Зміст 1. Аналіз ресурсного потенціалу організації
2.
Аналіз виробництва і обсягу продажів
3.
Аналіз витрат і собівартості продукції
4.
Аналіз фінансових результатів діяльності організації
5. Аналіз фінансового положення організації
6. Комплексна
оцінка діяльності організації
Список літератури
1. Аналіз ресурсного потенціалу організації Таблиця 1. Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів з використанням трудових
ресурсів № п / п
| Показник
| Минулий рік
| Звітний рік
| Динаміка показника,%
| Різниця у відсотках (+;-)
| Розрахунок впливу фактора
| Чинник, що вплинув на виявлене зміна
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
1
| Чисельність робітників (N), чол.
| 9750
| 11214
| 115%
| +15
| 10854.60
| 1464
|
2
| Число відпрацьованих людино-днів (ЧД), дн.
| 2340000
| 2747430
| 117%
| +2
| 1447.28
| 5.00
|
3
| Число відпрацьованих людино-годин (Чс), ч.
| 19188000
| 21979440
| 115%
| - 2
| 1447.28
| 2.00
|
4
| Обсяг продажів (без ПДВ) (V), тис руб.
| 7236400
| 8243819
| 114%
| - 1
| | |
Фактором, що вплинув на зміну є той показник, зміна якого залишиться, якщо відняти попередній. Так для показника число відпрацьованих людино-днів вилучити чисельність робітників, то залишиться число днів відпрацьованих одним робітником, а зміна складе:
Зміна числа днів відпрацьованих одним робітником = 245 - 240 = 5 днів.
Для показника число відпрацьованих людино-годин - цим чинником буде показник - тривалість однієї зміни. Її зміна складе:
Зміна тривалості однієї зміни = 8,0 - 8,2 = - 0,2 ч.
Таким чином, в середньому показники, що вплинули на обсяг продажів збільшилися в звітному році на 14 -17%, при цьому найбільше значення надав показник - чисельність робітників.
Таблиця 2. Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням
матеріалів № п / п
| Показник
| Минулий рік
| Звітний рік
| Зміна (+;-)
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1
| Обсяг продажів (без ПДВ) (V), тис. руб.
| 7236400
| 8243819
| 1007419
|
2
| Вартість матеріалів у собівартості продажів, (Мз), тис. руб.
| 4211700
| 4756160
| 544460
|
3
| Коефіцієнт матеріаловіддачі (Мо) проданої продукції
| 1.72
| 1.73
| 0.02
|
4
| Вплив на зміну обсягу продажів (V) таких чинників:
| -
| -
| -
|
| а) зміна вартості матеріалів у собівартість продажів (ΔМз), тис. руб.
| -
| -
| 7960.04
|
| б) зміни матеріаловіддачі проданої продукції (ΔМо), тис. руб.
| -
| -
| 6295.67
|
Коефіцієнт матеріаловіддачі проданої продукції = виручка / вартість матеріалів у собівартості продажів. Вплив на зміну обсягу продажів розраховується аналогічно
таблиці 1.
Таким чином, на обсяг продажів найбільший вплив справила зміна вартості матеріалів у собівартості продажів. Помітно підвищення у звітному році в порівнянні з минулим окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів.
Таблиця 3. Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів
№ п / п
| Показник
| Минулий рік
| Звітний рік
| Зміна (+;-)
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1
| Обсяг продажів (без ПДВ) (V), тис. руб.
| 7236400
| 8243819
| 1007419
|
2
| Середньорічна первісна вартість активної частини виробничих основних засобів (ΔОс пр), тис. руб.
| 1654880
| 1721459
| 66579
|
3
| Кількість днів у році, протягом яких активна частина виробничих основних засобів перебувала в робочому стані, (Рд), дн.
| 240
| 245
| 5
|
4
| Коефіцієнт змінності роботи обладнання (КСМ)
| 1.30
| 1.50
| 0.2
|
5
| Середня тривалість зміни (ПСМ), ч.
| 8.20
| 8.00
| -0.2
|
6
| Обсяг продажів, що приходиться на 1 тис. руб. вартості активної частини основних засобів за 1 машино-годину роботи обладнання (Вч), тис. руб.
| 2.22
| 2.44
| 0.22
|
7
| Вплив на зміну обсягу продажів (ΔV) наступних факторів:
| -
| -
| -
|
| а) зміна початкової вартості активної частини виробничих основних засобів (ΔОс пр), тис. руб.
| -
| -
| 2749.83
|
| б) зміни кількості днів у році, протягом яких активна частина виробничих основних засобів перебувала в робочому стані, (ΔРд), дн.
| -
| -
| 1447.28
|
| в) зміни коефіцієнта змінності (ΔКсм), тис. руб.
| -
| -
| 9407.32
|
| г) зміни середньої тривалості зміни (ΔПсм), тис. руб.
| -
| -
| 1809.10
|
| д) зміни обсягу продажів, що припадає на 1 тис. руб. вартості активної частини основних засобів за 1 машино-годину роботи обладнання (ΔВч), тис. руб.
| -
| -
| 6874.58
|
Таким чином, найбільший вплив на обсяг продажів справила зміна коефіцієнта змінності, у зв'язку з цим зменшився машино -
година роботи обладнання, що вплинуло на зміну обсягу продажів, що припадає на 1 тис. руб. активної частини основних засобів.
Таблиця 4. Характеристика співвідношення екстенсивності та інтенсивності використання ресурсів у
процесі виробництва
№ п / п
| Показник
| Минулий рік
| Звітний рік
| Темп приросту,%
| Приріст ресурсу на 1% приросту виручки від продажів (Кекст.i)
| Коефіцієнти впливу на приріст виручки від продажів
|
екстенсивності використання ресурсу
| інтенсивності використання ресурсу
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
1
| Чисельність робітників (N), чол.
| 9750
| 11214
| 15.02
| 1.08
| 107.86
| -7.86
|
2
| Середньорічна вартість активної частини виробничих фондів, тис. руб.
| 1654880
| 1721459
| 4.02
| 0.29
| 28.90
| 71.10
|
3
| Вартість матеріалів, використаних при виробництві готової продукції, тис. руб.
| 4211700
| 4756160
| 12.93
| 0.93
| 92.86
| 7.14
|
4
| Виручка від продажу продукції, тис. руб.
| 7236400
| 8243819
| 13.92
| -
| -
| -
|
5
| Алгоритм розрахунку показника, що характеризує комплексне використання ресурсів
| -
| -
| -
| | | |
6
| Показники, що характеризують комплексне використання ресурсів
| -
| -
| -
| 0.77
| 76.54
| 23.46
|
Таким чином, на 1% приросту виручки найбільший приріст у показника чисельності робітників, що було підтверджено в попередніх розрахунках. Коефіцієнт екстенсивності використання ресурсів перевищує коефіцієнт інтенсивності у 3,26 разів.
Таблиця 5. Комплексний резерв
збільшення обсягу продажів продукції за рахунок внутрішніх резервів використання ресурсів
№ п / п
| Показник
| Резерв збільшення обсягу продажів, виявлених у процесі аналізу
| Резерв збільшення обсягу продажів при комплексному використанні наявних резервів поліпшення використання ресурсів
|
1
| 2
| 3
| 4
|
1
| Збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання трудових ресурсів
| 1464
| 1500
|
2
| Збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання матеріальних ресурсів
| 14255
| 16000
|
3
| Збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання основних виробничих засобів
| 22288
| 25000
|
4
| Разом комплектний ресурс
| -
| 42500
|
Таким чином, комплектний резерв збільшення обсягу продажу за рахунок використання ресурсного потенціалу складає 42500 тис. руб. При цьому збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання трудових ресурсів планується за рахунок збільшення чисельність робітників, а збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання матеріальних ресурсів - через скорочення витрат на
виробництво виробів, тобто витрат.
Так найбільший вплив на обсяг продажів надав коефіцієнт змінності, то планується збільшити робочий день і ставити його на рівні минулого року
2. Аналіз виробництва і обсягу продажів Кількість проданої продукції в звітному році збільшилася в 1,2 рази, що в свою чергу вплинуло на размет виручки і викликало її збільшення в 1,14 разів. Динаміка цін трьох виробів неоднорідна, відбувається і зниження і збільшення. Зберігши ціни минулого року у разі зміни кількості виробів підприємство отримало б більше виручки в 1,088 разів.
Таблиця 6. Вплив на приріст обсягу продажів зміни кількості проданої продукції, її структури і цін на неї
№ п / п
| Показу- тель
| Виріб А
| Виріб В
| Виріб З
| Разом
|
Прош- лий рік
| Звіт ний рік
| Прош- лий рік
| Звіт- ний рік
| Прош-лий рік
| Звіт- ний рік
| Прош- лий рік
| Звіт- ний рік
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
|
1
| Кількість, шт.
| 11500
| 11680
| 5880
| 5600
| 7000
| 11976
| 24380
| 29256
|
2
| Ціна, тис. крб.
| 256
| 302.3
| 305
| 264.64
| 357
| 269.89
| -
| -
|
3
| Виручка, тис. руб.
| 2944000
| 3530864
| 1793400
| 1480752
| 2499000
| 3232203
| 7236400
| 8243819
|
4
| Розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі і цінах минулого року, тис. руб.
| -
| 2944000
| -
| 1793400
| -
| 2499000
| -
| 7236400
|
5
| Розрахунковий показник виручки за звітний рік при цінах минулого року, тис. руб.
| -
| 2990080
| -
| 1708000
| -
| 4275432
| -
| 8973512
|
Складемо допоміжну таблицю 7.
Таблиця 7. Вихідні дані для
складання бізнес-плану на майбутній звітний період
№ п / п
| Показник
| Виріб А
| Виріб В
| Виріб З
| Виріб D
| Виріб E
| Разом
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
1
| Попит на виріб, шт.
| 12000
| 4500
| 4500
| 2500
| 6000
| 29500
|
2
| Ціна виробу на майбутній період, тис. руб.
| 320
| 310
| 750
| 590
| 980
| -
|
3
| Собівартість одиниці продукції, можливої у випуску в наступному звітному році, тис. руб.
| 294
| 269
| 695
| 570
| -
| -
|
4
| Обсяг продажів виходячи з попиту і можливості її випуску, який може бути включений в бізнес - план, тис. руб.
| 3840000
| 1395000
| 3375000
| 1475000
| 5880000
| 15965000
|
5
| Собівартість обсягу продажів, включено в бізнес - план, тис. руб.
| 3528000
| 1210500
| 3127500
| 1425000
| 0
| 9291000
|
6
| Прибуток від продажів на планований період, тис. руб.
| 312000
| 184500
| 247500
| 50000
| 0
| 794000
|
7
| Коефіцієнт рентабельності вироби виходячи з відношення прибутку до обсягу продажів
| 8.13
| 13.23
| 7.33
| 3.39
| 0
| -
|
8
| Віднесення продукції до певної групи в залежності від рівня її рентабельності, тис. руб.
| 1
| 2
| 1
| 1
| -
| -
|
Виділимо 2 групи продукції залежно від рівня їх рентабельності:
Нижче 10% - група № 1.
10 - 25% - група № 2.
Таким чином, до першої групи віднесені 3 вироби А, С і D. До другої групи відноситься виріб В. Чим вище рентабельність, тим вищий
прибуток підприємства, тому в наступному році в першу чергу необхідно випускати виріб В, потім А і С. Низька рентабельність вироби З свідчить про його недоробці, тому необхідна коригування
розрахункових показників даного вироби.
Таблиця 8. Критичний обсяг продажів за звітний рік і на планований обсяг продажів, забезпечений попитом
№ п / п
| Показник
| За звітний рік
| На планований період, забезпечений попитом
|
1
| 2
| 3
| 4
|
1
| Виручка від продажу, тис. руб.
| 7236400
| 8243819
|
2
| Змінні витрати, тис. руб.
| 4426831
| 5197725
|
3
| Постійні витрати, тис. руб.
| 2910208
| 2798775
|
4
| Прибуток від продажу, тис. руб.
| 721824
| 906780
|
5
| Маржинальний дохід у складі виручки від продажу, тис. руб.
| 2809569
| 3046094
|
6
| Частка маржинального доходу у складі виручки від продажів
| 0.39
| 0.37
|
7
| «Критична точка» обсягу продажів, тис. руб.
| 1.04
| 0.92
|
8
| Запас фінансової міцності, тис. руб.
| 47036.60
| 53584.82
|
9
| Рівень запасу фінансової міцності в обсязі продажів, тис. руб.
| 65%
| 72%
|
Таким чином, для даного підприємства склалася
ситуація безпечна, про що говорить рівень запасу фінансової міцності в обсязі продажів, що знаходиться на рівні 65% - у минулому році і 75% - у звітному році.
3. Аналіз витрат і собівартості продукції Таблиця 9.
Витрати по звичайних видах діяльності в поелементному розрізі за звітний і минулий роки
№ п / п
| Елемент витрат по звичайних видах діяльності
| За звітний рік
| За минулий рік
| Зміна (+;-)
|
тис. руб.
| %
| тис. руб.
| %
| тис. руб.
| %
|
1
| Матеріальні витрати
| 4756160
| 113
| 4211700
| 100
| 544460
| 13
|
2
| Витрати на оплату праці
| 1540978
| 118
| 1302925
| 100
| 238053
| 18
|
3
| Відрахування на соціальні потреби
| 400602
| 118
| 338758
| 100
| 61844
| 18
|
4
| Амортизація
| 474025
| 95
| 497621
| 100
| -23596
| -5
|
5
| Інші витрати
| 165274
| 101
| 163572
| 100
| 1702
| 1
|
6
| Разом
| 7337039
| | 6514576
| 100
| 822463
| |
Таким чином, за всіма елементами витрат по звичайних видах діяльності, крім амортизації відбулося збільшення за звітний період. Найбільшому відхиленню піддалися
витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби (на 18%). Відбулося зниження амортизації на 5%.
На основі представлених даних можна говорити про динаміку зростання
собівартість продукції в звітному році в порівнянні з минулим. Найбільше збільшення дало виріб С. Це пов'язано з підвищенням в 1,7 разів кількості одиниць виробів. Для інших видів виробів
характерне досить низьке збільшення або ж невелике зниження. За всіма видами виробів, крім виробу А помітне зменшення ціни. Так ціна виробу В знизилася на 15%, а вироби з - на 32%.
Собівартість обсягу продажів звітного року при собівартості одиниці продукції минулого року для виробу А = 253,99 * 11 680 = 2966603,2 тис. руб.
Собівартість обсягу продажів звітного року при собівартості одиниці продукції минулого року для виробу В = 231,41 * 5600 = 1296896 тис. крб.
Собівартість обсягу продажів звітного року при собівартості одиниці продукції минулого року для вироби З = 319 * 11 976 = 3820344 тис. крб.
За умови даних
розрахунків собівартість вироби З перевищила собівартість у звітному році на 966942 тис. руб. По іншим виробам даний показник нижче розрахункових даних.
Вартість продажу звітного року за цінами минулого року вироби А = 11680 * 256 = 2990080 тис. крб.
Вартість продажу звітного року за цінами минулого року вироби У = 5600 * 305 = 1708000 тис. крб.
Вартість продажу звітного року за цінами минулого року вироби З = 11976 * 357 = 4275432 тис. крб.
Зберігши на даному підприємстві ціни минулого року, вартість виробів В і С буде збільшена, на виріб А навпаки знизиться.
Розрахунок впливу матеріалу (X, Y, Z, W) = різниця у відсотках фактора (X, Y, Z, W) * торішню вартість усіх матеріалів / 100
Розрахунок впливу матеріалу (X) = 0,23 * 4211700 / 100 = 9686,91 тис. руб.
Розрахунок впливу матеріалу (Y) = - 0,16 * 4211700 / 100 = - 6738,72 тис. руб.
Розрахунок впливу матеріалу (Z) = 0,12 * 4211700 / 100 = 11371,59 тис. крб.
Розрахунок впливу матеріалу (W) = 0,08 * 4211700 / 100 = 3369,36 тис. руб.
Виходячи з наведених розрахунків, на вартість основних видів використовуваних у виробництві матеріалів найбільший вплив чинить використання матеріалу Z.
Аналогічно відбувається розрахунок по кожному що впливає фактору.
Розрахунок впливу кількості матеріалів = 0,07 * 4211700 / 100 = 2948,19 тис. руб.
Розрахунок впливу ціни матеріалів = 0,02 * 4211700/100 = 842,34 тис. руб.
Як видно з розрахунку найбільший вплив робить зміна кількості матеріалів, ніж зміна їх ціни.
Резерви зниження вартість матеріалів можна отримати шляхом зниження ціни матеріалів або зменшення використання кількості.
На оплату праці впливають такі фактори:
- Середньорічна чисельність робітників;
- Середньогодинна зароблена плата;
- Кількість відпрацьованих днів у році.
Таблиця 10.
Склад, структура і динаміка доходів і витрат
№ п / п
| Елемент витрат по звичайних видах діяльності
| Звітний рік
| Минулий рік
| Зміна (+;-)
|
Сума, тис. руб.
| % До підсумку
| Сума, тис. руб.
| % До підсумку
| Сума, тис. руб.
| % До підсумку
|
1
| Виручка (нетто)
| 8243819
| 0.9939
| 7236400
| 0.9927
| 1007419
| 1.0026
|
2
| Відсотки до отримання
| 24890
| 0.0030
| 27676
| 0.0038
| -2786
| -0.0028
|
3
| Інші доходи
| 25960
| 0.0031
| 25824
| 0.0035
| 136
| 0.0001
|
4
| Усього доходів
| 8294669
| 1
| 7289900
| 1
| 1004769
| 1
|
5
| Собівартість продукції
| 5409150
| 0.6761
| 4801575
| 0.6847
| 607575
| 0.6153
|
6
| Комерційні витрати
| 759877
| 0.0950
| 674452
| 0.0962
| 85425
| 0.0865
|
| Управлінські витрати
| 1168012
| 0.1460
| 1038549
| 0.1481
| 129463
| 0.1311
|
| Відсотки до сплати
| 285035
| 0.0356
| 165522
| 0.0236
| 119513
| 0.1210
|
| Інші витрати
| 378349
| 0.0473
| 332924
| 0.0475
| 45425
| 0.0460
|
| Всього витрат
| 8000423
| 1
| 7013022
| 1
| 987401
| 1
|
| Перевищення доходів над витратами
| 294246
| | 276878
| | 17368
| |
Як видно з таблиці 10, спостерігається перевищення доходів над витратами на 17368 тис. руб. або на 6,27%. Це пов'язано із збільшенням доходів і витрат. Відсотки до отримання в звітному році знизилися на 11% в порівнянні з минулим роком.
4. Аналіз фінансових результатів діяльності організації У таблиці 11. наведені показники, що характеризують взаємозв'язок прибутку і рентабельності.
Таблиця 11. Показники, що характеризують
прибуток і рентабельність Показник
| Умовні позначення
|
Прибуток
| P = NS
|
Витрати на 1 руб. продукції
| Z = S / N
|
Рентабельність продукції
| P (n) = = P * 100 / N
|
Рентабельність активів за прибутком до оподаткування (%)
| [Рядок 140 форми № 2 / (0,5 * (рядок 300н г + 300К г) балансу)] * 100%
|
Рентабельність активів за чистим прибутком (%)
| [Рядок 190 форми № 2 / (0,5 * (рядок 300н г + 300К г) балансу)] * 100%
|
Рентабельність оборотних активів по прибутку до оподаткування (%)
| [Рядок 140 форми № 2 / (0,5 * (рядок 290н г + 290к г) балансу)] * 100%
|
Рентабельність оборотних активів по чистому прибутку (%)
| [Рядок 190 форми № 2 / (0,5 * (рядок 290н г + 290к г) балансу)] * 100%
|
Рентабельність продажів по прибутку до оподаткування (%)
| (Рядок 140 форми № 2 / рядок 010 форми № 2) * 100%
|
Рентабельність продажів по прибутку від продажів (%)
| (Рядок 050 форми № 2 / рядок 010 форми № 2) * 100%
|
Рентабельність витрат по звичайних видах діяльності з прибутку від продажів (%)
| (Рядок 050 форми № 2 / сума рядків 020, 030, 040 форми № 2) * 100%
|
Рентабельність витрат з чистого прибутку (%)
| (Рядок 190 форми № 2 / сума рядків 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150 форми № 2) * 100%
|
Рентабельність власного капіталу за прибутком до оподаткування (уточнений варіант) (%)
| [Рядок 140 форми № 2 / (0,5 * (сума рядків 490, 640 п.р. + сума рядків 490, 640 к.г.) балансу)] * 100%
|
Рентабельність власного капіталу за прибутком до оподаткування (спрощений варіант) (%)
| [Рядок 140 форми № 2 / (0,5 * (рядок 490 п.р. + рядок 490 к.г.) балансу)] * 100%
|
Рентабельність власного капіталу по чистому прибутку (спрощений варіант) (%)
| [Рядок 190 форми № 2 / (0,5 * (рядок 490 п.р. + рядок 490 к.г.) балансу)] * 100%
|
Рентабельність власного капіталу по чистому прибутку (уточнений варіант) (%)
| [Рядок 190 форми № 2 / (0,5 * (сума рядків 490, 640 п.р. + сума рядків 490, 640 к.г.) балансу)] * 100%
|
| | |
Таблиця 12. Аналіз показників прибутку і факторів, що вплинули на чистий прибуток
№ п / п
| Показник
| Минулий рік
| Звітний рік
| Зміна (+;-)
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1
| Валовий прибуток
| 2434825
| 2834669
| 399844
|
2
| Прибуток від продажів
| 721824
| 906780
| 184956
|
3
| Прибуток (збиток) за іншими операціями
| | | 0
|
4
| Прибуток (збиток) до оподаткування
| 276878
| 294246
| 17368
|
5
| Податок на прибуток
| 39960
| 38296
| -1664
|
6
| Чистий прибуток (збиток)
| 236918
| 255950
| 19032
|
7
| Зміна чистого прибутку звітного періоду за рахунок:
| -
| -
| -
|
| а) зміни прибутку до оподаткування
| -
| -
| 27.58
|
| б) зміни суми податку на прибуток та інших аналогічних обов'язкових платежів
| -
| -
| 22.71
|
Таким чином, прибуток формується за рахунок валового прибутку, а
податок на прибуток до чистого прибутку співвідноситься як 1:6. Найбільше зміна чистого прибутку звітного періоду пов'язане зі зміною прибутку до оподаткування, хоча зміни суми податку на прибуток та інших аналогічних обов'язкових платежів також істотно впливає.
Таблиця 13. Аналіз факторів, що вплинули на зміну прибутку від продажів
№ п / п
| Показник
| Минулий рік
| Звітний рік при торішніх цінах і собівартості
| Звітний рік
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1
| Виручка від продажів
| 7236400
| 8973512
| 8243819
|
2
| Собівартість проданих товарів
| 6514576
| 8082843
| 7337039
|
3
| Комерційні витрати
| 674452
| | 759877
|
4
| Управлінські витрати
| 1038549
| | 1168012
|
5
| Прибуток від продажів
| 721824
| 890668.8
| 906780
|
Як видно з таблиці 13., Прибуток від продажів у звітному при цінах і собівартості минулого року нижче, ніж у звітному році при існуючих параметрах.
Собівартість у звітному році зросла на 12,6%, а при цінах і собівартості минулого року можливе зростання склав би 24%. Аналогічно збільшилася б виручка від продажів.
Коефіцієнт рентабельності виробничої діяльності = Прибуток від продажів / Виручка
Коефіцієнт експлуатаційних витрат = 1 - Коефіцієнт рентабельності виробничої діяльності
Таблиця 14.
Розрахунок коефіцієнтів виробничої діяльності
№ п / п
| Показник
| Минулий рік
| Звітний рік
|
1
| Коефіцієнт рентабельності виробничої діяльності
| 9%
| 10%
|
2
| Коефіцієнт експлуатаційних витрат
| 91%
| 90%
|
Коефіцієнт рентабельності у звітному році виріс на 1%, що спричинило за собою зниження коефіцієнта експлуатаційних витрат, так як вони є взаємодоповнюючими.
Таблиця 15. Аналіз рентабельності виробничої діяльності
№ п / п
| Показники
| Звітний рік
| Минулий рік
| Зміна (+;-)
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1
| Виручка (нетто), тис. руб.
| 8243819
| 7236400
| 1007419
|
2
| Змінні витрати, тис. руб.
| 5197725
| 4426831
| 770894
|
3
| Маржинальний прибуток, тис. руб.
| 3046094
| 2809569
| 236525
|
4
| Коефіцієнт рентабельності виробничої діяльності
| 0.10
| 0.09
| 0.01
|
5
| Вплив на зміну коефіцієнта рентабельності виробничої діяльності наступних факторів:
| -
| -
| -
|
| а) зміни доходу від продажів, що припадає на 1 рубль змінних витрат
| -
| -
| - 0.004
|
| б) зміни коефіцієнта рентабельності продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку
| -
| -
| - 0.0018
|
Таким чином, на зміну коефіцієнта рентабельності виробничої діяльності в більшій мірі впливає зміна доходу від продажів, що припадає на 1 рубль змінних витрат.
Пояснювальна записка:
Як шляхів підвищення рентабельності виробничої діяльності можна виділити зниження витрат, що припадають на 1 руб. продукції або збільшити зростання виробництва.
Таблиця 16.
Аналіз рентабельності активів та факторів, що впливають на неї
№ п / п
| Показники
| Звітний рік
| Минулий рік
| Зміна (+;-)
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1
| Прибуток до оподаткування, тис. руб.
| 294246
| 276878
| 17368
|
2
| Активи, тис. руб.
| 3269400
| 3146340
| 123060
|
3
| Рентабельність активів, коеф.
| 0.0917
| 0.0863
| 0.0054
|
4
| Вплив на зміну коефіцієнта рентабельності активів наступних факторів:
| -
| -
| -
|
| а) зміни виручки від продажів на 1 руб. доходів
| -
| -
| 0.1726
|
| б) зміни доходів на 1 руб. активів
| -
| -
| 0.0002
|
| в) зміни прибутку до оподаткування на 1 руб. виручки від продажів
| -
| -
| - 0.0025
|
Таким чином, на а зміна коефіцієнта рентабельності активів надає більшою мірою зміни виручки від продажів на 1 руб. доходів, а також зниження зміни прибутку до оподаткування на 1 руб. виручки від продажів на 0,0025.
Таблиця 17. Аналіз рентабельності власного капіталу
№ п / п
| Показники
| Звітний рік
| Минулий рік
| Зміна (+;-)
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1
| Чистий прибуток, тис. руб.
| 255950
| 236918
| 19032
|
2
| Власний капітал, тис. руб.
| 945791
| 833409
| 112382
|
3
| Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
| 0.2877
| 0.2663
| 0.0214
|
4
| Вплив на зміну коефіцієнта рентабельності власного капіталу наступних факторів:
| -
| -
| -
|
| а) зміни фінансового важеля
| -
| -
| 0.0080
|
| б) зміна коефіцієнта поточної ліквідності
| -
| -
| - 0.0084
|
| в) зміна коефіцієнта оборотності
| -
| -
| 0.3009
|
| г) зміни коефіцієнта рентабельності продажів
| -
| -
| 0.0027
|
Найбільший вплив на зміну коефіцієнта рентабельності власного капіталу надає зміна коефіцієнта оборотності, при цьому негативне значення має зміна коефіцієнта поточної ліквідності.
Дані чинники дійсно впливають на рентабельності власного капіталу, так вони всі взаємопов'язані і зміна одного фактора тягне за собою зміну іншого.
5. Аналіз фінансового положення організації Таблиця 18. Економічний ефект операційного та фінансових важелів
№ п / п
| Показник
| Алгоритм розрахунку
| Минулий рік
| Звітний рік
| Зміна (+;-)
|
1
| Коефіцієнт фінансової активності (фінансовий важіль, фінансовий леверидж)
| Сума рядків 590, 690 балансу / рядок 490 балансу
| 0.62
| 0.65
| 0.03
|
2
| Ефект операційного важеля
| Темп зміни валового доходу / Темп зміни виручки
| 1.23
| 1.23
| 0
|
Як видно з таблиці 18., Зміни відбулися в коефіцієнті фінансового важеля, а
саме збільшення у звітному році на 0,03.
Таблиця 19. Розрахунок коефіцієнтів ліквідності
№ п / п
| Найменування
| Алгоритм розрахунок
| Звітний рік
| Минулий рік
| Зміна (+;-)
|
1
| Коефіцієнт загальної ліквідності
| 290 / (610 +620 +630 +660)
| 1.828
| 1.8545
| -0.026
|
2
| Коефіцієнт поточної ліквідності
| (290-220-230) / (610 +620 +630 +660)
| 1.69
| 1.73
| -0.04
|
3
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності
| 260 / (610 +620 +630 +660)
| 0.0883
| 0.0887
| -0.0003
|
4
| Коефіцієнт термінової ліквідності
| (250 +260) / (610 +620 +630 +660)
| 0.1536
| 0.1607
| -0.0077
|
5
| Коефіцієнт проміжної ліквідності
| (290-220-230) / (610 +620 +630 +660)
| 1.69
| 1.73
| -0.04
|
Розрахунок коефіцієнтів ліквідності показує, що коефіцієнт загальної ліквідності
відповідає встановленим нормам і знаходиться в діапазоні від 1,5 до 2. Також і коефіцієнт поточної ліквідності має нормативне значення, распложенной від 1 до 2. Коефіцієнт абсолютної ліквідності значно вище встановленого нормативу, а коефіцієнт термінової ліквідності навпаки нижче встановленого значення.
На кінець звітного періоду відбулося збільшення як дебіторської заборгованості, так і кредиторської. При цьому кредиторська заборгованість більш ніж у 2 рази вище дебіторської. Близько 80% дебіторської заборгованості складають
розрахунки з покупцями і замовниками. Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду зросла за рахунок збільшення заборгованість перед постачальниками і підрядниками.
1) Загальна сума майна підприємства зросла в 1,7 рази. У структурі активів найбільшими темпами зросли
матеріально-виробничі запаси (що обумовлено специфікою виробництва і необхідністю наявності постійного запасу сировини та матеріалів для забезпечення безперервності виробничого
процесу) Найбільш ліквідна частина активів
дебіторська заборгованість і грошові засоби зросли у 2 рази. У структурі пасивів відбувається збільшення частки власного капіталу підприємства в 1,7 разів. При цьому в структурі власного капіталу підприємства безперервно зростає частка нерозподіленого прибутку. Недолік оборотних коштів для розширеного виробництва підприємство поповнює за рахунок взяття
кредитів, причому ділова репутація ТОВ «Агат» дозволяє їм
брати кредити з
терміном погашення більше року. Основний позитивний момент зміни структури балансу - це збільшення власних оборотних коштів.
2) Аналіз ліквідності показав, що в результаті збільшення частки власного оборотного капіталу відбувається поліпшення всіх показників ліквідності та платоспроможності. Підприємство має в цілому ліквідний баланс і платоспроможне за своїми боргами, але грошових коштів структурі активів недостатньо.
3) Аналіз динаміки показників фінансової стійкості дозволив нам віднести ТОВ «Агат» до підприємства зі стійким фінансовим станом, сума власних оборотних коштів підприємства достатня для формування необхідних для виробничого процесу запасів і витрат без залучення позикових коштів.
6. Комплексна оцінка діяльності організації Таблиця 20. Підготовка стандартизованих показників для комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ
№ п / п
| Стандартизований комплексний показник
| ТОВ
| Найбільше значення показника
|
«Алмаз»
| «Рубін»
| «Агат»
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
1
| Коефіцієнт рентабельності продажів
| 0.092
| 0.094
| 0.110
| 0.110
|
2
| Коефіцієнт рентабельності активів
| 0.046
| 0.047
| 0.086
| 0.086
|
3
| Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
| 0.059
| 0.063
| 0.266
| 0.063
|
4
| Коефіцієнт рентабельності доходів
| 0.026
| 0.027
| 0.034
| 0.034
|
5
| Коефіцієнт рентабельності витрат
| 0.024
| 0.025
| 0.032
| 0.032
|
6
| Коефіцієнт фінансової незалежності
| 0.618
| 0.611
| 0.605
| 0.618
|
Таблиця 21.
Матриця стандартизованих показників для комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ
№ п / п
| Стандартизований комплексний показник
| ТОВ
| Коефіцієнт значимості показника
|
«Алмаз»
| «Рубін»
| «Агат»
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
1
| Коефіцієнт рентабельності продажів
| 0.915
| 0.924
| 1.000
| 1.8
|
2
| Коефіцієнт рентабельності активів
| 0.731
| 0.739
| 1.000
| 1.4
|
3
| Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
| 0.968
| 1.000
| 2.055
| 2.0
|
4
| Коефіцієнт рентабельності доходів
| 0.874
| 0.891
| 1.000
| 1.6
|
5
| Коефіцієнт рентабельності витрат
| 0.868
| 0.886
| 1.000
| 1.5
|
6
| Коефіцієнт фінансової незалежності
| 1.000
| 0.994
| 0.990
| 1.7
|
7
| Разом
| 5.356
| 5.435
| 7.045
| 10.000
|
8
| Рейтингова оцінка з урахуванням ступеня значимості показника
| 53.564
| 54.353
| 70.446
| |
9
| Ранжування місць ТОВ
| 3
| 2
| 1
| |
Проведений аналіз фінансово-економічного
стану в динаміці дозволяє зробити ряд наступних висновків про основні позитивні моменти розвитку підприємства і про його проблеми:
1) Аналіз ділової активності показав, що темпи зростання прибутку відстають від темпів зростання виручки а активів. Динаміка зміни відносних показників ділової активності позитивна.
Продуктивність праці і фондовіддача ростуть, оборотність активів не тільки відповідає рекомендованим для підприємств значенням, але і значно прискорюється.
2)
Аналіз витрат на виробництво і реалізацію продукції показав, що останні виросли в результаті збільшення товарного випуску в 2 рази. Основним недоліком і чинником, що визначає недоотримання прибутків підприємством і значне зниження рентабельності діяльності стало значне збільшення частки матеріальних витрат у структурі собівартості. Це спричинило збільшення собівартості випущеної і реалізованої продукції.
3)
Аналіз прибутку і рентабельності наочно показав, що хоча підприємство значно нарощує обсяги випуску і реалізації - майже в 2 разів, збільшення витрат на 1
карбованець реалізації позначилося на зниженні суми отриманого чистого прибутку та зменшення рентабельності діяльності.
4) Проведений аналіз показав, що ТОВ «Агат» - підприємство досить сильне і стабільне за всіма показниками, але для покращення ефективності діяльності необхідно особливу увагу приділити саме пошуку шляхів
зниження собівартості продукції, що випускається, особливо за рахунок зниження вартості сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів.
Список літератури 1. Аналіз фінансової звітності:
підручник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. 5 - вид., Перераб. і доп. - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2007. - 368 с.
2. Аналіз фінансової звітності:
підручник / Б.Т. Жарилгасова, А.Є. Суглобов. - М.: КНОРУС, 2006. - 312 с.
3. Аналіз фінансової звітності: Навчальний посібник для вузів / Ю.В. Радченко. - 2 - ге вид., Доп. - Ростов н / Д: Фенікс, 2007. - 192 с.
4. Бондаренко М.Л. Практичні рекомендації.
Економічний аналіз. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 278 с.
5. Камишанов П.І. Практичний посібник з бухгалтерського обліку: - 3-е видання перероб. і доп. - М.: ТОВ «МЕДпресс»; -
Еліста.: АПП «Джангар», 2008. - 389 с.
6.
Організація виробництва / За ред. Туровця О.Г.М.: Вид - во КНОРУС, 2003. - 390 с.
8. Савицька Г.В. Аналіз фінансово-господарської діяльності. - М.:
Фінанси і
статистика, 2008. - 170 с.
9. Сергєєв І.В.
Економіка підприємства: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 205 с.
11. Економічний аналіз фінансово - господарської діяльності.
Підручник для СР проф. освіти / За заг. ред. М.В. Мельник; Фінансова Академія при Уряді РФ. - М.: Економіст, 2004. - 320 с.