Курсова робота
з дисципліни «Оподаткування»
по темі: «Податки: сутність, види, функції»

Зміст:

Введення

1. Походження та історія розвитку податків
2. Сутність і принципи оподаткування
3. Види податків
4. Функції податків
5. Податки в Російській Федерації

Висновок

Література

Введення

Поява податків на зорі людської цивілізації пов'язане з виникненням самих перших громадських потреб. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи.
В умовах ринкових відносин і особливо в перехідний до ринку період податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
Саме податкова система на сьогоднішній день виявилася одним з головних предметів дискусій про шляхи і методи реформування, так само як і гострої критики.
Податки - необхідна ланка економічних відносин у суспільстві. Вони є основним джерелом доходної частини бюджетів усіх рівнів та ефективним інструментом державного регулювання соціально-економічних відносин.
Без знання функціонування податкової системи важко собі уявити керівника та провідних фахівців (бухгалтера, економіста) сучасної фірми. У вищих навчальних закладах Росії вперше в 1999-2000 навчальному році з'явилася спеціальність «Податки та оподаткування». Без людей, що володіють цією спеціальністю, не зможе ефективно працювати жодне підприємство, не зможе обійтися держава.
Саме тому в державні стандарти переважної більшості економічних спеціальностей включені дисципліни, що передбачають вивчення податків і податкових систем Росії та інших країн.
Розвиток економічної реформи в період переходу до ринкових відносин тягне за собою часті зміни податкової системи. Це природно, оскільки податкова реформа є складовим елементом загальної економічної реформи. Тому знання в сфері оподаткування доводиться постійно вдосконалювати й поновлювати.

1. Походження та історія розвитку податків

Вирішальними передумовами виникнення податків, становлення і розвитку податкових систем є держава і товарне виробництво з його ринковими відносинами. У формі податків держава отримала у свої руки потужний інструментарій не тільки підтримання власної дієздатності, а й активного впливу на економічне життя країни шляхом посилення накопичення капіталу, протекціонізму національної економіки, регулювання процесу суспільного відтворення, вирішення широкого кола соціальних проблем суспільства. Саме в процесі виникнення і розвитку системи грошових платежів, утворення грошових ресурсів, що мобілізуються державою для виконання своїх все розширюються функцій, і формувалася фінансова система.
Отже, податкова система виникла і розвивалася разом з державою. На самих ранніх стадіях державної організації формою оподаткування можна вважати жертвоприношення, яке далеко не завжди було добровільним, а було якимось неписаним законом. Ще в П'ятикнижжі Мойсея сказано: «... і всяка десятина на землі з насіння землі, з плоду, Господа ». Видно, що процентна ставка даного "податку" чітко визначена.
У міру розвитку держави виникла «світська» десятина, що стягувалася на користь впливових князів поряд з церковною десятиною. Дана практика існувала протягом багатьох століть: від Стародавнього Єгипту до середньовічної Європи.
Багато сторін сучасної держави зародилися в Стародавньому Римі. Спочатку все держава складалася з міста Риму і прилеглої до нього місцевості. У мирний час громадяни не платили грошових податей. Витрати з управління містом і державою були мінімальні; обрані магістрати виконували свої обов'язки безоплатно, часом вкладаючи власні кошти, тому що це було почесно. Головну статтю витрат становило будівництво громадських будівель, а ці витрати зазвичай покривалися здачею в оренду громадських земель. Але у воєнний час громадяни Риму обкладалися податками у відповідності зі своїми доходами.
Сума податків визначалася кожні п'ять років обраними чиновниками-цензорами. Громадяни Риму робили цензорам заяву про свій майновий стан та сімейний стан. Таким чином, закладалися основи декларації про доходи.
У IV-III ст. до н.е. Римська держава розросталося, грунтувалися і завойовувалися все нові міста-колонії. Відбувалися зміни і в податковому праві. У колоніях вводилися комунальні податки і повинності. Як і в Римі, їх величина залежала від розмірів стану громадян, та їх визначення відбувалося кожні 5 років. Римські громадяни, що проживали за межами Риму, платили як державні, так і місцеві податки.
У випадку переможних воєн податки зменшувалися, а інколи зовсім скасовувалися. Необхідні кошти ж забезпечувалися контрибуцією з завойованих земель. Комунальні ж податки з тих, хто проживав поза Римом, стягувалися постійно.
Рим перетворювався на імперію, до складу якої входили провінції, жителі яких були підданими імперії, але не користувалися правами громадянства. Вони були зобов'язані платити податки, що було свідченням їх залежного становища. При цьому єдиної податкової системи не існувало. Ті міста і землі, які надавали найбільш завзятий опір римським легіонам, обкладалися більш високими податками. Крім того, римська адміністрація часто зберігала місцеву систему податків. Змінювалося лише її спрямування і використання.
Тривалий час в Римських провінціях не існувало державних фінансових органів, які могли б професійно встановлювати і стягувати податки. Римська адміністрація вдавалася до допомоги відкупників, діяльність яких вона не могла належним чином контролювати. Результатом була корупція, зловживання владою, а потім і економічна криза, що вибухнула в I ст. до н.е.
Необхідність реорганізації фінансового господарства Римської держави, в тому числі і податкова реформа, були однією з найважливіших завдань, які вирішував імператор Август Октавіан (63г. до н.е. -14 р. н.е.). Була значно скорочена практика відкупів, переоцінена податкова база провінцій, складені кадастри, проведений перепис, введені обов'язкові декларації, податкова служба стала преемственной (тобто спиралася на попередні результати)
Основним податком у Др. Римі був поземельний і єдина подушна подати для жителів провінцій. Існували і непрямі податки (з обороту, податок на спадщину і т.д.)
Вже в Др. Римі податки виконували не тільки фіскальну, а й стимулюючу функцію. Так як населення вносило податки грошима, воно змушене було розвивати ринок і товарно-грошові відносини, поглиблювати процес поділу праці, урбанізації.
Багато господарські традиції Др. Риму перейшли до Візантії. У ранньовізантійськую епоху до VII ст. включно існував 21 вид прямих податків. Широко практикувалися у Візантії і надзвичайні податки: на будівництво флоту, утримання військових контингентів та ін Але велика кількість податків не призвело до фінансового процвітання Візантійської імперії. Навпаки, надмірний податковий тягар мало своїм наслідком скорочення податкової бази, а далі пішли фінансові кризи, ослабляють міць держави.
Фінансова система Русі стала складатися дещо пізніше.
Об'єднання Давньоруської держави почалося лише з кінця IX ст. Основним джерелом доходів князівської казни була данина. Це був по суті спочатку нерегулярний, а потім все більш систематичний прямий податок.
Після татаро-монгольської навали основним податком став «вихід», стягувалася спочатку баскаками - уповноваженими хана, а потім самими російськими князями. «Вихід» стягувався з кожного чоловічої душі і з худоби. Крім «виходу» було ще кілька ординських тягот.
Сплата «виходу» була припинена Іваном III (1440-1505) в 1480 р., після чого знову почалося створення фінансової системи Русі. Фінансова система Росії в XV-XVII ст. була надзвичайно складна і заплутана.
Кілька впорядкована вона була за царювання Олексія Михайловича (1629-1676), який створив в 1655г. Лічильний наказ, діяльність якого дозволила досить точно визначити державний бюджет.
Епоха Петра I (1672-1725) характеризується постійною нестачею фінансових ресурсів з-за численних воєн, великого будівництва та інших витрат. Для поповнення скарбниці вводилися все нові податки (гербовий збір, подушний податок з візників і т.д.). Але в той же час було прийнято ряд заходів для забезпечення справедливості оподаткування, була введена подушна подати.
При Катерині II (1762-1796) і Олександра I (1801 - 1825) реформування фінансової системи було продовжено.
У 1831 р. введені торгові збори (акцизний збір). Пізніше був введений податок на доходи з цінних паперів. Потім державний квартирний податок. Існували також спеціальні державні збори.
Друга половина XIX століття, пов'язана з іменами Олександра II (1855-1881) і Олександра III (1881-1894) була часом корінних змін в російській фінансовій системі. Подушний податок став поступово замінюватися іншими податками. Потім подушна подати була скасована в Європейській частині Росії (1882-1887), а потім і в Сибіру (1887-1899). Поземельний податок, який замінив подушне обкладання, був диференційований залежно від розмірів ділянок землекористувачів і землевласників і якості землі. Це був перший в історії Росії податок, який поряд з іншими станами платило і дворянство. Селяни продовжували нести на користь держави ряд середньовічних повинностей (дорожню, підводну та ін.) Купецтво платило гільдейскіе подати - відсотковий збір з капіталу (був введений ще Катериною II). Діяли мита з майна, що переходить у спадок, і актами дарування. Ставки по них диференціювалися залежно від ступеня спорідненості від 1 до 6% вартості майна. Існували паспортні збори, в тому числі за закордонні паспорти. Оподатковувалися поліси зі страхування від пожежі, доходи з цінних паперів. Стягувався державний квартирний податок.
У 1898 р. Микола II (1894-1917) затвердив положення про державний промисловому (промисловому) податок. Податок проіснував аж до 1917 р. Промисловий податок був диференційований на 3 торговельні та 8 промислових розрядів. Вони стягувалися при щорічній вибірці промислових свідоцтв за фіксованими ставками, що розрізняються по губерніях Росії.
Надалі фінансова система нашої країни еволюціонувала в напрямку, протилежному процесу загальносвітового розвитку. Від оподаткування перейшли до адміністративних методів вилучення прибутку підприємств і перерозподілів фінансових ресурсів через бюджет країни. З податків стягувався прибутковий податок з фізичних осіб, податок на будову з фізичних осіб, а підприємства, що випускають предмети споживання, платили податок з обороту. Стягувалися акцизи з предметів розкоші, тютюнових та вінноводочних виробів. «Горілчані» гроші були одним з основних джерел формування державного бюджету.

2. Сутність податків і принципи оподаткування

Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
Економічна сутність податків була вперше досліджена в роботах Давида Рікардо. "Податки, - писав він, - складають ту частку продукту та праці країни, яка надходить у розпорядження уряду, вони завжди сплачуються, в кінцевому рахунку, з капіталу або з доходу країни." [9]
Податки являють собою обов'язкові платежі, що стягуються державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб для задоволення суспільних потреб.
У Податковому кодексі Російської федерації від 2002 року в статті 8 «Поняття податку і збору» дається таке поняття податку:
"Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень".
Сучасне розуміння природи податків дозволяє виділити ряд характерних рис, які відрізняють податки від інших видів фінансових платежів. До таких специфічних рис можна віднести:
- Обов'язковий характер. Податки - платежі не добровільні, а обов'язкові. У цивілізованому суспільстві податки стають неминучістю. Американському президентові Б. Франкліну належить вислів: «У житті немає нічого неминучого, крім смерті і податків»
- Законодавчий характер. Податки - це законодавчі платежі. Вони вводяться і скасовуються лише існуючими законами. Саме закон визначає, хто повинен сплачувати податок, за якою ставкою і в які терміни. Законодавчий характер є важливою відмінністю податків від інших видів примусових фінансових платежів.
- Безеквівалентності. податків має двоїстий характер. З точки зору платника податків, податки, безумовно, безеквівалентних. А з точки зору суспільства, податки носять еквівалентний характер. Доходи бюджету, сформовані через податкові надходження, використовуються і на фінансування державних витрат. Останні повинні бути спрямовані виключно на благо суспільства в цілому. Якщо громадяни вважають, що держава погано виконує свої функції, то вони досить неохоче платять податки. Підтримка (або засудження) платниками податків економічної, соціальної, зовнішньої політики держави безпосередньо позначається на рівні збирання податків. Англійський філософ Ф Бекон відзначав. що «податки, що стягуються за згодою народу, не так послаблюють його мужність. Подати, що стягується за згодою народу або без такого, може бути однакова для гаманців, але не однаково її вплив на дух народу »
- Цільовий характер проявляється у забезпеченні потреб держави і муніципальних освіту в грошових ресурсах, що направляються на фінансування заході, передбачених бюджетами різних рівнів.
Перелічені риси - его лише зовнішні ознаки, через які розкривається зміст податків Економічна сутність податків набагато глибше.
Економічний зміст податків виражається взаєминами господарюючих суб'єктів, громадян, з одного боку, і держави - з іншого, з приводу формування державних фінансів. Соціально-економічна сутність податків, їх типи, структура і роль видозмінюються разом з природою і функціями держави.
Виділяють суб'єкт і об'єкт податку.
Суб'єктом податку є фізична або юридична особа, на яку законодавством покладено зобов'язання сплачувати податок. Але в ряді випадків використання механізму ціноутворення дозволяє частково або навіть повністю перекласти податковий тягар на інших. Особа, що фактично сплачує податок, називається носієм податку. Прикладом часткового перенесення податкового тягаря суб'єктом податку (платником податків) на носіїв податку може служити податок на прибуток. Останній може бути перенесений частково на споживачів шляхом підвищення ціни на продукцію і на постачальників ресурсів - за допомогою заниження цін на них.
Об'єкт податку - це дохід або майно, на які нараховується податок (заробітна плата, прибуток, товари, нерухомість і т.д.), а джерело податку - доход, за рахунок якого сплачується податок. [5]
Важливим питанням теорії податків є принципи оподаткування. Їх класичну формулювання дав у свій час А. Сміт:
1. "Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, згідно своєї відносної платоспроможності, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду.

2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не довільний. Розмір податку, час та спосіб його сплати повинні бути відомі і зрозумілі як самому платнику податків, так і будь-хто інший.
3. Кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника.
4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені платника якомога менше понад те, що надходить до каси держави ". [10]
У компактній і сучасному формулюванні ці принципи можуть бути представлені таким чином:
- Принцип загальності;
- Принцип справедливості та однаковості, що затверджує необхідність рівномірного розподілу податкового тягаря між платниками податків пропорційно до їх доходів;
- Принцип визначеності, що вимагає, щоб сума, спосіб і час платежу були заздалегідь точно відомі платнику податку;
- Принцип зручності і простоти, що припускає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні і зрозумілі для платника;
- Принцип економії або доцільності, полягає в скороченні витрат, пов'язаних зі стягненням податку, порівняння цих витрат з податковими надходженнями.
З тих пір як Адам Сміт висунув положення про необхідність дотримання справедливості в оподаткуванні, цей постулат ніким не оспорювався. Основні дискусії і тоді і тепер ведуться навколо питання про те, що вважати справедливим оподаткуванням. Ось приклади кількох, найбільш типових в цьому відношенні суперечностей:
o між регіонами - «податковими донорами» і дотаційними регіонами;
o між податковими виплатами транснаціональних корпорацій безпосередньо в регіонах їх присутності і податковими виплатами їх національних штаб-квартир;
o між платниками податків (підприємствами) і одержувачами (державою в особі податкових чи фінансових органів) та ін
Ці протиріччя на практиці вирішуються шляхом пошуку різного роду компромісів і пропозиції варіантів, прийнятних в даних умовах і влаштовують всі сторони. [1]
Суб'єктивний фактор відіграє величезну роль у життєдіяльності держави. Саме тому на практиці використання тієї чи іншої системи оподаткування залежить від поглядів правлячої еліти, необхідність коригування поточного бюджету, потреби уряду в фінансових ресурсах та інших привхідних внутрішніх і зовнішніх обставин. У той же час принцип вигоди частково знаходить своє практичне відображення в діючих системах оподаткування у формі спеціальних податків.

3. Види податків

Податки дуже різноманітні за видами й утворюють досить розгалужену сукупність. Класифікація дозволяє впорядкувати всю різноманітність податків, звести його до невеликого числа класів, об'єднаних за ознакою подібності, наявності загальних властивостей і т.д. Класифікація важлива не тільки для теорії, але і для практики. Податки діляться на групи за багатьма ознаками.
Податки поділяються на прямі і непрямі залежно від джерела їх стягнення.
Прямі податки стягуються безпосередньо з доходу платника податку, так що він відчуває в вигляді недоотримання доходу. До них відносяться прибутковий податок, податок на прибуток, ресурсні платежі, податки на майно, володіння і користування яким служить основою для оподаткування.
Непрямі податки стягуються іншим, менш помітним методом, за допомогою введення державних надбавок до цін на товари та послуги, які сплачуються покупцем і вступників до держбюджету. Це в основному акцизні податки, фіскальні монопольні податки та митні збори (податок на експорт та імпорт). До непрямих можуть бути віднесені також податок на додану вартість і застосовувалися в радянські часи податок з обороту і податок з продажів. Непрямі податки називають ще безумовними у зв'язку з тим, що вони стягуються незалежно від кінцевих результатів діяльності, отримання прибутку.
Види податків різняться також залежно від характеру податкових ставок. Податковою ставкою називається відсоток або частка належних до сплати коштів, а ще точніше - розмір податку з розрахунку на одиницю об'єкта оподаткування (на рубль доходу, на автомобіль, на рубль майна і т.д.). У залежності від податкових ставок податки поділяються на пропорційні, прогресивні і регресивні.
Податок називається пропорційним, якщо податкова ставка незмінна, не залежить від величини доходу, від масштабу об'єкта оподаткування. У цьому випадку говорять про тверді податкових ставках на одиницю об'єкта.
При прогресивному податок податкова ставка податкова ставка підвищується в міру зростання величини об'єкта оподаткування. (Таблиця 1)
Таблиця 1. [4] Прогресивне оподаткування.
Ставка регресивного податку, навпаки, знижується зі збільшенням об'єкта оподаткування. Регресивний податок вводиться з метою стимулювання зростання доходу, прибутку, майна.
Розрізняють також марковані й немарковані податки. Маркованим податком називається податок, що має цільовий характер, що означає, що відповідні надходження не можуть витрачатися ні на які інші цілі, крім тієї, заради якої він був введений. Прикладом можуть служити відрахування до позабюджетного Пенсійний фонд, збори на благоустрій території, утримання органів правопорядку та ін Інші податки є немаркованими. Кошти, що надійшли від вилучення немаркованих податків, можуть використовуватися для вирішення різноманітних завдань на розсуд держави або інших уповноважених органів (прикладом немаркованих податків можуть служити: податок на прибуток юридичних осіб, ПДВ, акцизи та ін.)
У залежності від того, хто стягує податок і до якого бюджету він надходить, податки поділяються на державні та місцеві. У свою чергу, при федеральному устрої держави державні податки поділяються на федеральні податки і податки суб'єктів федерації.
До федеральних податків і зборів належать податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток підприємства, податок на доходи від капіталу, федеральний прибутковий податок з фізичних осіб, соціальний, державні мита, митні збори і збори, плата за право використання надрами, платежі за відтворення мінерально-сировинної бази, платежі за забруднення навколишнього природного середовища, збір за використання державної символіки РФ, федеральні ліцензійні збори.
До Регіональним податків і зборів належать регіональний податок на прибуток підприємства, регіональний прибутковий податок з фізичних осіб, податок на майно підприємства, регіональний податок з власників транспортних засобів, лісовий податок, податок, пов'язаний з використанням інфраструктури регіону, регіональний ліцензійний збір.
До місцевих податків і зборів належать податок на землю, податок на майно фізичних осіб, податок, пов'язаний з використанням муніципального житлового фонду та інших об'єктів інфраструктури міста (району), податок на рекламу, місцеві ліцензійні збори, збір за отримання майна у власність у порядку спадкування або дарування, курортний збір, податок на воду, що забирається з водогосподарських систем, готельний збір. Якщо ж як класифікаційної ознаки податків розглядати, хто є платник податку, тобто суб'єкт оподаткування, то розрізняють податки з фізичних та юридичних осіб.
Фізичні особи (у відповідності з Податковим кодексом РФ) - це індивідуальні підприємці, зареєстровані у встановленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також фізичні особи, які самостійно здійснюють на свій ризик діяльність, спрямовану на систематичне отримання доходу від надання платних послуг , і не підлягають реєстрації в цій якості за законодавством РФ. До останніх відносяться приватні нотаріуси, приватні детективи та охоронці й інші фізичні особи, які займаються діяльністю, не віднесеної цивільним законодавством РФ до підприємницької.
Юридична особа (згідно з Цивільним кодексом РФ) - організація, яка має у власності, господарському віданні або оперативному управлінні відособлене майно і відповідає за своїми зобов'язаннями цим майном, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, виконувати обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді. Юридичні особи повинні мати самостійний баланс або кошторис.
За способами стягування податків вони поділяються на кадастрові, декларовані та вилучаються у джерела.
Кадастровий спосіб стягнення податку характеризується диференціацією об'єкта податку на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заносяться в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ​​окрема ставка податку. В цьому випадку розмір податку не залежить від прибутковості об'єкта. Прикладом такого способу оподаткування можуть служити податкові ставки на транспортний засіб без урахування того, використовується воно чи ні. Податок на основі декларації стягується в результаті заповнення платником декларації про отримані доходи та встановлення на них податку. При такому методі сплата податку суб'єктом оподаткування проводиться після отримання доходу. Прикладом даного способу справляння податків може бути податку на прибуток.
Спосіб вилучення податку у джерела характеризується отриманням доходу, зменшеного на суму податку після вилучення його для перерахування до бюджету. Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб вилучається для перерахування до бюджету підприємством або організацією до виплати заробітної плати шляхом вирахування з неї суми податку. Працівникам виплачується частина, що залишилася заробітної плати.

4. Функції податків

Суспільне призначення податків виявляється в їх функціях. Функції податків - це такі їх властивості, які дозволяють використовувати податки як інструменти формування доходів держави, розподілу, перерозподілу доходів у суспільстві в інтересах забезпечення життєдіяльності держави, економічного розвитку та вирішення соціальних проблем країни. Серед функцій податків необхідно виділити, перш за все, фіскальну, регулюючу, економічну, розподільну, контролюючу і стимулюючу функції.
На перше місце необхідно поставити фіскальну функцію як первинну в історичному і змістовному аспектах. Вже сам факт появи держави зажадав коштів для виконання ним тих чи інших функцій у суспільстві. Це історична зумовленість первинності фіскальної функції. Змістовна зумовленість первинність цієї функції пов'язана з необхідністю першорядного забезпечення можливості економічного існування держави, без чого вона не в змозі здійснювати не тільки будь-які функції в соціально-економічному житті суспільства, а й самі елементарні функції держави як такої.
Фіскальна функція полягає у формуванні грошових доходів держави. Гроші потрібні йому на утримання державного апарату, армії, розвиток науки і техніки, підтримку дітей, літніх і хворих людей. Із зібраних у вигляді податків коштів держава покриває витрати на освіту, будує школи, вищі навчальні заклади, дитячі будинки, платить зарплату викладачам і стипендії студентам. Частина коштів йде на охорону здоров'я: захист здоров'я матері і дитини, утримання поліклінік, лікарень і т. п. З цього ж джерела йдуть гроші на будівництво державних підприємств, споруд, доріг, захист навколишнього середовища.
Регулююча. Податкове регулювання являє собою систему особливих заходів у сфері оподаткування, спрямованих на втручання держави в ринкову економіку відповідно до прийнятої урядом концепцією економічного розвитку. Ринкова економіка в розвинених країнах - це регульована економіка. Центральне місце в системі регулювання належить податкам. Державне регулювання здійснюється в двох основних напрямках:
- Регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні розробки законів, нормативних актів, що визначають взаємини діючих на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників. До них відносяться закони, постанови, інструкції державних органів, що регулюють взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж праці, торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила обігу цінних паперів і т.п . Цей напрямок державного регулювання ринку безпосередньо з податками не пов'язано; регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва в умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, що діє в суспільстві, є закон вартості.
Економічна функція податків полягає у впливі через податки на суспільне відтворення, тобто будь-які процеси в економіці країни, а також соціально-економічні процеси в суспільстві. Податки в цій функції можуть грати заохочувальну (стимулюючу), обмежувальну і контролюючу роль. Так, ті підприємства, яким надані податкові пільги, ростуть і розвиваються швидше за інших. Надаючи пільги, держава вирішує серйозні, часом стратегічні завдання. Наприклад, не обкладаючи податком частину прибутку, що йде на впровадження нової техніки, воно заохочує технічний прогрес. А, не обкладаючи податком частину прибутку, що йде на благодійну діяльність, держава залучає підприємства до вирішення соціальних проблем. Значне підвищення податків здатне не тільки обмежити, але і зробити безглуздою підприємницьку діяльність. Призначаючи більш високі податки на надприбуток, держава контролює рух цін на товари і послуги.
Розподільна. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - наyчно-технічних, економічних та ін Відбувається перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб на користь реалізації великих народногосподарських , соціальних, науково-технічних, економічних програм.
За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури, на інвестиції і капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізниці та автостради, видобувні галузі, електростанції та ін
Деякі автори виділяють ще контрольну функцію податків, яка дозволяє встановити співвідношення між податковими надходженнями і потребами держави у фінансових ресурсах, визначити напрямки ефективного використання останніх, встановити нагляд за рухом фінансових ресурсів у країні, вносити зміни в діючу податкову систему. Виконання контрольної функції, її повнота і глибина багато в чому зумовлюються забезпеченням податкової дисципліни, суть якої зводиться до своєчасного і повного виконання своїх зобов'язань суб'єктами оподаткування відповідно до податкового законодавства країни.
Аналіз надходжень податків, тенденцій розвитку оподатковуваної бази і її складових елементів і на цій основі прогнозування обсягів надходжень платежів до бюджету на певний період є найважливішими завданнями економічних відомств, фінансових органів на всіх рівнях управління.
Невід'ємною частиною аналізу і прогнозування є розробка пропозицій щодо коригування законодавства, що регулює взаємовідносини господарюючих суб'єктів між собою, з державою і населенням. Своєчасно внесені в законодавчому порядку пропозиції сприяють усуненню негативних явищ в економіці та збільшення доходної частини бюджету. Предметом аналізу в рамках оподатковуваної бази є динаміка обсягів виробленої продукції, індекс цін, валовий прибуток, рівень оплати праці, зміни кількісного та якісного складу підприємств та ін
Стимулююча. Податками можна стимулювати або, навпаки, обмежувати ділову активність, і, отже, розвиток тих чи інших галузей підприємницької діяльності. Ними можна створити передумови для зниження витрат виробництва й обертання приватних підприємств. З їх допомогою можна підвищувати конкурентоспроможність підприємств на світовому ринку, проводити протекціоністську політику. За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін Дійсно, грамотно організована податкова система передбачає стягування податків тільки з коштів, що йдуть на споживання. А кошти, вкладені в розвиток (юридичною або фізичною особою - байдуже) звільняються від оподаткування є повністю або частково. Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється, перш за все, в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування. Ця пільга, звичайно, дуже істотна. У багатьох розвинених країнах звільняються від оподаткування витрати на наyчно-дослідні та дослідно-констрyкторскіе роботи.
Функції податків взаємопов'язані. Зростання податкових надходжень до бюджету, тобто реалізація фіскальної функції, створює матеріальну можливість для здійснення економічної ролі держави, тобто економічної функції податків. У той же час, досягнута в результаті економічного регулювання прискорення розвитку і росту прибутковості виробництва, дозволяє державі отримати більше коштів. Це означає, що економічна функція податків сприяє здійсненню фіскальної, зміцнює її.
Застосування податків є одним із методів забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

5. Податки в Російській Федерації

У другому розділі Податкового кодексу Російської Федерації від 2002 року дається короткий уявлення про податкову систему Російської Федерації.

РОЗДІЛ 2. Система податків і зборів в Російській Федерації

Стаття 12. Види податків і зборів в Російській Федерації

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки і збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (далі - регіональні податки і збори) і місцеві податки і збори.
2. Федеральними визнаються податки і збори, встановлені цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російському Федерації.
3. Регіональними визнаються податки і збори, встановлені цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексу законів суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів, Російської Федерації визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з донного. регіональному податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
4. Місцевими визнаються податки і збори, встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексу нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.
Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються і вводяться в дію законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.
При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього місцевого податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
5 - Не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і (або) збори, не передбачені цим Кодексом

Стаття 13. Федеральні податки і збори

1. До федеральних податків і зборів належать:
1) податок на додану вартість;
3) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;
3) податок на прибуток (дохід) організацій;
4) податок на доходи від капіталу;
5) прибутковий податок з фізичних осіб;
6) внески до державних соціальних позабюджетних фондів;
7) державне мито;
8) мито і митний збори;
9) податок на користування надрами;
10) податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
11) податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
12) збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
13) лісовий податок;
14) водний податок;
15). Екологічний податок;
16) федеральні ліцензійні збори.

Стаття 14. Регіональні податки і збори

1. До регіональних податків і зборів належать:
1) податок на майно організацій;
2) податок на нерухомість;
3) дорожній податок;
4) транспортний податок;
5) податок з продажів;
6) податок на гральний бізнес;
7) регіональні ліцензійні збори.
2. При введенні в дію податку на нерухомість припиняється дія на території відповідного суб'єкта Російської федерації податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.

Стаття 15. Місцеві податки і збори

1 До • місцевих податків і зборів належать:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб;
3) податок на рекламу;
4) податок на успадкування або дарування;
6) місцеві ліцензійні збори.

Стаття 16. Інформація про податки і збори

Інформація та копії законів, інших нормативних правових актів про встановлення та скасування регіональних і місцевих податків і зборів спрямовується органами державної влади суб'єкта Російської Федерації і органами місцевого самоврядування до Міністерства Російської Федерації з податків і зборів та Міністерство фінансів Російської Федерації, а також у відповідні регіональні податкові органи та фінансові органи.
Відомості про діючих регіональних податки і збори і про їх основних положеннях щоквартально публікуються Міністерством Російської Федерації з податків і зборів, а відомості про чинні місцеві податки і збори і про їх основних положеннях не рідше одного разу на рік публікуються відповідними регіональними податковими органами.
Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів
1. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
- Об'єкт оподаткування;
- Податкова база;
- Податковий період;
- Податкова ставка;
- Порядок обчислення податку;
- Порядок і терміни сплати податку.
2. У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податковий пільги та підстави для їх використання платником податків.
3. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.
Стаття 18. Спеціальні податкові режими
Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених цим Кодексом та прийнятими відповідно до нього федеральними законами.
При встановленні спеціальних податкових режимів елементи оподаткування, а також податкові пільги визначаються в порядку, передбаченому цим Кодексом.
До спеціальним податковим режимів належать: спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва, система оподаткування у вільних економічних зонах, система оподаткування в закритих адміністративно-територіальних утвореннях, система оподаткування при виконанні договорів концесії та угод про розподіл продукції. [7]
Сучасний етап реформування відрізняється високою динамічністю: вжито кардинальних в окремі поправки в окремі види податків, активно реалізується загальна концепція розвитку податкової системи. Пожвавлення економіки обумовлювало прискорене зростання податків і підвищення податкового тягаря. У свою чергу, зростання навантаження став додатковим аргументом на користь зниження податків. Знижені податки з доходів фізичних осіб і підприємств, оголошено про зниження ставок ПДВ, активно обговорюється скорочення платежів до соціальних фондів. Але потреба держави в додаткових ресурсах величезна: зовнішній борг, соціальна сфера, армія, - все вимагає значних витрат, тому не виключено, що ситуація може змінитися, і податки доведеться підвищувати.
Зниження податкового тягаря на виробництво і сферу послуг найбільш ефективно шляхом зменшення прямих податків, так як саме пряме оподаткування на відміну від непрямого більшою мірою носить безповоротний характер. Зниження ставок податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб, дозволяє економічному суб'єкту отримати більше коштів у власне розпорядження і відповідно можливість маневрування ними.
Зниження податкового навантаження, зокрема за рахунок зменшення податкових ставок на прибуток і застосування уніфікованої ставки на доходи фізичних осіб, вивільняє більший обсяг прибутку і доходів в особисте розпорядження господарюючого суб'єкта, а отже стимулюється інвестиційна і купівельна діяльність. Інвестиції також потрапляють під непряме оподаткування. Таким чином, непрямі податки це стабільний і невичерпне джерело бюджетної системи.

Висновок

Податкова система виникла і розвивалася разом з державою. Це найважливіший елемент ринкових відносин і від неї багато в чому залежить успіх економічних перетворень в країні. Податки є джерелами поповнення дохідної частини бюджету. Це безоплатно привласнюється частину доходу або виручки. Суб'єктом податку є фізична або юридична особа, на яку законодавством покладено зобов'язання сплачувати податок. Об'єкт податку - це дохід або майно, на які нараховується податок, а джерело податку - доход, за рахунок якого сплачується податок.
Важливим питанням теорії податків є принципи оподаткування: загальність, справедливість, зручність, достатність, стабільність, гнучкість, вибір належного джерела й об'єкта оподаткування.
Стійку податкову систему можна створити тільки на серйозній теоретичній основі, що враховує специфіку економічних відносин в суспільстві, створений виробничий та науковий потенціал.
У зв'язку з цим податки склалися в дуже різноманітну досить розгалужену сукупність. Податки поділяються на прямі і непрямі залежно від джерела їх стягнення. У залежності від податкових ставок податки поділяються на пропорційні, прогресивні і регресивні. Розрізняють також марковані й немарковані податки. У залежності від того, хто стягує податок і до якого бюджету він надходить, податки поділяються на державні та місцеві. Якщо ж як класифікаційної ознаки податків розглядати, хто є платник податку, тобто суб'єкт оподаткування, то розрізняють податки з фізичних та юридичних осіб. За способами стягування податків вони поділяються на кадастрові, декларовані та вилучаються у джерела. Суспільне призначення податків виявляється в їх функціях. Серед функцій податків необхідно виділити, перш за все, фіскальну, регулюючу, економічну, розподільну, контролюючу і стимулюючу функції.

Література

1. Басалаєва Є. В. Про координацію та гармонізації податкових відносин. / / Фінанси. - 2004. - № 2. - С. 27.
2. Горський К. В. Деякі параметри податкової реформи. / / Фінанси. - 2004. - № 2. - С. 22.
3. Гуревич С. В. Непряме оподаткування в реформованої податкової системи. / / Фінанси. - 2004. - № 3. - С. 32.
4. Дуканич Л. В. Податки та оподаткування: Серія «Підручники і навчальні посібники». - Ростов н / Д.: Фенікс, 2000. - 417с.
5. Иохин В.Я. Економічна теорія: Підручник. - М.: МАУП, 2001. - 861с.
6. Мамуркова О. І. Податки та оподаткування. Курс лекцій: Навч. посібник. - М.: ІКФ Омега-Л, 2003. - 304с.
7. Податковий кодекс Російської федерації (у 2-х частинах). - М.: Видавництво ПРІОР, 2002, 320с.
8. Податки й оподатковування: Підручник / Д. Г. Черник та ін / / 2-е вид., Доп. і перераб. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 328 с. - (Серія «Вища освіта»)
9. Рікардо Д. Початок політичної економії і податкового обкладення. - М., 1935. - С.100.
10. Сміт А. Дослідження про природу і причини багатства народів. - М., 1962. - Кн.5, - С.588-589
11. Юткіна Т. Ф. Податки й оподатковування: Підручник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 2003. - 576 с. - (Серія «Вища освіта»)