| Аудит матеріально-виробничих запасів організації торгівлі[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.
скачати
Зміст Введення 1. Правова база 2. Основні цілі перевірки 3. Джерела доказів 4. Основні методи та процедури 5. Типові помилки 6. Складання документації за результатами перевірки Висновок Список використаних джерел Програми  Введення
В даний час найбільш поширеним видом підприємницької діяльності є оптова та роздрібна торгівля. За даними Держкомстату, на частку всіх видів торгівлі і послуг припадає близько 60% ВВП країни. У зв'язку з цим залишається актуальним питання достовірності складання фінансової (бухгалтерської) звітності торговельних організацій. Мета даного курсового проекту - розробка робочої програми перевірки матеріально-виробничих запасів в організації оптової торгівлі. Перевірка матеріально-виробничих запасів зазвичай розглядається як основна частина аудиту на підприємствах оптової торгівлі, так як їх сума є значущою величиною. Навмисне або випадкове спотворення кількості або оцінки даних по запасах миттєво позначається як на фінансові результати організації, так і на балансі в цілому, де значення запасів безпосередньо впливає на величину показника загальної ліквідності. Крім того, відсутність об'єктивної інформації про стан і вартісній оцінці виробничих запасів негативно позначається на фінансовому стані підприємства, оскільки, по-перше, адміністрація підприємства не має можливості адекватно планувати діяльність підприємства, по-друге, спотворюються показники фінансового стану підприємства і зовнішні користувачі звітності ( банки, кредитори, інвестори) не можуть об'єктивно судити про рентабельність та платоспроможності підприємства; по-третє, відбувається спотворення сум податків (наприклад, податку на прибуток, що може призвести до штрафних санкцій). Завдання аудитора полягає в тому, щоб виявити або попередити появу такого роду порушень. 1. Правова база У табл. 1.1 наведений перелік законодавчих та нормативних актів по сегменту аудиту «товари» та розкрито їх короткий зміст. Зміст законодавчих та нормативних актів було сформульовано таким чином, щоб аудитор, який використовує розроблену робочу програму для практичної роботи, мав можливість оперативно вибрати необхідний законодавчий або нормативний акт при необхідності підтвердження своєї позиції посиланням на нього. Таблиця 1.1 Перелік законодавчих та нормативних актів по сегменту «Аудит товарів в організації оптової торгівлі» Назва нормативного (законодавчого) акта | Короткий зміст основних положень | Цивільний кодекс РФ (частина 2 гол. 30 купівля продаж) | Договори купівлі-продажу, обов'язки, ризики невиконання, наслідки порушень, якість, гарантія і т.д. | Федеральний закон від 21.11.96 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік». | Бухгалтерська документація: регістри бухгалтерського обліку, первинні облікові документи, інвентаризація та інші загальні питання бухгалтерського обліку. | Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (Наказ Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р. N 34н) | Вимоги до ведення бухгалтерського обліку, документування господарських операцій, регістри бухгалтерського обліку, оцінка майна і зобов'язань, інвентаризація майна та зобов'язань | План рахунків БО фінансово-господарської діяльності та інструкція із застосування (затверджено Наказом МФ РФ від 29.07.1998 р. № 34н (в редакції від 07.05.2003 р.)). | Наведено план рахунків бухгалтерського обліку, коротка характеристика рахунків і типова схема кореспонденції їх з іншими рахунками, принципи, правила і способи ведення обліку окремих ділянок діяльності. | Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організацій» (ПБУ ПБУ 1 / 2008). Затверджено наказом Мінфіну РФ від 11.03.2009 N 22н | Правила формування (вибору або розробки) та розкриття облікової політики організацій, розкриття облікової політики, зміна облікової політики. | Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну РФ № 49 від 13.06.1995г.) | Встановлюють порядок проведення інвентаризації виробничих запасів, готової продукції, товарів, інших запасів. | Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБУ 5 / 01 (наказ Мінфіну РФ № 25н від 15.06.1998г.) | Встановлює методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про матеріально - виробничих запасах, що знаходяться в організації на праві власності, господарського відання, оперативного управління | Методичні вказівки з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (наказ Мінфіну РФ № 119н від 28.12.2001г.) | Визначають порядок організації бухгалтерського обліку матеріально - виробничих запасів на основі Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально - виробничих запасів" | Перелік посад і робіт, які заміщаються або виконуються працівниками, з якими роботодавець може укласти письмові договори про повну індивідуальну або колективну (бригадну) матеріальну відповідальність (постанови Мінпраці РФ № 85 від 31.12.2002г.) | Затверджено перелік посад і робіт, які заміщаються або виконуються працівниками, з якими роботодавець може укладати письмові договори про повну індивідуальну або колективну (бригадну) матеріальну відповідальність за недостачу ввіреного майна; типова форма договору про повну індивідуальну або колективну (бригадну) матеріальну відповідальність | Методичні рекомендації з обліку й оформлення операцій прийому, зберігання та відпуску товарів в організаціях торгівлі. Затверджено листом Комітету РФ з торгівлі від 10.07.96 № 1-794/32-5.
| Встановлюють правила документального оформлення прийому, зберігання, відпуску товарів і відображення товарних операцій у бухгалтерському обліку та звітності. Рекомендації є елементом системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку товарно - матеріальних цінностей в Російській Федерації. | Уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку торгових операцій (постанова Держкомстату РФ № 132 від 25.12.1998г.) | В альбом включені уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку торгових операцій (загальні) |
2. Основні цілі перевірки Аудитору під час перевірки необхідна переконаність у тому, що система бухобліку достовірно відображає господарську діяльність економічного суб'єкта. У процесі перевірки аудитор повинен встановити: реальність наявності та існування товарів; чи всі товарні операції, які повинні бути відображені на рахунках обліку, дійсно в них представлені; чи є організація власником всіх товарів, тобто чи є на них майнові права, а суми, відображені як заборгованість - зобов'язаннями; правильність оцінки товарів та пов'язаних з ними зобов'язань; чи правильно обрано і застосовувалися принципи обліку товарів. Основні ОСНОВНІ ЦІЛІ ПЕРЕВІРКИ товарів представлені в табл. 2.1. Таблиця 2.1 Характеристика завдань перевірки по сегменту «Аудит товарів» Найменування по сегменту | Вузлові моменти перевірки по завданню | Повнота відображення в обліку всіх матеріально-виробничих запасів організації, наявність в організації матеріально-виробничих запасів відповідно до даних обліку | У бухгалтерському обліку організації (на рахунку 41) повинні бути відображені всі належать організації на праві власності товарні запаси, в тому числі: товари (придбані у інших осіб для перепродажу); готова продукція. | Обгрунтованість оцінки фактичної собівартості товарів, послідовність застосування облікової політики в частині оцінки фактичної собівартості | Оцінка товарів проводиться при їх надходженні та вибутті. При надходженні в організацію товарні запаси повинні бути відображені в обліку за фактичною собівартістю. Оцінка фактичної собівартості залежить від способу надходження. При надходженні за плату (купівлі) фактичної собівартістю виробничих запасів (сировини, матеріалів тощо) визнається сума фактичних витрат організації, пов'язаних з їх придбанням, у тому числі: вартість придбання (суми, сплачені згідно з договором постачальнику); транспортно-заготівельні витрати (витрати з транспортування, навантаження-розвантаження, оплачувані понад ціну виробничих запасів, складські витрати, комісійні, відсотки за позиками та ін); витрати по доведенню виробничих запасів до придатного для використання стану (сортування, фасування і ін.) При вибутті матеріально-виробничих запасів (відпуск у виробництво і реалізація на сторону виробничих запасів, продаж товарів (крім обліковуються за продажної вартості), списання, інше вибуття) вони можуть бути оцінені одним з чотирьох способів: за собівартістю кожної одиниці; по середній собівартості; за собівартістю перших за часом придбання матеріально-виробничих запасів (ФІФО); Аудитор повинен переконатися в обгрунтованості оцінок фактичної собівартості при надходженні і вибутті матеріально-виробничих запасів, а також у тому, що обраний в обліковій політиці спосіб оцінки фактичної собівартості при списанні матеріально-виробничих запасів відповідної їх групи (виду) застосовується послідовно. | Правильність обліку руху матеріально-виробничих запасів, відповідність даних бухгалтерського і складського обліку, послідовність застосування облікової політики щодо вибраних методів обліку | Бухгалтерський облік руху товарів здійснюється на рахунку 41 за вартістю їх придбання або за продажною вартістю (у роздрібній торгівлі). Бухгалтерський облік матеріально-виробничих запасів, які надійшли на зберігання, в переробку, на комісію (без переходу прав власності) повинен вестися на позабалансових рахунках (002, 003, 004) | Підтверджені первинними документами та правильність документального оформлення руху товарів | Рух товарів в організації повинне оформлятися належними первинними документами; дані в первинних документах і в облікових регістрах повинні відповідати один одному |
|
Надійність контролю за збереженням товарів у місцях зберігання, експлутатціі на всіх етапах руху | Для забезпечення контролю за збереженням матеріально-виробничих запасів організація повинна укладати з працівниками договори про повну матеріальну відповідальність, своєчасно проводити інвентаризації та перевірки |
Обгрунтованість оцінки, правильність формування та відновлення резерву під зниження вартості товарів | Резерв під зниження вартості матеріально-виробничих запасів може бути створений на величину різниці між поточною ринковою вартістю і фактичною собівартістю запасів, якщо поточна ринкова вартість стала нижчою за собівартість. На початку наступного періоду зарезервована сума відновлюється. |
Правильність відображення та розкриття у бухгалтерській звітності інформації про товари | У бухгалтерській звітності повинна бути розкрита наступна інформація: про способи оцінки матеріально-виробничих запасів за їх групами (видами); про наслідки зміни способів оцінки; про вартість матеріально-виробничих запасів, переданих у заставу; про величину і рух резервів під зниження вартості матеріально- виробничих запасів |
3. Джерела доказів
Перелік первинної документації, використовуваної при аудиті товарів в організації оптової торгівлі наведено в табл. 3.1.
Таблиця 3.1
Форми первинної документації, використовуваної по сегменту «Аудит матеріально-виробничих запасів»
Найменування документа | Код форми | Уніфікована / не уніфікована | Нормативний документ, згідно з яким введена форма документа |
Акт про приймання товарів | ТОРГ-1 | уніфікована | Постанова Держкомстату РФ № 132 від 25.12.1998г |
Акт про встановлену розбіжність за кількістю і якістю при прийманні товарно-матеріальних цінностей | ТОРГ-2 | уніфікована |
|
Акт про прийом товару, що надійшов без рахунку постачальника | ТОРГ-4 | уніфікована |
|
Акт про оприбуткування тар, не зазначеної в рахунку постачальника | ТОРГ-5 | уніфікована |
|
Акт про завіс тари | ТОРГ-6 | уніфікована |
|
Журнал реєстрації товарно-матеріальних цінностей, що вимагають завісу тари | ТОРГ-7 | уніфікована |
|
Замовлення-відбірний лист | ТОРГ-8 | уніфікована |
|
Пакувальний ярлик | ТОРГ-9 | уніфікована |
|
Специфікація | ТОРГ-10 | уніфікована |
|
Товарний ярлик | ТОРГ-11 | уніфікована |
|
Товарна накладна | ТОРГ-12 | уніфікована |
|
Накладна на внутрішнє переміщення, передачу товарів, тари | ТОРГ-13 | уніфікована |
|
Акт про псування, бою, лому товарно-матеріальних цінностей | ТОРГ-15 | уніфікована |
|
Акт про списання товарів | ТОРГ-16 | уніфікована |
|
Прибутковий груповий висок | ТОРГ-17 | уніфікована |
|
Журнал обліку товарів на складі | ТОРГ-18 | уніфікована |
|
Витратні схил (специфікація) | ТОРГ-19 | уніфікована |
|
Акт про підробці, підсортування, перетаріванії товарів | ТОРГ-20 | уніфікована |
|
Замовлення | ТОРГ-26 | уніфікована |
|
Журнал обліку виконання замовлень покупців | ТОРГ-27 | уніфікована |
|
Картка кількісно-вартісного обліку | ТОРГ-28 | уніфікована |
|
Товарний звіт | ТОРГ-29 | уніфікована |
|
Звіт по тарі | ТОРГ-30 | уніфікована |
|
Супровідний реєстр здачі документів | ТОРГ-31 | уніфікована |
|
Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку матеріально-виробничих запасів в організації оптової торгівлі, наведені в табл. 3.2.
Таблиця 3.2
Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку матеріально-виробничих запасів
Рахунки бухгалтерського обліку | Регістри журнально-ордерної форми, в яких відображаються операції з: | Вид діяльності, де застосовувався регістр |
| Дебетом рахунка | Кредитом рахунка |
|
41 | журнал - ордер № № 6 (6-а), 6-з, 6-з або 6-сн | журнал - ордер № 11-сн | Промисловість, постачання, збут |
Активи організації, пов'язані з обраному сегменту аудиту, можуть бути використані як джерела інформації для отримання доказів відповідності їх наявності даними бухгалтерського обліку. Активи, які можуть бути використані як джерела інформації при аудиті матеріально-виробничих запасів, наведені в табл. 3.3.
Таблиця 3.3
Активи, що використовуються в якості джерел інформації
Сегмент аудиту | Активи, які можуть бути використані як джерела інформації |
Товари | Фактично перебувають в організації товари |
До системних документів відносяться договори з дебіторами і кредиторами, накази керівництва, локальні нормативні акти, трудові договори, інші системні документи. Вибір системних документів як джерел інформації може бути здійснений відповідно до табл. 3.4.
Таблиця 3.4
Системні документи, використовувані в якості джерел інформації
Сегмент аудиту | Системні документи, які можуть бути використані як джерела інформації |
Товари | Договори купівлі-продажу товарів |
4. Основні методи та процедури
Вид аудиторської процедури залежить від джерела інформації та завдання, що стоїть перед аудитором, перевіряючим даний сегмент. Залежно від джерела інформації аудиторську процедуру можна вибрати за допомогою табл. 4.1.
Таблиця 4.1
Основні методи та процедури
Джерело інформації | ОСНОВНІ МЕТОДИ І ПРОЦЕДУРИ |
Активи | Фактичні процедури (огляд, інвентаризація, спостереження, обстеження, контрольний замір, технологічний контроль, лабораторний контроль) |
Первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, системні документи, плани і звіти організації | Документальні процедури (перегляд документів, порівняння документів, перерахунок розрахунків бухгалтерії), аналітичні процедури |
Результати опитування, підтвердження третіх осіб | Спеціальні процедури (опитування, підтвердження) |
Вибір об'єму і способу застосування аудиторських процедур можна здійснити за допомогою табл. 4.2.
Таблиця 4.2
Вибір об'єму і способу застосування аудиторських процедур
Обсяг і структура генеральної сукупності елементів | Обсяг процедури і спосіб її застосування |
Обсяг не більше 100-200 елементів | Суцільна перевірка |
Обсяг більше 100-200 елементів: неоднорідна вартість документів, що становлять сукупність; однорідна вартість документів, що становлять сукупність. | Вибіркова змістовна перевірка: за допомогою методу «основного масиву»; за допомогою методу «серійного відбору». |
Обсяг більше 1000 елементів | Вибіркова статистична перевірка за допомогою методу заснованого на нормальному або біноміальний розподіл |
Вибір способу інтерпретації результатів здійснення процедур (по суті і на відповідність) залежить від ОСНОВНІ ЦІЛІ ПЕРЕВІРКИ обраного сегмента і може здійснюватися за допомогою табл. 4.3.
Таблиця 4.3
Вибір способу інтерпретації результатів здійснення аудиторських процедур
ОСНОВНІ ЦІЛІ ПЕРЕВІРКИ | Вид процедури |
Повнота відображення в обліку всіх товарів організації, наявність в організації товарів відповідно до даних обліку | По суті |
Обгрунтованість оцінки фактичної собівартості товарів, послідовність застосування облікової політики в частині оцінки фактичної собівартості | На відповідність |
Правильність обліку руху товарів, відповідність даних бухгалтерського і складського обліку, послідовність застосування облікової політики щодо вибраних методів обліку | По суті |
Підтверджені первинними документами та правильність документального оформлення руху товарів | На відповідність |
Надійність контролю за збереженням товарів у місцях зберігання, експлутатціі на всіх етапах руху | На відповідність |
Обгрунтованість оцінки, правильність формування та відновлення резерву під зниження вартості товарів | На відповідність |
Наявність договорів про повну матеріальну відповідальність з комірниками (матеріально-відповідальними особами) | На відповідність |
Правильність відображення та розкриття у бухгалтерській звітності інформації про товари | По суті |
5. Типові помилки
Типові помилки для сегменту аудиту «товари» наведено в табл. 5.1.
Таблиця 5.1
Типові помилки в обліку товарів
Сегмент аудиту | Типові помилки |
Товари | Невідповідність даних бухгалтерського і складського обліку Недотримання прийнятого в обліковій політиці способу списання товарів Невірно визначено фактичну собівартість товарів Списання не оприбуткованих товарів (кредитове сальдо на активному рахунку) Відображення на рахунку 41 товарів, що надійшли в організацію на комісію Відсутність первинних документів, незаповнення встановлених реквізитів, неправильне оформлення документів по приходу і витраті товарів Невідповідність даних у первинних документах одне одному і даними бухгалтерського обліку, що може, наприклад, свідчити про недостачу на складі Відсутність договорів про повну матеріальну відповідальність з комірниками (матеріально-відповідальними особами) Не проводиться щорічна інвентаризація товарів Не ведеться аналітичний облік руху товарів у бухгалтерії |
6. Складання документації за результатами перевірки
За сегменту аудиту «товари» були розроблені робочі документи аудитора - форми, в які аудитор заносить зібрану інформацію. Робочі документи аудитора дозволяють зібрану інформацію представити у систематизованому вигляді, полегшити збір вихідної інформації, дозволяють залучати до збору інформації менш кваліфікований персонал. Все перераховане призводить в кінцевому підсумку до зменшення трудомісткості проведення аудиту і до зниження його вартості. Приклади робочих документів аудитора наведено в додатку 2.
Розроблена робоча програма перевірки матеріально-виробничих запасів представлена в додатку 1.
Аудиторські докази наявності підтверджуючих документів з придбання товарів збираються шляхом перевірки: прибуткових документів товарно-касових звітів, оформлених матеріально відповідальними особами; документів, отриманих від обслуговуючого банку і постачальників, письмових підтверджень та усного опитування матеріально відповідальних осіб, комерційного директора і головного бухгалтера. (РД -1-РД-2)
Організація роботи збору аудиторських доказів у цій процедурі полягає в наступному: проглядаються прибуткові документи вибраних товарно-касових звітів, виписується найменування постачальника товарів; далі проглядається папка з договорами, закупівельними актами, угодами про угоди, листами-заявками і телеграмами на поставку товарів. Потім перевіряється наявність рахунків-фактур постачальників з кожної конкретної поставки і відображається в робочому документі. (РД-3-РД-5)
Аудитору необхідно звернути увагу на наявність у підприємства простроченої дебіторської заборгованості Її наявність значно знижує ефективність використання оборотних активів оптового підприємства (РД-6).
Висновок
У курсовому проекті були виконані наступні завдання:
Визначено ПРАВОВА БАЗА, що регулюють порядок здійснення і відображення в обліку операцій, пов'язаних із сегментом аудиту «матеріально-виробничі запаси»;
Встановлено ДЖЕРЕЛА ДОКАЗІВ, службовці для отримання аудиторських доказів;
Встановлено ОСНОВНІ МЕТОДИ І ПРОЦЕДУРИ по суті, необхідні для отримання аудиторських доказів, визначити їх вид, обсяг, особливості застосування;
Встановлено ОСНОВНІ МЕТОДИ І ПРОЦЕДУРИ на відповідність, необхідні для підтвердження (уточнення) оцінки аудиторського ризику, отриманої в ході планування, визначити їх вид, обсяг, особливості застосування;
Встановлено помилки, характерні для обраного сегмента аудиту, на які слід звернути увагу аудитора, що здійснює перевірку;
Оформлена робоча програма перевірки обраного сегмента аудиту в табличному вигляді;
Розроблено форми робочої та звітної документації аудитора.
Список використаних джерел
Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ від 21.11.1996 р.
Методичні вказівки з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (наказ Мінфіну РФ № 119н від 28.12.2001г.)
Методичні вказівки з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристосувань, спеціального обладнання та спеціального одягу (наказ Мінфіну РФ № 135н від 26.12.2002г.)
Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну РФ № 49 від 13.06.1995г.)
Перелік посад і робіт, які заміщаються або виконуються працівниками, з якими роботодавець може укласти письмові договори про повну індивідуальну або колективну (бригадну) матеріальну відповідальність (постанови Мінпраці РФ № 85 від 31.12.2002г.)
Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБУ 5 / 01 (наказ Мінфіну РФ № 25н від 15.06.1998г.)
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (наказ Мінфіну РФ № 34н від 29.07.2000 р.)
Уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку торгових операцій (постанова Держкомстату РФ № 132 від 25.12.1998г.)
Уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку праці та її оплати, основних засобів і нематеріальних активів, матеріалів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, робіт у капітальному будівництві (постанова Держкомстату РФ № 71а від 30.01.1997г.)
Аудит: Підручник для вузів / В.І. Подільський, Г.Б. Поляк, А.А. Савін та ін; під ред. Проф. В.І. Подільського. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 655 с.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерський і податковий облік. 3-тє вид. - М.: Проспект, 2009. - 848 с.
Кочине Ю.Ю. Аудит. 5-е вид. - СПб.: Пітер, 2010. - 448 с.: Іл. - (Серія «Бухгалтеру і аудитору»)
Кочине Ю.Ю. Аудит організацій різних видів діяльності. - СПб.: Пітер, 2010. - 288 с.: Іл. - (Серія «Бухгалтеру і аудитору»)
Додаток № 1
Програма аудиту
Перевіряється сегмент | Основні цілі перевірки сегмента | Перевіряються сукупності | Процедури | Спосіб (метод) застосування | Інтерпретація результатів |
|
|
|
|
| По суті | На відповідність |
Матеріально-виробничі запаси | Повнота відображення в обліку всіх товарних запасів організації, наявність в організації товарних запасів відповідно до даних обліку | Фактично перебувають в організації товарні запаси, інвентаризаційні описи товарно-матеріальних цінностей, оборотно-сальдові відомості по рахунку 41 «Товари», журнал обліку товарів на складі (форма ТОРГ-29) | Інвентаризація товарних запасів, огляд та обстеження, лабораторний контроль, опитування, перегляд документів, порівняння документів | Вибіркова перевірка | X |
|
| Обгрунтованість оцінки фактичної собівартості товарних запасів, послідовність застосування облікової політики в частині оцінки фактичної собівартості | Картки та аналіз рахунків обліку товарних запасів (41 «Товари»), акт про приймання товарів (форми ТОРГ-1 - ТОРГ-5), товарні накладні (форми ТОРГ-12 - ТОРГ-14) | Перегляд документів, порівняння документів, опитування, перерахунок розрахунків бухгалтерії | Вибіркова перевірка |
| X |
| Правильність обліку руху товарних запасів, відповідність даних бухгалтерського і складського обліку, послідовність застосування облікової політики щодо вибраних методів обліку | Картки та оборотно-сальдові відомості рахунків 41 «Товари», журнал обліку товарів на складі (форма ТОРГ-29) | Перегляд документів, порівняння документів, опитування, аналітичні процедури (аналіз нехарактерних сальдо на рахунках обліку матеріально-виробничих запасів, аналіз нетипових кореспонденцій рахунків) | Вибіркова перевірка | X |
|
| Підтверджені первинними документами оформлення руху товарів | Товарні накладні (форми ТОРГ-12 - ТОРГ-14), акти про приймання товарів (форми ТОРГ-1 - ТОРГ-5), акти про списання товарів (форма ТОРГ-16), журнал обліку товарів на складі (форма ТОРГ-18) , товарний звіт (форма ТОРГ-29) | Перегляд документів, порівняння документів, опитування | Вибіркова перевірка |
| X |
| Надійність контролю за збереженням товарних запасів у місцях зберігання, експлуатації, на всіх етапах руху | Договори про повну матеріальну відповідальність, інвентаризаційні описи товарно-матеріальних цінностей, розпорядчі документи (накази керівника) | Перегляд документів, опитування, спостереження | Вибіркова перевірка |
| X |
| Правильність відображення та розкриття у бухгалтерській звітності інформації про матеріально-виробничих запасах | Бухгалтерська звітність, оборотно-сальдові відомості по рахунку 41 «Товари» | Перегляд документів, порівняння документів | Вибіркова перевірка | X |
|
Додаток 2
Робочі документи аудитора
Робочий документ РД-1
Тестування системи внутрішнього контролю
№ | Напрями та питання контролю | Відповіді | Прим-я |
|
| Так | Ні | Н / О |
|
1.1. | Чи захищені приміщення складів від доступу сторонніх осіб? Чи є: -Охорона - Пожежна сигналізація Чи контролюється видача та вивезення цінностей? | | | | |
1.2. | Чи проводяться інвентаризації матеріальних цінностей (обов'язкові, планові, раптові)? | | | | |
1.3. | Оформляються чи результати інвентаризації відповідними документами (інвентаризаційні описи, порівнювальні відомості)? | | | | |
1.4. | Складаються чи на дату інвентаризації звіти матеріально-відповідальних осіб? | | | | |
1.5. | Чи є постійно діюча інвентаризаційна комісія? | | | | |
1.6. | Чи залучаються до відповідальності особи, винні у крадіжках, розкраданнях? | | | | |
1.7. | Чи забезпечується ведення сортового кількісного аналітичного обліку на складі? | | | | |
1.8. | Полягають чи договору про матеріальну відповідальність з комірниками, завідувачами складами і ін? | | | | |
1.9. | Матеріальна відповідальність закріплюється за особами, які раніше притягалися до відповідальності за розкрадання. | | | | |
1.10 | Бухгалтерський облік ведуть особи, які не мають доступу до матеріальних цінностей. | | | | |
1.11 | Чи розроблені: посадові інструкції, що розмежовують обов'язки та відповідальність працівників при здійсненні операцій з товарами інструкції зі зберігання, приймання, відпуску товарів Чи контролюється дотримання цих інструкцій? | | | | |
2.1. | Чи застосовуються уніфіковані форми первинної документації? | | | | |
2.2. | Складаються чи прибуткові та видаткові документи на кожну операцію? | | | | |
2.3. | Заповнюються чи всі обов'язкові реквізити? | | | | |
2.4. | Документи складаються у день здійснення операції? | | | | |
2.5. | Чи всі машинні документи роздруковуються? | | | | |
2.6. | Чи є зразки заповнення документів, зразки підписів матеріально відповідальних осіб? | | | | |
2.7. | Чи проводиться нумерація первинних документів? | | | | |
2.8. | Фіксуються чи документи (рахунки-фактури, довіреності) у журналах реєстрації? | | | | |
2.9. | Чи проводиться перевірка повноти оприбуткування товарів? | | | | |
2.10 | Виявляються чи особи, винні у перевитраті? | | | | |
2.11 | Чи застосовується система кодування номенклатури товарів? | | | | |
3.1 | Прикладаються чи первинні документи до звітів матеріально відповідальних осіб? | | | | | 3.2 | Звіряються чи дані цих звітів з даними первинних документів? | | | | | 3.3 | Чи проводиться перевірка звітів на арифметичну точність? | | | | | 3.4 | Чи застосовуються програми автоматизації бухгалтерського обліку матеріалів? | | | | | 3.5 | Обговорено чи в обліковій політиці принципи обліку товарів (використовувані рахунки, методи оцінки та ін)? | | | | | 4.1 | Організовано чи в організації структурний підрозділ для здійснення внутрішнього контролю (відділ внутрішнього контролю, ревізійна комісія, служба внутрішнього аудиту і т.д.) | | | | | 4.2 | Чи існує затверджене положення про відділ внутрішнього контролю? | | | | | 4.3 | Чи є затверджена програма, графік проведення перевірок? | | | | | 4.4 | Чи є акти та інші внутрішні документи, що відображають результати проведених перевірок? | | | | | 4.5 | Чи регулярно проводяться перевірки і чи відповідає їхня періодичність затвердженим нормативним положенням з організації? | | | | | 4.6 | Чи відповідає рівень компетентності контролерів обсягів і складності стоять перед системою внутрішнього контролю завдань? | | | | | 4.7 | Чи існує розподіл обов'язків між контролерами? |
|
|
|
| 4.8 | Оперативно вносяться в бухгалтерський облік зміни за результатами діяльності органів внутрішнього контролю? |
|
|
|
|
Оцінка стану внутрішнього контролю Кількість відповідей, що характеризують рівень організації контролю, у% | Оцінка стану внутрішнього контролю | менше 70 | низький рівень | від 70 до 90 | середній рівень | понад 90 | високий рівень |
Робочий документ РД-2 Аналіз застосовуваного порядку придбання товарно-матеріальних цінностей № п / п | Питання | Варіант відповіді (Так / Ні) | Примітки | Вказівка на необхідність додаткових процедур | 1 | Розроблено і чи застосовується номенклатура-цінник |
|
|
| 2 | Чи немає розбіжностей у розрахункових, супровідних документах і фактично надійшли ТМЦ |
|
|
| 3 | Товари оприбутковуються за кількістю в одиницях, зазначених у товаросупровідних документах чи інших одиницях |
|
|
| 4 | Чи оформлюється Акт про приймання, якщо є кількісні та якісні розбіжності з даними супровідних документів, а також при невідфактурованих постачання |
|
|
| 5 | Оформляються чи розбіжності в супровідних документах і фактично надійшли товарів комерційними актами та чи відображаються на рахунку 76 "Розрахунки за претензіями" |
|
|
| 6 | Чи має місце надходження матеріальних цінностей, минаючи склад |
|
|
| 7 | Оформляються чи прибуткові та видаткові документи на складі |
|
|
| 10 | Чи є список осіб, яким дозволено купувати товари за готівковий розрахунок |
|
|
| 11 | Набуваються чи товари у фізичних осіб |
|
|
| 12 | Чи застосовуються організацією негрошові форми розрахунку за товари, що надійшли |
|
|
| 13 | Чи є випадки безоплатного надходження товарів (отриманих за договором дарування або безоплатно) |
|
|
| 15 | Чи є на балансі організації товари, вартість яких на момент придбання була виражена в іноземній валюті |
|
|
|
Робочий документ РД-3 Організація: Період перевірки: Склав: Дата перевірки: Перевірка відповідності даних інвентаризації за 2010 рік даними бухгалтерського обліку. № п / п | Найменування групи товарів | Дані інвентар. опису, шт. | Дані складської програми, шт. | Відхилення | 1 |
|
|
|
| 2 |
|
|
|
| 3 |
|
|
|
| 4 |
|
|
|
| 5 |
|
|
|
|
| Разом |
|
|
|
Робочий документ РД-4 Організація: Період перевірки: Склав: Дата перевірки: Перевірка документального оформлення надходження товарів від постачальників, правильність відображення у бухгалтерському обліку. № п / п | № накл | Дата накл. | Дата відображення в бух.обліку | Відхилення | Сума накл. | Сума накл., Прийнята в бух.обліку | Зауваження до оформлення документа | 1 |
|
|
|
|
|
|
| 2 |
|
|
|
|
|
|
| 3 |
|
|
|
|
|
|
| 4 |
|
|
|
|
|
|
| 5 |
|
|
| - |
|
| - |
Робочий документ РД-5 Запит керівництву З метою достовірності в ході аудиторської перевірки товарних операцій просимо підтвердити такі поставки товарів. № п / п | № накл | Дата накл. | Сума накл. | Підтвердження | Примітки | 1 |
|
|
|
|
| 2 |
|
|
|
|
| 3 |
|
|
|
|
| 4 |
|
|
|
|
| 5 |
|
|
|
|
|
Робочий документ РД-6 Організація: Період перевірки: Склав: Дата перевірки: Перевірка документального оформлення реалізації товарів покупцям оптом. № п / п | Найменування покупця | № накладної | № рах.-фактури | Наявність довіреності / друку | Зауваження | 1 |
|
|
|
|
| 2 |
|
|
|
|
| 3 |
|
|
|
|
| 4 |
|
|
|
|
| 5 |
|
|
|
|
|
Робочий документ РД-7 Перевірка наявності дебіторської заборгованості, списаної як безнадійні борги. N п / п | Найменування постачальника | Дата виникнення заборгованості | Сума заборгованості, руб. | Дата списання заборгованості | Обгрунтування списання заборгованості | 1 |
|
|
|
|
| 2 |
|
|
|
|
| 3 |
|
|
|
|
| 4 |
|
|
|
|
| 5 |
|
|
|
|
|
Програма аудиту товарних операцій № п / п | Перелік процедур | Джерела доказів | Застосовувані прийоми | 1 | Перевірка правильності оформлення договорів на придбання товарів | договори | Перевірка документації | 2 | Перевірка законності операцій пов'язаних з надходженням товарів | Закони, інструкції, постанови | Підтвердження, перевірка, документації | 3 | Перевірка правильності оформлення облікових документів | Первинна документація, Книга покупок, регістри обліку | Перевірка документації | 4 | Зустрічна звірка облікових документів | Первинна документація, Книга покупок, регістри обліку, Головна книга, баланс | Звірка облікових даних | 5 | Перевірка правильності переоцінки товарів | Лист-акт | Перевірка листи-акту | 6 | Перевірка правильності документального оформлення нестач | Акти на нестачу | Перевірка актів | 7 | Перевірка відображення нестач в обліку | Регістри бухгалтерського обліку | Перевірка регістрів бухгалтерського обліку | 8 | Перевірка повноти оприбуткування товарів, що надійшли | Платіжно-розрахункові документи | Аналіз платіжно-розрахункових документів | 9 | Перевірка наявності та правильність оформлення договорів на продаж товарів | Договори | Перевірка документації | 10 | Перевірка законності операцій пов'язаних з реалізацією товарів | Закони, інструкції, постанови | Підтвердження, перевірка документації | 11 | Правильність оформлення облікових документів | Книга продаж, регістри обліку, Головна книга | Перевірка документів | 12 | Правильність оцінки списаних товарів | Розрахунки бухгалтера | Звірка з власними розрахунками | 13 | Правильність списання товарів з матеріально-відповідальних осіб | Товарні звіти, регістри аналітичного обліку | Перевірка документації | 14 | Перевірка правильності віднесення реалізації до звітного періоду, в якому відбулася передача права власності на товар | Договори, відомість обліку продажів, транспортні документи | Перевірка документації | 15 | Звірка підсумкових оборотів з продажу в журналі за рахунком 90 «Продажі» з даними Головної книги за цим рахунком | Журнал-ордер по рахунку 90, Головна книга | Аналітичні процедури, звірка арифметичних розрахунків | 16 | Звірка підсумкових оборотів і не закритих дебетових позицій по рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і їх підсумку у відомості по обліку продажів з даними Головної книги | Відомість обліку продажів, Головна книга | Аналітичні процедури, звірка арифметичних розрахунків | 17 | Огляд списку дебіторів на кінець року, звірка і підтвердження сальдо по основним покупцям | Річний бухгалтерський звіт | Підтвердження |
Додати в блог або на сайт
Цей текст може містити помилки.
Бухгалтерія | Курсова
123.3кб. | скачати
Схожі роботи:
Аудит матеріально-виробничих запасів
Аудит матеріально-виробничих запасів
Аудит збереження матеріально виробничих запасів
Аудит збереження матеріально-виробничих запасів
Аудит обліку матеріально-виробничих запасів
Аудит операцій уч та матеріально виробничих запасів
Облік і аудит матеріально-виробничих запасів
Аудит операцій обліку матеріально-виробничих запасів
Внутрішній аудит матеріально-виробничих запасів їх рух та використання
|