Податки та їх сутність

виправити

Зміст

Завдання

1. Визначення бази оподаткування і розрахунок ПДВ

2. Визначення бази оподаткування і розрахунок податку на майно підприємства

3. Визначення прибутку для цілей оподаткування. Розрахунок податку на прибуток

4. Єдиний соціальний податок

5. Податок на доходи фізичних осіб

Список літератури 35

Завдання

Використовуючи дані таблиць 1-5, перелічіть величину податкових зобов'язань за всіма звітних періодів протягом одного календарного року, заповніть податкові декларації з:

• податку на додану вартість;

• податку на прибуток організацій;

• податку на майно організації;

• податку на доходи фізичних осіб;

• єдиному соціальному податку.

Таблиця 1

Баланс організації на 1 січня 200_р. (Витяг)

АКТИВ		ПАСИВ
Статті	тис. руб.	Статті	тис. руб.
/. Необоротні активи		/ / /. Капітал і резерви
Нематеріальні активи	160	Статутний капітал	5000
Основні засоби	3100	Нерозподілений прибуток	1200
Незавершене будівництво	130
/ /. Оборотні активи		IV. Довгострокові зобов'язання
Запаси
-Сировина, матеріали	80	V. Короткострокові зобов'язання
-Запаси у незавершеному виробництві	50	Кредиторська заборгованість, у тому числі:
ПДВ по придбаних цінностях	780	-Постачальники та підрядники	3800
Дебіторська заборгованість (Платежі за якою очікуються протягом 12 днів після звітної дати)	300
Грошові кошти	5400
БАЛАНС	10000	БАЛАНС	10000

Таблиця 2

Основні засоби, які значаться на балансі організації протягом 200_р., Тис. руб.

Дати	Залишкова вартість основних засобів за податковий (звітний) період (плюс шифр)
	всього	в т.ч. вартість нерухомого майна
1 січня	3100	700
1 лютого	4800	690
1 березня	4700	680
1 квітня	4600	670
1 травня	4500	660
1 червня	4400	650
1 липня	4300	640
1 серпня	4200	630
1 вересня	4100	620
1 жовтня	4000	610
1 листопада	3900	600
1 грудня	3800	590
1 січня наступного року	3700	580

Організація не користується пільгами з податку на майно.

Таблиця 3

Штатний розклад організації

№ п / п	ПІБ	Посада	Оклад, руб. (Плюс шифр)
1

	Алексєєв А.Б.	Директор	8000
2	Іванова В.Г.	Головний бухгалтер	7000
3	Петров Д.Є.	Начальник цеху	6500
4	Сидоров Ж.З.	Робочий	6000
5	Миколаїв І.К.	Робочий	6000
	ВСЬОГО	-	33500

Районний коефіцієнт-25%.

Додаткові дані про співробітників організації

1 п / п	ПІБ	Рік i народження	Сімейний стан	Наявність дітей до 18 років	Додатково нараховано за рахунок чистого прибутку (плюс шифр)
1	Алексєєв А.Б. (Засновник фірми)	1966	одружений	2	Дивіденди-5600руб. (Січень)
2	Іванова В.Г.	1975	вдова	1	Матеріальна допомога 5000руб. (Липень)
3	Петров Д.Є.	1980	неодружений	-	Премія 2500 руб. (Грудень)
4	Сидоров Ж.З. (Ліквідатор наслідки катастрофи на Чорнобильській АЕС)	1965	одружений	-	Премія 200руб. (Грудень)
5	Миколаїв І.К. (Герой Росії)	1968	одружений		Матеріальна допомога 15000руб. (Липень), премія 2000руб. (Грудень)

Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань не виробляються.

ЗАТ «Мир» випускає і реалізує шоколадні цукерки. Згідно облікову політику податки нараховуються за методом нарахування.

Таблиця 5

Щомісячні операції, здійснювані організацією

№ п / п	Зміст господарської операції	Сума, тис. руб. (Плюс шифр)
1	2	3
1	Нараховано заробітну плату працівникам і видана з каси
2	Придбано та оплачені матеріали та сировину, включаючи ПДВ	4606
	пдв	702,61
3	Реалізована вироблена продукція та послуги за цінами домовленості з отриманням грошових коштів на розрахунковий рахунок	6506
	Крім того, ПДВ	1171,08
4	Авансові платежі покупців у рахунок майбутніх поставок	1346
5	З розрахункового рахунку оплачені рахунки за транспортні та комунальні послуги (з урахуванням ПДВ)	41

Крім того:

1) у лютому-березні працівникам видана продукція в рахунок заробітної плати:

• лютому - 36 тис. руб. березні - 84 тис. руб.;

2) у травні безоплатно передано дитячому будинку продукції на 1250 тис. крб.;

3) у вересні надійшла і введена в експлуатацію установка по упаковці цукерок за вільними цінами 490 тис. руб.;

4) у листопаді передано безоплатно застаріле обладнання іншій юридичній особі за балансовою вартістю 48 тис. крб., Знос - 12 тис. руб.;

5) у рахунок - фактуру за листопад місяць на надання транспортних послуг відсутній номер рахунку та адресу постачальника послуг. Сума за рахунку - фактурі складає 18 тис. руб.

При розрахунку податку на прибуток додатково врахувати такі дані за рік:

1. Витрати на оплату праці (включаючи районний коефіцієнт), крім працівників, перелічених у табл. 3 - 8852 тис. руб.

2. Авторизація основних засобів - 1100 тис. руб. 3. Інші витрати, усього - 11510 тис. крб., В тому числі:

• витрати на відрядження - 365 тис. руб., З них добові понад норми - 23 тис. руб.;

• витрати на рекламу - 830 тис. руб., З них видатки на придбання призів переможцям рекламних акцій - 420 тис. руб.;

• представницькі витрати - 340 тис. руб., З них: витрати на банкет - 50 тис. руб.

4. Фактично отримана оподатковуваний прибуток у звітному році:

на 1 квітня - 4800 тис. руб. на 1 липня - 9920 тис. руб. на 1 жовтня - 15400 тис. руб.

5. Авансові платежі за IV квартал минулого року - 996 тис. руб.

Отримані результати занесіть в зведену табл. 6

1. Визначення бази оподаткування і розрахунок ПДВ

Порядок обчислення і сплати ПДВ регламентується гл. 21 Податкового кодексу РФ. Згідно гол. 21 Податкового кодексу ПДВ - це форма стягнення до бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях виробництва. [1,221]

Платниками податку є організації, що мають статус юридичних осіб, що здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність, підприємці без утворення юридичної особи.

Об'єктом оподаткування є:

- Реалізація товарів, виконаних робіт, наданих послуг на території Російської Федерації;

- Реалізація товарів (робіт, послуг) всередині організації для власного споживання;

- Ввезення товарів на митну територію Російської Федерації;

- Суми авансових та інших платежів, що надійшли в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт, надання послуг.

Оподатковуваний оборот визначається виходячи з:

- Вільних (ринкових) цін без включення до них ПДВ;

- Державних регульованих оптових цін без включення до них ПДВ;

- Державних роздрібних цін, що включають в себе ПДВ;

- При обчисленні оподатковуваного обороту по товарах, по яких стягуються акцизи, в нього включається сума акцизів.

Ставки ПДВ встановлюються у розмірах:

- 0% при реалізації товарів, робіт і послуг, які розміщені під митний режим експорту, за умови їх фактичного вивезення за межі митної території Російської Федерації;

- 10% продовольчі товари, згідно з переліком встановленого пп. 1 п. 2 ст. 164 гол. 21 Податкового кодексу РФ, товари для дітей;

- 18% при реалізації товарів, що не підпадають під оподаткування за ставками 0%, 10%.

Податковий період при обчисленні ПДВ встановлюється аналогічно звітному періоду і прирівнюється до одного місяця.

Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів, робіт і послуг без урахування ПДВ та податку з продажів, що не перевищують 1 000 000 (один мільйон) р., Має право сплачувати податок за минулий квартал одноразово після закінчення звітного періоду.

Сума податку, що підлягає до сплати в бюджет, визначається за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму податкових відрахувань. Під податковим вирахуванням розуміється сума ПДВ, пред'явлена платнику податків і сплачена ним при придбанні товарів, робіт і послуг.

ПДВ, сплачений у складі витрат постачальникам може розглядатися як податкове вирахування при дотриманні наступних умов: [10,15]

- Факту оплати матеріальних ресурсів, робіт, послуг;

- Факту оприбуткування матеріальних ресурсів, виконання робіт, надання послуг;

- Наявності рахунку-фактури.

Факт реалізації товарів, придбаних у постачальника для податкового вирахування не обов'язковий.

Податкова база визначається як вартість продукції без урахування ПДВ. Ставка ПДВ - 18%.

Обчислена сума ПДВ = 382404,96 * 18/118 = 58332,96 рублів.

На придбані матеріали постачальниками виставлені рахунок-фактури, в яких виділено ПДВ в сумі 122803,38 рублів. Всі товари оплачені, отже, вся сума ПДВ -18732,78 рублів може бути прийнята до відрахування.

ПДВ _бюдж = ПДВ _{получ-ПДВ уплач.} = 58332,96 - 18732,78 = 39600,18 руб.

Місяць	Податкова база	ПДВ отриманий	ПДВ сплачений	ПДВ бюджет
Січень	6506	1171,1	915	256,08
Лютий	6542	1177,6	915	262,56
Березень	6590	1186,2	915	271,2
Квітень	6506	1171,1	915	256,08
Травень	7756	1396,1	915	481,08
Червень	6506	1171,1	915	256,08
Липень	6506	1171,1	915	256,08
Серпень	6506	1171,1	915	256,08
Вересень	6506	1171,1	990	181,08
Жовтень	6506	1171,1	915	256,08
Листопад	6506	1171,1	918	253,08
Грудень	6506	1171,1	915	256,08
Разом	79442	14300	11058	3241,6

Так як наведені вище операції повторюються щомісячно то нарахована сума ПДВ протягом одного року буде однією і тією ж, тобто складати 39600 рублів

N п / п	Оподатковувані об'єкти	Код рядка	Податкова база	Ставка ПДВ	Сума ПДВ
1	2	3	4	5	6
1.	Реалізація товарів (робіт, послуг), а також передача	010	79442	18	14300
	майнових прав за відповідними ставками податку -	020		18
	Реалізація товарів (робіт, послуг), а також передача	030		10
	в тому числі:
1.1

N п / п	Податкові відрахування	Код рядка	Сума ПДВ
1	2	3	4
7.	Сума податку, пред'явлена платнику податків і сплачена ним при придбанні на території Російської Федерації товарів (робіт, послуг), що підлягає вирахуванню	310	11058
	в тому числі:
7.1	згідно з прийнятими на облік нематеріальних активів і (або) основних засобів, що не вимагає складання, монтажу, придбаним за договорами купівлі-продажу;	311
7.2	за основними засобами, які вимагають складання, монтажу, придбаним за договорами купівлі-продажу;	312
7.3	за основними засобами, завершеним капітальним будівництвом;	313
7.4	стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;	314
7.5	по видатках на відрядження та представницьких витрат;	315
7.6	по товарах, що здобувається для перепродажу;	316
7.7	по іншим товарам (роботам, послугам), що здобувається для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування.	317
9.	Сума податку, сплачена платником податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, що підлягає вирахуванню.	330
10.	Сума податку, обчислена і сплачена платником податків із сум авансових чи інших платежів, що підлягає відрахуванню після дати реалізації відповідних товарів (робіт, послуг)	340

Продовження розділ 2.1. Розрахунок загальної суми податку

19.	Загальна сума ПДВ, обчислена до сплати до бюджету (скласти величини рядків 390 і 410 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на	430	3242
	додану вартість перевищує величину рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість
	величину рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 410 розділу 2.1. декларації з податку на додану вартість перевищує величину рядка 400 розділу
	2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 410 розділу 2.1 декла-рації з податку на додану вартість величину рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на додану-ву вартість)
20.	Загальна сума ПДВ, обчислена до зменшення (скласти величини рядків 400 і 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на	440
	додану вартість перевищує величину рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість
	величину рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість перевищує величину рядка 410 розділу 2.1
	декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість величину рядка 410 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість)
21.	Сума ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету по товарах, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації без митного контролю та митного оформлення	450

N п / п	Показники	I квартал	Півріччя	9 місяців	Рік
1	Середньорічна вартість майна за звітний період, тис. грн.	4306	4348,90	4276	4514,90
2	Встановлена ставка податку на майно,%	2,2	2,2	2,2	2,2
3	Сума податку за звітний період, тис. грн.	94,732	95,676	94,072	99,328

За станом на:	Код рядка	Залишкова вартість основних засобів за податковий (звітний) період для цілей оподаткування
		Всього	в тому числі:
			вартість майна
1	2	3	4
01.12	010	3806	0
01.01	020	3706	0
Показники			Код рядки	Знач. показників
1			2	3
Середньорічна (середня) вартість майна за податковий (звітний) період			140	4515
в тому числі середньорічна (середня) вартість неоподатковуваного податком майна за податковий (звітний) період			150

Розрахунок суми податку (авансового платежу з податку) За 1 квартал	Розділ 00002
(Руб.)
Показники	Код рядки	Значенпоказателей
1	2	3
Податкова база	160	4515
Код податкової пільги (встановленої у вигляді пониження податкової ставки)	170
Податкова ставка (%)	180	2,2
Сума податку за податковий період	190	99
Сума авансового платежу	200	99
Сума авансових платежів, обчислена за попередні звітні періоди	210
Код податкової пільги (у вигляді зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету)	220
Сума податкової пільги (пільги по авансовому платежу), що зменшує суму податку (авансового платежу з податку), що підлягає сплаті до бюджету	230
Код за Окатий	240

Показники	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Виручка від продажів (без ПДВ)				6506
Собівартість продажів				24968
Податок на майно				99
Амортизація				1100
Прибуток	4800	9920	15400	-
Податок на прибуток	1152	2380,8	3696

Показники			Код рядка	Сума
1			2
Доходи від реалізації			010
Витрати, що зменшують суму доходів від реалізації (Додаток N 2)			020
Позареалізаційні доходи			030
Позареалізаційні витрати			040
в тому числі:
	збиток, що утворився при відступлення права вимоги (відповідно до пункту 2 статті 279 НК)		041
Разом прибуток (збиток) (рядок 010 - рядок 020 + рядок 030 - рядок 040)			050	30120
Доходи, що виключаються з прибутку, відбитої по рядку 050			060
Прибуток, отриманий Банком Росії від здійснення діяльності, пов'язаної з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)"			090
Пільги, передбачені статтею 2 Федерального закону від 06.08.2001 N 110-ФЗ:			110
	Передбачені абз.10 п.6 ст.6 Закону N 2116-1
	Передбачені абз.14 п.6 ст.6 Закону N 2116-1		120
	Передбачені абз.27 п.6 ст.6 Закону N 2116-1		130
Податкова база (рядок 050 - рядок 060 - рядок 090 - рядок 110 - рядок 120 - рядок 130)			140	30120
Сума збитку або частини збитку, отриманого у попередньому (попередніх) податковому (податкових) періоді (періодах) (рядок 100 Додатки N 4 до Лісту 02)			150
Сума прибутку, виключається з податкової бази у зв'язку з наданням додаткових пільг			160
в тому числі:
до бюджету суб'єкта Російської Федерації
до місцевого бюджету			170
Податкова база для обчислення податку:
	у федеральний бюджет (рядок 140 - рядок 150) + рядок 120 Ліста 05 + рядок 120 Ліста 06 + рядок 230 Ліста 07 + рядок 110 Ліста 08 + рядок 590 Ліста 09)		180
	до бюджету суб'єкта Російської Федерації (рядок 140 - рядок 150 - рядок 160) + рядок 120 Ліста 05 + рядок 120 Ліста 06 + рядок 230 Ліста 07 + рядок 110 Ліста 2008 + рядок 590 Ліста 09))		190
	до бюджету суб'єкта Російської Федерації (з урахуванням положень п 'ятого абзацу пункту 1 статті 284 НК)		191
	до місцевого бюджету (рядок 140 - рядок 150 - рядок 170) + рядок 120 Ліста 05 + рядок 120 Ліста 06 + рядок 230 Ліста 07 + рядок 110 Ліста 08 + рядок 590 Ліста 09)		200
Ставка податку на прибуток - всього, (%)			210	24
Сума обчисленого податку на прибуток - всього,			250	7229
в тому числі:
	у федеральний бюджет (рядок 180 х рядок 220: 100)		260
	до бюджету суб'єкта Російської Федерації (рядок 190 х рядок 230: 100) + (рядок 191 х рядок 231: 100)		270
	до місцевого бюджету (рядок 200 х рядок 240: 100)		280
Сума нарахованих авансових платежів за звітний (податковий) період - всього			290	996
в тому числі:			300
	у федеральний бюджет
	до бюджету суб'єкта Російської Федерації		310
	до місцевого бюджету		320
Сума податку, сплачена за межами Російської Федерації та зараховується на сплату податку згідно зі спеціальною Декларації (розрахунку), прийнятої податковим органом			330
в тому числі:			340
	у федеральний бюджет
	до бюджету суб'єкта Російської Федерації		350
	до місцевого бюджету		360
Сума податку на прибуток до доплати * - всього (рядок 250 - рядок 290 - рядок 330, якщо рядок 250 більше суми рядків 290 і 330) (рядок 040 підрозділу 1.1 Розділу 1 + рядок 080 підрозділу 1.1 Розділу 1 + рядок 120 підрозділу 1.1 Розділу 1 )			370
Сума податку на прибуток до зменшення * - всього (рядок 250 - рядок 290 - рядок 330, якщо рядок 250 менше суми рядків 290 і 330) (рядок 050 підрозділу 1.1 Розділу 1 + рядок 090 підрозділу 1.1 Розділу 1 + рядок 130 підрозділу 1.1 Розділу 1 )			380
всього (рядок 250 - рядок 250 Декларації за попередній звітний період)
в тому числі:			400
	у федеральний бюджет (сума рядків 120, 130, 140 підрозділу 1.2 Розділу 1)
	до бюджету суб'єкта Російської Федерації (сума рядків 220, 230, 240 підрозділу 1.2 Розділу 1)		410
	до місцевого бюджету (сума рядків 320, 330, 340 підрозділу 1.2 Розділу 1)		420
Сума податку на прибуток, обчислена відповідно до п.6, 8 ст.10 Федерального закону від 06.08.2001 N 110-ФЗ, належна до сплати за			430
звітних періодів поточного року: у федеральний бюджет (рядок 081 або рядок 082 або рядок 083 або рядок 084 або рядок 085 Ліста 12 або ці ж рядки Ліста 13)
	до бюджету суб'єкта Російської Федерації (рядок 091 або рядок 092 або рядок 093 або рядок 094 або рядок 095 Ліста 12 або ці ж рядки Ліста 13)		440
	до місцевого бюджету (рядок 101 або рядок 102 або рядок 103 або рядок 104 або рядок 105 Ліста 12 або ці ж рядки Ліста 13)		450
Кількість термінів сплати по звітних періодах поточного року			460
Сума податку на прибуток, обчислена відповідно до п.6, 8 ст.10 Феде-рального закону від 06.08.201 N 110-ФЗ, належна до сплати за терміном			470	6233
28		* (Сума рядків 060, 100, 140 підрозділу 1.1 Розділу 1)

№	ПІБ	Посада	Оклад, руб.	Доп.начіслено	Відрахування	Оподатковуваний база ПДФО	Ставка податку	Сума податку	Нараховано з початку року	Зарплата до видачі	Сума ЕСН
1	2	3	4		5	6	7	9	10	11	12
1	Алексєєв А.Б.	Директор	10007,5	5606	1600	14013,5	13	1821,755	15613,5	13791,745	4059,51
2	Іванова В.Г.	Головний бухгалтер	8757,5		1000	7757,5	13	1008,475	8757,5	7749,025	2276,95
3	Петров Д.Є.	Начальник цеху	8132,5		400	7732,5	13	1005,225	8132,5	7127,275	2114,45
4	Сидоров Ж.З.	Робочий	7507,5		3000	4507,5	13	585,975	7507,5	6921,525	1951,95
5	Миколаїв І.К.	Робочий	7507,5		2300	5207,5	13	676,975	7507,5	6830,525	1951,95
	Разом		41912,5	5606	8300	39218,5	х	5098,405	47518,5	42420,095	12354,81

№	ПІБ	Посада	Оклад, руб.	Дополнительно начислено	Вычеты	Налогооблагаемая база НДФЛ	Ставка налога	Сума податку	Начислено с начало года	Зарплата до видачі	Сумма ЕСН
1	2	3	4		5	6	7	9	10	11	12
1	Алексеев А.Б.	Директор	10007,5			10007,5	13	1300,975	75658,5	8706,525	2601,95
2	Иванова В.Г.	Головний бухгалтер	8757,5	5006		11763,5	13	1529,255	66308,5	12234,245	3578,51
3	Петров Д.Е.	Начальник цеху	8132,5			8132,5	13	1057,225	56927,5	7075,275	2114,45
4	Сидоров Ж.З.	Робочий	7507,5		3000	4507,5	13	585,975	52552,5	6921,525	1951,95
5	Николаев И.К.	Робочий	7507,5	15006	500	20013,5	13	2601,755	67558,5	19911,745	5853,51
	Разом		41912,5	20012	3500	54424,5	х	7075,185	319005,5	54849,315	16100,37