43 | 11200 |
| 78028,63 | 79712,973 | 9515,65 |
| 45 | 5100 |
| 79712,973 | 41529,854 | 43283,119 |
| 51 | 15820 |
| 54579 | 1915 | 61979,6 |
| 90 |
|
| 48074,6 | 48074,6 |
|
| 60 |
|
| 1915 | 6235,2 |
| 4320,2 | 70 |
| 1800 | 14 | 18309 |
| 20095 | 69 |
|
|
| 6603,7 |
| 6603,7 | 96 |
|
|
| 2127,3 |
| 2127,3 | 62 |
|
| 5457954579 |
|
|
| 99 |
| 43000 |
| 2275,3 |
| 48771,046 | 80 |
| 1481963 |
|
|
| 1481963 | 84 |
| 40000 |
|
|
| 40000 | Разом: | 1596763 | 1596763 | 403699,003 | 403699,003 | 1636840,2 | 1636840,2 |
Пояснювальна записка. До операції 10: Відрахування на соціальне страхування прийняти в розмірі 26% від оплати праці персоналу. 6106 * 35,6 / 100 = 2173,7 7400 * 35,6 / 100 = 2634,4 До операції 11: Резерв на оплату відпусток робочим створити в розмірі 10% від їхньої основної заробітної плати за березень. 6106 * 10 / 100 = 610,6 7400 * 10 / 100 = 740 До операції 12: Резерв на відрахування в органи соціального страхування створити в розмірі 26% від резерву на оплату відпусток. 610,6 * 35,6 / 100 = 217,3 740 * 35,6 / 100 = 263,4 До операції 14: Підрахувати витрати паросилового цеху, зібрані в дебеті субрахунка 23-1. Скласти калькуляцію собівартості пари та відомість розподілу витрат паросилового цеху за формою таблиць № № 7, 8. Таблиця 7 Всього витрат, тис. грн. (Д 23-1): Паливо = табл.5 (3) + табл.5 (5) = 450 +160 = 610 Заробітна плата з відрахуваннями = табл.5 (9.4) + табл.5 (10,4) + табл.5 (11,3) + табл.5 (12,3) = 230 + 103,6 + 19 +7 = 359 , 6 Амортизація та ремонт основних засобів = табл.5 (7,1) + табл.5 (8,1) = 65 + 40 = 105 Інші витрати = табл.5 (13,1) = 34,9 Разом: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5 Собівартість 1 Гкал, руб = Всього витрат, тис. грн. / 1200 * 1000 Паливо = 610 / 1200 * 1000 = 508,3 руб. Заробітна плата з відрахуваннями = 359,6 / 1200 * 1000 = 299,6 Амортизація та ремонт основних засобів = 105 / 1200 * 1000 = 87,5 Інші витрати = 34,9 / 1200 * 1000 = 29,1 Всього = 508,3 +299,6 +87,5 +29,1 = 924,5 Таблиця 8: Собівартість 1 Гкал, руб. переписуємо з таблиці 7 графа 2 по стоці разом. Всього витрат, тис. грн. = Кількість пари * Собівартість Шафи = 170 * 924,5 / 1000 = 157,2 тис.руб. Секретери = 250 * 924,5 / 1000 = 231,2 тис.руб. На потреби РМЦ = 30 * 924,5 / 1000 = 27,7 тис.руб. На сушіння = 600 * 924,5 / 1000 = 554,8 тис.руб. На опалення цехів основного виробництва = 90 * 924,5 / 1000 = 83,2 тис.руб. На опалення загальнозаводських приміщень = 60 * 924,5 / 1000 = 55,4 тис.руб. Всього = 1200 * 924,5 / 1000 = 1109,5 тис.руб. До операції 15: Порахувати витрати РМЦ, зібрані в дебеті субрахунка 23-2, і розподілити їх, використовуючи звітні дані про прямі витрати за формою таблиці № 9. Загальну суму непрямих витрат визначити як різницю між витратами, зібраними в дебеті субрахунка 23-2 і всіма прямими витратами. Отриману суму розподілити за видами ремонту пропорційно основної заробітної плати робітників. Таблиця 9: Спочатку вважаємо непрямі витрати за графою разом = 2541,2 - 1927,0 = 614,2 2541,2 = табл.5 (2) + табл.5 (6.1) + табл.5 (7,2) + табл.5 (8,2) + табл.5 (9,5) + табл.5 (10 , 5) + табл.5 (11,4) + табл.5 (12,4) + табл.5 (13,2) + табл.5 (14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7. 614,2 / 750,0 = 0,819. Непрямі витрати (Поточний ремонт обладнання. Основного виробничого.) = 378,0 * 0,819 = 309,6 Непрямі витрати (Поточний ремонт основних засобів цехового призначення) = 132,0 * 0,819 = 108,1 Непрямі витрати (Виготовлення запасних частин на склад) = 240,0 * 0,819 = 196,5. Всього витрат = Прямі витрати (разом) + Непрямі витрати. Поточний ремонт облад. Основного виробничого. = 767,5 + 309,5 = 1077,0 Поточний ремонт основних засобів цехового призначення = 270,5 +108,1 = 378,6 Виготовлення запасних частин на склад = 889,0 +196,5 = 1085,5 До операції 17: Підрахувати витрати сушильного господарства в дебеті субрахунка 23-3. У відповідності до планових нормами віднести на собівартість шаф 40% витрат сушильного господарства і на собівартість секретерів 60% цих витрат. Виробництво шаф: 1093,8 * 40 / 100 = 437,5 1093,8 * 60 / 100 = 656,3 До операцій 18, 19, 20: підрахувати витрати на утримання та експлуатацію устаткування, загальновиробничі і загальногосподарські витрати, зібрані в дебеті субрахунка 25-1, 25-2, 26. Таблиця 10: Оборот за дебетом рахунка 25.1 = 5711 РСЕО (шафи): 6106 * 5711 / 13509 = 2581,34 РСЕО (секретери): 7400 * 5711 / 13509 = 3128,38 РСЕО (разом за рахунком 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7 РСЕО (на виправлення браку по шафах): 3 * 42 / 100 = 1,3 Оборот за дебетом рахунка 25.2 = 4301,2 ОПР (шафи): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12 ОПР (секретери): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12 ОПР (разом за рахунком 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24 ОПР (на виправлення браку по шафах): 3 * 31 / 100 = 0,9 Оборот за дебетом рахунка 26 = 4233,8 ВОХР (шафи): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65 ВОХР (секретери): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20 ВОХР (разом за рахунком 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8 До операції 21: Відрахування на соціальне страхування = (12 +1,2) * 26 / 100 = 3,43 РСЕО = 12 * 42 / 100 = 5,0 ОПР = 12 * 31 / 100 = 3,72 До операції 25: Таблиця 12: Шафи: Відрахування на соціальне страхування = (388,0 +18,8) * 26 / 100 = 105,8 РСЕО = 388 * 42 / 100 = 163,0 ОПР = 388 * 31 / 100 = 120,3 Секретери: Відрахування на соціальне страхування = (419,6 +42,0) * 26 / 100 = 120,0 РСЕО = 419,6 * 42 / 100 = 176,2 ОПР = 419,6 * 31 / 100 = 130,1 Таблиця 13: Незавершене виробництво (шафи) переписуємо з табл.4. Поточні витрати за місяць (Д 20-1): Сировина і матеріали (операція 1.1) = 19858 Сушіння сировини (операція 17,1) = 437,5 Паливо і енергія на тих. мети (операція 14.1) = 157,2 Основна заробітна плата вироб. робітників (операція 9.1) = 6106 Доп. Заробітна плата вироб. Робітників (операція 11.1) = 610,6 Відрахування на соціальне страхування (оп.10.1 + оп.12.1) = 2391 РСЕО (оп.18.1) = 2581,34 ОПР (оп.19.1) = 1944,12 ВОХР (оп.20.1) = 1913,65 Втрати від браку (оп.24.1) = 9,5 Відходи (шафи) операція 4. Незавершене виробництво на 1 квітня (шафи) переписуємо з таблиці 12. Собівартість готової продукції: Сировина і матеріали: 1093,4 + 19858 - 70 - 1040 = 19841,4 Сушіння сировини: 24,0 + 437,5 - 36,0 = 425,5 Паливо та енергія: 9,0 + 157,2 - 13,0 = 153,2 Основна заробітна плата: 363 + 6106 - 388,0 = 6081 Додатк. Заробітна плата: 35,7 + 610,6 - 18,8 = 627,5 Відрахування на соціальне страхування: 141,9 + 2 391 - 144,8 = 2388,1 РСЕО: 150,6 + 2581,34 - 163,0 = 2568,9 Далі аналогічно. Незавершене виробництво (секретери) переписуємо з табл.4. Поточні витрати за місяць (Д 20-2): Сировина і матеріали (операція 1.2) = 22263 Сушіння сировини (операція 17,2) = 656,3 Паливо і енергія на тих. мети (операція 14.2) = 231,2 Основна заробітна плата вироб. робітників (операція 9.2) = 7400 Доп. Заробітна плата вироб. Робітників (операція 11.2) = 740 Відрахування на соціальне страхування (оп.10.2 + оп.12.2) = 2897,8 РСЕО (оп.18.2) = 3128,38 ОПР (оп.19.2) = 2356,12 ВОХР (оп.20.2) = 11,6 Втрати від браку (оп.24.2) = 11,6 Собівартість кінечного браку переписуємо з таблиці 11. Незавершене виробництво на 1 квітня переписуємо з таблиці 12 Собівартість готової продукції: Сировина і матеріали: 1900 + 22267 - 90 - 2 - 1865,5 = 22209,5 Сушіння сировини: 28,4 + 656,3 - 0,9 - 29,4 = 654,4 Паливо та енергія: 10,3 + 231,2 - 0,3 - 10,5 = 230,7 Основна заробітна плата: 400 + 7400 - 12,0 - 419,6 = 7368,4 Додатк. Заробітна плата: 33,4 + 740 - 1,2 - 42,0 = 730,2 Відрахування на соціальне страхування: 154,3 + 2897,8 - 4,69 - 164,3 = 2883,11 РСЕО: 163,8 + 3128,38 - 5,04 - 176,2 = 3110,94 Далі аналогічно. Разом: Незавершене вироб. (Шафи) + незавершені капітальні. Произ. (Секретери). Поточні витрати за місяць: тек. Витрати (шафи) + тек. Витрати (секретери). Відходи: відходи (шафи) + відходи (секретери). Собівартість кінечного браку переписуємо з таблиці 11. Незав. Произ. На 1 квітня з табл.12 шафи + секретери. Собівартість готової продукції: Гр.13 + гр.14 - гр.15 - гр.16 - гр.17. Таблиця 14 Шафи за планом, усього (тис.руб): шафи за планом на одиницю, грн * випуск. Сировина і матеріали = 7026 * 2396 / 1000 = 20628,336 Зворотні відходи = 22 * 2396 / 1000 = 64,592 Сушіння сировини = 150 * 2396 / 1000 = 440,4 Паливо і енергія на тих. мети = 56 * 2396 / 1000 = 164,416 Основна заробітна плата виробничих робочих = 2100 * 2396 / 1000 = 6156,6 Додаткова зараб. Плата вироб. Робочих = 210 * 2396 / 1000 = 616,56 Відрахування на соціальне страхування = 822 * 2396 / 1000 = 2413,392 РСЕО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552 Загальновиробничі витрати = 651 * 2396 / 1000 = 1911,336 Виробнича собівартість = 12484 * 2396 / 1000 = 36653,024 Комерційні витрати = 233 * 2396 / 1000 = 684,088 Повна собівартість = 36653,024 + 684,088 = 37337,112 Шафи фактично, всього (тис. крб) переписуємо з 13 таблиці графа 6. Шафи фактично, на одиницю (руб): шафи фактично всього (тис. крб) / випуск. Сировина і матеріали = 19841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97 Сушіння сировини = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925 Паливо і енергія на тих. мети = 153,2 / 2936 * 1000 = 52,18 Основна заробітна плата вироб. Робочих = 6081 / 2936 * 1000 = 2071,19 Додаткова зар. Плата вироб. Робочих = 627,5 / 2936 * 1000 = 213,73 Відрахування на соціальне страхування = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38 РСЕО = 2568,9 / 2936 * 1000 = 874,96 Общепроизв. Витрати = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1 Общехоз. Витрати = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22 Втрати від браку = 9,96 / 2936 * 1000 = 3,4 Виробнича собівартість = 36048,28 / 2936 * 1000 = 12278,02 Комерційні витрати = 233 * 36048,28 / 12484 = 696 Повна собівартість = 36048,28 +696 = 36744,28 Секретери вважаються аналогічно. Операція 26: Таблиця 16. Планова вироб. Собівартість всього (тис. крб) = Кількість * Планову вироб. Собівартість одиниці, руб / 1000 Магазину 1: - Шафи = 12484 * 1792 / 1000 = 22371,328 - Секретери = 17216 * 1432 / 1000 = 24653,312 Торгової Фірмі: - Шафи = 12484 * 1194 / 1000 = 14905,896 - Секретери = 17216 * 1030 / 1000 = 19454,08 Вартість у цінах продажу всього (тис. крб) = Вартість у цінах продажу * К - ть / 1000 Відвантажено магазину № 1: - Шафи = 16100 * 404 / 1000 = 6504,4 Магазину № 1: - Шафи = 16100 * 1792 / 1000 = 28851,2 - Секретери = 22700 * 1432 / 1000 = 32506,4 Торговій фірмі: - Шафи = 16100 * 1194 / 1000 = 19223,4 - Секретери = 22700 * 1130/1000 = 25651 Оплата сума (тис. крб) переписуємо з 6 колонки. Таблиця № 15. Планова вироб. Собівартість випуску всього (тис. крб) = планова вироб. Собівартість одиниці (руб) * обсяг випуску / 1000 - Шафи = 12484 * 2936 / 1000 = 36653,024 - Секретери = 17216 * 2500/1000 = 43040 Фактична вироб. Собівартість, тис. руб. переписуємо з 14 таблиці па графі фактично всього. Економія (-), перевитрата (+): - Шафи = 36048,28 - 36653,024 = -604,744 - Секретери = 41980,35 - 43040 = -1059,65 Всього = 78028,63 - 79693,024 = -1664,394 До операцій 27, 28: фактичну собівартість відвантаженої і реалізованої продукції визначити шляхом розподілу відхилень фактичної произв. Собівартості від планової. Таблиця 17: Планова виробнича собівартість за графою «Випущено з виробництва» переписуємо з таблиці 15 колонка «Усього випуску, тис. руб." За графою Всього = 79693,024 Планова виробнича собівартість за графою разом отримуємо, склавши початковий залишок продукції на складі і «Випущено з виробництва» = 91099,824 Планова виробнича собівартість за графою «Відвантажено покупцями продукції за місяць» = 81384,616 Планова виробнича собівартість за графою «Кінцевий залишок продукції на складі" отримуємо: «Разом» - «Відвантажено покупцями продукції за місяць» = 9715,208 Відхилення від виробничої собівартості за графою «Випущено з виробництва» переписуємо з таблиці 15 колонка «Економія, перерамсход» за графою «Разом» = -1664,394 Відхилення від виробничої собівартості по графі «Разом» = Початковий залишок + Випущено з виробництва = -206,8 - 1664,394 = 1871,194 Відхилення від виробничої собівартості за графою «Відвантажено покупцями продукції за місяць» = - 1871,194 * 81384,616 / 91099,824 = 1671,643 Відхилення від виробничої собівартості за графою «Кінцевий залишок продукції на складі» = - 1871,194 - (-1671,643) = -199,551 Середній відсоток відхилень за графою «Випущено з виробництва» = -1871,194 / 91099,824 * 100 = -2,05 Фактична виробнича собівартість за графою «Випущено з виробництва» = 79693,024 + (-1664,394) = 78028,63 Далі по цій графі вважаємо аналогічно. Таблиця 18 Собівартість відвантаженої за місяць продукції беремо з таблиці 17. Разом: 5043,5 + 81384,616 = 86428,116 Планову виробничу собівартість реалізованої продукції визначаємо за розрахунком: підсумок гр. 4 таблиці 16 мінус сума по рядку «секретери-магазину № 1 і торговій фірмі гр.4 таблиці 16. = 81384,616 - 44107,392 Планова виробнича собівартість за графою «Залишок відвантажених на кінець місяця = табл.16 Планова вироб. Собівартість. Всього по «Магазину № 1-секретери» + табл. 16 планова вироб. Собівартість. Всього по «Торгової Фірмі-секретери» = 24653,312 +19454,08 = 44107,392 Відхилення від виробничої собівартості по грфе «Відвантажено за місяць» перпісиваем з 17 табл. = -1671,643 Відхилення від виробничої собівартості за графою «реалізована продукція» = 1615,143 * 42320,724 / 86428,116 = -790,87 Відхилення від виробничої собівартості по графі «Залишок відвантажених на кінець місяця» = -1615,143 - (-790,87) = -824,273 Середній відсоток відхилень = -1615,143 / 86428,116 * 100 = -1,86 Фактична виробнича собівартість за графою «Відвантажено за місяць». Далі по цій колонці вважаємо аналогічно. До операції 29: Таблиця 19: Планова виробнича собівартість за графою «Відвантажено за березень» переписуємо з таблиці 18 = 81384,616 Всього = 5043,5 + 81384,616 = 86428,116 Позавиробничі витрати = 1500 разом: 1500 +80 = 1580. Планова виробнича собівартість за грфе «Середній профент позавиробничих витрат у плановій виробничій собівартості товарів» = 1580 / 86428,116 * 100 = 1,83 Далі переписуємо з таблиці 18. До операції 30. Дебет 90-Кредит 99 = 12275,3
Додати в блог або на сайт
Цей текст може містити помилки. Бухгалтерія | Курсова 428.7кб. | скачати
Схожі роботи: Облік витрат на виробництво і реалізацію продукції Оцінка витрат на виробництво і реалізацію продукції підприємства Методика обліку витрат і калькулювання собівартості продукції та їх вплив на організацію обліку Організація обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції Методи обліку витрат на виробництво і калькуляції собівартості продукції Планування аудиторської перевірки обліку витрат на виробництво продукції організації Стан та шляхи удосконалення обліку витрат на виробництво та обчислення собівартості продукції Витрати на виробництво та реалізацію продукції Розрахунок витрат підприємства на виробництво і реалізацію товарів
|