Класифікація бюджетів
Класифікація бюджетів
Бюджет - відображення діяльності підприємства на основі кількісного визначення його цілей загалом, окремого бізнес-центру або центру відповідальності, взаємоузгодження їхньої діяльність.
Є головною формою оперативного планування
Мета - є інструментом контролю за діяльністю підприємства на визначений час
Види бюджетів
| Бюджетний пакет підприємства | |
| Програмний бюджет | Бюджет за центрами відповідальності |
| містить дані щодо активів і пасивів, доходів, витрат і ризиків, які передбачаються за видами діяльності та основними програмами підприємства. | визначає плани з орієнтацією на їх виконання центрами відповідальності |
| Вид бюджету | Характеристика |
| ситуаційні плани (бюджети) | прогнозування песимістичної, реалістичної та оптимістичної ситуацій |
| ітераційне планування | багаторазове узгодження бюджету на різних рівнях відповідальності (використовується на підприємствах, які мають значну кількість філій) |
| планування (доходів і витрат) від досягнутого | складання бюджету на підставі фактичних результатів діяльності, досягнутих у попередньому періоді |
| змінний (гнучкий) бюджет | складається, коли ситуація як у підприємстві, так і в зовнішньому середовищі може різко змінитися |
Поділ бюджетів за ступенем узагальнення інформації
| Вид бюджету | Характеристика |
| Головний бюджет (muster budget). Ціль – узагальнити та підсумувати бюджети структурних підрозділів підприємства, які складають часткові бюджети. | |
| Операційний бюджет | Фінансовий бюджет |
| деталізує через часткові бюджети статті доходів та витрат підприємства та формується у вигляді прогнозу прибутків та збитків. | дає прогноз грошових потоків підприємства. Формується у вигляді прогнозу руху грошових коштів на запланований період часу |
За процесом складання бюджети поділяють [В. Е. Керимов, Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль]:
| Вид бюджету | Характеристика |
| Бюджетування – зверху-вниз (top-down) | бюджет будується, виходячи з цілей і обмежень, поставлених керівництвом банку, на основі яких відбувається розподіл ресурсів. |
| Бюджетування знизу-вверх (bottom-up) | передбачає облік і оформлення бюджетних планів окремих підрозділів, які після затвердження є в основі більш великих структур, а в кінцевому підсумку всього підприємства. |
Технологія складання
Переваги та недоліки
| Переваги | Недоліки |
| Встановлені чіткі цілі та завдання керівництва підприємства | Високі затрати на дослідження ринкових тенденцій, розробку стратегії підприємства та на побудову реалістичного прогнозу. Невраховуються особливості роботи кожного окремого підрозділу |
Технологія складання
Переваги та недоліки
| Переваги | Недоліки |
| Врахування особливостей реальної роботи на місцях, відносно менша конфліктність, а також зниження управлінських витрат | Створюються умови для штучного завищення планових витрат і заниження доходів зі сторони бізнес-центрів з метою створити собі більш комфортні умови роботи |
За механізмом використання бюджети поділяються на [В. Е. Керимов, Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль]:
| Вид бюджету | Характеристика |
| Фіксований (fixed budget або static budget) | передбачає жорстко встановлений та один раз затверджений план, виконання якого обов’язкове незалежно від зміни економічних умов |
| Гнучкий (flexible budget) | передбачає наявність множини сценаріїв виконання бюджету або регламентованих змін початкового плану, що вступають в силу при настанні певних подій |
За способом побудови бюджети поділяються на:
| Вид бюджету | Характеристика |
| Скоригований бюджет (incremental budget або continuous budget) | план бюджету наступного періоду розробляється на основі бюджету попередніх періодів шляхом екстраполяції або внесення різних коректив. |
| Бюджет з нуля (zero based budget) | бюджетний план по підрозділах складається без урахування планових і фактичних даних за минулі періоди |
За періодичністю складання (способом планування) бюджети поділяються на [В. Е. Керимов, Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль]:
| Вид бюджету | Характеристика |
| Періодичний (periodic budget) | розробляється на певний період часу (зазвичай на рік), після закінчення якого процедура розробки бюджету повторюється. |
| Ковзаючий (rolling, cumulative budget) | Плановий період розбивається на низку менших періодів, після закінчення яких бюджетний план “зрушується” на один менший період вперед. При прогнозуванні база прогнозу на віддалені періоди включає в себе як фактичні дані за минулий період, так і затверджені плани на більш ближчі періоди, завдяки чому досягається неперервність та несуперечливість планування. |
В залежності від періоду складання бюджети поділяються на:
| Вид бюджету | Характеристика |
| Короткостроковий (високодеталізований) | розробляється на короткий період часу з високою деталізацією |
| Довгостроковий (низькодеталізований) | Розробляється на перспективу із врахуванням прогнозних показників діяльності підприємства й має низьку деталізацію |
Спеціальні бюджети [В. Е. Керимов, Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль]:
| Вид бюджету | Характеристика |
| Додатковий бюджет (supplemental budget) | передбачає фінансові операції непередбачені в інших бюджетах. |
| Бюджет приросту (incremental budget) | формується шляхом індексації попереднього бюджету без перегляду його основи |
| Бюджет коригуючий (addition budget) | аналізує показники попередніх років та коригує їх під поточні параметри |
| Модифікований бюджет (stretch budget) | застосовується тоді, коли відбувається проектування реалізації продукції на вищому рівні |
| Стратегічний бюджет (strategic budget) | інтегрує елементи стратегічного планування та бюджетного контролю й розробляється на тривалий період від 3 до 10 років |
| Операційний та бюджет функцій (activity based budget) | передбачають розрахунок запланованих витрат на виконання окремих операцій та функцій |
| Вид бюджету | Характеристика |
| Бюджет продаж | складається на підставі прогнозу експертів (спеціалістів – маркетологів) про можливі обсяги реалізації та рівень цін у наступному бюджетному періоді. Він включає обсяг продажу за видами продукції, ціну продажу, доход від реалізації |
| Бюджет виробництва | складається на основі даних бюджету продаж з урахуванням зміни залишків готової продукції на початок і кінець бюджетного періоду |
| Бюджет прямих витрат праці | складають на підставі бюджету виробництва, встановлених технологічних норм витрат праці на одиницю продукції та тарифних ставок робітників відповідної кваліфікації (розряду) |
| Бюджет придбання матеріалів | містить розрахунки кількості матеріалів за їх видами, яку необхідно придбати у плановому періоді, та витрати коштів на придбання матеріалів |
| Бюджет виробничих накладних витрат | складається на основі виробничої програми (витрати на обслуговування обладнання і т. ін.), укладених угод (оренда і т. ін.), відповідних розрахунків (амортизація обладнання, енергоносії та ін.). |
| Бюджет собівартості виготовленої продукції | складають на підставі бюджетів використання матеріалів, прямої оплати праці та виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва на початок і кінець бюджетного періоду |
| Вид бюджету | Характеристика |
| Бюджет собівартості реалізованої продукції | складається на підставі бюджету собівартості виготовленої продукції з урахуванням зміни залишків готової продукції на складі. |
| Бюджет загальних та адміністративних витрат | відображає планові витрати на управління і обслуговування підприємства в цілому. |
| Бюджет витрат на збут | складається на базі бюджету продажів і включає змінні та постійні витрати на реалізацію. |
| Бюджет коштів | план грошових надходжень і платежів наступного періоду. Він складається на підставі операційних бюджетів після визначення доходів і витрат, що мають грошовий характер. |
| Бюджетний звіт про фінансовий стан | складається на підставі балансу на початок року, бюджетів операційних витрат і доходів, коштів і фінансування капітальних вкладень. |