Внутрішній аудит матеріально-виробничих запасів їх рух та використання

Міністерство освіти російської федерації

Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут

Уфимський філіал

Курсова робота

По предмету: Внутрішній аудит

На тему: Внутрішній аудит матеріально-виробничих запасів їх рух та використання

Факультет: Обліково-статистичний

Спеціальність: Бухоблік і аудит

Студентки 5 курсу, 1 потік, 3 група

Виконала: Хайрулліна Ліля Мансуровна

Перевірила: Ахтамова Гульнара Авхадіевна

Уфа - 2004

Зміст

Введення

1. Послідовність внутрішньої перевірки надходження і вибуття матеріально-виробничих запасів

1. Аудит операцій по надходженню матеріалів

2. Аудит операцій з вибуття: продаж і списання матеріалів

3. Аудит обліку матеріалів на складах

2. Внутрішній аудит матеріально-виробничих запасів у МУП Радгосп-заводі «Раєвський»

2.1 Коротка характеристика МУП Радгосп-заводу «Раєвський»

2.2 Аудит обліку матеріалів у бухгалтерії МУП Савхоз-заводу «Раєвський»

2.3 Внутрішній аудит операцій з надходження та руху матеріально-виробничих запасів по МУП Радгосп - заводу «Раєвський»

Висновок

Список використаної літератури

Введення

У цей час регулювання аудиторської діяльності в Російській Федерації здійснюється у відповідності з Федеральним законом від 07.08.2001 № 119 - ФЗ «Про аудиторську діяльність» та Федеральним законом від 08.08.2001 № 128 - ФЗ (зі змінами від 13.03.2002, 21.03.2002 ) «Про ліцензування окремих видів діяльності», а також низкою нормативних правових актів, підготовлених і затверджених на виконання зазначених Законів.

До регулюючим документам, облік матеріально-виробничих запасів відносяться:

Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (Наказ Мінфіну РФ № 34н від 28 липня 1998 року).

Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально виробничих запасів» (ПБУ № 5-01 ».

Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (Наказ Мінфіну РФ № 49 від 13 червня 1995 року).

План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція по його застосуванню (Наказ Мінфіну РФ № 94н від 31 листопада 2000 року).

Податковий кодекс РФ (чч. 1 і 2).

Метою аудиторської перевірки обліку виробничих запасів полягає у підтвердженні достовірності даних по їх наявності і руху, у встановленні правильності оформлення операцій по виробничим запасам у відповідності з діючими нормативними актами Російської Федерації.

Основними джерелами інформації є первинні документи з обліку виробничих запасів і різні аналітичні та синтетичні регістри. В якості первинних документів з обліку матеріалів використовуються переважно уніфіковані облікові документи: доручення, прибутковий ордер, акт про приймання матеріалів, лімітно-забірна карта, вимога-накладна, накладна на відпуск матеріалів на сторону, картка обліку матеріалів.

Перш за все, необхідно перевірити положення облікової політики щодо обліку матеріально-виробничих запасів, які відображені в документі «Облікова політика». При цьому особливу увагу слід звернути на те:

як обліковуються матеріали по фактичній собівартості їх придбання (заготівлі) або за обліковими цінами;

який метод використовується для списання матеріалів на витрати виробництва;

який метод застосовується для обліку руху матеріалів на складах.

Уточнивши виконання положень облікової політики, можна приступати до перевірки відповідних комплексів завдань з обліку матеріалів. До таких комплексів відносяться:

облік надходження матеріалів;

аналітичний облік руху матеріалів на складах підприємства;

облік використання матеріалів по напрямках витрат списання нестач, втрат і розкрадання матеріалів;

зведений облік матеріалів;

аналіз використання матеріальних ресурсів.

При перевірці організацій обліку руху матеріалів на складах, перш за все треба проконтролювати організацію складського господарства та контрольно-пропускної системи. Далі перевіряють, як організований складський облік матеріалів і як ведеться контроль з боку бухгалтерії.

Перевірка правильності віднесення і списання матеріалів, утворених у результаті нестач і розкрадань, проводиться аудитором в тому випадку, якщо такі дані виявлені. Вони можливі в результаті землетрусів, повеней пожежі або виявляються при проведенні інвентаризації. Списання сум нестач, крадіжок і втрат від псування матеріалів регулюється законодавством та установчими документами.

Аудитор перевіряє зведені дані з інвентаризації матеріалів та їх переоцінки в частині їх відображення в балансі. При необхідності аудитор може провести аналіз усієї системи організації обліку матеріалів і дати рекомендації по її раціоналізації.

1. Послідовність внутрішньої перевірки надходження і вибуття матеріально-виробничих запасів

1.1 Аудит операцій по надходженню матеріалів

Надходження матеріалів в організацію здійснюється за договорами поставки, за договорами купівлі-продажу, внесення в рахунок внеску до статутного капіталу організації, шляхом виготовлення матеріалів силами організації, отримання організацією за договором дарування (безоплатно).

На матеріали, що надходять за договорами купівлі-продажу, постачання від виробника організація отримує розрахункові документи (рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні платіжні вимоги, платіжні вимоги-доручення тощо) та супровідні документи (сертифікати, якісні

посвідчення). Організація встановлює порядок приймання, реєстрації, перевірки, акцептування та проходження розрахункових документів на матеріали, що надходять з урахуванням умов постачання, транспортування і функціональних обов'язків посадових осіб. При надходженні матеріалів необхідно:

реєстрація документів у журналі обліку вступників вантажів;

перевіряти відповідність документів договорами поставки за видами, цінами і кількістю матеріалів, способу і строків відвантаження та інших умов поставки;

перевірка правильності розрахунків у розрахункових документах;

акцептувати (оплатити) розрахункові документи повністю або частково відмовитися від акцепту (від оплати), зрадити документи;

передача документів до підрозділів організації (бухгалтерської служби, фінансовий відділ) у строки, передбачені правилами документообігу організації.

Для одержання матеріалів зі складу постачальника уповноваженій особі видаються відповідні документи і доручення на отримання матеріалів.

Оформлення довіреностей провадиться в порядку, встановленому чинним законодавством.

Довіреність від імені юридичної особи видається за підписом його керівника чи уповноваженого на це установчими документами, з прикладенням печатки і штампу організації.

Довіреність від імені юридичної особи, заснованого на державній або муніципальній власності, на отримання або видачу грошових коштів та інших цінностей повинна бути підписана також головним бухгалтером цієї організації. Довіреність, в якій не вказана дата її вчинення, незначна.

Надійшли до організації товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, акти передаються відповідному підрозділу організації (складу) як підставу для приймання та оприбуткування матеріалів.

Матеріали в організації повинні бути своєчасно оприбутковані.

При прийманні матеріали підлягають ретельній перевірці щодо відповідності асортименту, кількості і якості, зазначених у розрахункових документах.

Порядок і терміни приймання матеріалів за кількістю і якістю встановлюються спеціальними нормативними документами. Приймання та оприбуткування надходять матеріалів і тари оформляється відповідними складами, шляхом складання прибуткових ордерів (типова міжгалузева форма № М-4 затверджена наказом Мінстату України від 30.10.97г. № 71а), при відсутності розбіжностей між даними постачальника і фактичними даними.

Прибуття декількох вантажів від одного і того ж постачальника кілька разів протягом дня, допускається складання одного прибуткового ордеру в цілому за день. При цьому кожну окрему приймання матеріалу протягом цього дня робляться записи на звороті ордера, які в кінці дня підраховуються і загальний підсумок записується в прибутковий ордер.

Замість прибуткового ордера приймання та оприбуткування матеріалів може оформлятися проставленням на документі постачальника (рахунок-фактура, накладна) штампа, у відтиску якого містяться ті ж реквізити, що і в прибутковому ордері. У цьому випадку заповнюються реквізити зазначеного штампа, і ставиться черговий номер прибуткового ордера. Такий штамп прирівнюється до прибуткового ордеру.

При перевезенні вантажів автотранспортом приймання надходять матеріалів здійснюється на основі товарно-транспортної накладної, одержуваної від вантажовідправника (при відсутності розбіжностей між даними накладної та фактичними даними).

При встановленні невідповідності матеріалів, що надійшли асортименту, кількості і якості, зазначених документів постачальника, а також у випадках, коли якість матеріалів не відповідає висунутим вимогам (вм'ятини, подряпини, поломка, бій, текти рідких матеріалів і т.д.), приймання здійснює Комісія, яка оформляє її актом про приймання матеріалів.

У разі складання приймального акта прибутковий ордер не оформлюється.

Приймальний акт про приймання служить підставою для пред'явлення претензій та позовів до постачальника і (або) транспортної організації.

Матеріали повинні оприбутковуватися у відповідних одиницях виміру (вагових, об'ємних, лінійних, в штуках). За цим одиницям вимірювання встановлюється облікова ціна.

Матеріали надходять в одній одиниці виміру (наприклад, по вазі), а відпускається зі складу за інший (наприклад, поштучно), оприбуткування та відпуск відображається в первинних документах, на складських картках та відповідних регістрах бухгалтерського обліку одночасно в двох одиницях виміру. При цьому спочатку записується кількість в одиниці виміру, зазначеної в документах постачальника, потім у дужках - кількість в одиницях вимірювання, за якою матеріал буде відпускатися зі складу.

Якщо в розрахункових документах постачальника зазначена більш велика (дрібна) одиниця виміру (тонна), ніж прийнято в організації (кілограм), такі матеріали оприбутковуються в тій одиниці виміру, яка прийнята в організації.

Якщо направити матеріали безпосередньо до підрозділів організації, минаючи склад, такі партії матеріалів відображаються в обліку як надійшли на склад і передані до підрозділу організації. У прибуткових і витратних документах складу і прибуткових документах підрозділу робиться відмітка про те, що матеріали отримані від постачальника і видані підрозділу без завезення їх на склад (транзитом).

Матеріали, які можуть завозитися транзитом безпосередньо до підрозділів організації, повинен бути оформлений розпорядчим документом з організації.

Прийомні акти і прибуткові ордери повинні складатися у день надходження відповідних матеріалів на склад у терміни, але не пізніше термінів, встановлених нормативними актами для приймання вступників вантажів.

Матеріали, що надходять на відповідальне зберігання, записуються завідувачем складу (комірником) у спеціальну книгу (картку), зберігаються на складі відособлено і не можуть витрачатися.

Якщо матеріали прийняті на відповідальне зберігання, відносяться відповідно до ст. 225 Цивільного кодексу Російської Федерації до безхазяйним речей і є швидкопсувними або витрати з їх зберігання незрівнянно великі в порівнянні з їх вартістю, то організація може використовувати зазначені матеріали у виробничих цілях або продати. При цьому зазначені матеріали прихо-дуються в організації за ринковою вартістю.

Виручка від продажу цих матеріалів чи їх ринкова вартість при викорис-танні матеріалів для власних потреб організації, зменшена на величину витрат з їх зберігання, продажу та інших аналогічних витрат, підлягає поверненню власнику матеріалів.

В організації повинен бути встановлений контроль за надходженням матеріалів, а також за виробництвом розрахунків з постачальниками і покупцями. Контроль за своєчасним оприбуткуванням прибулих вантажів здійснюється згідно з рішенням керівника організації відповідними підрозділами тобто бухгалтерською службою, службою постачання або посадовими особами.

Купівля матеріалів підзвітними особами організації підлягають здачі на склад. Прихід матеріалів проводиться у загальновстановленому порядку на підставі виправдувальних документів, що підтверджують купівлю (рахунки і чеки магазинів,

квитанція до прибуткового ордеру - при покупці в іншої організації за готівковий розрахунок, акт або довідка про покупку на ринку або у населення), що додаються до авансового звіту підзвітної особи.

Здача підрозділами на склад матеріалів оформляється накладними на внутрішнє переміщення матеріалів у випадках коли:

здійснюється повернення підрозділами організації на склад або цехову комору;

продукція, виготовлена ​​підрозділами організації, використовується для внутрішнього споживання в організації або для подальшої переробки.

проводиться здача відходів, що утворюються в процесі продукції, а також здача шлюбу;

здійснюється здача матеріалів, отриманих від ліквідації (розбирання) основних засобів.

Операції з передачі матеріалів з одного підрозділу в інший оформляються також накладними на внутрішнє переміщення матеріалів.

Вартість матеріалів, що залишилися на кінець місяця в дорозі або не вивезених зі складів постачальників, в кінці місяця відображається у бухгалтерському обліку за Дт.10 «Матеріали» Кт.60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» (без оприбуткування цих цінностей на склад). У наступному місяці цей запис сторнується.

Податок на додану вартість нарахований при придбанні матеріалів, обліковується на рахунку «Податок на додану вартість по придбаним цінностям» одночасно з оприбуткуванням матеріалів, що надійшли. Податок ціни не включається до фактичної собівартості матеріалів і в їх облікові записи.

У випадках, коли в первинних облікових документах (рахунках-фактурах, накладних, прибутково-касових ордерів, актах виконаних робіт), що підтверджують вартість придбаних матеріальних ресурсів, не виділена сума податку, то і в розрахункових документах (доручення, вимоги-доручення, реєстрів чеків та реєстрів на отримання коштів з акредитива) обчислення її розрахунковим шляхом не проводиться. Вартість придбаних у таких випадках матеріальних ресурсів, включаючи передбачуваний по них податок, враховується в цілому на рахунках обліку матеріально-виробничих запасів.

1.2 Аудит операцій з вибуття: продаж і списання матеріалів

При продажу організацією матеріалів фізичним та юридичним особам ціна продажу визначається за угодою сторін (продавця і покупця). Матеріали повинні продаватися за ринковими цінами з урахуванням їх фізичного стану. Обчислення та сплата податку до ціни продаваних матеріалів здійснюється організацією в порядку, передбаченому чинним законодавством. Продаж матеріалів оформляється відповідним підрозділом організації, що провадить постачальницько-збутові функції, або посадовою особою, яка виконує аналогічні функції, шляхом виписки накладної на відпуск матеріалів на сторону, на підставі договорів чи інших документів та дозволу керівника організації або осіб, їм на те уповноважених.

Порядок вивезення і виносу з території організації матеріалів, оформлення перепусток на вивіз і винос, організація контролю за вивезенням (винесенням) матеріалів встановлюється організацією.

При відвантаженні матеріалів для продажу визначаються суми, що підлягають сплаті покупцем, оформляється і пред'являється йому до оплати розрахунковий документ.

Продавець (постачальник) враховує за дебетом рахунка обліку розрахунків в кореспонденції з кредитом рахунка обліку продажів такі суми, що підлягають сплаті покупцем:

1. вартість відвантажених матеріалів за договірними цінами;

2.Налог на додану вартість у розмірах, встановлених законодавством.

У разі утворення заборгованості за покупцями списуються в дебет рахунку обліку продажів:

фактична собівартість матеріалів (при застосуванні облікових сума вартості матеріалів за обліковими цінами і частка відхилень або транспортно-заготівельних витрат, що відносяться до цих матеріалів);

витрати з продажу, пов'язані з проданим матеріалами;

податок на додану вартість - у сумах, визначених відповідно до чинного законодавства;

дебетове або кредитове сальдо за рахунком обліку продажів списується на фінансові результати організації.

Сплачена сума покупцем відображається за дебетом відповідних рахунків обліку грошових коштів в кореспонденції з кредитом рахунків обліку розрахунків.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями за відвантажені (відпущені) їм матеріали повинен вестися за кожним пред'явленим покупцем та замовником рахунку.

Списання матеріалів з рахунків обліку запасів може здійснюватися в наступних випадках:

що прийшли в непридатність після закінчення строків зберігання;

морально застарілі;

при виявленні нестач, розкрадань або псування, пожеж, аварій, стихійних лих.

Підготовка необхідної інформації для прийняття керівництвом організації рішення про списання матеріалів здійснюється Комісією з участю матеріально-відповідальних осіб. Комісією здійснюється ряд функцій:

безпосередній огляд матеріалів;

встановлення причин непридатності до використання матеріалів (порушень умов термінів зберігання, внаслідок пожежі, стихійних лих);

виявлення осіб, з вини яких матеріали виявилися непридатні до використання або обмежені у використанні за прямим призначенням;

визначення можливості використання матеріалів на інші цілі або їх продажу;

складання акту на списання матеріалів;

подання акта на затвердження керівнику організації або уповноваженій ним особі;

проведення спільно з економічними службами (фахівцями) організації оцінки ринкової вартості матеріалів при зниженні їх фізичних властивостей (моральний знос матеріалів, зміна ринкової ціни) і визначення вартості відходів (брухту, брухту);

здійснення контролю за утилізацією непридатних до подальшого використання матеріалів.

В акті на списання матеріалів зазначається:

найменування списаних матеріалів та їх відмітні ознаки;

кількість;

фактична собівартість;

встановлений термін зберігання;

дата (місяць, рік) надходження матеріалів;

причина списання;

інформація про стягнення матеріальної шкоди з винних осіб.

Акт затверджується керівником організації або особою, ним уповноваженою.

При списанні матеріалів їх фактична собівартість відноситься в дебет рахунка «Нестачі і втрати від псування цінностей». Залежно від конкретних причин втрат фактична собівартість матеріалів підлягає списанню з кредиту рахунку «Нестачі і втрати від псування цінностей» у дебет рахунків обліку витрат на виробництво або витрати обігу (витрати), розрахунків з відшкодування шкоди, фінансових результатів.

Списані матеріали, використання яких можливе в господарських цілях або підлягають здачі у вигляді відходів (брухт), оприбутковуються на склад організації на підставі акта на списання та накладної на внутрішнє переміщення матеріалів.

Накладна на внутрішнє переміщення матеріалів виписуються в 3 примірниках, з яких один примірник залишається в підрозділі списує матеріали, другий примірник передається підрозділу, що приймає матеріали, третій примірник передається в бухгалтерію організації. Накладні на внутрішнє переміщення матеріалів підписуються керівниками передавального і приймаючої підрозділів організації.

Залишаються від списання матеріалів відходи оцінюються за що склалася на дату списання вартості, виходячи з ціни можливого використання і зараховуються за зазначеною вартостю на фінансові результати в комерційної організації або збільшення доходів у некомерційної організації.

Списання матеріалів, переданих за договором дарування або безоплатно, здійснюється на підставі первинних документів на відпуск матеріалів (товарно-транспортних накладних, заяв на відпустку матеріалів, наказів на відпустку).

Матеріали списуються передавальною стороною за фактичною собівартістю (обліковою ціною, збільшеною на частку відхилень до вартості матеріалів, що припадають на них). Вартість матеріалів, переданих безоплатно, а також витрати, що виникають з відпуску цих матеріалів, відносяться на фінансові результати в комерційної організації або збільшення витрат у некомерційної організації.

1.3 Аудит обліку матеріалів на складах

Для зберігання матеріальних запасів в організаціях створюються:

центральні (базисні) склади, які знаходяться у веденні безпосередньо керівника організації або служби (відділу) постачання і збуту. Центральні склади повинні бути спеціалізованими, особливо у випадках, коли в організації є матеріали, що вимагають різних режимів зберігання. Для зберігання готової продукції створюються окремі склади;

склади (комори) цехів, філій та інших підрозділів організації.

Не повинно допускатися створення зайвих проміжних складів і комор, а також переміщення матеріальних запасів з одних складів в інші. Кожному складу наказом по організації присвоюється номер, який вказується на всіх документах, що належать до операцій даного складу. Для матеріалів відкритого зберігання обладнуються спеціально пристосовані майданчики.

Склади (комори) повинні бути забезпечені справними вагами, іншими необхідними вимірювальними приладами, мірною тарою та протипожежним устаткуванням. Вимірювальні прилади повинні періодично перевірятися.

На складах (коморах) матеріальні запаси розміщуються за секціями, а всередині них - по групах, типо-та сорторазмера на стелажах, полицях, осередках, у ящиках, контейнерах, мішках та іншій тарі і в штабелях. Розміщення матеріальних запасів повинно забезпечувати їх належне зберігання, швидке відшукання, відпустку і перевірку наявності.

До місця зберігання матеріальних запасів прикріплюється ярлик, а на комірках робляться написи із зазначенням найменування матеріалу, його відмінних ознак (марка, артикул, розмір, сорт), номенклатурного номера, одиниці виміру і ціни. На складах (у коморах) повинні дотримуватися відповідні режими зберігання матеріальних запасів (температури та вологості) з тим, щоб не допускати їх псування і втрату необхідних фізико-хімічних властивостей.

Прийом і зберігання, відпуску та обліку матеріальних запасів по кожному складу покладаються на відповідні посадові особи (завідувач складу, комірник), які несуть відповідальність за правильний прийом, відпустку, облік і збереження ввірених їм запасів, а також за правильне і своєчасне оформлення операцій з приймання та відпуску. З зазначеними посадовими особами укладаються договори про повну матеріальну відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.

Якщо в штаті організації, підрозділу відсутня посада завідуючого складом (комірника), то його обов'язки можуть бути покладені на іншого працівника організації з обов'язковим укладенням з ним договору про повну матеріальну відповідальність.

Прийом на роботу та звільнення завідуючих складами, комірників та інших матеріально-відповідальних осіб здійснюються за погодженням з головним бухгалтером організації.

Завідувач складу, комірник та інші матеріально-відповідальні особи можуть звільнятися від займаних посад тільки після суцільної інвентаризації значаться за ними товарно-матеріальних запасів і передачі їх іншому матеріально-відповідальній особі за актом. Акт прийому-передачі візується головним бухгалтером і затверджується керівником організації, а по складах (скарбницями та інших місць зберігання) підрозділів - керівником відповідного цеху (підрозділу).

Розпорядження (вказівки) головного бухгалтера в організації у частині обліку матеріальних запасів, оформлення та подання облікових документів і звітності обов'язкові для завідуючих складами, комірників, експедиторів та інших матеріально-відповідальних осіб, а також її працівників.

Облік матеріальних запасів, що знаходяться на зберігання у складах (коморах) організації та підрозділів, ведеться на картках складського обліку по кожному найменуванню, сорту, артикулу, марці, розміром та іншими ознаками матеріалів. При автоматизації облікових робіт зазначена вище інформація формується на магнітних (електронних) носіях засобів обчислювальної техніки.

На складах ведеться кількісний сортовий облік матеріальних запасів у встановлених одиницях виміру, з зазначенням ціни та кількості. Облік вимірювальних приладів і пристроїв, мірної тари, а також основних засобів, що знаходяться на складах (у коморах) в експлуатації (тобто використовуються за прямим призначенням, а не на зберігання), ведеться в тому ж порядку, що й облік відповідних матеріалів в інших підрозділах організації.

Картки складського обліку відкриваються на календарний рік службою постачання організації. При цьому заповнюються реквізити, передбачені у картках: номер складу, повне найменування матеріалів, сорт, артикул, марка, розмір, номенклатурний номер, одиниця виміру, облікова ціна, рік та інші реквізити. На кожен номенклатурний номер матеріалу відкривається окрема картка.

Картки складського обліку реєструються бухгалтерською службою організації в спеціальному реєстрі (книзі), а при механізованому обробці - на відповідному машинному носії. При реєстрації на картці ставиться номер картки і віза працівника бухгалтерської служби або спеціаліста, який здійснює бухгалтерську функцію в організації.

Картки видаються завідувачу складом (комірнику) під розписку в реєстрі.

В отриманих картках складського обліку завідуючий складом (комірник) заповнює реквізити, що характеризують місця зберігання матеріалів (стелаж, полиця, осередок і т.п.).

У разі застосування організацією як облікової ціни цін постачальників або фактичної собівартості матеріалів:

відкривається нова картка складського обліку при кожній зміні ціни;

облік ведеться на одній і тій же картці незалежно від зміни ціни. У цьому випадку в картках по рядку «Ціна» вказується «Ціна постачальника» або «Фактична собівартість». Нова ціна записується по кожній операції.

Якщо в бухгалтерській службі облік матеріалів ведеться по сальдовому методу, картки заповнюються за формою оборотної відомості, із зазначенням по кожній операції по приходу і витраті ціни, кількості і суми, залишки виводяться відповідно за кількістю і сумою. Записи сум у картках виробляє працівник бухгалтерської служби. Рішенням керівника підприємства за поданням головного бухгалтера ця робота може бути покладена на особу, що веде облік на картках складського обліку.

Наказ Мінфіну РФ від 28.12.01 р. № 119н (п.267) працівники бухгалтерської служби організації, ведуть облік матеріальних запасів, зобов'язані систематично, у встановлені організацією терміни, але не рідше одного разу на місяць, здійснювати безпосередньо на складах у присутності завідувача складом перевірку своєчасності та правильності оформлення первинних документів по складських операціях, записів (розносок) операцій у картках складського обліку, а також повноти та своєчасності здачі виконаних документів у бухгалтерську службу організації.

При веденні в бухгалтерській службі сальдового методу обліку матеріалів працівник бухгалтерської служби звіряє всі записи в картках складського обліку з первинними документами і підтверджує своїм підписом правильність виведення залишків у картках. При веденні карток обліку бухгалтерську службу організації звіряються картки бухгалтерської служби зі складськими картками

Періодично у терміни, встановлені в організації графіком документообігом, завідувачі складами зобов'язані здавати, а працівники бухгалтерської служби приймати від них всі первинні облікові документи, що пройшли по складах за відповідний період.

Якщо при вибірковій перевірці складу були виявлені недостачі, псування, надлишки, вони оформляються актом, на підставі якого надлишки оприбутковуються, а нестачі і втрати від псування списуються з одночасним урахуванням їх вартості.

Після закінчення календарного року на картках складського обліку виводяться залишки на перше січня наступного року, які переносяться у знову відкриті картки на наступний рік, а картки минув року закриваються (в них робляться позначки: «залишок перенесений в картку 200_р. № ...»), брошуруються (підшиваються) і здаються в архів організації.

За певні проміжки часу, але не рідше одного разу на місяць, складається оборотна відомість по руху матеріалів.

В організаціях, що мають службу внутрішнього аудиту, функції з контролю руху матеріалів на складах організації та інших місцях зберігання або частину цих функцій може виконуватися зазначеної службою.

2. Внутрішній аудит матеріально-виробничих запасів у МУП Радгосп - заводі «Раєвський»

2.1 Коротка характеристика МУП Радгосп заводу «Раєвський»

МУП Радгосп-завод «Раєвський» знаходиться в селищі міського типу Раєвський Аль-шеевского району Республіки Башкортостан в 145 км від міста Уфи на південний захід.

Раєвський консервний завод організований в 1942 році на підставі евакуйованого з села Михайлівка, Сталінградської (нині Волгоградської) області консервного заводу з виробництва м'ясних і м'ясо-рослинні консерви. З продуктивної річною потужністю 3500 тис. ум. банок.

Основною діяльністю підприємства є вирощування та переробка овочів

їх консервування, посадка картоплі.

МУП Радгосп-завод «Раєвський» має два відділення: Демском і Уваровської відділення, які складають загальну площу 2473 га, в тому числі 2335 га сільськогосподарських угідь з них рілля 1839 га, сінокоси 263 га. Середньорічне поголів'я основного стада молочної худоби ВРХ 161 голів та молодняку ​​ВРХ 284 голів, коней 61 голова.

Таблиця 1

Дані по МУП Радгосп - заводу «Раєвський» на 01.01.2003 р.