Зміст
1 Аналіз прибутку і рентабельності в торгівлі. Шляхи підвищення прибутку і рентабельності
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Список використаних джерел
1 Аналіз прибутку і рентабельності в торгівлі. Шляхи підвищення прибутку і рентабельності
Прибуток - це грошове вираження вартості додаткового продукту, створеного продуктивною працею працівників торгівлі, а також частини додаткового продукту, створеного в галузях матеріального виробництва, переданого в торгівлю через систему знижок і надбавок в якості плати за реалізацію товарів (продукції, послуг) і закріплюється за торговельною організацією.
Кількісно прибуток являє собою різницю між валовими доходами, які залишаються в розпорядженні організації (після сплати відрахувань до цільових фондів), та витратами на реалізацію товарів. У систему прибутків вітчизняної торговельної організації входять, крім прибутку від реалізації товарів, прибуток від операційної діяльності, прибуток від позареалізаційної діяльності.
При аналізі використовуються наступні показники прибутку: прибуток від реалізації, прибуток звітного періоду, оподатковуваний, чистий прибуток.
Прибуток від реалізації (торгова прибуток) визначається як різниця між валовими доходами і витратами на реалізацію товарів (рисунок 1).
Малюнок 1. Схема формування прибутку від реалізації товарів
Прибуток звітного періоду включає фінансові результати від реалізації та інших видів діяльності, доходи та витрати від позареалізаційних діяльності (рисунок 2).
Малюнок 2. Схема формування прибутку звітного періоду
Оподатковуваний прибуток являє собою різницю між прибутком звітного періоду та сумою податку на нерухомість, прибутку, оподатковуваної податком за спеціальними ставками, витрат, що враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток, відповідно до чинного законодавства.
Чистої називають прибуток, що залишається в розпорядженні організації після сплати всіх податків (див. малюнок 2).
Розрізняють також бухгалтерську, економічну, нормальну, мінімальну, цільовий прибуток і пр.
Ефективність (від латинського слова «effectus» - виконання, дія) означає результат, наслідок яких-небудь причин, дій.
Ефективність організації торгівлі можна визначити як відношення результатів господарської діяльності до витрат ресурсів, які необхідні для здійснення цієї діяльності.
Ефективність виступає в двох аспектах: соціальному і економічному. Соціальний аспект передбачає оцінку ступеня впливу торгівлі на різні сторони рівня життя, задоволення попиту, якість обслуговування споживачів.
Економічна ефективність - це результативність реального процесу торговельної діяльності. Вона відображає рівень розвитку та ступінь використання ресурсів, поточних витрат і характеризується успіхами в досягненні прибутку - кінцевого результату господарсько-фінансової діяльності.
Критерій - цільовий показник, за яким можна судити про досягнення певного рівня ефективності. Для будь-якої організації критерієм економічної ефективності служить збільшення всього того, що представляє для нього цінність в сьогоденні або майбутньому, тобто збільшення багатства. Критерієм збільшення багатства відповідає безліч показників, які можуть бути представлені співвідношенням результату (ефекту) і витрат (ресурсів) господарської діяльності.
Рентабельність - синтетичний показник, що відображає багато сторін діяльності торгових організацій за певний період. Це процентне відношення суми прибутку до одного з показників: обсягу товарообігу, витрат, середньої вартості основних і оборотних коштів, витрат на оплату праці і т.п. Система показників рентабельності є складовою системи показників соціально-економічної ефективності діяльності організацій.
Основними завданнями аналізу прибутку і рентабельності торговельної організації є:
• контроль за виконанням плану отриманого прибутку;
• визначення впливу об'єктивних і суб'єктивних факторів на фінансові результати діяльності організації;
• виявлення резервів збільшення прибутку і підвищення рентабельності;
• розробка заходів щодо використання виявлених можливостей збільшення прибутку;
• оцінка роботи організації по використанню можливостей збільшення обсягу реалізації товарів, прибутку та рентабельності.
У процесі аналізу вивчається склад прибутку, її структура, динаміка і виконання плану за звітний період. Оцінюється вплив окремих факторів на зміну прибутку і рентабельності.
Основними факторами, що впливають на розмір прибутку і рентабельності, є: обсяг і структура товарообігу, рівень валових доходів і витрат, продуктивність праці, ефективність використання основних і оборотних коштів, розмір іншої прибутку, рівень цін і ін
Так, вплив зміни обсягу товарообігу на розмір прибутку розраховується за наступною формулою:
(1)
де Δ П Т - зміна суми прибутку за рахунок зміни розміру товарообігу;
Т ф, Т б - обсяг роздрібного товарообігу відповідно звітному і базисному періодах;
R б - рентабельність продажів за базисний період.
Вплив зміни рівня валового доходу на прибуток (Δ П ВД) визначається наступним чином:
, (2)
де ВД ф, ВД б - рівень валового доходу відповідно в поточному і базисному періодах.
Оцінка впливу рівня витрат на прибуток (Δ П Р) обчислюється за формулою:
, (3)
де Р ф, Р б - рівень витрат відповідно поточного і базисного періодів.
Останнім часом великий інтерес викликає методика аналізу прибутку, яка базується на валовій маржі і віднесення поточних витрат на змінні і постійні. Вона дозволяє вивчити залежність прибутку від невеликого кола найбільш важливих факторів і на основі цього управляти процесом її формування Система direct - costing дозволяє більш повно враховувати взаємозв'язки між показниками і точніше вимірювати вплив окремих факторів на обсяг прибутку.
Валова маржа (ВМ) - це прибуток (П), що включає постійні витрати організації (Р пост).
Суму прибутку можна розрахувати, якщо відома величина валової маржі і постійних витрат.
При прогнозуванні величини прибутку необхідно правильно вирішити протиріччя між бажанням отримати максимальний прибуток і реальними можливостями її отримання виходячи з потужності організації, обсягу товарообігу, валових доходів, витрат та інших обмежень.
У процесі розробки прогнозів прибутку можуть бути використані різні методи. Так, метод визначення прибутку на вкладений капітал вирішує завдання збереження досягнутого рівня рентабельності на вкладений капітал та його збільшення.
Розмір необхідного прибутку на рівні самофінансування визначається виходячи з потреб організації у фінансуванні заходів щодо її виробничому і соціальному розвитку, виконання зобов'язань перед державою та створення відповідних фондів (резервного, накопичення, споживання, фонду для виплати дивідендів та ін.)
Метод експертних оцінок заснований на використанні результатів аналізу досягнутої величини досліджуваного показника, прийнятого за базу, та індексів його зміни у плановому періоді.
Можливий розмір прибутку (П можл) можна визначити за формулою:
, (4)
де У R 0 - рівень рентабельності продажів, що склався у звітному періоді,%;
ПТ - плановий обсяг товарообігу;
Δ ПФ - зміна прибутку в зв'язку зі зміною факторів, що визначають розмір прибутку.
Наступна формула заснована на застосуванні методу прямого рахунку:
П = ВД - Р - Н, (5)
де ВД - прогнозована сума валового доходу;
Р - прогнозована сума витрат на реалізацію товарів;
Н - прогнозована сума платежів і відрахувань з валового доходу.
Прогнозований обсяг прибутку можна визначити за такими формулами виходячи з використання в розрахунках значення валової маржі:
П = ВМ - Р пост, (6)
або П = ВД * М у - Н, (7)
де ВМ - сума валової маржі;
Р пост - сума постійних витрат;
М у - питома вага валової маржі у валовому доході.
Цю формулу можна використовувати для визначення прибутку від реалізації, якщо відомі загальна сума валової маржі і постійних витрат, або питомої ваги валової маржі у валовому доході або в обсязі товарообігу.
Після визначення планової величини прибутку розраховується плановий рівень рентабельності.
В основу планування багатьох показників ефективності діяльності організації торгівлі входять прогнозовані розрахунки товарообігу, плани розвитку і використання матеріально-технічної бази, капітальних вкладень, прибутку, показників з праці. Для обгрунтування прогнозів показників ефективності складають ланцюжки індексних взаємозв'язків.
У торгівлі існують ряд умов зростання прибутку такі як: розширення асортименту товарів, впровадження інновацій комерційного характеру з метою збільшення обсягів продажу нових товарів, що користуються підвищеним попитом; відсутність страху перед комерційним ризиком; розумне використання коштів, одержуваних від економії витрат. При цьому необхідно вибрати стратегію комерційної діяльності: або знижувати ціну товарів відповідно до зменшення попиту на наявні в наявності товари з розрахунку на те, що це призведе до зростання обсягу продажу і може збільшити прибуток, або не змінювати ціну, орієнтуючись на збереження стабільності помірного попиту . Вибравши перший варіант стратегії, можна, крім того, досягти прискорення оборотності грошових коштів (власного оборотного капіталу). За другим варіантом можливо заморожування власного капіталу на якийсь час, в результаті може виникнути необхідність залучення позикового капіталу, що потребує додаткових фінансових витрат на сплату відсотків за надані кредити, позики.
Основні шляхи підвищення прибутку та рентабельності торгівлі наступні:
використання резервів зростання товарообігу;
розширення прямих зв'язків з промисловістю;
скорочення шляхів звенности товароруху;
повне отримання від постачальників встановлених основних і додаткових знижок, відшкодування від фінансових органів;
впровадження нових форм організації та спеціалізації;
економія витрат обігу, ліквідація непланованих втрат.
Задача 1
Зробити аналіз витрат за статтею "Відсотки за користування кредитами" за 1 квартал звітного року і розрахувати вплив зміни товарооборачиваемости на витрати.
Фактичний роздрібний товарообіг за 1 квартал - 285 310 тис. руб. Витрати за статтею за планом - 2,58%, фактичні - 7 258 тис. руб. Товарооборачиваемости нормативна - 25 днів, фактична - 28 днів.
Рішення
Розрахуємо рівень витрат за статтею "Відсотки за користування кредитами" за 1 квартал звітного року (фактично):
7258 тис. руб. / 285310 тис. руб. × 100 = 2,54%.
Відхилення рівня витрат за статтею "Відсотки за користування кредитами" за 1 квартал звітного року від плану становить -0,04% (2,54% - 2,58%).
Товарооборачиваемости в порівнянні з планом прискорилася на 3 дні (28 дн. - 25 дн.).
Таким чином, за рахунок зменшення часу обігу товарів на 3 дні відбулося скорочення витрат за статтею "Відсотки за користування кредитами" за 1 квартал звітного року на 0,04%.
Задача 2
Визначити план продажу цукру і план його надходження на планований рік, виходячи з наступних даних:
1. У звітному році оборот з продажу цукру - 87 800 тис. руб.
2. У планованому році прогнозований індекс цін 117,73%.
3. Обсяг реалізації зростає на 1%.
4. Товарні запаси по цукру на початок планованого року 128 200 тис. руб.
5. Норматив товарних запасів на кінець року 13 250 тис. руб.
Рішення
Розрахуємо:
1) оборот з продажу цукру в планованому році (з урахуванням зростання обсягу реалізації на 1%):
87800 тис. руб. × 1,01 = 88678 тис. руб.
2) оборот з продажу цукру в планованому році в порівнянних цінах:
88678 тис. руб. / 1,1773 = 75323 тис. руб.
Показники реалізації товарних запасів і надходження балансово взаємопов'язані, що відбивається формулою:
З н + П = Р + З к, (1)
де З н - запаси сировини і товарів на початок періоду;
П - надходження сировини і товарів;
Р - реалізація товарів;
З к - запаси на кінець періоду.
Визначимо план надходження цукру на планований рік за формулою (1):
П = Р + З к - З н = 75323 тис. руб. + 13 250 тис. руб. - 128200 тис. руб. =
= -39627 Тис. руб.
Результати розрахунків свідчать про те, що товарних запасів по цукру на початок планованого року достатньо і поставки цукру на планований рік не потрібні.
Задача 3
Нарахувати з / пл продавцям магазину "Продукти" за листопад місяць.
У магазині працюють: продавець I категорії: з 20 робочих днів відпрацювала 17 днів, доплата за завідування 15%. Продавець II категорії: відпрацював повний місяць. Відрядна індивідуальна розцінка за 1000 руб. для продавця I категорії - 15,59 руб., для продавця II категорії - 15,19 руб. Фактичний роздрібний товарообіг 18 516 тис. руб., Надбавка за стаж роботи продавцю I категорії 15%, продавцю II категорії 10%. Розмір премії по%. Оклади працівникам магазину встановити виходячи з діючих тарифних коефіцієнтів і тарифної ставки 1 розряду (тарифна ставка 1 розряду - 70 000 руб.).
Рішення:
Нарахуємо з / пл продавцю I категорії магазину "Продукти" за листопад місяць:
Розрахуємо:
1) погодинну оплату продавця I категорії магазину "Продукти" за листопад місяць:
15,59 руб. × 18516 тис. руб. × (17 дн. / 20 дн.) = 245364,8 тис. руб.
2) надбавку за стаж роботи:
245364,8 тис. руб. × 0, 15 = 36804,7 тис. руб.
Таким чином, заробітна плата продавця I категорії магазину Продукти за листопад місяць: складе:
ЗП = 245364,8 тис. руб. + 36804,7 тис. руб. = 282169,5 тис. руб.
Нарахуємо з / пл продавцю II категорії магазину "Продукти" за листопад місяць:
Розрахуємо:
1) погодинну оплату продавця I категорії магазину "Продукти" за листопад місяць:
15,19 руб. × 18516 тис. руб. = 281258 тис. руб.
2) надбавку за стаж роботи:
281258 тис. руб. × 0,1 = 28125,8 тис. руб.
Таким чином, заробітна плата продавця II категорії магазину Продукти за листопад місяць: складе:
ЗП = 281258 тис. руб. + 28125,8 тис. руб. = 309383,8 тис. руб.
Задача 4
Зробити аналіз прибутку і рентабельності за 1 квартал звітного року з торгової діяльності.
Показники | План | Фактично |
Прибуток до суми у% до обороту | 2,5 | 27 295 |
Роздрібний товарообіг | 987 300 | 1 045 684 |
Рішення
Рентабельність товарообігу (Р) обчислюється як процентне відношення прибутку (П) до обсягу роздрібного товарообігу (РТО):
Визначимо:
1) рентабельність товарообороту (фактично) за 1 квартал звітного року (Р ф):
.
Відхилення рентабельності товарообігу (фактично) за 1 квартал звітного року від плану становить 0,1% (2,6 % - 2,5 %).
2) прибуток за планом за 1 квартал звітного року (П пл):
План по прибутку за 1 квартал звітного року з торгової діяльності перевиконано на 2612 тис. руб. (27295 тис. руб. - 24683 тис. крб.) Або на 10,6% (27295 / 24682,5 × 100 - 100).
На зміну прибутку в даному випадку впливають роздрібний товарообіг і рівень рентабельності.
Розрахуємо вплив зміни роздрібного товарообігу на суму прибутку за формулою:
Таким чином, збільшення роздрібного товарообігу забезпечило зростання прибутку на 1460 тис. руб.
Тепер розрахуємо вплив зміни рівня рентабельності на прибуток за формулою:
Таким чином, збільшення рівня рентабельності привело до зростання прибутку на 1152 тис. руб.
Список використаних джерел
Акулич І. Л. Маркетинг: Підручник. - Мн.: Вишейшая школа, 2002. - 447
Лебедєва С. М., Казіначікова Н. А., Гавриков А. В. Економіка торговельного підприємства: Навчальний посібник. - Мн.: Нове знання, 2001. - 240 с.
Організація і технологія торгівлі: Підручник / С. Н. Виноградова, О. В. Пігунова, С. П. Гурська та ін; Під загальною редакцією С. Н. Виноградової. - Мн. Обчислюємо. Шк., 2002 - 460 с.
Платонов В. Н. Організація торгівлі: Навчальний посібник. - Мн.: БГЕУ, 2002. - 287 с.
Економіка підприємств торгівлі: навч. посібник / Н. В. Максименко та ін; під заг. ред. Н. В. Максименко, Є. Є. Шишковою. - Мн. Обчислюємо. шк., 2005. - 542 с.
Економіка торговельного підприємства: навч. посібник / С. Н. Лебедєва, Н. А. Казіначікова, А. В. Гавриков; під ред. С. М. Лебедєвої. - 4-е вид., Испр. - Мн.: Нове знання, 2005. - 240 с.