[ Методика обліку витрат на виробництво продукції та її реалізацію ] | Сума, тис. руб. | |||
Шафи | Секретери | Витр. на продаж | ||
Сировина і матеріали | 1 093,4 | 1 900,0 | ||
Сушіння деревних напівфабрикатів | 24,0 | 28,4 | ||
Паливо і енергія на технологічні цілі | 9,0 | 10,3 | ||
Основна заробітна плата виробничих робітників | 363 | 400,0 | ||
Додаткова зарплата виробничих робітників | 35,7 | 33,4 | ||
Відрахування на соціальне страхування | 141,9 | 154,3 | ||
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | 150,6 | 163,8 | ||
Загальновиробничі витрати | 111,2 | 120,9 | ||
Загальногосподарські витрати | 104,0 | 119,1 | ||
Разом | 2 032,8 | 2 930,2 | 80 |
Перелік господарських операцій за березень наведено в таблиці 5.
ЗАГАЛЬНІ ВКАЗІВКИ ЩОДО ВИКОНАННЯ ЗАВДАННЯ
1. Відкрити необхідні рахунки бухгалтерського обліку та записати в них з балансу залишки на початок місяця.
2. Провести запис господарських операцій в таблицю «Перелік господарських операцій», а з неї в рахунку бухгалтерського обліку, визначити кореспонденцію рахунків і виконати відповідні розрахунки за окремими операціями, зокрема скласти звітні калькуляції собівартості продукції, визначити результат діяльності фабрики за звітний місяць.
3. Підрахувати обороти по дебету і кредиту кожного рахунку за звітний період і обчислити за ним залишки на кінець місяця. Для перевірки правильності запису операцій в рахунку, скласти оборотну відомість, а за її даними - баланс на початок наступного місяця.
Всі розрахунки вести з точністю до ста карбованців. У калькуляції собівартість одиниці продукції визначати в рублях.
Таблиця 5 Перелік господарських операцій за березень
№ № п / п | Зміст господарської операції | Сума, тис. руб. | Кор-я рахунків | ||||
Приватна | Загальна | дебет | кредит | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
1 | Витрачені матеріали | ||||||
1.1 | - Виробництво шаф (таблиця 6), | 19858 | 20-1 | 10-1 | |||
1.2 | - Виробництво секретерів (таблиця 6), | 22267 | 20-2 | 10-1 | |||
1.3 | - Виправлення браку по шафах, | 7 | 28-1 | 10-1 | |||
1.4 | - Сушильне господарство, | 15 | 23-3 | 10-1 | |||
1.5 | - Витрати на утримання та експлуатацію обладнання (РСЕО), | 230 | 25-1 | 10-1 | |||
1.6 | - Загальновиробничі витрати, | 105 | 25-2 | 10-1 | |||
1.7 | - Загальногосподарські витрати | 55 | 42537 | 26 | 10-1 | ||
2 | Витрачені запасні частини в РМЦ | 960 | 23-2 | 10-5 | |||
3 | Витрачено паливо в паросиловому цеху | 450 | 23-1 | 10-3 | |||
4 | Оприбутковано як паливо відходи від виробництва | ||||||
4.1 | - Шаф | 70 | 10-3 | 20-1 | |||
4.2 | - Секретерів | 90 | 160 | 10-3 | 20-2 | ||
5 | Витрачені відходи в паросиловому цеху на виробництво пари | 160 | 23-1 | 10-3 | |||
6 | Передано допоміжні матеріали в експлуатацію | ||||||
6.1 | - Ремонтно-механічний цех | 41 | 23-2 | 10-6 | |||
6.2 | - Сушильне господарство | 7 | 23-3 | 10-6 | |||
6.3 | - Витрати на утримання та експлуатацію обладнання (РСЕО) | 72 | 25-1 | 10-6 | |||
6.4 | - Загальновиробничі витрати | 98 | 25-2 | 10-6 | |||
6.5 | - Загальногосподарські витрати | 35 | 253 | 26 | 10-6 | ||
7 | Нараховано амортизацію основних засобів | ||||||
7.1 | - Паросиловий цех | 65 | 23-1 | 02 | |||
7.2 | - Ремонтно-механічний цех | 55 | 23-2 | 02 | |||
7.3 | - Сушильне господарство | 40 | 23-3 | 02 | |||
7.4 | - Витрати на утримання та експлуатацію обладнання (РСЕО) | 1100 | 25-1 | 02 | |||
7.5 | - Загальновиробничі витрати | 900 | 25-2 | 02 | |||
7.6 | - Загальногосподарські витрати | 800 | 2960 | 26 | 02 | ||
8 | Акцептовані рахунки підрядників за виконаний ремонт основних засобів | ||||||
8.1 | - Паросиловий цех | 40 | 23-1 | 60 | |||
8.2 | - Ремонтно-механічний цех | 30 | 23-2 | 60 | |||
8.3 | - Сушильне господарство | 20 | 23-3 | 60 | |||
8.4 | - Витрати на утримання та експлуатацію обладнання (РСЕО) | 675 | 25-1 | 60 | |||
8.5 | - Загальновиробничі витрати | 625 | 25-2 | 60 | |||
8.6 | - Загальногосподарські витрати | 525 | 1915 | 26 | 60 | ||
9 | Нараховано заробітну плату | ||||||
9.1 | - Виробництво шаф (таблиця 6) | 6106 | 20-1 | 70 | |||
9.2 | - Виробництво секретерів (таблиця 6) | 7400 | 20-2 | 70 | |||
9.3 | - Виправлення браку по шафах | 3 | 28-1 | 70 | |||
9.4 | - Паросиловий цех | 230 | 23-1 | 70 | |||
9.5 | - Ремонтно-механічний цех | 930 | 23-2 | 70 | |||
9.6 | - Сушильне господарство | 280 | 23-3 | 70 | |||
9.7 | - Витрати на утримання та експлуатацію обладнання (РСЕО) | 980 | 25-1 | 70 | |||
9.8 | - Загальновиробничі витрати | 1020 | 25-2 | 70 | |||
9.9 | - Загальногосподарські витрати | 1360 | 18309 | 26 | 70 | ||
10 | Зроблено відрахування на соціальне страхування | ||||||
10.1 | - Виробництво шаф | 2173,7 | 20-1 | 69 | |||
10.2 | - Виробництво секретерів | 2634,4 | 20-2 | 69 | |||
10.3 | - Виправлення браку по шафах | 1,1 | 28-1 | 69 | |||
10.4 | - Паросиловий цех | 103,6 | 23-1 | 69 | |||
10.5 | - Ремонтно-механічний цех | 344,1 | 23-2 | 69 | |||
10.6 | - Сушильне господарство | 103,6 | 23-3 | 69 | |||
10.7 | - Витрати на утримання та експлуатацію обладнання (РСЕО) | 362,6 | 25-1 | 69 | |||
10.8 | - Загальновиробничі витрати | 377,4 | 25-2 | 69 | |||
10.9 | - Загальногосподарські витрати | 503,2 | 6603,7 | 26 | 69 | ||
11 | Створений резерв на відпустки робочим | ||||||
11.1 | - Виробництво шаф | 610,6 | 20-1 | 96 | |||
11.2 | - Виробництво секретерів | 740 | 20-2 | 96 | |||
11.3 | - Паросиловий цех | 19 | 23-1 | 96 | |||
11.4 | - Ремонтно-механічний цех | 75 | 23-2 | 96 | |||
11.5 | - Сушильне господарство | 24 | 23-3 | 96 | |||
11.6 | - Витрати на утримання та експлуатацію обладнання (РСЕО) | 98 | 1566,6 | 25-1 | 96 | ||
12 | Створений резерв на відрахування до органів соцстрахування з відпускною заробітної плати | ||||||
12.1 | - Виробництво шаф | 217,3 | 20-1 | 96 | |||
12.2 | - Виробництво секретерів | 263,4 | 20-2 | 96 | |||
12.3 | - Паросиловий цех | 7 | 23-1 | 96 | |||
12.4 | - Ремонтно-механічний цех | 27,8 | 23-2 | 96 | |||
12.5 | - Сушильне господарство | 8,9 | 23-3 | 96 | |||
12.6 | - РСЕО | 36,3 | 560,7 | 25-1 | 96 | ||
13 | Акцептовані рахунки постачальників за різні послуги | ||||||
13.1 | - Паросиловий цех | 34,9 | 23-1 | 60 | |||
13.2 | - Ремонтно-механічний цех | 50,6 | 23-2 | 60 | |||
13.3 | - Сушильне господарство | 40,5 | 23-3 | 60 | |||
13.4 | - Витрати на утримання та експлуатацію обладнання (РСЕО) | 1080 | 25-1 | 60 | |||
13.5 | - Загальновиробничі витрати | 714 | 25-2 | 60 | |||
13.6 | - Загальногосподарські витрати | 900,2 | 26 | 60 | |||
13.7 | - Комерційні витрати | 1500 | 4320,2 | 44 | 60 | ||
14 | Розподілені та списані витрати паросилового цеху на | ||||||
14.1 | - Виробництво шаф | 157,2 | 20-1 | 23-1 | |||
14.2 | - Виробництво секретерів | 231,2 | 20-2 | 23-1 | |||
14.3 | - Сушильне господарство | 554,8 | 23-3 | 23-1 | |||
14.4 | - Ремонтно-механічний цех | 27,7 | 23-2 | 23-1 | |||
14.5 | - Загальновиробничі витрати | 83,2 | 25-2 | 23-1 | |||
14.6 | - Загальногосподарські витрати | 55,4 | 1109,5 | 26 | 23-1 | ||
15 | Розподілені та списані витрати РМЦ на | ||||||
15.1 | -Ремонт обладнання основного виробництва | 1077,1 | 25-1 | 23-2 | |||
15.2 | - Ремонт основних засобів загальноцехового призначення, | 378,6 | 25-2 | 23-2 | |||
15.3 | - Виготовлення запасних частин, зданих на склад | 1085,5 | 2541,2 | 10-5 | 23-2 | ||
16 | Оплачено рахунки підрядників за роботу з ремонту основних засобів (див. операцію № 8) | 1915 | 60 | 51 | |||
17 | Розподілені та списані витрати сушильного цеху на | 21 | 23-3 | ||||
17.1 | - Виробництво шаф | 437,5 | 20-1 | 23-3 | |||
17.2 | - Виробництво секретерів | 656,3 | 1093,8 | 20-2 | 23-3 | ||
18 | Розподілені та списані РСЕО | ||||||
18.1 | - Виробництво шаф | 2581,3 | 20-1 | 25-1 | |||
18.2 | - Виробництво секретерів | 3128,3 | 20-2 | 25-1 | |||
18.3 | - Виправлення браку по шафах | 1,3 | 5711 | 28-1 | 25-1 | ||
19 | Розподілені та списані загальновиробничі витрати на | ||||||
19.1 | - Виробництво шаф | 1944,1 | 20-1 | 25-2 | |||
19.2 | - Виробництво секретерів | 2356,1 | 20-2 | 25-2 | |||
19.3 | - Виправлення браку по шафах | 0,98 | 4301,2 | 28-1 | 25-2 | ||
20 | Розподілені та списані загальногосподарські витрати на | ||||||
20.1 | - Виробництво шаф | 1913,6 | 20-1 | 26 | |||
20.2 | - Виробництво секретерів | 2319,2 | 4233,8 | 20-2 | 26 | ||
21 | Списано собівартість остаточно забракованих деталей по секретера | 28,5 | 28-2 | 20-2 | |||
22 | Оприбутковані за ціною можливого використання матеріали, отримані від забракованих деталей | 8 | 10-1 | 28-2 | |||
23 | Утримано з винуватців браку при | ||||||
23.1 | - Виробництво шаф | 3,8 | 70 | 28-1 | |||
23.2 | - Виробництво секретерів | 10,2 | 14 | 70 | 28-2 | ||
24 | Списані втрати від браку на | ||||||
24.1 | - Виробництво шаф | 9,5 | 20-1 | 28-1 | |||
24.2 | - Виробництво секретерів | 11,6 | 21,1 | 20-2 | 28-2 | ||
25 | Оприбутковано готову продукцію | ||||||
25.1 | - Шафи | 36048,28 | 43-1 | 20-1 | |||
25.2 | - Секретери | 41980,35 | 78028,63 | 43-2 | 20-2 | ||
26 | Зарахована на розрахунковий рахунок виручка від реалізації продукції | 54579 | 51 | 62 | |||
26.1 | Відвантажено покупцями готова продукція за договірними цінами. | 54579 | 62 | 90 | |||
27 | Списано фактична виробнича собівартість відвантаженої за місяць продукції | 79712,9 | 45 | 43 | |||
28 | Списано фактична виробнича собівартість реалізованої за місяць продукції | 41529,8 | 90 | 45 | |||
29 | Списані позавиробничі витрати, пов'язані з реалізованої за місяць продукції | 773,7 | 90 | 44 | |||
30 | Виявлено прибуток від реалізації продукції і віднесена на фінансовий результат діяльності підприємства | 12275,3 | 90 | 99 | |||
Разом | - |
ВКАЗІВКИ за окремими господарськими операціями
До операції № 1. Витрати сировини і матеріалів з виробництва шаф і секретерів наведені в таблиці № 6 (за варіантами).
До операції № 9. Суму нарахованої заробітної плати з виробництва шаф і секретерів дивитися в таблиці № 6 (за варіантами).
До операції № 10. Відрахування на соціальне страхування прийняти в розмірі 26% від оплати праці персоналу.
До операції № 11. Резерв на оплату відпусток робочим створити в розмірі 10% від їхньої основної заробітної плати за березень (див. операцію № 9).
До операції № 12. Резерв на відрахування в органи соціального страхування створити в розмірі 26% від резерву на оплату відпусток.
До операції № 14. Підрахувати витрати паросилового цеху, зібрані в дебеті субрахунка 23-1. Скласти калькуляцію собівартості пари та відомість розподілу витрат паросилового цеху за формою таблиць № № 7, 8
Таблиця 7. Калькуляція собівартості вироблення пари. Вироблення пара - 1200 Гкал.
Статті витрат | Собівартість 1 Гкал, руб. (Гр. 3 / 1200) | Всього витрат, тис. руб. (Д 23-1) |
1 | 2 | 3 |
Паливо | 508,3 | 610 |
Заробітна плата з відрахуваннями | 299,7 | 359,6 |
Амортизація та ремонт основних засобів | 87,5 | 105 |
Інші витрати | 29,1 | 34,9 |
Разом: | 924,6 | 1109,5 |
Таблиця 8. Розподіл витрат паросилового цеху за березень.
Напрямок витрати | Кількість пара, Гкал | Собівартість 1 Гкал, руб. | Всього витрат, тис. крб. (Гр.2 х гр.З) | Віднести в дебет рахунків |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
На технологічні мети основного виробництва: шаф секретерів. | 170 250 | 924,6 | 157,2 231,2 | 20,1 20,2 |
На потреби РМЦ. | 30 | 924,6 | 27,7 | 23,2 |
На сушіння. | 600 | 924,6 | 554,8 | 23,3 |
На опалення цехів основного виробництва. | 90 | 924,6 | 83,2 | 25,2 |
На опалення загальнозаводських приміщень. | 60 | 924,6 | 55,4 | 26 |
Разом: | 1200 | 924,6 | 1109,5 | До 23.1 |
До операції № 15. Порахувати витрати РМЦ, зібрані в дебеті субрахунка 23-2, і розподілити їх, використовуючи звітні дані про прямі витрати за формою таблиці № 9. Загальну суму непрямих витрат визначити, як різницю між витратами, зібраними в дебеті субрахунка 23-2 і всіма прямими витратами. Отриману суму розподілити за видами ремонту пропорційно основної заробітної плати робітників.
До операції № 17. Підрахувати витрати сушильного господарства в дебеті субрахунка 23-3 Відповідно до плановими нормами віднести на собівартість шаф (стаття «Сушіння сировини») 40% витрат сушильного господарства і на собівартість секретерів 60% цих витрат.
До операцій № 18, 19, 20. Підрахувати витрати на утримання та експлуатацію устаткування, загальновиробничі і загальногосподарські витрати, зібрані в дебеті рахунків 25-1, 25-2, 26. Розподілити їх за формою таблиці № 10.
Таблиця 9. Розподіл витрат ремонтно-механічного цеху (РМЦ) за березень.
Види робіт | Прямі витрати | Непрямі витрати | Всього витрат (Гр.4 + гр.5) | Віднести в дебет рахунків | ||
Основна заробітна плата робітників | Запасні частини, матеріали | Разом (гр.2 + гр.З) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Поточний ремонт обладнання основного виробництва | 378,0 | 389,5 | 767,5 | 309,6 | 1077,1 | 25.1 |
Поточний ремонт основних засобів цехового призначення | 132,0 | 138,5 | 270,5 | 108,1 | 378,6 | 25.2 |
Виготовлення запасних частин на склад | 240,0 | 649,0 | 889,0 | 196,5 | 1085,5 | 10.5 |
Разом: | 750,0 | 1177,0 | 1927,0 | 614,2 | 2541,2 | До 23.2 |
Порядок розрахунків до таблиці № 9.
Таблиця 10 Розподіл витрат на утримання та експлуатацію устаткування (РСЕО), загальновиробничих і загальногосподарських витрат за березень, тис. руб.
Напрямок витрати | Основна зарплата робітників (оп. 9) | РСЕО | ОПР | ВОХР | Віднести в дебет рахунків |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Шафи | 6106 | 2581,34 | 1944,12 | 1913,65 | 20.1 |
Секретери | 7400 | 3128,38 | 2356,12 | 2319,2 | 20.2 |
Разом по рахунку 20 | 13506 | 5709,7 | 4300,24 | 4233,8 | |
На виправлення шлюбу по шафах | 3 | 1,26 | 0,93 | - | 28.1 |
Всього | 13509 | Оборот по дебету рах 25.1 | Оборот по дебету рах 25.2 | Оборот по дебету рах 26 | Кредит рахунків 25.1, 25.2, 26 |
Порядок розрахунків до таблиці № 10.
Порядок розрахунків (до таблиці № 10) РСЕО, що припадають на виправлення браку по шафах
Процентне співвідношення РСЕО до основної заробітної плати робітників згідно планової калькуляції (див. таблицю № 14) = 882 / 2100 х 100
Сума РСЕО на виправлення браку = 3 х Процентне відношення (см попередній пункт) / 100, Загальновиробничі витрати, що припадають на виправлення браку по шафах (порядок обчислення аналогічний п 1 розрахунку)
РСЕО, що припадають на шафи і секретери
РСЕО підлягають розподілу між шафами і секретерів = Сума обороту за дебетом рахунка 25 1-Сума РСЕО, віднесених на виправлення браку,
Процентне відношення РСЕО до основної заробітної плати робітників фактично за березень = РСЕО, що підлягають розподілу (попередній пункт) / Сума по рядку «Разом по рахунку 20» (гр 2 таблиці № 10), Сума РСЕО, яка припадає на шафи = Сума по рядку «Шафи »гр 2 таблиці № 10 х Процентне відношення (попередній пункт / 100),
Сума РСЕО, яка припадає на секретери = Сума по рядку «Секретери» гр 2 таблиці № 10 х Процентне відношення (попередній пункт),
Загальновиробничі витрати, що припадають на шафи і секретери (порядок розрахунків аналогічний п 3), Загальногосподарські витрати, що припадають на шафи і секретери (порядок розрахунків аналогічний п 3)
До операції № 21. Скласти розрахунок собівартості остаточного браку по секретера за формою таблиці № 11.
Таблиця № 11. Собівартість остаточно забракованих деталей по секретера, тис. руб.
Статті витрат | Сума, тис. руб. |
Сировина і матеріали | 2 |
Сушіння сировини | 0,9 |
Паливо і енергія на технологічні цілі | 0,3 |
Основна заробітна плата виробничих робітників | 12,0 |
Додаткова заробітна плата виробничих робітників | 1,2 |
Відрахування на соціальне страхування | 4,69 |
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | 5,04 |
Загальновиробничі витрати | 3,72 |
Разом | 29,8 |
Порядок розрахунків до таблиці № 11.
Відрахування на соціальне страхування визначити у розмірі 26% від основної та додаткової заробітної плати робітників, а витрати на утримання та експлуатацію обладнання і загальновиробничі витрати визначити по плановому процентному їх відношенню до основної заробітної плати робітників.
% РСЕО = 882 / 2100 = 42%.
% ОПР = 651 / 2100 = 31%.
Собівартість шлюбу записати в дебет рахунку 28.2 і в кредит рахунку 20.2
До операції № 25. Визначити витрати в незавершеному виробництві на початок наступного місяця (див. таблицю № 12). Відсутні в таблиці № 12 суми визначити згідно з порядком розрахунку до таблиці № 11.
Таблиця № 12. Витрати в незавершеному виробництві на 1 квітня, тис. руб.
Статті витрат | Шафи | Секретери |
Сировина і матеріали | 1040,0 | 1865,5 |
Сушіння сировини | 36,0 | 29,4 |
Паливо і енергія на технологічні цілі | 13,0 | 10,5 |
Основна заробітна плата виробничих робітників | 388,0 | 419,6 |
Додаткова заробітна плата виробничих робітників | 18,8 | 42,0 |
Відрахування на соціальне страхування | 144,8 | 164,3 |
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | 163 | 176,2 |
Загальновиробничі витрати | 120,3 | 130,1 |
Разом | 1923,9 | 2837,6 |
Скласти зведений розрахунок собівартості продукції за формою таблиці № 13.
Скласти калькуляції собівартості меблів за формою таблиці № 14 і визначити результат виконання плану собівартості продукції (див. таблицю № 15). Обсяг вироблення меблів взяти з таблиці № 6 (за варіантами). Позавиробничі витрати прийняти в сумі зібраної в дебеті рахунку 44, і внесистемно, тобто без бухгалтерських записів у рахунку, занести до калькуляції, попередньо розподіливши їх між шафами і секретерів пропорційно фактичній виробничій собівартості цих видів продукції.
Таблиця № 15. Результат виконання плану за собівартістю
Вид продукції | Обсяг випуску, шт. (З табл. № 6) | Планова виробнича собівартість | Фактична виробнича собівартість, тис. руб. | Економія (-), перевитрата (+) (гр. 5-гр 4) | |
одиниці, руб. | всього випуску, тис. руб. | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Шафи | 2936 | 12484 | 36653,024 | 36048,28 | -604,744 |
Секретери | 2500 | 17216 | 43040 | 41980,35 | -1059,65 |
Разом | - | 79693,024 | 78028,63 | -1664,394 |
До операції № 26. Скласти відомість відвантаження і реалізації продукції за формою таблиці № 16. Термін платежу Магазину № 1 за секретери в квітні. Сума за операцією № 26 дорівнює підсумку гр. 8 таблиці № 16 (з урахуванням залишку на 1 березня). До операцій № № 27, 28 фактичну собівартість відвантаженої і реалізованої продукції визначити шляхом розподілу відхилень фактичної виробничої собівартості від планової. Розрахунок провести за формою таблиць № № 17, 18.
Порядок розрахунку до таблиці № 17
1. Собівартість випуску продукції з виробництва взяти в таблиці № 15, рядок «Разом».
2. Середній відсоток відхилень фактичної виробничої собівартості від планової підрахувати сумарно по початковому залишку продукції на складі і випуску за місяць.
Отриманий відсоток поширити на відвантажену покупцям продукцію
і її кінцевий залишок на складі.
4. Підсумки першої частини таблиці перенести в підсумки другої її частини.
5. Фактичну виробничу собівартість відвантаженої за місяць продукції записати в операцію
Таблиця № 17. Розподіл суми відхилень по готовій продукції
Показники | Планова виробнича собівартість, тис. руб. | Відхилення від виробничої собівартості економія (-), перевитрата (+) | Середній відсоток відхилень | Фактична виробнича собівартість |
Початковий залишок продукції на складі | 11406,8 | - 206,8 | - | 11200 |
Випущено з виробництва | 79693,024 | -1664,394 | - | 78028,63 |
Разом | 91099,824 | -1871,194 | -2,05 | 89228,63 |
Відвантажено покупцям продукції за місяць | (Табл. № 16, підсумок гр.4) 81384,616 | -1671,643 | 79712,973 | |
Кінцевий залишок продукції на складі | 9715,208 | -199,551 | 9515,657 | |
Разом | 91099,824 | -1871,194 | -0,05 | 89228,63 |
Таблиця 6. Варіанти вихідних даних для практичного завдання
. Номер варіанта | Витрачено сировини і матеріалів, тис. руб. (Оп. № 1) | Нараховано основної заробітної плати робітникам, тис. руб. (Оп. № 9) | Вироблено меблів, шт. (Оп. № 25) | Відвантажено меблів, шт (оп. № № 27, 28) | ||||||
Шафи | Секретери | Шафи | Секретери | Шафи | Секретери | Магазину № 1 | Торговій фірмі | |||
Оплата у березні | Оплата у квітні | Оплата у березні | Оплата у квітні | |||||||
Шафи | Секретери | Шафи | Секретери | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
1. | 20683 | 22260 | 6312 | 7573 | 3020 | 2516 | 1842 | 1480 | 1228 | 1036 |
2. | 19898 | 22320 | 6322 | 7535 | 3020 | 2510 | 1849 | 1560 | 1233 | 1012 |
3. | 20633 | 22367 | 6376 | 7550 | 3064 | 2506 | 1868 | 1568 | 1246 | 1000 |
4. | 19858 | 22267 | 6106 | 7400 | 2936 | 2500 | 1792 | 1432 | 1194 | 1130 |
5. | 19883 | 22400 | 6053 | 7440 | 2944 | 2522 | 1796 | 1504 | 1198 | 1080 |
6. | 19908 | 22284 | 6110 | 7520 | 2952 | 2526 | 1801 | 1600 | 1201 | 988 |
7. | 19938 | 22335 | 6220 | 7236 | 2976 | 2504 | 1810 | 1620 | 1208 | 972 |
8. | 19968 | 22417 | 6055 | 7210 | 2968 | 2530 | 1820 | 1470 | 1214 | 1106 |
9. | 19998 | 22471 | 6218 | 7265 | 2984 | 2514 | 1808 | 1580 | 1206 | 1002 |
10. | 20028 | 22300 | 6195 | 7232 | 2964 | 2520 | 1804 | 1390 | 1202 | 1170 |
Статті витрат | Шафи | Секретери | Разом | ||||||||||||||
Незавершене виробництво на 1 березня | Поточні витрати за місяць (Д 20-1) | Відходи (див. операція № 4) | Незавершене виробництво на 1 квітня (див. таблицю № 12) | Собівартість готової продукції (гр.2 + гр.З-гр.4-гр.5) | Незавершене виробництво на 1 березня | Поточні витрати за місяць (Д 20-2) | Відходи (див. операція № 4) | Собівартість кінечного браку (див. таблицю № 11) | Незавершене виробництво на 1 квітня (див. таблицю № 12) | Собівартість готової продукції (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11) | Незавершене виробництво на 1 березня | Поточні витрати за місяць | Відходи (див. операція № 4) | Собівартість кінечного браку | Незавершене виробництво на 1 квітня (див. таблицю № 12) | Собівартість готової продукції (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
Сировина і матеріали | 1093,4 | 19858 | 70 | 1040,0 | 19841,4 | 1900,0 | 22267 | 90 | 2 | 1865,5 | 22209,5 | 2993,4 | 42125 | 160 | 2 | 2905,5 | 42050,9 |
Сушіння сировини | 24,0 | 437,5 | - | 36,0 | 425,5 | 28,4 | 656,3 | - | 0,9 | 29,4 | 654,4 | 52,4 | 1093,8 | - | 0,9 | 65,4 | 1079,9 |
Паливо і енергія на технологічні цілі | 9,0 | 157,2 | - | 13,0 | 153,2 | 10,3 | 231,2 | - | 0,3 | 10,5 | 230,7 | 19,3 | 388,4 | - | 0,3 | 23,5 | 383,9 |
Основна заробітна плата виробничих робітників | 363,0 | 6106 | - | 388,0 | 6081 | 400,0 | 7400 | - | 12,0 | 419,6 | 7368,4 | 763 | 13506 | - | 12,0 | 807,6 | 13449,4 |
Додаткова заробітна плата виробничих робітників | 35,7 | 610,6 | - | 18,8 | 627,5 | 33,4 | 740 | - | 1,2 | 42,0 | 730,2 | 69,1 | 1350,6 | - | 1,2 | 60,8 | 1357,7 |
Відрахування на соціальне страхування | 141,9 | 2391 | 144,8 | 2388,1 | 154,3 | 2897,8 | 4,69 | 164,3 | 2883,11 | 296,2 | 5288,8 | 4,69 | 309,1 | 5271,21 | |||
- | - | - | |||||||||||||||
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | 150,6 | 2581,34 | - | 163,0 | 2568,9 | 163,8 | 3128,38 | 5,04 | 176,2 | 3110,94 | 314,4 | 5709,7 | - | 5,04 | 339,2 | 5679,8 | |
- | |||||||||||||||||
Загальновиробничі витрати | 111,2 | 1944,12 | - | 120,3 | 1935,02 | 120,9 | 2356,12 | - | 3,72 | 130,1 | 2343,2 | 232,1 | 4300,3 | - | 3,72 | 250,4 | 4278,3 |
Загальногосподарські витрати | 104,0 | 1913,65 | - | - | 2017,7 | 119,1 | 2319,2 | - | - | - | 2438,3 | 223,1 | 4232,85 | - | - | - | 4455,9 |
Втрати від браку | - | 9,5 | - | - | 9,5 | - | 11,6 | - | - | - | 11,6 | - | 21,1 | - | - | - | 21,1 |
Разом: | 2032,8 | 70 | 1923,9 | 36048,28 | 2930,2 | 90 | 289,8 | 2837,6 | 41980,35 | 4963 | 78016,97 | 160 | 29,8 | 4761,5 | 78028,62 |
Таблиця № 13. Зведений розрахунок собівартості продукції за березень
Статті калькуляції | Шафи, випуск 3020 шт. (Гр.6 табл. 6) | Секретери, випуск 2516 шт. (Гр.7 табл. 6) | ||||||
За планом | Фактично | За планом | Фактично | |||||
на одиницю, крб. | всього, тис. руб. (Гр.2 х випуск) | на одиницю, крб. (Гр.5 / випуск) | всього, тис. руб. (Гр.6 табл. 13) | на одиницю, крб. | всього, тис. руб. (Гр.6 х випуск) | на одиницю, крб. (Гр.9 / випуск) | всього, тис. руб. (Гр.12 табл. 13) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Сировина і матеріали | 7026 | 20628,336 | 6757,97 | 19841,4 | 9193 | 22982,5 | 8883,8 | 22209,5 |
Зворотні відходи | 22 | 64,592 | - | - | 28 | 70 | - | - |
Сушіння сировини | 150 | 440,4 | 144,925 | 425,5 | 265 | 662,5 | 261,76 | 654,4 |
Паливо і енергія на технологічні цілі | 56 | 164,416 | 52,18 | 153,2 | 101 | 252,5 | 92,28 | 230,7 |
Основна заробітна плата виробничих робітників | 2100 | 6165,6 | 2071,19 | 6081 | 3060 | 7650 | 2947,36 | 7368,4 |
Додаткова заробітна плата виробничих робітників | 210 | 616,56 | 213,73 | 627,5 | 306 | 765 | 292,08 | 730,2 |
Відрахування на соціальне страхування | 822 | 2413,392 | 813,38 | 2388,1 | 1198 | 2995 | 1153,244 | 2883,11 |
РСЕО | 882 | 2589,552 | 874,96 | 2568,9 | 1285 | 3212,5 | 1244,376 | 3110,94 |
Загальновиробничі витрати | 651 | 1911,336 | 659,1 | 1935,02 | 949 | 2372,5 | 937,28 | 2343,2 |
Загальногосподарські витрати | 609 | 1788,024 | 687,22 | 2017,7 | 887 | 2217,5 | 975,32 | 2438,3 |
Втрати від браку | - | - | 3,4 | 9,96 | - | - | 4,64 | 11,6 |
Виробнича собівартість | 12484 | 36653,024 | 12278,02 | 36048,28 | 17216 | 43040 | 16792,14 | 41980,35 |
Комерційні витрати | 233 | 684,088 | 237,05 | 696 | 321 | 802,5 | 321,6 | 804 |
Повна собівартість | 12717 | 37337,112 | 12515,081 | 36744,28 | 17537 | 43842,5 | 17113,6 | 42784,35 |
Таблиця № 16. Відомість відвантаження та реалізації продукції.
Кому, що і коли відвантажено | Кількість, шт. (З табл. № 6) | Планова виробнича собівартість | Вартість у цінах продажу | Оплата | |||
Одиниці, Руб. | всього, тис. руб. | одиниці, руб. | всього, тис. руб. | дата (З табл. № 6) | сума, тис. руб. | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Залишок на 1 березня. | |||||||
Відвантажено магазину № 1: - Шафи | 404 | 12484 | 5043,5 | 16100 | 6504,4 | Березень | 6504,4 |
Магазину № 1: - Шафи - Секретери Торгової Фірмі: - Шафи - Секретери | 1792 1432 1194 1130 | 12484 17216 12484 17216 | 22371,328 24653,312 14905,896 19454,08 | 16100 22700 16100 22700 | 28851,2 32506,4 19223,4 25651 | Березень Квітень Березень Квітень | 28851,2 32506,4 19223,4 25651 |
Разом в березні: | 5586 | 59400 | 81384,616 | 77600 | 106232 | 54579 |
Таблиця № 18. Розподіл сум відхилень по товарах відвантажених
Показники | Планова виробнича собівартість, тис. руб. | Відхилення від виробничої собівартості: економія (-), перевитрата (+), тис. руб. | Середній відсоток відхилень | Фактична виробнича собівартість, тис. руб. |
Залишок товарів відвантажених на початок місяця | 5043,5 | +56,5 | - | 5100 |
Відвантажено за місяць | 81384,616 | -1671,643 | 79712,973 | |
Разом: | 86428,116 | -1615,143 | -1,86 | 84812,973 |
Реалізована (оплачена) продукція | 42320,724 | -790,87 | 41529,854 | |
Залишок відвантажених на кінець місяця | 44107,392 | -824,273 | 43283,119 | |
Разом: | 86428,116 | -1615,143 | -1,86 | 84812,973 |
Порядок розрахунків до таблиці № 18.
1. Собівартість відвантаженої за місяць продукції взяти з таблиці № 17.
2. Середній відсоток відхилень підрахувати сумарно по початковому залишку товарів відвантажених і відвантаження за місяць.
3. Отриманий відсоток поширити на реалізовану (оплачену) продукцію і кінцевий залишок товарів відвантажених.
4. Підсумки першої частини таблиці перенести в підсумки її другої частини.
5.Плановую виробничу собівартість реалізованої продукції визначити за розрахунком підсумок (з урахуванням залишку на 1 березня) гр.4 таблиці № 16 мінус сума по рядку «секретери - магазину № 1 і торговій фірмі гр.4, таблиці № 16
До операції № 29. Суму комерційних витрат записаних в дебеті рахунку 44, розподілити, використовуючи форму таблиці № 19. Залишок по рахунку 44, що відноситься до відвантаженої, але ще не оплаченої продукції, в балансі на 1 квітня внесистемно приєднати до залишку по рахунку 20.
Таблиця № 19. Розподіл комерційних витрат, тис. руб.
Показники | Планова виробнича собівартість | Позавиробничі витрати | Віднести в дебет рахунку |
Залишок товарів відвантажених на початок місяця | 5043,5 | 80 | |
Відвантажено за березень | 81384,616 | 1500 | |
Разом | 86428,116 | 1580 | 90 |
Середній відсоток позавиробничих витрат у плановій виробничій собівартості товарів | 1,8 | - | |
Реалізована продукція | 42320,724 | 773,7 | 90 |
Залишок товарів відвантажених на кінець місяця | 44107,392 | 806,3 | 20 |
Разом | 86428,116 | 1580 Кредит рахунку 44 |
До операції № 30. Результати від реалізації визначити на підставі записів за рахунком 90 і відобразити його в кредиті рахунку 99.
Практичне завдання повинне містити:
- Баланс підприємства на початок і кінець місяця,
- Перелік господарських операцій із зазначенням сум та кореспонденції рахунків,
- Пояснювальну записку, яка містить всі виконані згідно з методичними
вказівкам розрахунки, рахунки бухгалтерського обліку,
- Оборотну відомість за березень
Вказівки до заповнення рахунків. Рахунки бухгалтерського обліку заповнювати за даними таблиці «Перелік господарських операцій». Необхідно пам'ятати, що обороти по рахунках не включають початкове сальдо (С н). Сальдо кінцеве (З к) визначається за формулами в активному рахунку:
З к = З н + О д - Про до, в пасивному рахунку: З к = С н - Про д + О к.
Оборотну відомість заповнити за даними рахунків бухгалтерського обліку. Підрахувати обороти за березень і сальдо на 1 квітня по рядку «Разом». Суми оборотів за дебетом і за кредитом усіх рахунків повинні бути рівні між собою. Підсумки сальдо по дебету і кредиту також повинні бути рівні між собою. Баланс на 1 квітня заповнити за даними оборотної відомості (графи «Сальдо на перше квітня).
Таблиця 21. Баланс підприємства на 1 квітня 2002 року.
АКТИВ | Сума, тис. руб. |
Основні засоби (01) | 1384900 |
Виробничі запаси (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) | 131593,5 |
Незавершене виробництво (20, 44) | 5567,84 |
Готова продукція (43) | 9515,65 |
Товари відвантажені (45) | 43283,119 |
Розрахунковий рахунок (51) | 61979,6 |
Разом | 16368402 |
Пасив | |
Статутний капітал (80) | 1481963 |
Прибуток (99) | 48771,046 |
Фонди спеціального призначення (84) | 40000 |
Розрахунки з оплати праці (70) | 20095 |
Розрахунки по соціальному страхуванню (69) | 6603,7 |
(02) | 32960 |
Резерви майбутніх витрат (96) | 2127,3 |
Розрахунки з постачальниками та замовниками (60) | 4320,2 |
Разом | 16368402 |
Таблиця 22. Розшифровка виробничих запасів
Види виробничих запасів | Сума, тис. руб. |
Матеріали (10-1) | 120471 |
Паливо (10-3) | 1050 |
Запасні частини (10-5) | 4625 |
Допоміжні матеріали (10-6) | 5447 |
Разом | 131593 |
Таблиця 23. Розшифровка витрат у незавершеному виробництві
Статті витрат | Шафи | Секретери | Витрати на продаж |
Сировина і матеріали | 1040,0 | 1865,5 | |
Сушіння сировини | 36,0 | 29,4 | |
Паливо і енергія на технологічні цілі | 13,0 | 10,5 | |
Основна заробітна плата виробничих робітників | 388,0 | 419,6 | |
Додаткова заробітна плата виробничих робітників | 18,8 | 42,0 | |
Відрахування на соціальне страхування | 144,8 | 164,3 | |
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | 163,0 | 176,2 | |
Загальновиробничі витрати | 120,3 | 130,1 | |
Разом: | 1923,9 | 2837,6 | 806,3 |
Оборотна відомість за березень
Наимен. рахунки | З-до Н.М. | Оборот за місяць | З-до к.м. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д | До | Д | До | Д | До | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
01 | 1384900 | 1384900 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | 174700 | 1253,5 | 44360 | 131593,5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
02 | 30000 | 2960 | 32960 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
20 | 4963 | 78016,97 | 78218,43 | 4761,54 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
28 | 43,1 | 43,1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
23 | 4744,5 | 4744,5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
25 | 10012,2 | 10012,2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
26 | 4233,8 | 4233,8 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
44 | 80 | 1500 | 773,7 | 806,3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
43
Пояснювальна записка. До операції 10: Відрахування на соціальне страхування прийняти в розмірі 26% від оплати праці персоналу. 6106 * 35,6 / 100 = 2173,7 7400 * 35,6 / 100 = 2634,4 До операції 11: Резерв на оплату відпусток робочим створити в розмірі 10% від їхньої основної заробітної плати за березень. 6106 * 10 / 100 = 610,6 7400 * 10 / 100 = 740 До операції 12: Резерв на відрахування в органи соціального страхування створити в розмірі 26% від резерву на оплату відпусток. 610,6 * 35,6 / 100 = 217,3 740 * 35,6 / 100 = 263,4 До операції 14: Підрахувати витрати паросилового цеху, зібрані в дебеті субрахунка 23-1. Скласти калькуляцію собівартості пари та відомість розподілу витрат паросилового цеху за формою таблиць № № 7, 8. Таблиця 7 Всього витрат, тис. грн. (Д 23-1): Паливо = табл.5 (3) + табл.5 (5) = 450 +160 = 610 Заробітна плата з відрахуваннями = табл.5 (9.4) + табл.5 (10,4) + табл.5 (11,3) + табл.5 (12,3) = 230 + 103,6 + 19 +7 = 359 , 6 Амортизація та ремонт основних засобів = табл.5 (7,1) + табл.5 (8,1) = 65 + 40 = 105 Інші витрати = табл.5 (13,1) = 34,9 Разом: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5 Собівартість 1 Гкал, руб = Всього витрат, тис. грн. / 1200 * 1000 Паливо = 610 / 1200 * 1000 = 508,3 руб. Заробітна плата з відрахуваннями = 359,6 / 1200 * 1000 = 299,6 Амортизація та ремонт основних засобів = 105 / 1200 * 1000 = 87,5 Інші витрати = 34,9 / 1200 * 1000 = 29,1 Всього = 508,3 +299,6 +87,5 +29,1 = 924,5 Таблиця 8: Собівартість 1 Гкал, руб. переписуємо з таблиці 7 графа 2 по стоці разом. Всього витрат, тис. грн. = Кількість пари * Собівартість Шафи = 170 * 924,5 / 1000 = 157,2 тис.руб. Секретери = 250 * 924,5 / 1000 = 231,2 тис.руб. На потреби РМЦ = 30 * 924,5 / 1000 = 27,7 тис.руб. На сушіння = 600 * 924,5 / 1000 = 554,8 тис.руб. На опалення цехів основного виробництва = 90 * 924,5 / 1000 = 83,2 тис.руб. На опалення загальнозаводських приміщень = 60 * 924,5 / 1000 = 55,4 тис.руб. Всього = 1200 * 924,5 / 1000 = 1109,5 тис.руб. До операції 15: Порахувати витрати РМЦ, зібрані в дебеті субрахунка 23-2, і розподілити їх, використовуючи звітні дані про прямі витрати за формою таблиці № 9. Загальну суму непрямих витрат визначити як різницю між витратами, зібраними в дебеті субрахунка 23-2 і всіма прямими витратами. Отриману суму розподілити за видами ремонту пропорційно основної заробітної плати робітників. Таблиця 9: Спочатку вважаємо непрямі витрати за графою разом = 2541,2 - 1927,0 = 614,2 2541,2 = табл.5 (2) + табл.5 (6.1) + табл.5 (7,2) + табл.5 (8,2) + табл.5 (9,5) + табл.5 (10 , 5) + табл.5 (11,4) + табл.5 (12,4) + табл.5 (13,2) + табл.5 (14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7. 614,2 / 750,0 = 0,819. Непрямі витрати (Поточний ремонт обладнання. Основного виробничого.) = 378,0 * 0,819 = 309,6 Непрямі витрати (Поточний ремонт основних засобів цехового призначення) = 132,0 * 0,819 = 108,1 Непрямі витрати (Виготовлення запасних частин на склад) = 240,0 * 0,819 = 196,5. Всього витрат = Прямі витрати (разом) + Непрямі витрати. Поточний ремонт облад. Основного виробничого. = 767,5 + 309,5 = 1077,0 Поточний ремонт основних засобів цехового призначення = 270,5 +108,1 = 378,6 Виготовлення запасних частин на склад = 889,0 +196,5 = 1085,5 До операції 17: Підрахувати витрати сушильного господарства в дебеті субрахунка 23-3. У відповідності до планових нормами віднести на собівартість шаф 40% витрат сушильного господарства і на собівартість секретерів 60% цих витрат. Виробництво шаф: 1093,8 * 40 / 100 = 437,5 1093,8 * 60 / 100 = 656,3 До операцій 18, 19, 20: підрахувати витрати на утримання та експлуатацію устаткування, загальновиробничі і загальногосподарські витрати, зібрані в дебеті субрахунка 25-1, 25-2, 26. Таблиця 10: Оборот за дебетом рахунка 25.1 = 5711 РСЕО (шафи): 6106 * 5711 / 13509 = 2581,34 РСЕО (секретери): 7400 * 5711 / 13509 = 3128,38 РСЕО (разом за рахунком 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7 РСЕО (на виправлення браку по шафах): 3 * 42 / 100 = 1,3 Оборот за дебетом рахунка 25.2 = 4301,2 ОПР (шафи): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12 ОПР (секретери): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12 ОПР (разом за рахунком 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24 ОПР (на виправлення браку по шафах): 3 * 31 / 100 = 0,9 Оборот за дебетом рахунка 26 = 4233,8 ВОХР (шафи): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65 ВОХР (секретери): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20 ВОХР (разом за рахунком 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8 До операції 21: Відрахування на соціальне страхування = (12 +1,2) * 26 / 100 = 3,43 РСЕО = 12 * 42 / 100 = 5,0 ОПР = 12 * 31 / 100 = 3,72 До операції 25: Таблиця 12: Шафи: Відрахування на соціальне страхування = (388,0 +18,8) * 26 / 100 = 105,8 РСЕО = 388 * 42 / 100 = 163,0 ОПР = 388 * 31 / 100 = 120,3 Секретери: Відрахування на соціальне страхування = (419,6 +42,0) * 26 / 100 = 120,0 РСЕО = 419,6 * 42 / 100 = 176,2 ОПР = 419,6 * 31 / 100 = 130,1 Таблиця 13: Незавершене виробництво (шафи) переписуємо з табл.4. Поточні витрати за місяць (Д 20-1): Сировина і матеріали (операція 1.1) = 19858 Сушіння сировини (операція 17,1) = 437,5 Паливо і енергія на тих. мети (операція 14.1) = 157,2 Основна заробітна плата вироб. робітників (операція 9.1) = 6106 Доп. Заробітна плата вироб. Робітників (операція 11.1) = 610,6 Відрахування на соціальне страхування (оп.10.1 + оп.12.1) = 2391 РСЕО (оп.18.1) = 2581,34 ОПР (оп.19.1) = 1944,12 ВОХР (оп.20.1) = 1913,65 Втрати від браку (оп.24.1) = 9,5 Відходи (шафи) операція 4. Незавершене виробництво на 1 квітня (шафи) переписуємо з таблиці 12. Собівартість готової продукції: Сировина і матеріали: 1093,4 + 19858 - 70 - 1040 = 19841,4 Сушіння сировини: 24,0 + 437,5 - 36,0 = 425,5 Паливо та енергія: 9,0 + 157,2 - 13,0 = 153,2 Основна заробітна плата: 363 + 6106 - 388,0 = 6081 Додатк. Заробітна плата: 35,7 + 610,6 - 18,8 = 627,5 Відрахування на соціальне страхування: 141,9 + 2 391 - 144,8 = 2388,1 РСЕО: 150,6 + 2581,34 - 163,0 = 2568,9 Далі аналогічно. Незавершене виробництво (секретери) переписуємо з табл.4. Поточні витрати за місяць (Д 20-2): Сировина і матеріали (операція 1.2) = 22263 Сушіння сировини (операція 17,2) = 656,3 Паливо і енергія на тих. мети (операція 14.2) = 231,2 Основна заробітна плата вироб. робітників (операція 9.2) = 7400 Доп. Заробітна плата вироб. Робітників (операція 11.2) = 740 Відрахування на соціальне страхування (оп.10.2 + оп.12.2) = 2897,8 РСЕО (оп.18.2) = 3128,38 ОПР (оп.19.2) = 2356,12 ВОХР (оп.20.2) = 11,6 Втрати від браку (оп.24.2) = 11,6 Собівартість кінечного браку переписуємо з таблиці 11. Незавершене виробництво на 1 квітня переписуємо з таблиці 12 Собівартість готової продукції: Сировина і матеріали: 1900 + 22267 - 90 - 2 - 1865,5 = 22209,5 Сушіння сировини: 28,4 + 656,3 - 0,9 - 29,4 = 654,4 Паливо та енергія: 10,3 + 231,2 - 0,3 - 10,5 = 230,7 Основна заробітна плата: 400 + 7400 - 12,0 - 419,6 = 7368,4 Додатк. Заробітна плата: 33,4 + 740 - 1,2 - 42,0 = 730,2 Відрахування на соціальне страхування: 154,3 + 2897,8 - 4,69 - 164,3 = 2883,11 РСЕО: 163,8 + 3128,38 - 5,04 - 176,2 = 3110,94 Далі аналогічно. Разом: Незавершене вироб. (Шафи) + незавершені капітальні. Произ. (Секретери). Поточні витрати за місяць: тек. Витрати (шафи) + тек. Витрати (секретери). Відходи: відходи (шафи) + відходи (секретери). Собівартість кінечного браку переписуємо з таблиці 11. Незав. Произ. На 1 квітня з табл.12 шафи + секретери. Собівартість готової продукції: Гр.13 + гр.14 - гр.15 - гр.16 - гр.17. Таблиця 14 Шафи за планом, усього (тис.руб): шафи за планом на одиницю, грн * випуск. Сировина і матеріали = 7026 * 2396 / 1000 = 20628,336 Зворотні відходи = 22 * 2396 / 1000 = 64,592 Сушіння сировини = 150 * 2396 / 1000 = 440,4 Паливо і енергія на тих. мети = 56 * 2396 / 1000 = 164,416 Основна заробітна плата виробничих робочих = 2100 * 2396 / 1000 = 6156,6 Додаткова зараб. Плата вироб. Робочих = 210 * 2396 / 1000 = 616,56 Відрахування на соціальне страхування = 822 * 2396 / 1000 = 2413,392 РСЕО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552 Загальновиробничі витрати = 651 * 2396 / 1000 = 1911,336 Виробнича собівартість = 12484 * 2396 / 1000 = 36653,024 Комерційні витрати = 233 * 2396 / 1000 = 684,088 Повна собівартість = 36653,024 + 684,088 = 37337,112 Шафи фактично, всього (тис. крб) переписуємо з 13 таблиці графа 6. Шафи фактично, на одиницю (руб): шафи фактично всього (тис. крб) / випуск. Сировина і матеріали = 19841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97 Сушіння сировини = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925 Паливо і енергія на тих. мети = 153,2 / 2936 * 1000 = 52,18 Основна заробітна плата вироб. Робочих = 6081 / 2936 * 1000 = 2071,19 Додаткова зар. Плата вироб. Робочих = 627,5 / 2936 * 1000 = 213,73 Відрахування на соціальне страхування = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38 РСЕО = 2568,9 / 2936 * 1000 = 874,96 Общепроизв. Витрати = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1 Общехоз. Витрати = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22 Втрати від браку = 9,96 / 2936 * 1000 = 3,4 Виробнича собівартість = 36048,28 / 2936 * 1000 = 12278,02 Комерційні витрати = 233 * 36048,28 / 12484 = 696 Повна собівартість = 36048,28 +696 = 36744,28 Секретери вважаються аналогічно. Операція 26: Таблиця 16. Планова вироб. Собівартість всього (тис. крб) = Кількість * Планову вироб. Собівартість одиниці, руб / 1000 Магазину 1: - Шафи = 12484 * 1792 / 1000 = 22371,328 - Секретери = 17216 * 1432 / 1000 = 24653,312 Торгової Фірмі: - Шафи = 12484 * 1194 / 1000 = 14905,896 - Секретери = 17216 * 1030 / 1000 = 19454,08 Вартість у цінах продажу всього (тис. крб) = Вартість у цінах продажу * К - ть / 1000 Відвантажено магазину № 1: - Шафи = 16100 * 404 / 1000 = 6504,4 Магазину № 1: - Шафи = 16100 * 1792 / 1000 = 28851,2 - Секретери = 22700 * 1432 / 1000 = 32506,4 Торговій фірмі: - Шафи = 16100 * 1194 / 1000 = 19223,4 - Секретери = 22700 * 1130/1000 = 25651 Оплата сума (тис. крб) переписуємо з 6 колонки. Таблиця № 15. Планова вироб. Собівартість випуску всього (тис. крб) = планова вироб. Собівартість одиниці (руб) * обсяг випуску / 1000 - Шафи = 12484 * 2936 / 1000 = 36653,024 - Секретери = 17216 * 2500/1000 = 43040 Фактична вироб. Собівартість, тис. руб. переписуємо з 14 таблиці па графі фактично всього. Економія (-), перевитрата (+): - Шафи = 36048,28 - 36653,024 = -604,744 - Секретери = 41980,35 - 43040 = -1059,65 Всього = 78028,63 - 79693,024 = -1664,394 До операцій 27, 28: фактичну собівартість відвантаженої і реалізованої продукції визначити шляхом розподілу відхилень фактичної произв. Собівартості від планової. Таблиця 17: Планова виробнича собівартість за графою «Випущено з виробництва» переписуємо з таблиці 15 колонка «Усього випуску, тис. руб." За графою Всього = 79693,024 Планова виробнича собівартість за графою разом отримуємо, склавши початковий залишок продукції на складі і «Випущено з виробництва» = 91099,824 Планова виробнича собівартість за графою «Відвантажено покупцями продукції за місяць» = 81384,616 Планова виробнича собівартість за графою «Кінцевий залишок продукції на складі" отримуємо: «Разом» - «Відвантажено покупцями продукції за місяць» = 9715,208 Відхилення від виробничої собівартості за графою «Випущено з виробництва» переписуємо з таблиці 15 колонка «Економія, перерамсход» за графою «Разом» = -1664,394 Відхилення від виробничої собівартості по графі «Разом» = Початковий залишок + Випущено з виробництва = -206,8 - 1664,394 = 1871,194 Відхилення від виробничої собівартості за графою «Відвантажено покупцями продукції за місяць» = - 1871,194 * 81384,616 / 91099,824 = 1671,643 Відхилення від виробничої собівартості за графою «Кінцевий залишок продукції на складі» = - 1871,194 - (-1671,643) = -199,551 Середній відсоток відхилень за графою «Випущено з виробництва» = -1871,194 / 91099,824 * 100 = -2,05 Фактична виробнича собівартість за графою «Випущено з виробництва» = 79693,024 + (-1664,394) = 78028,63 Далі по цій графі вважаємо аналогічно. Таблиця 18 Собівартість відвантаженої за місяць продукції беремо з таблиці 17. Разом: 5043,5 + 81384,616 = 86428,116 Планову виробничу собівартість реалізованої продукції визначаємо за розрахунком: підсумок гр. 4 таблиці 16 мінус сума по рядку «секретери-магазину № 1 і торговій фірмі гр.4 таблиці 16. = 81384,616 - 44107,392 Планова виробнича собівартість за графою «Залишок відвантажених на кінець місяця = табл.16 Планова вироб. Собівартість. Всього по «Магазину № 1-секретери» + табл. 16 планова вироб. Собівартість. Всього по «Торгової Фірмі-секретери» = 24653,312 +19454,08 = 44107,392 Відхилення від виробничої собівартості по грфе «Відвантажено за місяць» перпісиваем з 17 табл. = -1671,643 Відхилення від виробничої собівартості за графою «реалізована продукція» = 1615,143 * 42320,724 / 86428,116 = -790,87 Відхилення від виробничої собівартості по графі «Залишок відвантажених на кінець місяця» = -1615,143 - (-790,87) = -824,273 Середній відсоток відхилень = -1615,143 / 86428,116 * 100 = -1,86 Фактична виробнича собівартість за графою «Відвантажено за місяць». Далі по цій колонці вважаємо аналогічно. До операції 29: Таблиця 19: Планова виробнича собівартість за графою «Відвантажено за березень» переписуємо з таблиці 18 = 81384,616 Всього = 5043,5 + 81384,616 = 86428,116 Позавиробничі витрати = 1500 разом: 1500 +80 = 1580. Планова виробнича собівартість за грфе «Середній профент позавиробничих витрат у плановій виробничій собівартості товарів» = 1580 / 86428,116 * 100 = 1,83 Далі переписуємо з таблиці 18. До операції 30. Дебет 90-Кредит 99 = 12275,3 |