Введення
Аналіз господарської діяльності підприємства представляє собою всебічне вивчення результатів діяльності підприємства, його технічного рівня, конкурентоспроможності продукції, забезпеченості матеріальними, трудовими і фінансовими ресурсами та ефективність їх використання. Метою аналізу є підвищення ефективності роботи господарюючих суб'єктів на основі системного вивчення всіх видів їх діяльності. Проведемо аналіз господарської діяльності на прикладі підприємства ТОВ «Трансгазсервіс» і зробимо висновки за основними техніко-економічними показниками діяльності підприємства.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Трансгазсервіс» (ТОВ «Трансгазсервіс») створена за рішенням Учасників Товариства відповідно до Цивільного Кодексу РФ, Федеральним законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю» і чинним законодавством.
Юридична адреса ТОВ «Трансгазсервіс»: 346421, Росія, Ростовська область, місто Шахти, провулок Одеський, 41.
Основним завданням ТОВ «Трансгазсервіс» є задоволення громадських потреб у роботах та послугах і реалізація на цій основі економічних і соціальних інтересів, а також отримання прибутку.
ТОВ «Трансгазсервіс» спеціалізується на наданні послуг, таких як:
послуги з перевезення вантажів;
послуги пасажирського транспорту;
послуги з ремонту технічного обслуговування автотранспортних засобів;
надання території підприємства під стоянку автотранспортних засобів;
постановка автомобілів в бокс.
Чисельність персоналу на даному підприємстві становить 62 людини.
Підприємство надає внутрішньоміські, приміські та міжміські види перевезень як по території РФ, так і по території СНД. Номенклатура вантажів, що перевозяться: будматеріали, в тому числі і залізобетонний; навалочні вантажі. Для здійснення перелічених видів перевезень підприємство має в наявності 137 одиниць рухомого складу, які діляться на дві колони. Колона № 1 має у своєму складі 67 одиниць рухомого складу, які складаються з бортових автомобілів і сідельних тягачів і виконують перевезення будівельних вантажів.
Колона № 2 складається з 70 одиниць рухомого складу, складається з автомобілів з причепом типом кузовом і перевозить навалочні вантажі.
1 Загальна характеристика підприємства ТОВ «Трансгазсервіс»
Організаційна структура управління на ТОВ «Трансгазсервіс» представлена на малюнку 1.
Рисунок 1 - Структура управління на ТОВ «Трансгазсервіс»
Виробнича структура включає в себе основну і обслуговуюче виробництво (малюнок 2).
Рисунок 2 - Виробнича структура ТОВ «Трансгазсервіс»
Основні техніко-економічні показники діяльності підприємства за 2008-2009 роки представлені в таблиці 1.
Табліца3 - Основні техніко-економічні показники діяльності ТОВ «Трансгазсервіс».
З даної таблиці 1 видно, що в 2009 році відбулося зростання обсягу реалізації послуг на 758120 рублів, що становить 110,9% по відношенню до 2008 року. Зростання обсягу реалізації відбувся за рахунок збільшення продуктивності праці на 110,9% при незмінній чисельності персоналу. Цей факт свідчить про поліпшення ефективності використання трудового потенціалу підприємства ТОВ «Трансгазсервіс». Однак, звертає на себе увагу і той факт, що при збільшенні продуктивності праці на 110,9% відбулося збільшення середньорічної заробітної плати на 102,2%.
Виробничий потенціал підприємства, представлений основними виробничими фондами вартістю 200000 рублів і оборотними коштами в розмірі 660000 рублів в 2009 році, використовувався ефективно. Про це свідчить зростання фондовіддачі на 38 рублів і коефіцієнта оборотності на 102,7%, що в свою чергу стало результатом збільшення середньорічної вартості залишків оборотних коштів на 107,9% та обсягу реалізації послуг на 110,9%.
У 2009 році на підприємстві ТОВ «Трансгазсервіс» спостерігається підвищення собівартості послуг на 108%, витрати на 1 крб. реалізації послуг знизилися з 0.91 до 0.88 крб. Відбулося збільшення прибутку від реалізації, що склало 139,3%, тому що в порівнянні із зростанням собівартості обсяг реалізації виріс на більшу величину (108% і 110,9% відповідно). Чистий прибуток зріс на 32676 руб.
Збільшення прибутку від реалізації послуг вплинуло на збільшення рентабельності послуг на 3,1.
Отже, розглядаючи позитивну динаміку обсягу реалізації послуг на ТОВ «Трансгазсервіс» і зростання продуктивності праці, діяльність підприємства в 2009 році можна вважати успішною.
2 Аналіз структури та асортименту послуг, що надаються
Аналіз структури послуг служить для оцінки результатів роботи підприємства. Структуру побутових послуг аналізують, визначаючи питому вагу кожної позиції (у%), виділеної при їх підрозділі з галузевим групам послуг, призначенням, способам виконання робіт, у загальному обсязі реалізації побутових послуг. Це дає інформацію для оцінки стану побутового обслуговування, його ефективності і якості.
Асортимент послуг аналізують, використовуючи дані про обсяги реалізації за видами виконуваних робіт (таблиця 2). При цьому визначають відхилення фактичного обсягу послуг звітного року від даних минулих років, вивчають причини та основні тенденції зміни асортименту виробів та робіт. Аналіз асортименту послуг має значення для вироблення заходів щодо його поліпшення, вивчення впливу асортиментних зрушень на обсяг реалізації послуг [5].
Таблиця 3 - Результати аналізу реалізації послуг на ТОВ «Трансгазсервіс» (2008 - 2009 рр..)
Таким чином, спостерігається зростання обсягу реалізації по всіх видах послуг, що надаються.
При цьому найвищий ріст спостерігається з вантажоперевезень (13,96%), а найнижчий - по послугах пасажирського транспорту (8,75%).
Показати питома вага кожної послуги в загальному обсязі реалізації послуг можна за допомогою кругової діаграми в процентному співвідношенні (малюнки 3 і 4).
Рисунок 3 - Структура послуг у 2008 році
Малюнок 4 - Структура послуг у 2009 році
Таким чином, основний обсяг реалізації послуг припадає на послуги пасажирського транспорту як в 2008 році, так і в 2009 році (51,5% і 50,5% відповідно). Менше всього частка реалізації послуг з ремонту та техобслуговування автотранспортних засобів - 15,9% і 16% відповідно у 2008 і 2009 році.
Динаміку зміни показників питомої ваги окремих послуг у загальному, обсязі за рік можна проаналізувати за допомогою таблиці 3.
Таблиця 3-Питома вага окремих послуг у загальному обсязі (2008-2009 рр..),%
Отже, збільшення питомої ваги спостерігається за такими видами послуг: послуги з перевезення вантажів та послуги з ремонту та техобслуговування автотранспортних засобів. Причому найбільше зростання даного показника спостерігається з вантажоперевезень на 0,9%. Відповідно по послугах пасажирського транспорту в 2009 році знизилася величина показника питомої ваги цієї послуги в загальному обсязі реалізації - на 1,0%.
3 Аналіз утворення цін на транспортні послуги
Аналіз цін на послуги проводиться з метою виявлення факторів підвищення конкурентоспроможності на ринку побутових послуг.
Основними факторами, які впливають на ціноутворення на підприємстві ТОВ «Трансгазсервіс», є витрати, клієнти і держава.
Клієнти впливають на ціну тим, що вибирають відповідну для себе форму оплати за транспортні перевезення (дослідження були проведені по послугах пасажирського транспорту): ціна за кілометр, за хвилину, фіксована ціна «від пункту до пункту» [3]. Визначимо прийнятність цін на послуги для клієнтів ТОВ «Трансгазсервіс» за допомогою опитування. Для цього було опитано 10 клієнтів.
Таблиця 4 - Прийнятність цін і форми оплати
Клієнти | Оплата за 1 км | Оплата за 1 хвилину | Фіксована ціна |
1 | Х | ||
2 | Х | ||
3 | Х | ||
4 | Х | ||
5 | Х | ||
6 | Х | ||
7 | Х | ||
8 | Х | ||
9 | Х | ||
10 | Х |
Таким чином, з таблиці видно, що більшість клієнтів хотіли б оплачувати транспортні послуги щохвилини.
Хоча ТОВ «Трансгазсервіс» функціонує в умовах жорсткої конкуренції на ринку транспортних послуг у місті Новочеркаську, але свобода підприємства у встановленні ціни не обмежується конкретними діями конкурентів. Воно ніяк не реагує на підвищення або зниження цін на послуги з боку конкурентів, тоді як ті у свою чергу чутливі до змін цін на ТОВ «Трансгазсервіс».
Порівняємо ціни на послуги пасажирського транспорту ТОВ «Трансгазсервіс» з іншими транспортними підприємствами - конкурентами, що діють на території міста Шахти (ТОВ «Кур'єр», ТОВ «Алекс») (таблиця 5).
Таблиця 5 - Ціни на послуги ТОВ «Трансгазсервіс», ТОВ «Кур'єр», ТОВ «Алекс», руб. з пасажирських перевезень.
Слід додати, що в таблиці перераховані лише основні види оплати послуг пасажирського транспорту в денний і нічний час.
Отже, з таблиці видно, що ціни на послуги, що надаються на ТОВ «Трансгазсервіс» трохи нижче, ніж на підприємствах - конкурентів.
Вплив держави на ціноутворення підприємства ТОВ «Трансгазсервіс» проявляється через видаються їм кредити, встановлення розмірів податків, тарифів на сировину та енергію і т.д.
Витрати на реалізацію послуг утворюють нижню межу встановлення ціни, тому що нижче цієї межі ціни будуть збитковими. На вартість закуповуваних сировини та ресурсів підприємство може впливати мало, а змушене приймати її. При збільшенні вартості ресурсів підприємство змушене регулювати на це. Особливо це актуально для підприємств побутового обслуговування, які орієнтуються на клієнтів, що віддають перевагу найнижчі ціни. Так протягом року на ТОВ «Трансгазсервіс» ціни на послуги змінюються в середньому на 25%.
4 Аналіз якості виконання послуги
Метою аналізу якості виконання послуги є виявлення ступеня задоволення потреб населення в послугах підприємств побутового обслуговування, що залежить не тільки від кількості послуг, що надаються, але і від якості їх виконання.
Облік надходження скарг ведеться на всіх підприємствах. Зміна їх кількості дозволяє побічно характеризувати результати роботи підприємств по задоволенню вимог замовника [7].
На ТОВ «Трансгазсервіс» також ведеться книга скарг і пропозицій, куди клієнти за бажанням можуть внести свої пропозиції і рекомендації, а також висловити невдоволення за якістю виконання послуги, поганого ставлення персоналу до нього і т.д. Дані аналізу такої книги за 2008-2009 роки представимо в таблиці 6.
Таблиця 6 - Результати аналізу книги скарг і пропозицій на ТОВ «Трансгазсервіс» за видами послуг
Таким чином, загальне число скарг на підприємстві по всіх послуги, що надаються знизилося на 63,6%, що свідчить про поліпшення якості виконання послуг у 2009 році в порівнянні з 2008 роком. Так кількість скарг на вантажоперевезення зменшилося на 66,6%, пасажирські перевезення - на 70,6%. По ремонту та техобслуговування кількість скарг в 2008 і в 2009 році залишилося однаковим - 2%.
Тепер проаналізуємо число скарг клієнтів ТОВ «Трансгазсервіс» з причин їх виникнення, (таблиця 7).
Таблиця 7 - Результати аналізу книги скарг і пропозицій з причин їх виникнення
Найбільша кількість скарг від клієнтів надходило на невідповідність послуги очікуванням клієнтів даного підприємства, хоча воно скоротилося в 2009 році на 60,0%. Найменше скарг надійшло на гігієнічні показники приміщень і транспорту, їх кількість не змінилась - 2 скарги. На основі отриманих даних можна зробити висновок про те, що основний упор підприємства повинно зробити на більш повному і точному вивченні смаків та вподобань кожного клієнта, на глибокому виявленні того, що він чекає від конкретної послуги.
5 Аналіз якості обслуговування населення
Аналіз якості обслуговування населення здійснюється з метою виявлення факторів, що впливають на організацію процесів обслуговування, визначення резервів підвищення ефективності обслуговування. Він передбачає вивчення організаційних сторін процесу обслуговування, які безпосередньо впливають на результати роботи підприємства.
Основними факторами, що визначають якість обслуговування населення, є терміни виконання замовлень [1]. Проаналізуємо терміни виконання замовлень з ремонту та техобслуговування автотранспортних засобів по підприємству ТОВ «Трансгазсервіс», за 2008 - 2009 роки (таблиця 8).
Таблиця 8 - Результати аналізу строків виконання замовлень на ТОВ «Трансгазсервіс».
До швидко виконуваних замовленнями віднесли не тільки ті, які виконувалися швидше, ніж передбачено середніми нормативами по кожному виду послуг, але також і замовлення, виконані у позаробочий час.
Таким чином, частка прогресивних замовлень у 2009 році збільшилася практично по всіх видах послуг у порівнянні з 2008 роком.
Одним з основних показників при аналізі якості обслуговування є коефіцієнт освоєння нових видів послуг, що обчислюється відношенням кількості освоєних видів послуг до загальної кількості послуг, наданих підприємством за певний період. Так, на ТОВ «Трансгазсервіс» були освоєні такі види нових послуг: кузовні роботи будь-якої складності, фарбувальні роботи з підбором автоемалі будь-якого кольору і відтінків. Розрахуємо їх питома вага в загальному обсязі за 2008-2009 рік (таблиця 9).
Таблиця 9 - Динаміка впровадження нових послуг на ТОВ «Трансгазсервіс»
Як показують дані таблиці 9 частка нових послуг у загальному обсязі дуже мала. Спостерігається також тенденція її зменшення в 2009 році в порівнянні з 2008 роком на 0,4%. Це говорить про досить низькою величиною показника коефіцієнта освоєння нових видів послуг на даному підприємстві.
Ще одним показником при аналізі якості обслуговування населення є культура обслуговування. Для більш глибокого аналізу застосували п'ятибальну систему оцінки замовниками культури обслуговування. Протягом 3 місяців проводилося опитування клієнтів. Результат опитування: «4» - «5» балів.
Таким чином, клієнти повністю задоволені культурою обслуговування на даному підприємстві.
При аналізі скарг і заяв замовників з культури обслуговування виявлено відсутність таких показників, що говорить про високий рівень матеріальних і моральних санкцій, дисципліни і відповідальності на підприємстві.
6 Аналіз наявності та використання виробничого потенціалу підприємства
Аналіз наявності та використання виробничого потенціалу підприємства проводиться з метою виявлення найбільш повного і раціонального використання машин і устаткування, безпосередньо позначаються на збільшенні обсягу випуску послуг та інших техніко-економічних показниках роботи підприємства.
Проаналізуємо рівень використання наявного на підприємстві обладнання (автомобілів). Почнемо з коефіцієнта використання наявного автотранспорту, обчислюється як відношення кількості фактично чинного автотранспорту до загальної кількості наявного в наявності:
Це означає, що всі наявні в наявності автомобілі в 100%-му складі беруть участь в процесі реалізації послуг.
Коефіцієнт використання наявного автотранспорту визначається відношенням кількості одиниць чинного автотранспорту до загальної кількості наявного автотранспорту:
Це також означає, що весь наявний автотранспорт зайнятий у роботі повністю.
Оцінка рівня використання автотранспорту за часом здійснюється на основі показників:
- Коефіцієнта змінності роботи автотранспорту
, (1)
де h - число змін;
n - кількість одиниць автотранспорту;
,
тобто 3 зміни в середньому щодня працює кожен автомобіль;
- Коефіцієнта використання змінного режиму роботи
, (2)
Тобто, протягом зміни працює весь наявний автотранспорт, і немає простоюють автомобілів.
- Коефіцієнт екстенсивного навантаження автотранспорту:
, (3)
де Fфакт., Fпл. - Час роботи перукарень крісел відповідно фактично і за планом, годин.
Таким чином, за зміну фактично завантажено тільки 63% часу роботи автомобілів, тобто невиконання плану становить 37%. Це означає, що в середньому 8 годин на зміну простоює один автомобіль при 24 годинному режимі роботи підприємства ТОВ «Трансгазсервіс». За місяць ці втрати в середньому складають 30 * 8 = 240 годин, а в рік - 2880 годин.
- Коефіцієнт внутрізмінного використання автотранспорту:
, (4)
де tсм, tn - час роботи обладнання за повну зміну і за планом і втрати часу простою автотранспорту.
Тобто, використання внутрізмінних одного автомобіля здійснюється лише на 60% [9].
7 Аналіз собівартості, прибутку і рентабельності
Аналіз собівартості послуг проводиться з метою вивчення обгрунтованості і напруженості планових показників собівартості; оцінки виконання плану по узагальнюючих показників собівартості; визначення основних факторів, що впливають на зниження або подорожчання собівартості; виявлення резервів зниження собівартості та розробки заходів щодо їх використання.
Аналіз прибутку і рентабельності проводять з метою оцінки виконання плану за цими показниками, визначають фактори, що викликали зміну прибутку і рівня рентабельності, виявляють резерви підвищення рентабельності [6].
Угруповання витрат на виробництво по статтях на підприємстві ТОВ «Трансгазсервіс» приведена в таблиці 10.
При аналізі прибутку необхідно вивчити склад балансового прибутку, його динаміку і виконання плану за 2009 рік (таблиця 11).
Спостерігається збільшення прибутку від реалізації в звітному році в порівнянні з попереднім на 253616 крб. У 2008-2009 роках були відсутні доходи і витрати від операційної діяльності. Чистий прибуток також зросла за рік на 32676 руб.
Проведемо факторний аналіз прибутку від реалізації послуг ТОВ «Трансгазсервіс» за скороченою методикою. Для початку, розрахуємо коефіцієнти К1 і К2, що характеризують динаміку зміни обсягу і собівартості послуг в 2008-2009 рр..
Таблиця 10 - Витрати на виробництво за статтями
Таблиця 11 - Аналіз динаміки і виконання плану прибутку за 2009 рік
, (5)
де Vотч - обсяг реалізації в звітному періоді (2009 рік), грн.;
Vбаз - обсяг реалізації у базовому періоді (2008 рік), грн.
, (6)
де Сотч, Сбаз - собівартість реалізації послуг відповідно у звітному і базовому періоді, рублів.
;
;
- Зміна обсягу послуг, DПv:
DПv = Пбаз * (-1 + К1), (7)
де Пбаз - прибуток у базовому періоді (2008 рік);
DПv = 645780 * (-1 +1,11) = 71035,79 руб.;
- Структурних зрушень, DПстр:
DПстр = Пбаз * (К2 - К1), (8)
DПстр = 645780 * (1,08 - 1,11) = -19373,4 руб.;
- Витрати на 1 рубль продажів, DП3:
DП3 = Vотч * (Збаз - Зотч), (9)
де Збаз, Зотч - витрати на 1 рубль продажів, відповідно в базовому та звітному періоді, руб.,
DП3 = 7710200 * (0,91 - 0,88) = 231 306 руб.
Таким чином, найбільший вплив на прибуток від реалізації послуг справила зміна витрат за 1 карбованець реалізації. Тепер проаналізуємо показники рентабельності від реалізації послуг і рентабельності послуг за 2008-2009 рік (таблиця 12)
Таблиця 12 - Показники рентабельності ТОВ «Трансгазсервіс» за 2008-2009 роки
Таким чином, ми бачимо збільшення показника рентабельності послуг у 2009 році на 3,1%. На це вплинуло збільшення прибутку від реалізації в 2009 році на 253616 крб., В порівнянні з попереднім роком, відповідно обсяг реалізації і собівартість послуг зросли за той же період. Збільшення показників рентабельності на підприємстві говорить в першу чергу про підвищення ефективності виробництва.
Бібліографічний список
1.Шішкін, А.К. Аналіз господарської діяльності підприємства [Текст]: підручник / А.К. Шишкін. -М.: Прогрес, 2008 - 409 с.
2.Любушін, Н.П. Аналіз фінансового стану підприємства [Текст]: підручник / Н. П. Любушин. -М.: Інкам, 2007 - 544 с.
3.Гріщенко, О.В. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства [Текст]: підручник / О. В. Грищенко. - М.: ТК Велбі, 2006. - 486с.
4.Гусева, Т.А. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства [Текст]: навч. посібник / Т. А. Гусєва. -М.: АФА, 2008. - 711 с.
5.Міляков, Н.В. Бухгалтерська звітність [Текст]: навч. посібник / Н. В. Міляков. -М.: Юрайт - издат. , 2008. - 348 с.
6. Ковальов, В.В. Аналіз господарської діяльності [Текст]: підручник / В. В. Ковальов. - М.: ІД ФБК-ПРЕС, 2007. - 415 с.
7.Савіцкая Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства [Текст]: навч. посібник / Г. В. Савицька. - М.: Аст - Прес, 2008. - 203с.
8.Русінова, Є. В. Організація, планування і управління діяльністю промислових підприємств [Текст]: підручник / Є. В. Русинова. -М.: Юрайт - издат. , 2007. - 514 с.
9. Шеремет, А. Д. Методика фінансового аналізу [Текст]: навч. посібник / А. Д. Шеремет. -М.: НОРМА, 2008. - 449 с.
10. Єфімова, О.В. Фінансовий аналіз [Текст]: підручник / О. В. Єфімова. -М.: Інкам, 2006. - 721 с.
11. Абрютина, М. С. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства [Текст]: підручник / М. С. Абрютина. - М.: Аст - Прес, 2009. - 200с.