Федеральне агентство з освіти
Філія державної освітньої установи вищої професійної освіти "Байкальский Державний університет
економіки і права "в м. Усть-Ілімську
(Філія ГОУ ВПО "БГУЕП" в м. Усть-Ілімську)
Кафедра Права
Курсова робота
З ДИСЦИПЛІНИ "ОПОДАТКУВАННЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ"
ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК: ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА І ОСОБЛИВОСТІ ОБЧИСЛЕННЯ І СПРАВЛЯННЯ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ на території Іркутської області
Виконавець
Студент гр. Нін-06 О. О. Лаптєва
Керівник
Викладач І. Л. Романова
Усть-Ілімськ 2009
ЗМІСТ
ВСТУП
1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ про транспортний податок
1.1 Платники податків транспортного податку
1.2 Об'єкт оподаткування транспортного податку
1.3 Податкова база та податковий період
1.4 Податкові ставки транспортного податку
2. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
2.1 Загальні правила обчислення податку
2.2 Особливі правила обчислення податку
2.3 Сплата транспортного податку
2.4 Податкові пільги
3. РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ВСТУП
Відбуваються в Росії зміни в галузі економіки, стрімке трансформування взаємовідносин між господарюючими суб'єктами один з одним та його взаємовідносини з бюджетом, процес інтеграції російської економіки у світову, вимагають від держави проведення адекватної податкової політики і формування ефективної податкової системи. Сказане, проте, на сучасному етапі може бути прийняте тільки як напрямок формування податкової системи Росії, оскільки діюча система далека від ідеальної.
Як відомо, текст Податкового кодексу (ПК РФ) повний суперечностей і неясностей. Частина друга НК РФ була прийнята надзвичайно сирий і недопрацьованою. Як показав час, це розуміє і сам законодавець, неодноразово коригували більшу частину статей другої частини НК РФ. Незважаючи на те, що знову прийнятими нормативними актами було виправлено більшість помилок і недоліків, в тексті НК РФ їх залишилася значна кількість.
На сьогоднішній момент тільки професійне системне тлумачення тексту НК РФ може допомогти практикуючому бухгалтеру, юристу, керівнику підприємства, але не простому платникові податків при вирішенні заплутаних законодавчих колізій.
Враховуючи все вищесказане, в даний час особливо актуальні проблеми, пов'язані з розрахунками фізичних осіб з бюджетом з транспортного податку.
Тема даної роботи є актуальною на сьогоднішній день, тому що з 1 січня 2010 року планується збільшити базову ставку в двоє, а зараз майже кожен має транспортний засіб і підвищення транспортного податку торкнеться всіх платників цього податку.
Транспортний податок є основним джерелом фінансування дорожньої галузі, і від своєчасності його надходження безпосередньо залежать строки і якість виконання будівельних програм. Транспортний податок є одним з основних податків суб'єктів Російської Федерації і займає центральне місце у системі майнового оподаткування Росії.
Дуже мало організацій та фізичних осіб обходиться без транспортних засобів, тому транспортний податок стосується майже всіх. При цьому транспортний податок належить до регіональних податків і зборів, що означає обов'язковість його сплати тільки на території того суб'єкта РФ, де такий податок введений в дію відповідним законом.
Громадяни, які володіють автомобілями, мотоциклами, мотосанях, катерами і т.д., також повинні платити транспортний податок. З одного боку, зробити це досить просто, оскільки податкові органи самі розраховують суму, яку людина повинна скарбниці, і відправляють йому поштою повідомлення разом з платіжним документом. Однак платник податків повинен стежити за термінами, і краще сплатити податок у той період, який встановлено регіональним законом про транспортний податок, інакше доведеться платити пені. Крім того, має сенс переконатися, що в інспекції правильно розрахували суму податку. До того ж знання законодавства дозволить перевірити, чи не можна скористатися податковою пільгою.
Тому важливо знати: за якими ставками оподатковується даний податок, хто є платником податку, яка база оподаткування і які можуть передбачатися пільги в нашому районі, чи можна зменшити оподатковуваний прибуток на суму транспортного податку. Все це визначає актуальність теми і буде розглянуто в цій роботі.
Метою роботи є вивчення загальних характеристик, особливостей обчислення, стягнення транспортного податку з фізичних осіб.
Об'єктом дослідження даної роботи є транспортний податок.
Завдання роботи полягають у висвітленні наступних питань:
змісту глави 28 частини другої Податкового кодексу "Транспортний податок" та її співвідношення з регіональним законодавством (на прикладі Закону Іркутської області від 20 червня 2007 року № 33/2/1-С3 "Про транспортний податок");
розгляду зміст норм ряду законодавчих актів, які передбачали оподаткування власників транспортних засобів введення в дії глави 28 (зокрема, Закон РФ від 19.12.91 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб", Закон 18.10.91 р. № 1759-1 "Про дорожніх фондах в РФ");
порівняльний аналіз зазначених нормативних актів та виявлення змін, що відбулися в податковому законодавстві РФ з введенням в дію гол. 28 ч. 2 НК РФ;
порівняльний аналіз ставок транспортного податку встановлених в НК РФ і законі Іркутської області "Про транспортний податок".
Необхідність вивчення означених питань продиктована значними змінами в правовому регулюванні відносин, що виникають у зв'язку з обчисленням, сплатою транспортного податку та іншими його важливими елементами.
1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ про транспортний податок
Встановлення транспортного податку з 1 січня 2003 року було передбачено Федеральним законом від 24 липня 2002 р. N 110-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації". Даний закон доповнив частину другу Податкового кодексу РФ главою 28 "Транспортний податок".
Поняття "транспортний податок" не є новим для законодавства Російської Федерації. Вперше транспортний податок був введений указом Президента РФ від 22.12.93 N 2270 "Про деякі зміни в оподаткуванні та у взаєминах бюджетів різних рівнів". Податок стягувався з підприємств, при цьому об'єктом даного податку не були транспортні засоби.
У підпункті "б" п. 25 Указу було встановлено, що транспортний податок стягується з усіх підприємств і організацій, крім бюджетних, у розмірі 1% від фонду оплати праці. Кошти від справляння даного податку прямували до бюджетів суб'єктів РФ для фінансової підтримки та розвитку пасажирського автомобільного транспорту, міського електротранспорту, приміського пасажирського залізничного транспорту. Транспортний податок стягувався поряд із податками, які надходять в дорожні фонди, до 15 листопада 1997 р. і був скасований у зв'язку з приведенням указів Президента РФ у відповідність до законодавства (Указ Президента РФ від 15.11.97 N 1233).
З введенням транспортного податку з числа податків, що стягуються на території Російської Федерації, були виключені: податок на користувачів автодоріг; податок з власників транспортних засобів; податок на водно-повітряні транспортні засоби, раніше сплачується фізичними особами відповідно до Закону РФ від 19.12.91 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб" (ст.3 Закону N 110-ФЗ).
Транспортний податок замінив колишній податок з власників транспортних засобів, який зараховувався в дорожні фонди, а також податок на майно фізичних осіб щодо водних та повітряних транспортних засобів. На відміну від колишнього, сучасний транспортний податок належить до так званих майнові податків. Його об'єктом є транспортні засоби, зареєстровані за громадянами і організаціями. Транспортний податок - один з двох податків, покликаних забезпечувати дохідні джерела держави на утримання транспортної інфраструктури. Першим з них є акциз на нафтопродукти, що дозволяє покласти додаткове податкове навантаження на тих, хто найбільш інтенсивно користується дорожньою інфраструктурою. Другий - це транспортний податок, який допоможе залучити до фінансування державних витрат тих, хто, зареєструвавши свій транспортний засіб, заявив його до участі в дорожньому русі або підприємницької діяльності.
З початку року до консолідованого бюджету Іркутської області надійшло 747 млн. рублів транспортного податку. За відношенні з іншими податками, які надходять до бюджету області транспортний податок становить 2%. Часткове співвідношення податків у бюджеті Іркутської області представлені в діаграмі 1.
Діаграма 1
Згідно зі ст. 14 Податкового кодексу РФ (НК РФ) транспортний податок належить до регіональних податків. Відповідно до п. 3 ст.12 НК РФ регіональними податками визнаються податки, які встановлені НК РФ і законами суб'єктів РФ про податки і обов'язкові до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.
У багатьох суб'єктах РФ прийняті відповідні закони про транспортний податок, наприклад в Іркутській області прийнятий закон від 20 червня 2007 року № 33/2/1-С3 "Про транспортний податок".
Після прийняття законів суб'єктами Російської Федерації транспортний податок стає обов'язковим і сплачується на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. При обчисленні транспортного податку необхідно керуватися положеннями гл. 28 НК РФ і відповідним регіональним законом. Закони суб'єктів РФ не повинні суперечити НК РФ.
Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і такі елементи оподаткування, як об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку. Тому далі в роботі необхідно проаналізувати основні елементи оподаткування, відображені в главі 28 "Транспортний податок" частини другої Податкового кодексу.
1.1 Платники податків транспортного податку
Відповідно до ст. 357 НК РФ платниками транспортного податку визнаються організації та фізичні особи, на ім'я яких зареєстровані транспортні засоби.
Дане положення має принципову відмінність від раніше діючого законодавства.
Так, відповідно до ст. 5 Закону "Про дорожніх фондах в РРФСР" платниками податків податку на користувачів автомобільних доріг були, за загальним правилом, всі юридичні особи (підприємства, установи, організації, об'єднання), незалежно від наявності, кількості, потужності належним їм транспортних засобів.
Суб'єктами оподаткування власників транспортних засобів згідно зі ст. 6 Закону "Про дорожніх фондах в РРФСР" були крім юридичних осіб (включаючи іноземні юридичні особи), фізичні особи.
З іншого боку платниками податку на майно фізичних осіб - власників окремих видів транспортних засобів (водно-повітряних) були всі категорії фізичних осіб (громадяни РРФСР, іноземці тощо).
На мою думку, ст. 357 Податкового кодексу має низку переваг в порівнянні з раніше діючим законодавством.
По-перше, всі платники податків транспортного податку об'єднані в одну групу - фізичні та юридичні особи.
По-друге, визначено єдиний критерій для визнання особи платником податку - транспортний засіб зареєстровано на його ім'я.
"Транспортні засоби" - це узагальнена назва об'єкта оподаткування.
Відповідно до ст. 83 НК РФ платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню.
Таким чином, реєстрація транспортного засобу спричиняє виникнення обов'язку щодо постановки на податковий облік.
Частина друга ст. 357 НК РФ закріплює за станом на дату опублікування Закону N 110-ФЗ (30 липня 2002 р.) поширену на практиці ситуацію "продажу" транспортного засобу на основі генеральній довіреності.
Цей пункт, на мою думку, відповідає інтересам податкових органів, оскільки дозволяє їм ефективно здійснювати збір податкових платежів.
Згідно зі ст. 185 ДК РФ довіреністю визнається письмове уповноваження, яке видається однією особою іншій особі для представництва перед третіми особами. Довіреність не є підставою для реєстрації транспортного засобу. Оскільки предметом довіреності не може бути передача права власності, то у особи, яка видала довіреність, зберігаються права власника.
Згідно з абзацом другим ст. 357 НК РФ з транспортних засобів, зареєстрованих на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння і розпорядження ним до моменту офіційного опублікування Закону N 110-ФЗ, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів.
Раніше діюче законодавства при застосуванні податку з власників транспортних засобів залишалося неврегульованим питання про те, на кому лежить тягар сплати податку при передачі транспортного засобу в оренду чи лізинг.
Згідно абзацу першого ст. 357 НК РФ обов'язок по сплаті податку лежить на обличчі, на яке зареєстровано транспортний засіб.
Згідно з Правилами реєстрації автомототранспортних засобів та причепів до них в Державній інспекції безпеки дорожнього руху, затвердженим наказом МВС України від 26.11.96 N 624 "Про порядок реєстрації транспортних засобів", транспортні засоби реєструються тільки за юридичними або фізичними особами, зазначеними в паспорті транспортного засобу, в довідці-рахунку або іншому документі, що засвідчує право власності на транспортні засоби (п. 1.3).
Разом з тим встановлено, що при зміні місця експлуатації транспортного засобу здійснюється тимчасова реєстрація його місця перебування. Однак особливістю режиму тимчасової реєстрації є те, що автотранспортний засіб в період перебування за місцем експлуатації продовжує залишатися зареєстрованою за власником.
Таким чином, незважаючи на зміну місця перебування (експлуатації) транспортного засобу, обов'язок зі сплати податку до орендаря (лізингоотримувача) не переходить, а залишається на власника транспортного засобу. Зроблений висновок відповідає загальним правилом, що майновий (реальний) податок сплачує власник оподатковуваного майна незалежно від того, хто і як фактично використовує майно, і підтверджується судовою практикою.
У випадку, якщо у транспортного засобу є кілька власників, також виникає питання про визначення обов'язку сплати податку. На мою думку, для вирішення даного питання необхідно звернути увагу на визначення платника транспортного податку, сформульоване у ст. 357 НК РФ. Їм визнається особа, на яку зареєстровано транспортний засіб. Правила реєстрації автомототранспортних засобів не передбачають реєстрацію транспортного засобу на кількох осіб. Отже, постійна реєстрація транспортного засобу не може здійснюватися в кількох місцях (за юридичними адресами всіх співвласників) одночасно.
Таким чином, проведений аналіз дозволяє зробити висновок про те, що не може бути декілька осіб, на яких зареєстровано транспортний засіб, отже, не може бути кілька платників єдиного податку стосовно одного й того ж транспортного засобу.
Вважаю, що таке правило більшою мірою відповідає інтересам власників транспортних засобів, а також виключає можливі суперечки між учасниками часткової власності зі сплати транспортного податку.
1.2 Об'єкт оподаткування транспортного податку
Об'єктом оподаткування відповідно до чинного законодавства є транспортні засоби, в тому числі водні та повітряні, зареєстровані в установленому порядку.
Згідно зі ст. 130 ЦК РФ, підлягають державній реєстрації повітряні і морські судна, судна внутрішнього плавання, космічні об'єкти відносяться до нерухомих речей. Загальні правила державної реєстрації суден затверджені наказом Мінтрансу України від 26.09.01 р. N 144, а правила реєстрації суден рибопромислового флоту та прав на них у морських рибних портах - наказом Держкомриболовства Росії від 31.01.01 р. N 30. Наказом Мінтрансу України від 29.11.2000 р. N 145 встановлені Правила реєстрації суден та прав на них у морських торговельних портах.
Відповідно до постанови Уряду Російської Федерації від 12.08.94 р. N 938 "Про державну реєстрацію автомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території Російської Федерації" наказом МВС України від 26.11.96 р. N 624 затверджено Порядок реєстрації транспортних засобів.
Об'єктами оподаткування визнаються:
автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини, та механізми на пневматичному і гусеничному ходу;
літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) та інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.
Наведений список транспортних засобів, власники яких сплачують транспортний податок, з деякими доповненнями (гідроцикли та несамохідні (буксирувані) суду) об'єднав два переліки: об'єктів податку з власників транспортних засобів (ст. 6 Закону "Про дорожніх фондах в РРФСР") і частково об'єктів податку на майно фізичних осіб (п. 2 ст. 2 Закону про податки на майно фізичних осіб). Список об'єктів транспортного податку конкретизується переліком транспортних засобів, не оподатковуваних податком (п. 2 ст. 358 НК РФ).
Видається, що це об'єднання є необхідним наслідком об'єднання раніше існуючих податків, пов'язаних з володінням транспортними засобами, в один - транспортний податок.
Особливу значимість тут має те, що чинним законодавством як об'єкта оподаткування передбачено тільки транспортний засіб (все, що визнано транспортним засобом відповідно до законодавства). Це є принциповою відмінністю від раніше діючого податку на користувачів автодоріг, згідно якого об'єктом оподаткування є виручка, отримана від реалізації продукції (робіт, послуг), і сума різниці між продажною і покупної цінами товарів, реалізованих у результаті заготівельної, постачальницько-збутової і торгової діяльності . Вважаю, що така зміна відображає, по-перше, єдиний підхід до визначення об'єкта оподаткування. По-друге, такий порядок обчислення податку є більш зручним і простим, ніж його обчислення виходячи з виручки від реалізації продукції, яка в залежності від конкретних цілей та обставин може бути розрахована по-різному. Нарешті, це є більш справедливим по відношенню до платників податків.
Крім сказаного, вважаю, що при розгляді питання про об'єкт оподаткування необхідно звернути увагу на те, що список об'єктів транспортного податку, принаймні щодо водних та повітряних транспортних засобів, не є закритим.
На мою думку, це означає, що він може поповнюватися нормативними правовими актами, що встановлюють порядок реєстрації транспортних засобів. Ця обставина не може не викликати побоювання, оскільки даний порядок встановлюється в основному на рівні міністерств і відомств.
Згідно зі статтями 14, 357 НК РФ транспортний податок віднесено до регіональних. Відповідно до п. 6 ст. 3 НК РФ при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити. Відповідно до п. 1 ст. 17 НК РФ об'єкт є одним з елементів оподаткування, які повинні бути чітко визначені, інакше податок не вважається встановленим. При цьому об'єкт оподаткування повинен бути чітко визначений у самому НК РФ. Регіональні законодавці позбавлені можливості встановлювати або яким-небудь чином коригувати об'єкт оподаткування. Це випливає з п. 3 ст. 12 НК РФ.
Таким чином, у главі 28 НК РФ повинен бути вичерпно встановлений перелік транспортних засобів, що обкладаються транспортним податком. Віднесення цього питання на рівень регіонального, а тим більше відомчого регулювання суперечить наведеним положенням НК РФ.
У зв'язку з цим хотілося б ще раз звернути увагу на формулювання глави 28 НК РФ. Згідно з п. 1 ст. 358 НК РФ об'єктом оподаткування транспортним податком визнаються транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку. При такій ситуації зі сфери дії транспортного податку випадають транспортні засоби, не зареєстровані в установленому порядку.
На мою думку, позначене положення вимагає конкретизації формулювання, що виключає її двояке тлумачення.
У п. 2 ст. 358 НК РФ наведений перелік майна, не визнається об'єктом оподаткування. Критерії, відповідно до яких транспортний засіб не визнається об'єктом оподаткування, наступні:
призначення використання транспортних засобів (промислові морські і річкові судна; автомобілі, спеціально обладнані для використання інвалідами);
приналежність транспортних засобів окремим категоріям платників податків (літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби, транспортні засоби федеральних органів виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова і прирівняна до неї служба; морські, річкові та повітряні судна організацій, основним видом діяльності яких є перевезення);
приналежність і цільове використання транспортних засобів (транспортні засоби, зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції).
1.3 Податкова база та податковий період
Податкова база - це частина об'єкта оподаткування, що утворюється в результаті обліку всіх належних пільг і вилучень, що служить предметом безпосереднього застосування податкової ставки. Податкова база визначається окремо по кожному транспортному засобу і залежить від його виду (ст. 359 НК РФ). У зв'язку з різнорідністю об'єктів оподаткування Податковий кодекс РФ передбачає різний порядок визначення податкової бази з транспортного податку (таблиця 2). Наприклад, щодо водних несамохідних коштів податкова база - це валова місткість в тоннах, а у відношенні транспортних засобів, що мають двигун, - його потужність в кінських силах.
Таблиця 1 Порядок визначення податкової бази з транспортного податку
Об'єкт оподаткування
Податкова база
Транспортні засоби, що мають двигуни, крім повітряних
Потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах
Повітряні транспортні засоби, для яких визначається тяга реактивного двигуна
Паспортна статистична тяга реактивного двигуна на злітному режимі в земних умовах, в кілограмах сили
Водні несамохідні (буксирувані) транспортні засоби, для яких визначається валова місткість
Валова місткість в реєстрових тоннах
Інші водні і повітряні транспортні засоби
Одиниця транспортного засобу
Згідно зі ст. 360 НК РФ податковим періодом з транспортного податку визнаний календарний рік - період з 1 січня по 31 грудня.
Таким чином, за підсумками року визначається податкова база і обчислюється підлягає сплаті сума податку. Однак при зміні платника податку протягом календарного року податок буде сплачуватися не за повний податковий період. У цьому випадку податковий період для нового і старого власників транспортного засобу буде розраховуватися з урахуванням коефіцієнта, рівного числа місяців, протягом яких особи визнавалися платниками податків, поділеному на 12.
Отже, якщо протягом податкового періоду змінився платник податку (особа, на ім'я якого зареєстровано транспортний засіб), то згідно зі ст. 78 НК РФ, у особи, яке заплатило податок за 12 місяців, виникає право на залік або повернення зайво сплаченої суми податку пропорційно той час, протягом якого транспортний засіб вже не була зареєстрована на його ім'я.
Разом з тим відповідно до п. 3 ст. 362 НК РФ місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття його з реєстрації приймається за повний місяць. Це означає, що один і той же місяць може більше одного разу використовуватися в розрахунку суми податку, тобто призводить до подвійного оподаткування. З метою уникнення порушення прав платників податків можна рекомендувати сплачувати податок у сумі, пропорційній кількості днів, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на ім'я тієї чи іншої особи.
1.4 Податкові ставки транспортного податку
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу.
Податкові ставки, встановлені НК РФ, можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більше ніж у п'ять разів. У таблиці 2 зазначено мінімальні та максимальні межі, які можуть бути встановлені в суб'єктах РФ.
Таблиця 2 Межі податкових ставок в суб'єктах РФ за 2009 рік
Найменування об'єкта оподаткування | Базова ставка відповідно до НК РФ (грн.) | Мінімальна межа податкової ставки, який може бути встановлений в суб'єктах РФ (грн.) | Максимальна межа податкової ставки, який може бути встановлений в суб'єктах РФ (грн.) |
Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно | 5,0 | 1,0 | 25,0 |
понад 100 к.с. до 150 к.с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно | 7,0 | 1,4 | 35,0 |
понад 150 к.с. до 200 к.с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно | 10,0 | 2,0 | 50,0 |
понад 200 к.с. до 250 к.с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно | 15,0 | 3,0 | 75,0 |
понад 250 к.с. (Понад 183,9 кВт) | 30,0 | 6,0 | 150,0 |
Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
до 20 л.с. (До 14,7 кВт) включно | 2,0 | 0,4 | 10,0 |
понад 20 л.с. до 35 к.с. (Понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно | 4,0 | 0,8 | 20,0 |
понад 35 к.с. (Понад 25,74 кВт) | 10,0 | 2,0 | 50,0 |
Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
до 200 к.с. (До 147,1 кВт) включно | 10, | 2,0 | 50,0 |
понад 200 к.с. (Понад 147,1 кВт) | 20,0 | 4,0 | 100,0 |
Вантажні автомобілі з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно | 5,0 | 1,0 | 25,0 |
понад 100 к.с. до 150 к.с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно | 8,0 | 1,6 | 40,0 |
понад 150 к.с. до 200 к.с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно | 10,0 | 2,0 | 50,0 |
понад 200 к.с. до 250 к.с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно | 13,0 | 2,6 | 65,0 |
понад 250 к.с. (Понад 183,9 кВт) | 17,0 | 3,4 | 85,0 |
Інші самохідні транспортні засоби, машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу (з кожної кінської сили) | 5,0 | 1,0 | |