Федеральне агентство з освіти
Федеральне державне освітній заклад
середньої професійної освіти
«Челябінський юридичний технікум»
Курсова робота
по «Фінансів організації»
«Рентабельність і резерви її зростання»
Варіант 12
Виконала: Клюкіна Наталія
група: 235
перевірила: Ривкіна М.Л.
оцінка:
Челябінськ
2006р.
Зміст.
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Теоретична частина
1.Система показників рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2.Економіческое зміст і види рентабельності ... ... ... ... ... ... .... ... ....... 6
3.Рентабельність і фактори, що впливають на підвищення її рівня ... ... ... .. ... 11
4.Факторний аналіз показників рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .13
4.1 Основне співвідношення всіх моделей, які у факторному аналізе13
4.2Трехфакторная модель аналізу рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 13
4.3 пятифакторную модель аналізу рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 13
Практична частина
Таблиця 1.1 Кошторис 1 витрат на виробництво продукції відкритого акціонерного товариства, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15
Таблиця 1.2 Дані до розрахунку обсягу реалізації та валового прибутку, тис. руб ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16
Таблиця 1.3 Дані до розрахунку амортизаційних відрахувань на основні виробничі фонди ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .17
Таблиця 1.4 Норми амортизаційних відрахувань на повне восстановленіе.18
Таблиця 1.5 Дані до розподілу прибутку, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... .. 19
Таблиця 1.6 Дані до розрахунку джерел фінансування соціальної сфери, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .20
Таблиця 1.7 Показники по капітальному будівництву, тис. руб. ... ... ... ... 21
Таблиця 1.8 Дані до розрахунку потреби в оборотних коштах, тис. руб ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
Таблиця 2.1 Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань і її розподіл ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 24
Таблиця 2.2 Кошторис 1 витрат на виробництво продукції відкритого акціонерного товариства, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 25
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26
Таблиця 2.3 Розрахунок податку на прибуток ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28
Таблиця 2.4 Розподіл прибутку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 29
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
Таблиця 2.5 Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... 31
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 32
Таблиця 2.6 Розрахунок потреби підприємств в оборотних коштах ... ... ... 33
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 34
Таблиця 2.7 Баланс доходів і витрат (фінансовий план) ... ... ... ... ... ... ... 35
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 37
Висновок ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38
Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... .3
Введення
Рентабельність - найважливіший показник ефективності діяльності організації, основною норматив, з яким співвідносяться індивідуальні показники підприємств для обгрунтування їх конкурентоспроможності. Такий норматив рентабельності є головним показником міжгалузевої конкуренції. Норматив рентабельності має тенденцію до зниження або підвищення.
Рентабельність - це узагальнюючий показник, що характеризує якість роботи промислового підприємства, тому що при всьому значенні маси одержуваного прибутку найбільш повну якісну оцінку виробничо-господарської діяльності підприємства дає величина рентабельності і її зміна. Він являє собою відношення прибутку до виробничих фондів або до собівартості продукції. Показник рентабельності оцінює ефективність виробництва шляхом порівняння доходів від виробництва і витрат на нього.
На рівень і динаміку показників рентабельності впливає вся сукупність виробничо-господарських факторів: рівень організації виробництва і управління; структура капіталу і його джерел; ступінь використання виробничих ресурсів; обсяг, якість і структура продукції; витрати на виробництво і собівартість виробів; прибуток за видами діяльності та напрями їх використання.
Показники рентабельності формуються як відношення прибутку до різних показників авансованих коштів. Дані показники специфічні, вони відповідають інтересам всіх учасників бізнесу підприємства. Кожен з перерахованих показників легко моделюється по факторним залежностям.
Рентабельність залежить від рівня рентабельності продукції, швидкості обороту капіталу. Вивчення подібних залежностей має велике значення для оцінки впливу різних факторів на показники рентабельності.
Дані показники дають уявлення про можливості підприємства розплатиться з кредиторами, позичальниками та акціонерами грошовими коштами в зв'язку з використанням грошового припливу. Концепція рентабельності, що обчислюється на основі припливу грошових коштів, широко застосовується в країнах з розвиненою ринковою економікою.
Різноманіття показників рентабельності визначає альтернативність пошуку шляхів її підвищення.
1.Система показників рентабельності.
Результативність і економічна доцільність функціонування підприємства оцінюється не тільки абсолютними, але і відносними показниками. Відносними показниками є система показників рентабельності.
У широкому сенсі слова поняття рентабельності, означає прибутковість прибутковість. Підприємство вважається рентабельним, якщо результати від реалізації продукції (робіт, послуг) покривають витрати виробництва (обігу) і, крім того, утворюють суму прибутку, достатнього для нормального функціонування підприємства.
Економічна сутність рентабельності може бути розкрита тільки через характеристику системи показників. Загальний зміст - визначення суми прибутку з одного рубля вкладеного капіталу. І оскільки це відносні показники - вони практично не схильні до впливу інфляції.
Показники рентабельності дозволяють оцінити, який прибуток має фірма з кожної гривні коштів, вкладених в активи.
Показники рентабельності є основними характеристиками ефективності господарської діяльності підприємства. Вони розраховуються як відносні показники фінансових результатів, отриманих підприємством за звітний період. Економічний зміст показників рентабельності зводиться до прибутковості діяльності підприємства. У процесі аналізу рентабельності досліджуються рівень показників, їх динаміка, визначається система факторів, що впливають на їх зміну, кількісно оцінюються факторні впливу.
Система показників включає показники, що розраховуються за даними бухгалтерської звітності. Проілюструємо порядок розрахунку основних показників рентабельності за даними звітності. Зауважимо, що показники рентабельності можна виразити в коефіцієнтах або у відсотках.
Основні показники:
1. Балансова рентабельність:
RБ = балансовий прибуток / сума середньорічної вартості ОПФ і нормованої частини оборотних коштів.
2. Рентабельність продажів:
R = прибуток від реалізації / виручка від реалізації.
3. Рентабельність активів (Ра):
Ра = Пч / А.,
де А. - середня величина активів (валюта балансу);
Пч - прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства (чистий прибуток)
4. Рентабельність продукції:
R = прибуток від реалізації / Повна собівартість * 100%
Показники рентабельності можна об'єднати в чотири групи:
- Показники, розраховані на основі прибутку;
- Показники, розраховані на основі виробничих активів;
- Показники, розраховані на основі потоків готівки;
- Показники, розраховані на основі рентабельності окремих видів продукції.
Рентабельність - це узагальнюючий показник, на який впливають як екстенсивні, так і інтенсивні фактори. До екстенсивних чинників відносяться, зростання маси прибутку за рахунок збільшення обсягів робіт і впливу інфляції на рівень цін. Найбільш важливі інтенсивні фактори: удосконалення організації праці і виробництва, технічний прогрес, скорочення термінів будівництва, підвищення якості робіт та ін
У російській практиці особливе значення має останній показник, або показник економічної ефективності виробничого майна.
Показники рентабельності активів розраховуються як відношення показників прибутку до показників середніх за звітний період активів підприємства.
Як показник прибутку можуть використовуватися валовий прибуток, прибуток від продажів, бухгалтерський прибуток (прибуток до оподаткування), чистий прибуток, чистий приплив грошових коштів.
В якості показників активів можуть використовуватися величини всіх активів підприємства, необоротних активів, оборотних активів, чистих активів, окремих компонентів позаоборотних і оборотних активів. Ці показники характеризують ефективність функціонування активів підприємства з точки зору отримання прибутку.
Рентабельність всіх активів показує ефективність їх використання підприємством у звітному періоді. Зниження показника свідчить або про зниження ефективності використання активів підприємства, або про накопичення на підприємстві зайвих активів. Зростання показника, що відображає підвищення ефективності використання активів, оцінюється позитивно як найбільш точне свідчення успішного розвитку підприємства, оскільки рентабельність активів - це один з основних, критеріальних показників фінансового благополуччя.
2. Економічний зміст і види рентабельності.
До основних факторів, що робить безпосередній вплив на збільшення рівня рентабельності на підприємствах відносяться: зростання обсягу виробництва продукції, зниження її собівартості, скорочення коштів, зростання маси прибутку, краще використання фондів; система ціноутворення на обладнання, будівлі і споруди та інші носії основних виробничих фондів; встановлення і дотримання норм запасів матеріальних ресурсів, незавершеного виробництва і готової продукції. Для досягнення високого рівня рентабельності необхідно планомірно і систематично впроваджувати передові досягнення науки і техніки, ефективно використовувати трудові ресурси і виробничі фонди.
За методом обчислення в народному господарстві існує рентабельність підприємств Рпр і рентабельність продукції Рпрод. Перший показник визначається як відношення балансового прибутку до середньорічної вартості основних виробничих фондів і оборотних коштів.
Р пр. = (П / Ф оп + Ф про) * 100%.
Другий показник рентабельності виражається відношенням балансового прибутку до собівартості готової продукції:
Р прод = П / С * 100%
Методи визначення рентабельності наочно показують, що рівень рентабельності і його зміна безпосередньо пов'язані з цінами на промислову продукцію. Отже, об'єктивна система ціноутворення є важливою передумовою визначення рівня рентабельності, який в той же час може впливати на зміну рівня цін на продукцію. Таким чином, обгрунтовані методи встановлення та планування рентабельності знаходяться в тісному взаємозв'язку з системою ціноутворення. Величина прибутку, а отже, і рівень рентабельності, перш за все залежать від зміни цін на продукцію та її собівартість.
У понятті рентабельності виробництва зіставляються накопичення, що створюються в процесі виготовлення продукції, з початково виділеними даному підприємству виробничими фондами. Рентабельність виробництва служить вимірником ефективності використання коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства.
Економічний сенс рентабельності виробництва не обмежується зниженням витрат живої і уречевленої праці на виробництво одиниці продукції. Маса засобів, що беруть участь у виробничому процесі, істотно відрізняється від їх кількості, яке входить в суму витрат, пов'язаних з виготовленням продукції. У процесі виробництва бере участь величезна кількість основних фондів, матеріалізованих у будівлях, спорудах обладнанні та інвентарі. У витрати ж виробництва включається їх амортизація, тобто частка їх вартості, що переноситься в той чи інший період часу на собівартість виробленої продукції. Вартість оборотних фондів входить у витрати виробництва тільки в сумі, витраченої при виготовленні продукції.
Для підвищення рентабельності виробництва використовуються різні засоби. Одним з головних джерел зростання рентабельності виробництва є збільшення маси прибутку, одержуваної підприємством. Це зростання досягається в результаті зниження витрат виробництва, зміни структури виробленої продукції та такого збільшення масштабів виробництва, коли при збереженні суми прибутку, одержуваної від реалізації одиниці кожного виду продукції, загальна сума отриманого прибутку зростає.
Основним чинником зростання прибутку є зниження собівартості продукції. Однак на величину балансового прибутку впливає ще низка чинників: зміна цін на продукцію, величина залишку нереалізованої продукції, обсяг реалізації, структура виробництва та ін Перший фактор враховується тільки в тих випадках, коли є достатньо вагомі підстави вважати, що в майбутньому періоді відбудеться зміна цін (їх підвищення у зв'язку з поліпшенням якості продукції або зниження через старіння окремих видів продукції, насиченості ринку споживачів деякими виробами або у зв'язку з переходом на нову техніку і технологію виробництва). Підвищення рентабельності виробництва означає зростання віддачі на кожен рубль авансованих коштів і, тим самим, більш ефективне їх використання.
Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють прибутковість підприємства з різних позицій і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу, ринкового обміну.
Показники рентабельності є важливими характеристиками факторної середовища формування прибутку (доходу) підприємств. З цієї причини вони є обов'язковими елементами порівняльного аналізу й оцінки фінансового стану підприємства. При аналізі виробництва показники рентабельності використовуються як інструмент інвестиційної політики і ціноутворення.
Основні показники рентабельності, застосовувані на рівні підприємства, можна об'єднати в такі групи:
1.Показателі рентабельності продукції;
2.Показателі рентабельності капіталу (активів);
3.Показники, розраховані на основі потоків готівкових грошових коштів.
Показники рентабельності продукції формуються на основі розрахунку рівнів рентабельності (доходності) по показникам прибутку (доходу), відображаються у звітності підприємства.
Балансова прибуток / обсяг продажів> прибуток від реалізації / обсяг продажів> оподатковуваний прибуток / обсяг продажів> чистий прибуток / обсяг продажів.
Дані показники характеризують прибутковість (дохідність) продукції базисного (К 0) і звітного (К 1) періодів. Рентабельність продукції за прибутком та реалізації:
К 0 = П 0 / Р 0;
До 1 = П 1 / Р 1 або
К 0 = (Р0-С0) / Р 0;
До 1 = (Р1-С1) / Р 1;
К = К 1 - К 0,
де П 0, П 1 прибуток від реалізації у базисному і звітному періодах відповідно;
Р 0, Р 1 реалізація продукції (робіт, послуг) відповідно;
З 0, С 1-собівартість продукції (робіт, послуг) відповідно;
К-зміна рентабельності за аналізований період.
Вплив чинників зміни собівартості обсягу продукції визначається розрахунком (за методом ланцюгових підстановок)
К р = (Р1 - С0) / Р 1 - (Р0-С0) / Р 0.
Відповідно вплив зміни собівартості складе
К з = (Р1 - С0) / Р 1 - (Р1 - С0) / Р 1.
Сума факторних відхилень дасть загальне відхилення рентабельності за період
К = К р - К з
Показники рентабельності капіталу (активів) формуються на основі розрахунку рентабельності в залежності від зміни розміру та характеру авансованих коштів: всі активи підприємства; інвестиційний капітал (власні кошти + довгострокові зобов'язання); акціонерний капітал:
чистий прибуток / всі активи> чистий прибуток / інвестиційний капітал>; чистий прибуток / акціонерний (власний) капітал.
Розбіжність рівнів рентабельності по цим показникам характеризує ступінь використання підприємством фінансових важелів для підвищення прибутковості: довгострокових кредитів та інших позикових коштів.
Дані показники вельми практичні. Вони відповідають інтересам учасників. Кожен з перерахованих показників легко моделюється по факторним залежностям. Розглянемо наступну очевидну залежність:
чистий прибуток / всі активи = чистий прибуток / обсяг продажу * чистий прибуток / всі активи
Ця формула розкриває зв'язок між рентабельністю всіх активів (або виробничих активів), рентабельністю реалізації та фондовіддачею (показників обороту виробничих фондів). Економічна зв'язок полягає в тому, що формула прямо вказує шляхи підвищення рентабельності: при низькій прибутковості продажів необхідно прагнути до прискорення обороту виробничих активів.
Розглянемо ще одну факторну модель рентабельності. Федеральне державне освітній заклад
середньої професійної освіти
«Челябінський юридичний технікум»
Курсова робота
по «Фінансів організації»
«Рентабельність і резерви її зростання»
Варіант 12
Виконала: Клюкіна Наталія
група: 235
перевірила: Ривкіна М.Л.
оцінка:
Челябінськ
2006р.
Зміст.
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Теоретична частина
1.Система показників рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2.Економіческое зміст і види рентабельності ... ... ... ... ... ... .... ... ....... 6
3.Рентабельність і фактори, що впливають на підвищення її рівня ... ... ... .. ... 11
4.Факторний аналіз показників рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .13
4.1 Основне співвідношення всіх моделей, які у факторному аналізе13
4.2Трехфакторная модель аналізу рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 13
4.3 пятифакторную модель аналізу рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 13
Практична частина
Таблиця 1.1 Кошторис 1 витрат на виробництво продукції відкритого акціонерного товариства, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15
Таблиця 1.2 Дані до розрахунку обсягу реалізації та валового прибутку, тис. руб ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16
Таблиця 1.3 Дані до розрахунку амортизаційних відрахувань на основні виробничі фонди ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .17
Таблиця 1.4 Норми амортизаційних відрахувань на повне восстановленіе.18
Таблиця 1.5 Дані до розподілу прибутку, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... .. 19
Таблиця 1.6 Дані до розрахунку джерел фінансування соціальної сфери, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .20
Таблиця 1.7 Показники по капітальному будівництву, тис. руб. ... ... ... ... 21
Таблиця 1.8 Дані до розрахунку потреби в оборотних коштах, тис. руб ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
Таблиця 2.1 Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань і її розподіл ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 24
Таблиця 2.2 Кошторис 1 витрат на виробництво продукції відкритого акціонерного товариства, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 25
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26
Таблиця 2.3 Розрахунок податку на прибуток ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28
Таблиця 2.4 Розподіл прибутку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 29
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
Таблиця 2.5 Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень, тис. руб. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... 31
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 32
Таблиця 2.6 Розрахунок потреби підприємств в оборотних коштах ... ... ... 33
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 34
Таблиця 2.7 Баланс доходів і витрат (фінансовий план) ... ... ... ... ... ... ... 35
Розрахунки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 37
Висновок ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38
Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... .3
Введення
Рентабельність - найважливіший показник ефективності діяльності організації, основною норматив, з яким співвідносяться індивідуальні показники підприємств для обгрунтування їх конкурентоспроможності. Такий норматив рентабельності є головним показником міжгалузевої конкуренції. Норматив рентабельності має тенденцію до зниження або підвищення.
Рентабельність - це узагальнюючий показник, що характеризує якість роботи промислового підприємства, тому що при всьому значенні маси одержуваного прибутку найбільш повну якісну оцінку виробничо-господарської діяльності підприємства дає величина рентабельності і її зміна. Він являє собою відношення прибутку до виробничих фондів або до собівартості продукції. Показник рентабельності оцінює ефективність виробництва шляхом порівняння доходів від виробництва і витрат на нього.
На рівень і динаміку показників рентабельності впливає вся сукупність виробничо-господарських факторів: рівень організації виробництва і управління; структура капіталу і його джерел; ступінь використання виробничих ресурсів; обсяг, якість і структура продукції; витрати на виробництво і собівартість виробів; прибуток за видами діяльності та напрями їх використання.
Показники рентабельності формуються як відношення прибутку до різних показників авансованих коштів. Дані показники специфічні, вони відповідають інтересам всіх учасників бізнесу підприємства. Кожен з перерахованих показників легко моделюється по факторним залежностям.
Рентабельність залежить від рівня рентабельності продукції, швидкості обороту капіталу. Вивчення подібних залежностей має велике значення для оцінки впливу різних факторів на показники рентабельності.
Дані показники дають уявлення про можливості підприємства розплатиться з кредиторами, позичальниками та акціонерами грошовими коштами в зв'язку з використанням грошового припливу. Концепція рентабельності, що обчислюється на основі припливу грошових коштів, широко застосовується в країнах з розвиненою ринковою економікою.
Різноманіття показників рентабельності визначає альтернативність пошуку шляхів її підвищення.
1.Система показників рентабельності.
Результативність і економічна доцільність функціонування підприємства оцінюється не тільки абсолютними, але і відносними показниками. Відносними показниками є система показників рентабельності.
У широкому сенсі слова поняття рентабельності, означає прибутковість прибутковість. Підприємство вважається рентабельним, якщо результати від реалізації продукції (робіт, послуг) покривають витрати виробництва (обігу) і, крім того, утворюють суму прибутку, достатнього для нормального функціонування підприємства.
Економічна сутність рентабельності може бути розкрита тільки через характеристику системи показників. Загальний зміст - визначення суми прибутку з одного рубля вкладеного капіталу. І оскільки це відносні показники - вони практично не схильні до впливу інфляції.
Показники рентабельності дозволяють оцінити, який прибуток має фірма з кожної гривні коштів, вкладених в активи.
Показники рентабельності є основними характеристиками ефективності господарської діяльності підприємства. Вони розраховуються як відносні показники фінансових результатів, отриманих підприємством за звітний період. Економічний зміст показників рентабельності зводиться до прибутковості діяльності підприємства. У процесі аналізу рентабельності досліджуються рівень показників, їх динаміка, визначається система факторів, що впливають на їх зміну, кількісно оцінюються факторні впливу.
Система показників включає показники, що розраховуються за даними бухгалтерської звітності. Проілюструємо порядок розрахунку основних показників рентабельності за даними звітності. Зауважимо, що показники рентабельності можна виразити в коефіцієнтах або у відсотках.
Основні показники:
1. Балансова рентабельність:
RБ = балансовий прибуток / сума середньорічної вартості ОПФ і нормованої частини оборотних коштів.
2. Рентабельність продажів:
R = прибуток від реалізації / виручка від реалізації.
3. Рентабельність активів (Ра):
Ра = Пч / А.,
де А. - середня величина активів (валюта балансу);
Пч - прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства (чистий прибуток)
4. Рентабельність продукції:
R = прибуток від реалізації / Повна собівартість * 100%
Показники рентабельності можна об'єднати в чотири групи:
- Показники, розраховані на основі прибутку;
- Показники, розраховані на основі виробничих активів;
- Показники, розраховані на основі потоків готівки;
- Показники, розраховані на основі рентабельності окремих видів продукції.
Рентабельність - це узагальнюючий показник, на який впливають як екстенсивні, так і інтенсивні фактори. До екстенсивних чинників відносяться, зростання маси прибутку за рахунок збільшення обсягів робіт і впливу інфляції на рівень цін. Найбільш важливі інтенсивні фактори: удосконалення організації праці і виробництва, технічний прогрес, скорочення термінів будівництва, підвищення якості робіт та ін
У російській практиці особливе значення має останній показник, або показник економічної ефективності виробничого майна.
Показники рентабельності активів розраховуються як відношення показників прибутку до показників середніх за звітний період активів підприємства.
Як показник прибутку можуть використовуватися валовий прибуток, прибуток від продажів, бухгалтерський прибуток (прибуток до оподаткування), чистий прибуток, чистий приплив грошових коштів.
В якості показників активів можуть використовуватися величини всіх активів підприємства, необоротних активів, оборотних активів, чистих активів, окремих компонентів позаоборотних і оборотних активів. Ці показники характеризують ефективність функціонування активів підприємства з точки зору отримання прибутку.
Рентабельність всіх активів показує ефективність їх використання підприємством у звітному періоді. Зниження показника свідчить або про зниження ефективності використання активів підприємства, або про накопичення на підприємстві зайвих активів. Зростання показника, що відображає підвищення ефективності використання активів, оцінюється позитивно як найбільш точне свідчення успішного розвитку підприємства, оскільки рентабельність активів - це один з основних, критеріальних показників фінансового благополуччя.
2. Економічний зміст і види рентабельності.
До основних факторів, що робить безпосередній вплив на збільшення рівня рентабельності на підприємствах відносяться: зростання обсягу виробництва продукції, зниження її собівартості, скорочення коштів, зростання маси прибутку, краще використання фондів; система ціноутворення на обладнання, будівлі і споруди та інші носії основних виробничих фондів; встановлення і дотримання норм запасів матеріальних ресурсів, незавершеного виробництва і готової продукції. Для досягнення високого рівня рентабельності необхідно планомірно і систематично впроваджувати передові досягнення науки і техніки, ефективно використовувати трудові ресурси і виробничі фонди.
За методом обчислення в народному господарстві існує рентабельність підприємств Рпр і рентабельність продукції Рпрод. Перший показник визначається як відношення балансового прибутку до середньорічної вартості основних виробничих фондів і оборотних коштів.
Р пр. = (П / Ф оп + Ф про) * 100%.
Другий показник рентабельності виражається відношенням балансового прибутку до собівартості готової продукції:
Р прод = П / С * 100%
Методи визначення рентабельності наочно показують, що рівень рентабельності і його зміна безпосередньо пов'язані з цінами на промислову продукцію. Отже, об'єктивна система ціноутворення є важливою передумовою визначення рівня рентабельності, який в той же час може впливати на зміну рівня цін на продукцію. Таким чином, обгрунтовані методи встановлення та планування рентабельності знаходяться в тісному взаємозв'язку з системою ціноутворення. Величина прибутку, а отже, і рівень рентабельності, перш за все залежать від зміни цін на продукцію та її собівартість.
У понятті рентабельності виробництва зіставляються накопичення, що створюються в процесі виготовлення продукції, з початково виділеними даному підприємству виробничими фондами. Рентабельність виробництва служить вимірником ефективності використання коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства.
Економічний сенс рентабельності виробництва не обмежується зниженням витрат живої і уречевленої праці на виробництво одиниці продукції. Маса засобів, що беруть участь у виробничому процесі, істотно відрізняється від їх кількості, яке входить в суму витрат, пов'язаних з виготовленням продукції. У процесі виробництва бере участь величезна кількість основних фондів, матеріалізованих у будівлях, спорудах обладнанні та інвентарі. У витрати ж виробництва включається їх амортизація, тобто частка їх вартості, що переноситься в той чи інший період часу на собівартість виробленої продукції. Вартість оборотних фондів входить у витрати виробництва тільки в сумі, витраченої при виготовленні продукції.
Для підвищення рентабельності виробництва використовуються різні засоби. Одним з головних джерел зростання рентабельності виробництва є збільшення маси прибутку, одержуваної підприємством. Це зростання досягається в результаті зниження витрат виробництва, зміни структури виробленої продукції та такого збільшення масштабів виробництва, коли при збереженні суми прибутку, одержуваної від реалізації одиниці кожного виду продукції, загальна сума отриманого прибутку зростає.
Основним чинником зростання прибутку є зниження собівартості продукції. Однак на величину балансового прибутку впливає ще низка чинників: зміна цін на продукцію, величина залишку нереалізованої продукції, обсяг реалізації, структура виробництва та ін Перший фактор враховується тільки в тих випадках, коли є достатньо вагомі підстави вважати, що в майбутньому періоді відбудеться зміна цін (їх підвищення у зв'язку з поліпшенням якості продукції або зниження через старіння окремих видів продукції, насиченості ринку споживачів деякими виробами або у зв'язку з переходом на нову техніку і технологію виробництва). Підвищення рентабельності виробництва означає зростання віддачі на кожен рубль авансованих коштів і, тим самим, більш ефективне їх використання.
Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють прибутковість підприємства з різних позицій і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу, ринкового обміну.
Показники рентабельності є важливими характеристиками факторної середовища формування прибутку (доходу) підприємств. З цієї причини вони є обов'язковими елементами порівняльного аналізу й оцінки фінансового стану підприємства. При аналізі виробництва показники рентабельності використовуються як інструмент інвестиційної політики і ціноутворення.
Основні показники рентабельності, застосовувані на рівні підприємства, можна об'єднати в такі групи:
1.Показателі рентабельності продукції;
2.Показателі рентабельності капіталу (активів);
3.Показники, розраховані на основі потоків готівкових грошових коштів.
Показники рентабельності продукції формуються на основі розрахунку рівнів рентабельності (доходності) по показникам прибутку (доходу), відображаються у звітності підприємства.
Балансова прибуток / обсяг продажів> прибуток від реалізації / обсяг продажів> оподатковуваний прибуток / обсяг продажів> чистий прибуток / обсяг продажів.
Дані показники характеризують прибутковість (дохідність) продукції базисного (К 0) і звітного (К 1) періодів. Рентабельність продукції за прибутком та реалізації:
К 0 = П 0 / Р 0;
До 1 = П 1 / Р 1 або
К 0 = (Р0-С0) / Р 0;
До 1 = (Р1-С1) / Р 1;
К = К 1 - К 0,
де П 0, П 1 прибуток від реалізації у базисному і звітному періодах відповідно;
Р 0, Р 1 реалізація продукції (робіт, послуг) відповідно;
З 0, С 1-собівартість продукції (робіт, послуг) відповідно;
К-зміна рентабельності за аналізований період.
Вплив чинників зміни собівартості обсягу продукції визначається розрахунком (за методом ланцюгових підстановок)
К р = (Р1 - С0) / Р 1 - (Р0-С0) / Р 0.
Відповідно вплив зміни собівартості складе
К з = (Р1 - С0) / Р 1 - (Р1 - С0) / Р 1.
Сума факторних відхилень дасть загальне відхилення рентабельності за період
К = К р - К з
Показники рентабельності капіталу (активів) формуються на основі розрахунку рентабельності в залежності від зміни розміру та характеру авансованих коштів: всі активи підприємства; інвестиційний капітал (власні кошти + довгострокові зобов'язання); акціонерний капітал:
чистий прибуток / всі активи> чистий прибуток / інвестиційний капітал>; чистий прибуток / акціонерний (власний) капітал.
Розбіжність рівнів рентабельності по цим показникам характеризує ступінь використання підприємством фінансових важелів для підвищення прибутковості: довгострокових кредитів та інших позикових коштів.
Дані показники вельми практичні. Вони відповідають інтересам учасників. Кожен з перерахованих показників легко моделюється по факторним залежностям. Розглянемо наступну очевидну залежність:
чистий прибуток / всі активи = чистий прибуток / обсяг продажу * чистий прибуток / всі активи
Ця формула розкриває зв'язок між рентабельністю всіх активів (або виробничих активів), рентабельністю реалізації та фондовіддачею (показників обороту виробничих фондів). Економічна зв'язок полягає в тому, що формула прямо вказує шляхи підвищення рентабельності: при низькій прибутковості продажів необхідно прагнути до прискорення обороту виробничих активів.
чистий прибуток / акціонерний капітал> чистий прибуток / обсяг продажів> обсяг продажів / сукупний капітал> сукупний капітал / акціонерний капітал
Як бачимо, рентабельність сукупного (акціонерного) капіталу залежить від змін рівня рентабельності продукції, швидкості обороту сукупного капіталу та співвідношення власного і позикового капіталу. Вивчення подібних залежностей має велике значення для оцінки фінансового стану підприємства, оцінки ступеня результатів його діяльності. З цієї залежності виходить, що за інших рівних умов віддачі капіталу підвищується при збільшенні частки позикових коштів у складі сукупного капіталу.
Показники, розраховані на основі потоків готівкових грошових коштів, формуються на базі розрахунку рівня рентабельності аналогічно показникам рентабельності продукції та показниками рентабельності капіталу (активів), однак замість прибутку в розрахунку застосовується потік грошових коштів.
чистий приплив грошових коштів / обсяг продажів> чистий приплив грошових коштів / сукупний капітал> чистий приплив грошових коштів / власний капітал> і т.д.
Дані показники дають уявлення про ступінь можливості підприємства забезпечити кредиторів, позичальників та акціонерів готівкою грошовими коштами в зв'язку з використанням наявного у нього потенціалу. Концепція рентабельності, що обчислюється на основі припливу готівки, широко застосовується в країнах з розвиненою ринковою економікою. Вона більш пріоритетна, тому що операції з грошовими потоками є суттєвою ознакою інтенсивного типу виробництва, ознакою "здоров'я" економіки і фінансового стану виробництва. Перехід на використання цієї концепції вимагає перебудови звітності підприємства. Ця робота в даний час знаходиться лише в початковій стадії.
Різноманіття показників рентабельності визначає альтернативність пошуку шляхів її підвищення. Кожен з вихідних показників розкладається в факторну систему з різним ступенем деталізації, що задає кордону виявлення та оцінки виробничих резервів.
При аналізі шляхів підвищення рентабельності важливо розділяти вплив зовнішніх і внутрішніх факторів. Такі показники, як ціна продукту і ресурсу, об'єм споживаних ресурсів та обсяг виробництва продукції, прибуток від реалізації і рентабельність (прибутковість) продажів знаходяться між собою в тісному функціональному зв'язку.
Рентабельність більшості промислових підприємств країни (як до фондів, так і до собівартості) помітно падає. Причому рентабельність до фондів падає значно швидше, ніж цей показник, обчислений по відношенню до собівартості. Подібне становище пояснюється тим, що вартість основних фондів, які представляють визначальну частину в знаменнику формули рівня рентабельності до фондів, зростає більш високими темпами, ніж собівартість продукції. Основні фонди надають як безпосереднє (через амортизацію), так і непряме (через продуктивність праці) вплив на собівартість продукції. Більш низькі темпи зростання собівартості в порівнянні з вартістю основних фондів визначаються також тим, що підвищення собівартості певною мірою компенсуються зростанням продуктивності праці.
Зростання рентабельності об'єктивно свідчить про підвищення ефективності роботи підприємства, збільшення не тільки одержуваної суми прибутку, але і відносного підвищення доходів на кожен карбованець витрат.
Для збільшення рентабельності можливі два основних напрямки: зростання прибутку і скорочення витрат на виробництво. Інакше кажучи, досягнення позитивних результатів можливо за рахунок зниження собівартості або за рахунок підвищення цін на продукцію. Головним джерелом зростання рентабельності слід вважати зниження витрат на виробництво, собівартості продукції. Зниження собівартості продукції може бути досягнуто головним чином за рахунок підвищення ефективності основних фондів, економії матеріальних ресурсів, зростання продуктивності праці.
3. Рентабельність і фактори, що впливають на підвищення її рівня.
Для оцінки ефективності роботи промислового підприємства недостатньо використовувати тільки показник прибули. Для ефективності роботи підприємства необхідно зіставити прибуток і виробничі фонди, за допомогою яких вона створена. Це і є рентабельність.
Рентабельність - прибутковість, прибутковість підприємства; показник економічної ефективності виробництва промислового підприємства, який відображає кінцеві результати господарської діяльності. Її розраховують як відношення балансового прибутку R до середньорічної вартості основного капіталу і нормованих оборотних коштів (ОК + ОС). Розрізняють два види рентабельності: рентабельність, розрахована на основі балансового прибутку, і рентабельність, розрахована на основі чистого прибутку.
Показник рентабельності взаємопов'язаний з усіма показниками ефективності виробництва, зокрема із собівартістю продукції, фондомісткість продукції і швидкістю оборотності оборотних коштів.
На величину рентабельності, розраховану на балансового прибутку, впливають три основні фактори: приріст прибутку, рівень використання основного капіталу і нормованих оборотних коштів. Розглянемо більш детально вплив кожного фактора.
Прибуток може зрости в результаті збільшення обсягу виробництва продукції, підвищення питомої ваги виробів з більш високою рентабельністю, зниження собівартості продукції, зростання оптових цін, при підвищення якості продукції, що випускається. Приріст прибутку в результаті збільшення обсягу виробництва продукції можна розраховувати за такою формулою:
П = (Qпл - Qб) / 100%
де Q пл і Qб - відповідно плановий і базовий обсяг виробництва в оптових цінах підприємства;
Асортимент продукції, що випускається безпосередньо впливає на прибуток. При зміні структури асортименту в напрямку підвищення питомої ваги виробів з більш високою рентабельністю забезпечується додатковий приріст прибутку:
Па = ((Qпл а пл - Qб аб) (Rб - Rср)) / 100%
де АПЛ, аб - плановий і базовий питома вага виробів, рентабельність яких перевищує середній рівень підприємству;
Rб, Rср - підвищена і середня рентабельність виробів у відсотках.
Якщо в результаті структурних зрушень збільшилася питома вага декількох високорентабельних виробів, то загальний приріст прибутку визначається як сума приросту прибутку по кожному виробу:
Па = Па1 + Па2 + ... + Паi
Рентабельність є показником, що характеризує використання основного капіталу, тому на її рівень великий вплив мають вартість основного капіталу та рівень його використання. Зменшення середньорічної вартості основного капіталу забезпечує приріст рентабельності за рахунок підвищення питомої прибутку, що припадає на 1 крб. основного капіталу і зниження амортизаційних відрахувань, що припадають на одиницю продукції.
При розрахунку рентабельності за чистим прибутком додаткові фактори, що впливають на зростання рівня рентабельності, обумовлені зниженням абсолютної величини податку.
Чиста рентабельність виробництва відображає чистий прибуток, що припадає на 1 крб. середньорічної вартості виробничих фондів:
R ч = ПР ч / ПФср.г.
де ПФср.г. - Середньорічна вартість виробничих фондів, тобто сума середньорічної вартості основних виробничих фондів ВПФ ср.г. і нормованих оборотних засобів ОС.
Вартість виробничих фондів у звітному періоді розраховується за формулою:
ПФ отч = ОПФ отч + ОС отч
Чиста рентабельність у звітному періоді дорівнює:
R ч. отч. = ПР ч. отч. / ПФ отч
4.Факторний аналіз показників рентабельності.
Факторний аналіз показників рентабельності грунтується на наступному співвідношенні:
R = (прибуток від реалізації / собівартість) * 100%.
R = ((ціна - собівартість) / собівартість) * 100%.
4.1 Основне співвідношення всіх моделей, які у факторному аналізі.
Методологія факторного аналізу показників рентабельності передбачає розкладання вихідних формул розрахунку показника по всіх якісних і кількісних характеристиках інтенсифікації виробництва і підвищення ефективності господарської діяльності.
Для аналізу загальної рентабельності (рентабельності виробничих фондів) можна використовувати трехфакторную або пятифакторную модель.
Рентабельність фондів тим вище, чим вище прибутковість продукції; чим вище фондовіддача основних фондів і швидкість обороту оборотних коштів; чим нижче витрати на 1 карбованець продукції і питомі витрати за економічними елементами (засоби праці, матеріалів, праці). Числова оцінка впливу окремих факторів на рівень рентабельності визначаються за методом ланцюгових підстановок, або за інтегральним методом оцінки факторних впливів.
4.2Трехфакторная модель аналізу рентабельності.
1.Ісследованіе впливу зміни чинника прибутковості продукції.
Здійснюється розрахунок умовної рентабельності по прибутковості продукції за умови, що змінилася тільки рентабельність продукції, а значення усіх інших факторів залишилося на рівні базисних.
2.Ісследованіе впливу зміни фондомісткості.
Здійснюється розрахунок умовної рентабельності по фондомісткості за умови, що змінилося два фактори - рентабельність продукції і фондомісткість, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних.
3.Ісследованіе впливу оборотності оборотних коштів.
Здійснюється розрахунок рентабельності для звітного періоду. Її можна розглядати як умовну рентабельність за умови, що змінилися значення всіх трьох факторів рентабельності продукції, фондомісткості і оборотності оборотних коштів.
4.3 пятифакторную модель аналізу рентабельності.
1.Ісследованіе впливу зміни фактора матеріаломісткості продукції.
Здійснюється розрахунок умовної рентабельності по матеріаломісткості продукції за умови, що змінилася тільки матеріаломісткість продукції, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних.
2.Ісследованіе впливу зміни чинника трудомісткості продукції.
Здійснюється розрахунок умовної рентабельності по трудомісткості продукції за умови, що змінювалися як матеріаломісткість, так і трудомісткість продукції, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних.
3. Дослідження впливу зміни чинника амортізаціеемкості продукції.
Здійснюється розрахунок умовної рентабельності по амортізаціеемкості продукції за умови, що змінювалися матеріаломісткість, трудомісткість і амортізаціеемкость продукції, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних.
4. Дослідження впливу зміни чинника швидкості оборотності основного капіталу.
Здійснюється розрахунок умовної рентабельності по швидкості оборотності основного капіталу за умови, що змінювалися матеріаломісткість, трудомісткість, амортізаціеемкость продукції та швидкість оборотності основного капіталу, а значення швидкості оборотності оборотних коштів залишилося на рівні базисного.
5. Дослідження впливу зміни чинника швидкості оборотності оборотного капіталу.
Здійснюємо розрахунок рентабельності для звітного періоду. Її можна розглядати як умовну рентабельність за умови, що змінилися значення всіх п'яти чинників - матеріаломісткості, трудомісткості, амортізаціемкості, швидкості оборотності основного капіталу і швидкості оборотності оборотного капіталу.
Факторні моделі рентабельності розкривають найважливіші причинно-наслідкові зв'язки між показниками фінансового стану підприємства і фінансовими результатами. Тому вони є незамінним інструментом «пояснення» (оцінки) ситуації, що склалася. У цілому для всіх показників існує єдине повне факторний простір, що задається набором з 11 взаємопов'язаних блоків найважливіших показників формування фінансових результатів.
Матеріали для виконання розрахункової частини курсової роботи.
Таблиця 1.1
Кошторис 1 витрат на виробництво продукції відкритого акціонерного товариства, тис. руб.
| № п / п | Стаття витрат | Варіант кошторису № 12 |
| 1. | Матеріальні витрати (за вирахуванням зворотних відходів). | 2250 |
| 2. | Витрати на оплату праці. | 4250 |
| 3. | Відрахування на соц. Потреби. Усього: | |
| а) у пенсійний фонд (20%). | ||
| б) до фонду соціального страхування (3,2%). | ||
| в) до фонду обов'язкового медичного страхування (2,8%). | ||
| 4. | Амортизація основних фондів. | |
| 5. | Інші витрати. Усього: | |
| а) сплата відсотків за короткостроковий кредит. | 22 | |
| б) податки, що включаються до собівартості. | 220 | |
| в) лізингові платежі та інші витрати. | 0 | |
| 6. | Виробнича собівартість товарної продукції. | |
| 7. | Позавиробничі (комерційні) витрати. | 365 |
| 8. | Повна собівартість товарної продукції. | |
| 9. | Товарна продукція у відпускних цінах (без ПДВ і акцизів). | 12710 |
Таблиця 1.2
| № п / п | Показник | Варіант кошторису № 12 |
| 1. | а) Виручка від реалізації. | 8000 |
| б) Витрати по іншої реалізації. | 4890 | |
| 2. | Доходи від позареалізаційних операцій. | 18321 |
| а) Доходи, отримані з цінних паперів (облігацій). | 2860 | |
| б) Прибуток від дольової участі в діяльності інших підприємств. | 3001 | |
| 3. | Витрати по позареалізаційних операцій. | 12460 |
| У тому числі податки, зараховують на фінансові результати. | 2279 |
Таблиця 1.3
Вартість основних фондів, на які нараховується амортизація на початок року - 15530 тис.руб. (У діючих одиницях).
| Показник | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
| Плановий введення в дію основних фондів, тис. руб. | 4483 | 3600 | ||
| Планове вибуття основних фондів, тис. руб. | 6890 | 1070 |
Норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення.
Таблиця 1.4
| Норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення. | % |
| Для 1-ої категорії (будівлі, споруди та їх структурні компоненти) | 5 |
| Для 2-ої категорії (легковий автотранспорт, легкий вантажний автотранспорт, конторське устаткування і меблі, комп'ютерна техніка, інформаційні системи і системи обробки даних) | 25 |
| Для 3-ї категорії (технологічне, енергетичне, транспортне та інше устаткування і матеріальні активи, не включені до 1 і 2 категорії) | 15 |
| Категорія | Для кошторису |
| Категорія 1 | 25% |
| Категорія 2 | 45% |
| Категорія 3 | 30% |
Таблиця 1.5
| № п / п | Показники | Варіант кошторису № 12 |
| 1. | Відрахування до резервного фонду. | 1463 |
| 2. | Реконструкція цеху. | 1900 |
| 3. | Будівництво житлового будинку. | - |
| 4. | Відрахування до фонду споживання. Всього | 2340 |
| а) на виплату матеріальної допомоги працівникам підприємства. | 920 | |
| б) здешевлення харчування в їдальні. | 920 | |
| в) на виплати пенсіонерам. | 500 | |
| 5. | Утримання об'єктів соціальної сфери. Всього | 1820 |
| а) Заклади охорони здоров'я. | 200 | |
| б) Дитячі дошкільні установи. | 730 | |
| в) Зміст турбази. | 290 | |
| 6. | Витрати на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. | 200 |
| 7. | Місцеві податки, сплачувані з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. | 980 |
| 8. | Виплата дивідендів. | 1814 |
Дані до розрахунку джерел фінансування соціальної сфери, тис. руб.
Таблиця 1.6
Показники по капітальному будівництву, тис. руб.
Таблиця 1.7
Дані до розрахунку потреби в оборотних коштах, тис. руб.
Таблиця 1.8
Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань і її розподіл.
Таблиця 2.1
Розрахунки:
1 = 15530 див. табл. № 1.4
2 = 8083 = 4483 + 3600 див. табл. № 1.4
3 = 7960 = 6890 + 1070 див. табл. № 1.4
4 = 15653 = 15530 + 8083 - 7960
5 = 1030 див. табл. № 1.4
6 = 16683 = 15653 + 1030
категорія 1 16683-100% х-25% х = 4171
категорія 2 15653-100% х-45% х = 7507
категорія 3 15653-100% х-30% х = 5005
7 = 2837 = 209 +1877 +751
категорія 1 4171-100% х-5% х = 209
категорія 2 7507-100% х-25% х = 1877
категорія 3 5005100% х-15% х = 751
Кошторис 1 витрат на виробництво продукції відкритого акціонерного товариства, тис. руб.
Таблиця 2.2
Розрахунки
1 = 2250 див. табл. 1.1
2 = 4252 див. табл. 1.1
3 = 1105 = 850 +136 +119
а) 4250 * 20% = 850
б) 4250 * 3.2% = 136
в) 4250 * 2.8% = 119
4 = 2837 див. табл. 2.1
5 = 242 = 22 +220
6 = 10684 = 2250 +4252 +1105 +2837 +242
7 = 365 див. табл. 1.1
8 = 11049 = 10684 +365
9 = 12710 див. табл. 1.1
Розрахунок податку на прибуток.
Таблиця 2.3
Розрахунки
1 = 26321 = 8000 +18321 див. табл. 1.3
2 = 26321 = 8000 +18321 див. табл. 1.3
3 = 24%
4 = 26 321 * 24% = 6317
5 = 26 321 - 6317 = 20004
Розподіл прибутку.
Таблиця 2.4
Розрахунки
1 -
2 = 6317 див. табл. 2.3
3 = 1900 див. табл. 1.6
4 -
5 -
6 = 2340 = 920 +920 +500 див. табл. 1.6
7 см. табл. 1.6
8 см. табл. 1.6
9 см. табл. 1.6
10 см. табл. 1.6
11 = 11 930 = 26 321 - 6317 - 1900 - 2340 - 1820 - 200 - 1814
Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень, тис. руб.
Таблиця 2.5
Розрахунки
Капітальні вкладення виробничого призначення.
1 -
2 = 10000 = 1900 + 8100 (див. табл. 1.6 і 1.8)
3 = 329 = 3500 * 9.41 (див. табл. 1.6 і 1.8)
4 -
5 -
6 -
разом 10000 +329 = 10329
Капітальні вкладення невиробничого призначення.
1 -
2 = 3120 (див. табл. 1.6 і 1.8)
3 -
4 = 710 (див. табл. 1.6 і 1.8)
5 -
6 -
разом 3120 + 710 = 3830
Розрахунок потреби підприємств в оборотних коштах.
Таблиця 2.6
Розрахунки
Норматив на початок року, тис. руб.
1 = 3935 див. табл. 1.8
2 = 236 див. табл. 1.8
3 = 15 див. табл. 1.8
4 = 501 див. табл. 1.8
разом = 46871 = 3935 +236 +15 +501
Витрати 4 кв., Тис. руб., Всього
1 = 11340 див. табл. 1.8
2 = 2762 = 11049 / 4 див. табл. 1.1
3 -
4 = 3878 = 12710 / 4 див. табл. 1.1
разом -
Витрати 4 кв., Тис. руб., В день
1 = 126 = 11340/90
2 = 31 = 2762/90
3 -
4 = 43 = 3878/90
разом -
Норми запасів, у днях
1 = 45 см. табл. 1.8
2 = 4 див. табл. 1.8
3 -
4 = 7 см. табл. 1.8
разом -
Норматив на кінець року, тис. руб.
1 = 9605 = 3935 +126 * 45
2 = 360 = 236 +31 * 4
3 = 25 = 15 +10 см. табл.1.8
4 = 802 = 501 +43 * 7
разом 10792
Баланс доходів і витрат (фінансовий план).
Таблиця 2.7
Розрахунки
003 = 12710 див. табл. 1.1
004 = 270 = 210 +60
005 = 210 см. табл.1.7
006 = 60 см. табл.1.7
007 = 230 см. табл.1.9
008 = 13210 = 12710 +270 +230
010 = 8000 див. табл.1.3
011 = 18321 див. табл.1.3
012 = 329 см. табл.2.5
013 = 710см. табл.2.5
014 = 27360 = 8000 +18321 +329 +710
016 -
017 -
018 -
019 -
020 -
021 = 40570 = 13210 +27360
024 = 7627 = 10684 - 2837 - 220 см. табл. 1.1
025 = 10428 = 220 +6317 +980 +1504 +1407
027 = 220 см. табл.1.1
029 = 980 см. табл.1.6
030 = 1504 див. табл.1.3
031 = 1407 = (2860 +3001) * 24% див. табл.1.3
032 = 2120 див. табл1.6
033 -
034 = 20175 = 7627 +10428 +2120
036 = 14155 = 10325 +3830
038 = 10325 див. табл.2.5
039 = 3830 див. табл.2.5
040 = 200 см. табл.2.4
041 -
042 -
043 = 4890 див. табл.1.3
044 = 9100 див. табл.1.3
045 = 1820 див. табл.2.4
046 -
047 = 30165 = 14155 +200 +4890 +9100 +1820
049 -
050 -
051 -
052 = 1814 див. табл.2.4
053 = 1463 див. табл.1.6
054 -
055 = 3277 = 1814 +1463
056 = 53617 = 20175 +30165 +3277
058 = 13047 = 53617-40570
Висновок.
У результаті складання фінансового плану було виявлено перевищення витрат над доходами на суму 13047 тис. руб. Це говорить про відсутність грошових коштів в організації на покриття планованих витрат, отже, підприємству слід розмістити вільні грошові кошти з найбільшою вигодою.
Список літератури:
1.В.І.Тітов «Економіка організації».
2.В.П.Грузінов, В. Д. Грибов «Економіка організації».
3.Зайцев «Економіка промислового підприємства».
4.Колчіна «Фінанси організації».
Таблиця 1.6
| № п / п | Показники | Варіант кошторису № 12 |
| 1. | Кошти батьків на утримання дітей у дошкільних установах. | 60 |
| 2. | Кошти цільового фінансування. | 210 |
Таблиця 1.7
| № п / п | Показники | Варіант кошторису |
| 1. | Капітальні вкладення виробничого призначення. | 8100 |
| У тому числі: Обсяг будівельно-монтажних робіт, виконуваних господарським способом. | 3500 | |
| 2. | Капітальні витрати невиробничого призначення. | 3120 |
| 3. | Норма планових накопичень за кошторисом на будівельно-монтажні роботи, які виконуються господарським способом,% | 941 |
| 4. | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві. | 710 |
Дані до розрахунку потреби в оборотних коштах, тис. руб.
Таблиця 1.8
| № п / п | Показники | Варіант кошторису |
| 1. | Виробничі запаси - 4 кв. | 11340 |
| 2. | Приріст витрат майбутніх періодів | 10 |
| 3. | Приріст стійких активів. | 230 |
| 4. | Норматив на початок року: | |
| Виробничі запаси. | 3935 | |
| Незавершене виробництво. | 236 | |
| Витрати майбутніх періодів. | 15 | |
| Готова продукція. | 501 | |
| 5. | Норми запасу в днях: | |
| Виробничі запаси. | 45 | |
| Незавершене виробництво. | 4 | |
| Готова продукція. | 7 |
Таблиця 2.1
| № п / п | Показники | Сума, тис. руб. |
| 1. | Вартість амортизованих основних виробничих фондів на початок року: | 15530 |
| 2. | Середньорічна вартість вводяться основних фондів: | 8083 |
| 3. | Середньорічна вартість вибулих основних виробничих фондів: | 7960 |
| 4. | Середньорічна вартість амортизованих основних виробничих фондів: | 15653 |
| 5. | Середньорічна вартість повністю амортизується обладнання (у діючих цінах) | 1030 |
| 6. | Середньорічна вартість повністю амортизованих основних фондів (у діючих цінах). Усього: | 16683 |
| У тому числі що відносяться до 1катнгоріі (25%) | 4171 | |
| до 2 категорії (45%) | 7507 | |
| до 3 категорії (30%) | 5005 | |
| 7. | Сума амортизуються відрахувань. Усього: | 2837 |
| У тому числі що відносяться до 1катнгоріі (25%) | 209 | |
| до 2 категорії (45%) | 1877 | |
| до 3 категорії (30%) | 751 | |
| 8. | Використання амортизаційних відрахувань на капітальні вкладення | - |
1 = 15530 див. табл. № 1.4
2 = 8083 = 4483 + 3600 див. табл. № 1.4
3 = 7960 = 6890 + 1070 див. табл. № 1.4
4 = 15653 = 15530 + 8083 - 7960
5 = 1030 див. табл. № 1.4
6 = 16683 = 15653 + 1030
категорія 1 16683-100% х-25% х = 4171
категорія 2 15653-100% х-45% х = 7507
категорія 3 15653-100% х-30% х = 5005
7 = 2837 = 209 +1877 +751
категорія 1 4171-100% х-5% х = 209
категорія 2 7507-100% х-25% х = 1877
категорія 3 5005100% х-15% х = 751
Кошторис 1 витрат на виробництво продукції відкритого акціонерного товариства, тис. руб.
Таблиця 2.2
| № п / п | Стаття витрат | Варіант кошторису № 12 |
| 1. | Матеріальні витрати (за вирахуванням зворотних відходів). | 2250 |
| 2. | Витрати на оплату праці. | 4250 |
| 3. | Відрахування на соц. Потреби. Усього: | 1105 |
| а) у пенсійний фонд (20%). | 850 | |
| б) до фонду соціального страхування (3,2%). | 136 | |
| в) до фонду обов'язкового медичного страхування (2,8%). | 119 | |
| 4. | Амортизація основних фондів. | 2837 |
| 5. | Інші витрати. Усього: | 242 |
| а) сплата відсотків за короткостроковий кредит. | 22 | |
| б) податки, що включаються до собівартості. | 220 | |
| в) лізингові платежі та інші витрати. | 0 | |
| 6. | Виробнича собівартість товарної продукції. | 10684 |
| 7. | Позавиробничі (комерційні) витрати. | 365 |
| 8. | Повна собівартість товарної продукції. | 11047 |
| 9. | Товарна продукція у відпускних цінах (без ПДВ і акцизів). | 12710 |
1 = 2250 див. табл. 1.1
2 = 4252 див. табл. 1.1
3 = 1105 = 850 +136 +119
а) 4250 * 20% = 850
б) 4250 * 3.2% = 136
в) 4250 * 2.8% = 119
4 = 2837 див. табл. 2.1
5 = 242 = 22 +220
6 = 10684 = 2250 +4252 +1105 +2837 +242
7 = 365 див. табл. 1.1
8 = 11049 = 10684 +365
9 = 12710 див. табл. 1.1
Розрахунок податку на прибуток.
Таблиця 2.3
| № п / п | Показники | Сума, тис. руб. |
| 1. | Валовий прибуток. Усього: | 26321 |
| 2. | Оподатковуваний прибуток. | 26321 |
| 3. | Ставка податку,% | 24 |
| 4. | Розрахункова сума податку на прибуток. | 6317 |
| 5. | Прибуток залишається у розпорядженні підприємства після сплати податку. | 20004 |
1 = 26321 = 8000 +18321 див. табл. 1.3
2 = 26321 = 8000 +18321 див. табл. 1.3
3 = 24%
4 = 26 321 * 24% = 6317
5 = 26 321 - 6317 = 20004
Розподіл прибутку.
Таблиця 2.4
| № п / п | Показники | Сума, тис. руб. |
| 1. | Відрахування до резервного фонду. | - |
| 2. | Податок на прибуток. | 6317 |
| 3. | Капітьальние вкладення виробничого призначення. | 1900 |
| 4. | Капітьальние вкладення невиробничого призначення. | - |
| 5. | Приріст оборотних засобів. | - |
| 6. | Відрахування до фонду споживання - всього | 2340 |
| У тому числі: а) на виплату матеріальної допомоги працівникам підприємства | 920 | |
| б) здешевлення харчування в їдальні | 920 | |
| в) на виплати пенсіонерам | 500 | |
| 7. | Утримання об'єктів соціальної сфери - всього | 1820 |
| У тому числі: а) закладу охорони здоров'я | 200 | |
| б) дитячі дошкільні установи | 730 | |
| в) змісту турбази | 290 | |
| 8. | Витрати на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. | 200 |
| 9. | Місцеві податки, сплачувані з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. | 980 |
| 10. | Виплата дивідендів. | 1814 |
| 11. | Нерозподілений прибуток. | 11930 |
1 -
2 = 6317 див. табл. 2.3
3 = 1900 див. табл. 1.6
4 -
5 -
6 = 2340 = 920 +920 +500 див. табл. 1.6
7 см. табл. 1.6
8 см. табл. 1.6
9 см. табл. 1.6
10 см. табл. 1.6
11 = 11 930 = 26 321 - 6317 - 1900 - 2340 - 1820 - 200 - 1814
Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень, тис. руб.
Таблиця 2.5
| № п / п | Джерела | Капітальні вкладення виробничого призначення. | Капітальні вкладення невиробничого призначення. |
| 1. | Асигнування з бюджету | - | - |
| 2. | Прибуток, що спрямовується на капітальні вкладення | 10000 | 3120 |
| 3. | Планові накопичення за кошторисом на будівельно-монтажні роботи, що виконуються господарським способом. | 329 | - |
| 4. | Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі. | - | 710 |
| 5. | Інші джерела. | - | - |
| 6. | Довгостроковий кредит банку. | - | - |
| Разом: | 10329 | 3830 |
Капітальні вкладення виробничого призначення.
1 -
2 = 10000 = 1900 + 8100 (див. табл. 1.6 і 1.8)
3 = 329 = 3500 * 9.41 (див. табл. 1.6 і 1.8)
4 -
5 -
6 -
разом 10000 +329 = 10329
Капітальні вкладення невиробничого призначення.
1 -
2 = 3120 (див. табл. 1.6 і 1.8)
3 -
4 = 710 (див. табл. 1.6 і 1.8)
5 -
6 -
разом 3120 + 710 = 3830
Розрахунок потреби підприємств в оборотних коштах.
Таблиця 2.6
| № п / п | Статті витрат | Норматив на початок року, тис. руб. | Витрати 4 кв., Тис. руб., Всього | Витрати 4 кв., Тис. руб., В день | Норми запасів, у днях | Норматив на кінець року, тис. руб. |
| 1. | Виробничі запаси. | 3935 | 11340 | 126 | 45 | 9605 |
| 2. | Незавершене виробництво. | 236 | 2762 | 31 | 4 | 360 |
| 3. | Витрати майбутніх періодів. | 15 | - | - | - | 25 |
| 4. | Готові вироби. | 501 | 3878 | 43 | 7 | 802 |
| Разом: | 46871 | - | - | - | 10792 |
Норматив на початок року, тис. руб.
1 = 3935 див. табл. 1.8
2 = 236 див. табл. 1.8
3 = 15 див. табл. 1.8
4 = 501 див. табл. 1.8
разом = 46871 = 3935 +236 +15 +501
Витрати 4 кв., Тис. руб., Всього
1 = 11340 див. табл. 1.8
2 = 2762 = 11049 / 4 див. табл. 1.1
3 -
4 = 3878 = 12710 / 4 див. табл. 1.1
разом -
Витрати 4 кв., Тис. руб., В день
1 = 126 = 11340/90
2 = 31 = 2762/90
3 -
4 = 43 = 3878/90
разом -
Норми запасів, у днях
1 = 45 см. табл. 1.8
2 = 4 див. табл. 1.8
3 -
4 = 7 см. табл. 1.8
разом -
Норматив на кінець року, тис. руб.
1 = 9605 = 3935 +126 * 45
2 = 360 = 236 +31 * 4
3 = 25 = 15 +10 см. табл.1.8
4 = 802 = 501 +43 * 7
разом 10792
Баланс доходів і витрат (фінансовий план).
Таблиця 2.7
| Шифр рядка | Розділи і статті балансу | Сума, тис. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 001 | 1. Надходження (приплив грошових коштів) | |
| 002 | А. Від поточної діяльності. | |
| 003 | Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизів і мит). | 12710 |
| 004 | Інші надходження: | 270 |
| 005 | Кошти цільового фінансування | 210 |
| 006 | Надходження від батьків за утримання дітей у дошкільних установах. | 60 |
| 007 | Приріст стійких пасивів. | 230 |
| 008 | Разом у розділі А. | 13210 |
| 009 | Б. Від інвестиційної діяльності. | |
| 010 | Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) | 8000 |
| 011 | Доходи від позареалізаційних операцій. | 18321 |
| 012 | Накопичення з будівельно-монтажних робіт, виконаним господарським способом. | 329 |
| 013 | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві. | 710 |
| 014 | Разом у розділі Б. | 27360 |
| 015 | В. Від фінансової діяльності. | |
| 016 | Збільшення статутного капіталу. | - |
| 017 | Збільшення заборгованості. У тому числі: | - |
| 018 | Отримання нових позик, кредитів. | - |
| 019 | Випуск облігацій. | - |
| 020 | Разом у розділі В. | - |
| 021 | Разом доходів: | 40570 |
| 022 | Витрати (відтік грошових коштів) | |
| 023 | А. За поточною діяльністю | |
| 024 | Витрати на виробництво реалізованої продукції (без амортизаційних відрахувань і податків, що відносяться на собівартість) | 7627 |
| 025 | Платежі до бюджету-всього | 10428 |
| 026 | У тому числі: | |
| 027 | Податки, що включаються до собівартості. | 220 |
| 028 | Податок на прибуток. | 6317 |
| 029 | Податки, які сплачуються за рахунок прибутку залишається в розпорядженні підприємства. | 980 |
| 030 | Податки, які відносять на фінансові результати. | 1504 |
| 031 | Податок на інші доходи. | 1407 |
| 032 | Виплати з фонду споживання (матеріальна допомога та інше) | 2120 |
| 033 | Приріст власних оборотних коштів. | - |
| 034 | Разом у розділі А. | 20175 |
| 035 | Б. За інвестиційної діяльності. | |
| 036 | Інвестиції в основні фонди і нематеріальні активи - усього | 14155 |
| 037 | З них: | |
| 038 | Капітальні вкладення виробничого призначення. | 10352 |
| 039 | Капітальні вкладення невиробничого призначення. | 3830 |
| 040 | Витрати на проведення НДДКР | 200 |
| 041 | Платежі за лізинговими операціями. | - |
| 042 | Довгострокові фінансові вкладення. | - |
| 043 | Витрати по іншої реалізації | 4890 |
| 044 | Витрати по позареалізаційних операцій. | 9100 |
| 045 | Утримання об'єктів соціальної сфери. | 1820 |
| 046 | Інші витрати. | - |
| 047 | Разом у розділі Б. | 30165 |
| 048 | В. Від фінансової діяльності | |
| 049 | Погашення довгострокових позик. | - |
| 050 | Сплата відсотків за довгостроковими позиками. | - |
| 051 | Короткострокові фінансові вкладення. | - |
| 052 | Виплати дивідендів | 1814 |
| 053 | Відрахування до резервного фонду. | 1463 |
| 054 | Інші витрати. | - |
| 055 | Разом у розділі В. | 3277 |
| 056 | Разом витрат: | 53617 |
| 057 | Перевищення доходів над видатками (+) | |
| 058 | Перевищення витрат над доходами (-) | 13047 |
| 059 | Сальдо щодо поточної діяльності. | |
| 060 | Сальдо з інвестиційної діяльності. | |
| 061 | Сальдо по фінансовій діяльності. |
003 = 12710 див. табл. 1.1
004 = 270 = 210 +60
005 = 210 см. табл.1.7
006 = 60 см. табл.1.7
007 = 230 см. табл.1.9
008 = 13210 = 12710 +270 +230
010 = 8000 див. табл.1.3
011 = 18321 див. табл.1.3
012 = 329 см. табл.2.5
013 = 710см. табл.2.5
014 = 27360 = 8000 +18321 +329 +710
016 -
017 -
018 -
019 -
020 -
021 = 40570 = 13210 +27360
024 = 7627 = 10684 - 2837 - 220 см. табл. 1.1
025 = 10428 = 220 +6317 +980 +1504 +1407
027 = 220 см. табл.1.1
029 = 980 см. табл.1.6
030 = 1504 див. табл.1.3
031 = 1407 = (2860 +3001) * 24% див. табл.1.3
032 = 2120 див. табл1.6
033 -
034 = 20175 = 7627 +10428 +2120
036 = 14155 = 10325 +3830
038 = 10325 див. табл.2.5
039 = 3830 див. табл.2.5
040 = 200 см. табл.2.4
041 -
042 -
043 = 4890 див. табл.1.3
044 = 9100 див. табл.1.3
045 = 1820 див. табл.2.4
046 -
047 = 30165 = 14155 +200 +4890 +9100 +1820
049 -
050 -
051 -
052 = 1814 див. табл.2.4
053 = 1463 див. табл.1.6
054 -
055 = 3277 = 1814 +1463
056 = 53617 = 20175 +30165 +3277
058 = 13047 = 53617-40570
Висновок.
У результаті складання фінансового плану було виявлено перевищення витрат над доходами на суму 13047 тис. руб. Це говорить про відсутність грошових коштів в організації на покриття планованих витрат, отже, підприємству слід розмістити вільні грошові кошти з найбільшою вигодою.
Список літератури:
1.В.І.Тітов «Економіка організації».
2.В.П.Грузінов, В. Д. Грибов «Економіка організації».
3.Зайцев «Економіка промислового підприємства».
4.Колчіна «Фінанси організації».