ, Федеральні закони РФ, накази Мінфіну РФ.
Порядок відкриття та ведення рахунків розроблений на підставі статей 166.1 і 220.1 Бюджетного кодексу РФ [2]. З 2009 року перелік видів лицьових казначейських рахунків змінився. Для обліку операцій, здійснюваних учасниками бюджетного процесу в рамках їх бюджетних повноважень, Федеральним казначейством та органами Федерального казначейства відкриваються наступні види особових рахунків:
· Особовий рахунок головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних даних по підвідомчих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів);
· Особовий рахунок бюджету (призначений для обліку операцій за касовими надходженнями до бюджетів суб'єктів РФ (місцеві бюджети) і касовим виплат з бюджетів суб'єктів РФ (місцевих бюджетів), а також операцій, здійснюваних бюджетними установами суб'єктів РФ (муніципальних утворень) з коштами від приносить дохід діяльності);
· Особовий рахунок одержувача бюджетних коштів. Цьому виду рахунку ми хочемо приділити особливу увагу. На особовому рахунку одержувача бюджетних коштів відображаються не тільки операції з коштами федерального бюджету, тобто бюджетні асигнування і (або) ліміти бюджетних зобов'язань, але і граничні обсяги фінансування, отриманих одержувачем бюджетних коштів. Цей рахунок призначений також для обліку таких операцій:
- Для відображення операцій з розподілу лімітів бюджетних зобов'язань за кодами статей (підстатей) відповідних груп (статей) класифікації операцій сектора державного управління в межах доведених лімітів бюджетних зобов'язань (за наявності відповідних повноважень);
- Для обліку прийнятих бюджетних зобов'язань та оплати грошових зобов'язань, здійснення операцій за рахунок коштів бюджету (у тому числі в межах джерела додаткового бюджетного фінансування - тобто кошти від оренди);
- Для відображення кошторису доходів і витрат за приносить дохід діяльності, прийняття зобов'язань за рахунок коштів від приносить дохід діяльності та здійснення операцій з коштами від приносить дохід діяльності;
· Особовий рахунок адміністратора доходів бюджету (призначений для відображення операцій з адміністрування надходжень до бюджету);
· Особовий рахунок для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи (призначений для відображення операцій з коштами, які надходять у відповідності з федеральним законом про федеральному бюджеті, а також іншими законодавчими та нормативними правовими актами Російської Федерації у тимчасове розпорядження отримувача коштів федерального бюджету, а також підрозділи виконавчого провадження);
· Особовий рахунок головного адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора) (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних асигнувань по підвідомчих адміністраторам джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора і (або) адміністраторам джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету);
· Особовий рахунок головного адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора) (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних асигнувань по підвідомчих адміністраторам джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора і (або) адміністраторам джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету);
· Особовий рахунок адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (призначений для обліку бюджетних асигнувань, одержаних адміністратором джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету, а також для відображення операцій по залученню та погашенню джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету);
· Особовий рахунок адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету (призначений для обліку бюджетних асигнувань, одержаних адміністратором джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету, а також для відображення операцій по залученню та погашенню джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету);
· Особовий рахунок іншого одержувача бюджетних коштів (призначений для обліку бюджетних асигнувань та (або) лімітів бюджетних зобов'язань, граничних обсягів фінансування, отриманих іншим одержувачем бюджетних коштів, а також для відображення операцій по перерахуванню (поверненню) коштів федерального бюджету на рахунок іншого одержувача бюджетних коштів , відкритий йому в банку);
· Особовий рахунок для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів (призначений для відображення операцій відповідно до переданих повноважень одержувача бюджетних коштів).
Як і до 2009 року, при відкритті особових рахунків їм будуть присвоюватися номери. Для відкриття особового рахунку будь-якого виду клієнт повинен представити наступні документи:
а) заяву на відкриття особового рахунку;
б) картка зразків підписів.
Перелік інших експонованих документів залежить від виду відкривається особового рахунку (Див.: Додаток 1) [13, с. 32]. Установчі документи та документи про державну реєстрацію не надаються при відкритті особових рахунків: учасникам бюджетного процесу, що є федеральними органами державної влади Російської Федерації або їх територіальними органами, державними органами, що входять в судову систему і систему органів прокуратури Російської Федерації, які не є юридичними особами; учасникам бюджетного процесу, що є федеральними бюджетними установами з умовним найменуванням - військова частина, що не мають власного становища (статуту) і діють на підставі загального положення (статуту), затвердженого у встановленому порядку, а також для відкриття особових рахунків Центральному банку Росії.
Для відкриття особового рахунку розпоряднику або одержувачу коштів федерального бюджету за місцем тимчасової дислокації представляється також дозвіл головного розпорядника (розпорядника) коштів федерального бюджету, у веденні якого знаходиться розпорядник або одержувач коштів федерального бюджету із зазначенням терміну тимчасової дислокації.
Якщо документи із зазначених вище представлялися у Федеральне казначейство чи орган Федерального казначейства при включенні (зміну) реквізитів учасника бюджетного процесу до Зведеного реєстру, повторне їх подання не потрібно.
Федеральне казначейство чи орган Федерального казначейства передають (при необхідності) завірену Федеральним казначейством або органом Федерального казначейства копію такого документа у відповідний орган Федерального казначейства за місцем обслуговування клієнта для включення у справу клієнта.
Додатково відокремлений підрозділ подає клопотання учасника бюджетного процесу, що створив відокремлений підрозділ, про відкриття особових рахунків відокремленому підрозділу, завірений підписами керівника і головного бухгалтера (уповноважених керівником особами) учасника бюджетного процесу, що створив відокремлений підрозділ. При цьому відокремленому підрозділу відкриваються тільки ті види особових рахунків, які відкриті створив його учаснику бюджетного процесу [12, с. 25].
Документи, необхідні для відкриття особових рахунків, клієнтам, що є учасниками бюджетного процесу федерального рівня, представляються за місцем знаходження клієнта. Документи, необхідні для відкриття особових рахунків Федеральним казначейством, представляються безпосередньо в Федеральне казначейство.
На підставі документів, поданих для відкриття особових рахунків та відповідних встановленим цим Порядком вимогам, при наявності сформованого (отриманого від Федерального казначейства) Повідомлення про включення (зміні) реквізитів учасників бюджетного процесу до Зведеного реєстру головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, головних адміністраторів та адміністраторів доходів федерального бюджету, головних адміністраторів та адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету (код форми по КФД 0531667) Федеральним казначейством або органом Федерального казначейства не пізніше наступного робочого дня після завершення перевірки зазначених документів здійснюється відкриття учаснику бюджетного процесу відповідного особового рахунку [14, с . 34].
Особовий рахунок вважається відкритим з внесенням уповноваженим працівником Федерального казначейства або органу Федерального казначейства запису про його відкриття до Книги реєстрації особових рахунків за формою згідно з додатком № 16 до Порядку (код форми по КФД 0531755), встановленому Наказом Мінфіну РФ від 7 жовтня 2008 р. № 7 н.
Копії повідомлень про відкриття особового рахунку одержувача бюджетних коштів, особового рахунку для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи, особового рахунку для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів зберігаються у справі клієнта. При відкритті особових рахунків інших видів повідомлення про їх відкриття податковим органам не надсилається. При цьому в Книзі реєстрації особових рахунків у графі 4 робиться запис "Не потрібно".
Федеральне казначейство чи орган Федерального казначейства за місцем обслуговування клієнта протягом п'яти робочих днів після відкриття особового рахунку також повідомляє про це орган Федерального казначейства за місцем обслуговування одержувача коштів федерального бюджету, що передав свої бюджетні повноваження, і одержувачу коштів федерального бюджету, яка передала бюджетні повноваження. Копія повідомлення про відкриття особового рахунку для обліку операцій по переданих повноважень отримувача коштів федерального бюджету зберігається в справі клієнта.
Як вже зазначалося, при відкритті особових рахунків їм привласнюються номери. Зберігся одіннадцатіразрядний номер особового рахунку. Проте його зміст і структура повністю змінилися [13, с. 34-35].
де:
1-й і 2-й розряди - код особового рахунку;
3-й і 4-й розряди - код Федерального казначейства або органу Федерального казначейства за місцем відкриття особового рахунку;
5-й розряд - код типу бюджету;
з 6-го по 10-й розряд - обліковий номер;
11-й розряд - контрольний розряд.
Код особового рахунку вказується у відповідності з наступними видами особових рахунків:
01 - особовий рахунок головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів;
02 - особовий рахунок бюджету; ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ПОРЯДОК ВІДКРИТТЯ І ведення особових рахунків в органах Федерального казначейства
1.1 Порядок відкриття особових рахунків
1.2 Ведення особових рахунків
РОЗДІЛ 2. ПОРЯДОК ВЧИНЕННЯ ОПЕРАЦІЙ І ВІДБИТТЯ ЇХ на особовому рахунку. ЗДІЙСНЕННЯ ВИТРАТ ЗА РАХУНОК КОШТІВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТУ БЕЗГОТІВКОВИМ ШЛЯХОМ І ГОТІВКОЮ ГРОШИМА
2.1 Здійснення операцій та відображення їх на особових рахунках
2.2 Здійснення витрат за рахунок коштів федерального бюджету безготівковим шляхом і готівкою
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТОК
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
1. Заповнення особового рахунку одержувача
2. Формування виписки з особового рахунку
3. Складання схеми документообігу
ВСТУП
Актуальність теми даного курсового дослідження обумовлена тим, що в даний час активно вивчається порядок відкриття та ведення особових рахунків, відкритих у Федеральному казначействі та територіальних органах Федерального казначейства у зв'язку з тим, що з 1 січня 2009 року набули чинності положення статті 5 Федерального закону від 26.04.2007 № 63-ФЗ "Про внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації в частині регулювання бюджетного процесу і приведення у відповідність з бюджетним законодавством Російської Федерації окремих законодавчих актів Російської Федерації", положення якої вимагають розробки нового порядку ведення особових рахунків бюджетних установ.Мета роботи: вивчити порядок відкриття та ведення особових рахунків розпорядників, одержувачів та інших одержувачів в органах Федерального казначейства.
Досягнення зазначеної мети зумовило постановку і вирішення наступних завдань:
1) розкрити порядок відкриття та ведення особових рахунків в органах Федерального казначейства;
2) виявити порядок здійснення операцій і відображення їх на особових рахунках;
3) охарактеризувати здійснення видатків за рахунок коштів федерального бюджету безготівковим шляхом і готівкою.
Теоретичну базу курсового дослідження складають роботи таких авторів, як Є.А. Король, Е.А. Назарова та ін
Правову базу складають нормативно-правові джерела бюджетного права РФ і, перш за все, Конституція РФ, Бюджетний кодекс РФ, Цивільний кодекс РФ, Федеральні закони РФ, накази Мінфіну РФ.
Глава 1. ПОРЯДОК ВІДКРИТТЯ І ведення особових рахунків в органах Федерального казначейства
1.1 Порядок відкриття особових рахунків
З 1 січня 2009 року суттєво змінився порядок касового обслуговування особових рахунків, відкритих в органах Федерального казначейства. Наказ Федерального казначейства від 07.10.2008 № 7Н "Про порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним казначейством та його територіальними органами" [7] змінив порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним казначейством та його територіальними органами. Міністерство фінансів РФ у своєму наказі від 28 липня 2009 р. № 4н "Про внесення змін до наказу Федерального казначейства від 7 жовтня 2008р. № 7Н" Про порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним казначейством та його територіальними органами "[5] вказав на те , що внесення змін необхідно з метою вдосконалення нормативно-правового регулювання порядку відкриття та ведення особових рахунків для обліку операцій адміністраторів доходів бюджетів, головних адміністраторів та адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, фінансових органів суб'єктів Російської Федерації (муніципальних утворень), а також особових рахунків для обліку операцій головних адміністраторів та адміністраторів джерел фінансування дефіциту, головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації (місцевих бюджетів).Порядок відкриття та ведення рахунків розроблений на підставі статей 166.1 і 220.1 Бюджетного кодексу РФ [2]. З 2009 року перелік видів лицьових казначейських рахунків змінився. Для обліку операцій, здійснюваних учасниками бюджетного процесу в рамках їх бюджетних повноважень, Федеральним казначейством та органами Федерального казначейства відкриваються наступні види особових рахунків:
· Особовий рахунок головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних даних по підвідомчих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів);
· Особовий рахунок бюджету (призначений для обліку операцій за касовими надходженнями до бюджетів суб'єктів РФ (місцеві бюджети) і касовим виплат з бюджетів суб'єктів РФ (місцевих бюджетів), а також операцій, здійснюваних бюджетними установами суб'єктів РФ (муніципальних утворень) з коштами від приносить дохід діяльності);
· Особовий рахунок одержувача бюджетних коштів. Цьому виду рахунку ми хочемо приділити особливу увагу. На особовому рахунку одержувача бюджетних коштів відображаються не тільки операції з коштами федерального бюджету, тобто бюджетні асигнування і (або) ліміти бюджетних зобов'язань, але і граничні обсяги фінансування, отриманих одержувачем бюджетних коштів. Цей рахунок призначений також для обліку таких операцій:
- Для відображення операцій з розподілу лімітів бюджетних зобов'язань за кодами статей (підстатей) відповідних груп (статей) класифікації операцій сектора державного управління в межах доведених лімітів бюджетних зобов'язань (за наявності відповідних повноважень);
- Для обліку прийнятих бюджетних зобов'язань та оплати грошових зобов'язань, здійснення операцій за рахунок коштів бюджету (у тому числі в межах джерела додаткового бюджетного фінансування - тобто кошти від оренди);
- Для відображення кошторису доходів і витрат за приносить дохід діяльності, прийняття зобов'язань за рахунок коштів від приносить дохід діяльності та здійснення операцій з коштами від приносить дохід діяльності;
· Особовий рахунок адміністратора доходів бюджету (призначений для відображення операцій з адміністрування надходжень до бюджету);
· Особовий рахунок для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи (призначений для відображення операцій з коштами, які надходять у відповідності з федеральним законом про федеральному бюджеті, а також іншими законодавчими та нормативними правовими актами Російської Федерації у тимчасове розпорядження отримувача коштів федерального бюджету, а також підрозділи виконавчого провадження);
· Особовий рахунок головного адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора) (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних асигнувань по підвідомчих адміністраторам джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора і (або) адміністраторам джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету);
· Особовий рахунок головного адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора) (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних асигнувань по підвідомчих адміністраторам джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора і (або) адміністраторам джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету);
· Особовий рахунок адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (призначений для обліку бюджетних асигнувань, одержаних адміністратором джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету, а також для відображення операцій по залученню та погашенню джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету);
· Особовий рахунок адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету (призначений для обліку бюджетних асигнувань, одержаних адміністратором джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету, а також для відображення операцій по залученню та погашенню джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету);
· Особовий рахунок іншого одержувача бюджетних коштів (призначений для обліку бюджетних асигнувань та (або) лімітів бюджетних зобов'язань, граничних обсягів фінансування, отриманих іншим одержувачем бюджетних коштів, а також для відображення операцій по перерахуванню (поверненню) коштів федерального бюджету на рахунок іншого одержувача бюджетних коштів , відкритий йому в банку);
· Особовий рахунок для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів (призначений для відображення операцій відповідно до переданих повноважень одержувача бюджетних коштів).
Як і до 2009 року, при відкритті особових рахунків їм будуть присвоюватися номери. Для відкриття особового рахунку будь-якого виду клієнт повинен представити наступні документи:
а) заяву на відкриття особового рахунку;
б) картка зразків підписів.
Перелік інших експонованих документів залежить від виду відкривається особового рахунку (Див.: Додаток 1) [13, с. 32]. Установчі документи та документи про державну реєстрацію не надаються при відкритті особових рахунків: учасникам бюджетного процесу, що є федеральними органами державної влади Російської Федерації або їх територіальними органами, державними органами, що входять в судову систему і систему органів прокуратури Російської Федерації, які не є юридичними особами; учасникам бюджетного процесу, що є федеральними бюджетними установами з умовним найменуванням - військова частина, що не мають власного становища (статуту) і діють на підставі загального положення (статуту), затвердженого у встановленому порядку, а також для відкриття особових рахунків Центральному банку Росії.
Для відкриття особового рахунку розпоряднику або одержувачу коштів федерального бюджету за місцем тимчасової дислокації представляється також дозвіл головного розпорядника (розпорядника) коштів федерального бюджету, у веденні якого знаходиться розпорядник або одержувач коштів федерального бюджету із зазначенням терміну тимчасової дислокації.
Якщо документи із зазначених вище представлялися у Федеральне казначейство чи орган Федерального казначейства при включенні (зміну) реквізитів учасника бюджетного процесу до Зведеного реєстру, повторне їх подання не потрібно.
Федеральне казначейство чи орган Федерального казначейства передають (при необхідності) завірену Федеральним казначейством або органом Федерального казначейства копію такого документа у відповідний орган Федерального казначейства за місцем обслуговування клієнта для включення у справу клієнта.
Додатково відокремлений підрозділ подає клопотання учасника бюджетного процесу, що створив відокремлений підрозділ, про відкриття особових рахунків відокремленому підрозділу, завірений підписами керівника і головного бухгалтера (уповноважених керівником особами) учасника бюджетного процесу, що створив відокремлений підрозділ. При цьому відокремленому підрозділу відкриваються тільки ті види особових рахунків, які відкриті створив його учаснику бюджетного процесу [12, с. 25].
Документи, необхідні для відкриття особових рахунків, клієнтам, що є учасниками бюджетного процесу федерального рівня, представляються за місцем знаходження клієнта. Документи, необхідні для відкриття особових рахунків Федеральним казначейством, представляються безпосередньо в Федеральне казначейство.
На підставі документів, поданих для відкриття особових рахунків та відповідних встановленим цим Порядком вимогам, при наявності сформованого (отриманого від Федерального казначейства) Повідомлення про включення (зміні) реквізитів учасників бюджетного процесу до Зведеного реєстру головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, головних адміністраторів та адміністраторів доходів федерального бюджету, головних адміністраторів та адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету (код форми по КФД 0531667) Федеральним казначейством або органом Федерального казначейства не пізніше наступного робочого дня після завершення перевірки зазначених документів здійснюється відкриття учаснику бюджетного процесу відповідного особового рахунку [14, с . 34].
Особовий рахунок вважається відкритим з внесенням уповноваженим працівником Федерального казначейства або органу Федерального казначейства запису про його відкриття до Книги реєстрації особових рахунків за формою згідно з додатком № 16 до Порядку (код форми по КФД 0531755), встановленому Наказом Мінфіну РФ від 7 жовтня 2008 р. № 7 н.
1.2 Ведення особових рахунків
Федеральне казначейство чи орган Федерального казначейства за місцем обслуговування клієнта в п'ятиденний строк після відкриття особового рахунку одержувача бюджетних коштів, особового рахунку для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи, особового рахунку для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів повідомляє про це податковому органу за місцем реєстрації одержувача коштів федерального бюджету (підрозділи судових приставів, отримувача коштів федерального бюджету, що прийняв бюджетні повноваження), якщо подання такої інформації відповідно до законодавства Російської Федерації є обов'язковим.Копії повідомлень про відкриття особового рахунку одержувача бюджетних коштів, особового рахунку для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи, особового рахунку для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів зберігаються у справі клієнта. При відкритті особових рахунків інших видів повідомлення про їх відкриття податковим органам не надсилається. При цьому в Книзі реєстрації особових рахунків у графі 4 робиться запис "Не потрібно".
Федеральне казначейство чи орган Федерального казначейства за місцем обслуговування клієнта протягом п'яти робочих днів після відкриття особового рахунку також повідомляє про це орган Федерального казначейства за місцем обслуговування одержувача коштів федерального бюджету, що передав свої бюджетні повноваження, і одержувачу коштів федерального бюджету, яка передала бюджетні повноваження. Копія повідомлення про відкриття особового рахунку для обліку операцій по переданих повноважень отримувача коштів федерального бюджету зберігається в справі клієнта.
Як вже зазначалося, при відкритті особових рахунків їм привласнюються номери. Зберігся одіннадцатіразрядний номер особового рахунку. Проте його зміст і структура повністю змінилися [13, с. 34-35].
| Номери розрядів | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
де:
1-й і 2-й розряди - код особового рахунку;
3-й і 4-й розряди - код Федерального казначейства або органу Федерального казначейства за місцем відкриття особового рахунку;
5-й розряд - код типу бюджету;
з 6-го по 10-й розряд - обліковий номер;
11-й розряд - контрольний розряд.
Код особового рахунку вказується у відповідності з наступними видами особових рахунків:
01 - особовий рахунок головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів;
03 - особовий рахунок одержувача бюджетних коштів;
04 - особовий рахунок адміністратора доходів бюджету;
05 - особовий рахунок для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження установи;
06 - особовий рахунок головного адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора);
07 - особовий рахунок головного адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора);
08 - особовий рахунок адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету;
09 - особовий рахунок адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету;
10 - особовий рахунок іншого одержувача бюджетних коштів;
14 - особовий рахунок для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів.
Код Федерального казначейства або органу Федерального казначейства - перші два розряди коду Федерального казначейства або органу Федерального казначейства відповідно до Відомчим класифікатором територіальних органів Федерального казначейства (далі - Кофка), який затверджується Федеральним казначейством.
Код типу бюджету вказується у відповідності з наступними значеннями [13, с. 35-36]:
1 - федеральний бюджет;
2 - бюджет суб'єкта Російської Федерації;
3 - місцевий бюджет;
4 - бюджет Державного позабюджетного фонду;
5 - бюджет територіального державного позабюджетного фонду.
Для особового рахунку бюджету код типу бюджету "1" вказуватися не може.
Для особового рахунку адміністратора доходів бюджету в реквізиті "тип бюджету" відповідно до зазначених вище значеннями указується бюджет, доходи якого він адмініструє.
Обліковий номер формується таким чином:
- Для учасника бюджетного процесу федерального рівня використовується його код за Зведеним реєстром;
- Для учасника бюджетного процесу суб'єкта Російської Федерації і муніципального освіти обліковий номер присвоюється органом Федерального казначейства за місцем відкриття особового рахунку в рамках виду особового рахунку та типу бюджету;
- Для особового рахунку для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів обліковий номер присвоюється органом Федерального казначейства за місцем відкриття особового рахунку для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів у рамках виду особового рахунку, коду органу Федерального казначейства і типу бюджету.
Наприклад, особовий рахунок одержувача бюджетних коштів федерального рівня, відкритий в УФК по м. Москві (код ТОФК - 7300), буде виглядати наступним чином [13, с. 36]:
| 0 | 3 | 7 | 3 | 1 | х | х | х | х | х | 0 |
При паперовому документообігу Книга реєстрації особових рахунків пронумеровується, прошнуровується та завіряється підписами керівника та головного бухгалтера Федерального казначейства або органу Федерального казначейства (уповноваженими керівником особами) та скріплюється гербовою печаткою Федерального казначейства або органу Федерального казначейства. При електронний документообіг Книга реєстрації особових рахунків роздруковується відповідно до встановленого документообігом, прошнуровується, засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера Федерального казначейства або органу Федерального казначейства (уповноваженими керівником особами) та скріплюється гербовою печаткою Федерального казначейства або органу Федерального казначейства [13, с. 36-37].
Записи в Книгу реєстрації особових рахунків і внесення до неї змін здійснюються уповноваженим працівником Федерального казначейства або органу Федерального казначейства відповідно до встановленого документообігом. При відкритті нової Книги реєстрації особових рахунків відповідно до встановленого документообігом у неї переноситься інформація з чинним особових рахунках з моменту їх відкриття. Закрита Книга реєстрації особових рахунків зберігається відповідно до правил організації державного архівної справи. Відповідно до встановленого документообігом або вимогами законодавства Російської Федерації про захист державної таємниці допускається ведення декількох Книг реєстрації особових рахунків. При цьому інформація про одному особовому рахунку, відкритому клієнту у Федеральному казначействі або відповідному органі Федерального казначейства, не може бути включена в різні Книги реєстрації особових рахунків.
Виходячи з викладеного в першому розділі курсової роботи, були зроблені наступні основні висновки:
1) новий порядок відкриття та ведення особових рахунків в органах Федерального казначейства був встановлений Наказом Федерального казначейства від 07.10.2008 № 7Н "Про порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним казначейством та його територіальними органами", до якого було внесено зміни Наказом Мінфіну РФ від 28 липня 2009 р. № 4 н;
2) Наказ Мінфіну РФ від 7 жовтня 2008 р. № 7 н розкрив види особових рахунків, описав документи, необхідні для відкриття особових рахунків;
3) новий порядок ведення особових рахунків зберіг одіннадцатіразрядний номер особового рахунку, змінивши при цьому його зміст і структуру;
4) у Наказі Мінфіну РФ від 7 жовтня 2008 р. № 7 н розкрито формування облікового номера і порядок ведення книги реєстрації особових рахунків.
Глава 2. ПОРЯДОК ВЧИНЕННЯ ОПЕРАЦІЙ І ВІДБИТТЯ ЇХ на особовому рахунку. ЗДІЙСНЕННЯ ВИТРАТ ЗА РАХУНОК КОШТІВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТУ БЕЗГОТІВКОВИМ ШЛЯХОМ І ГОТІВКОЮ ГРОШИМА
2.1 Здійснення операцій та відображення їх на особових рахунках
Операції з коштами на особових рахунках відображаються наростаючим підсумком у межах поточного фінансового року. Показники відображаються на особових рахунках у структурі кодів бюджетної класифікації. Операції відображаються на особових рахунках у валюті Російської Федерації (в іноземній валюті) на підставі документів клієнта та інших документів, визначених у встановленому порядку.На особовому рахунку головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів відображаються такі операції [14, с. 26]:
а) отримання:
- Бюджетних асигнувань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період);
- Лімітів бюджетних зобов'язань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період);
- Лімітів бюджетних зобов'язань на виплати за рахунок пов'язаних іноземних кредитів у поточному фінансовому році;
- Лімітів бюджетних зобов'язань на виплати в іноземній валюті на поточний фінансовий рік (відображаються лише на особовому рахунку розпорядника бюджетних коштів);
- Граничних обсягів фінансування;
- Граничних обсягів фінансування для виплат за рахунок пов'язаних іноземних кредитів іноземних держав, іноземних юридичних осіб (далі - пов'язані іноземні кредити);
- Граничних обсягів фінансування на виплати в іноземній валюті (відображаються лише на особовому рахунку розпорядника бюджетних коштів);
б) розподіл:
- Бюджетних асигнувань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період);
- Лімітів бюджетних зобов'язань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період);
- Лімітів бюджетних зобов'язань на виплати за рахунок пов'язаних іноземних кредитів у поточному фінансовому році;
- Лімітів бюджетних зобов'язань на виплати в іноземній валюті на поточний фінансовий рік;
- Граничних обсягів фінансування;
- Граничних обсягів фінансування за рахунок пов'язаних іноземних кредитів;
- Граничних обсягів фінансування для іноземної валюти.
На особовому рахунку бюджету відображаються такі операції:
- Надходження до бюджету, в тому числі субсидій (субвенцій) з федерального бюджету, що є джерелом фінансового забезпечення видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету);
- Виплати з бюджету, в тому числі видатки бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету), джерелом фінансового забезпечення яких є субсидії (субвенції) з федерального бюджету;
- Доведення граничних обсягів фінансування, у тому числі за видатками бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету), джерелом фінансового забезпечення яких є субсидії (субвенції) з федерального бюджету;
- Надходження коштів за приносить дохід діяльності (якщо операції з такими коштами відображаються на рахунку бюджету);
- Виплати за рахунок коштів, отриманих від приносить дохід діяльності (якщо операції з такими коштами відображаються на рахунку бюджету).
На особовому рахунку одержувача бюджетних коштів відображаються такі операції [14, с. 27]:
а) доведення бюджетних даних:
- Бюджетних асигнувань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період);
- Лімітів бюджетних зобов'язань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період);
- Лімітів бюджетних зобов'язань на виплати за рахунок пов'язаних іноземних кредитів у поточному фінансовому році;
- Лімітів бюджетних зобов'язань на виплати в іноземній валюті на поточний фінансовий рік;
- Граничних обсягів фінансування, за винятком пов'язаних іноземних кредитів;
- Граничних обсягів фінансування за рахунок пов'язаних іноземних кредитів;
- Граничних обсягів фінансування на виплати в іноземній валюті;
- Розподіл лімітів бюджетних зобов'язань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період);
- Розподіл лімітів бюджетних зобов'язань на виплати за рахунок пов'язаних іноземних кредитів у поточному фінансовому році;
- Розподіл лімітів бюджетних зобов'язань на виплати в іноземній валюті в поточному фінансовому році;
б) операції з бюджетними коштами:
- Постановка на облік бюджетних зобов'язань поточного фінансового року (поточного фінансового року і планового періоду);
- Виплати, в тому числі на рахунок одержувача бюджетних коштів, відкритий у банку;
- Надходження коштів, у тому числі з рахунку одержувача бюджетних коштів, відкритого в банку;
в) операції з коштами від приносить дохід діяльності:
- Постановка на облік відомостей про кошторис доходів і витрат за приносить дохід діяльності;
- Постановка на облік бюджетних зобов'язань за рахунок коштів від приносить дохід діяльності;
- Надходження коштів, у тому числі без права витрати;
- Виплати;
г) операції за рахунок коштів додаткового бюджетного фінансування:
- Відображення лімітів бюджетних зобов'язань;
- Відображення граничних обсягів фінансування;
- Постановка на облік бюджетних зобов'язань за рахунок джерела додаткового бюджетного фінансування;
- Надходження джерела додаткового бюджетного фінансування, включаючи повернення дебіторської заборгованості;
- Виплати за рахунок джерела додаткового бюджетного фінансування;
- Довідково: суми надходжень джерела додаткового бюджетного фінансування, суми повернень джерела додаткового бюджетного фінансування;
д) операції за рахунок коштів фінансування оперативно-розшукових заходів:
- Надходження коштів;
- Виплати.
На особовому рахунку адміністратора доходів бюджету відображаються такі операції: надходження коштів; повернення коштів; заліки (уточнення); невиконані повернення; невиконані заліки (уточнення).
На особовому рахунку з обліку коштів, що надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи, відображаються такі операції: надходження коштів; виплати.
На особовому рахунку головного адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора) відображаються такі операції: отримання бюджетних асигнувань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період); розподіл бюджетних асигнувань на поточний фінансовий рік ( поточний фінансовий рік і плановий період).
На особовому рахунку головного адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора) відображаються операції, аналогічні операціям, відображаються на особовому рахунку головного адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора ).
На особовому рахунку адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету відображаються такі операції: отримання бюджетних асигнувань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період); надходження коштів; виплати.
На особовому рахунку адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету відображаються операції, аналогічні операціям, відображаються на особовому рахунку адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету.
На особовому рахунку іншого одержувача бюджетних коштів відображаються такі операції [14, с. 27-28]:
а) доведення бюджетних даних:
- Бюджетних асигнувань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період);
- Лімітів бюджетних зобов'язань на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік і плановий період), в тому числі на виплати в іноземній валюті;
граничних обсягів фінансування всього, у тому числі для іноземної валюти;
б) операції з бюджетними коштами:
- Суми виплат у валюті Російської Федерації;
- Суми виплат в іноземній валюті;
- Суми надходжень у валюті Російської Федерації;
- Суми надходжень в іноземній валюті.
На особовому рахунку для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів відображаються операції по доведенню бюджетних даних і операції з бюджетними коштами, аналогічні операціям, відображаються на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів.
Операції з надходження до бюджетів бюджетної системи Російської Федерації на рахунки Федерального казначейства або органів Федерального казначейства коштів, які обліковуються як нез'ясовані надходження, відображаються на особових рахунках відповідних адміністраторів доходів бюджету:
- За кодом бюджетної класифікації "нез'ясовані надходження, що зараховуються у федеральний бюджет" - на особовому рахунку адміністратора доходів бюджету органу Федерального казначейства;
- За кодом бюджетної класифікації "нез'ясовані надходження, що зараховуються до бюджету суб'єкта Російської Федерації" або "нез'ясовані надходження, що зараховуються до місцевого бюджету" - на особових рахунках адміністраторів доходів бюджету - відповідних адміністраторів нез'ясованих надходжень, встановлених правовими актами відповідних головних адміністраторів нез'ясованих надходжень, що зараховуються до бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевий бюджет).
При отриманні від учасника бюджетного процесу Повідомлення про уточнення виду та приналежності платежу з метою уточнення нез'ясованих надходжень орган Федерального казначейства відображає суми нез'ясованих надходжень на особовому рахунку відповідного адміністратора доходів бюджету зі знаком мінус "-" з одночасним відображенням надходжень на відповідному особовому рахунку даного учасника бюджетного процесу за відповідним кодом бюджетної класифікації у встановленому порядку.
Операції з повернення коштів, що надійшли в тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи, здійснюються органом Федерального казначейства на підставі Заявки на повернення (код форми по КФД 0531803).
Якщо відповідно до законодавства Російської Федерації кошти, що надійшли в тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи, підлягають зарахуванню у федеральний бюджет, їх перерахування на єдиний рахунок федерального бюджету здійснюється органом Федерального казначейства на підставі Заявки на касовий витрата, представленої учасником бюджетного процесу, якій відкрито особовий рахунок з обліку коштів, що надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи.
Адміністратор доходів бюджету має право уточнити коди класифікації доходів бюджетів, по яких операції по надходженнях відображені на його особовому рахунку, або відмовитися від надходжень, відображених на його особовому рахунку, при цьому таке уточнення не обмежується межами поточного фінансового року. Для уточнення реквізитів документа або відмови від надходження адміністратор доходів бюджету подає до органу Федерального казначейства Повідомлення про уточнення виду та приналежності платежу [7].
Якщо одержувач бюджетних коштів отримує і використовує кошти з різних джерел: бюджетні кошти, кошти від приносить дохід діяльності, засоби додаткового бюджетного фінансування, кошти для фінансування оперативно-розшукових заходів, в тому числі кошти у валюті Російської Федерації і в іноземних валютах, то операції відображаються в різних розділах особового рахунку одержувача бюджетних коштів.
При призупиненні операцій з витрачання коштів з якого-небудь виду коштів операції на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів припиняються тільки з відповідного розділу. При цьому операції з іншими видами засобів, відображаються у інших розділах на даному особовому рахунку, здійснюються в установленому порядку.
У разі відсутності операцій за будь-яким розділу особового рахунку одержувача бюджетних коштів при формуванні звітів по особовому рахунку одержувача бюджетних коштів даний розділ не заповнюється.
Залишок невикористаного джерела додаткового бюджетного фінансування, відбитий на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів, обліковується на відповідному особовому рахунку згідно з федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період.
Залишок коштів від приносить дохід діяльності звітного фінансового року в поточному фінансовому році підлягає обліку на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів як вступний залишок на 1 січня поточного фінансового року, якщо інше не встановлено законом (рішенням) про відповідний бюджет.
Залишок коштів, що надійшли в тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи у звітному фінансовому році, підлягає обліку в поточному фінансовому році на особовому рахунку для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи, як залишок на 1 січня поточного фінансового року, якщо інше не встановлено федеральним законом про федеральному бюджеті.
Залишок коштів федерального бюджету, що надійшли для здійснення оперативно-розшукових заходів у поточному фінансовому році, використовується клієнтом в порядку, встановленому для обліку коштів, отриманих одержувачами коштів федерального бюджету від приносить дохід діяльності.
2.2 Здійснення витрат за рахунок коштів федерального бюджету безготівковим шляхом і готівкою
Порядок здійснення розрахунків готівкою і в безготівковій формі регламентується бюджетним законодавством, нормативними документами Банку Росії, Мінфіну Росії та Федерального казначейства.Необхідно також враховувати, що відповідно до частини 4 статті 215.1 БК РФ касове обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації покладається на Федеральне казначейство. При цьому в частині, що стосується касового обслуговування виконання бюджетів державних позабюджетних фондів, дане правило застосовується, починаючи з 1 січня 2010
За угодою з виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації повноваження Федерального казначейства по касовому обслуговуванню виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації, бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів суб'єкта Російської Федерації та бюджетів муніципальних утворень, що входять до складу суб'єкта Російської Федерації, можуть бути передані виконавчим органам державної влади суб'єкта Російської Федерації за умови фінансового забезпечення зазначених повноважень за рахунок власних доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації і наявності у власності (користуванні, управлінні) суб'єкта Російської Федерації необхідного для їх здійснення майна [8].
Бюджет реалізується на основі єдності каси і підвідомчості витрат. Принцип єдності каси означає зарахування всіх касових надходжень та здійснення усіх касових виплат з єдиного рахунку бюджету. Виняток можуть становити операції по виконанню бюджетів, які здійснюються відповідно до нормативних правових актів органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, муніципальними правовими актами органів місцевого самоврядування за межами території відповідно Російської Федерації, суб'єкта Російської Федерації, муніципального освіти, а також операції, які здійснюються відповідно до валютного законодавства Російської Федерації.
Відповідно до пункту 1 статті 241.1 БК РФ при касовому обслуговуванні виконання бюджетів [2]:
• облік операцій з коштами бюджетів здійснюється на єдиних рахунках
бюджетів, відкритих відповідно до БК РФ органам Федерального казначейства окремо для кожного бюджету в установах Банку Росії;
• управління коштами на єдиних рахунках бюджетів здійснюють фінансові органи або інші уповноважені органи відповідно до нормативних правових актів Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальними правовими актами;
• касові виплати з бюджету здійснюються органом Федерального казначейства на підставі платіжних документів, представлених в орган Федерального казначейства, в порядку черговості їх подання і в межах фактичної наявності залишку коштів на єдиному рахунку бюджету;
• всі операції по касових надходженнях до бюджету і касовим виплат з бюджету на єдиному рахунку бюджету проводяться і враховуються органом Федерального казначейства за кодами бюджетної класифікації Російської Федерації;
• органи Федерального казначейства представляють фінансовим органам інформацію про касові операції по виконанню відповідних бюджетів, а також інформацію про касові операції по виконанню інших бюджетів, що входять до консолідованого бюджету відповідної території.
Для реалізації принципів єдності каси і підвідомчості витрат Федеральне казначейство відкриває в Банку Росії рахунки, через які і здійснюються всі касові операції по виконанню бюджетів.
У свою чергу, головним розпорядникам, розпорядникам та одержувачам коштів бюджету в органах казначейства відкриваються особові рахунки для обліку операцій з відповідними засобами. Враховані в установленому порядку на особових рахунках (рахунках) кошти використовуються установами відповідно до чинного законодавства.
Операції по витрачанню бюджетних коштів здійснюються установами відповідно до бюджетної кошторисом, яка повинна вестися у відповідності до положень БК РФ. Як зазначено в пункті 1 статті 221 БК РФ, бюджетна кошторис бюджетної установи складається, затверджується і ведеться в порядку, визначеному головним розпорядником бюджетних коштів, у віданні якого знаходиться бюджетна установа, відповідно до загальних вимог, встановлених Мінфіном Росії.
Загальні вимоги до порядку складання, затвердження і ведення бюджетних кошторисів бюджетних установ затверджені наказом Мінфіну Росії від 20.11.2007 № 112н.
Висновок і оплата бюджетною установою державних (муніципальних) контрактів, інших договорів, що підлягають виконанню за рахунок бюджетних коштів, повинні здійснюватися у межах доведених до нього за кодами класифікації видатків відповідних бюджетів лімітів бюджетних зобов'язань і з урахуванням прийнятих і невиконаних зобов'язань.
При порушенні установою встановленого фінансовим органом порядку обліку бюджетних зобов'язань санкціонування оплати грошових зобов'язань бюджетної установи призупиняється (пункт 2 статті 161 БК РФ). Для здійснення платежів з відкритих в органах казначейства особових рахунків бюджетні установи повинні представляти платіжні та розрахункові документи, які визначені чинним Порядком касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.
Порядок касового обслуговування виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів визначено наказом Федерального казначейства від 10.10.2008 № 8н [8]. Він прийнятий на виконання положень статті 166.1 БК РФ. Цим же наказом визначено порядок здійснення органами Федерального казначейства окремих функцій фінансових органів суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень по виконанню відповідних бюджетів.
Відповідно до затвердженого Порядку для здійснення касових виплат одержувачі бюджетних коштів і адміністратори джерел фінансування дефіциту відповідного бюджету повинні надавати до органу казначейства за місцем свого обслуговування наступні платіжні документи [8]:
1. Заявку на касовий витрата (ф. 0531801), яка оформляється згідно з додатком № 1 до Порядку;
2. Заявку на отримання готівкових грошей (ф. 0531802), яка оформляється згідно з додатком № 2 до Порядку;
3. Заявку на повернення (ф. 0531803), яка оформляється згідно з додатком № 3 до Порядку.
Зазначені платіжні документи застосовуються учасниками бюджетного процесу федерального рівня та одержувачами коштів бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету) у разі відкриття їм особових рахунків в органах Федерального казначейства відповідно до угоди про здійснення органом Федерального казначейства окремих функцій по виконанню бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету ) при касовому обслуговуванні їм виконання бюджету, укладеним між органом Федерального казначейства і вищим виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації (місцевою адміністрацією муніципального освіти).
Порядок санкціонування оплати грошових зобов'язань одержувачів коштів федерального бюджету та адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету затверджений наказом Мінфіну Росії від 01.09.2008 № 87н [6]. Зокрема, для оплати грошових зобов'язань одержувачі коштів федерального бюджету, адміністратори джерел фінансування дефіциту федерального бюджету повинні представляти з 1 січня 2009 р. в Федеральне казначейство чи орган Федерального казначейства за місцем їх обслуговування Заявку на касовий витрата (ф. 0531801) або Заявку на отримання готівкових грошей (ф. 0531802).
Для підтвердження виникнення грошового зобов'язання одержувач коштів федерального бюджету разом із заявкою повинен представити зазначені
в ній відповідний державний контракт на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг) або договір оренди і (або) інший документ, що підтверджує виникнення грошового зобов'язання.
Не вимагається подання до заявки відповідних документів при санкціонуванні оплати грошових зобов'язань, пов'язаних з [6]:
• забезпеченням виконання функцій бюджетних установ (за винятком грошових зобов'язань з постачання товарів, виконання робіт, надання послуг, оренди);
• соціальними виплатами населенню;
• наданням бюджетних інвестицій юридичним особам, які не є державними (муніципальними) установами;
• наданням субсидій юридичним особам, індивідуальним підприємцям, фізичним особам - виробникам товарів, робіт, послуг;
• наданням міжбюджетних трансфертів;
• наданням платежів, внесків, безоплатних перерахувань суб'єктам міжнародного права;
• обслуговуванням державного (муніципального) боргу;
• виконанням судових актів з позовами до Російської Федерації про відшкодування шкоди, завданої громадянинові або юридичній особі в результаті незаконних дій (бездіяльності) органів державної влади Російської Федерації (державних органів Російської Федерації) або посадових осіб цих органів;
• виконанням оперативно розшукових заходів.
Фінансовий орган суб'єкта Російської Федерації (муніципального утворення) при здійсненні касового обслуговування виконання відповідного бюджету з відкриттям особового рахунку бюджету фінансовому органу подає до органів Федерального казначейства для здійснення касового витрати розрахунковий (а не платіжний) документ, яким є платіжне доручення.
Платіжні доручення оформляються у відповідності з наступними нормативними правовими актами:
• становищем Банку Росії від 03.10.2002 № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" [10];
• становищем Банку Росії № 298-П, Мінфіну Росії № 173н від 13.12.2006 "Про особливості розрахунково-касового обслуговування територіальних органів Федерального казначейства" [11];
• наказом Федерального казначейства від 10.10.2008 № 8н "Про Порядок касового обслуговування виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів та порядок здійснення органами Федерального казначейства окремих функцій фінансових органів суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень по виконанню відповідних бюджетів" [8] .
При відкритті рахунків безпосередньо в кредитній організації для здійснення платежів установа повинна представляти оформлені відповідно до положення Банку Росії від 03.10.2002 № 2-П [10] платіжні доручення та інші передбачені законодавством документи.
ВИСНОВОК
На закінчення курсового дослідження необхідно відзначити, що новий порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним казначейством та його територіальними органами набув чинності з 1 січня 2009 р. Порядок переоформлення раніше відкритих установам особових рахунків було роз'яснено в листі Федерального казначейства від 04.12.2008 № 42 - 7.1-15/1.1-550.З 2009 р. відкриваються єдині особові рахунки. Зокрема, на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів відображаються операції не тільки з бюджетними коштами, а й із засобами з позабюджетних джерел, і т. д. Поділ джерел забезпечується за рахунок відкриття на єдиному особовому рахунку відповідних розділів.
Виняток становлять операції, для відображення яких призначені вищевказані спеціальні особові рахунки (для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження, та ін.)
Новий порядок відкриття особових рахунків розкриває положення про те, що тільки в суворо визначених чинним законодавством випадках учасникам бюджетного процесу рахунки можуть відкриватися безпосередньо в кредитних організаціях.
Відповідно до положень БК РФ рахунки учасників бюджетного процесу можуть відкриватися в кредитних організаціях у наступних випадках:
• при відсутності установ Банку Росії на відповідній території або неможливості виконання ними функцій обслуговування рахунку бюджетів (пункт 2 статті 156 БК РФ);
• при наданні бюджетних кредитів (пункт 1 статті 156 БК РФ);
• для здійснення розрахунків по операціях, що здійснюються з державними цінними паперами суб'єктів Російської Федерації і муніципальними цінними паперами (у разі відсутності установ Банку Росії на відповідній території або неможливості виконання ними вказаних функцій) (пункт 3 статті 156 БК РФ);
• для здійснення операцій відповідно до валютного законодавства Російської Федерації (стаття 38.2 БК РФ);
• у випадках, визначених нормативними правовими актами органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, муніципальними правовими актами органів місцевого самоврядування (стаття 38.2 БК РФ).
Здійснення розрахунків готівкою і в безготівковій формі регламентується бюджетним законодавством, нормативними документами Банку Росії, Мінфіну Росії та Федерального казначейства. Відповідно до частини 4 статті 215.1 БК РФ касове обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації покладається на Федеральне казначейство.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Конституція РФ (прийнята Всенародним голосуванням 12 грудня 1993 р.) / / Російська газета. 1993. 25 грудня. № 237.2. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ (БК РФ) (з ізм. І доп. Від 31 грудня 1999, 5 серпня, 27 грудня 2000 р., 8 серпня, 30 грудня 2001 р., 29 травня 1910, 24 липня, 24 грудня 2002 р., 7 липня, 11 листопада, 8, 23 грудня 2003, 20 серпня, 23, 28, 29 грудня 2004 р., 9 травня, 1 липня, 12 жовтня, 19, 22, 26, 27 грудня 2005 р., 3 січня, 2 лютого 2006 р., 28 листопада 2009 р.) / / Відомості Верховної Ради України. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.
3. Цивільний кодекс Російської Федерації (ГК РФ) (частини перша, друга і третя) (з ізм. І доп. Від 20 лютого, 12 серпня 1996 р., 24 жовтня 1997 р., 8 липня, 17 грудня 1999 р., 16 квітня , 15 травня, 26 листопада 2001 р., 21 березня 1914, 26 листопада 2002 р., 10 січня, 26 березня, 11 листопада, 23 грудня 2003, 29 червня, 29 липня, 2, 29, 30 грудня 2004 р ., 21 березня, 9 травня, 2, 18, 21 липня 2005 р., 3, 10 січня, 2 лютого 2006 р., 20 лютого 2008 р.) / / Відомості Верховної Ради України. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.
4. Федеральний закон РФ від 26 квітня 2007 р. № 63-ФЗ "Про внесення змін до Бюджетного кодексу РФ в частині регулювання бюджетного процесу і приведення у відповідність з бюджетним законодавством РФ окремих законодавчих актів РФ" / / Відомості Верховної Ради України. - 2007. - № 18. - Ст. 2117.
5. Наказ Міністерства фінансів РФ Федеральне казначейство (Казначейство Росії) від 28 липня 2009 р. № 4 н "Про внесення змін до наказу Федерального казначейства від 7 жовтня 2008р. № 7Н
"Про порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним
казначейством та його територіальними органами "/ / Система Гарант, 2009.
6. Наказ Мінфіну РФ від 01.09.2008 р. № 87 н "Про порядок санкціонування оплати грошових зобов'язань одержувачів коштів Федерального бюджету та адміністраторів джерел фінансування дефіциту Федерального бюджету" / / Система Гарант, 2008.
7. Наказ Федерального казначейства від 07.10.2008 № 7Н "Про порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним казначейством та його територіальними органами" / / Російська газета. - 2009. - 18 лютого.
8. Наказ Федерального казначейства від 10.10.2008 № 8н "Про Порядок касового обслуговування виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів та порядок здійснення органами Федерального казначейства окремих функцій фінансових органів суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень по виконанню відповідних бюджетів" / / Російська газета . - 2009. - 18 лютого.
9. Лист Казначейства Росії від 04.12.2008 № 42-7.1-15/1.1-550 "Про відкриття учасникам бюджетного процесу нових особових рахунків і відображенні на них операцій по доведенню бюджетних даних на 2009, 2010, 2011 роки" / / Система Гарант, 2008.
10. Положення Банку Росії від 03.10.2002 № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" / / Система Гарант, 2006.
11. Положення Банку Росії № 298-П, Мінфіну Росії № 173н від 13.12.2006 "Про особливості розрахунково-касового обслуговування територіальних органів Федерального казначейства" / / Система Гарант, 2006.
12. Король О.О. Відображення операцій за видатками на особових рахунках Федерального казначейства / / Бюджетний облік. - 2008. - № 7.
13. Назарова О.О. Ведення особових казначейських рахунків в 2009 р. / / Радник бухгалтера. - 2009. - № 1.
14. Нова інструкція з бюджетного обліку / / Бюджетний облік. - 2009. - № 3-4 (31-32).
5. Наказ Міністерства фінансів РФ Федеральне казначейство (Казначейство Росії) від 28 липня 2009 р. № 4 н "Про внесення змін до наказу Федерального казначейства від 7 жовтня 2008р. № 7Н
"Про порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним
казначейством та його територіальними органами "/ / Система Гарант, 2009.
6. Наказ Мінфіну РФ від 01.09.2008 р. № 87 н "Про порядок санкціонування оплати грошових зобов'язань одержувачів коштів Федерального бюджету та адміністраторів джерел фінансування дефіциту Федерального бюджету" / / Система Гарант, 2008.
7. Наказ Федерального казначейства від 07.10.2008 № 7Н "Про порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним казначейством та його територіальними органами" / / Російська газета. - 2009. - 18 лютого.
8. Наказ Федерального казначейства від 10.10.2008 № 8н "Про Порядок касового обслуговування виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів та порядок здійснення органами Федерального казначейства окремих функцій фінансових органів суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень по виконанню відповідних бюджетів" / / Російська газета . - 2009. - 18 лютого.
9. Лист Казначейства Росії від 04.12.2008 № 42-7.1-15/1.1-550 "Про відкриття учасникам бюджетного процесу нових особових рахунків і відображенні на них операцій по доведенню бюджетних даних на 2009, 2010, 2011 роки" / / Система Гарант, 2008.
10. Положення Банку Росії від 03.10.2002 № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" / / Система Гарант, 2006.
11. Положення Банку Росії № 298-П, Мінфіну Росії № 173н від 13.12.2006 "Про особливості розрахунково-касового обслуговування територіальних органів Федерального казначейства" / / Система Гарант, 2006.
12. Король О.О. Відображення операцій за видатками на особових рахунках Федерального казначейства / / Бюджетний облік. - 2008. - № 7.
13. Назарова О.О. Ведення особових казначейських рахунків в 2009 р. / / Радник бухгалтера. - 2009. - № 1.
14. Нова інструкція з бюджетного обліку / / Бюджетний облік. - 2009. - № 3-4 (31-32).
ДОДАТОК 1
Перелік документів для відкриття особового рахунку| Вид лицьового рахунку | Перелік документів |
| 01 - особовий рахунок головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів | Копія наказу або іншого розпорядчого документа головного розпорядника, що затвердив перелік підвідомчих розпорядників та одержувачів, якщо в статуті учасника бюджетного процесу не вказані дані бюджетні повноваження і вищі учасники бюджетного процесу |
| 03 - особовий рахунок одержувача бюджетних коштів | 1. Копія установчого документа (статуту) або положення про відокремлений підрозділ, завірена засновником або нотаріально. 2. Копія документа про державну реєстрацію юридичної особи, завірена засновником або нотаріально або органом, який здійснив державну реєстрацію. 3. Копія повідомлення про постановку на облік у територіальному органі Федеральної податкової служби (далі - податковий орган) юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства РФ. 4. Клопотання учасника бюджетного процесу, що створив відокремлений підрозділ, про відкриття особових рахунків відокремленому підрозділу (для відокремленого підрозділу). 5. Копія договору (договорів) на передачу в оренду державного майна, укладеного (укладених) відповідно до законодавства РФ, відповідно до якого (якими) перераховується орендна плата. 6. Дозвіл на ведення приносить дохід діяльності за формою, встановленою Мінфіном Росії. 7. Окремий дозвіл на здійснення оперативно-розшукових заходів відповідно до законодавства РФ про оперативно-розшукової діяльності |
| 04 - особовий рахунок адміністратора доходів бюджету | Копія наказу, інший розпорядчий документ, який затвердив перелік підвідомчих учасників бюджетного процесу, правовий акт головного адміністратора доходів бюджету, у віданні якого перебуває адміністратор доходів, що наділяє його повноваженнями адміністратора доходів бюджету, із зазначенням адмініструються їм кодів бюджетної класифікації |
| 05 - особовий рахунок для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження установи | Копія повідомлення про постановку на облік в податковому органі юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства РФ, або за місцем знаходження підрозділу виконавчого виробництва на території РФ, завірена нотаріально або органом, що його податковим органом |
| 08 - особовий рахунок адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету | Копія наказу, інший розпорядчий документ, який затвердив перелік підвідомчих учасників бюджетного процесу |
| 09 - особовий рахунок адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету | Копія наказу, інший розпорядчий документ, який затвердив перелік підвідомчих учасників бюджетного процесу |
| 10 - особовий рахунок іншого одержувача бюджетних коштів | Дозвіл на відкриття рахунку в установі Центрального банку РФ або кредитної організації (філії) (представляє головний розпорядник (розпорядник) коштів федерального бюджету, у веденні якого знаходиться інший одержувач бюджетних коштів) |
| 14 - особовий рахунок для обліку операцій по переданих повноважень одержувача бюджетних коштів | 1. Копія угоди між одержувачем бюджетних коштів, що передає свої бюджетні повноваження, і одержувачем бюджетних коштів, які приймають бюджетні повноваження, про передачу бюджетних повноважень. 2. Копія установчого документа одержувача бюджетних коштів, якому передаються бюджетні повноваження, завірена засновником або нотаріально. 3. Копія повідомлення про постановку на облік в податковому органі юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства РФ |
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
1. Заповнення особового рахунку одержувача
2. Формування виписки з особового рахунку
3. Складання схеми документообігу
| Типова ситуація | Схема документообігу |
| Придбання аналітичного банку даних | • Здійснюється за бажанням клієнта; • Оформлення додаткової угоди до договору, протоколу, виставлення рахунку на оплату; • Оформлення товарною накладною. |
| Придбання Модуля "Фінаналізу" | • Оформлення протоколу узгодження ціни; • Виставлення рахунку на оплату; • Про формленія договору та товарної накладної; • У разі переходу на іншу версію (за кількістю користувачів) необхідно: - Лист з проханням перевести на іншу версію; - Оплата рахунку (різниця між вартістю двох версій). • За фактом оплати оформляється акт виконаних робіт (АВР) та рахунок-фактура з ПДВ (СФ-1). |
| Призупинення / актуалізація оновлень | • Лист з проханням призупинити оновлення (з зазначенням дати); • Виставлення рахунку на оплату актуалізації; • За фактом оплати оформляється АВР та СФ-1 (на період припинення послуг з оновлення). |
| Перехід на новий спосіб оновлення / зміна кількості користувачів | • Необхідно наявність листа із зазначенням способу оновлення та / або версії за кількістю користувачів, на які здійснюється перехід, а також бажаної дати переходу; • У разі відсутності передоплати виставляється рахунок, а при наявності передоплати провадиться перерахунок як різниця між тарифами, що діють на момент переходу, і тарифами, що діяли на момент здійсненої раніше передоплати; • У разі відсутності передоплати перехід здійснюється за фактом оплати, при наявності передоплати - за погодженням сторін у строки, зазначені в листі; • Перехід на інший спосіб поновлення здійснюється за аналогічною схемою. |
| Розірвання договору | • За ініціативи клієнта - обов'язкова наявність листа з проханням розірвати договір і зазначенням дати; • На вищевказану дату складається і підписується акт звірки взаєморозрахунків; • Складається і підписується додаткова угода про розірвання договору. |
| Помилково перераховані суми | • Лист з проханням повернути помилково перераховану суму з зазначенням номера та дати платіжного доручення, суми, банківських реквізитів та УНП; • Гроші будуть повернені протягом трьох банківських днів. |
| Зміна реквізитів | • У випадку зміни реквізитів (юридична адреса, банківські реквізити і т.д.) необхідно наявність листа-повідомлення. |