Способи регулювання активних статей балансу

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Марійського державного ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерського обліку
Контрольна робота
з дисципліни «Бухгалтерська думка і балансознавство»
«Способи регулювання активних статей балансу»
Варіант № 5
Виконала: студентка
Групи ЗБУА - 21 УСК.
Іванова М.С.
Перевірила: Щербакова
Наталія Володимирівна
Йошкар-Ола
2009

Зміст.
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Способи регулювання активних статей балансу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4
Рішення завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
Бібліографічний список ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 12

Введення
В умовах ринкової економіки зріс інтерес до практичного використання балансів в управлінні економічними процесами, особливо в галузі інвестування, збереження, відчуження, поділу і присвоєння власності: визначення фінансових, податкових відносин та інших численних ситуацій.
Перш за все, потрібно чітко уявити собі, що ж слід розуміти під бухгалтерським балансом, який і є безпосередньо предметом балансоведенія.
Під бухгалтерським балансом слід розуміти не просто таблицю чи іншу форму вираження результатів рахункової реєстрації, а сукупність властивостей окремого господарства, властивих йому реально, незалежно від того, наскільки вони осягаються бухгалтерським обліком як наукою.
Бухгалтерський баланс слід розглядати з економіко-правової та облікової точок зору. Перший підхід є сукупність усього того, що в господарстві може бути, і обчислюється у вартісній (грошової) формі. Кожне господарство, якщо воно і не вело жодного обліку, все ж має свій баланс, який визначає його майновий стан на певний момент. При цьому в майновий стан балансу завжди є дві сторони: одна визначає собою сукупність наявних у господарстві засобів, інша вказує джерела отримання цих коштів.
Облікова поняття балансу - це момент рахункового відображення майнового стану балансу. Бухгалтерський баланс відображає не лише стан господарства на той чи інший момент, але і всіх процесів, що відбуваються в господарстві і обчислених у вартісній формі.

Способи регулювання активних статей балансу
Важливу роль при прийнятті рішень щодо ефективного управління і ділового співробітництва відіграє інформація про діяльність організації, доступ до якої користувачі отримують у вигляді бухгалтерської звітності. Це підвищує значення похибок та викривлень у бухгалтерському балансі. Згідно вимог достовірності (Принципи МСФЗ, п.3. Ст.6 ПБУ 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації») бухгалтерська звітність повинна забезпечувати повне і достовірне уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі. Повною і достовірною може вважатися бухгалтерська звітність, сформована виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку.
Важливе місце в регулюванні балансів займає оцінка активу, яка може здійснюватися з варіаціями. До найбільш розповсюджених способів регулювання оцінки активу відносяться прискорена амортизація, варіювання вартості МПЗ, запровадження «фіктивних» активів, оплата безтоварних рахунків і т.п.
Норми і правила проведення амортизаційних відрахувань встановлюються в законодавчому порядку, їх порушення може розглядатися як приховування об'єкта оподаткування з усіма витікаючими наслідками. Норми амортизаційних відрахувань, як правило, є не фіксованими, а граничними, що означає, з одного боку, неможливість їх перевищення, а з іншого боку, дозволяє підприємству встановлювати рівень відрахувань довільно. Амортизації підлягають як матеріальні (речові, матеріальні) активи - будівлі, машини, устаткування, споруди тощо, так і нематеріальні (нематеріальні, невловимі) активи: авторські права, торгові марки, патенти і т.д. Амортизація може бути пропорційною або прискореної. При пропорційній амортизації передбачається списання вартості амортизованого активу рівними щорічними частками протягом всього періоду, а при прискореної амортизації велика частка вартості списується в перші роки. Прискорена амортизація, на відміну від пропорційної, не є обов'язковою. Прискорена амортизація дозволяє достроково (до настання терміну морального, або фізичного зносу амортизуються об'єктів) створювати резерв грошових коштів. Крім того, підвищення амортизаційних сум призводить до зниження показника прибутку звітного року. Зазвичай пропорційна амортизація застосовується щодо пасивної частини основних фондів (будівлі і споруди), а активна частина основних фондів (машини, верстати, обладнання, установки) амортизуються в прискореному режимі.
Варіювання оцінкою МПЗ так само чинить серйозний вплив на показник прибутку в бухгалтерському балансі. Так, використання способу ФІФО призводить до заниження балансової вартості МПЗ і, отже, до завищення показника прибутку. Спосіб ЛІФО не так давно був виключений з правил бухгалтерського обліку.
Одним зі способів зниження вартості оцінки запасів є створення оціночних резервів. У міжнародній практиці при їх створенні береться до уваги вартість МПЗ за ціною їх можливого продажу (ринкова ціна, ліквідаційна вартість). Економічний механізм впливу створення оціночних резервів на показник прибутку звітного періоду, що відображаються в бухгалтерському балансі, полягає в тому, що з урахуванням зазначеного резерву МПЗ у балансі відображаються на нетто-стані. Забезпечення при цьому виступають регулюючої балансової статтею, що призводить до зниження валюти балансу на суму резерву.
В якості інших способів регулювання статей активу балансу можуть використовуватися введення додаткових балансових статей, вилучення грошових коштів на оплату безтоварних рахунків і т.п.
Рішення завдання
На основі наведених даних відкрити рахунки синтетичного обліку, записати в них початкові залишки за станом на 1 лютого 2009 р.; відкрити журнал реєстрації господарських операцій за лютий; відобразити на рахунках господарські операції та скласти баланс на 1 березня 2009
Залишки на рахунках бухгалтерського обліку на 01.02.2009 р.

Номер та найменування рахунку	Сума, руб.
01 «Основні засоби»	154478
02 «Амортизація основних засобів»	60000
08 «Вкладення у необоротні активи»	30000
10 «Матеріали»	15000
20 «Основне виробництво»	7500
50 «Каса»	3000
51 «Розрахунковий рахунок»	264635
60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»	10950
62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»	42000
68 «Розрахунки по податках і зборах»	5981
69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»	18797
70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»	41610
71 «Розрахунки з підзвітними особами» (дебетове сальдо)	1500
73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»	10500
28 «Брак у виробництві»	1725
99 «Прибутки та збитки» (прибуток)	15000
80 «Статутний капітал»	306000
66 «Короткострокові кредити банків»	75000
94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»	3000

Журнал реєстрації господарських операцій за лютий 2009 р.

№	Документ і короткий зміст операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, руб.
		Д-т	К-т
1.	Товарний чек № 85 від 03.02.2009 р., касовий чек магазину «Затишок». Прийнято від підзвітної особи Золотарьова В. І. матеріали, придбані ним	10	71	725
2.	Вимога № 10 від 04.02.2009 р. Звільнена фарба на ремонт офісу	26	10	145
3.	Видатковий касовий ордер № 25 від 04.02.2009 р. Видано інженеру Петрову О. В. у підзвіт на службове відрядження	71	50	1450
4.	Лімітно-забірна карта № 18 від 06.02.2009г. Відпущені матеріали у виробництво	20	10	7250
5.	Виписка з розрахункового рахунку від 06.02.2009г. Надійшла попередня оплата згідно рах. № 8 від 05.02.2009 р.	51	62	35931
6.	Рахунок-фактура № 8 від 05.02.2009 р. Нараховано ПДВ, що підлягає внеску до бюджету з суми передоплати	62	682	5481
7.	Рахунок-фактура № 17 від 06.02.2009 р. Відвантажено продукція ТОВ «Імпульс»	62	90	2909
8.	Прибутковий касовий ордер № 18 від 07.02.2009 р. Надійшла виручка від ТОВ «Імпульс» за реалізовану продукцію	50	62	2909
9.	Рахунок-фактура № 17 від 06.02.2009 р. Нараховано ПДВ, що підлягає внеску до бюджету (18%)	90	682	444
10.	Чек банку № 825520 касовий прибутковий ордер № 19 від 10.02.2009 р. виписка з розрахункового рахунку від 10.02.2009 р. Отримано в банку готівкою
	- На видачу зарплати	50	51	40223
	- Госпвитрати	50	51	377
11.	Виписка з розрахункового рахунку від 10.02.2009 р. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості:
	- ПДФО	683	51	5322
	- У позабюджетні фонди	69	51	18633
12.	Розрахунково-платіжні відомості № 6, 7, 8, 9. Видана зарплата за січень працівникам підприємства	70	50	37323
13.	Реєстр депонованих сум. Незатребувана зарплата віднесена на депоненти	70	76	2900
14.	Виписка з розрахункового рахунку від 15.02.2009 р., видатковий касовий ордер № 25 від 15.02.2009 р. Депонована зарплата здана в банк	51	50	2900
15.	Акт на ліквідацію № 8 від 15.02.2009 р. Списано що у непридатність комп'ютер:
	а) первісна вартість	01	01	13050
	б) амортизація	02	01	12659
	в) залишкова вартість	91	01	391
16.	Накладна № 10 від 16.02.2009 р. Оприбутковані на склад запчастини від комп'ютера	08	60	145
17.	Виписка з розрахункового рахунку від 16.02.2009 р. Зарахована на розрахунковий рахунок короткострокова позика банку	51	66	145000
18.	Розрахунково-платіжні відомості № 11,12,13, 14. Нараховано зарплату за лютий:
	а) працівникам основних цехів	20	70	22584
	б) керівництву основних цехів	25	70	8084
	в) керівництву підприємства	26	70	15334
19.	Розрахункові відомості № 11, 12,13, 14. Утримано аліменти із зарплати	70	76	11600
20.	Книга по зарплаті (лютий). Вироблено утримання із зарплати ПДФО	70	683	5319
21.	Книга по зарплаті (лютий). Зроблено відрахування ЕСН (26%) від нарахованої зарплати:
	а) працівникам основних цехів	20	69	5872
	б) керівництву основних цехів	25	69	2102
	в) керівництву підприємства	26	69	3987
22.	Розрахунок амортизації основних засобів за лютий. Нараховано знос за основними засобами, що знаходяться:
	а) в основних цехах	25	02	42050
	б) в офісі фірми	26	02	7250
23.	Бухгалтерська довідка за лютий. Включені в витрати непрямі витрати загальновиробничого призначення	20	25	52236
24.	Бухгалтерська довідка за лютий. Включені в витрати непрямі витрати загальногосподарського призначення	20	26	26716
25.	Здавальна накладна № 28 від 17.02.2009 р. Випущена продукція з виробництва і здана на склад за фактичною собівартістю	43	20	122158
26.	Рахунок-фактура № 18 від 01.02.2009 р. Відвантажено продукція покупцям	62	90	261000
27.	Виписка з розрахункового рахунку від 18.02.2009 р. Зарахована на розрахунковий рахунок виручка, що надійшла від замовника	51	62	261000
28.	Рахунок-фактура № 18 від 17.02.2009 р. Відображається заборгованість перед бюджетом по ПДВ	90	682	39814
29.	Рахунок-фактура № 28 від 01.02.2009, прибутковий ордер № 25 від 19.02.2009 р. Надійшли від ТОВ «Будматеріали» і оприбутковані на склад матеріали:
	а) договірна ціна	10	60	21750
	б) ПДВ 18%	19	60	3915
30.	Виписка з розрахункового рахунку від 19.02.2009 р. Оплачено матеріали, що надійшли від ТОВ «Будматеріали»	60	51	25665
31.	Довідка бухгалтерії від 19.02.2009 р. Списання ПДВ за сплачені і отримані матеріали ТОВ «Будматеріали» на розрахунки з бюджетом	682	19	3915
32.	Накопичувальна відомість з відвантаження за лютий. Списується фактична собівартість реалізованої і оплаченої продукції	90	43	122158
33.	Виписка з розрахункового рахунку від 22.02.2009 р. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості з ПДВ	682	51	45739
34.	Довідка бухгалтерії за лютий. Обчислений фінансовий результат від реалізації продукції	90 99	99 91	101493 391

Рахунки синтетичного обліку

01			02			08
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
З = 154478				З = 60000		З = 30000
15) а) 13050	15) а) 13050		15) б) 12659	22) 49300		16) 145
	15) б) 12659
	15) а) 391
Про - 13050	Про - 26100		Про - 12659	Про - 49300		Про - 145	Про - 0
З = 141428				С = 96641		С = 30145
10			19			28
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
З = 15000			З = 0			С = 1725
1) 725	2) 145		29) 3915	31) 3915
29) 21750	4) 7250
Про - 22475	Про - 7395		Про - 3915	Про - 3915		Про - 0	Про - 0
С = 30080			З = 0			С = 1725
20			25			26
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
З = 7500			З = 0			З = 0
4) 7250	25) 122158		18) 8084	23) 52236		18) 15334	24) 26716
18) 22584			21) 2102			21) 3987
21) 5872			22) 42050			22) 7250
23) 52236
24) 26716
Про - 114658	Про - 122158		Про - 52236	Про - 52236		Про - 26716	Про - 26716
З = 0			З = 0			З = 0
43			50			51
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
З = 0			З = 3000			З = 264635
25) 122158	32) 122158		8) 2909	3) 1450		5) 35931	10) 40600
			10) 40600	12) 37323		14) 2900	11) 23955
				14) 2900		17) 145000	30) 25665
						27) 261000	33) 45739
Про - 122158	Про - 122158		Про - 43509	Про - 41673		Про - 444831	Про - 135959
З = 0			С = 4836			З = 573507
60			62			66
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
	С = 10950		З = 42000				С = 75000
30) 25665	16) 145		6) 5481	5) 35931			17) 145000
	29) 25665		7) 2909	8) 2909
			26) 261000	27) 261000
Про - 25665	Про - 25810		Про - 269390	Про - 299840		Про - 0	Про - 145000
	С = 11095		С = 11550				З = 220000
68			69			70
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
	С = 5981			С = 18797			С = 41610
11) 5322	6) 5481		11) 18633	21) 11961		12) 37323	18) 46002
31) 3915	9) 444					13) 2900
33) 45739	20) 5319					19) 11600
	28) 39814					20) 5319
Про - 54976	Про - 51058		Про - 18633	Про - 11961		Про - 57142	Про - 46002
	С = 2063			С = 12125			С = 30470
71			73			76
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
З = 1500			З = 10500				З = 0
3) 1450	1) 725						13) 2900
							19) 11600
Про - 1450	Про - 725		Про - 0	Про - 0		Про - 0	Про - 14500
С = 2225			З = 10500				З = 14500
80			90			91
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
	З = 306000			З = 0			З = 0
			9) 444	7) 2909		15) у) 391	34) 391
			28) 39814	26) 261000
			32) 122158
			34) 101493
Про - 0	Про - 0		Про - 263909	Про - 263909		Про - 391	Про - 391
	З = 306000			З = 0			З = 0
94			99
Д-т	К-т		Д-т	К-т
З = 3000				З = 15000
			34) 391	34) 101493
Про - 0	Про - 0		Про - 391	Про - 101493
З = 3000				З = 116102

Список використаної літератури
1. Бреславцева Н.А. Балансознавство. Серія «Вища освіта». Ростов н / Д.: Фенікс, 2004. - 480 с.
2. Основи балансоведенія: навч. посібник / Булгакова С.В. - Воронеж: Воронеж. держ. ун-т, 2005. - 92 с.
3. www.buh.ru