Ім'я файлу: Анализ запасов предприятия.doc Розширення: doc Розмір: 197кб. Дата: 16.01.2024 скачати Пов'язані файли: курсова на тему стратегычне.docx Совершенствование методов прогнозирования и планирования прибыли разбор статьи.doc Учет и контроль денежных средств в бюджетных организациях (на пр № 174269 Морозова А.С Учёт основных средств организации и анализ Оглавление1. Теоретические положения анализа запасов предприятия 3 2. Анализ запасов ООО «М-Квадрат» 6 3. Аналитическое заключение 13 4. Кроссворд анализ запасов предприятия 14 5. Тесты 16 Список использованной литературы 17 Приложения 18 1. Теоретические положения анализа запасов предприятияК материально-производственным запасам относят активы, которые служат менее 1 года. В состав материально-производственных запасов входят следующие группы оборотных активов: Материалы. Инвентарь и хозяйственные принадлежности. Годовая продукция. Товары. Основные задачи учета материально-производственных запасов: Правильное и своевременное документальное оформление всех операций по движению материальных ценностей. Контроль за поступлением и заготовлением материальных ценностей. Контроль за сохранностью материальных ценностей. Систематический контроль за выявлением лишних и неиспользуемых материалов, их продажей. Своевременное осуществление расчетов с поставщиками производственных запасов. Для правильной организации учета материально-производственных запасов разрабатывается номенклатура-ценник. Номенклатура - систематизированный перечень наименований материалов, топлива, запасов и др. каждому наименованию присваивают номенклатурный номер. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся: таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных учредителями в счет вклада в УК, определяется исходя из их денежной оценки согласованной учредителями организации. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Фактическая себестоимость материалов рассчитывается на конец месяца. Движение материалов происходит в организации ежедневно, и документы на приход и расход должны оформляться своевременно. Большинство организаций ведут учет по твердым учетным ценам. Ими могут быть покупные (договорные) цены. В случае использования в текущем счете покупных цен по окончании месяца рассчитывается сумма и процент транспортно-заготовительных расходов для доведения их до фактической себестоимости. Организация может выбрать один из методов оценки материалов, списываемых на производство: По средней себестоимости. Средняя себестоимость определяется по каждой группе запасов. По себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО). Производственные запасы списываются на производство последовательно в порядке их поставок на предприятие по принципу: "первая партия на приход - первая в расход". В налоговом учете стоимость материально-производственных запасов складывается так же, как и в бухгалтерском учете, из фактических затрат организации на их приобретение. Метод ФИФО занижает себестоимость выпущенной продукции и соответственно увеличивает налогооблагаемую прибыль. Метод средней себестоимости позволяет достичь золотой середины. Ведь он учитывает колебание цен и сглаживает их. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Ее формирование может осуществляться следующими способами: фактическая себестоимость формируется непосредственно на счете "Материалы"; с использованием счетов "Заготовление и приобретение материалов" и "Отклонение в стоимости материалов". Если организация ведет учет 1 способом, то все данные о фактических расходах, понесенных при заготовлении, собирают по дебету счета "Материалы". Если учет ведется 2 способом, все затраты записываю по дебету счета 15 и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. Текущий учет движения материалов ведут по учетным ценам. ТЗР входят в фактическую себестоимость материалов. К ним относят расходы на приобретение материалов, кроме их покупной стоимости. Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму ТЗР, представляющую собой разницу между фактической стоимостью материалов и стоимостью их по учетной цене. Суммы материально-производственных запасов распределяются между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам. ТЗР учитывают на том же счете, что и материалы, на отдельном субсчете. 2. Анализ запасов ООО «М-Квадрат»Компания «М-квадрат» осуществляет реализацию со склада в Москве керамической плитки. При этом компания напрямую сотрудничает с заводами-производителями, это позволяет обеспечить низкие цены на всю продукцию, а также гарантировать высокое качество, подтвержденное соответствующими нормативными документами. На складе компании всегда имеется значительный запас продукции, поэтому клиент в любое время может связаться с менеджерами компании по телефону или обратиться непосредственно в офис. Проведем анализ агрегированного баланса организации (табл. 1). Таблица 1 - Анализ баланса ООО «М-Квадрат» за 2011–2013 гг.
Сравнивая баланс за 2011 и 2012 годы, наблюдается положительная тенденция финансовых показателей. Возросло имущество баланса, что является положительным изменением, которое свидетельствует об улучшении финансового положения компании в 2012г. Однако данная положительная динамика не сохранилась в 2013 году. В целом тенденцию баланса ООО «М-Квадрат» можно положительной, поскольку произошел рост валюты баланса за 2011-2013гг. с 275 тыс. руб. до 464 тыс. руб. Согласно данным таблицы 1 за 2013 год структура баланса организации ухудшилась. Снизилась величина имущества на 78 тыс. руб., а, следовательно, и оборотные активы. Оборотные активы уменьшились на 1,37%. Иммобилизованные активы уменьшились незначительно – на 1,37%. Денежные средства предприятия за период 2011-2012гг. увеличились с 74 тыс. руб. до 299тыс. руб. Доля денежных средств в структуре баланса за 2012 год составил больше половины (55,17%). Увеличение доли денежных средств говорит о положительной оценке с точки зрения финансового состояния предприятия. В 2013 году наблюдается отток денежных средств: уменьшение значения статьи «Денежные средства» произошло за счет увеличения запасов и затрат. В 2012 году дебиторская задолженность возросла до 31тыс. руб., увеличился ее удельный вес по сравнению с 2011 годом на 5,72%. Доля дебиторской задолженности в 2013 году увеличилась более чем в 2 раза по сравнению с предыдущим годом до 14,66%. Эта статья баланса может служить резервом для денежных средств предприятия. Доля запасов и затрат снизилась с 53,82% в 2011г. до 28,41 % в 2012г. Наибольший темп роста в удельном весе имеют оборотные активы: в 2012г. - 89,30%, а в 2013г. - 87,93%. Данный факт положительно влияет на фирму, поскольку она вкладывает свои средства в наиболее ликвидные активы. Об автономии организации говорит соотношение собственного и заемного капиталов. Анализируя изменение собственного капитала ООО «М-Квадрат» следует отметить, что его значение увеличилось в 2012г. В 2013 году величина собственного капитала фирмы составила 185тыс. руб. В 2011 году фирмой был взят краткосрочный кредит в размере 150тыс. руб. на строительство складского помещения. В 2013г. кредиторская задолженность уменьшилась с 145тыс. руб. до 128тыс. руб. Оценим степень деловой активности организации (табл. 2). Таблица 2 - Показатели деловой активности ООО «М-Квадрат» за 2011-2013 гг.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, в среднем сколько раз она превращалась в денежные средства в течение анализируемого периода. В среднем через 225,56 раз за 2011г. дебиторская задолженность трансформировалась в денежные средства. В 2013г. произошло увеличение оборачиваемости уже 58,38 раза. Время обращения дебиторской задолженности в 2011г. составило 1,43 дней, в 2013г. – 6,25 дней. Операционный цикл отражает время обращения денежных средств и закупленных запасов. Длительность операционного цикла в 2011г. заняла 26,21 дней, в 2012г. 25,35 дней, а в 2013г. увеличилась до 31,74 дня. Анализ показателей рентабельности (табл. 3) показывает, насколько прибыльна деятельность организации, и позволяют оценивать между собой альтернативы использования авансированных ресурсов и текущих расходов с точки зрения их эффективности. Таблица 3 - Показатели рентабельности ООО «М-Квадрат» за 2011-2013 гг. %
Согласно данным таблицы 3 с 1 руб. стоимости основных фондов в 2013г. компания получает 50,70 руб. прибыли. Анализ показателей рентабельности показывает, насколько прибыльна деятельность организации, и позволяют оценивать между собой альтернативы использования авансированных ресурсов и текущих расходов с точки зрения их эффективности. Показатель рентабельности активов отражает, сколько денежных единиц потребовалось организации для получения одной денежной единицы прибыли, т.е. в 2013г. рентабельность активов понизилась и составила 0,11 коп. Рентабельность инвестированного капитала уменьшилась на 4,1. Этот коэффициент обозначает прибыльность долгосрочного капитала после уплаты налогов. Показатель рентабельности собственного капитала отражает, сколько денежных единиц чистой прибыли было приобретено за счет каждой денежной единицы собственного капитала. В 2011г. 1 руб. собственного капитала принес 4,40 коп. прибыли, в 2012г. – 31 коп., а в 2013г. – 30 коп. Рассмотрим уровень товарных запасов организации (табл. 4). Таблица 4 - Динамика уровня товарных запасов ООО «М-Квадрат»
Анализируя средние показатели динамики товарных запасов торгового предприятия ООО «М-Квадрат»в течение 2013 г. можно отметить, что их уровень в среднем за 2013 ежеквартально рос на 66,5 тыс. руб. или на 4,33% по сравнению с предыдущим значением. Целесообразно провести факторный анализ для оценки влияния на изменение уровня запасов таких факторов, как объем товарооборота (экстенсивный фактор) и уровень запасов в расчете на 1 руб. товарооборота (интенсивный фактор). Формула, которая отражает зависимость между такими показателями как уровень товарных запасов, объем товарооборота и уровень запасов в товарообороте, выглядит следующим образом: ТС = ТО * РЗТ, где ТС - уровень товарных запасов, ТО - объем товарооборота, РЗТ - уровень товарных запасов в товарообороте. Влияние на изменение уровня товарных запасов объемов товарооборота оценивается следующим образом: ТО = РЗт0 * (ТО1-ТО0), где ТО - изменение товарооборота за период, РЗт0 - уровень товарных запасов в товарообороте за предыдущий период. ТО1, ТО0 - объем товарооборота соответственно в отчетном и предыдущем периоде. Влияние на изменение уровня товарных запасов их уровня в товарообороте оценивается следующим образом (формула 1): РЗт = ТО1 * (РЗт1 -РЗт0), (1) где РЗт - изменение уровня товарных запасов в товарообороте за период; ТО1 - объем товарооборота в отчетном периоде; РЗт1, РЗт0 - уровень товарных запасов в товарообороте соответственно за отчетный и предыдущий периоды. В табл. 5 представлены необходимые исходные данные и проведен факторный анализ изменения объемов товарных запасов торгового предприятия ООО «М-Квадрат». Таблица 5 - Факторный анализ влияния товарооборота и уровня товарных запасов в 1 руб. товарооборота на уровень товарных запасов ООО «М-Квадрат»
В соответствии с данными табл. 5 можно отметить, что в 2013 году изменение уровня товарных запасов за счет изменения объемов товарооборота составляет: ТО = 0,0015 * 89767,1 = 133,6. Изменение уровня товарных запасов за счет уменьшения их уровня на 1 руб. товарооборота составляет: РЗто = 720803,2 * 0,0001 = 48,0. Таблица 6 - Оценка затрат ООО «М-Квадрат» на формирование и хранение товарных запасов в 2011-2013 гг.
Отметим, что в 2013 произошло увеличение расходов торгового предприятия ООО «М-Квадрат» на формирование 1 руб. товарного запаса на 0,05 руб. или на 9,43%: если в 2012 формирование и содержание 1 руб товарных запасов стоило торговом предприятию 53 копейки, то в 2013 г.. в формирование и хранение 1 руб. товарных запасов торговое предприятие тратило уже 58 копеек. В табл. 7 представлены исходные данные и осуществлен расчет прибыльности использования товарных запасов. Таблица 7 - Оценка уровня доходности товарных запасов ООО «М-Квадрат» в 2012-2013 гг.
В течение 2013 существенно увеличился показатель уровня прибыльности товарных запасов: если в 2012 году на 1 руб. товарного запаса приходилось 0,03 руб. чистой прибыли предприятия, то в 2013 г.. в 1 руб. товарных запасов приходилось прибыли в размере 61,99 руб. 3. Аналитическое заключениеТак, главным образом на повышение уровня товарных запасов торгового предприятия ООО «М-Квадрат» повлиял рост объемов чистого дохода от реализации (товарооборота), вызвавшее увеличение уровня запасов на 133,6 тыс. руб. За счет увеличения их доли в 1 руб. товарооборота уровень запасов увеличился на 48 тыс. руб., а с учетом обоюдного действия факторов увеличения уровня товарных запасов составил 181,6 тыс. руб. Еще одним направлением анализа эффективности формирования товарных запасов торгового предприятия ООО «М-Квадрат» является анализ затрат на их создание и содержание и анализ прибыли предприятия в расчете на 1 руб. товарных запасов. В табл. 6 представлена информация о расходах торгового предприятия по формированию и хранению запасов и представлена оценка уровня затратности 1 руб. товарного запаса. Рост показателя чистой прибыли ООО «М-Квадрат» можно связать с динамикой общего прироста рыночных показателей, увеличением объемов строительного рынка, который на прямую влияет на рынок отделочных материалов, одним из сегментов которого выступает рынок керамической плитки. 4. Кроссворд анализ запасов предприятия
По горизонтали: 1. Время товарного обращения - ϶ᴛᴏ _________, в течение кᴏᴛᴏᴩого товар перемещается от производства до потребителя. 2. Метод, при кᴏᴛᴏᴩом анализируются величина товарных запасов, товарооборачиваемость и их изменение. 3. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде _______________ предприятия 4. Период оборачиваемости запасов (сырья и материалов) равен времени _______________ их на складе По вертикали: 1. Она выражается в днях товарооборота, рассчитывается последующим формулам: 2. Метод кᴏᴛᴏᴩый основан на использовании балансовой формулы. 3. Как сказывается недостаток запасов на финансовом положении предприятия. 4. Какой имеющийся остаток запасов за рассматриваемый период предприятие использовало показывает оборачиваемость запасов. 5. Тесты1. Запасы предприятия относятся к: а) внеоборотным активам б) оборотным материальным активам в) оборотным нематериальным активам 2. Оборотные активы предприятия не включают в себя: а) запасы предприятия б) дебиторскую задолженность в) незавершенное производство г) долгосрочные финансовые вложения 3. Характеристика запасов и затрат не включает: а) анализ динамики запасов и затрат б) анализ уровня запасов в днях расхода в) степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования г) анализ структуры запасов и затрат 4. В наибольшей степени влиянию инфляции подвержены: а) собственный капитал б) материалы и запасы в) основные средства 5. Среди перечисленного активы предприятия характеризуют только: а) кредиты и прочие заемные кредиты; б) расчеты и прочие пассивы; в) основные средства и вложения; г) запасы и затраты; д) денежные средства, расчеты и прочие активы. Список использованной литературыАбрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 2015. Аскеров П.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Инфра-М, 2015. Бланк И. А. Словарь-справочник финансового менеджера. – М.: Финансы и статистика, 2012. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2014. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2013. Бариленко В.И. Экономический анализ: учебное пособие / В.И. Бариленко, В.В. Бердников, Е.И. Бородина. – М.: Эксмо, 2015. Бариленко В. И., Кузнецов С. И., Плотникова Л. К., Кайро О. В. Анализ финансовой отчетности. М.: КноРус, 2015. Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур. – М.: Инфра-М, 2015. Вахрушина М.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова: учебное пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2014. Приложения |