Зміст
Зміст
Введення
1. Конституція РФ як джерело конституційного та фінансового права.
2. Питання фінансів в Конституції РФ
2.1 Принципи фінансової діяльності держави
2.2 Єдність економічного простору
2.3 Рівність прав власності
2.4 Податки
2.5 Федеральні програми і цінова політика
2.6 Грошова емісія
2.7 Грошово-кредитна політика
2.8 Державні позики
3. Питання бюджету в Конституції РФ
4. Особливості законодавчого процесу та судової практики
Висновок
Бібліографія
Введення
У Росії федеральна Конституція має "вищу юридичну силу" (ч. 1 ст. 15 Конституції РФ). Конституційні засади носять універсальний характер, вони поширюються на всі галузі єдиної системи російського права та є базовими началами і гарантіями розвитку наступного законодавства і нормотворчості. Конституція Російської Федерації є основою правового регулювання фінансової діяльності та економічних відносин.
Метою даної роботи є висвітлення питань фінансів і бюджету в Конституції Російської Федерації, для цього були поставлені наступні завдання:
- Дати визначення поняття фінансової діяльності, управління фінансами, викласти основні принципи фінансової діяльності держави;
- Дати характеристику окремих видів і напрямків конституційних основ фінансової діяльності;
- Розмежування предметів ведення у сфері фінансів між Російською Федерацією та суб'єктами Російської Федерації;
- Дослідити особливості фінансового законотворчості та судової практики як джерела фінансового права.
У ході написання роботи мною були використані текст Конституції Російської Федерації [1], а також науково-практичний коментар до неї [11]. В основу також лягли роботи, присвячені проблемам фінансової діяльності, її конституційному регулюванню: підручники та навчальні посібники "Фінансове право" (Вострикова Л.Г. [5], Грачова Є.Ю., Соколова Е.Д. [6], Єлізарова Н . В. [7]; Карасьова М.В. [9], Крохіна Ю.А. [11]), підручник "Конституційне право" за ред. Козлової Є.І., Кутафіна О.Е. [10]. У зазначених джерелах дається загальний аналіз конституційних норм, що регулюють бюджетний пристрій, податкову політику держави та деякі інші напрямки фінансової діяльності.
У ході дослідження мною також використовувалися наукові дослідження в галузі конституційного, адміністративного та фінансового права Бобкової Л.Л., Затулін Т.М. і Ялбуганова А.А. опубліковані в журналах "Фінансове право [3], [12] і" Податки "[8] у 2007 році.
1. Конституція РФ як джерело конституційного та фінансового права
Норми Конституції - основного джерела конституційного права - є вихідними для всіх галузей права. Роль конституційного права як провідної галузі права зумовлена й тим, що саме його нормами регулюється сам процес створення права. Вони визначають види правових актів, органів, їх видають, співвідношення їх юридичної сили. [10]
Конституційне право є провідною галуззю в системі права. Це означає, що його норми є визначальними для регулювання суспільних відносин всіма галузями права, в тому числі і фінансовим. [9]
У сфері економічного життя суспільства предметом конституційного права є лише ті відносини, які характеризують основні засади і принципи економіки, форми власності. А в повному обсязі правове регулювання економічних відносин здійснюється цивільних, господарських, підприємницьким, фінансовим і рядом інших галузей права. [10]
Однак, необхідно мати на увазі, що конституційно-правові норми, будучи базовими для фінансового права, залишаються в рамках права конституційного, і виникають на їх основі правовідносини є тільки конституційно-правовими з усіма притаманними їм особливостями. Таким чином, конституційне і фінансове право є галузями суміжними, але не пересічними. Інакше кажучи, фінансове право є абсолютно самостійною галуззю права, в яку включені виключно фінансово-правові норми. [9]
Деякі правознавці, наприклад А.Г. Пауль, висловлюють побоювання з приводу того, що "якщо окремі норми права включити не в конституційне, а в інші галузі права, то значна частина Конституції РФ буде" розроблена "по окремих правових галузях, і відповідно більшість її норм перестануть відносити до конституційного права" , представляється неспроможним, оскільки в цьому випадку мова мала б іти про будь-якому іншому джерелі права, який не володіє потенціалом Основного Закону. [8]
2. Питання фінансів в Конституції РФ
Джерелами фінансового права є різні нормативно-правові акти представницьких і виконавчих органів державної влади та місцевого самоврядування, в яких містяться норми фінансового права. [7] Основоположні норми фінансового права містяться в Конституції Російської Федерації. Конституційні засади фінансового права закріплені в ст. 5, 8, 15, 34, 41, 57, 71, 72, 75 та ін Конституції РФ. [Стор 27, Helga]
Головне джерело фінансового права - Конституція Російської Федерації. У ній закріплюються основи правової організації фінансової діяльності держави в цілому і по окремих її напрямів, відповідно використовуваним ланкам фінансової системи. Найбільшу увагу конституційне законодавство приділило бюджетній діяльності, що пояснюється роллю державного бюджету як центральної ланки фінансової системи. [7]
Крім принципів здійснення фінансової діяльності держави Конституція РФ закріплює і ряд інших норм, безпосередньо регулюють фінансові відносини:
- Кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. Закони, які встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, зворотної сили не мають (ст. 57);
- Ст. ст. 71 - 73 визначають предмети ведення Російської Федерації і її суб'єктів, у тому числі і у сфері публічних фінансів;
- Грошовою одиницею в Російській Федерації є рубль. Грошова емісія здійснюється виключно Центральним банком Російської Федерації. Введення і емісія інших грошей в Російській Федерації не допускаються (п. 1 ст. 75); захист і забезпечення стійкості рубля - основна функція Центрального банку Російської Федерації, яку він здійснює незалежно від інших органів державної влади (п. 2 ст. 75); система податків, що стягуються у федеральний бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації встановлюються федеральним законом (п. 3 ст. 75); державні позики випускаються в порядку, передбаченому федеральним законом, і розміщуються на добровільній основі (п. 4 ст. 75);
- Для здійснення контролю за виконанням федерального бюджету Раду Федерації і Державна Дума утворюють Рахункову палату, склад і порядок діяльності якої визначаються федеральним законом.
Конституція РФ закріплює також компетенцію вищих органів державної влади Російської Федерації (наприклад, ст. Ст. 106, 114). [12]
2.1 Принципи фінансової діяльності держави
Фінансова діяльність держави являє собою здійснення ним функцій за освітою, розподілу, акумуляції та використання грошових коштів з метою реалізації завдань соціально-економічного розвитку, забезпечення обороноздатності та безпеки країни. [7]
Фінансова діяльність держави заснована на основоположних правила і вимоги - принципах, притаманних всій діяльності Російської держави і закріплених у Конституції України. [7]
Принцип законності є основоположним загальноправовим принципом російського права і необхідною умовою нормального функціонування будь-якої правової системи. Він полягає в тому, що вся фінансова діяльність детально врегульована нормами фінансового права, дотримання яких забезпечується можливістю застосування до правопорушників заходів державного примусу.
Принцип федералізму полягає у встановленні Конституцією РФ розмежування компетенції Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації в галузі фінансового, валютного, кредитного регулювання (ст. 71 Конституції РФ).
Принцип єдності фінансової політики є необхідною умовою гарантованого Конституцією РФ єдності економічного простору в країні і вільного переміщення фінансових коштів і єдності грошової системи (ст. 8 Конституції РФ).
Принцип гласності гарантується ст. 15 Конституції РФ, встановлює, що будь-які нормативні акти, що зачіпають права, свободи та обов'язки людини і громадянина, не можуть застосовуватися, якщо вони не опубліковані офіційно для загального відома.
Принцип участі громадян РФ у фінансовій діяльності держави та органів місцевого самоврядування забезпечується ст. 32 Конституції РФ, яка каже право громадян РФ брати участь в управлінні справами держави як безпосередньо, так і через своїх представників.
Принцип плановості означає, що діяльність держави за освітою, розподілу та використання фінансових ресурсів здійснюється на основі фінансових планів, що розробляються відповідно до державних і місцевими планами і програмами, а також планами підприємств, організацій та установ. [7]
Конституція (ст. 5, ч.1) встановлює "горизонтальне" рівноправність суб'єктів, тобто рівність у правах між собою, а також "вертикальне" рівноправність, тобто рівність прав і можливостей суб'єктів у відносинах з федеральними органами влади (ст.5, ч.4). Таким чином, скасовується принцип винятковості, що діяв у деяких випадках на попередніх етапах розвитку федеративних відносин. Це означає, що всі суб'єкти Федерації мають рівні права і обов'язками по відношенню до всіх федеральних органів державної влади. [11]
Фінансова діяльність місцевого самоврядування грунтується також на засадах самостійності та державної фінансової підтримки, що грунтуються на ст. 132 Конституції Російської Федерації, згідно з якою:
1. Органи місцевого самоврядування самостійно формують, затверджують і виконують місцевий бюджет, встановлюють місцеві податки і збори.
2. Органи місцевого самоврядування можуть наділятися законом окремими державними повноваженнями з передачею необхідних для їх здійснення матеріальних і фінансових коштів. [Стор 9-11, Helga]
2.2 Єдність економічного простору
Поряд з певною самостійністю суб'єктів Федерації федеративна держава має забезпечувати єдність економічного простору (єдність ринку). Воно є одним з головних елементів забезпечення цілісності держави такого типу, оскільки економічні зв'язки між окремими регіонами є найбільш міцними сполучними елементами. (Ст.8, ч.1)
Для забезпечення єдності економічного простору Конституція РФ відносить до виключного відання Російської Федерації встановлення правових основ єдиного ринку, фінансове, валютне, кредитне, митне регулювання, грошову емісію, основи цінової політики; федеральні економічні служби, включаючи федеральні банки (п. "ж" ст. 71 Конституції РФ).
Принцип єдності економічного простору зумовлює також забезпечення єдиної фінансової політики, що включає в себе і єдину податкову політику, єдність податкової системи, рівне податковий тягар і встановлення податкових вилучень тільки на підставі закону
Принцип вільного переміщення товарів, послуг і фінансових коштів розвиває принцип єдності економічного простору і реалізується за допомогою заборони для федеральних і регіональних влад приймати рішення, що перешкоджають вільному руху товарів, послуг і капіталів, а також встановленням єдності стандартів, метричної системи, статистики, бухгалтерського обліку, грошово-кредитної системи.
Стаття 34 Конституції РФ закріплює ряд важливих принципів ринкової економіки. Частина 1 розвиває принцип свободи економічної діяльності, проголошений у ч. 1 ст. 8 Конституції РФ, закріплюючи суб'єктивне право на вільне здійснення підприємницької та іншої економічної діяльності.
Відзначимо, що суб'єктами права, проголошеного в коментованій статті, є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, біпатриди. Разом з тим, згідно з чинним законодавством, іноземні громадяни та особи без громадянства мають право здійснювати підприємницьку та трудову діяльність тільки при наявності дозволу на роботу, що істотно обмежує їхні можливості на здійснення права, передбаченого ч. 1 ст. 34. [11]
2.3 Рівність прав власності
В кінці 80-х - початку 90-х рр.. XX ст. Російська Федерація здійснила кардинальну зміну економічної системи. Від командно-адміністративної економіки Росія перейшла до побудови ринкової економіки.
Серед чинників, що відрізняють ринковий тип економіки від командно-адміністративного, основним є різноманіття форм власності. Примітно, що Конституція Росії (ст.8) проголосила не тільки визнання існування різних форм власності, але і гарантувала їхню рівний захист.
Визнання державою існування безлічі форм власності означає, що всі вони мають рівні підстави для існування в даній економічній системі. Таким чином, надання однієї з форм власності пріоритету по відношенню до інших буде суперечити Конституції РФ.
Примітно, що Конституція Росії залишає перелік форм права власності відкритим. Таким чином, допускається можливість існування інших форм, наприклад змішаної власності публічного освіти і юридичної особи. Зокрема, серед "інших" форм власності заслуговує згадки акціонерна власність, власність громадських об'єднань, церковна і козацька власність. Встановлення відкритого переліку форм власності представляється обгрунтованим, враховуючи, що економічна система України знаходиться в стадії становлення, тому законодавство Росії повинно містити резерви для розвитку і не обмежувати економіку там, де це не виправдано з точки зору її розвитку і зростання. Сенс конституційного регулювання в умовах становлення ринкової економіки, очевидно, повинен зводитися до закріплення плюралізму форм власності, їх рівноправності і законодавчих гарантій прав власника. [11]
2.4 Податки
Віднесення до ведення Російської Федерації федеральних податків і зборів відображає єдність і взаємозв'язок бюджетно-податкової політики Російської Федерації (ст. 71 Конституції РФ). До них віднесені ті податки і збори, які мають найсуттєвіший регулюючий вплив на економіку (на додану вартість, на прибуток або доходи) і зовнішньоекономічну діяльність (митні збори), мають нерівномірно розміщену податкову базу (акцизи), та ряд інших. Становлення ринкових відносин зумовило необхідність розробки і проведення податкової політики, заснованої на справедливому і розмірному оподаткування, стимулювання виробництва та праці, раціональному розподілі податкових доходів держави на користь людини, посилення через податковий тягар контролю за окремими видами діяльності.
Стаття 57 Конституції РФ закріплює основні правила, що регламентують обов'язок сплачувати податки і збори. Відзначимо, що Конституція РФ на відміну від конституцій деяких зарубіжних держав не передбачає цілей справляння податків.
Для держави податки і збори виступають основним джерелом доходів бюджету, з допомогою яких держава фінансує реалізацію своїх функцій, тому воно зацікавлене в максимально повному справлянні податків. У свою чергу, податки - це законний спосіб вилучення приватної власності, і платники протягом декількох століть боролися за встановлення чітких гарантій захисту від свавілля органів влади щодо встановлення податків і зборів.
Відзначимо, що Конституція Росії у встановленні подібних гарантій дуже лаконічна. У силу цього особливий вагу має кожне слово коментарів конституційної норми.
Конституція РФ в ст. 57 називає два джерела поповнення бюджету: податки і збори. Податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ) (ст. 8 НК РФ).
Відзначимо, що обов'язок сплачувати податки і збори встановлена як у відношенні громадян РФ, так і відносно іноземних громадян та осіб без громадянства ("кожен зобов'язаний платити ..."). При цьому порядок сплати податків цими категоріями осіб різний.
Закони про податки повинні містити чіткі і зрозумілі норми. Необхідні елементи оподаткування (податкових зобов'язань) повинні бути сформульовані так, щоб кожен точно знав, які податки, коли і в якому порядку він зобов'язаний платити, а всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки тлумачаться на користь платника податків.
Конституційна вимога про неприпустимість надання зворотної сили законам, що встановлює нові податки або погіршує становище платників податків, поширюється як на федеральні закони, так і на закони суб'єктів Федерації. Неприпустимо не тільки надання таких законів зворотної сили шляхом прямої вказівки про це в самому законі, а й прийняття законів, за своїм змістом мають зворотну силу, хоча б і без особливої вказівки про це в тексті закону. В рівній мірі неприпустимо надання таких законів зворотної сили в актах офіційного або іншого тлумачення або правозастосовча практика. При цьому зазначимо, що Конституція РФ не перешкоджає наданню зворотної сили законам, якщо вони покращують становище платників податків.
Незважаючи на стислість норми стати, Конституційний Суд Росії створив розвинену систему правового регулювання системи податків і зборів РФ. Крім того, крім податків і зборів Конституційний Суд РФ включив у сферу дії статті 57 так звані фіскальні збори. До фіскальним зборів Конституційний Суд РФ, наприклад, відносить платежі за негативний вплив на навколишнє середовище; відрахування операторів мережі зв'язку загального користування в резерв універсального обслуговування. [11]
2.5 Федеральні програми і цінова політика
Російська Федерація встановлює основи федеральної політики в галузі державного, економічного, екологічного, соціального, культурного і національного розвитку Росії. Таким чином, Федерація має можливість визначати основні напрямки діяльності в цих сферах не тільки федеральних органів державної влади, а й органів державної влади суб'єктів Федерації, а також органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій різної підпорядкованості.
Свій відбиток і конкретизацію політика Російської Федерації в зазначених областях знаходить у федеральних цільових програмах, які визначають основні цілі та завдання розвитку відповідної галузі або сфери економіки, екології, соціального захисту населення, черговість і терміни виконання намічених заходів, ресурси, необхідні для цього, і т . п.
Федеральні програми служать інструментом структурної політики Федерації, наповнюють її конкретним змістом.
Зведений перелік федеральних програм та обсягів їх фінансування з федерального бюджету щорічно затверджується законом про федеральний бюджет. Для фінансування можуть залучатися і позабюджетні джерела. Уряд одночасно з проектом бюджету зобов'язане представляти в Державну Думу зведений перелік федеральних цільових програм, намічених до фінансування за рахунок бюджету на майбутній рік, із зазначенням мети, завдань, етапів і термінів виконання кожної з них, необхідних обсягів фінансування, джерел фінансування, замовників програм і т.д.
Віднесення до відання Федерації основ цінової політики слід співвідносити перш за все з такими основами конституційного ладу, як характеристика Російської Федерації як соціальної держави (ст. 7) та гарантованість свободи економічної діяльності (ст. 8). Таким чином, основи цінової політики формуються в рамках загальноекономічної політики держави.
Існує, наприклад, практика державного регулювання тарифів (як різновиду цінової політики) на продукцію та послуги природних монополій в галузі житлових відносин. Разом з тим є практика прямого регулювання цін органами влади в суб'єктах Федерації. У віданні Федерації перебувають федеральні економічні служби (федеральні міністерства: фінансів, економіки, торгівлі, з антимонопольної політики; система митних органів; федеральні служби з валютного та експортного контролю, з фінансового оздоровлення та банкрутства; федеральна комісія з ринку цінних паперів; федеральні банки). Забезпечення проведення єдиної фінансової, кредитної та грошової політики Конституцією покладено на федеральне Уряд (ст. 114).
Проведення федеральної політики в різних галузях державного, господарського та соціально-культурного будівництва потребує відповідного фінансового забезпечення, організованого через федеральний бюджет, дохідна частина якого поповнюється за рахунок федеральних податків і зборів. З метою надання федеральної матеріальної допомоги різним регіонам створюються також федеральні фонди регіонального розвитку, коштами яких має право розпоряджатися тільки федеральні влади. [11]
2.6 Грошова емісія
Грошова емісія тісно пов'язана з умовами і сферою обігу національної валюти, змістом і платоспроможністю рубля, визначенням його офіційного курсу по відношенню до валют інших країн, це обумовлює вимога обов'язкового розгляду Радою Федерації відповідних федеральних законів. (Ст. 106 Конституції РФ)
Грошова емісія або емісія рубля як єдиної грошової одиниці в Російській Федерації - предмет ведення суворо Російської Федерації. Конституцією і Законом про Банк Росії здійснення емісії готівкових грошей допускається виключно (монопольно) Центральним банком РФ. Ніякі рішення в плані грошової емісії неприпустимі з боку суб'єктів Федерації.
Частина перша статті 75 встановлює як суверенної грошової одиниці Російської Федерації рубль. Наявність власної грошової одиниці, можливість здійснювати її емісію в необхідних обсягах, визначальним чином впливати на курс такої одиниці становлять основу грошової політики держави, яка, у свою чергу, являє собою важливу частину загальної економічної політики. Розмір емісії серйозно впливає на економічну ситуацію, зокрема на рівень банківського відсотка і темпи інфляції.
Кожна держава має єдину грошову одиницю, і наявність кількох грошових одиниць здатне зруйнувати економіку. Тому Конституція Росії заборонила введення інших грошових одиниць крім рубля. Крім того, законодавство Росії забороняє введення грошових сурогатів (грошові одиниці, що емітуються іншими суб'єктами крім держави).
У Росії не допускаються введення і емісія інших грошей. Емісія являє собою випуск в обіг грошових знаків і протягом вже декількох століть є суверенним правом держави.
Реалізацію права держави на емісію грошових коштів здійснює один з органів держави. Враховуючи важливість права емісії та його вплив на економіку, такий орган має значні повноваження щодо визначення грошової політики держави. Конституція Росії функцію емісії грошей віддала у виняткову компетенцію Центрального банку РФ.
Банк Росії здійснює і готівкову, і безготівкову емісію. Банкноти (банківські квитки) і монета Банку Росії є єдиним законним платіжним засобом на території Російської Федерації. Крім того, в економічно розвинених країнах грошовий оборот більш ніж на 90% здійснюється у формі безготівкових розрахунків. Тому емісія проводиться головним чином не за рахунок емісії банкнот (готівкових грошей), а завдяки депозитарно-чекової емісії, що здійснюється в процесі кредитування емісійним банком комерційних банків. Цим правом у Росії також має виключно Центральний банк РФ. [11]
2.7 Грошово-кредитна політика
Частина 2 статті 75 встановлює, що захист і забезпечення стійкості національної валюти в Росії здійснює Центральний банк РФ (Банк Росії). Це означає, що до відання Банку Росії віднесено здійснення грошово-кредитної політики. Захист рубля являє собою комплекс заходів з регулювання грошового обігу - організація обігу готівкових грошей і вилучення їх з обігу на території Росії, забезпечення обов'язковості прийому банкнот і монет Банку Росії і т.д. Забезпечення стійкості рубля передбачає проведення валютної політики через участь Банку Росії у визначенні курсу рубля до іноземних валют, регулювання ставки банківського відсотка (рефінансування) та інші заходи.
Конституція РФ вказує на те, що функцію захисту та забезпечення стійкості рубля Центральний банк РФ здійснює незалежно від інших органів влади. Перш за все звертає на себе увагу саме формулювання конституційної норми - проголошена не незалежність Центрального банку РФ взагалі, а незалежність його тільки при здійсненні однієї (хоча і основний) конкретну функцію. Між тим роль Центрального банку РФ у економіці вельми велика. Крім емісії грошей, захисту і забезпечення стійкості рубля він здійснює і інші функції.
Незалежність Центрального банку РФ означає, що жоден з органів державної влади як Російської Федерації, так і суб'єктів РФ не має права давати обов'язкові для Банку Росії вказівки. Незалежність Банку Росії проявляється також в його праві видавати у формі вказівок, положень та інструкцій нормативні акти, обов'язкові для федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, всіх юридичних і фізичних осіб з питань, віднесених до його компетенції. [11]
2.8 Державні позики
Державні позики є одним із головних джерел погашення бюджетного дефіциту. При цьому такі позики можуть залучатися як від іноземних держав, так і шляхом випуску боргових зобов'язань, які розповсюджуються серед населення Росії.
Говорячи про державні позики, Конституція РФ (ст. 75, ч. 4) не обмежує їх тільки запозиченнями самої Російської Федерації. Згідно з Конституцією РФ і Бюджетному кодексу РФ державні запозичення можуть здійснювати не тільки Російська Федерація, а й суб'єкти РФ.
Конституція Росії не регламентує порядок залучення державних позик, відсилаючи до спеціального федерального закону (в даний час таким федеральним законом є Бюджетний кодекс РФ). Однак вона встановлює важливу гарантію - позики (як федеральні, так і суб'єктів РФ) можуть розміщуватися лише на добровільній основі. Це відноситься до внутрішніх позик (стосовно міжнародними позиками примус взагалі навряд чи можливо в силу загального принципу суверенітету держав) і покликане унеможливити практику радянського часу, коли придбання облігацій внутрішньої позики було фактично примусовою. [11]
3. Питання б юджета в Конституції РФ
Бюджетне пристрій держави визначається його державним устроєм, закріпленим у Конституції РФ. Російська Федерація є демократична федеративна правова держава з республіканською формою правління (ст. 1 Конституції РФ). Російська Федерація складається з республік, країв, областей, міст федерального значення, автономної області, автономних округів - рівноправних суб'єктів РФ (ст. 5 Конституції РФ). [5]
Бюджетна система є провідною ланкою фінансової системи Російської Федерації, до складу якої входять найбільш великі фонди грошових коштів. Грунтуючись на конституційно закріплених принципах федералізму і самостійності місцевого самоврядування, Бюджетний Кодекс РФ (ст. 10 БК РФ) закріпив трирівневу бюджетну систему, окремі ланки якої становлять: федеральний бюджет; бюджети суб'єктів РФ; місцеві бюджети. [Стор 11, 12]
Конституція РФ, відносячи до компетенції Федерації федеральний бюджет, федеральні податки і збори, тим самим відкидає існувала перш бюджетну систему, при якій основні показники бюджету нижчого рівня включалися до бюджету вищого рівня, що обмежувало можливості суб'єктів Федерації. Разом з тим Конституція відкинула і пропоновану в свій час систему державних податків і зборів, яка передбачала їх зосередження в руках суб'єктів Федерації з наступним відрахуванням певної частини цих коштів на користь Федерації, що поставило б Федерацію у фінансову залежність від її суб'єктів.
Бюджетна, фінансова, податкова, грошово-кредитна, цінова і валютна політика Російської Федерації являє собою взаємозалежний комплекс відносин, які регулюються і проводяться узгоджено один з одним, вимагають взаємодії всіх їх учасників. Ключову роль у цьому комплексі ведення займає федеральний бюджет - щорічно розробляється і затверджується у формі федерального закону фінансовий план на майбутній календарний рік, що визначає освіту і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави. Важливими функціями федерального бюджету є: визначення та уточнення основних напрямів і пріоритетів бюджетної політики на черговий рік; акумулювання відомостей про доходи держави; класифікація його витрат та ін [11]
Сукупність фондів грошових коштів, що входять до бюджетної системи, виступає гарантом фінансового суверенітету держави. Важливе призначення бюджету підтверджується рівнем його правового регулювання. Особливу увагу на бюджет як основний фінансовий план держави звертає Конституція РФ, згідно з якою федеральний бюджет відноситься до виключної компетенції Російської Федерації (п. "з" ст. 71). [Стор 12, 12]
Муніципальні освіти здійснюють фінансову діяльність не ізольовано від держави. Сфера фінансової діяльності відноситься до ведення федеральних органів, органів суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. Крім того, є область спільного ведення Російської Федерації і суб'єктів РФ, що випливає із ст. 72 Конституції РФ. Тому в багатьох ситуаціях успіх фінансової діяльності залежить від взаємодії з державою. [Стор 24, 12]
Теоретично всі названі в Конституції РФ предмети ведення Російської Федерації в галузі бюджету повинні бути в бюджетному законодавстві забезпечені повноваженнями Російської Федерації. Однак на практиці все виявляється набагато складніше.
Справа в тому, що фінансово-правова наука поділяє як суб'єктів фінансового права Російську Федерацію в цілому і уповноважені нею державні органи. Причому Російська Федерація в цілому є суб'єктом бюджетного права, беручи участь у конкретному фінансовому правовідношенні в особі певного державного органу.
Таким чином, державний орган завжди є учасником (суб'єктом) фінансового правовідносини незалежно від того, від чийого імені він виступає: від імені Російської Федерації (якщо суб'єктом бюджетного права визнається саме вона) або від свого імені, коли виступає в якості уповноваженого державою органу.
Виходячи з викладеного, виявлені в ст. ст. 71 і 72 Конституції РФ предмети ведення Російської Федерації в галузі бюджету не можуть бути безперечним критерієм для віднесення всіх повноважень, закріплених у бюджетному законодавстві в рамках цих предметів ведення, до повноважень виключно Російської Федерації як суб'єкта бюджетного права. Адже в рамках цих предметів ведення мають повноваження і державні органи, уповноважені державою здійснювати фінансову діяльність від свого імені (а не від імені Російської Федерації як суб'єкта бюджетного права) і виступають в якості самостійних суб'єктів бюджетного права. [3]
У Конституції РФ встановлено порядок розгляду, затвердження бюджету (ст. ст. 101, 104, 106, 114 та ін.) [Стор 38, 5
Всі федеральні закони з питань федерального бюджету, прийняті Державною Думою Федеральних Зборів Російської Федерації (далі - Державна Дума), підлягають обов'язковому розгляду в Раді Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації (далі - Рада Федерації) (п. "а" ст. 106). Конституційні норми покладають розробку та організацію виконання федерального бюджету на Уряд РФ, яке складає проект федерального бюджету, а після закінчення фінансового року направляє звіт про його виконання на розгляд Державної Думи (п. "а" ч. 1 ст. 114). Бюджетам суб'єктів РФ і муніципальних утворень Конституція РФ також відводить певні норми, виділяючи їх серед інших основ правового регулювання (ст. 73, 132). [Стор 12, 12]
Важливе місце серед нормативних правових актів, що регулюють бюджетні відносини, належить постановами Уряду РФ. Їх місце визначається тією роллю, яку Уряд грає в управлінні країною.
Згідно зі статтею 110 Конституції РФ саме Уряд РФ здійснює виконавчу владу Російської Федерації. Уряд РФ розробляє і подає Державній Думі федеральний бюджет і забезпечує його виконання, подає Державній Думі звіт про виконання федерального бюджету. У процесі виконання цих функцій Уряд стикається з необхідністю видання підзаконних нормативних актів у сфері бюджетної діяльності. Воно упорядковує ті бюджетні відносини, які потребують правового регулювання, але не були врегульовані в законодавчому порядку. Тим самим забезпечується необхідна повнота і велика оперативність у врегулюванні бюджетних відносин. Але при цьому Уряд може діяти лише в рамках своєї компетенції і в межах повноважень Російської Федерації. Воно не має права втручатися у сферу повноважень федеральної законодавчої влади, з одного боку, та предметів відання суб'єктів РФ - з іншого. [Стор 38, 5
Забезпечення виконання федерального бюджету, коригування його показників, перерозподіл коштів, інші заходи по поточному ведення, обслуговування і здійсненню контролю є функціями як законодавчої (в особі обох палат Федеральних Зборів, його комітетів, а також Рахункової палати), так і виконавчої влади (в особі Президента і Уряду РФ, Міністерства фінансів, Міністерства з податків і зборів та інших федеральних фінансово-економічних та спеціалізованих відомств). [11]
4. Особливості законодавчого процесу та судової практики
Слід звернути увагу на такі особливості законодавчого процесу у фінансовій сфері.
1. Згідно з п. 3 ст. 104 Конституції РФ законопроекти про введення або скасування податків, звільнення від їх сплати, випуск державних позик, зміну фінансових зобов'язань держави, інші законопроекти, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок федерального бюджету, можуть бути внесені тільки за наявності висновку Уряду РФ.
2. Згідно зі ст. 106 Конституції РФ обов'язковому розгляду у Раді Федерації підлягають прийняті Державною Думою федеральні закони з питань:
- Федерального бюджету;
- Федеральних податків і зборів;
- Фінансового, валютного, кредитного, митного регулювання, грошової емісії. [12]
3. Згідно зі ст. 114 Уряд РФ розробляє і подає Державній Думі федеральний бюджет і забезпечує його виконання; подає Державній Думі звіт про виконання федерального бюджету; подає Державній Думі щорічні звіти про результати своєї діяльності, у тому числі з питань, поставлених Державною Думою. Уряд інформує Держдуми про хід виконання федерального бюджету. Крім того, вона надає необхідну інформацію до Рахункової палати РФ при здійсненні нею контролю за виконанням федерального бюджету. [11]
У статті 106 мова йде про федеральних законах, що відносяться, відповідно до ст. 71 Конституції РФ, до виключного відання Російської Федерації, але мають особливу важливість для її суб'єктів. Тому Конституція РФ надає можливість суб'єктам РФ брати участь в здійсненні федеральних повноважень через Раду Федерації. Ось чому розгляд ним законів з питань, перерахованих у статті 106, носить обов'язковий характер. Зміст переліку обумовлено конституційної природою цієї палати парламенту, яка є не органом прямого представництва багатонаціонального народу Російської Федерації, а органом, що забезпечує представництво суб'єктів РФ. [11]
Знання сучасного фінансового права без судової практики неможливо. У російській правовій системі судова практика де-факто є джерелом права, в тому числі фінансового права. Це в першу чергу відноситься до:
рішеннями Конституційного Суду РФ про визнання неконституційними законів та інших нормативних правових актів;
рішенням Верховного Суду України, Вищого Арбітражного Суду РФ про визнання недійсними законів та інших нормативних правових актів;
роз'яснень пленумів Верховного Суду РФ і Вищого Арбітражного Суду РФ (вони носять загальний, неперсоніфікований характер і підлягають загальному застосуванню - ст. ст. 126, 127 Конституції РФ). [12]
Висновок
Економічне життя суспільства є предметом різних галузей права: конституційного, фінансового, цивільного, господарського, підприємницького та інших. Питання фінансів і бюджету РФ ставляться більшою мірою до конституційного та фінансового права, які є галузями суміжними, але не пересічними. У сфері фінансів норми конституційного права регулюють лише основні відносини, тобто визначають зміст всіх інших відносин: Конституція Російської Федерації закріплює принципи, притаманні всій діяльності Російської держави, в тому числі основоположні правила і вимоги фінансової діяльності держави: принцип законності, принципи федералізму, єдності, гласності, принцип участі громадян РФ у фінансовій діяльності держави і принцип плановості.
У Конституції РФ закріплюються основи правової організації фінансової діяльності держави в цілому і по окремих її напрямів, відповідно використовуваним ланкам фінансової системи. Конституція гарантує єдність економічного простору і рівність прав власності.
У Конституції Росії дуже лаконічно описані правила, що регламентують обов'язок сплачувати податки і збори, основне джерело доходів бюджету. Тому Конституційний Суд Росії створив розвинену систему правового регулювання системи податків і зборів РФ.
Російська Федерація встановлює основи федеральної політики в галузі державного, економічного, екологічного, соціального, культурного і національного розвитку Росії. Свій відбиток і конкретизацію політика Російської Федерації в зазначених областях знаходить у федеральних цільових програмах. Уряд одночасно з проектом бюджету щорічно зобов'язане представляти в Державну Думу зведений перелік федеральних програм та обсягів їх фінансування з федерального бюджету, перелік затверджується законом про федеральний бюджет.
Кожна держава має єдину грошову одиницю, і наявність кількох грошових одиниць здатне зруйнувати економіку. Частина перша статті 75 Конституції РФ встановлює як суверенної грошової одиниці Російської Федерації рубль. Частина 2 статті 75 встановлює, що захист і забезпечення стійкості національної валюти в Росії здійснює Центральний банк РФ (Банк Росії). Це означає, що до відання Банку Росії віднесено здійснення грошово-кредитної політики.
Говорячи про державні позики, одному з головних джерел погашення бюджетного дефіциту, Конституція РФ (ст. 75, ч. 4) не обмежує їх тільки запозиченнями самої Російської Федерації. Згідно з Конституцією РФ і Бюджетному кодексу РФ державні запозичення можуть здійснювати не тільки Російська Федерація, а й суб'єкти РФ. Позики можуть залучатися як від іноземних держав, так і шляхом випуску боргових зобов'язань, які розповсюджуються серед населення Росії.
Найбільшу увагу конституційне законодавство приділило бюджетній діяльності, що пояснюється роллю державного бюджету як центральної ланки фінансової системи, Конституція РФ відносить федеральний бюджет як основний фінансовий план держави до виключної компетенції Російської Федерації (п. "з" ст. 71). У Конституції РФ встановлено порядок розгляду, затвердження бюджету (ст. ст. 101, 104, 106, 114 та ін.)
Федеральні державні органи та державні органи влади суб'єктів Федерації здійснюють функції фінансової діяльності відповідно до встановленого Конституцією РФ розмежуванням предметів відання між Федерацією та її суб'єктами. Так, у веденні Російської Федерації перебувають: встановлення основ федеральної фінансової політики, фінансове, валютне та кредитне регулювання, федеральні економічні служби, включаючи федеральні банки, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку (ст. 71). До спільного ведення Російської Федерації і її суб'єктів віднесено встановлення загальних принципів оподаткування і зборів в Російській Федерації (ст.72). Поза цими межами суб'єкти РФ мають в області фінансів усю повноту державної влади (ст. 73,76).
В умовах виникнення ринкових відносин держава при керуванні товариством активно використовує такі економічні важелі, як фінанси, гроші, кредит, податки і т.д. Фінанси служать економічним інструментом розподілу валового суспільного продукту і національного доходу, засобом контролю за виробництвом і розподілом матеріальних благ. А також засобом стимулювання розвитку держави. Фінансова діяльність держави являє собою здійснення ним функцій за освітою, розподілу, акумуляції та використання грошових коштів з метою реалізації завдань соціально-економічного розвитку, забезпечення обороноздатності та безпеки країни. Правові основи для вирішення всіх цих стратегічних завдань закладені в Конституції Російської Федерації. Однак, очевидно, що інструменти для їх правового регулювання в повному обсязі закладені в інших галузях права.
Бібліографія
Конституція Російської Федерації з урахуванням поправок, внесених Законами Російської Федерації про поправки до Конституції Російської Федерації від 30.12.2008 N 6-ФКЗ і від 30.12.2008 N 7-ФКЗ
Податковий Кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 N 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. від 14.03.2009) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 01.04.2009).
Бобкова Л.Л. Повноваження Російської Федерації як суб'єкта бюджетного права. Фінансове право (журнал), № 11, 2007.
Вайтман Є.В. видаємо гроші під звіт. Російський податковий кур'єр, № 22, - 2008.
Вострикова Л.Г. Фінансове право: підручник для ВНЗ (видання третє, перероблене і доповнене), Юстіцінформ, 2007.
Грачова Є.Ю., Соколова Е.Д. Фінансове право: Навчальний посібник. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: Юриспруденція, 2000. - 304 с.
Єлізарова Н. В. Фінансове право. Навчальний посібник. Московський інститут економіки, менеджменту і права, 2009 (http://www.e-college.ru/xbooks/xbook068/book/index/index.html?part-003 * page.htm)
Затуліна Т.М. Конституційне регулювання податкових правовідносин. Податки (журнал), № 4, 2007.
Карасьова М.В. Фінансове право. Підручник., М: Юрист - 2007.
Козлова Є.І., Кутафін О.Е. Конституційне право Росії: Підручник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Юристь, 1999. - 520 с.
Конституція Російської Федерації. Науково-практичний коментар (постатейний) під ред. Ю.А. Дмитрієва, Юстіцінформ, 2007.
Крохіна Ю. А. Фінансове право Росії: Підручник для вузів. Норма, 2004. - 704 с.