Податки і оподаткування 2 Податки як

виправити

Зміст

Введення

1. Податок на доходи фізичних осіб (глава 23 НК РФ)

2. Єдиний соціальний податок (глава 24 НК РФ)

3. Земельний податок 24

4. Траспортних податок (глава 28 НК РФ) 24

5. Податок на додану вартість (глава 21 НК РФ) 27

6. Податок на майно 32

7. Податок на прибуток організацій (глава 25 НК РФ) 36

Укладання 42

Список використаної літератури 43

ВСТУП

Податки є найважливішою частиною фінансової політики держави, головним інструментом перерозподілу національного доходу. Вони забезпечують збір значної частини фінансових ресурсів при формуванні бюджетів різних рівнів, а також позабюджетних фондів. Будь-яка держава використовує податкову політику в якості регулятора як позитивних, так і негативних явищ ринку. Механізм оподаткування банків, страхових компаній, інвестиційних інститутів також має сприяти оптимізації обсягів і напрямів діяльності організацій фінансового сектора економіки. Податкова система Російської Федерації, що перебуває в цей час на стадії становлення, постійно розвивається. Не можна не помітити, що на початку 90-х років минулого століття податки у своїй основі формувалися в умовах економічної кризи, що не могло не позначитися на їх якості, структурі і ставках. Невизначеність майбутніх структурних перетворень в економіці, швидко мінливий правовий простір, відсутність власного досвіду і знань про міжнародний досвід побудови податкових систем, пристосованих до функціонування ринкової економіки, з'явилися головною причиною того, що новоствореної російської податкової системі притаманні серйозні недоліки.

Податкова система Російської Федерації включає значне розмаїття платежів, які можна класифікувати по різних підставах. Для платників податків найбільш актуальними є розподіл податків і зборів за рівнем встановлення (федеральні, регіональні і місцеві) і суб'єкту оподаткування (податки з юридичних осіб, податки з фізичних осіб та змішані податки, сплачувані обома категоріями платників податків).

У нашій роботі ми моделюємо систему оподаткування для підприємства, розглядаючи звичайний режим оподаткування і спрощену систему оподаткування. Нам потрібно розрахувати і вивчити специфіку таких податків: ПДФО, ЄСП, земельний податок, транспортний податок, ПДВ, податок на майно, податок на прибуток.

Розрахунок проведемо в поточному 2008 році, використовуючи такі вихідні дані:

в січні нарахована заробітна плата директору в розмірі 17500 р., головному бухгалтеру - 17500 р., інженеру - 15900 р., першого робочого - 13200 р., другому робітникові - 13500 р., третьому робітникові - 12700 р. Заробітна плата щомісяця збільшується на 5%;
за підсумками роботи в лютому кожному працівнику виплачена матеріальна допомога з резервного фонду підприємства в розмірі 8500 р..;
в травні місяці головний бухгалтер отримав допомогу на поховання 15000 руб.

Посада працівника	Умови для розрахунку НДФЛ і ЕСН

директор	1 дитина	Нагороджений орденом слави III ступеня
Головний бухгалтер	1 дитина	Інвалід II групи
інженер	-	Вдівець
1 роб.	3 дитини
2 роб.	1 дитина	Військовослужбовець, звільнений з військової служби
3 роб.	-	Учасник ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС

1. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ (Розділ 23 НК РФ)

Платниками податків (ст.207) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, у Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.

До доходів (ст.208) від джерел у РФ ставляться:

дивіденди і відсотки, отримані від російської організації, а також відсотки, отримані від індивідуальних російських підприємців і (або) іноземній організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ;
страхові виплати при настанні страхового випадку;
доходи, отримані від використання в РФ авторських чи інших суміжних прав;
доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться в РФ;
доходи від реалізації: нерухомого майна, що знаходиться в РФ; прав вимоги до російської організації або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ; іншого майна, що знаходиться в РФ і належить фізичній особі; та ін

При визначенні податкової бази (ст.210) враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.

Не підлягають оподаткуванню такі види доходів фізичних осіб (ст. 217):

- Державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності, а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. При цьому до цих допомог, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;

- Пенсії по державному пенсійному забезпеченню та трудові пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством;

- Винагороди донорам за здану кров, материнське молоко та іншу допомогу;

- Аліменти, одержувані платником податку;

- Суми, одержувані платником податку у вигляді грантів (безвідплатної допомоги), наданих для підтримки науки та освіти;

- Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається: платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої та виконавчої влади;

- Роботодавцями членами сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена його сім'ї;

- Всі види встановлених законодавством РФ компенсаційних виплат, пов'язаних з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування;

- Доходи, що не перевищують 4000 рублів, отримані по кожному з наступних підстав за податковий період (календарний рік):

вартість призів у грошових і натуральних формах, отриманих на конкурсах та змаганнях;

суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності та за віком; та ін

При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на одержання наступних стандартних податкових вирахувань (ст. 218):

у розмірі 3000 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на наступних категорії платників податків:
- осіб, які отримали і перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, або з роботами по ліквідації наслідків катастрофи наслідків на Чорнобильській АЕС;
- військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, призваних на спеціальні збори і залучених в цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, включаючи злітно-підйомний, інженерно-технічний склади цивільної авіації, незалежно від місця дислокації та виконуваних ними робіт;
- осіб, що безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах нештатних радіаційних ситуацій та дії інших вражаючих факторів ядерної зброї;
- інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II, III груп внаслідок поранення, контузії і каліцтво, отриманих при захисті РФ, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаних з перебуванням на фронті та ін;
податкове вирахування в розмірі 500 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на наступні категорії платників податків:

3. податкове вирахування в розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на ті категорії платників податків, які не перераховані вище, і діють до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 20000 рублів. Починаючи з місяця, в якому дохід перевищив 20000 рублів, податкове вирахування не застосовується.

4. податкове вирахування в розмірі 600 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється:

кожної дитини у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина і які є батьками або подружжям батьків;
кожної дитини у платників податків, які є опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками. Зазначений податкове вирахування діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що представляє даний стандартний вирахування, перевищив 40000 рублів. Починаючи з місяця, в якому дохід перевищив 40000 рублів, податкове вирахування не застосовується. Податкове вирахування виробляється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта, у віці до 24 років у батьків і (або) подружжя батьків, опікунів або піклувальників, прийомних батьків. Зазначений податкове вирахування подвоюється в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, а також у разі, якщо учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років є інвалідом I або II групи. Вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам та піклувальникам, прийомним батькам податкове вирахування виробляється у подвійному розмірі.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 13%, якщо інше не передбачено ст. 224.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 35% у відношенні:

вартості будь-яких виграшів та призів в частині перевищення розмірів, зазначених у цій главі,
страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення розмірів, зазначених у цій главі, і ін

Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% у відношенні доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів та ін

Податкова декларація (ст. 229) представляється не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. У податкових деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів, суми податку, що підлягають сплаті (доплату) або поверненню за підсумками податкового періоду.

У нашій роботі ми нараховуємо ПДФО на заробітну плату та інші виплати, надаючи працівникам такі відповідні відрахування:

директору - 500 р.. (Ст.218 п.2) і 600р. на 1 дитину (ст.218 п.4);
головному бухгалтеру - 500 р. (Ст.218 п.2) і 600 р. на 1 дитину (ст.218 п.4);
інженеру по збуту - 400 р.. (Ст.218 п.3);
I працівникові - 400 р.. (Ст.218 п.3) і 1800р. на 3 дітей (ст.218 п.4);
II працівникові - 3000 р. (Ст.218 п.1) і 600 р. на 1 дитину (ст.218 п.4);
III працівникові - 400 р.. (Ст.218 п.3).

Для обчислення ПДФО нам знадобиться таблиця умов зі вступу. Відповідно до неї і з НК РФ складаємо розрахунково-платіжні відомості на кожен місяць, і заповнимо податкову картку на 1 робітника. Уявімо картку в додатку.

Податковою базою буде заробітна плата з оподатковуваними виплатами за вирахуванням стандартних податкових вирахувань та неоподатковуваних виплат. ПДФО утримуємо в розмірі 13%.

У січні допомога на поховання, одержана головним бухгалтером, не обкладається ПДФО (ст.217 п.8)

Розрахунково-платіжна відомість за січень

Посада працівника	Разом нараховано	Інші виплати	Стандартні податкові відрахування			Податкова база	Утримано ПДФО	Сума до видачі
			на раб.	на дітей	разом
директор	17 500		500	1 800	2 300	15 200	1 976	15 524
глав.бух	16 000	10 000	500		500	15 500	2 015	23 985
інженер по збуту	15 000		400	1 200	1 600	13 400	1 742	13 258
1 роб.	13 900		400	1 800	2 200	11 700	1 521	12 379
2 роб.	13 500		3 000	600	3 600	9 900	1 287	12 213
3 роб.	12 500		400		400	12 100	1 573	10 927

Розрахунково-платіжна відомість за лютий

Посада працівника	Разом нараховано	Стандартні податкові відрахування			Податкова база	Утримано ПДФО	Сума до видачі
		на раб.	на дітей	разом
директор	18 375	500	1 800	2 300	16 075	2 090	16 285
глав.бух	16 800	500		500	16 300	2 119	14 681
інженер по збуту	15 750		1 200	1 200	14 550	1 892	13 859
1 роб.	14 595		1 800

Посада працівника	Разом нараховано	Стандартні податкові відрахування			Податкова база	Утримано ПДФО	Сума до видачі
		на раб.	на дітей	разом
директор	19 294	500		500	18 794	2 443	16 851
глав. бух	17 640	500		500	17 140	2 228	15 412
інженер по збуту	16 538				16 538	2 150	14 388
1 роб.	15 325		1 800	1 800	13 525	1 758	13 567
2 роб.	14 884	3 000	600	3 600	11 284	1 467	13 417
3 роб.	13 781				13 781	1 792	11 990

Посада працівника	Разом нараховано	Стандартні податкові відрахування			Податкова база	Утримано ПДФО	Сума до видачі
		на раб.	на дітей	разом
директор	20 258	500		500	19 758	2 569	17 690
глав. бух	18 522	500		500	18 022	2 343	16 179
інженер по збуту	17 364				17 364	2 257	15 107
1 роб.	16 091				16 091	2 092	13 999
2 роб.	15 628	3 000		3 000	12 628	1 642	13 986
3 роб.	14 470				14 470	1 881	12 589

Посада працівника	Разом нараховано	Стандартні податкові відрахування			Податкова база	Утримано ПДФО	Сума до видачі
		на раб.	на дітей	разом
директор	21 271	500		500	20 771	2 700	18 571
глав. бух	19 448	500		500	18 948	2 463	16 985
інженер по збуту	18 233				18 233	2 370	15 862
1 роб.	16 896				16 896	2 196	14 699
2 роб.	16 409	3 000		3 000	13 409	1 743	14 666
3 роб.	15 194				15 194	1 975	13 219

Посада працівника	Разом нараховано	Стандартні податкові відрахування			Податкова база	Утримано ПДФО	Сума до видачі
		на раб.	на дітей	разом
директор	22 335	500		500	21 835	2 839	19 496
глав. бух	20 421	500		500	19 921	2 590	17 831
інженер по збуту	19 144				19 144	2 489	16 655
1 роб.	17 740				17 740	2 306	15 434
2 роб.	17 230	3 000		3 000	14 230	1 850	15 380
3 роб.	15 954				15 954	2 074	13 880

Посада працівника	Разом нараховано	Інші виплати	Стандартні податкові відрахування			Податкова база	Утримано ПДФО	Сума до видачі
			на раб.	на дітей	разом
директор	23 452	8 500	500		500	29 452	3 829	21 623
глав. бух	21 442	8 500	500		500	27 442	3 567	19 874
інженер по збуту	20 101	8 500				26 601	3 458	18 643
1 роб.	18 627	8 500				25 127	3 267	17 361
2 роб.	18 091	8 500	3 000		3 000	21 591	2 807	17 284
3 роб.	16 751	8 500				23 251	3 023	15 729

Місяць		Податкова база	Федеральний бюджет		Соціальне страхування		Медичне страхування
							ФФОМС		ТФОМС
			ставка,%	сума	ставка,%	сума	ставка,%	сума	ставка,%	сума
Січень	за місяць	17 500	20,0	3 500	3,2	560	0,8	140	2,0	350
	на п.р.	17 500	─	3 560	─	570	─	142	─	356
Лютий	за місяць	18 375	20,0	3 675	3,2	588	0,8	147	2,0	368
	на п.р.	35 875	─	7 235	─	1 158	─	289	─	724
Березень	за місяць	19 294	20,0	3 859	3,2	617	0,8	154	2,0	386
	на п.р.	55 169	─	11 094	─	1 775	─	443	─	1 109
Квітень	за місяць	20 258	20,0	4 052	3,2	648	0,8	162	2,0	405
	на п.р.	75 427	─	15 145	─	2 424	─	605	─	1 515
Травень	за місяць	21 271	20,0	4 254	3,2	681	0,8	170	2,0	425
	на п.р.	96 699	─	19 400	─	3 104	─	776	─	1 940
Червень	за місяць	22 335	20,0	4 467	3,2	715	0,8	179	2,0	447
	на п.р.	119 033	─	23 867	─	3 819	─	954	─	2 387
Липень	за місяць	29 952	20,0	5 990	3,2	958	0,8	240	2,0	599
	на п.р.	148 985	─	29 857	─	4 778	─	1 194	─	2 986
Серпень	за місяць	25 047	20,0	5 009	3,2	801	0,8	200	2,0	501
	на п.р.	174 032	─	34 866	─	5 579	─	1 394	─	3 487
Вересень	за місяць	26 299	20,0	5 260	3,2	842	0,8	210	2,0	526
	на п.р.	200 331	─	40 126	─	6 421	─	1 605	─	4 013
Жовтень	за місяць	27 614	20,0	5 523	3,2	884	0,8	221	2,0	552
	на п.р.	227 945	─	45 649	─	7 304	─	1 826	─	4 565
Листопад	за місяць	28 995	20,0	5 799	3,2	928	0,8	232	2,0	580
	на п.р.	256 940	─	51 448	─	8 232	─	2 058	─	5 145
Грудень	за місяць	30 444	20,0 / 7,9	4 900	3,2 / 1,1	768	0,8 / 0,5	214	2,0 / 0,5	461
	на п.р.	287 384	─	56 348	─	9 000	─	2 272	─	5 606