Міністерство освіти Російської Федерації
САМАРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра теоретичної економіки
Контрольна робота
По курсу «Податки і оподаткування»
На тему «Податок на доходи фізичних осіб»
Студентки 4 курсу Мойсеєвої Марії,
Спеціальності БУКНО 5,5 років
назва спеціальності, її шифр
Науковий керівник: ____________
Самара, 2009 р.
Зміст
1. Платники податків, об'єкт оподаткування
2. Податкова база
3. Доходи, які не підлягають оподаткуванню
4. Податкові відрахування
5. Податкові ставки
6. Податковий період, порядок обчислення податку, податкова декларація
Завдання
Бібліографічний список
1. Платники податків, об'єкт оподаткування
До платників податків податку на доходи фізичних осіб відносяться:
· Фізичні особи, які є податковими резидентами РФ;
· Фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами РФ.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий від джерел у РФ або від джерел за її межами для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ або не є податковими резидентами РФ.
Для фізичних осіб, є податковими резидентами РФ, об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків від джерел у РФ і від джерел за межами РФ. Для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ, - тільки дохід від джерел у РФ.
Відповідно до статті 11 НК РФ податковими резидентами визнаються фізичні особи, що фактично перебувають в Російський Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців.
2. Податкова база
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження, якими у них виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається у відповідність до статті 212 НК РФ. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. Податкова база встановлюється як грошове вираження доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань. Якщо сума податкових відрахувань виявиться більше суми доходів, що підлягають оподаткуванню за цей самий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається як рівна нулю. Якщо інше не передбачено НК, на наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у даному податковому періоді і сумою доходів, що підлягають оподаткуванню, не переноситься.
Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених ст. 218 - 221 НК РФ.
Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218 - 221 цього Кодексу, не застосовуються.
Доходи (витрати, прийняті до відрахування відповідно до ст. 218 - 221 НК РФ) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Центрального Банку РФ, встановленим на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат) .
У главі 23 НК наведені:
- Особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у натуральній формі;
- Особливості визначення податкової бази за договорами страхування;
- Особливості визначення податкової бази за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, що укладаються з недержавними пенсійними фондами;
- Особливості сплати ПДФО щодо доходів від пайової участі в організації;
- Особливості визначення податкової бази, обчислення та сплати ПДФО за операціями з цінними паперами та операцій з фінансовими інструментами термінових угод, базисним активом за якими є цінні папери;
- Особливості визначення доходів окремих категорій іноземних громадян;
- Особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді відсотків, що отримуються по внесках в банках (з 1 січня 2008р.).
Податковим періодом визнається календарний рік.
3. Доходи, які не підлягають оподаткуванню
Згідно зі статтею 217 НК РФ, доходами, не підлягають оподаткуванню, є (деякі з них):
1) державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. При цьому до допомоги, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;
2) пенсії по державному пенсійному забезпеченню та трудові пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством;
3) аліменти, що отримуються платниками податків;
4) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається:
платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або з іншим надзвичайних обставиною, а також платникам податків, які є членами сімей осіб, загиблих в результаті стихійних лих або інших надзвичайних обставин, з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю незалежно від джерела виплати;
11) стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти або післявузівської професійної освіти, науково-дослідних установ, учнів установ початкової професійної та середньої професійної освіти, слухачів духовних навчальних закладів, які виплачуються зазначеним особам цими установами, стипендії, засновувані Президентом Російської Федерації, органами законодавчої (представницької) або виконавчої влади Російської Федерації, органами суб'єктів Російської Федерації, благодійними фондами, стипендії, виплачувані за рахунок коштів бюджетів платникам податків, які навчаються за направленням органів служби зайнятості;
12) доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки і реалізації, - протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації зазначеного господарства.
Ця норма застосовується до доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, щодо яких така норма раніше не застосовувалася;
13) доходи у грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів і промислових зразків, і т.д.
4. Податкові відрахування
Податкові відрахування:
1) Стандартні податкові відрахування;
2) Соціальні податкові відрахування;
3) Майнові податкові відрахування;
4) Професійні податкові відрахування;
1) Стандартні податкові відрахування.
Ст. 218 Податкового кодексу РФ передбачає стандартні податкові відрахування при визначенні розміру податкової бази, що підлягає оподаткуванню за ставкою 13%. Платник податків має право на отримання одного з наступних стандартних податкових вирахувань за кожний місяць податкового періоду, яким визнається календарний рік:
1) у розмірі 3 000 рублів;
2) у розмірі 500 рублів;
3) у розмірі 400 рублів.
1) Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 3000 рублів мають особи постраждалі внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, випробуваннях ядерної зброї, інваліди Великої Вітчизняної війни та інваліди військової служби.
2) Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 500 рублів мають:
- Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
- Учасники Великої Вітчизняної війни;
- Особи, що знаходилися в Ленінграді в період його блокади;
- Колишні, в тому числі неповнолітні, в'язні концтаборів, інваліди з дитинства, а також інваліди I і II груп;
- Особи, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційною навантаженням;
- Молодший та середній медичний персонал, лікарі та інші працівники лікувальних установ, що отримали наднормативні дози радіаційного опромінення при наданні медичної допомоги в період Чорнобильської катастрофи;
- Робітники і службовці, а також колишні військовослужбовці та звільнилися зі служби особи начальницького і рядового складу органон внутрішніх справ, співробітники установ і органів кримінально-виконавчої системи, які отримали професійні захворювання, пов'язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;
- Особи, евакуйовані із зони відчуження Чорнобильської АЕС;
- Батьки та дружини військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих ними під час захисту Батьківщини;
- Громадяни, які виконували інтернаціональний обов'язок в Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії.
3) Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на всі інші категорії платників податків і діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 40 000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 40 000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується;
4) право на отримання податкових відрахувань у розмірі 1 000 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на:
- Кожної дитини у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина, і які є батьками або чоловіком (дружиною) батька;
- Кожної дитини у платників податків, які є опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками, чоловіком (дружиною) прийомного батька.
Зазначений податкове вирахування діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена податкова ставка, встановлена п. 1 ст. 224 цього Кодексу) податковим агентом, що представляє даний стандартний податкові відрахування, перевищив 280 000 рублів . Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 280 000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується.
Податкове вирахування, встановлений цим підпунктом, здійснюється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років у батьків і (або) чоловіка (дружини) із батьків, опікунів чи піклувальників, прийомних батьків, чоловіка (дружини) прийомного батька.
Зазначений податкове вирахування подвоюється в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, а також у разі, якщо учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років є інвалідом I або II групи.
Податковий відрахування надається в подвійному розмірі єдиному батькові чи матері (прийомному батьку), опікуну, піклувальнику. Надання зазначеного податкового вирахування єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем набрання ним шлюб.
Податковий відрахування надається батькам і дружину (чоловіка) батька, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, чоловіку (дружині) прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на даний податкові відрахування.
При цьому іноземним фізичним особам, у яких дитина (діти) перебуває (перебувають) за межами Російської Федерації, таке вирахування надається на підставі документів, завірених компетентними органами держави, в якому проживає (проживають) дитина (діти).
Податковий вирахування може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування.
Зменшення податкової бази проводиться з місяця народження дитини (дітей), або з місяця, в якому встановлено опіку (піклування), або з місяця набуття чинності договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю і зберігається до кінця того року, в якому дитина (діти) досяг (досягли) віку 18 років, або в разі закінчення терміну дії або дострокового розірвання договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, або у випадку смерті дитини (дітей). Податковий відрахування надається за період навчання дитини (дітей) у освітньому закладі та (або) навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку в період навчання.
2) Соціальні податкові відрахування.
Право платника податку на зменшення податкової бази щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, отриманих в оподатковуваний періоді, на суми зроблених у цьому ж податковому періоді витрат на цілі благодійності, навчання і лікування. Соціальні податкові відрахування надаються платнику податку на підставі його письмової заяви при подачі ним податковій декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.
3) Майнові податкові відрахування.
Платник податків має право при визначенні розміру податкової бази на одержання майнових податкових відрахувань, що подаються в сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків чи земельних ділянок, у сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку або квартири, також у сумі, спрямованої на погашення відсотків по іпотечних кредитах.
Перераховані вище положення не поширюються на доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від продажу майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності. Майновий податкове вирахування не застосовується у випадках, коли оплата витрат на будівництво або придбання житлового будинку або квартири для платника податків здійснюється за рахунок коштів роботодавців чи інших осіб, а також у випадках, коли угода купівлі-продажу житлового будинку або квартири відбувається між фізичними особами, які є взаємозалежними.
4) Професійні податкові відрахування.
Право на отримання професійних податкових вирахувань мають такі категорії платників податків:
- Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, приватні нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою, в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів. Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Професійні податкові відрахування надаються даної категорії платників податків на підставі їх письмової заяви при подачі ними податкової декларації до податкового органу після закінчення податкового періоду;
- Платники податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг);
САМАРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра теоретичної економіки
Контрольна робота
По курсу «Податки і оподаткування»
На тему «Податок на доходи фізичних осіб»
Студентки 4 курсу Мойсеєвої Марії,
Спеціальності БУКНО 5,5 років
назва спеціальності, її шифр
Науковий керівник: ____________
Самара, 2009 р.
Зміст
1. Платники податків, об'єкт оподаткування
2. Податкова база
3. Доходи, які не підлягають оподаткуванню
4. Податкові відрахування
5. Податкові ставки
6. Податковий період, порядок обчислення податку, податкова декларація
Завдання
Бібліографічний список
1. Платники податків, об'єкт оподаткування
До платників податків податку на доходи фізичних осіб відносяться:
· Фізичні особи, які є податковими резидентами РФ;
· Фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами РФ.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий від джерел у РФ або від джерел за її межами для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ або не є податковими резидентами РФ.
Для фізичних осіб, є податковими резидентами РФ, об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків від джерел у РФ і від джерел за межами РФ. Для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ, - тільки дохід від джерел у РФ.
Відповідно до статті 11 НК РФ податковими резидентами визнаються фізичні особи, що фактично перебувають в Російський Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців.
2. Податкова база
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження, якими у них виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається у відповідність до статті 212 НК РФ. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. Податкова база встановлюється як грошове вираження доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань. Якщо сума податкових відрахувань виявиться більше суми доходів, що підлягають оподаткуванню за цей самий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається як рівна нулю. Якщо інше не передбачено НК, на наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у даному податковому періоді і сумою доходів, що підлягають оподаткуванню, не переноситься.
Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених ст. 218 - 221 НК РФ.
Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218 - 221 цього Кодексу, не застосовуються.
Доходи (витрати, прийняті до відрахування відповідно до ст. 218 - 221 НК РФ) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Центрального Банку РФ, встановленим на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат) .
У главі 23 НК наведені:
- Особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у натуральній формі;
- Особливості визначення податкової бази за договорами страхування;
- Особливості визначення податкової бази за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, що укладаються з недержавними пенсійними фондами;
- Особливості сплати ПДФО щодо доходів від пайової участі в організації;
- Особливості визначення податкової бази, обчислення та сплати ПДФО за операціями з цінними паперами та операцій з фінансовими інструментами термінових угод, базисним активом за якими є цінні папери;
- Особливості визначення доходів окремих категорій іноземних громадян;
- Особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді відсотків, що отримуються по внесках в банках (з 1 січня 2008р.).
Податковим періодом визнається календарний рік.
3. Доходи, які не підлягають оподаткуванню
Згідно зі статтею 217 НК РФ, доходами, не підлягають оподаткуванню, є (деякі з них):
1) державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. При цьому до допомоги, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;
2) пенсії по державному пенсійному забезпеченню та трудові пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством;
3) аліменти, що отримуються платниками податків;
4) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається:
платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або з іншим надзвичайних обставиною, а також платникам податків, які є членами сімей осіб, загиблих в результаті стихійних лих або інших надзвичайних обставин, з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю незалежно від джерела виплати;
11) стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти або післявузівської професійної освіти, науково-дослідних установ, учнів установ початкової професійної та середньої професійної освіти, слухачів духовних навчальних закладів, які виплачуються зазначеним особам цими установами, стипендії, засновувані Президентом Російської Федерації, органами законодавчої (представницької) або виконавчої влади Російської Федерації, органами суб'єктів Російської Федерації, благодійними фондами, стипендії, виплачувані за рахунок коштів бюджетів платникам податків, які навчаються за направленням органів служби зайнятості;
12) доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки і реалізації, - протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації зазначеного господарства.
Ця норма застосовується до доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, щодо яких така норма раніше не застосовувалася;
13) доходи у грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів і промислових зразків, і т.д.
4. Податкові відрахування
Податкові відрахування:
1) Стандартні податкові відрахування;
2) Соціальні податкові відрахування;
3) Майнові податкові відрахування;
4) Професійні податкові відрахування;
1) Стандартні податкові відрахування.
Ст. 218 Податкового кодексу РФ передбачає стандартні податкові відрахування при визначенні розміру податкової бази, що підлягає оподаткуванню за ставкою 13%. Платник податків має право на отримання одного з наступних стандартних податкових вирахувань за кожний місяць податкового періоду, яким визнається календарний рік:
1) у розмірі 3 000 рублів;
2) у розмірі 500 рублів;
3) у розмірі 400 рублів.
1) Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 3000 рублів мають особи постраждалі внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, випробуваннях ядерної зброї, інваліди Великої Вітчизняної війни та інваліди військової служби.
2) Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 500 рублів мають:
- Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
- Учасники Великої Вітчизняної війни;
- Особи, що знаходилися в Ленінграді в період його блокади;
- Колишні, в тому числі неповнолітні, в'язні концтаборів, інваліди з дитинства, а також інваліди I і II груп;
- Особи, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційною навантаженням;
- Молодший та середній медичний персонал, лікарі та інші працівники лікувальних установ, що отримали наднормативні дози радіаційного опромінення при наданні медичної допомоги в період Чорнобильської катастрофи;
- Робітники і службовці, а також колишні військовослужбовці та звільнилися зі служби особи начальницького і рядового складу органон внутрішніх справ, співробітники установ і органів кримінально-виконавчої системи, які отримали професійні захворювання, пов'язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;
- Особи, евакуйовані із зони відчуження Чорнобильської АЕС;
- Батьки та дружини військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих ними під час захисту Батьківщини;
- Громадяни, які виконували інтернаціональний обов'язок в Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії.
3) Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на всі інші категорії платників податків і діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 40 000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 40 000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується;
4) право на отримання податкових відрахувань у розмірі 1 000 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на:
- Кожної дитини у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина, і які є батьками або чоловіком (дружиною) батька;
- Кожної дитини у платників податків, які є опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками, чоловіком (дружиною) прийомного батька.
Зазначений податкове вирахування діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена податкова ставка, встановлена п. 1 ст. 224 цього Кодексу) податковим агентом, що представляє даний стандартний податкові відрахування, перевищив 280 000 рублів . Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 280 000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується.
Податкове вирахування, встановлений цим підпунктом, здійснюється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років у батьків і (або) чоловіка (дружини) із батьків, опікунів чи піклувальників, прийомних батьків, чоловіка (дружини) прийомного батька.
Зазначений податкове вирахування подвоюється в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, а також у разі, якщо учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років є інвалідом I або II групи.
Податковий відрахування надається в подвійному розмірі єдиному батькові чи матері (прийомному батьку), опікуну, піклувальнику. Надання зазначеного податкового вирахування єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем набрання ним шлюб.
Податковий відрахування надається батькам і дружину (чоловіка) батька, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, чоловіку (дружині) прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на даний податкові відрахування.
При цьому іноземним фізичним особам, у яких дитина (діти) перебуває (перебувають) за межами Російської Федерації, таке вирахування надається на підставі документів, завірених компетентними органами держави, в якому проживає (проживають) дитина (діти).
Податковий вирахування може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування.
Зменшення податкової бази проводиться з місяця народження дитини (дітей), або з місяця, в якому встановлено опіку (піклування), або з місяця набуття чинності договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю і зберігається до кінця того року, в якому дитина (діти) досяг (досягли) віку 18 років, або в разі закінчення терміну дії або дострокового розірвання договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, або у випадку смерті дитини (дітей). Податковий відрахування надається за період навчання дитини (дітей) у освітньому закладі та (або) навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку в період навчання.
2) Соціальні податкові відрахування.
Право платника податку на зменшення податкової бази щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, отриманих в оподатковуваний періоді, на суми зроблених у цьому ж податковому періоді витрат на цілі благодійності, навчання і лікування. Соціальні податкові відрахування надаються платнику податку на підставі його письмової заяви при подачі ним податковій декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.
3) Майнові податкові відрахування.
Платник податків має право при визначенні розміру податкової бази на одержання майнових податкових відрахувань, що подаються в сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків чи земельних ділянок, у сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку або квартири, також у сумі, спрямованої на погашення відсотків по іпотечних кредитах.
Перераховані вище положення не поширюються на доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від продажу майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності. Майновий податкове вирахування не застосовується у випадках, коли оплата витрат на будівництво або придбання житлового будинку або квартири для платника податків здійснюється за рахунок коштів роботодавців чи інших осіб, а також у випадках, коли угода купівлі-продажу житлового будинку або квартири відбувається між фізичними особами, які є взаємозалежними.
4) Професійні податкові відрахування.
Право на отримання професійних податкових вирахувань мають такі категорії платників податків:
- Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, приватні нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою, в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів. Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Професійні податкові відрахування надаються даної категорії платників податків на підставі їх письмової заяви при подачі ними податкової декларації до податкового органу після закінчення податкового періоду;
- Платники податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг);
- Платники податків, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків, в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат.
Зайве утримані податковим агентом з доходу платника податку суми податку підлягають поверненню податковим агентом з подання платником податків відповідної заяви. Суми податку, не утримані з фізичних осіб або утримані податковими агентами не повністю, стягуються ними з фізичних осіб до повного погашення цими особами заборгованості з податку в порядку, передбаченому статтею 45 Податкового Кодексу. Суми податку, не стягнені в результаті ухилення платника податку від оподаткування, стягуються за весь час ухилення від сплати податку.
5. Податкові ставки
Податкові ставки бувають 4 категорій:
1) податкова ставка, рівна 9%;
2) податкова ставка, рівна 13%;
3) податкова ставка, рівна 30%;
4) податкова ставка, рівна 35%.
1) Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% у відношенні доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами РФ.
2) Податкова ставка встановлюється в розмірі 13% для доходів, що не увійшли до переліку доходів, щодо яких застосовуються нижченаведені ставки.
3) Податкова вставка встановлюється в розмірі 30% по відношенню до всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, за винятком доходів, одержуваних у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності російських організацій (податкова ставка 15%);
4) Податкова ставка встановлюється в розмірі 35% у відношенні наступних доходів:
а) вартості будь-яких виграшів чи призів одержуваних у проведених конкурсах, іграх або інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, понад 4000 руб.;
б) страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення розмірів, отриманих вигляді страхових виплат за договорами, укладеними на строк менше п'яти років, якщо суми страхових виплат перевищують суми внесених фізичними особами страхових внесків, збільшених на суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ на дату укладення зазначених договорів;
в) процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми відсотків, нарахованої відповідно до умов договору, на суму відсотків, розрахованої по карбованцевих внесках, виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки, а за вкладами в іноземній валюті - виходячи з 9% річних;
г) суми економіки на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів в частині перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з ¾ діючої ставки рефінансування, встановленої ЦБ РФ на дату фактичного отримання платником податку доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
6. Податковий період, порядок обчислення податку, податкова декларація
Податковим періодом визнається календарний рік.
Порядок обчислення податку
1. Сума податку при визначенні податкової бази для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, обчислюється як процентна частка податкової бази.
2. Сума податку при визначенні податкової бази для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, обчислюється як процентна частка податкової бази.
Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених згідно з НК.
3. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, дата отримання яких відноситься до відповідного податкового періоду.
4. Сума податку визначається в повних рублях. Сума податку менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля.
Податкова декларація.
Податкова декларація - письмова заява платника податків про об'єкти оподаткування, про отримані доходи і проведені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про обчисленої сумі податку і (або) про інших даних, які є підставою для обчислення і сплати податку.
1. Податкова декларація подається наступними платниками податків:
1) фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, - за сумами доходів, отриманих від здійснення такої діяльності;
2) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети та інші особи, які займаються у встановленому чинним законодавством порядку приватної практикою, - за сумами доходів, отриманих від такої діяльності.
Податкова декларація подається не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
2. Особи, на яких не покладено обов'язок подавати податкову декларацію, має право подати таку декларацію до податкового органу за місцем проживання.
3. У разі припинення діяльності та (або) припинення виплат платники податків зобов'язані до кінця податкового періоду у п'ятиденний строк з дня припинення діяльності або виплат подати податкову декларацію про фактично отримані доходи в поточному податковому періоді.
При припиненні протягом календарного року іноземним фізичною особою діяльності, доходи від якої підлягають оподаткуванню відповідно до статей 227 і 228 НК РФ, та виїзді його за межі території Російської Федерації податкова декларація про доходи, фактично отриманих за період його перебування в поточному податковому періоді на території Російської Федерації, повинна бути представлена їм не пізніше, ніж за один місяць до виїзду за межі території Російської Федерації.
Сплата податку, донарахованого за податковим деклараціям, порядок подання яких визначено цим пунктом, здійснюється не пізніше ніж через 15 календарних днів з моменту подання такої декларації.
4. У податкових деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи, за винятком доходів, зазначених у пункті 8.1 статті 217 НК РФ, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів , суми податку, що підлягають сплаті (доплату) або поверненню за наслідками податкового періоду.
Завдання № 1
Умова.
Організація відкрила розрахунковий рахунок. При цьому даний факт не представлений в податковий орган у встановлені Податковим кодексом РФ терміни. Яку відповідальність несуть посадові особи організації і сама організація?
Відповідь.
Відповідно до п. 2 ст. 23 глав 3 Податкового Кодексу РФ платники податків зобов'язані повідомляти податкові органи про відкриття та закриття своїх банківських рахунків.
Порушення платником податків встановленого Податковим кодексом РФ терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття їм рахунки в будь-якому банку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 000 рублів відповідно до ст. 118 гл.16 НК РФ.
Це означає, що організація повинна буде виплатити штраф у розмірі 5 000 грн.
Завдання № 5
Умова
У таблиці 1 дано показники ЗАТ «Гамма».
Розрахувати суму податку на майно за податковий період. Застосує податкову ставку в розмірі, встановленому законодавством суб'єкта Російської Федерації. Вказати терміни подання звітності з податку та строки його сплати.
Зайве утримані податковим агентом з доходу платника податку суми податку підлягають поверненню податковим агентом з подання платником податків відповідної заяви. Суми податку, не утримані з фізичних осіб або утримані податковими агентами не повністю, стягуються ними з фізичних осіб до повного погашення цими особами заборгованості з податку в порядку, передбаченому статтею 45 Податкового Кодексу. Суми податку, не стягнені в результаті ухилення платника податку від оподаткування, стягуються за весь час ухилення від сплати податку.
5. Податкові ставки
Податкові ставки бувають 4 категорій:
1) податкова ставка, рівна 9%;
2) податкова ставка, рівна 13%;
3) податкова ставка, рівна 30%;
4) податкова ставка, рівна 35%.
1) Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% у відношенні доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами РФ.
2) Податкова ставка встановлюється в розмірі 13% для доходів, що не увійшли до переліку доходів, щодо яких застосовуються нижченаведені ставки.
3) Податкова вставка встановлюється в розмірі 30% по відношенню до всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, за винятком доходів, одержуваних у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності російських організацій (податкова ставка 15%);
4) Податкова ставка встановлюється в розмірі 35% у відношенні наступних доходів:
а) вартості будь-яких виграшів чи призів одержуваних у проведених конкурсах, іграх або інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, понад 4000 руб.;
б) страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення розмірів, отриманих вигляді страхових виплат за договорами, укладеними на строк менше п'яти років, якщо суми страхових виплат перевищують суми внесених фізичними особами страхових внесків, збільшених на суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ на дату укладення зазначених договорів;
в) процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми відсотків, нарахованої відповідно до умов договору, на суму відсотків, розрахованої по карбованцевих внесках, виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки, а за вкладами в іноземній валюті - виходячи з 9% річних;
г) суми економіки на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів в частині перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з ¾ діючої ставки рефінансування, встановленої ЦБ РФ на дату фактичного отримання платником податку доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
6. Податковий період, порядок обчислення податку, податкова декларація
Податковим періодом визнається календарний рік.
Порядок обчислення податку
1. Сума податку при визначенні податкової бази для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, обчислюється як процентна частка податкової бази.
2. Сума податку при визначенні податкової бази для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, обчислюється як процентна частка податкової бази.
Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених згідно з НК.
3. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, дата отримання яких відноситься до відповідного податкового періоду.
4. Сума податку визначається в повних рублях. Сума податку менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля.
Податкова декларація.
Податкова декларація - письмова заява платника податків про об'єкти оподаткування, про отримані доходи і проведені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про обчисленої сумі податку і (або) про інших даних, які є підставою для обчислення і сплати податку.
1. Податкова декларація подається наступними платниками податків:
1) фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, - за сумами доходів, отриманих від здійснення такої діяльності;
2) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети та інші особи, які займаються у встановленому чинним законодавством порядку приватної практикою, - за сумами доходів, отриманих від такої діяльності.
Податкова декларація подається не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
2. Особи, на яких не покладено обов'язок подавати податкову декларацію, має право подати таку декларацію до податкового органу за місцем проживання.
3. У разі припинення діяльності та (або) припинення виплат платники податків зобов'язані до кінця податкового періоду у п'ятиденний строк з дня припинення діяльності або виплат подати податкову декларацію про фактично отримані доходи в поточному податковому періоді.
При припиненні протягом календарного року іноземним фізичною особою діяльності, доходи від якої підлягають оподаткуванню відповідно до статей 227 і 228 НК РФ, та виїзді його за межі території Російської Федерації податкова декларація про доходи, фактично отриманих за період його перебування в поточному податковому періоді на території Російської Федерації, повинна бути представлена їм не пізніше, ніж за один місяць до виїзду за межі території Російської Федерації.
Сплата податку, донарахованого за податковим деклараціям, порядок подання яких визначено цим пунктом, здійснюється не пізніше ніж через 15 календарних днів з моменту подання такої декларації.
4. У податкових деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи, за винятком доходів, зазначених у пункті 8.1 статті 217 НК РФ, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів , суми податку, що підлягають сплаті (доплату) або поверненню за наслідками податкового періоду.
Завдання № 1
Умова.
Організація відкрила розрахунковий рахунок. При цьому даний факт не представлений в податковий орган у встановлені Податковим кодексом РФ терміни. Яку відповідальність несуть посадові особи організації і сама організація?
Відповідь.
Відповідно до п. 2 ст. 23 глав 3 Податкового Кодексу РФ платники податків зобов'язані повідомляти податкові органи про відкриття та закриття своїх банківських рахунків.
Порушення платником податків встановленого Податковим кодексом РФ терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття їм рахунки в будь-якому банку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 000 рублів відповідно до ст. 118 гл.16 НК РФ.
Це означає, що організація повинна буде виплатити штраф у розмірі 5 000 грн.
Завдання № 5
Умова
У таблиці 1 дано показники ЗАТ «Гамма».
Розрахувати суму податку на майно за податковий період. Застосує податкову ставку в розмірі, встановленому законодавством суб'єкта Російської Федерації. Вказати терміни подання звітності з податку та строки його сплати.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 1. Показники ЗАТ "Гамма".
| Номер рахунку | Залишки за даними бухгалтерського обліку, руб. | ||||||||||||
| 01.01.200_ | 01.02.200_ | 01.03.200_ | 01.04.200_ | 01.05.200_ | 01.06.200_ | 01.07.200_ | 01.08.200_ | 01.09.200_ | 01.10.200_ | 01.11.200_ | 01.12.200_ | 01.01.200_ | |
| 01 | 86 420 | 86 420 | 88 200 | 86 700 | 87 200 | 87 200 | 89 874 | 90 260 | 90 260 | 96387 | 92 254 | 92 732 | 96 331 |
| 02 | 26 890 | 27 800 | 28 340 | 27 570 | 28 100 | 28 500 | 29 945 | 29 030 | 29 320 | 31 548 | 29 795 | 29 110 | 31 540 |
Рішення
Податковим періодом з податку на майно визначено календарний рік, а звітним - перший квартал, перше півріччя, 9 місяців. Податок обчислюється наростаючим підсумком, вноситися до бюджету щоквартально, по закінченні податкового періоду проводитися його перерахунок.
Так, за підсумками кожного звітного періоду визначається сума авансового платежу з податку за такою формулою:
А = (СІ отч * З) / 4,
де А - сума авансового платежу, СІ отч - середньорічна вартість майна за звітний період, С - ставка податку на майно організації,%.
При цьому розрахунок середньорічної вартості майна за звітний період проводиться за наступними формулами:
СІ за I кв = (ОСІ 01.01 + ОСІ 01.02 + ... + ОСІ 01.04) / 4;
СІ за I півріччя = (ОСІ 01.01 + ОСІ 01.02 + ... + ОСІ 01.07) / 7;
СІ за 9 міс = (ОСІ 01.01 + ОСІ 01.02 + .... + ОСІ 01.10) / 10,
де СІ за I кв - середньорічна вартість майна за перший квартал, СІ за I півріччя - середньорічна вартість майна за перше півріччя, СІ за 9 міс - середньорічна вартість майна за 9 місяців, ОСІ 01.01 - залишкова вартість майна на відповідну дату.
За підсумками податкового періоду визначається сума податку за такою формулою:
Н за рік = СІ за рік * С,
де СІ за рік - середньорічна вартість майна за податковий період:
СІ за рік = (ОСІ 01.01 + ОСІ 01.02 + .... + ОСІ 01.01 сл. Року) / 13,
де С - ставка податку на майно організації,%.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, визначається за наступною формулою:
Н бюджет = Н за рік - А,
де Н за рік - сума податку за податковий період, А - сума авансовий платежів з податку, обчислених та сплачених протягом податкового періоду.
1) 01 рахунок.
Відповідно до ст. 380 гол. 30 НК РФ встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2%.
СІ за I кв = (86420 +86420 +88200 +86700) / 4 = 347740 / 4 = 86935;
А I кв = (86935 * 2,2%) / 4 = 478,1;
СІ за I півріччя = (86420 +86420 +88200 +86700 +87200 +87200 +89874) / 7 = 612014 / 7 = 87430,5;
А I півріччя = (87430,5 * 2,2%) / 4 = 481;
СІ за 9 міс = (86420 + 86420 + 88200 + 86700 + 87200 + 87200 + 89874 + 90260 +90260 +96387) / 10 = 88892,1;
А 9 міс = (88892,1 * 2,2%) / 4 = 489;
Н за рік = (1170238/13) * 2,2% = 90018,3 * 2,2% = 1980,4;
Н бюджет = 1980,4 - (478,1 +481 +489) = 532,3
Таким чином, сума податку на майно за податковий період по рахунку 01 підлягає сплаті до бюджету дорівнює 532,3 руб.
2) 02 рахунок.
СІ за I кв = (26890 +27800 +28340 +27570) / 4 = 86399 / 4 = 21599,75;
А I кв = (21599,75 * 2,2%) / 4 = 118,8;
СІ за I півріччя = (26890 +27800 +28340 +27570 +28100 +28500 +29945) / 7 = 172944 / 7 = 24706,3;
А I півріччя = (24706,3 * 2,2%) / 4 = 135,9;
СІ за 9 міс = (26890 + 27800 + 28340 + 27570 + 28100 + 28500 + 29945 + 29030 +29320 +31548) / 10 = 26284,2;
А 9 міс = (26284,2 * 2,2%) / 4 = 144,56;
Н за рік = (353281/13) * 2,2% = 597,87;
Н бюджет = 597,87 - (118,8 +135,9 +144,56) = 198,61
Таким чином, сума податку на майно за податковий період за рахунком 02 підлягає сплаті до бюджету дорівнює 981,61 руб.
Бібліографічний список
1. «Податки та оподаткування», підручник під ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської, ЗАТ Видавничий дім «Пітер», 2007 р.
2. Дмитрієва Н.Г., Дмитрієв Д.Б. «Податки та оподаткування», уч-к, М: «Фенікс», 2007 р.
3. Морозова Ж.А. «Податок на майно організацій», уч-к, «НалогІнформ», 2008 р.
4. НК РФ, Ч2, гл.23 «Податок на доходи фізичних осіб».
5. Петров А.В., Толкушін А.В. «Податки та оподаткування», уч. посібник, «Юрайт-Издат», 2008 р.
Податковим періодом з податку на майно визначено календарний рік, а звітним - перший квартал, перше півріччя, 9 місяців. Податок обчислюється наростаючим підсумком, вноситися до бюджету щоквартально, по закінченні податкового періоду проводитися його перерахунок.
Так, за підсумками кожного звітного періоду визначається сума авансового платежу з податку за такою формулою:
А = (СІ отч * З) / 4,
де А - сума авансового платежу, СІ отч - середньорічна вартість майна за звітний період, С - ставка податку на майно організації,%.
При цьому розрахунок середньорічної вартості майна за звітний період проводиться за наступними формулами:
СІ за I кв = (ОСІ 01.01 + ОСІ 01.02 + ... + ОСІ 01.04) / 4;
СІ за I півріччя = (ОСІ 01.01 + ОСІ 01.02 + ... + ОСІ 01.07) / 7;
СІ за 9 міс = (ОСІ 01.01 + ОСІ 01.02 + .... + ОСІ 01.10) / 10,
де СІ за I кв - середньорічна вартість майна за перший квартал, СІ за I півріччя - середньорічна вартість майна за перше півріччя, СІ за 9 міс - середньорічна вартість майна за 9 місяців, ОСІ 01.01 - залишкова вартість майна на відповідну дату.
За підсумками податкового періоду визначається сума податку за такою формулою:
Н за рік = СІ за рік * С,
де СІ за рік - середньорічна вартість майна за податковий період:
СІ за рік = (ОСІ 01.01 + ОСІ 01.02 + .... + ОСІ 01.01 сл. Року) / 13,
де С - ставка податку на майно організації,%.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, визначається за наступною формулою:
Н бюджет = Н за рік - А,
де Н за рік - сума податку за податковий період, А - сума авансовий платежів з податку, обчислених та сплачених протягом податкового періоду.
1) 01 рахунок.
Відповідно до ст. 380 гол. 30 НК РФ встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2%.
СІ за I кв = (86420 +86420 +88200 +86700) / 4 = 347740 / 4 = 86935;
А I кв = (86935 * 2,2%) / 4 = 478,1;
СІ за I півріччя = (86420 +86420 +88200 +86700 +87200 +87200 +89874) / 7 = 612014 / 7 = 87430,5;
А I півріччя = (87430,5 * 2,2%) / 4 = 481;
СІ за 9 міс = (86420 + 86420 + 88200 + 86700 + 87200 + 87200 + 89874 + 90260 +90260 +96387) / 10 = 88892,1;
А 9 міс = (88892,1 * 2,2%) / 4 = 489;
Н за рік = (1170238/13) * 2,2% = 90018,3 * 2,2% = 1980,4;
Н бюджет = 1980,4 - (478,1 +481 +489) = 532,3
Таким чином, сума податку на майно за податковий період по рахунку 01 підлягає сплаті до бюджету дорівнює 532,3 руб.
2) 02 рахунок.
СІ за I кв = (26890 +27800 +28340 +27570) / 4 = 86399 / 4 = 21599,75;
А I кв = (21599,75 * 2,2%) / 4 = 118,8;
СІ за I півріччя = (26890 +27800 +28340 +27570 +28100 +28500 +29945) / 7 = 172944 / 7 = 24706,3;
А I півріччя = (24706,3 * 2,2%) / 4 = 135,9;
СІ за 9 міс = (26890 + 27800 + 28340 + 27570 + 28100 + 28500 + 29945 + 29030 +29320 +31548) / 10 = 26284,2;
А 9 міс = (26284,2 * 2,2%) / 4 = 144,56;
Н за рік = (353281/13) * 2,2% = 597,87;
Н бюджет = 597,87 - (118,8 +135,9 +144,56) = 198,61
Таким чином, сума податку на майно за податковий період за рахунком 02 підлягає сплаті до бюджету дорівнює 981,61 руб.
Бібліографічний список
1. «Податки та оподаткування», підручник під ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської, ЗАТ Видавничий дім «Пітер», 2007 р.
2. Дмитрієва Н.Г., Дмитрієв Д.Б. «Податки та оподаткування», уч-к, М: «Фенікс», 2007 р.
3. Морозова Ж.А. «Податок на майно організацій», уч-к, «НалогІнформ», 2008 р.
4. НК РФ, Ч2, гл.23 «Податок на доходи фізичних осіб».
5. Петров А.В., Толкушін А.В. «Податки та оподаткування», уч. посібник, «Юрайт-Издат», 2008 р.