Аналіз валового доходу прибутку і рентабельності підприємства торгівлі ТОВ Стрічка

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа
Вищої професійної освіти
Санкт-Петербурзький ТОРГОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ
КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ.
Курсова робота.
ТЕМА: Аналіз валового доходу, прибутку і рентабельності підприємства торгівлі ТОВ «Стрічка»
Виконав: студент 5 курсу
ТЕФ групи 1508
Комарова Марія
Перевірив Бахарєв В.В.
Санкт - Петербург 2008

Зміст
Введення
1.Валовий дохід, прибуток, рентабельність торговельних підприємств
1.1 Економічна сутність валового доходу
1.2. Аналіз валового доходу
1.3.Економіческая сутність прибутку
1.4 Аналіз прибутку і рентабельності
2 Аналіз прибутковості ТОВ «Стрічка»
2.1 Економіко-організаційна характеристика підприємства
2.2 Аналіз валового доходу ТК «Лента2» за 2006-2007рр
2.3 Аналіз прибутку і рентабельності
3. Розробка плану прибутку
Висновок
Бібліографія

Введення

Фінансовий результат діяльності підприємств у кінцевому підсумку характеризується показниками прибутку (збитку). Відомо, що без отримання прибутку підприємство не може розвиватися в ринковій економіці, за винятком організацій, що фінансуються за рахунок держави або інших джерел. Тому завдання поліпшення фінансового результату є життєво важливою для господарюючого суб'єкта. Аналіз фінансових показників дозволяє виявити можливості поліпшення фінансового положення і за результатами розрахунків прийняти економічно обгрунтовані рішення.
В умовах нестабільної, мінливої ​​середовища велике значення в бізнесі має оперативна віддача капіталу у вигляді грошових потоків. Тому у підприємців особливий інтерес викликає інформація про об'єкти вкладень капіталу з точки зору їх поточної ефективності. Основні грошові потоки організації формуються у вигляді валового доходу від продажу. Тому досить актуальним видаються питання про те, які з товарних запасів при використовуваних формах придбання та розрахунків є найбільш вигідними в обороті? На яких товари і формах товарних розрахунків слід сконцентрувати оборотні вкладення? А які товари мають меншу віддачу і тому менш цікаві? Вирішенню цих питань сприяє аналіз валового доходу.
Валовий дохід торгівлі: показник, що характеризує фінансовий результат торговельної діяльності та визначається як перевищення виручки від продажу товарів і послуг над витратами з їх придбання Розмір валового доходу є головним джерелом фінансування торговельної діяльності. Від нього залежить розмір прибутку і рентабельність організації.
Завданнями аналізу валового доходу є:
· Вивчення динамічних змін валового доходу і його співвідношень:
o з товарообігом;
o з собівартістю товарів;
o з витратами товарного обігу.
· Оцінка змін валового доходу за формами придбання товарів.
· Визначення резервів зростання валового доходу та ефективності торгівлі.
Основним показником, який визначає розмір валового доходу, є торгова надбавка до собівартості товарів. Рівень надбавки встановлюється в залежності від купівельного попиту, вираженого ринковими цінами на даний товар, собівартості і витрат обігу цього товару.
Фактичною собівартістю товарних запасів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на їх придбання, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації).
В аналізі слід виміряти і оцінити ефективність торгівлі за показником валового доходу. Ефективність продажів за валовим доходом вимірюють відносинами (рівнями) валового доходу до товарообігу, собівартості товарів, витратам товарного обігу.

1. ВАЛОВИЙ ДОХІД ТОРГОВИХ ПІДПРИЄМСТВ

1.1 ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ВАЛОВОГО ДОХОДУ

Одним з головних умов успішного господарювання підприємств торгівлі та громадського харчування на ринку є отримання ними доходів, які сприяють вирішенню таких основних завдань:
1) відшкодування витрат виробництва та обігу, що забезпечує самоокупність поточної господарської діяльності підприємств торгівлі та громадського харчування;
2) формування коштів державного та місцевого бюджетів, позабюджетних доходів за рахунок виплати податкових платежів, що допомагають виконати фінансові зобов'язання торгових підприємств перед державою;
3) формування прибутку, що спрямовується на виробничий і соціальний розвиток підприємств торгівлі та громадського харчування, що забезпечує рішення задачі самофінансування у майбутньому періоді.
До одного з основних видів доходів відноситься валовий дохід від реалізації товарів, продукції.
Валовий дохід - показник, що характеризує фінансовий результат торговельної діяльності та визначається як перевищення виручки від продажу товарів над витратами з їх придбання за певний період часу. На підприємствах громадського харчування валовий дохід є фінансовим результатом торгово-виробничої діяльності, визначеними як перевищення виручки від реалізації продукції власного виробництва, товарів над витратами з їх придбання за конкретний період часу.
Валовий доход являє собою складну економічну категорію, природа якої розкривається в єдності з іншими вартісними показниками, що характеризують господарську діяльність підприємств торгівлі та громадського харчування. Взаємозв'язок ця показана на рис. 7.1.
Валовий доход являє собою частину вартості товарів, продукції і послуг, створеної у торгівлі та громадському харчуванні і використовується для відшкодування витрат і утворення прибутку. У складі валового доходу виділяється чиста продукція - це новостворена вартість, що складається із заробітної плати, відрахувань на соціальні потреби (єдиний соціальний податок), прибутку.
Валовий дохід обчислюється в абсолютному та відносному вираженні. Абсолютним показником валового доходу виступає його сума, а відносним - процентне відношення суми валового доходу до роздрібного товарообороту, в оптовій торгівлі - до обсягу оптового товарообігу з участю в розрахунках, в громадському харчуванні - до валового товарообігу.
Валовий дохід за своїм складом неоднорідний. На підприємствах оптової і роздрібної торгівлі найбільшу питому вагу в ньому мають доходи від реалізації товарів, а на підприємствах громадського харчування - ще й доходи від реалізації продукції власного виробництва. Для деяких вони є єдиним видом доходів. Валові доходи від реалізації послуг невеликі, проте їх непрямий вплив, що виявляється в залученні покупців, значно.
Валовий дохід від реалізації створюється за рахунок торговельних надбавок в оптовій і роздрібній торгівлі і націнок на продукцію власного виробництва в громадському харчуванні, які є особливим структурним елементом ціни товару (продукції) і відображають частку підприємств у її формуванні. Чим багатше суспільство, тим вище вимоги до якості торговельного обслуговування, а відповідно вище частка торговельних надбавок (націнок) в ціні товару.
Торговельна надбавка (націнка) є ціною послуг підприємств торгівлі і громадського харчування по доведенню товару до споживача і його реалізації. Її основні цілі полягають у відшкодуванні поточних витрат матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, спрямованих на просування товару від виробника до споживача та забезпеченні рентабельності реалізованого товару. Досягнення поставлених цілей залежить від розміру торговельної надбавки (націнки), що визначається як зовнішніми, так і внутрішніми кордонами її формування.
Зовнішні межі формування торговельної надбавки (націнки) обумовлені складається кон'юнктурою на споживчому ринку. Нижня межа формування торговельної надбавки залежить від ціни оптового пропозиції виробників і оптових посередників. Ці ціни певною мірою рухливі, тому що в процесі здійснення комерційних угод змінюються. Верхньою межею формування торговельної надбавки (націнки) є ціни попиту покупців товару (продукції), які в такій же мірі змінюються в залежності від рівня торговельного обслуговування, умов оплати та інших факторів.
Внутрішні кордони формування можливого діапазону торговельної надбавки (націнки) обумовлені її структурою, яка характеризується двома основними елементами.
Співвідношення цих елементів у ціні товару може змінюватись. Так, зниження рівня витрат може бути забезпечено за рахунок зростання обсягу продажу товарів (продукції), вишукування резервів економії.
Будучи складовим елементом ціни товару, торгові надбавки (націнки) виконують ряд економічних функцій, тісно пов'язаних між собою:
1) вимірювальна, завдяки якій вдається встановити частку підприємств в ціні реалізованого товару (продукції);
2) планово-облікова функція пов'язана з вимірювальною, Визначаючи частку в ціні товару (продукції), торговельні надбавки (націнки) стають інструментом обліку валового доходу, отриманого від реалізації. Поряд з урахуванням торгові надбавки (націнки) використовуються в аналізі та плануванні валового доходу;
3) стимулююча функція проявляється в підвищенні зацікавленості підприємств торгівлі та громадського харчування в отриманні прибутку, що забезпечує їх стійке положення на ринку, розширення обсягу діяльності та розвиток соціальної сфери. Цим забезпечується вирішення завдань самоокупності та самофінансування;
4) регулююча функція виражається в тому, що торгові надбавки (націнки) являють собою механізм урівноваження попиту та пропозиції товару на ринку. Їх підвищення або зниження викликає відповідну реакцію покупця, що характеризується зміною чспроса. Регулююча функція виявляється також при державному впливі на формування оптових і роздрібних цін з допомогою встановлюваного їм верхньої межі торгових надбавок (націнок).
В даний час для формування торговельних надбавок (націнок) на товари. Реалізуються за вільними цінами. Використовуються два підходи - витратний і ринковий.
При витратному підході величина торговельних надбавок (націнок) у відсотках до товарообігу визначається шляхом підсумовування прогнозованих рівня витрат, показника рентабельності (прибутку у відсотках до товарообігу). Такий метод розрахунку торговельної надбавки (націнки) застосовується для товарів (продукції), реалізованих в умовах незначної конкуренції.
В останні роки все ширше застосовується ринковий підхід до встановлення торговельних надбавок (націнок), сутність якого полягає в тому, що ціна визначається ринком на основі попиту м пропозиції. Знаючи ринкову ціну товару (сировини), торгова фірма шукає можливість придбання його за найнижчими цінами, з тим щоб отримати такий валовий дохід, який був би достатнім для відшкодування витрат і утворення прибутку, Даний підхід при визначенні рівня торговельної надбавки (націнки) має місце в умовах розвитку конкуренції на товарних ринках.
Обсяг валового доходу, що отримується в результаті реалізації товарів, продукції. Є основним джерелом прибуткової роботи підприємств торгівлі і громадського харчування, умовою сталого їх положення на ринку. Прагнення нарощувати валовий дохід викликає необхідність вивчення факторів. Його визначають, з метою створення механізму управління валовими доходами. Ці чинники вельми різноманітні.
У процесі управління валовими доходами - при їх аналізі, пошуку резервів зростання та плануванні - всі фактори прийнято підрозділяти на дві основні групи:
1) залежать від діяльності підприємств торгівлі та громадського харчування (внутрішні фактори);
2) не залежать від діяльності підприємств торгівлі та громадського харчування (зовнішні фактори).
У системі зовнішніх чинників виділяються: політика держави в галузі регулювання торговельних надбавок (націнок), митних зборів, ставок банківських відсотків за користування кредитами, орендних ставок, різних тарифів; ступінь конкуренції на ринку споживчих товарів; рівень оптових (закупівельних) цін на товари (сировина ) підприємств-виробників; платоспроможність населення; співвідношення попиту і пропозиції; життєвий цикл товару; територіальне розташування і ін
Розмір валового доходу залежить від політики держави в питаннях регулювання торговельних надбавок (націнок), Визначаючи верхню межу торгових надбавок (націнок) на соціально значимі товари держава. З одного боку, захищає інтереси споживача, перешкоджаючи формуванню високих доходів торгівлі та громадського харчування, а з іншого - створює зацікавленість підприємств торгівлі та громадського харчування в зниженні витрат та освіті прибутку.
Зовнішньоекономічна діяльність держави в галузі торгівлі проявляє через застосування заходів з регулювання рівня мит. Його зріст збільшує не тільки вартість закуповуваних імпортних товарів (сировини), але й ціну їх реалізації, формуючи більший обсяг валового доходу підприємств торгівлі та громадського харчування.
До системи внутрішніх факторів відносяться: обсяг товарообігу, його структура, склад, звенность товароруху, типізація підприємств торгівлі та громадського харчування, якість товарів і рівень торговельного обслуговування, цільова стратегія.
Непрямий вплив на величину валового доходу надає зміна ставок податкових платежів, що входять до складу витрат. До них відносяться: відрахування на соціальне страхування, до фонду зайнятості, в пенсійний фонд, на медичне страхування, базою оподаткування яких є фонд заробітної плати. Оскільки він становить істотну частку у витратах, то і величина цих платежів значна. Зміна їх ставок відбивається не тільки на рівні витрат, але і на формуванні відповідного рівня торговельних надбавок. А значить, і на величині валового доходу.
Аналогічним чином на розмір валового доходу впливає зміна ставок банківських відсотків, орендних ставок, різних тарифів, оплачуваних підприємствам торгівлі і громадського харчування за надані ззовні послуги. За їх зростанням негайно слід підвищення рівня торговельних надбавок (націнок).
Одним із зовнішніх факторів, що впливають на формування рівня торговельної надбавки (націнки), виступає конкуренція. Залежно від обраної конкурентної стратегії фірма або прагне забезпечити собі лідерство за цінами, або орієнтується на середній рівень цін конкурентів. Остання з стратегій є переважаючою. Прагнучи підтримувати ціни на більш низькому рівні. Ніж у конкурентів, підприємства торгівлі та громадського харчування встановлюють відповідний рівень торговельних надбавок (націнок), здійснюючи режим економії витрат для того, щоб відшкодувати витрати і мати можливість отримати прибуток.
Базою формування рівня торговельної надбавки (націнки) служить рівень цін придбання товару. Незважаючи на глибоку взаємозв'язок, рівень торговельної надбавки (націнки) далеко не завжди визначається рівнем ціни на товар. Так. При низькому рівні ціни виробника може бути сформований високий рівень торговельної надбавки (націнки), і навпаки - при високому рівні ціни виробника підприємства торгівлі та громадського харчування обмежуються низьким рівнем торговельної надбавки (націнки). У більш вигідному становищі перебувають підприємства, що здійснюють режим економії і отримують внаслідок цього значний розмір прибутку.
Істотний вплив на розмір валового доходу надає платоспроможний попит населення на споживчі товари. Чим вище його обсяг, тим більше якісних і дорогих товарів буде купувати населення, тим вище будуть доходи торгівлі та громадського харчування від реалізації товарів і продукції власного виробництва.
Що складається на ринку співвідношення попиту та пропозиції надає можливість диференційовано підходити до визначення рівня торговельної надбавки (націнки). Зростання попиту на товар (продукцію) при обмеженому його пропозиції дозволяє встановити більш високий рівень торговельної надбавки (націнки) і сформувати значну суму валового доходу. При перевищенні пропозиції над попитом підприємствам торгівлі та громадського харчування доводиться знижувати рівень торговельної надбавки (націнки), іноді доводячи її до нижньої межі. Чим більша різниця між обсягом пропозиції і попитом, тим менше можливостей для формування необхідної суми валового доходу.
При визначенні рівня торговельної надбавки (націнки) доцільно враховувати стадію життєвого циклу товару (продукції). На етапі впровадження нового товару (продукції) на ринок рівень торговельної надбавки (націнки) встановлюється мінімальним. І продаж часто буває збитковою. На етапі підйому рівень торговельної надбавки (націнки) зростає, і відповідно зростає обсяг валового доходу. Найбільш висока торговельна надбавка формується на стадії зрілості, коли обсяг продажу максимальний. Етап догляду товару (продукції) з ринку супроводжується падінням рівня торговельної надбавки і значним зменшенням валових доходів.
Величина валового доходу залежить від територіального розташування підприємств торгівлі та громадського харчування щодо постачальників і району діяльності. Більш високий врівень торговельної надбавки (націнки) встановлюється на тих підприємствах торгівлі та громадського харчування, які розташовані далі від постачальників товарів і сировини. Це вимагає підвищених витрат з доставки. Диференціація торговельних надбавок (націнок) залежно від району діяльності підприємств торгівлі та громадського харчування виражається в тому, що на одні й ті ж товари (продукцію) можуть встановлюватися торгові надбавки (націнки) різних рівнів: більш високі - в престижних районах, менші - у звичайних.
У системі внутрішніх факторів, що впливають на формування валового доходу, найбільш помітну роль відіграє товарообіг. Між цими показниками існує пряма залежність - зростання обсягу товарообігу супроводжується зростанням обсягу валового доходу і характеризує його з кількісної сторони. Якісна характеристика валового доходу розкривається при визначенні впливу фактора цін. Так. Отримання валового доходу тільки за рахунок зростання цін непрямим чином свідчить про зниження обсягу продажу товарів у фізичних одиницях і тим самим про втрати підприємством торгівлі та громадського харчування певної частки споживчого ринку. , Чим більше валового доходу отримано за рахунок зростання цін, тим нижча якість його формування.
Великий вплив на зміну обсягу валового доходу надає асортиментна структура товарообігу. Підвищення в товарообігу питомої ваги товарів і товарних груп з високим рівнем торговельних надбавок веде до зростання валового доходу, при зменшенні їх в товарообігу розмір валового доходу знижується. На підприємствах громадського харчування середній рівень націнки збільшується за рахунок зростання в товарообігу власної продукції частки замовних, фірмових страв.
На величину валового доходу впливає склад товарообігу (див. табл. 1.1.).
Таблиця 1.1
Вплив зміни складу товарообігу на формування валового доходу на підприємствах торгівлі та громадського харчування
Зміна валового доходу
Показник
при зростанні
При зниженні
показників
показників
Роздрібна торгівля
Продаж населенню ↑ ↓
Продаж дрібним оптом ↓ ↑
Оптова торгівля
Продаж зі складу ↑ ↓
Продаж транзитом ↓ ↑
Громадське харчування
Продаж продукції ↑ ↓
власного виробництва
ництва
Продаж покупних ↓ ↑
Товарів
Зміна співвідношення видів продажів у складі товарообігу впливає на встановлення середнього рівня торговельної надбавки (націнки). При зростанні реалізації товарів населенню в роздрібній торгівлі, зі складу в оптовій торгівлі і продукції власного виробництва в громадському харчуванні цей рівень підвищується і залежить від структури витрат, необхідних для здійснення процесу продажу. Так, у роздрібній торгівлі продаж товарів населенню вимагає великих витрат, ніж при дрібнооптовому відпустці, за рахунок коштів, необхідних на оплату праці продавців, касирів та пов'язаних з нею витрат на соціальні потреби, а також витрат на упаковку, сортування товарів. В оптовій торгівлі більш издержкоемкость є реалізації товарів зі складів, а транзитні поставки вимагають лише витрат на транспортування, отже, вони формують більш низький рівень торговельної надбавки.
У громадському харчуванні збільшення у валовому товарообігу частки власної продукції викликає зростання валового доходу за рахунок націнок, розмір яких повинен відшкодовувати витрати не тільки на реалізацію продукції, але і на її виробництво і організацію споживання.
Фактором, що знижує рівень торговельної надбавки (націнки), є зростання звенности товароруху. Збільшення кількості посередників у просуванні товару (продукції) у сфері обігу призводить до значного зростання його ціни, так як кожен з них додає до ціни придбання свій рівень торговельної надбавки. Чим вище ця ціна, тим нижче рівень торговельної надбавки встановлює наступна ланка товаропровідної мережі. Орієнтуючись на ціну. Яку може заплатити споживач.
Рівень торговельних надбавок (націнок) диференціюється в залежності від типу підприємств торгівлі та громадського харчування. Їх відмінності в роздрібній і оптовій торгівлі пояснюються термінами реалізації товарів, оборотністю, необхідністю надання додаткових послуг при продажу і післяпродажному обслуговуванні. Обмежені терміни реалізації (особливо швидкопсувних товарів), швидка оборотність продовольчих товарів впливають на формування більш низького рівня торговельної надбавки. Так як зменшують розмір витрат, необхідних для їх доведення до покупця. Повільна оборотність непродовольчих товарів (особливо складного асортименту) і додаткові витрати по їх реалізації є визначальними факторами встановлення більш високого рівня торговельної надбавки.
В універсальних магазинах середній рівень торговельної надбавки залежить від складного співвідношення в обсязі товарообігу продовольчих і непродовольчих товарів. Із зростанням частки непродовольчих товарів середній розмір торговельної надбавки збільшується, і навпаки.
Невисоким рівнем торговельних надбавок відрізняються фірмові магазини. Це пояснюється тим. Що частина їх витрат відшкодовується за рахунок доходів їх власників - підприємств-виробників фірмової продукції, оптових підприємств. Більш низький рівень витрат, ніж у конкурентів, дозволяє встановити невисокий рівень торговельної надбавки, зробити ціну товару більш привабливою для покупця і, як наслідок. Сприяє розширенню сфери діяльності підприємства на споживчому ринку.
Суттєві розбіжності в рівні торговельних націнок у різних типах підприємств громадського харчування. Найбільш високі націнки застосовуються в ресторанах, кафе, барах та інших підприємствах, які надають споживачам комплекс високоякісних послуг з організації відпочинку. Більш низький рівень торговельних націнок формується в їдальнях при промислових підприємствах, вузах, технікумах, коледжах, у шкільних їдальнях, метою яких є організація швидкого обслуговування певного контингенту споживачів: працівників підприємств, учнів, студентів.
Рівень торговельних надбавок (націнок) залежить від застосовуваного методу організації продажу. Так, впровадження самообслуговування, торгівлі за зразками, через торговельні автомати сприяє встановленню більш низького рівня витрат за рахунок економії коштів на оплату живої праці. Зменшення цих витрат забезпечує можливість зниження ціни товару (продукції), одночасно стимулюючи зростання обсягу реалізації та величини валового доходу.
На підприємствах торгівлі та громадського харчування рівень торговельних надбавок (націнок) диференціюється в залежності від якості товарів (продукції), культури торговельного обслуговування. Рівень торгівельних надбавок на високоякісні товари суттєво відрізняється від рівня торговельних надбавок на інші товари, маючи в ціні такого товару значну питому вагу. Як свідчить досвід розвинених країн, частка торгових надбавок у ціні товару коливається від 15 до 70%, а по товарах екстра-класу ціна продажу перевищує ціну покупки більш ніж у 2-2,6 рази. Культура торговельного обслуговування оцінюється споживачем рядом показників: широким вибором товарів (продукції), наданням додаткових послуг, застосуванням прогресивних методів продажу товарів, професіоналізмом і етикою обслуговуючого персоналу та ін Враховуючи думку покупців про досягнутий рівень культури торговельного обслуговування, підприємства торгівлі та громадського харчування встановлюють відповідний розмір торговельної надбавки (н7аценкі) на товар (продукцію). Висока оцінка культури торговельного обслуговування, дана споживачами, дозволяє підприємству застосувати більш високий відсоток торгової надбавки (націнки) до ціни придбання товару (сировини).
Рівень торговельних надбавок (націнок) залежить від обраної підприємством стратегічної мети. Якщо метою є розширення сфери впливу на ринку, то рівень торговельної надбавки (націнки) встановлюється виходячи з ринкових цін придбання та продажу товарів. При орієнтації підприємств на отримання прибутку рівень торговельної надбавки (націнки) формується таким чином, щоб відшкодувати витрати, здійснити розвиток виробничої та соціальної сфери.
Всі вишерассмотренние фактори взаємопов'язані, діють одночасно і часто різноспрямовано, збільшуючи або зменшуючи валовий дохід підприємств торгівлі та громадського харчування.

1.2. АНАЛІЗ ВАЛОВОГО ДОХОДУ

Аналіз валового доходу є складовою частиною аналізу фінансових результатів діяльності торговельних фірм.
Мета аналізу - отримання інформації про формування валового доходу за передпланових період і визначення шляхів його зростання відповідно до ресурсами розвитку підприємства в майбутньому.
Основна мета аналізу - пошук резервів зростання валового доходу для забезпечення більшої фінансової стійкості підприємств торгівлі та громадського харчування на ринку.
Завданнями аналізу валового доходу є:
■ перевірка ступеня виконання плану і вивчення динаміки зміни показників валового доходу по підприємству в цілому і його підрозділам за загальним обсягом. Складу і структурі реалізованих товарів і продукції власного виробництва:
■ вивчення формування структури валового доходу в залежності від форм розрахунків з постачальниками товарів;
■ виявлення і кількісний вимір факторів, що впливають на виконання плану валового доходу і його динаміку;
■ визначення невикористаних можливостей і резервів зростання валового доходу;
■ здійснення контролю за виконанням плану, спрямованого на своєчасне виявлення чинників, що негативно вплинули на формування валового доходу.
Основними матеріалами, використовуваними для аналізу валового доходу, є бухгалтерські, статистичні дані і дані оперативного обліку.
Аналіз валового доходу здійснюється в певній послідовності. Основні етапи аналіз показані на рис. 7.3.
Аналіз ступеня виконання плану і динаміки зміни показників валового доходу включає в себе вивчення:
1) зміни суми валового доходу в порівнянні з планом, темпів його зміни, які зіставляються з темпами розвитку товарообігу і прибутку (Iпріб> Iвал. Дох> Iтоварооб).
2) Зміни середнього рівня торговельної надбавки (націнки) в порівнянні з планом і в динаміці, а за наявності інформації - у розрізі окремих товарів (сировини). Проведення цього аналізу дає уявлення про співвідношення суми отримуваних доходів і обсягу закуповуваних товарів (сировини). Важливим етапом аналізу є вивчення структури елементів, що входять до складу середньої торговельної надбавки (націнки); витрат і прибутку, що дозволяє встановити обгрунтованість її рівня. Досліджується склалася диференціація рівня і структури торгової надбавки (націнки) у розрізі окремих товарів (сировини). У процесі аналізу сформованого розміру торговельної надбавки (націнки) визначаються можливості зниження рівня поточних витрат за рахунок їх економії і намічаються заходи щодо підвищення ефективності використання всіх ресурсів у майбутньому періоді;
Аналіз ступеня виконання плану і динаміки зміни показників ефективності формування валового доходу: рівня валового доходу до товарообігу, рівня прибутку від реалізації до валового доходу, рівня витрат до валового доходу, що дають уявлення про співвідношення товарообігу, прибутку від реалізації та витрат з обсягом валового доходу та ін .
3) зміни структури валового доходу, що дозволяє оцінити ефективність його формування в залежності від форм розрахунків з постачальниками. Так як кошти, вкладені в товар, мають різну віддачу. Методика впливу форм розрахунків на освіту валового доходу описана В.А. Черновим [1].
На другому етапі проводиться аналіз факторів, що впливають на формування суми та рівня валового доходу в передплановому періоді. Спочатку визначається вплив чинників першого порядку: обсягу товарообігу і середнього рівня валового доходу.
Вплив зміни обсягу товарообігу визначається множенням середнього рівня валового доходу на результат відхилення фактичного товарообігу від базисного і ділення отриманого значенні на 100. Це дозволяє оцінити отримання валового доходу з кількісного боку. Вплив зміни цін на товари (продукцію) можна визначити як добуток базисного рівня валового доходу і приросту товарообігу за рахунок цінового фактора, поділеної на 100, а вплив зміни фізичного обсягу продажів за вартістю - множенням приросту фізичного обсягу продажів за вартістю - множенням приросту товарообігу в порівнянних цінах на базисний рівень валового доходу і діленням отриманого результату на 100. Проведення такого аналізу дозволяє охарактеризувати отримання валового доходу з якісної сторони. Якщо дослідження покажуть, що приріст валового доходу досягнуто за рахунок зростання цін, то робиться висновок про низьку якість його формування, про втрату валових доходів у зв'язку зі зниженням обсягу товарообігу в порівнянних цінах. Отримання валових доходів за рахунок реалізації більшої маси товарів (продукціі0 свідчить про б у кріпленні фінансового становища підприємства на споживчому ринку.
Вплив середнього рівня валового доходу на його суму визначається як добуток фактичного товарообігу на відхилення фактичного рівня валового доходу від базисного, поділений на 100. Отриманий результат складається під впливом ряду факторів другого порядку: склад та структури товарообігу, рівня торговельних надбавок (націнок) на окремі товари (сировину), звенности товароруху.
Вимірювання впливу складу і структури товарообігу здійснюється способом відсоткових чисел сл застосуванням прийому різниць. У процесі аналізу виявляється частка фактора, що бере участь у формуванні середнього рівня і суми валового доходу. Для цього використовуються дані аналізу товарообігу за складом і його структурі. А також інформація про базисних рівнях валового доходу складових частин товарообігу і товарних груп (сировини), Основою визначення базисних рівнів валового доходу складових частин товарообігу є наступні дані: середній рівень валового доходу по підприємству. УВС, сформоване співвідношення рівнів валового доходу складових часте1 товарообігу а, питомої ваги однієї з частин товарообігу в загальному його обсязі Д. Для знаходження рівня валового доходу однієї із складових частин товарообігу твір (УВС х а х 100) ділять на [Д х (а - 1) + 100].
Сума валового доходу змінюється під впливом цінової політики підприємства, спрямованої на зростання чи зниження рівня торговельних надбавок (націнок) по окремих товарах (продукції). Для визначення впливу цього чинника використовують прийом різниць: фактичний товарообіг множиться на різницю між зміненим рівнем валового доходу і первісним і ділиться на 100.
На основі вибіркового обліку і за даними про виконання договорів поставки визначають вплив звенности товароруху. Для цього відхилення між рівнями валового доходу. Складаються при реалізації товарів, закуплених у виробників і посередників. Множать на суму реалізованих товарів, придбаних у посередників, і ділять отриманий результат на 100. Аналогічний розрахунок проводиться по реалізації продукції власного виробництва на підприємствах громадського харчування. Завершальна стадія аналізу - узагальнення впливу всіх факторів на формування валового доходу підприємства торгівлі та громадського харчування.
Третій етап у проведенні аналізу валового доходу пов'язаний з виявленням невикористаних можливостей і резервів зростання валового доходу. До невикористаних можливостей відносяться сума і рівень валового доходу за рахунок факторів, що мають негативні значення і залежать від діяльності підприємств (зниження обсягу товарообігу в порівнянних цінах, збільшення частки продажу дрібним оптом в роздробі і громадському харчуванні, транзитних поставок на оптових підприємствах покупних товарів на підприємствах громадського харчування, зростання обсягу закупівлі товарів через оптових посередників тощо).
Важливе значення при визначенні можливостей зростання валового доходу має порівняльний аналіз з роботою кращого однотипного підприємства торгівлі та громадського харчування, що визначає суму валового доходу, яка могла бути отримана за рахунок вивчення і використаного його досвіду. Для цього фактичний товарообіг множать на можливий приріст рівня валового доходу, отримуваного при порівнянні даних кращого і досліджуваного підприємств, і ділять на 100.
На основі виявлених невикористаних можливостей зростання валового доходу визначають його резерви за рахунок залучення в товарообіг додаткових товарних ресурсів, за рахунок використання більш ефективних форм розрахунків з постачальниками, скорочення числа посередників при закупівлі товару. Проведення більш ефективної цінової політики. Вивчення та використання досвіду роботи кращих торгових підприємств і т.д.
Результати проведеного аналізу використовують як основу планування валового доходу на майбутній період.
Економічний аналіз - найважливіша стадія роботи, що передує плануванню і прогнозуванню прибутку підприємств торгівлі та громадського харчування і сприяє ефективному її формування і використання.
Мета аналізу - вивчити процес формування прибутку та ефективність його розподілу та використання в передплановому періоді та визначити основні напрями її зростання, розподілу і використання відповідно до поставлених завдань розвитку підприємств у майбутньому.
Завдання аналізу прибутку і рентабельності підприємства наступні:
1) проаналізувати виконання плану прибутку і її зміна в динаміці за видами, в цілому по підприємству, по структурних підрозділах і в часовому аспекті;
2) вивчити зміна складових елементів формування прибутку до оподаткування в порівнянні з планом і в динаміці;
3) вивчити зміни показників рентабельності в порівнянні з планом, в динаміці в цілому по підприємству, по структурних підрозділах (по роках, кварталах);
4) виявити та виміряти вплив факторів, що впливають на формування прибутку та показники рентабельності;
5) дослідити ефективність розподілу та використання прибутку;
6) виміряти вплив факторів, що визначають розподіл і використання прибутку;
7) розробити заходи по використанню виявлених резервів зростання прибутку і рентабельності і підвищенню ефективності розподілу і використання прибутку.

1.4 АНАЛІЗ ПРИБУТКУ І РЕНТАБЕЛЬНОСТІ

Основними джерелами інформації при аналізі прибутку і рентабельності є: фінансова звітність (форма № 2 «Звіт про фінансові результати», форма № 5-Ф «Короткий звіт про фінансові результати»), дані оперативного обліку.
Аналіз прибутку і рентабельності здійснюється у певній послідовності. Основні етапи аналізу наведено на рис. 8.7.
Перший етап - аналіз формування прибутку і рентабельності на підприємствах торгівлі та громадського харчування. Він включає три стадії. На першій стадії розглядається динаміка суми і рівня показників прибутку і рентабельності, визначаються відхилення фактично досягнутих у звітному періоді розмірів цих показників від їх значень, передбачених планом.
У процесі аналізу виявляються тенденції зміни аналізованих показників у часовому аспекті (кварталами, місяцями) і оцінюється рівень варіабельності показників прибутку. Аналіз розміру відхилень окремих значень цих показників від середніх у звітному періоді дозволяє виявити сукупний рівень ризику, пов'язаного з формуванням прибутку. Економічний зміст і методика розрахунку основних показників формування прибутку відображені у табл.2.1.
Проте абсолютна сума прибутку не дозволяє судити про ступінь прибутковості того чи іншого підприємства, комерційної угоди. Підприємства, що отримали однакову суму прибутку, можуть при цьому мати різні обсяги продажів і зроблених витрат. Тому для визначення ефективності діяльності підприємства використовується поняття «рентабельність».
Рентабельність являє собою прибутковість або прибутковість виробничо-торгового процесу. Це один з основних вартісних якісних показників ефективності діяльності підприємства. Рівень рентабельності являє собою відношення прибутку до витрат або використаних ресурсів. Оскільки торговельне підприємство має в своєму розпорядженні ресурсами, які прийнято підрозділяти на чотири групи (матеріальні, нематеріальні, трудові, фінансові), то відповідно до цього поділу для оцінки ефективності роботи прибуток співвідносять з обсягом товарообігу, із загальною сумою основних і оборотних фондів, з середньорічною вартістю основного капіталу, поточних активів і т.д. Методика розрахунку показників представлена ​​в таблиці.
Таким чином, рентабельність є найбільш важливим показником якості роботи підприємства. У ній узагальнюється стан доходів, витрат обігу, звенности товароруху та інших якісних показників торгівельної діяльності.
Підвищення рівня рентабельності в ринкових умовах має величезне значення з позиції працівників і власників підприємства, контрагентів, держави.
Підвищення рівня рентабельності для колективу підприємства означає зміцнення фінансового становища, а значить, і збільшення коштів, що спрямовуються на матеріальне стимулювання їх праці, на соціальний захист. Для власників підприємства - це інформація про результати впровадження управлінських рішень, про доцільність зміни тактики управління. З позицій держави підвищення рівня рентабельності означає збільшення розміру коштів, що перераховуються до бюджету. З точки зору партнерів, інвесторів збільшення рентабельності свідчить про підвищення ринкової вартості підприємства, можливості взаємодії, інвестування таких підприємств.
Ресурси, витрати і кінцеві результати діяльності підприємства взаємопов'язані. Для ефективного розвитку підприємства необхідно виконання наступної умови:
  Iп> Iо> Iі> Iф> Iч,
Де Iп - індекс зростання прибутку;
Iо - індекс зростання товарообігу;
Iі - індекс зростання витрат обігу;
Iф - індекс зростання фондоозброєності працівників;
Iч - індекс зростання чисельності працівників.
Для оцінки ефективності роботи підприємства також використовуються такі показники прибутковості: відношення прибутку до витрат обігу, фонду оплати праці, показники прибутку на 1 м 2 торгової площі, на одного середньооблікового працівника. Їх економічний зміст і розрахунок наведено в табл. 2.1
На другій стадії аналізу виробляється вивчення факторів, що впливають на формування прибутку і рентабельності до оподаткування (рис. 2.2.).
Утворюють фактори являють собою детерміновану факторну систему у вигляді алгебраїчної суми декількох фаткоров, що впливають на формування величини прибутку до оподаткування. Їх аналіз проводять по підприємству в цілому і по окремих видах, зіставляючи фактичні дані з базисними за сумою і питомою вагою. Подібний аналіз дозволяє вивчити структуру формування прибутку до оподаткування, знайти співвідношення між прибутком, отриманої в результаті реалізації товарів, та іншими видами діяльності.
Особливу увагу в процесі аналізу приділяється вивченню взаимовлияющих факторів, що формують прибуток від реалізації товарів. Одні впливають на прибуток прямо, інші - опосередковано. До факторів прямого впливу належать товарообіг, валовий дохід і витрати.
Товарообіг є головним чинником, від якого залежить формування не тільки прибутку від продажів валового доходу і витрат. Його зростання сприяє збільшенню прибутку та рентабельності. При цьому більш високі темпи зростання прибутку мають ті підприємства, які здійснюють інновації, спрямовані на реалізацію нових товарів, продукції, послуг більш високої якості, освоєння нового ринку, нових джерел надходження товарів, а також орієнтуються на задоволення пріоритетів споживачів, що мають безліч різних компонентів, починаючи від критеріїв покупки до економічних систем.
Тривалість припливу прибутку від впровадження інновацій визначається наступними факторами: цінністю товару, значимістю і сталістю споживачів, що задовольняються цим товаром, характером діяльності, патентно-ліцензійним законодавством у країні, загальною стратегією, що проводиться підприємством на ринку, станом конкурентного середовища.
Одержання високих доходів і прибутку на підприємствах торгівлі та громадського харчування залежить не тільки від обсягу реалізації товарів (продукції), послуг, а й від ефективності проведеної цінової політики, спрямованої на вироблення механізму гнучкого ціноутворення, а також залежить від вибору постачальників товарів, сировини. Прагнення здійснювати їх закупівлі безпосередньо у виробників винагороджується більш високими доходами і призводить до збільшення прибутку.
На підприємствах, що здійснюють раціональне використання ресурсів (трудових, матеріальних, грошових), формується більш низький рівень витрат. Дозволяє отримати більший обсяг прибутку і рівень рентабельності, зміцнити фінансове становище, підвищити конкурентоспроможність. У цьому випадку якість освіти прибутку оцінюється як висока.
Вплив товарообігу, валових доходів і витрат визначається методом різниць. Для того щоб знайти величину зміни прибутку від продажів, отриману за рахунок товарообігу, потрібно базисний рівень рентабельності продажів помножити на відхилення фактичного товарообігу від базисного і розділити на 100. Вплив на прибуток від реалізації товарів валових доходів і витрат знаходять як добуток фактичного товарообігу і різниці між фактичним і базисним рівнями (у відсотках до товарообігу) і ділять отриманий результат на 100.
Велике значення при проведенні факторного аналізу надається вивченню того, як впливає зміна цін на реалізацію товарів, продукції, послуг. З їх зростанням величина прибутку підвищується, і навпаки. Проведення такого аналізу дозволяє також охарактеризувати якість одержуваного прибутку. Якщо дослідження покажуть, що прибуток отриманий тільки або переважно за рахунок підвищення цін, то робиться висновок не тільки про низьку якість її формування, але і про втрату певної частки ринку споживчих товарів та частини прибутку. Якщо в процесі аналізу буде встановлено, що весь прибуток або більша її частина сформована за рахунок зростання продажів товарів, продукції, послуг у порівнянних цінах, то визнається, що якість отриманого прибутку висока, а становище підприємства на ринку більш стійке.
Визначити вплив цінового чинника на прибуток від реалізації можна шляхом зіставлення валових доходів, отриманих за рахунок зміни цін з витратами, які перебувають у їхній залежності (методика розрахунку наведена у відповідних розділах).
На утворення прибутку від реалізації товарів (продукції) впливає склад капіталу і пов'язана з ним оборотність. Чим вище частка оборотного капіталу, а в ньому товарних запасів, відповідних попиту споживачів, тим швидше відбувається оборотність, а внаслідок цього зростають товарообіг, прибуток і рентабельність.
Фондоозброєність - фактор, що характеризує оснащеність працівників технічними засобами, необхідними для здійснення продажу товарів, продукції. Його вплив на прибуток побічно позначається на продуктивності праці. Висока частка активної частини основних фондів, що беруть участь в процесі реалізації, призводить до зростання продуктивності праці працівників підприємств торгівлі та громадського харчування, сприяє збільшенню товарообігу, прибутку та рентабельності.
Важливим фактором, що впливає на формування прибутку, є чисельність працівників. Її зростання супроводжується збільшенням прибутку в тому випадку, якщо підприємство має можливість розширити свою діяльність на ринку споживчих товарів. При наявності високої конкуренції однією з умов отримання прибутку служить скорочення чисельності та пов'язаних з нею витрат на заробітну плату та відрахувань на соціальні потрібні.
Щоб визначити, як впливають на прибуток склад капіталу, оборотність, фондоозброєність і чисельність, потрібно спочатку розрахувати зміна товарообігу за рахунок кожного з перерахованих факторів, а потім отриманий результат помножити на базовий рівень рентабельності продажу і розділити на 100.
Значний вплив на прибуток підприємств торгівлі та громадського харчування надають податки. З їх зростанням прибуток знижується, тому підприємства прагнуть мінімізувати майбутні податкові платежі за рахунок податкових пільг, що зменшують базу оподаткування. Вплив податків на прибуток визначається за допомогою показника податкомістких, що розраховується як відношення суми сплаченого податку на прибуток до прибутку до оподаткування і характеризує величину податкових платежів на 1 руб. прибутку до оподаткування. Його зміни свідчать про ефективність податкової політики на підприємствах торгівлі та громадського харчування. Вплив податку на прибуток на показник податкомістких визначається за допомогою методу ланцюгових підстановок.
Вплив факторів на формування показників рентабельності визначається способом пайової участі. Для цього спочатку встановлюють частку кожного фактора в загальній сумі їх приростів, яку потім множать на загальний приріст результативного показника. Особлива увага повинна приділятися аналізу рентабельності продажу по окремих товарах і товарних групах з використанням даних підтоварної обліку валового доходу і витрат. Такий аналіз дозволить встановити високорентабельні, низькорентабельні та збиткові товари та прийняти відповідні управлінські рішення щодо розширення або скорочення закупівлі (виробництва) та реалізації цих товарів (продукції). Віднімаючи з сформованого рівня валового доходу рівень витратоємкості проданого товару, товарної групи (продукції), отримаємо рентабельність його реалізації.
Наявність інформації про рентабельність продажу по кожному товару, товарної групи (продукції) дозволяє дослідити вплив структури товарообігу на рентабельність продажів по підприємству в цілому за допомогою методу процентних чисел. Для цього суму процентних чисел ділять на 100, отримуючи зміна рівня рентабельності реалізації за рахунок зміни структури товарообігу. Множенням отриманого результату на фактичний товарообіг і розподілом його на 100 визначають вплив структури товарообігу на суму прибутку від реалізації.
Результати факторного аналізу допомагають виявити резерви зростання прибутку і рентабельності. Резерви зростання прибутку - це кількісно вимірювані можливості її додаткового отримання. Вони виявляються як на стадії планування, так і в процесі виконання планів. Резерви зростання прибутку визначають за науково обгрунтованою методикою їх розрахунку, мобілізації і реалізації. У процесі цієї роботи виявляють і кількісно оцінюють резерви, далі розробляють комплекс заходів, що забезпечують використання виявлених резервів, а потім реалізують заходи і ведуть контроль за їх виконанням.
Для успішного розвитку будь-якого підприємства необхідно вивчати співвідношення обсягу реалізації товарів, продукції з витратами і прибутком. Це співвідношення аналізується для дослідження комплексу причинно-наслідкових взаємозв'язків найважливіших показників кінцевих результатів діяльності підприємства, наукового обгрунтування управлінських рішень.
Якщо на підприємстві відбувається постійне зниження обсягів реалізації, то перед керівником виникають питання: чи може взагалі бути досягнута прибуток у наступному періоді, які рішення слід прийняти, щоб вони служили гарантією досягнення прибутку, незважаючи на зміну умов?
Для відповіді на ці питання можна скористатися аналізом точки беззбитковості, або порога рентабельності, тобто обсягу реалізації товарів, у якому коштів вистачає лише на покриття витрат обігу. Його називають критичним об'ємом або критичною точкою. Такий аналіз можна використовувати і як інструмент планування, і як інструмент контролю. При аналізі фактичного стану поріг прибутку служить критерієм прибутковості підприємства.
Аналіз точки беззбитковості не обов'язково точно вказує на поріг прибутку, а, скоріше, дає вихідні дані або визначає інтервал, в якому повинен лежати порядок величин мінімального обсягу реалізації. Цей інструмент при відомих обмеженнях дозволяє також показувати вплив змін цін і кількості реалізованих товарів, продукції, витрат, структури товарообігу на величину цільової прибутку. Він допоможе встановити вплив змін змінних і постійних витрат, а також цін на поріг прибутку. Крім того, цей аналіз може показати, наприклад, в якому обсязі підвищення цін може призвести через економію витрат до первісної точці беззбитковості. Можна також оцінити, на яку величину необхідно скоротити витрати обігу в разі скорочення обсягу реалізації, щоб підприємство не несло збитки.
На другому етапі аналізу прибутку виробляється вивчення її розподілу та використання на підприємствах торгівлі та громадського харчування
Перша стадія аналізу включає в себе вивчення напрямів розподілу прибутку в порівнянні з планом і в динаміці (горизонтальний аналіз) в абсолютних показниках і за темпами їх зміни. Так, більш низькі темпи зростання платежів до бюджету і в позабюджетні фонди в порівнянні з темпами зростання прибутку до оподаткування характеризують дії керівництва підприємства торгівлі та громадського харчування, спрямовані на мінімізацію податків. При проведенні аналізу сплати податків, по-перше, резерви зниження податків (в рамках, визначених податковим законодавством).
Вертикальний аналіз дозволяє визначити зміни співвідношення напрямів розподілу валового прибутку: платежів до бюджету і в позабюджетні фонди, фонди накопичення і споживання та ін
Визначення ступеня ефективності розподілу і використання отриманого підприємством прибутку здійснюється за допомогою R-аналізу, показники якого наведено в табл. 2.2. Для узагальнюючої оцінки ефективності розподілу прибутку використовуються наступні основні показники: коефіцієнт оподаткування прибутку. Коефіцієнт чистого прибутку, коефіцієнт капіталізації прибутку, коефіцієнт споживання прибутку. Зростання коефіцієнта оподаткування прибутку свідчить про посилення податкової політики держави і, як наслідок, - про зниження прибутку, що спрямовується на виробничий і соціальний розвиток підприємств торгівлі та громадського харчування. Зниження ставки податку на прибуток підвищує ефективність розподілу прибутку. Зростання ефективності досягається тільки при збільшенні частки капитализируемой прибутку, що дозволяє реалізувати стратегічні завдання виробничого розвитку підприємства за рахунок його власних фінансових ресурсів.

Таблиця 2.2
Показники ефективності розподілу
І використання прибутку
Показник
Методика розрахунку
Умовні позначення
Економічне
зміст
Коефіцієнт оподаткування прибутку До нп
НВП
До нп =-----------
П (до / н)
НПП - сума поточного податку на прибуток П (до / н) - сума прибутку до оподаткування у розглянутому періоді
Характеризує вплив податкової системи в аналізованому періоді
Коефіцієнт чистого прибутку До чп
Пч
До чп =----------
П (до / н)
Пч - сума чистого прибутку в розглянутому періоді
Характеризує частку чистого прибутку після оподаткування
Коефіцієнт капіталізації прибутку До кп
Пк
До кп =----------
Пч
Пк - сума капіталізованого прибутку
Характеризує ефективність діяльності, спрямованої на виробничий розвиток і на створення фінансових резервів
Коефіцієнт споживання прибутку До потр
Пп
До потр =-------
Пч
Пп - сума прибутку, спрямованої на споживання
Характеризує ефективність діяльності, спрямованої на соціальний розвиток
Коефіцієнт інвестування прибутку До ип
Пі
До ип =-----------
Пк
Пі - сума капіталізованого прибутку, спрямованої на інвестування приросту активів в аналізованому періоді
Характеризує частку інвестицій, спрямованих на виробничий розвиток
Коефіцієнт резервування прибутку До рп
ПКР
До рп =-----------
Пк
ПКР - сума капіталізованого прибутку, спрямованої до резервного та інших страхових фондів підприємства в розглянутому періоді
Характеризує частку капіталізованого прибутку, що спрямовується на створення фінансових резервів
Коефіцієнт виплати прибутку власникам К вз
Пс
К вз =----------
Пч
Пс - сума прибутку, виплаченої власникам підприємства в розглянутому періоді
Характеризує частку прибутку, що виплачується власникам
Рівень прибутку власників на вкладений капітан УПСК
Пс
УПСК =----------
СК
СК - середня сума власного капіталу підприємства в розглянутому періоді
Характеризує величину прибутку на 1 крб. власного капіталу
Коефіцієнт участі персоналу в прибутку До УПП
Пр
До УПП =----------
Пч
Пр - сума прибутку, виплаченої працівникам підприємства в розглянутому періоді
Характеризує частку прибутку, яка виплачується працівникам з фонду споживання
Коефіцієнт стимулювання праці за рахунок прибутку до СТП
ПМП
До СТП =----------
Пр
ПМП - сума прибутку, витраченої на матеріальне заохочення працівників
Характеризує частку прибутку, яка виплачується працівникам за результатами праці
Середній рівень виплат прибутку Увпп
Пр
Увпп =---------
Ч
Ч - середньооблікова чисельність працівників підприємства в розглянутому періоді
Характеризує величину прибутку, що припадає на одного працівника.
На другій стадії аналізу розподілу прибутку досліджується вплив факторів, що визначають розмір відрахувань у фонди накопичення і споживання та ін Основними факторами, що впливають на формування цих фондів, є: зміна суми прибутку. Що залишається в розпорядженні підприємства, і коефіцієнт відрахувань прибутку у відповідні фонди. Сума відрахувань прибутку у фонди підприємств дорівнює добутку суми прибутку, що залишається у підприємства, на коефіцієнт відрахування в обумовлені фонди. Для розрахунку впливу цих факторів можна використовувати прийоми детермінованого факторного аналізу: ланцюгової підстановки, різниць.
На третій стадії аналізу вивчається фактичне використання коштів фондів накопичення і споживання в порівнянні із затвердженими кошторисами їх витрачання по кожній статті; визначається ефективність використання фондів, що дозволяє встановити повноту фінансування, своєчасність виконання запланованих заходів та отриманий ефект.
Для оцінки ефективності використання капіталізованої частини прибутку розраховуються такі показники: коефіцієнт інвестування прибутку, коефіцієнт резервування прибутку, а для оцінки ефективності використання прибутку, спрямованої на споживання, - коефіцієнт виплати прибутку власникам, рівень прибутку власників на вкладений капітал, коефіцієнт участі персоналу в прибутку, коефіцієнт стимулювання праці за рахунок прибутку, середній рівень виплат прибутку одному працівнику.
Величини коефіцієнтів, які характеризують ефективність використання капіталізованої частини прибутку, а також коефіцієнтів виплати прибутку власникам і працівникам регламентуються відповідними документами: статутом, установчими і колективними договорами, індивідуальними трудовими контрактами. Недотримання нормативів відрахувань за напрямами витрачання фондів знижує ефективність їх використання. Так, зменшення коефіцієнта інвестування прибутку не дозволяє здійснити заплановані заходи по приросту основних і оборотних коштів, послаблюючи матеріально-технічну базу і фінансовий стан підприємства. Збільшення коефіцієнта виплати прибутку власникам зменшує частку прибутку, яка виплачується всьому персоналу, і в розрахунку на одного працівника знижує матеріальну зацікавленість в результатах колективної праці, вимірювану коефіцієнтом стимулювання.
Результати другого етапу аналізу прибутку є основою для розробки заходів щодо підвищення ефективності її розподілу і використання шляхом суворого контролю за дотриманням нормативів відрахувань у фонди і за всіма статтями їх витрачання в майбутньому періоді.

2. АНАЛІЗ ПРИБУТКОВОСТІ ТОВ «СТРІЧКА»

2.1 ЕКОНОМІКО-ОРГАНІЗАЦІЙНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА

Компанія «Стрічка» була заснована в 1998р. Першим був відкритий торговий комплекс № 1 на проспекті Енергетиків. На даний час ТОВ «Стрічка» має 32 торгових комплексу і 2 ЦРЦ - центральних розподільних складу. 14 торгових комплексу знаходяться на території міста Санкт-Петербурга, 18 - на території інших міст Росії, в тому числі в Архангельську, Тольятті, Омську і Новосибірську.
Ця курсова робота виконана на даних, заснованих на вивченні роботи ТК2, розташованого за адресою: Санкт-Петербург, вулиця Савушкіна, 112. Цей комплекс почав свою роботу в жовтні 2001 року. Дане торгове підприємство працює за формою самообслуговування, і пропонує покупцям продовольчі та непродовольчі товари повсякденного попиту. Гіпермаркет умовно розділений на ряд секцій:
1. Гастроном
2. Свіжі овочі та фрукти
3. Кулінарне виробництво
4. м'ясне виробництво
5. Бакалія
6. Кондитерські вироби
7. Напої
8. Побутова хімія
9. Домашній інтер'єр
10. Робота і відпочинок
11. Одяг та взуття
12. Мультимедіа.
Організаційна структура управління підприємством і склад персоналу торгівельного підприємства.
Структура управління гіпермаркетом - лінійно-функціональна. Основні дані за ієрархією управління представлені у схемі № 1.
Організаційна структура управління підприємством.
Схема № 1.
ДТК
Підпис: ДТК
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Головний
Бухгалтер
ГЗ
РКУ
ОРК
СЕО
ЗДТК
ТЗ
ВП

ДТК - директор торгового комплексу. Основні обов'язки - управління торговим комплексом, підвищення товарообігу, організація безперебійної роботи магазину та координація всіх структурних підрозділів організації.
У підпорядкуванні ДТК знаходяться 4 змінних заступників ДТК, їх функція - постійний контроль за роботою всіх служб гіпермаркету.
Безпосередньо ДТК підпорядкована СЕО - служба експлуатації та обслуговування.
Керує СЕО Головний інженер, у підпорядкуванні якого знаходяться майстер СЕО і 4 змінних електромеханіка. Завдання цього структурного підрозділу - організація та підтримку технічного оснащення гіпермаркету. Також до цього відділу отнсоітся Служба IT - спеціаліст з SAP-підтримці та фахівці з ПЗ.
РКУ - розрахунково-касовий вузол. Її очолює Менеджер РКУ, який управляє 4 старшим касиром і 36 касирами-продавцями. Крім того, до цього підрозділу належать 12 контролерів торгового залу і 12 контролерів відеоспостереження. Завдання цього відділу провести розрахунок з покупцем.
Для організації вирішення виниклих у покупців проблем працює Відділ по роботі з клієнтами - ОРК. Менеджер ОРК керує 2 Адміністраторами ОРК, 8 фахівцями ОРК і оформлювачем.
Вантажна зона виробляє приймання товару за якістю та кількістю, переміщення його в торговий зал, організацію зберігання товарних запасів, а також оформленням товарно-транспортних накладних, і веденням обліку товарно-матеріальних цінностей.
Начальнику вантажний зони підпорядковані Старші комірники, комірники, водії електронавантажувачів, оператори вантажно-розвантажувальних робіт, оператори бази даних і бухгалтер по товарних операціях.
Відділ персоналу проводить набір, навчання та перепідготовку персоналу.
Безпосередньо пордажей товарів займаються працівники торгового залу, кожен з яких закріплений за конкретною секцією. Відповідальність за роботу секції в цілому несе РС - керівник секції. Він здійснює замовлення товарів і контролює роботу своїх співробітників у торговому залі. У підпорядкуванні РС - 4 змінних ЗРС - заступника керівника секції, яким, у свою чергу, підпорядковані, продавці-логісти і продавці-консультанти.
Збирання та охорони здійснюють зовнішні компанії, з якими заклячен договір про надання послуг: клінінгова компанія «Чисте світло» і приватне охоронне підприємство «Аванпост».
Таким чином, в гіпермаркеті працює більше 300 чоловік, 16 з яких відносяться до адміністрації магазину - ДТК, ЗДТК, менеджери підрозділів і РС.
Характеристика пристрою і планування торгового підприємства.
Загальна площа торгового підприємства 12000 квадратних метрів, з яких 9000 - площа торгового залу. Таке співвідношення площ ТЗ і допоміжних приміщень пояснюється тим, що на предриятия відсутні складські приміщення. Зберігання товарних запасів здійснюється безпосередньо в торговому залі, на верхніх ярусах приміщення. У 2007 році була проведена капітальна реконструкція гіпермаркету для удосконалення викладки товарів, роботі з клієнтами і соответствованію вимог стандарту ISO9000 і требовоній Росспоживнагляду. Гіпермаркет має власну наземне паркування площею 500 квадратних метрів і вантажний двір для приймання-вивантаження автомашин постачальників.

Оцінка економічного стану торгового підприємства

Оцінку економічного стану торгового підприємства необхідно почати з оцінки ресурсного потенціалу підприємства за 2006-2007рр.
Уявімо її у вигляді таблиці 4.1.
Характеристика ресурсного потенціалу підприємства за 2006-2007рр Таблиця 4.1
Найменування показників
2006р
2007 р
2007р у% до 2006р
Середньорічна чисельність працівників, чол
356
302
84,83
Середньорічна вартість основних фондів, млн.руб
25,6
26,2
102.3
Площа торгового залу, кв.м.
7000
9000
128,57
Середньорічна вартість авансованого капіталу, млн. руб.
222,4
23,44
104,46
У т.ч. власного капіталу, млн. руб.
120,1
120.2
100,82
Застосовувана система оподаткування
традиційна
традиційна
-
З наведеної таблиці ми бачимо, що в 2007 р в порівнянні з 2006 загальна кількість персоналу зменшилася на 54 особи, у% це відхилення становить 84,83. У той же час вартість основних фондів зросла на 2.3%. У результаті реконструкції підприємства площа збільшилася до 9000 кв.м, що складає 128,57% в порівнянні з 2006 р . Також можна зробити висновок, що в 2007 році виріс лбеем позикового капіталу, так як загальне зростання авансованого капіталу - 104,46%, а з нього зростання власного капіталу - 100,82%.
Динаміка основних економічних показників господарської діяльності підприємства за 2006-2007рр.
Таблиця 4.2
Найменування показників
2006р
2007 р
2007р у% до 2006р
РТО, включаючи ПДВ та інші аналогічні обов'язкові платежі, тис. грн.
1972415878,66
1638726088,69
83,08
Валовий дохід від продажу товарів:
12938300,00
52145458,30
140,30
- У% до РТО
0,66
3,18
148,51
Інші доходи
-
-
-
Інші витрати, млн.руб
0,50
0,20
4,00
валовий прибуток
12938299,50
52145458,10
140,30
Податок на прибуток
3110168,15
12534965,89
140,30
Чистий прибуток (збиток)
9828131,35
39610492,21
140,30
У% до РТО
0,50
2,42
148,51
У% до власного капіталу
8,19
33,01
140,30
З наведеної вище таблиці випливає, що підприємство на перший погляд рентабельно, і незважаючи на падіння товарообігу на 16, 92%, щира прибуток виріс на 40,30%, що відбулося за рахунок зростання валового доходу в 2007р в порівнянні з 2008р. Нижче проаналізуємо динаміку валового доходу ТК «Стрічка 2», відповідно податок на прибуток також зріс на 40,30%. Зростання ж роздрібного товарообігу на 83,08 при зменшенні середньорічної чисельності працівників на 84,83% свідчить про зростання продуктивності праці на одного працівника.

2.2 Аналіз валового доходу ТК «Лента2» за 2006-2007рр

Дослідження факторів, що впливають на валовий прибуток, показує, що найбільший вплив на її величину надає роздрібний товарообіг і валовий дохід.
Причому в умовах вільного ціноутворення підприємство має можливість регулювати як суму, так і рівень валового доходу шляхом встановлення торгової надбавки у відсотках до товарообігу за закупівельними цінами. У зв'язку з цим проведення аналізу валового доходу як за сумою, так і за рівнем представляє для підприємства значний інтерес.
У той же час сума валового доходу складається під впливом багатьох факторів, найбільш суттєві з яких - це зміна обсягів товарообігу та рівня торговельної націнки.
Δ ВД Δрто = (РТО 2007 - РТО) * Y 0 вд / 100
Зміна валового доходу за рахунок зміни роздрібного товарообігу
Δ ВД Δтн = ТОпц 1 * (Yтн2007-Yтн2006) / 100.
Оскільки ТН встановлюється різною на різні товари, той всяка зміна структури товарообігу буде впливати на суму валового доходу і середній рівень торговельної націнки.
Зміна структури РТО характеризується зміною питомої ваги товарних груп у загальному обсязі товарообігу. Зміна Y вд за рахунок зміни структури товарообігу можна став відомий наступним чином:
Δ Y вд за Рахунок структури РТО = Σ (Y вд n 2007 - Y вд n 2006) / 100,
Де n - кількість секцій
Y вд n - Питома вага секції в загальному товарообігу
На суму валового доходу і його рівень впливає і зміна самого розміру рівня валового доходу по кожній секції. Щоб знайти зміна суми валового доходу в результаті зміни структури товарообігу або рівня валового доходу по окремих товарних групах, необхідно виконати такі розрахунки:
Δ ВД = РТО2007 * Δ Y вд за Рахунок структури РТО / 100
Розглянемо представлені вище розрахунки на практиці:
Таблиця 2.2.1
Аналіз валового доходу ТК «Стрічка 2» за звітний період.
товарообіг
Торгова надбавка
секція
За роздрібними цінами, млн.руб
За купівельними цінами, млн.руб
У відсотках до покупними цінами,%
У сумі,
млн.руб
Напої
275298052,09
274173660,09
0,41
1124392,00
Кондитерські вироби
104168048,49
103257292,49
0,88
910756,00
М'ясне виробництво
67081681,57
65282299,57
2,76
1799382,00
Кулінарне виробництво
150101178,70
128538569,70
16,78
21562609,00
Бакалія
343662820,99
343574911,69
0,03
87909,30
Гастрономія
129967061,47
107525358,47
20,87
22441703,00
Свіжі овочі та фрукти
143750367,31
142883219,71
0,61
867147,60
Побутова хімія
7936763,97
7204797,57
10,16
731966,40
Одяг, взуття, текстиль
16396775,89
14640187,89
12,00
1756588,00
Робота і відпочинок
50189191,37
50108578,37
0,16
80613,00
Домашній інтер'єр
35310601,97
34959705,97
1,00
350896,00
ММ
6362009,47
5930513,47
7,28
431496,00
разом
1638726088,69
1586580630,39
3,29
52145458,30
З наведеної вище таблиці видно, що найбільший рівень торговельних надбавок, а значить, і валового доходу, даю такі секції як Кулінарне виробництво, Гастрономія, Одяг, взуття, текстиль. Ці секції дають майже
Валового доходу - 49,35%. Найнижча торговельна надбавка в секції бакалія - ​​0,03, що пояснюється соціальною спрямованістю асортименту товарів, представлених в даній секції (крупа, цукор, макарони, консерви)
Таблиця 2.2.2
Аналіз впливу зміни обсягу товарообігу і його структури на суму валового доходу
показники
Минулий рік
Звітний рік
Минулий рік у перерахунку на оборот звітного року
відхилення
всього
У тому чтсле за рахунок РТО
РТО, млн.руб
1972415878,66
1638726088,69
1638726088,69
ВД від реалізації
12938300,00
52145458,30
10749421,55
39207158,30
11396036,75
У% то РТО
0,66
3,18
0,54
2,53
2,64
Позареалізаційні доходи. млн.руб
-
-
-
Разом валовий дохід, млн. руб.
12938300,00
52145458,30
10749421,55
39207158,30
11396036,75
З розрахунків видно, що валовий дохід від реалізації зріс на 39 млн. руб, у тому числі за рахунок зміни РТО на 11 млн. руб, а за рахунок зміни інших факторів (Рівня торгової націнки) на 28 млн. руб.
Таблиця 2.2.3
Аналіз впливу середнього рівня торговельних надбавок на величину валового доходу підприємства.
Показники
Минулий рік
Звітний рік
відхилення
ТО за купівельними цінами
3150338350,00
1586580630,00
50,36
ВД у сумі
12938300,00
52145458,30
40,03
Середній рівень торговельної надбавки у відсотках до ТО ПЦ
0,41
3,29
80,27


Розрахунки показують, що зміна вд у сумі в 2007р в порівнянні з 2006, змінився на 40%, За рахунок того, що на 80, 27% збільшився середній рівень торговельної надбавки.

Таблиця 2.2.4
Узагальнення впливу окремих факторів на величину валового доходу.
Найменування факторів
Вплив чинника на ВД, млн.руб.
Питома вага фактора в загальному відхиленні
Зміна рівня торговельної надбавки
28 млн.руб
70,35
Зміна структури РТО
0.3 млн. руб
0,75
Зміна обсягу РТО
11,5 млн.руб
28,89
Зміна позареалізаційних доходів
-
-
Разом сукупний вплив
З9, 8 млн. руб
100

2.4 Аналіз прибутку і рентабельності

Аналіз прибутку здійснюється в такій послідовності:
1. аналіз динаміки прибутку
2. проводиться аналіз виконання плану прибутку
3. виконується аналіз чинників, що впливають на зміну прибутку
Як правило, аналіз динаміки прибутку та аналіз виконання плану проводиться методом порівняння.
У процесі аналізу динаміки прибутку розраховується середньорічні темпи її зміни. Доцільно забезпечити в процесі здійснення плану прибутку випереджаючі темпи зростання прибутку в порівнянні з РТО і авансованих капіталом.
Yp> Yрто> Yак
Навелічіну прибутку отреалізаціі товарів впливають такі фактори:
· Зміна обсягу товарообігу
· Зміна рівня валового доходу
· Зміна рівня витрат
На величину валового річного прибутку також впливає зміна позареалізаційних доходів і витрат.
Розрахуємо рентабельність валового прибутку по РТО
R = 12938299,50 / 1972415878,66 * 100 = 0,65%
Рентабельність не така висока, але в умовах жорсткої конкуренції на ринку сучасного ритейлу вона представляється прийнятною.
Також необхідно розрахувати рентабельність чистого прибутку за РТО і по АК
R = 9828131,35 / 1972415878,66 * 100 = 0, 49%
R = = 9828131,35 / 2224000000 = 0,44%
Розрахунки показують, що господарська діяльність магазину рентабельна, і хоча підприємство і не приносить компанії надприбутків, тим не менш, його робота беззбиткова.
Вплив товарообігу, валових доходів і витрат визначається методом різниць. Для того щоб знайти величину зміни прибутку від продажів, отриману за рахунок товарообігу, потрібно базисний рівень рентабельності продажів помножити на відхилення фактичного товарообігу від базисного і розділити на 100. Вплив на прибуток від реалізації товарів валових доходів і витрат знаходять як добуток фактичного товарообігу і різниці між фактичним і базисним рівнями (у відсотках до товарообігу) і ділять отриманий результат на 100.
Велике значення при проведенні факторного аналізу надається вивченню того, як впливає зміна цін на реалізацію товарів, продукції, послуг. З їх зростанням величина прибутку підвищується, і навпаки. Проведення такого аналізу дозволяє також охарактеризувати якість одержуваного прибутку. Якщо дослідження покажуть, що прибуток отриманий тільки або переважно за рахунок підвищення цін, то робиться висновок не тільки про низьку якість її формування, але і про втрату певної частки ринку споживчих товарів та частини прибутку. Якщо в процесі аналізу буде встановлено, що весь прибуток або більша її частина сформована за рахунок зростання продажів товарів, продукції, послуг у порівнянних цінах, то визнається, що якість отриманого прибутку висока, а становище підприємства на ринку більш стійке.
Таблиця 2.4.1
Аналіз зміни суми прибутку за рахунок зміни обсягу РТО.
найменування показника
2006
2007
відхилення у%
прибуток, молн.руб
12938299,50
52145458,10
30,30
РТО, млн.руб
1972415878,66
1638726088,69
16,92
рентабельність прибутку за РТО,%
0,66
3,18
38,51
прибуток 2007 розрахункова = РТО 2007 * рентабельність 2006
1315,86
зміна прибутку за рахунок РТО
52144142,24
зміна прибутку за рахунок рентабельності
1315,86
З наведеної таблиці видно, що зміна прибутку в 2007р в порівнянні з 2006 на 39207158,60 млн. руб пов'язане здебільшого, тобто на 71,49% з зростанням РТО на 16,72% і за рахунок зростання торгових надбавок на 38, 51%, тобто більш значним для зростання прибутку виявилося підвищення товарообігу у його фізичному вираженні, а не зростання цін.
Показник рентабельності авансованого капіталу тісно зв'язаний як з показником рентабельності основної діяльності, так і з показниками ефективності використання оборотних коштів і позаоборотних активів. З цією метою рівень рентабельності авансованого капіталу можна розкласти на такі елементи (метод Дюпона):
R ак = ПП / АК = ПП / ВП * ВП / РТО * РТО / ОК * ОК / АК
Використовуючи метод ланцюгової підстановки, можна встановити кількісний вплив кожного з факторів на рентабельність авансованого капіталу.
Таким чином:
Таблиця 2.4.2
Розрахунок впливу зміни факторів на рентабельність методом Дюпона.
показник
2006, млрд.руб
2007, млрд.руб
2007 до 2008,%
чп
10,00
39,00
390,00
вп
13,00
52,00
400,00
чп / вп
0,77
0,75
-
вп / РТО
0,01
0,03
-
РТО
1638,00
1972,00
120,39
ок
17,40
18,00
103,45
РТО / ок
94,14
109,56
-
ак
22,40
23,44
104,64
ок / ак
0,78
0,77
-
R 2006 0 =
0,45
R 1 =
0,44
зміна за рахунок зміни чп / вп
-1,12%
R 11 =
1,45
R 111 =
1,68
зміна за рахунок зміни вп / РТО
101,09%
R 2007 =
1,66
зміна за рахунок зміни РТО / ок
23,69%
зміна за рахунок зміни ок / ак
-1,92%
Розрахунки показують, що вплив різних чинників на рентабельність в 2007р в порівнянні з 2006р було як позитивним, так і негативним. Так, зміна рівня рентабельності за рахунок зміни частки чистого прибутку в загальному обсязі прибутку спричинило за собою зменшення рентабельності на 1,12%, а зміна рівня валового прибутку - зростання рентабельності на 101,09%. Також позитивно вплинуло збільшення частки РТО в ОК, а зниження частки оборотного капіталу в авансуємих капіталі зменшило рентабельність на 1,92%.

3. Розробка плану прибутку

У процесі розробки прогнозів прибутку можуть бути використані наступні методи:
-Метод визначення прибутку на вкладений капітал;
-Техніко-економічних розрахунків (нормативний);
-Розрахунково-аналітичний;
-Прямого рахунку;
-Економіко-статистичний (метод ковзної середньої, рівняння простої регресії, метод подвоєною середньої, метод екстремумів, виробнича функція, лагоріфміческій);
-Економіко-математичний (множинна кореляційно-регресійна модель);
-Метод оптимізаційних моделей;
-Метод, заснований на використанні в розрахунках маржинального доходу.
В основі будь-якого з вищевказаних методів планування прибутку лежить має місце взаємозв'язок між прибутком, обсягом реалізації і витратами обігу. Розрахунок норми прибутку, на вкладений капітал заснований взаємозв'язках між оборотом виробничого капіталу і рентабельністю продажів.
Розмір прибутку (мінімальної, максимальної, необхідної) як цільова функція залежить від обраної підприємством стратегії.
У міру розвитку ринкових відносин основним методом прогнозування стає метод забезпечення відповідного прибутку на вкладений капітал. При прогнозуванні за допомогою даного методу вирішується завдання збереження досягнутого рівня рентабельності на вкладений капітал і його збільшення (якщо це передбачено схваленою стратегією). Засобами для збільшення рівня рентабельності на вкладений капітал можуть бути збільшення обсягу реалізації товарів за рахунок введення в дію додаткових торгових площ, вишукування додаткових джерел товарних ресурсів, прискорення товарооборачиваемости, надання додаткових послуг, розумної тактики у сфері ціноутворення та управління фінансовими ресурсами, скорочення витрат обігу.
Вихідними даними для прогнозування прибутку за цим методом служать: інформація про суму вкладеного капіталу (за даними останнього звітного балансу); прогнозований рівень рентабельності на вкладений капітал, штатний розпис по підприємству, прогнозовані величини фонду оплати праці, всіх витрат і матеріальних витрат, діючі ставки на -логів та ін
При визначенні мінімального або необхідного розміру прибутку як цільової функції підприємство виходить з прогнозної величини його капіталу: прогнозів процентної ставки банків і норми прибутку на капітал (середня рентабельність капіталу).
Прогнозована величина капіталу залежить від його складу і факторів (джерел), які сприяють його зростанню (зменшенню). Такими можуть бути кредити банків, випуск облігацій та їх вартість, продаж акцій і їх ціна, рівень інфляції.
Розрахунок мінімального прибутку здійснюється за формулою:
Пmin = (К x МРР) / (100 - Ск)
Розмір необхідного прибутку на рівні самофінансування визначається виходячи з потреб підприємства у фінансуванні заходів щодо його виробничого і соціального розвитку, виконання зобов'язань перед державою та створення відповідних фондів (ризику, резервного, фонду для виплати дивідендів та ін.)
Потреби підприємства в ресурсах для фінансування заходів, пов'язаних з виробничим і соціальним розвитком підприємства, визначаються наступним чином.
Спочатку визначається питома вага всіх податків та обов'язкових платежів з прибутку у її загальній величині, що склалася в звітному періоді. У тих випадках, коли в плановому періоді зміниться порядок оподаткування, суму податків необхідно уточнити з урахуванням цих змін. Потім розраховується сума необхідного прибутку (Пн) для забезпечення потреби підприємства у фінансових ресурсах та створення відповідних фондів:
Пн = Чпн x 100, або Пнорм = (К x НПК) / (100 - Сп 100 - Сп),
де ЧП - потреба в чистому прибутку, р.; Сп - середній рівень податків і обов'язкових платежів у відсотках до балансового прибутку; К - капітал підприємства, р.; НПК - норма прибутку на капітал,%.
За кордоном на практиці часто прибутку визначають не по відношенню до активів (капіталу), а до витрат. У багатьох випадках легше встановити прибуток як відсоток до недоліків звернення (собівартості) і в результаті ціна забезпечить необхідну віддачу на задіяні активи. Така практика застосовується, коли витрати обігу по реалізації різних товарів приблизно однакові в розрахунку на одиницю реалізації (кг, т, м, р, 1000 р.) Або обсяг активів, задіяних у процесі купівлі-продажу, змінюється пропорційно витратам. Найчастіше застосовується рентабельність до собівартості (у планових розрахунках) на рівні 10-15%.
Велику допомогу в поглибленому розумінні суті і кількісному визначенні цільового прибутку, у виборі оптимального планового рішення по прибутку і рентабельності надає розрахунок точки беззбитковості (самоокупності), точки критичного обсягу продажів, коефіцієнта самофінансування.
Оптимальною цільової прибутком називають таку величину прибутку, яка передбачає повне і ефективне фінансування всіх її внутрішньогосподарських потреб у коштах і дозволяє при стабільних нормативах відрахувань від прибутку брати участь у формуванні доходів державного та місцевого бюджетів.
Прибуток, що закладається в основу торгової надбавки, за своїми запасами міцності повинна бути на 2-3 роки вперед достатнього для відшкодування потреби в капітальних вкладеннях (з урахуванням коштів амортизаційного фонду), поповнення приросту власних оборотних коштів, для утворення відповідних фондів.
Точка беззбитковості (точка самоокупності) перебуває на такому рівні, де змінні витрати плюс загальні постійні витрати дорівнюють загальних надходжень доходів, тобто точка, при якій рівень рентабельності дорівнює 0,00%. Точка беззбитковості визначається за формулою
ТБУ = 100 (E ІОпост) / (УВС-УІОпер)
Самофінансування означає фінансування своїх потреб за рахунок власних джерел: прибутку та амортизаційних відрахувань. Можливості для самофінансування створюються шляхом накопичення власних грошових коштів, раціональної організації торгово-виробничого процесу, постійного оновлення основних фондів, прискорення оборотності оборотних коштів, регулювання потреб ринку.
Ефективність самофінансування та її рівень залежить від питомої ваги власних джерел. Рівень самофінансування визначається за допомогою коефіцієнта самофінансування (Кс):
Кс = (Пн + А) / К + КЗ
де Пн - прибуток, що спрямовується до фонду нагромадження, р.; А - амортизаційні відрахування, р.; К - позикові кошти, р.; КЗ - кредиторська заборгованість та інші залучені кошти, р.
Коефіцієнт самофінансування показує, наскільки обсяг власних джерел фінансування розвитку підприємства перевищує обсяг залучених коштів.
Сутність нормативного методу (техніко-економічних розрахунків) планування прибутку полягає в тому, що на основі заздалегідь встановлених норм і техніко-економічних розрахунків визначається потреба підприємства в прибутку. Такими нормативами можуть бути ставки податків, розміри тарифів, норми амортизаційних відрахувань, нормативи потреби в оборотних коштах, норми запасів товарно-матеріальних цінностей, тари, нормативи відрахувань в ремонтний фонд та ін
Розрахунково-аналітичний метод планування іноді називають методом експертних оцінок. Він заснований на використанні результатів аналізу досягнутої величини досліджуваного показника, прийнятого за базу, та індексів його зміни у плановому періоді. Зазначений метод застосовується тоді, коли відсутні техніко-економічні нормативи, а взаємозв'язок між основними показниками встановлюється лише побічно, на основі аналізу їх динаміки і зв'язків.
Величина можливого розміру прибутку Пвозм при використанні даного методу визначається за наступною формулою:
Пвозм = Урб x ПТ + АПФ,
де У РБ - рівень рентабельності реалізації товарів, що склалася в звітному році (періоді),%; ПТ - плановий обсяг товарообігу, р.; АПФ - зміна прибутку в зв'язку зі зміною факторів, що визначають розмір прибутку.
Навіть якщо на майбутній рік заплановані ті ж самі дії, що мали місце у звітному році, величини валових доходів, витрат і прибутку в планованому періоді будуть відрізнятися від їх значень в звітному періоді. Це відбувається під впливом зміни зовнішніх (інфляція, зміни в галузі валютних відносин, законодавства) і внутрішніх умов діяльності фірми (підприємства) (нові
Метод прямого рахунку для прогнозування прибутку застосовується, коли є надійні дані про прогнозні величинах витрат обігу, валових доходів, податки, коли не передбачається різких змін ні в обсягах діяльності, ні в зовнішній, ні у внутрішньому середовищі функціонування підпри-ємства. Тоді прогнозний розмір прибутку від реалізації визначається як різниця між прогнозами валових доходів, витрат обігу та податків:
п = вд-ио-н.
Сутність економіко-математичного моделювання у плануванні прибутку полягає в тому, що воно дозволяє знайти кількісне вираження взаємозв'язків між прибутком і факторами, її визначальними. Цей зв'язок виражається через економіко-математичну модель. Економіко-математична модель представляє собою математичний опис економічного процесу (процесу формування прибутку), тобто опис факторів, що визначають прибуток. Модель може будуватися на функціональній або кореляційної моделі. Функціональний зв'язок виражається рівнянням виду
У = f (x),
де у - прибуток; х - фактори, що визначають прибуток.
Кореляційний зв'язок (ймовірна) показується рівнянням регресії різного виду. Для побудови моделі необхідно взяти дані за 5 років або квартальні за 1-2 роки. Доцільно з метою підвищення рівня науково обгрунтованого планування розробляти кілька варіантів, виходячи з раз-особистих умов з наступним відбором оптимального.
Суть методу оптимізації планових вирішенні полягає в розробці декількох варіантів планових розрахунків з тим, щоб вибрати кращий. При цьому можуть застосовуватися різні критерії вибору:
-Мінімум приведених витрат;
-Максимум наведеної прибутку:
-Мінімум вкладення капіталу при найбільшій ефективності результату;
-Мінімум планових (поточних) витрат:
-Прискорення оборотності оборотних засобів (мінімум часу на оборот капіталу);
-Максимум прибутку на 1 карбованець вкладеного капіталу:
-Максимум валового доходу на 1 карбованець вкладеного капіталу.
Прогнозований розмір прибутку можна визначити виходячи з використання в розрахунках значення маржинального доходу:
П = Дм-H, або П = В х Ду - Н.
Цю формулу можна використовувати для визначення прибутку від реалізації, якщо відомі загальна сума маржинального доходу та постійних витрат або питомої ваги маржинального у валовому доході або в обсязі товарообігу. Якщо відомі питомі ваги маржинального доходу у виручці від продажу (валовому доході) кожного виду продукції в загальній сумі виручки від продажів, середня питома вага маржинального доходу підраховується як середньозважена величина.
На розмір планованого прибутку (норму прибутку) акціонерного товариства можуть вплинути безліч інших факторів. Серед них найбільш важливими є: очікування власників акцій, віддача інвестицій, можлива економія потужностей, структура капіталу та ін
У свою чергу при визначенні розміру доходу власників акцій необхідно врахувати потенційні дивіденди, можливості для підвищення вартості капіталу, елемент ризику (високий ризик - високий дохід, високі дивіденди), величину дивідендів, виплачуваних на інших порівнянних місцях.
Віддачу від вкладеного капіталу краще розраховувати за даними декількох років. При цьому в галузях з високим рівнем конкуренції велика частина доходів іде на оновлення та модернізацію обладнання, споруди, дослідження, навчання, комп'ютеризацію. А, як відомо, за цими напрямками інвестицій швидкої віддачі не відбувається. Навіть більше того, як свідчить зарубіжний досвід, невизначеність попиту, зміна моди, поведінки споживачів, технологій, відсутність чітких циклів у підприємницькій діяльності, конкуренція завжди призводять до помилок при визначенні прогнозної величини прибутку.
Структура капіталу може сприяти або перешкоджати зусиллям компанії (підприємства) щодо збільшення її активів, а отже, і прибутку.
Якщо фірма має великі борги, а тим самим і великі боргові виплати, то тону не може залучити додаткові капітали.
Співвідношення позикових коштів і ризикового капіталу має бути таким, щоб забезпечити акціонерам задовільну віддачу від інвестицій. Краще залучити короткостроковий капітал. Середньостроковий і довгостроковий капітали потрібні в основному для тривалих проектів.
Результати розрахунків прибутку з використанням всіх перерахованих вище методів зводяться в спеціальну таблицю для оцінки їх реальності, порівняння з можливостями отримання відповідного розміру прибутку і визначення того обсягу прибутку, який стане плановим. У тому випадку, якщо можливості підприємства в отриманні цільового прибутку недостатні, необхідно розробити заходи для забезпечення отримання додаткового прибутку шляхом введення в дію невикористаних можливостей щодо зростання доходів і зниження витрат. При цьому необхідно прагнути до максимального наближення планового прибутку до цільової.
Після визначення планової величини прибутку розраховується плановий рівень рентабельності підприємства.
Перевірка обгрунтованості прогнозних розрахунків прибутку може бути здійснена з використанням індексного методу. Як вже зазначалося у попередніх розділах, прогнозні розрахунки повинні відповідати потребі оптимізації пропорцій.
Для прибуток вважається обгрунтованим таке співвідношення між зростанням товарообігу і прибутку, коли остання випереджає попередній показник і інші випливають з них:
Іпр> IТ> Iфп> Iфот> Iчр.
Планова ж прибуток не може бути менше фактичної, тобто обов'язковим при розробці плану є дотримання наступної умови:
ПП хв> Пф,
Таким чином, нижня межа планового прибутку обмежений мінімальним її розміром, а верхній обмежень не має. Він завжди повинен прагнути до максимуму. Завершується процес планування прибутку розрахунком прогнозної величини балансового прибутку. Результати прогнозу оформляються в таблицю з нижче переліком показниками, розрахованим поквартально і на весь рік:
1. Товарообіг (плановий, р.)
2. Валовий дохід (плановий, р.), У тому числі ПДВ та відрахування до позабюджетних фондів, р.
3. Валовий дохід без ПДВ і відрахувань у позабюджетні фонди, р.
4. Витрати обігу (планові)
5 - Рівень витрат обігу
6. Рівень валового доходу
7. Прибуток від реалізації
8. Рентабельність реалізації,%
9. Доходи від внереалізацнонних операцій, зменшені на витрати по них
У тому числі:
9-1. Доходи від участі в СП
9-2. Дивіденди та ін
Проаналізувавши існуючі методи розробки плану прибутку на наступний рік, приймаємо рішення використовувати метод експертних оцінок,
Пвозм = Урб x ПТ + АПФ,
Пвозм = 2% * 2000-20 = 20 млрд.руб
Як АПФ розглядаю дуже ймовірне збільшення банківських ставок по кредитах.
Інший можливий метод розрахунку - Розрахунок мінімального прибутку:
Пmin = (К x МРР) / (100 - Ск) = 24 * 2% / (100-50) = 24 млрд.руб
У такому випадку можна зробити висновки про необхідність збільшення розмірів прибутку таким чином, щоб вона покривала необхідний розмір. Пропозиції - лобіювання своїх інтересів на рівні місцевого самоврядування та адміністрації міста з метою надання пільгового кредитування.

Висновок

В умовах нестабільної, мінливої ​​середовища велике значення в бізнесі має оперативна віддача капіталу у вигляді грошових потоків. Тому у підприємців особливий інтерес викликає інформація про об'єкти вкладень капіталу з точки зору їх поточної ефективності. Основні грошові потоки організації формуються у вигляді валового доходу від продажу. Тому досить актуальним видаються питання про те, які з товарних запасів при використовуваних формах придбання та розрахунків є найбільш вигідними в обороті? На яких товари і формах товарних розрахунків слід сконцентрувати оборотні вкладення? А які товари мають меншу віддачу і тому менш цікаві? Вирішенню цих питань сприяє аналіз валового доходу.
Проаналізувавши ВД і рентабельність ТК «Стрічка 2», можна зробити висновок про стабільну роботу цього підприємства. Підприємство працює без збитків, і валовий дохід покриває необхідні витрати. Для подальшого гармонійного розвитку господарської діяльності підприємству необхідно збільшувати показник рентабельності. Зробити це можна 2 шляхами - або зменшувати і оптимізувати витрати, або збільшувати валовий дохід.
Для досліджуваного мною підприємства логічно йти шляхом оптимального поєднання цих стратегій.
Валовий дохід реально збільшити за рахунок зростання товарообігу і за рахунок зростання торгових надбавок. Але так нескінченно збільшувати ТН не представляється можливим у зв'язку з втратою конкурентоспроможності, то головним чином необхідно збільшувати обсяги продажів, а також укладати найвигідніші контракти з постачальниками для мінімізації закупівельних цін.

Бібліографія

1. Ніколаєва Т. М. Економіка підприємств торгівлі Навчальний посібник. - М.: Норус, 2008. -399с.
2. Бахарєв В.В. лекції з економіки
3. Книшова Є.М. Економіка: Навчальний посібник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. -67с.
Бахарєв В.В лекції з економіки
4. Чернов В.А. Економічний аналіз: торгівля, громадське харчування, туристичний бізнес / під ред. Проф. М.І. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
5. Л.В. Плахова, Т.М. Ануріна, С.А. Легостаєва та ін - Основи менеджменту: навчальний посібник / - М.: Кронуса, 2007. - С. 496
6. М.М. Якушин - Основи економіки на підприємствах торгівлі М.: Кронуса, 2005. - С. 120
7. Бланк І.А. Управління прибутком, КИЇВ, НІКА_ЦЕНТР, 2004, 234 с
Обозов М.М. Психологія менеджменту. - СПб., 1997. - С. 22.
8. http://www.koob.ru
9. http://www.ref.ru
10. http://www.lenta.com
11. http://www.5ballov.ru
12. http://saplogon.ru


[1] Чернов В.А. Економічний аналіз: торгівля, громадське харчування, туристичний бізнес / під ред. Проф. М.І. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Маркетинг, реклама и торгівля | Курсова
300кб. | скачати


Схожі роботи:
Бух Облік товарних надбавок і валового доходу в роздрібній торгівлі
Аналіз прибутку і рентабельності в торгівлі
Аналіз прибутку і рентабельності в роздрібній торгівлі
Аналіз прибутку і рентабельності на прикладі ТОВ Хлібозавод Багаевскій
Аналіз прибутку і рентабельності на прикладі ТОВ Хлібозавод Багаевскій 2
Аналіз прибутку і рентабельності на прикладі ТОВ Хлібозавод Багаевскій 3
Аналіз прибутку і рентабельності підприємства
Аналіз прибутку і рентабельності підприємства 2
Аналіз собівартості прибутку та рентабельності продукції підприємства ВАТ Рогачевський МКК аналіз ринку
© Усі права захищені
написати до нас