Зміст
Введення. 3
Глава I. Транспортний податок у РФ .. 7
1.1 Загальні положення. 7
1.2 Платники податків. 7
1.3 Об'єкт оподаткування. 8
1.4 Податкова база. 9
1.5 Податковий період. Звітний період. 10
1.6 Податкові ставки. 10
1.7 Порядок обчислення суми податку і сум авансових платежів з податку 12
1.8 Порядок і строки сплати податку та авансових платежів з податку. 14
1.9 Податкова декларація. 14
Глава II. Особливості стягнення транспортного податку у власників морських і повітряних судів. 16
2.1 Оподаткування власників морських суден. 16
2.2 Визначення платника транспортного податку при продажу автотранспортного засобу. 18
2.3 Оподаткування власників повітряних суден. 19
2.4 Оподаткування при передачі автотранспортного засобу за договором лізингу 20
2.5 Оподаткування транспортних засобів, що знаходяться в угоні. 21
Глава III. Транспортний податок у Республіці Башкортостан. 23
3.1 Загальні положення. 23
3.2 Податкові ставки. 23
3.3 Податкові пільги .. 25
3.4 Порядок і строки сплати податку. 28
3.5 Форми податкової звітності. 30
3.6. Податковий період, порядок обчислення транспортного податку. 30
3.7. Порядок заповнення форми податкової декларації з транспортного податку 31
Висновок. 35
Список використаної літератури .. 37
Відповідно до ст. 19-21 Закону РФ від 27.12. 1991 № 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації" до федеральних податків були віднесені податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів. Податки, які зараховуються в дорожні фонди, носили цільовий характер і служили джерелами фінансування проведених державою заходів щодо будівництва та утримання автомобільних доріг загального користування загальнодержавного та місцевого значення.
Законодавчим актом, який визначає порядок формування зазначених фондів, вважався Закон РФ від 18.10. 1991 № 1759-1 "Про дорожніх фондах в Російській Федерації" (далі - Закон про дорожні фонди). Цим законом передбачалося, що податкові надходження у вигляді податку на реалізацію пально-мастильних матеріалів, податку на користувачів автомобільних доріг, податку на придбання автотранспортних засобів та податку з власників транспортних засобів надходили до Федерального дорожнього фонду РФ (далі - Федеральний дорожній фонд) і територіальні дорожні фонди, створені у відповідності з законами суб'єктів РФ.
Джерелами формування Федерального дорожнього фонду були податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів і федеральний податок на користувачів автомобільних доріг, що зараховується в зазначений Фонд за ставкою, встановленою Законом про дорожніх фондах, в решті частини суми податку зараховувалися до територіальних дорожніх фондів.
Однак Федеральним законом від 27.12. 2000 № 150-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2001 рік" і Федеральним законом від 05.08. 2000 № 118-ФЗ "Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки" (далі - Закон № 118-ФЗ) були змінені правила формування дорожніх фондів.
Перш за все, ст.5 Закону № 118-ФЗ встановлено, що Закон про дорожніх фондах втрачає чинність з 1 січня 2003 р. До цього часу він застосовується з урахуванням таких положень: Федеральний дорожній фонд з 1 січня 2001 р. скасовано, а дія Закону про дорожніх фондах в частині створення та діяльності Федерального дорожнього фонду припинено. Податок на реалізацію пально-мастильних матеріалів і податок на придбання автотранспортних засобів не стягуються відповідно також з 1 січня 2001
Таким чином, з початку 2001 р. в Російській Федерації функціонували лише територіальні дорожні фонди, податковими джерелами формування яких були податок з власників транспортних засобів і податок на користувачів автомобільних доріг.
Порядок обчислення і сплати податку з власників транспортних засобів було встановлено ст.6 Закону про дорожніх фондах. Що ж стосується податку на користувачів автомобільних доріг, то ставки цього податку встановлено в розмірі 1% (знижені) виручки, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг), та 1% суми різниці між продажною і покупної цінами товарів, реалізованих у результаті заготівельної, постачальницької і торговельної діяльності (податок нараховується окремо по кожному виду діяльності). Сума податку на користувачів автомобільних доріг повністю зараховується в територіальні дорожні фонди або бюджетів суб'єктів РФ для їх цільового використання.
Крім того, до територіальних дорожніх фондів зараховуються в повному обсязі кошти, що надходять в рахунок погашення заборгованості, що утворилася на 1 січня 2001 р. по податку на користувачів автомобільних доріг, а також суми штрафів і пені за несвоєчасну сплату податку.
З 2003 р. цільові бюджетні кошти територіальних дорожніх фондів утворюються за рахунок:
транспортного податку;
акцизів на нафтопродукти в розмірі 50% доходів;
земельного податку в розмірі 100% доходів, що підлягають зарахуванню до бюджету суб'єктів РФ;
надходжень від погашення заборгованості, що утворилася на 1 січня 2003 р. по податку на користувачів автомобільних доріг, штрафів, пені за несвоєчасну сплату зазначеного податку, а також за заключним розрахунками, з податку на користувачів автомобільних доріг за 2002 р.;
субвенцій бюджетам суб'єктів РФ, що виділяються з федерального бюджету на фінансування дорожнього господарства;
інших джерел, які направляються в територіальні дорожні фонди відповідно до законів суб'єктів РФ про бюджети.
Транспортний податок вже вводився в Російській Федерації з 1 січня 1994 р. Його поява була продиктована необхідністю поповнення бюджетів, тому в Указі Президента РФ від 22.12. 1993 № 2270 мовилося про тимчасове стягнення транспортного податку з підприємств, установ і організацій (крім бюджетних). Стягувався податок у розмірі 1% фонду оплати праці з включенням сплачених сум у собівартість продукції. Транспортний податок був скасований з 15.11. 1997 на підставі Указу Президента РФ.
Транспортний податок - регіональний податок, що стягується з 1 січня 2003 р. на підставі гл.28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральним законом від 24 липня 2002 р. № 110-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації. Транспортний податок встановлюється НК РФ і законами суб'єктів РФ про податок, вводиться в дію відповідно до НК РФ законами суб'єктів РФ про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ. Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта РФ визначають ставку податку в межах, встановлених НК РФ, порядок і строки його сплати, форму звітності цього податку. При встановленні податку законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх користування платником податків.
Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації визначають ставку податку в межах, встановлених НК, порядок і строки його сплати. (В ред. Федерального закону від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)
При встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
За транспортних засобів, зареєстрованих на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння та розпорядження транспортним засобом до моменту офіційного опублікування цього Закону, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів.
Не є об'єктом оподаткування:
1) веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
3) промислові морські і річкові судна;
4) пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;
5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції ;
6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
7) транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
8) літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби.
9) судно, зареєстроване в Російському міжнародний реєстр суден, (введений Федеральним законом від 20.12. 2005 № 168-ФЗ)
1) щодо транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах; (в ред. Федерального закону від 20.08. 2004 № 108-ФЗ)
2) щодо повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили; (введений Федеральним законом від 20.08 . 2004 № 108-ФЗ)
3) щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах.
Звітними періодами для платників податків, які є організаціями, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал.
При встановленні податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право не встановлювати звітні періоди.
Податкові ставкімогут бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більше ніж у п'ять разів.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів.
Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків - фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території Російської Федерації, (в ред. Федерального закону від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, якщо інше не передбачено цією статтею.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків - організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду, (в ред. Федерального закону від 20.10. 2005 № 131-ФЗ) Введення. 3
Глава I. Транспортний податок у РФ .. 7
1.1 Загальні положення. 7
1.2 Платники податків. 7
1.3 Об'єкт оподаткування. 8
1.4 Податкова база. 9
1.5 Податковий період. Звітний період. 10
1.6 Податкові ставки. 10
1.7 Порядок обчислення суми податку і сум авансових платежів з податку 12
1.8 Порядок і строки сплати податку та авансових платежів з податку. 14
1.9 Податкова декларація. 14
Глава II. Особливості стягнення транспортного податку у власників морських і повітряних судів. 16
2.1 Оподаткування власників морських суден. 16
2.2 Визначення платника транспортного податку при продажу автотранспортного засобу. 18
2.3 Оподаткування власників повітряних суден. 19
2.4 Оподаткування при передачі автотранспортного засобу за договором лізингу 20
2.5 Оподаткування транспортних засобів, що знаходяться в угоні. 21
Глава III. Транспортний податок у Республіці Башкортостан. 23
3.1 Загальні положення. 23
3.2 Податкові ставки. 23
3.3 Податкові пільги .. 25
3.4 Порядок і строки сплати податку. 28
3.5 Форми податкової звітності. 30
3.6. Податковий період, порядок обчислення транспортного податку. 30
3.7. Порядок заповнення форми податкової декларації з транспортного податку 31
Висновок. 35
Список використаної літератури .. 37
Введення
Відповідно до ст. 19-21 Закону РФ від 27.12. 1991 № 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації" до федеральних податків були віднесені податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів. Податки, які зараховуються в дорожні фонди, носили цільовий характер і служили джерелами фінансування проведених державою заходів щодо будівництва та утримання автомобільних доріг загального користування загальнодержавного та місцевого значення. Законодавчим актом, який визначає порядок формування зазначених фондів, вважався Закон РФ від 18.10. 1991 № 1759-1 "Про дорожніх фондах в Російській Федерації" (далі - Закон про дорожні фонди). Цим законом передбачалося, що податкові надходження у вигляді податку на реалізацію пально-мастильних матеріалів, податку на користувачів автомобільних доріг, податку на придбання автотранспортних засобів та податку з власників транспортних засобів надходили до Федерального дорожнього фонду РФ (далі - Федеральний дорожній фонд) і територіальні дорожні фонди, створені у відповідності з законами суб'єктів РФ.
Джерелами формування Федерального дорожнього фонду були податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів і федеральний податок на користувачів автомобільних доріг, що зараховується в зазначений Фонд за ставкою, встановленою Законом про дорожніх фондах, в решті частини суми податку зараховувалися до територіальних дорожніх фондів.
Однак Федеральним законом від 27.12. 2000 № 150-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2001 рік" і Федеральним законом від 05.08. 2000 № 118-ФЗ "Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки" (далі - Закон № 118-ФЗ) були змінені правила формування дорожніх фондів.
Перш за все, ст.5 Закону № 118-ФЗ встановлено, що Закон про дорожніх фондах втрачає чинність з 1 січня 2003 р. До цього часу він застосовується з урахуванням таких положень: Федеральний дорожній фонд з 1 січня 2001 р. скасовано, а дія Закону про дорожніх фондах в частині створення та діяльності Федерального дорожнього фонду припинено. Податок на реалізацію пально-мастильних матеріалів і податок на придбання автотранспортних засобів не стягуються відповідно також з 1 січня 2001
Таким чином, з початку 2001 р. в Російській Федерації функціонували лише територіальні дорожні фонди, податковими джерелами формування яких були податок з власників транспортних засобів і податок на користувачів автомобільних доріг.
Порядок обчислення і сплати податку з власників транспортних засобів було встановлено ст.6 Закону про дорожніх фондах. Що ж стосується податку на користувачів автомобільних доріг, то ставки цього податку встановлено в розмірі 1% (знижені) виручки, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг), та 1% суми різниці між продажною і покупної цінами товарів, реалізованих у результаті заготівельної, постачальницької і торговельної діяльності (податок нараховується окремо по кожному виду діяльності). Сума податку на користувачів автомобільних доріг повністю зараховується в територіальні дорожні фонди або бюджетів суб'єктів РФ для їх цільового використання.
Крім того, до територіальних дорожніх фондів зараховуються в повному обсязі кошти, що надходять в рахунок погашення заборгованості, що утворилася на 1 січня 2001 р. по податку на користувачів автомобільних доріг, а також суми штрафів і пені за несвоєчасну сплату податку.
З 2003 р. цільові бюджетні кошти територіальних дорожніх фондів утворюються за рахунок:
транспортного податку;
акцизів на нафтопродукти в розмірі 50% доходів;
земельного податку в розмірі 100% доходів, що підлягають зарахуванню до бюджету суб'єктів РФ;
надходжень від погашення заборгованості, що утворилася на 1 січня 2003 р. по податку на користувачів автомобільних доріг, штрафів, пені за несвоєчасну сплату зазначеного податку, а також за заключним розрахунками, з податку на користувачів автомобільних доріг за 2002 р.;
субвенцій бюджетам суб'єктів РФ, що виділяються з федерального бюджету на фінансування дорожнього господарства;
інших джерел, які направляються в територіальні дорожні фонди відповідно до законів суб'єктів РФ про бюджети.
Транспортний податок вже вводився в Російській Федерації з 1 січня 1994 р. Його поява була продиктована необхідністю поповнення бюджетів, тому в Указі Президента РФ від 22.12. 1993 № 2270 мовилося про тимчасове стягнення транспортного податку з підприємств, установ і організацій (крім бюджетних). Стягувався податок у розмірі 1% фонду оплати праці з включенням сплачених сум у собівартість продукції. Транспортний податок був скасований з 15.11. 1997 на підставі Указу Президента РФ.
Транспортний податок - регіональний податок, що стягується з 1 січня 2003 р. на підставі гл.28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральним законом від 24 липня 2002 р. № 110-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації. Транспортний податок встановлюється НК РФ і законами суб'єктів РФ про податок, вводиться в дію відповідно до НК РФ законами суб'єктів РФ про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ. Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта РФ визначають ставку податку в межах, встановлених НК РФ, порядок і строки його сплати, форму звітності цього податку. При встановленні податку законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх користування платником податків.
Глава I. Транспортний податок у РФ
1.1 Загальні положення
Транспортний податок (далі - податок) встановлюється Податковим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податок, вводиться в дію відповідно до Податковим Кодексом (далі НК РФ) законами суб'єктів Російської Федерації про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації.Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації визначають ставку податку в межах, встановлених НК, порядок і строки його сплати. (В ред. Федерального закону від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)
При встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
1.2 Платники податків
Платниками податків податку (далі в цій главі - платники податків) визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 Податкового Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею.За транспортних засобів, зареєстрованих на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння та розпорядження транспортним засобом до моменту офіційного опублікування цього Закону, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів.
1.3 Об'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі в цій главі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.Не є об'єктом оподаткування:
1) веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
3) промислові морські і річкові судна;
4) пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;
5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції ;
6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
7) транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
8) літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби.
9) судно, зареєстроване в Російському міжнародний реєстр суден, (введений Федеральним законом від 20.12. 2005 № 168-ФЗ)
1.4 Податкова база
Податкова база визначається:1) щодо транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах; (в ред. Федерального закону від 20.08. 2004 № 108-ФЗ)
2) щодо повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили; (введений Федеральним законом від 20.08 . 2004 № 108-ФЗ)
3) щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах.
1.5 Податковий період. Звітний період
Податковим періодом визнається календарний рік.Звітними періодами для платників податків, які є організаціями, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал.
При встановленні податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право не встановлювати звітні періоди.
1.6 Податкові ставки
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу в таких розмірах: (у ред. Федерального закону від 20.08. 2004 № 108-ФЗ)| Найменування об'єкта оподаткування | Податкова ставка (У гривнях) |
| Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно понад 100 л. с. до 150 л. с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно понад 150 л. с. до 200 л. с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт) | 5 7 10 15 30 |
| Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 20 л. с. (До 14,7 кВт) включно понад 20 л. с. до 35 л. с. (Понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно понад 35 л. с. (Понад 25,74 кВт) | 2 4 10 |
| Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 200 л. с. (До 147,1 кВт) включно понад 200 л. с. (Понад 147,1 кВт) | 10 20 |
| Вантажні автомобілі з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно понад 100 л. с. до 150 л. с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно понад 150 л. с. до 200 л. с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт) Інші самохідні транспортні засоби, машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу (з кожної кінської сили) | 5 8 10 13 17 5 |
| Снігоходи, мотосани з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 50 л. с. (До 36,77 кВт) включно понад 50 л. с. (Понад 36,77 кВт) | 5 10 |
| Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) | 10 20 |
| Яхти та інші парусно-моторні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) | 20 40 |
| Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) | 25 50 |
| Несамохідні (буксирувані) суду, для яких визначається валова місткість (з кожної реєстрової тонни валової місткості) | 20 |
| Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили) | 25 |
| Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного кілограма сили тяги) (введено Федеральним законом від 20.08. 2004 № 108-ФЗ) | 20 |
| Інші водні і повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу) | 200 |
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів.
1.7 Порядок обчислення суми податку і сум авансових платежів з податку
Платники податків, що є організаціями, обчислюють суму податку і суму авансового платежу з податку самостійно. У бухгалтерському обліку нарахування податку відображається таким чином: Дебет 26 "Загальногосподарські витрати" Кредит 68 "Розрахунки по податках і зборах", субрахунок "Розрахунки з транспортного податку".Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків - фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території Російської Федерації, (в ред. Федерального закону від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, якщо інше не передбачено цією статтею.
Платники податків, що є організаціями, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки, (введений Федеральним законом від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)
У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного судового реєстру і т.д.) протягом податкового (звітного) періоду обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один повний місяць, (вред. Федерального закону від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого знаходження про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації в цих органах, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, протягом 10 днів після їх реєстрації або зняття з реєстрації.
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про транспортні засоби, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, за станом на 31 грудня минулого календарного року до 1 лютого поточного календарного року, а також про всі пов'язаних з ними зміни, що відбулися за попередній календарний рік.
Дані відомості представляються органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, за формами, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. (В ред. Федеральних законів від 29.06. 2004 № 58-ФЗ, від 29.07. 2004 № 95-ФЗ)
Платники подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податкову декларацію в строк, встановлений законом суб'єктів РФ.
Законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації при встановленні податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду, (введений Федеральним законом від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)
1.8 Порядок і строки сплати податку та авансових платежів з податку
Сплата податку та авансових платежів з податку проводиться платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів Російської Федерації. (В ред. Федерального закону від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)При цьому термін сплати податку для платників податків, які є організаціями, не може бути встановлений раніше терміну.
Протягом податкового періоду платники податків - організації, сплачують авансові платежі з податку, якщо законами суб'єктів Російської Федерації не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують суму податку, обчислену в порядку, передбаченому пунктом 2 статті 362 НК РФ (у ред. Федерального закону від 20.10. 2005 № 131-ФЗ)
Платники податків - фізичні особам, сплачують транспортний податок на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом (у ред. Федерального закону від 18.06. 2005 № 62-ФЗ)
1.9 Податкова декларація
Платники податків, що є організаціями, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податкову декларацію з податку.Форма податкової декларації з податку затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації. Платники податків, що є організаціями і сплачують протягом податкового періоду авансові платежі з податку, після закінчення кожного звітного періоду подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податковий розрахунок за авансовими платежами з податку.
Форма податкового розрахунку за авансовими платежами з податку затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.
Податкові декларації з податку представляються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
Податкові розрахунки за авансовими платежами з податку представляються платниками податків протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.
Глава II. Особливості стягнення транспортного податку у власників морських і повітряних суден
2.1 Оподаткування власників морських суден
Федеральним законом від 20.12. 2005 № 168-ФЗ "0 внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку із створенням Російського міжнародного реєстру суден" (далі - Закон № 168-ФЗ) в голову 28 "Транспортний податок" Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) внесено зміни , якою передбачено звільнення від обкладання транспортним податком (п.9 ст.358 НК РФ) суден, зареєстрованих у Російському міжнародний реєстр суден (далі - РМРС).Згідно з п.1 ст.5 НК РФ акти законодавства про податки вступають в силу не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування і не раніше 1-го числа чергового податкового періоду з відповідного податку.
У той же час відповідно до п.4 ст.5 НК РФ акти законодавства про податки і збори, що скасовують податки і (або) збори, що знижують розміри ставок податків (зборів), що усувають обов'язки платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників або іншим чином поліпшують їхнє становище, можуть мати зворотну силу, якщо пря-но це передбачають.
Відповідно до п.2 ст.4 Закону № 168-ФЗ вищеназвані зміни, внесені в НК РФ, вступили в силу з 1 січня 2006 року, але не раніше, ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування. Таким чином, даний акт законодавства про податки прямо передбачає дату, з якої встановлені ним норми повинні були вступити в силу. Закон № 168-ФЗ був опублікований 23 грудня 2005 року.
Враховуючи, що Закон № 168-ФЗ встановив податкові пільги, тобто покращив становище платників податків, які є власниками суден, зареєстрованих в РМРС, даний нормативний акт набув чинності з 24 січня 2006 року.
Згідно ст.357 НК РФ платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до ст.358 НК РФ, у тому числі водні транспортні засоби.
Відповідно до Кодексу торговельного мореплавання Російської Федерації від 30.04. 1999 № 81-ФЗ у РМРС реєструються суду, які використовуються для міжнародних перевезень вантажів, пасажирів та їх багажу, а також для надання інших пов'язаних із здійсненням вищевказаних перевезень послуг (у тому числі для здачі суден в оренду для надання таких послуг). Реєстрація суден у РМРС проводиться капітанами морських торговельних портів, перелік яких затверджується Урядом РФ, на ім'я власника судна або на ім'я фрахтувальника судна за бербоут-чартеру.
Пунктом 1 ст.16 Кодексу торгового мореплавання Російської Федерації встановлено, що судно набуває право плавання під Державним прапором Російської Федерації з моменту його реєстрації в одному з реєстрів судів Російської Федерації, в тому числі в РМРС.
Реєстрація судна в РМРС підлягає щорічному підтвердженню. Порядок щорічного підтвердження реєстрації судна в РМРС встановлюється правилами реєстрації суден та прав на них у морських торговельних портах. При цьому Правила реєстрації суден та прав на них у морських торговельних портах затверджені наказом Мінтрансу України від 21.07. 2006 № 87, яким встановлено форму свідоцтва про право плавання під Державним прапором Російської Федерації, що видається при реєстрації судна в РМРС.
У зв'язку з цим пільга з транспортного податку, передбачена п.9 ст.358 НК РФ, надається платникам податків лише за наявності свідоцтва про право плавання під Державним прапором Російської Федерації з дати реєстрації судна в РМРС та щорічного підтвердження такої реєстрації. Згідно п.3 ст.362 НК РФ місяць реєстрації транспортного засобу приймається за повний місяць.
З огляду на це, а також те, що придбані організацією, про яку йдеться в ситуації, судна зареєстровані в РМРС у вересні 2006 року, податкова пільга з транспортного податку повинна була надаватися платнику податків у 2006 році з дати державної реєстрації суден у РМРС за період з 1 вересня по 31 грудня 2006 року.
2.2 Визначення платника транспортного податку при продажу автотранспортного засобу
У відповідності зі ст.358 НК РФ об'єктом обкладення транспортним податком визнаються транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.Визнання фізичних та юридичних осіб платниками транспортного податку здійснюється на підставі відомостей про транспортні засоби та осіб, на які вони зареєстровані, що надійшли до податкових органів в порядку, передбаченому ст.362 НК РФ, від органів, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів.
Таким чином, якщо транспортні засоби зареєстровані на організацію, то незалежно від їх передачі новому власнику за договором купівлі-продажу продавець є платником транспортного податку.
ФАС Уральського округу і ФАС Далекосхідного округу (постанови від 06.05. 2002 по справі № Ф09-906/02-АК, від 17.01. 2001 по справі № Ф03-А16/00-2/2457) розглядалися справи щодо податку з власників транспортних засобів , платниками якого відповідно до ст. б Закону РФ від 18.10. 1991 № 1759-1 "Про дорожніх фондах в Російській Федерації" зізнавалися юридичні та фізичні особи, які мали транспортні засоби, тобто власники транспортних засобів. При цьому судами зазначалося, що підставою для сплати податку з власників транспортних засобів є факт наявності транспортних засобів в організацій, а не факт реєстрації транспортних засобів в органах ДАІ.
Главою 28 НК РФ, як зазначалося вище, передбачено, що підставою для сплати транспортного податку є факт реєстрації транспортних засобів в органах Державтоінспекції МВС Росії.
2.3 Оподаткування власників повітряних суден
У відповідності зі ст.357 НК РФ платниками транспортного податку визнаються особи, на яких згідно з законодавством Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до ст.358 НК РФ.Відповідно до п.1 ст.358 НК РФ об'єктом оподаткування визнаються, зокрема, літаки, гелікоптери та інші повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.
У ситуації, що розглядається повітряне судно придбано для здачі в оренду, не пройшло державну реєстрацію, але вже передано власником судна експлуатанту (ЗАТ).
Згідно зі ст.61 Повітряного кодексу Російської Федерації від 19.03. 1997 № 60-ФЗ експлуатант - це громадянин або юридична особа, що мають повітряне судно на праві власності, на умовах оренди або на іншій законній підставі, що використовують вищевказане повітряне судно для польотів і мають сертифікат (свідоцтво) експлуатанта.
До тих пір поки повітряне судно не буде зареєстровано на орендаря (ЗАТ), платником транспортного податку повинен визнаватися орендодавець - власник повітряного судна.
При цьому якщо реєстрація повітряного судна буде здійснена на орендаря, то платником транспортного податку з дати реєстрації повинен визнаватися орендар.
Відповідно сост.363 НК РФ сплата транспортного податку та авансових платежів по ньому проводиться платниками податків за місцем знаходження повітряного судна, в даному випадку в Московській області, в порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів Російської Федерації.
2.4 Оподаткування при передачі автотранспортного засобу за договором лізингу
У відповідності зі ст.358 НК РФ об'єктом обкладення транспортним податком, зокрема, визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.Згідно ст.357 НК РФ платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.
Обов'язок державної реєстрації транспортних засобів встановлено Федеральним законом від 10.12. 1995 № 196-ФЗ "0 безпеки дорожнього руху".
Правилами реєстрації автомототранспортних засобів та причепів до них в Державній інспекції безпеки дорожнього руху Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації, затвердженими наказом МВС України від 27.01. 2003 № 59, передбачена можливість реєстрації транспортних засобів, що використовуються за договором лізингу, за одним з учасників договору на їх письмову угодою. У цьому випадку транспортний податок сплачується учасником договору лізингу, за яким зареєстровано транспортний засіб.
Вищевказаними Правилами передбачена також можливість тимчасової, на термін дії договору лізингу, реєстрації за лізингоодержувачем транспортного засобу, зареєстрованого за лізингодавцем. У цьому випадку транспортний податок повинен сплачуватися лізингодавцем.
У той же час, якщо лізингодавець, на яку зареєстровано транспортний засіб, не є резидентом Російської Федерації, транспортний податок сплачується лізингоодержувачем, на якого відповідно до законодавства Російської Федерації тимчасово зареєстровано транспортний засіб, якщо інше не передбачено міжнародними угодами про уникнення подвійного оподаткування.
2.5 Оподаткування транспортних засобів, що знаходяться в угоні
Відповідно до підпункту 7 п.2 ст.358 НК РФ транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, не є об'єктом оподаткування за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом.Документом, що підтверджує факт викрадення (крадіжки) транспортного засобу, є довідка про викрадення (крадіжку) транспортного засобу, видана органами МВС Росії, які здійснюють роботу з розслідування і розкриття злочинів, у тому числі викрадень (крадіжок) транспортних засобів.
Вищезазначений документ видається особі, на яку зареєстровано транспортний засіб. Отже, власник транспортного засобу для підтвердження факту його викрадення (крадіжки) повинен подати до податкового органу оригінал виданого йому документа (довідки).
При цьому такий транспортний засіб не буде об'єктом оподаткування лише з дати викрадення, зазначеної в документі, що видається уповноваженим органом.
Тому якщо транспортний засіб протягом усього податкового періоду (тобто з 1 січня по 31 грудня календарного року) кількість
угоні, у власника транспортного засобу відсутня обов'язок по сплаті транспортного податку.
Якщо транспортний засіб було викрадено і перебувало в розшуку, наприклад, з 1 липня по 31 грудня, то транспортний податок сплачується за період з 1 січня по червень включно.
Глава III. Транспортний податок у Республіці Башкортостан
(В ред. Законів РБ від 22.09. 2003 № 25-з, від 26.11. 2004 № 117-з, від 25.11. 2005 № 233-з).Прийнято Законодавчої Палатою Державних Зборів Республіки Башкортостан 13 листопада 2002.
Схвалений Палатою Представників Державних Зборів Республіки Башкортостан 19 листопада 2002.
Закон набирає чинності з 1 січня 2003 року, але не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування.
3.1 Загальні положення
Цим Законом на території Республіки Башкортостан вводиться транспортний податок (далі - податок), встановлений Податковим кодексом Російської Федерації на транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації. Платники податків, об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період та порядок обчислення податку визначаються Податковим кодексом Російської Федерації.
Найменування об'єкта оподаткування Податкова ставка (у гривнях) Автомобілі легкові про потужністю двигуна
(З кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 7 3,55 кВт) включно 25
понад 100 л. с. до 150 Л.С. (Понад 73,55 кВт до 110,33 1935
кВт) включно понад 150 л. с. до лютого 2000 л. с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 1950
кВт) включно понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 1975
кВт) включно понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт) 150
Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 2 0 л. с. (До 14,7 кВт) включно 10
понад 2 0 л. с. до 3 5 л. с. (Понад 14,7 кВт до 2 5,74 кВт) 20
включно понад 35 л. с. (Понад 25,74 кВт) 50
Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської
сили):
дo 200 л. о. (До 147,1 кВт) включно 50
понад 200 л. с. (Понад 147,1 кВт) 100
Вантажні автомобілі з потужністю двигуна
(З кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 25
понад 100 л. с. до 150 л. с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 1940
кВт) включно понад 150 л. с. до 200 л. с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 1950
кВт) включно понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 1965
кВт) включно понад 250 Л.С. (Понад 183,9 кВт) 85
Інші самохідні транспортні засоби, машини і 25
механізми на пневматичному і гусеничному ходу (з кожної кінської сили) Снігоходи, мотосани з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 50 л. с. (До 3 6,77 кВт) включно 2 5,
понад 50 л. с. (Понад 36,17 кВт) 50.
Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 50,
понад 100 Л.С. (Понад 73,55 кВт) 100.
Яхти та інші парусно-моторні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 100,
понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) 200.
Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 125,
понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) 250.
Несамохідні (буксирувані) суду, для яких 100 визначається валова місткість (з кожної реєстрової тонни валової місткості) Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають 125 двигуни (з кожної кінської сили) Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного 100 кілограма сили тяги) (введено Закону РБ від 26.11. 2004 N 117-з) Інші водні і повітряні транспортні засоби, не 1000 мають двигунів (з одиниці транспортного засобу).
за автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 7,5 рубля;
за автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 100 до 150 кінських сил включно - за ставкою 15 рублів;
за мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна до 20 кінських сил включно - за ставкою 3 рублі;
за мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна понад 20 до 40 кінських сил включно - за ставкою 5 рублів;
за автобуси з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 25 рублів;
за вантажні автомобілі з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 12 рублів;
за вантажні автомобілі з потужністю двигуна понад 100 до 150 кінських сил включно - за ставкою 21 рубль;
за інші самохідні транспортні засоби, машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу (зареєстровані в Державній інспекції з нагляду за технічним станом самохідних машин та інших видів техніки при Міністерстві сільського господарства Республіки Башкортостан) з кожної кінської сили - за ставкою 12 рублів;
за катери, моторні човни з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 16 рублів;
за катери, моторні човни з потужністю двигуна понад 100 кінських сил - за ставкою 37 рублів;
за снігоходи, мотосани з потужністю двигуна до 50 кінських сил включно - за ставкою 9 рублів;
за гідроцикли з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 48 рублів.
Від сплати податку звільняються:
Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, Герої Соціалістичної Праці, повні кавалери ордена Слави, повні кавалери ордена Трудової Слави;
інваліди всіх категорій, ветерани Великої Вітчизняної війни, ветерани бойових дій на території СРСР, на території Російської Федерації і територіях інших держав, ветерани військової служби, ветерани державної служби, ветерани праці, категорії громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок чорнобильської катастрофи, за мотоколяскам, мотоциклів , моторолерам та автомобілів легкових з потужністю двигуна до 150 кінських сил включно, a також з вантажних автомобілів, з дати випуску яких пройшло більше 10 років, з потужністю двигуна до 250 кінських сил включно, за іншими самохідним транспортним засобам, машинам і механізмам на пневматичному і гусеничному ходу (зареєстрованим у Державній інспекції з нагляду за технічним станом самохідних машин та інших видів техніки при Міністерстві сільського господарства Республіки Башкортостан), з дати випуску яких пройшло більше 10 років (для власників двох і більше транспортних засобів, зазначених в цьому абзаці - за вибором за один транспортний засіб кожного типу);
громадські організації інвалідів по мотоциклам, моторолерам та автомобілів легкових з потужністю двигуна до 150 кінських сил включно, вантажних автомобілів, що використовуються для здійснення своєї статутної діяльності;
організації автотранспорту загального користування, створені для здійснення виключно автотранспортних послуг, з транспортних засобів, зарахованим у встановленому порядку в автоколони військового типу, a також здійснює перевезення пасажирів (крім легкового таксі і автобусів, що працюють у платному режимі маршрутного таксі);
організації міського електричного транспорту по транспортним засобам, що здійснює перевезення пасажирів;
колгоспи, радгоспи, селянські (фермерські) господарства та інші організації, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, питома вага доходів від реалізації якої у загальній сумі їхніх доходів становить 70 і більше відсотків, початкові професійні навчальні заклади, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції в ході навчання, що фінансуються з бюджетів всіх рівнів;
машинно-технологічних станцій з транспортних засобів, які використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;
організації, що здійснюють утримання та ремонт автомобільних доріг загального користування, з транспортних засобів, призначених виключно для ремонту та утримання цих доріг і які за своїми функціональними якостями не можуть бути використані для виробництва інших робіт;
професійні аварійно-рятувальні служби та формування;
бюджетні установи за транспортними засобами, що належить їм на праві оперативного управління, оснащені відповідно до законодавства спецсигналами, a також спецобладнанням, призначеним для виконання функціональних обов'язків бюджетних установ.
За транспортним засобам, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, протягом податкового періоду податок сплачується у вигляді авансових платежів, розрахованих після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.
Звітними періодами з податку для платників податків, які є організаціями, на яких зареєстровані транспортні засоби, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал.
Авансові платежі підлягають сплаті не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.
Авансові платежі, сплачені платниками податків, які є організаціями, за підсумками звітних періодів, зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
Податок, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, платниками податків, які є організаціями, сплачується не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
Платниками податків, які є фізичними особами, на яких зареєстровані транспортні засоби, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, податок сплачується щорічно у вигляді авансового платежу, розрахованого виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг станом на початок поточного року і з урахуванням подіям змін протягом податкового періоду у кількості об'єктів оподаткування та податкової бази, у терміни проведення державного технічного огляду транспортних засобів.
У разі реєстрації транспортного засобу, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, протягом податкового періоду платниками податків, які є фізичними особами, сплата авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження транспортних засобів у вищевказаному порядку, але не пізніше 30 днів з дня вручення їм податкового повідомлення, що направляється податковим органом у строк не пізніше 90 днів з дня реєстрації транспортного засобу.
Платниками податків, які є фізичними особами, при знятті з реєстрації протягом податкового періоду транспортних засобів, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, за які в цей період не було сплачено податок, податок сплачується у вигляді авансового платежу, розрахованого виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг, не пізніше дати оформлення даного реєстраційної дії.
Платникам податків, що є фізичними особами, податкове повідомлення про що підлягає сплаті сумі податку вручається податковим органом у строк не пізніше 1 січня року, наступного за минулим податковим періодом.
Податок, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється з урахуванням періоду володіння транспортним засобом і сплачується не пізніше 31 січня року, наступного за минулим податковим періодом.
Авансові платежі з податку, сплачені платниками податків - фізичними особами, зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймаються як повні календарні місяці. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один календарний місяць.
Платники податків - організації самостійно обчислюють суму транспортного податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.
У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації протягом календарного року обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа календарних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було (буде) зареєстровано на платника податків у податковому періоді, до числа 12.
Податкова декларація з транспортного податку заповнюється платниками податків, які здійснюють сплату податку відповідно до главою 28 НК РФ і законами суб'єктів РФ.
Декларація подається не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
Декларація представлена на паперовому носії або в електронному вигляді. І заповнюється кульковою або пір'яний ручкою з чорнилом чорного або синього кольору. Можливо заповнення Декларації на друкарській машинці або роздруківка Декларації на принтері.
Для виправлення помилок необхідно перекреслити невірне значення показника, вписати правильне значення і проставити підписи посадових осіб організації, що підписали Декларацію, запевнивши їх печаткою організації із зазначенням дати виправлення. Не допускається виправлення помилок за допомогою коректуючого засобу.
У верхній частині кожної сторінки Декларації зазначається ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) і код причини постановки на облік (КПП), який присвоєно організації тим податковим органом, до якого подається Декларація. Також вказується порядковий номер сторінки.
Титульний лист заповнюється платником податку, крім розділу "Заповнюється працівником податкового органу".
При заповненні титульного аркуша необхідно зазначити наступне:
1) вид документа;
2) звітний рік, за який подається Декларація;
3) повне найменування податкового органу, в який представляється Декларація, і його код;
4) повне найменування російської або іноземної організації, що здійснює діяльність на території РФ;
5) код виду економічної діяльності згідно з ЄДРПОУ видів економічної діяльності ОК 029-200 (КВЕД);
6) номер контактного телефону платника податків;
7) кількість аркушів підтверджуючих документів або їх копій;
По рядку "Керівник" проставляється підпис керівника організації, яка засвідчується печаткою організації. При цьому вказуються прізвище, ім'я, по батькові повністю і проставляється дата підписання Декларації.
Розділ "Заповнюється працівником податкового органу" містить відомості про подання Декларації (спосіб подання; кількість сторінок; дата подання, номер, під яким зареєстрована Декларація; прізвище та ініціали імені та по батькові працівника податкового органу, його підпис).
Розділ 1 заповнюється по кожному муніципальному освіті, на території якого знаходяться транспортні засоби платника податків.
За кодом рядка 010 вказується код бюджетної класифікації (КБК) відповідно до законодавства РФ про бюджетну класифікацію. За кодом рядка 020 вказується код адміністративно-територіального утворення відповідно до Загальноросійським класифікатором об'єктів адміністративно-територіального поділу (Окатий). За кодом рядка 030 вказується обчислена сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, яка формується як сума значень по графі 14 Розділу 2 Декларації.
За кодом рядка 040 вказується сума авансових платежів, а за кодом рядки 050 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, значення якої визначається як різниця показників за кодами рядків 030 і 040. За кодом рядки 060 вказується сума надміру сплаченого до бюджету податку (різниця показників за кодами рядків 040 і 030).
Розділ 2 заповнюється платником податку по кожному транспортному засобу. За кодом рядка 010 вказується код Окатий. За кодом рядка 020 вказується:
1) порядковий номер;
2) код виду транспортного засобу (Додаток 1);
3) ідентифікаційний номер транспортного засобу за документом про реєстрацію транспортного засобу;
4) марка транспортного засобу;
5) реєстраційний знак транспортного засобу;
6) податкова база, яка визначається за статтею 359 НК РФ;
7) код одиниці виміру податкової бази відповідно до Загальноросійським класифікатором одиниць виміру (ОКЕІ);
8) термін використання транспортного засобу;
9) коефіцієнт, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у звітному періоді;
10) ставка транспортного податку, встановлена законом відповідного суб'єкта РФ за місцем знаходження ТЗ;
11) обчислена сума податку (твір податкової бази, податкової ставки та коефіцієнта);
12) код податкової пільги з транспортного податку;
13) сума податкової пільги;
14) обчислена сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (різниця значень, зазначених у графі 11 і 13).
Транспортний податок - одне з джерел грошових коштів, що надходять до територіальних дорожніх фондів, який покликаний замінити платежі за двома податками, скасованим з 1 січня 2003 р., - це податок на користувачів автомобільних доріг і податок з власників транспортних засобів.
Платниками транспортного податку виступають юридичні та фізичні особи, на ім'я яких зареєстровані транспортні засоби.
Об'єктом податку визнаються: автомобілі; мотоцикли; моторолери; автобуси; інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу; літаки, вертольоти; теплоходи; вітрильні судна; катери; снігоходи; мотосани; моторні човни; гідроцикли; несамохідні (буксирні) суду; інші водні і повітряні транспортні засоби.
Податкова база визначається: як потужність двигуна в кінських силах (для транспортних засобів, що мають двигуни); як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили (для повітряних транспортних коштів, для яких визначається тяга реактивного двигуна); як валова місткість в реєстрових тоннах (щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів) або як одиниця транспортного засобу для інших видів транспортних засобів. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами для платників податків-організацій визнаються I, II, III квартали. При встановленні податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ вправі не встановлювати звітні періоди.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток податкової бази та податкової ставки.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків-організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду.
Платники податків-організації обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки.
Платники податків-організації не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом, подають до податкового органу за місцем знаходження транспортного засобу податкову декларацію. За підсумками кожного звітного періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом, організації-платники податків авансових платежів з податку подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів розрахунок за авансовими платежами з податку. Форма податкового розрахунку авансових платежів з транспортного податку затверджується Міністерством фінансів РФ.
2. Податки та оподаткування. 5 - те видання. А.В. Перов, А.В. Толкушкін. М. - 2005
3. Податки та оподаткування. О.Ю. Риманов. М. - 2007
4. Податки і налогооблаженіе.6 - е видання. О.І. Мамрукова. М. - 2007
5. Налогі.5 - е видання. Під редакцією Д.К. Чорниця. М. - 2002
6. Податковий вісник. № 6, 2007
3.2 Податкові ставки
Податкові ставки на транспортні засоби встановлюються в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного кошти в Республіці Башкортостан у наступних розмірах:Найменування об'єкта оподаткування Податкова ставка (у гривнях) Автомобілі легкові про потужністю двигуна
(З кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 7 3,55 кВт) включно 25
понад 100 л. с. до 150 Л.С. (Понад 73,55 кВт до 110,33 1935
кВт) включно понад 150 л. с. до лютого 2000 л. с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 1950
кВт) включно понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 1975
кВт) включно понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт) 150
Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 2 0 л. с. (До 14,7 кВт) включно 10
понад 2 0 л. с. до 3 5 л. с. (Понад 14,7 кВт до 2 5,74 кВт) 20
включно понад 35 л. с. (Понад 25,74 кВт) 50
Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської
сили):
дo 200 л. о. (До 147,1 кВт) включно 50
понад 200 л. с. (Понад 147,1 кВт) 100
Вантажні автомобілі з потужністю двигуна
(З кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 25
понад 100 л. с. до 150 л. с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 1940
кВт) включно понад 150 л. с. до 200 л. с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 1950
кВт) включно понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 1965
кВт) включно понад 250 Л.С. (Понад 183,9 кВт) 85
Інші самохідні транспортні засоби, машини і 25
механізми на пневматичному і гусеничному ходу (з кожної кінської сили) Снігоходи, мотосани з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 50 л. с. (До 3 6,77 кВт) включно 2 5,
понад 50 л. с. (Понад 36,17 кВт) 50.
Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 50,
понад 100 Л.С. (Понад 73,55 кВт) 100.
Яхти та інші парусно-моторні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 100,
понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) 200.
Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 125,
понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) 250.
Несамохідні (буксирувані) суду, для яких 100 визначається валова місткість (з кожної реєстрової тонни валової місткості) Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають 125 двигуни (з кожної кінської сили) Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного 100 кілограма сили тяги) (введено Закону РБ від 26.11. 2004 N 117-з) Інші водні і повітряні транспортні засоби, не 1000 мають двигунів (з одиниці транспортного засобу).
3.3 Податкові пільги
Платники податків, які є фізичними особами, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, сплачують податок (для власників двох і більше транспортних засобів - на вибір за один транспортний засіб):за автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 7,5 рубля;
за автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 100 до 150 кінських сил включно - за ставкою 15 рублів;
за мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна до 20 кінських сил включно - за ставкою 3 рублі;
за мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна понад 20 до 40 кінських сил включно - за ставкою 5 рублів;
за автобуси з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 25 рублів;
за вантажні автомобілі з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 12 рублів;
за вантажні автомобілі з потужністю двигуна понад 100 до 150 кінських сил включно - за ставкою 21 рубль;
за інші самохідні транспортні засоби, машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу (зареєстровані в Державній інспекції з нагляду за технічним станом самохідних машин та інших видів техніки при Міністерстві сільського господарства Республіки Башкортостан) з кожної кінської сили - за ставкою 12 рублів;
за катери, моторні човни з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 16 рублів;
за катери, моторні човни з потужністю двигуна понад 100 кінських сил - за ставкою 37 рублів;
за снігоходи, мотосани з потужністю двигуна до 50 кінських сил включно - за ставкою 9 рублів;
за гідроцикли з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно - за ставкою 48 рублів.
Від сплати податку звільняються:
Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, Герої Соціалістичної Праці, повні кавалери ордена Слави, повні кавалери ордена Трудової Слави;
інваліди всіх категорій, ветерани Великої Вітчизняної війни, ветерани бойових дій на території СРСР, на території Російської Федерації і територіях інших держав, ветерани військової служби, ветерани державної служби, ветерани праці, категорії громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок чорнобильської катастрофи, за мотоколяскам, мотоциклів , моторолерам та автомобілів легкових з потужністю двигуна до 150 кінських сил включно, a також з вантажних автомобілів, з дати випуску яких пройшло більше 10 років, з потужністю двигуна до 250 кінських сил включно, за іншими самохідним транспортним засобам, машинам і механізмам на пневматичному і гусеничному ходу (зареєстрованим у Державній інспекції з нагляду за технічним станом самохідних машин та інших видів техніки при Міністерстві сільського господарства Республіки Башкортостан), з дати випуску яких пройшло більше 10 років (для власників двох і більше транспортних засобів, зазначених в цьому абзаці - за вибором за один транспортний засіб кожного типу);
громадські організації інвалідів по мотоциклам, моторолерам та автомобілів легкових з потужністю двигуна до 150 кінських сил включно, вантажних автомобілів, що використовуються для здійснення своєї статутної діяльності;
організації автотранспорту загального користування, створені для здійснення виключно автотранспортних послуг, з транспортних засобів, зарахованим у встановленому порядку в автоколони військового типу, a також здійснює перевезення пасажирів (крім легкового таксі і автобусів, що працюють у платному режимі маршрутного таксі);
організації міського електричного транспорту по транспортним засобам, що здійснює перевезення пасажирів;
колгоспи, радгоспи, селянські (фермерські) господарства та інші організації, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, питома вага доходів від реалізації якої у загальній сумі їхніх доходів становить 70 і більше відсотків, початкові професійні навчальні заклади, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції в ході навчання, що фінансуються з бюджетів всіх рівнів;
машинно-технологічних станцій з транспортних засобів, які використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;
організації, що здійснюють утримання та ремонт автомобільних доріг загального користування, з транспортних засобів, призначених виключно для ремонту та утримання цих доріг і які за своїми функціональними якостями не можуть бути використані для виробництва інших робіт;
професійні аварійно-рятувальні служби та формування;
бюджетні установи за транспортними засобами, що належить їм на праві оперативного управління, оснащені відповідно до законодавства спецсигналами, a також спецобладнанням, призначеним для виконання функціональних обов'язків бюджетних установ.
3.4 Порядок і строки сплати податку
Платники податків сплачують податок за місцем перебування транспортних засобів.За транспортним засобам, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, протягом податкового періоду податок сплачується у вигляді авансових платежів, розрахованих після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.
Звітними періодами з податку для платників податків, які є організаціями, на яких зареєстровані транспортні засоби, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал.
Авансові платежі підлягають сплаті не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.
Авансові платежі, сплачені платниками податків, які є організаціями, за підсумками звітних періодів, зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
Податок, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, платниками податків, які є організаціями, сплачується не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
Платниками податків, які є фізичними особами, на яких зареєстровані транспортні засоби, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, податок сплачується щорічно у вигляді авансового платежу, розрахованого виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг станом на початок поточного року і з урахуванням подіям змін протягом податкового періоду у кількості об'єктів оподаткування та податкової бази, у терміни проведення державного технічного огляду транспортних засобів.
У разі реєстрації транспортного засобу, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, протягом податкового періоду платниками податків, які є фізичними особами, сплата авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження транспортних засобів у вищевказаному порядку, але не пізніше 30 днів з дня вручення їм податкового повідомлення, що направляється податковим органом у строк не пізніше 90 днів з дня реєстрації транспортного засобу.
Платниками податків, які є фізичними особами, при знятті з реєстрації протягом податкового періоду транспортних засобів, за винятком водних і повітряних видів транспортних засобів, за які в цей період не було сплачено податок, податок сплачується у вигляді авансового платежу, розрахованого виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг, не пізніше дати оформлення даного реєстраційної дії.
Платникам податків, що є фізичними особами, податкове повідомлення про що підлягає сплаті сумі податку вручається податковим органом у строк не пізніше 1 січня року, наступного за минулим податковим періодом.
Податок, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється з урахуванням періоду володіння транспортним засобом і сплачується не пізніше 31 січня року, наступного за минулим податковим періодом.
Авансові платежі з податку, сплачені платниками податків - фізичними особами, зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
3.5 Форми податкової звітності
Формами податкової звітності з транспортного податку є податкова декларація і податковий розрахунок за авансовими платежами з податку, які затверджуються відповідно до законодавства Російської Федерації.3.6. Податковий період, порядок обчислення транспортного податку
Під податковим періодом з транспортного податку розуміється календарний рік (ст.360 НК РФ). При реєстрації транспортного засобу та (або; зняття транспортного засобу з реєстрації протягом календарного року податковий період з податку в даному календарному році визначається як період часу, що обчислюється календарними місяцями, протягом якого транспортний засіб було зареєстровано на конкретного платника податків у державному реєстрі.При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймаються як повні календарні місяці. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один календарний місяць.
Платники податків - організації самостійно обчислюють суму транспортного податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.
У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації протягом календарного року обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа календарних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було (буде) зареєстровано на платника податків у податковому періоді, до числа 12.
3.7. Порядок заповнення форми податкової декларації з транспортного податку
(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 19.12. 2006 № 180н).Податкова декларація з транспортного податку заповнюється платниками податків, які здійснюють сплату податку відповідно до главою 28 НК РФ і законами суб'єктів РФ.
Декларація подається не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
Декларація представлена на паперовому носії або в електронному вигляді. І заповнюється кульковою або пір'яний ручкою з чорнилом чорного або синього кольору. Можливо заповнення Декларації на друкарській машинці або роздруківка Декларації на принтері.
Для виправлення помилок необхідно перекреслити невірне значення показника, вписати правильне значення і проставити підписи посадових осіб організації, що підписали Декларацію, запевнивши їх печаткою організації із зазначенням дати виправлення. Не допускається виправлення помилок за допомогою коректуючого засобу.
У верхній частині кожної сторінки Декларації зазначається ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) і код причини постановки на облік (КПП), який присвоєно організації тим податковим органом, до якого подається Декларація. Також вказується порядковий номер сторінки.
Титульний лист заповнюється платником податку, крім розділу "Заповнюється працівником податкового органу".
При заповненні титульного аркуша необхідно зазначити наступне:
1) вид документа;
2) звітний рік, за який подається Декларація;
3) повне найменування податкового органу, в який представляється Декларація, і його код;
4) повне найменування російської або іноземної організації, що здійснює діяльність на території РФ;
5) код виду економічної діяльності згідно з ЄДРПОУ видів економічної діяльності ОК 029-200 (КВЕД);
6) номер контактного телефону платника податків;
7) кількість аркушів підтверджуючих документів або їх копій;
По рядку "Керівник" проставляється підпис керівника організації, яка засвідчується печаткою організації. При цьому вказуються прізвище, ім'я, по батькові повністю і проставляється дата підписання Декларації.
Розділ "Заповнюється працівником податкового органу" містить відомості про подання Декларації (спосіб подання; кількість сторінок; дата подання, номер, під яким зареєстрована Декларація; прізвище та ініціали імені та по батькові працівника податкового органу, його підпис).
Розділ 1 заповнюється по кожному муніципальному освіті, на території якого знаходяться транспортні засоби платника податків.
За кодом рядка 010 вказується код бюджетної класифікації (КБК) відповідно до законодавства РФ про бюджетну класифікацію. За кодом рядка 020 вказується код адміністративно-територіального утворення відповідно до Загальноросійським класифікатором об'єктів адміністративно-територіального поділу (Окатий). За кодом рядка 030 вказується обчислена сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, яка формується як сума значень по графі 14 Розділу 2 Декларації.
За кодом рядка 040 вказується сума авансових платежів, а за кодом рядки 050 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, значення якої визначається як різниця показників за кодами рядків 030 і 040. За кодом рядки 060 вказується сума надміру сплаченого до бюджету податку (різниця показників за кодами рядків 040 і 030).
Розділ 2 заповнюється платником податку по кожному транспортному засобу. За кодом рядка 010 вказується код Окатий. За кодом рядка 020 вказується:
1) порядковий номер;
2) код виду транспортного засобу (Додаток 1);
3) ідентифікаційний номер транспортного засобу за документом про реєстрацію транспортного засобу;
4) марка транспортного засобу;
5) реєстраційний знак транспортного засобу;
6) податкова база, яка визначається за статтею 359 НК РФ;
7) код одиниці виміру податкової бази відповідно до Загальноросійським класифікатором одиниць виміру (ОКЕІ);
8) термін використання транспортного засобу;
9) коефіцієнт, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у звітному періоді;
10) ставка транспортного податку, встановлена законом відповідного суб'єкта РФ за місцем знаходження ТЗ;
11) обчислена сума податку (твір податкової бази, податкової ставки та коефіцієнта);
12) код податкової пільги з транспортного податку;
13) сума податкової пільги;
14) обчислена сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (різниця значень, зазначених у графі 11 і 13).
Висновок
З 1 січня 2003 р. введено в дію транспортний податок, порядок обчислення і сплати якого регулюється гл.28 НК РФ і законами суб'єктів РФ.Транспортний податок - одне з джерел грошових коштів, що надходять до територіальних дорожніх фондів, який покликаний замінити платежі за двома податками, скасованим з 1 січня 2003 р., - це податок на користувачів автомобільних доріг і податок з власників транспортних засобів.
Платниками транспортного податку виступають юридичні та фізичні особи, на ім'я яких зареєстровані транспортні засоби.
Об'єктом податку визнаються: автомобілі; мотоцикли; моторолери; автобуси; інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу; літаки, вертольоти; теплоходи; вітрильні судна; катери; снігоходи; мотосани; моторні човни; гідроцикли; несамохідні (буксирні) суду; інші водні і повітряні транспортні засоби.
Податкова база визначається: як потужність двигуна в кінських силах (для транспортних засобів, що мають двигуни); як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили (для повітряних транспортних коштів, для яких визначається тяга реактивного двигуна); як валова місткість в реєстрових тоннах (щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів) або як одиниця транспортного засобу для інших видів транспортних засобів. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами для платників податків-організацій визнаються I, II, III квартали. При встановленні податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ вправі не встановлювати звітні періоди.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток податкової бази та податкової ставки.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків-організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду.
Платники податків-організації обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки.
Платники податків-організації не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом, подають до податкового органу за місцем знаходження транспортного засобу податкову декларацію. За підсумками кожного звітного періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом, організації-платники податків авансових платежів з податку подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів розрахунок за авансовими платежами з податку. Форма податкового розрахунку авансових платежів з транспортного податку затверджується Міністерством фінансів РФ.
Список використаної літератури
1. Податковий кодекс РФ. Частина 1,2.2. Податки та оподаткування. 5 - те видання. А.В. Перов, А.В. Толкушкін. М. - 2005
3. Податки та оподаткування. О.Ю. Риманов. М. - 2007
4. Податки і налогооблаженіе.6 - е видання. О.І. Мамрукова. М. - 2007
5. Налогі.5 - е видання. Під редакцією Д.К. Чорниця. М. - 2002
6. Податковий вісник. № 6, 2007