[ Облік розрахунків з персоналом за іншими операціями ] | ||||
Сп = 340000 | Ск = 40000 |
10 Матеріали | 19 ПДВ по придбаних цінностях | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 354150 | Сп = 59000 | |||
4.К60П = 98008 7.К60М = 66390 10.К94 = 9800 | 6.Д20А = 224100 6.Д20Б = 195600 10.Д94 = 1120 | 4.К60П = 17642 7.К60М = 11950 | 9.Д68 = 29592 | |
Ск = 107528 | Ск = 59000 |
20 Основне виробництво | 20А | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 252000 | Сп = 120000 | |||
Од = 1712326 | Ок = 1487326 | 6.К10 = 224100 15.К70 = 300260 17.К69.2 = 191559 17.К69.1 = 30649 17.К69.3 = 26818 18.К02 = 31380 19.К25 = 53068 19.К26 = 34764 | 20.Д43 = 831598 | |
Ск = 477000 | Ск = 181000 |
20Б | 43 Готова продукція | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 132000 | Сп = 181230 | |||
6.К10 = 195600 15.К70 = 456980 18.К02 = 32620 19.К25 = 81282 19.К26 = 53246 | 20.Д43 = 655728 | 20.К20А = 831598 20.К20Б = 655728 | 23.Д90 = 1500000 | |
Ск = 296000 | Ск = 168556 |
50 Каса | 51 Розрахунковий рахунок | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 1150 | Сп = 1116200 | |||
1.К51 = 10500 14.К71 = 290 21.К51 = 350000 | 2,3 Д71 = 10500 22.Д70 = 350000 | 5.К62 = 650340 | 1.Д50 = 10500 8.Д60П = 225150 8.60М = 121150 21.Д50 = 350000 26.Д68 = 468000 26.К69.1 = 216000 26.К69.2 = 185000 26.К69.3 = 64000 | |
Ск = 1440 | Ск = 126740 |
58 Короткострокові фінансові вкладення | 60 Розрахунки з постачальниками і підрядниками | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 258000 | Сп = 346300 | |||
12К91 = 850 Од = 346300 | Ок = 193990 | |||
Ск = 258000 | Ск = 193140 |
60 Майстер | 60 Профіль | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 121150 | Сп = 225150 | |||
8.К51 = 121150 | 7.Д10 = 66390 7.Д19 = 11950 | 8.К51 = 225150 | 4.Д10 = 98008 4.Д19 = 17642 | |
Ск = 78340 | Ск = 115650 |
62 Розрахунки з покупцями і замовниками | 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 721520 | Сп = 278000 | |||
5.Д51 = 650340 | ||||
Ск = 71180 | Сп = 278000 |
67 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками | 68 Розрахунки з податків і зборів | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 1150500 | Сп = 324804 | |||
9.К19 = 29592 23.К90 = 228814 26.К51 = 468000 | 16.Д70 = 124513 | |||
Ск = 1150500 | Ск = 277089 |
69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | 69.1 Розрахунки по соціальному страхуванню | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 305575 | Сп = 226178 | |||
Од = 465000 | Ок = 249026 | 26.К51 = 216000 | 17.Д20 = 30649 | |
Ск = 89601 | Ск = 40827 |
69.2 Розрахунки з пенсійного забезпечення | 69.3 Розрахунки з обов'язкового медичного страхування | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 34225 | Сп = 45172 | |||
26.К51 = 185000 | 17.Д20 = 191559 | 26.К51 = 64000 | 17.Д20 = 26818 | |
Ск = 40784 | Ск = 7990 |
70 Розрахунки з персоналом з оплати праці | 71 Розрахунки з підзвітними особами | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 132724 | Сп = 0 | |||
11.К94 = 1120 16.К68 = 124513 22.К50 = 350000 | 15.20А = 300260 15.20Б = 456980 15.25 = 122354 15.26 = 78200 | 2.К50 = 9300 2.К50 = 1200 | 13.Д26 = 910 14.Д51 = 290 | |
Ск = 614885 | Ск = 9300 |
80 Статутний капітал | 83 Додатковий капітал | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 2600000 | Сп = 328317 | |||
Ск = 2600000 | Ск = 328317 |
84 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 97 Витрати майбутніх періодів | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 225000 | Сп = 138970 | |||
Ск = 225000 | Ск = 138970 |
94 Нестачі і втрати від псування цінностей | 91 Інші доходи і витрати | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 0 | Сп = 0 | |||
10.К10 = 1120 11.К91 = 9800 | 10.Д10 = 9800 11.Д70 = 1120 | 27.К99 = 10650 | 11.Д94 = 9800 12.Д60 = 850 | |
Ск = 0 | Ск = 0 |
26 Загальногосподарські витрати | 25 Загальновиробничі витрати | |||
Д | До | Д | До | |
13.К71 = 910 15.К70 = 78200 18.К02 = 8900 | 19.Д20А = 34764 19.Д20Б = 53246 | 15.К70 = 122354 18.К02 = 12000 | 19.Д20А = 53068 19.Д20Б = 81282 | |
Ск = 0 | Ск = 0 |
90 Продажі | 99 Прибутки і збитки | |||
Д | До | Д | До | |
Сп = 0 | Сп = 0 | |||
23.К43 = 1500000 | 23.Д68 = 228814 24.Д99 = 940000 25.Д99 = 331186 | 24.К90 = 940000 25.К90 = 331186 | 27.Д91 = 10650 | |
Ск = 0 | Ск = 1260536 |
Журнал господарських операцій
№ п / п | Зміст операції | Сума, руб. | Д | До |
1 | Одержано в касу по чеку на відрядження та господарські витрати | 10500 | 50 | 51 |
2 | Видано на відрядження Воронову П.М. | 9300 | 71 | 50 |
3 | Видано на господарські витрати Ліпановой Т.С. | 1200 | 71 | 50 |
4 | Надійшли матеріали від ВАТ «Профіль» за договірними цінами в тому числі ПДВ | 115650 17642 | 10 19.3 | 60П 60П |
5 | Надійшла на розрахунковий рахунок від покупця виручка за реалізовану йому продукцію | 650340 | 51 | 62 |
6 | Відпущені матеріали на виробництво: - Продукції А - Продукції Б | 224100 195600 | 20А 20Б | 10 10 |
7 | Надійшли матеріали від ТОВ «Майстер» за договірними цінами У тому числі ПДВ | 78340 11950 | 10 19 | 60М 60М |
8 | Перераховано постачальникам за отримані матеріали, в тому числі ПДВ: - ТОВ «Майстер» - ВАТ «Профіль» | 121150 225150 | 60М 60П | 51 51 |
9 | Сума ПДВ за отриманими і сплаченими матеріалами віднесена у зменшення заборгованості перед бюджетом | 29592 | 68 | 19 |
10 | За результатами інвентаризації виявлено: - Надлишки матеріалів на складі - Недостача палива у водіїв | 9800 1120 | 10 94 | 94 10 |
11 | Надлишки матеріалів списані на інші доходи Недостача палива утримано із заробітної плати водіїв | 9800 1120 | 94 70 | 91 94 |
12 | Нараховано неустойка за порушення постачальником термінів поставки матеріалів відповідно до договору | 850 | 60 | 91 |
13 | Згідно з копією чека придбані матеріали на господарські потреби Ліпатова Т.С. | 910 | 26 | 71 |
14 | Прийнято від Ліпатова Т.С. залишок невитраченої суми підзвіту | 290 | 50 | 71 |
15 | Нараховано заробітну плату: - Основним виробничим робітникам за виготовлення продукції А продукції Б - Управлінню цеху - Адміністрації підприємства | 300260 456980 122354 78200 | 20А 20Б 25 26 | 70 70 70 70 |
16 | Здійснені утримання ПДФО із заробітної плати - 13% | 124513 | 70 | 68 |
17 | Нараховано єдиний соціальний податок (26%): - ПФ - 20% - ФСС - 3,2% - ФОМС - 2,8% | 191559 30649 26818 | 20 20 20 | 69.2 69.1 69.3 |
18 | Нараховано амортизацію по об'єктах ОС: - Виробничого призначення, зайнятим при виробництві продукції А продукції Б - Загальновиробничого призначення - Загальногосподарського призначення | 31380 32620 12000 8900 | 20А 20Б 25 26 | 02 02 02 02 |
19 | По закінченні місяця списуються загальновиробничі і загальногосподарські витрати на собівартість: Продукції А Продукції Б Загальновиробничі і загальногосподарські витрати списуються пропорційно заробітній платі виробничих робітників | 53068 34764 81282 53246 | 20А 20А 20Б 20Б | 25 26 25 26 |
20 | Звільнена з виробництва на склад готової продукції за фактичною собівартістю: Продукція А (незавершене виробництво на 01.02. - 181000 крб.) Продукція Б (незавершене виробництво на 01.02 - 296000 крб.) | 831598 655728 | 43 43 | 20А 20Б |
21 | Отримано з розрахункового рахунку в касу для виплати авансу за січень | 350000 | 50 | 51 |
22 | Видано аванс по заробітній платі за січень | 350000 | 70 | 50 |
23 | Відображено продаж готової продукції за продажними цінами У тому числі ПДВ | 1500000 228814 | 90 90 | 43 68 |
24 | Списано фактична собівартість реалізованої продукції | 940000 | 99 | 90 |
25 | Визначено фінансовий результат від реалізації продукції | 331186 | 99 | 90 |
26 | Перераховано з розрахункового рахунку: - Заборгованість перед бюджетом по ПДФО - Заборгованість перед позабюджетними фондами по ЕСН: до ПФ до ФСС в ФОМС | 468000 185000 216000 64000 | 68 69.2 69.1 69.3 | 51 51 51 51 |
27 | Сальдо інших доходів і витрат списано на фінансовий результат | 10650 | 99 | 91 |
Складемо оборотно-сальдову відомість за півріччя по рахунках бухгалтерського обліку.
Оборотно-сальдова відомість
Номер рахунку | Сальдо на 01.04.2006 р. | Обороти за II квартал | Сальдо 01.07.2006 р. | |||
д | до | д | до | д | до | |
01 | 3600000 | 3600000 | ||||
02 | 1245000 | 84900 | 1329900 | |||
04 | 340000 | 340000 | 340000 | |||
05 | 86000 | 86000 | 86000 | |||
10 | 354150 | 174198 | 196720 | 107528 | ||
19 | 59000 | 29592 | 29592 | 59000 | ||
20 | 252000 | 1712326 | 1487326 | 477000 | ||
43 | 181230 | 1487326 | 1500000 | 168556 | ||
50 | 1150 | 360790 | 360500 | 1440 | ||
51 | 1116200 | 650340 | 1639800 | 126740 | ||
58 | 258000 | 258000 | ||||
60 | 346300 | 347150 | 193990 | 193140 | ||
62 | 721520 | 650340 | 71180 | |||
66 | 278000 | 278000 | ||||
67 | 1150500 | 1150500 | ||||
68 | 324804 | 726406 | 124513 | 277089 | ||
69 | 305575 | 465000 | 249026 | 89601 | ||
70 | 132724 | 475633 | 957794 | 614885 | ||
71 | 10500 | 1200 | 9300 | |||
80 | 2600000 | 2600000 | ||||
83 | 328317 | 328317 | ||||
84 | 225000 | 225000 | ||||
97 | 138970 | 138970 | ||||
94 | 10920 | 10920 | ||||
91 | 10650 | 10650 | ||||
26 | 88010 | 88010 | ||||
25 | 134354 | 134354 | ||||
90 | 1500000 | 1500000 | ||||
99 | 1271186 | 10650 | 1260536 | |||
Разом | 7022220 | 7022220 | 9794381 | 9316285 | 7784743 | 6981343 |
Складемо бухгалтерський баланс на початок і кінець аналізованого періоду.
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС | |||||||||||||||
на | Січень | 20 | 06 | р. | |||||||||||
Коди | |||||||||||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||
Дата (рік, місяць, число) | |||||||||||||||
Організація | за ЄДРПОУ | ||||||||||||||
Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН | ||||||||||||||
Вид діяльності | за КОАТУУ | ||||||||||||||
Організаційно-правова форма / форма власності | |||||||||||||||
по ОКОПФ / ОКФС | |||||||||||||||
Одиниця виміру: тис. руб. / | по ОКЕІ | 384/385 | |||||||||||||
Місцезнаходження (адреса) | |||||||||||||||
Дата затвердження | |||||||||||||||
Дата відправлення (прийняття) |
АКТИВ | Код рядка | на початок періоду | на кінець періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Необоротні активи | |||
Нематеріальні активи | 110 | ||
Основні засоби | 120 | ||
Незавершене будівництво | 130 | ||
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | 135 | ||
Довгострокові фінансові вкладення | 140 | ||
Відкладені податкові активи | 145 | ||
Інші необоротні активи | 150 | ||
Разом у розділі I | 190 | ||
II. Оборотні активи | |||
Запаси | 210 | ||
в тому числі: | |||
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності | 211 | ||
Витрати в незавершеному виробництві | 213 | ||
Готова продукція і товари для перепродажу | 214 | ||
Товари відвантажені | 215 | ||
витрати майбутніх періодів | 216 | ||
інші запаси і витрати | 217 | ||
Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 220 | ||
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | ||
У тому числі покупці і замовники | 231 | ||
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | ||
У тому числі: | |||
покупці і замовники | 241 | ||
Короткострокові фінансові вкладення | 250 | ||
Грошові кошти | 260 | ||
Інші оборотні активи | 270 | ||
Разом по розділу II | 290 | ||
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290) | 300 | ||
ПАСИВ | |||
III Капітал і резерви | |||
Статутний капітал | 410 | ||
Додатковий капітал | 420 | ||
Резервний капітал | 430 | ||
в тому числі: | |||
резерви, утворені відповідно до законодавства | 431 | ||
резерви, утворені відповідно до установчих документів | 432 | ||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | - | ||
Разом у розділі III | 490 | ||
IV. Довгострокові зобов'язання | |||
Позики і кредити | 510 | ||
Відкладені податкові зобов'язання | 515 | ||
Інші довгострокові зобов'язання | 520 | ||
Разом у розділі IV | 590 | ||
V. Короткострокові зобов'язання | |||
Позики і кредити | 610 | ||
Кредиторська заборгованість | 620 | ||
в тому числі: | |||
постачальники та підрядники | 621 | ||
заборгованість перед персоналом організації | 624 | ||
заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 625 | ||
заборгованість з податків і зборів | 626 | ||
інші кредитори | 628 | ||
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів | 630 | ||
Доходи майбутніх періодів | 640 | ||
Резерви майбутніх витрат | 650 | ||
Інші короткострокові зобов'язання | 660 | ||
РАЗОМ по розділу V | 690 | ||
БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690) | 700 |
Керівник | Головний бухгалтер | |||||||||||
(Підпис) | (Розшифровка підпису) | (Підпис) | (Розшифровка підпису) | |||||||||
" | " | 20 | р. |
Завдання 1
Об'єднайте господарські засоби за складом, розміщення та джерел утворення (табл. 1.1 - 1.3)
Таблиця 1.1. Перелік господарських операцій
№ п / п | Найменування кошти | Сума, тис. руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Заборгованість перед бюджетом з податку на прибуток | 35 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Електрообладнання | 215 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Заборгованість персоналу по заробітній платі | 3150 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | Будівля виробничих цехів | 12400 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | Заборгованість інженера Ткачова П.В. за підзвітними сумами | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 | Фрезерні верстати | 1250 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7 | Масло машинне | 10 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8 | Акції науково-технічного центру «Гермес і Ко» | 600 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9 | Заборгованість фірмі «Бриз» за установку сигналізації | 45 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | Столи письмові | 50 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11 | Споруджуваний будинок цеху | 1430 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 | Фарба масляна | 12 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
13 | Статутний капітал | 17080 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 | Короткострокові векселі банку | 5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
15 | Готівкові гроші в касі | 15 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16 | Заборгованість з відрахувань у позабюджетні фонди | 1212 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
17 | Легкові автомашини | 2000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
18 | Кредит банку під будівництво нового цеху | 4000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
19 | Грошові кошти на розрахунковому рахунку | 470 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
20 | Брокерське місце на біржі «Санкт-Петербург» | 94 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
21 | Заборгованість заводу «Металіст» за матеріали | 24 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
22 | Заборгованість бюджету з податку на додану вартість | 18 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
23 | Фонд споживання | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
24 | Прибуток, отриманий у звітному році | 300 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
25 | Резервний капітал | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
26 | Свердла | 25 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
27 | Прес легкий | 206 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
28 | Печі плавильні у ливарному цеху | 324 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
29 | Спецодяг | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
30 | Заборгованість інструментального заводу за відвантажені йому верстати | 240 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
31 | Заборгованість постачальнику за продукцію | 12 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
32 | Орендна плата за токарне устаткування, внесена за наступний рік | 46 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
33 | Незавершене виробництво
Рішення Розподілимо всі господарські операції в дві таблиці, одна з яких визначає актив, а інша пасив підприємства. Тому підсумкові суми таблиць повинні бути рівні між собою. Таблиця 1.2. Угруповання господарських операцій за складом
Таблиця 1.3. Угруповання господарських засобів за джерелами їх утворення
Суми в обох таблицях виявилися рівними, отже, розподіл вироблено вірно. Література
1 Сидорова О.С. План і кореспонденція рахунків: 10 000 типових проведень. - М.: Омега-Л, 2006. - С. 175. 2 Середа Т.П., Середа К.Н. Всі основні бухгалтерські проводки. - Ростов н / Д: Фенікс, 2004. - С. 183. 3 Багата І.М., Хахонова М.М. Бухгалтерський облік. - Ростов н / Д: Фенікс, 2004. - С. 610. 4 Гусєва Т.М., Шєїна Т.М. Бухгалтерський облік. Навчально-практичний посібник. - М.: ТК Велбі, Проспект, 2004. - С. 372. 5 Бухгалтерський облік / За ред. Бабаєва Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - С. 259. |