Особливості формування проміжної бухгалтерської звітності

Техніка складання бухгалтерського балансу передбачає його заповнення на основі рахункових записів, підтверджених виправдувальними документами або прирівняними до них технічними носіями інформації. Складанню балансу повинна передувати перевірка оборотів і залишків по рахунках аналітичного обліку з оборотами і залишками на рахунках Головної книги. При цьому має бути досягнуто їх тотожність.
Структура Звіту про прибутки і збитки (ф. № 2) побудована таким чином, що всі доходи і витрати від продажу продукції, виконаних робіт або наданих послуг розмежовані на чотири групи:
- Доходи і витрати від продажу товарів, продукції, робіт, послуг прибуток, збиток);
-Операційні доходи і витрати (відсотки за векселями та по облігаціях, дивіденди, результати від переоцінки майна і зобов'язань тощо);
-Позареалізаційні доходи та витрати (прибуток або збиток минулих років, виявлені у звітному році, доходи від здачі майна в оренду в разі, коли такі операції не визначають основний вид діяльності підприємства, і т. п.);
- Надзвичайні доходи та витрати (страхові відшкодування, компенсації, різні втрати як результат наслідків надзвичайних фактів господарської діяльності - технологічних аварій, стихійних лих та інших подій, викликаних екстремальними умовами).
Окремі доходи визнаються значущими в тому випадку, коли кожен з них становить п'ять і більше відсотків від загальної суми доходів підприємства, що потребує відображення їх у звітності. Відповідно, у формі № 2 повинна бути показана і частина витрат по кожному виду. Такий підхід забезпечує формування необхідної вихідної бази для економічного аналізу ефективності управлінських рішень.
2. Нормативне регулювання формування показників бухгалтерської (фінансової) звітності
При формуванні показників фінансової звітності необхідно керуватися:
♦ Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ;
♦ Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99, затвердженим наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 6 липня 1999 р. № 43н;
♦ наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 13 січня 2000 р. № 4н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»;
♦ Методичними рекомендаціями про порядок фінансування показників бухгалтерської звітності організації, затвердженими наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 28 червня 2000 р. № 60н.
Даний блок нормативних документів пов'язаний з реалізацією Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.
Нормативними документами встановлено принцип періодичності надання бухгалтерської звітності. Так, для річної бухгалтерської (фінансової) звітності звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня включно. Квартальна звітність складається наростаючим підсумком з початку року. Звітність, яка надається протягом року наростаючим підсумком з початку року (місяць, квартал, півріччя, дев'ять місяців), називається періодичною, або проміжної, звітністю.
Новостворені підприємства (не на базі ліквідованих і реорганізованих), які зареєстровані після 1 жовтня звітного року, подають річну звітність з дати їх державної реєстрації по 31 грудня наступного року включно.
Дані про господарські операції, що мали місце до державної реєстрації підприємства, включаються до його бухгалтерську звітність за перший звітний рік.
Вимоги, що пред'являються до складання звітності в більш широкому аспекті, включають обов'язкове відображення в ній реальних і умовних фактів, що мали місце як після 31 грудня звітного року до дати її підписання та подання у відповідні адреси, так і на звітну дату, коли має місце невизначеність не тільки відносно наслідків умовних фактів, але і ймовірність їх виникнення. Необхідність обліку таких фактів у звітності обумовлена ​​їх впливом (за наявності суттєвості) на оцінку її користувачами фінансового становища організації, рухи грошових потоків або результатів діяльності.
До числа фактів господарської діяльності, що були підставою для визнання подій після звітної дати, ставляться як події, які свідчать про виникнення після цієї дати нових господарських умов, в яких організація вела свою діяльність (реорганізаційні процедури, форс-мажорні обставини, непрогнозоване зміна курсів іноземних валют і т. п.), так і події, що підтверджують наявність цих умов на звітну дату. До останніх можуть бути віднесені:
-Визнання в установленому порядку організації-боржника банкрутом. Підставою для цього може бути раніше проведена на звітну дату щодо неї процедура банкрутства;
-Реалізація виробничих запасів після 31 грудня, підтвердила, що розрахунок ціни на звітну дату з даної операції був зроблений без урахування багатьох факторів, наслідком чого стало отримання збитку від реалізації цих запасів і т. п.
Серед вимог, що висуваються до бухгалтерської (фінансової) звітності, важливим є вимога відображення у звітності фактів господарської діяльності, що носять невизначений, тобто умовний, характер. Ця невизначеність викликана незакінченістю економічного події на дату складання звітності з точки зору наслідків, виникнення яких залежить від того, чи можуть мати місце в майбутньому одне чи кілька невизначених подій. Прогнозування таких умовних фактів виробляється тому, що наслідки їх бувають значущими, як і в ситуаціях наявності подій після звітної дати. Тому оцінка наслідків невизначеності відповідних економічних подій повинна визначатися з урахуванням вимог обачності.
Склад умовних економічних подій на дату складання звітності може включати:
- Незакінчені судові розгляди, у яких організація виступає в якості одного з учасників;
- Можливі компенсації за зобов'язаннями, виконаним іншими організаціями до звітної дати, що є об'єктом такого ж розгляду;
- Невиконані гарантії та інші зобов'язання, видані організацією на користь третіх осіб;
-Не визнані податковими органами остаточними платежі до бюджету за окремими видами податків;
-Не погашені враховані векселі, термін погашення яких не настав;
-Зобов'язання, видані організацією у вигляді гарантії покупцеві в процесі відвантаження на його адресу продукції (виконаних робіт або наданих послуг), наслідки, виконання яких можуть зробити істотний вплив на її фінансову стійкість;
-Зобов'язання щодо охорони навколишнього середовища;
- Інші подібні економічні події.
Наслідком таких умовних фактів при складанні бухгалтерської (фінансової) звітності може бути умовна прибуток або умовний збиток, умовне зобов'язання, а можливо, і умовний актив. Розмір їх обчислюється шляхом спеціального розрахунку, в основу якого повинні бути покладені вартісні показники відповідних фактів, що були в розпорядженні організації до дати підписання звітності і після звітної дати у вигляді компетентного ув'язнення.
У звітності повинна знайти відображення інформація, на основі якої можна встановити істотність умовного факту, незнання якого користувачами даної звітності не дозволяє їм винести достовірне судження про фінансове становище організації, рух її грошових потоків, а в кінцевому результаті і реальності фінансового результату.
Якщо в організації є досить достовірні дані про непередбачене зобов'язання і умовному збитку як слідстві умовного факту при одночасному підтвердженні відшкодування в майбутньому частини вартості конкретного майна або наявності відповідного зобов'язання на звітну дату, то таке умовне зобов'язання має знайти відображення у бухгалтерському балансі. У той же час умовний збиток як наслідок, породжене умовним фактом, має знайти відображення у звіті про прибутки та збитки за звітний період.
Умовне зобов'язання, так само як і умовний збиток, породжені умовним фактом, відображаються в обліку заключними проводками грудня звітного року. При підтвердженні відповідного факту господарської діяльності в періоді, наступному за звітним, раніше зроблені записи сторнуються або відображаються з зворотною кореспонденцією. Потім робиться запис, що відображає це економічна подія.
Загальна вимога до форм бухгалтерської звітності передбачає відсутність у них різних підчисток і помарок. Якщо у формах виявлені помилки, то вони виправляються. Виявлені помилки в бухгалтерській звітності незалежно від періоду, до якого вони відносяться (після їх затвердження) або який взагалі важко встановити, необхідно виправити в першому періоді (кварталі, з початку року), наступним за звітним. Такий варіант виправлення допускається при виявленні в ході перевірок та інвентаризацій неточностей, виявлених органами внутрішнього аудиту або контролюючими органами. Виправлення здійснюються шляхом відповідних застережень за підписом керівника і головного бухгалтера, з зазначенням дати виправлення.
Таким чином, вимоги, що пред'являються до складання бухгалтерської звітності, в цілому відповідають вимогам, що пред'являються до формування поточного бухгалтерського обліку.
Звітність підписується керівником та головним бухгалтером. У тих організаціях, де бухгалтерський облік здійснюється на договірних умовах спеціалізованої організацією (централізованою бухгалтерією) або позаштатним спеціалістом з бухгалтерського обліку, бухгалтерська звітність підписується керівником організації, керівником сторонньої фірми або вказаним вище фахівцем, що здійснює ведення бухгалтерського обліку.

3.ОРГАНІЗАЦІЙНА-економічна характеристика досліджуваного об'єкта
Відкрите акціонерне товариство «Молочний комбінат« Орловський »створено в 1999 році і на даний момент є найбільшим переробним підприємством молочної промисловості в регіоні. З 2002 року входить в найбільший холдинг виробників молочної продукції - «ЮніМілк». До складу холдингу входить 27 підприємств.
Більше 60% вироблюваної молочної продукції реалізується в Орловській області. Крім того, ринок збуту включає в себе міста: Курськ, Железногорськ, Москву, Брянськ і т.д.
Асортимент молочного комбінату постійно оновлюється. На даний момент на підприємстві виробляється близько 75 найменувань молочної продукції (пастеризоване молоко різної жирності, кефір, біо-кефір, Біфілайф, йодований кефір, стерилізоване молоко, ряжанка, сметана, сири і т.д.)
Багато продуктів, виготовлені на нашому підприємстві, отримали високу оцінку на різних виставках.
З 2002 року відбулися величезні зміни, керівництво холдингу вкладає значні кошти в переозброєння виробництва.
Обсяг інвестицій у виробництво тільки в 2005році склав більше 15 мільйонів рублів. У 2006 році виділено на ці цілі понад 33 мільйонів рублів.
ВАТ МК «Орловський» проводить величезну роботу для збільшення обсягів переробки молока, поліпшення якості продукції.
Перші інвестиційні проекти, реалізовані в 2003 році, були направлені саме на розвиток сировинної зони.
Працює ефективна комерційна структура, оптимізована логістика. Практично з нуля створено підрозділ активних продажів, співробітники якого ведуть щоденну роботу з торговельними мережами, що дозволяє врахувати їх побажання і претензії, оперативно вживати заходів, вирішувати виникаючі питання. Підприємство активно проводить свою політику, розширюючи взаємовигідне співробітництво з великими торговими фірмами - групою компаній «Паллада», РПК, «Тандер» та іншими. У результаті зростає обсяг продажів.
Розширення асортименту, пропонованого нашим підприємством торгівлі, відбувається і за рахунок продукції, що випускається заводами холдингу, яку вони нам поставляють.
У планах комбінату багато проектів: подальша зміна асортименту продукції, що задовольняє запитам різних груп споживачів, модернізація виробництва, створення нових брендів і т. д.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Молочний комбінат« Орловський »(далі по тексту - Організація) зареєстровано 06.07.1992 р. Адміністрацією Залізничного району м. Орла, свідоцтво № 484. Юридична адреса: 302023, м. Орел, пров. Артільний, д. 3 Установчі документи: види діяльності Статутом Організації визначені наступні види діяльності: Прийом, зберігання та переробка молока;
Виробництво сухого молока, сметани сиру, кефіру, масла тваринного і ін молочних продуктів; Торгово-закупівельна діяльність; Оптова і роздрібна торгівля; Надання транспортних послуг;
Організація має необмеженої правоздатністю і може здійснювати будь-які види діяльності, не заборонені законодавством РФ.
Виконавчий орган і його адреса:
Керівництво поточною діяльністю Організації здійснюється одноосібним виконавчим органом - генеральним директором.
Адреса виконавчого органу: 302023, м. Орел, пров. Артільний, д. 3
Основні аспекти облікової політики
1. Облікова політика ВАТ «Молочний комбінат« Орловський »(далі по тексту -« Організація ») на 2007 рік розроблена відповідно до вимог бухгалтерського, податкового та цивільного законодавства Російської Федерації, що діють на 25.12.2005 р., з урахуванням структури організації та галузевої специфіки її діяльності.
2. Під обліковою політикою Організації розуміється:
• для цілей бухгалтерського обліку - вибрана нею сукупність способів ведення бухгалтерського обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарської діяльності, - з метою формування максимально оперативної, повної, об'єктивної та достовірної фінансової звітності;
• для цілей оподаткування - система методів і прийомів, застосовуваних при розрахунку сум податків і інших обов'язкових платежів, що підлягають внесенню до бюджету.
3. Облікової політикою повинні керуватися всі особи, діяльність яких пов'язана з вирішенням питань, що стосуються бухгалтерського, управлінського і податкового обліку:
• керівник Організації;
• керівники відокремлених підрозділів, що відповідають за організацію і стан обліку у ввірених їм підрозділах;
• працівники служб та відділів, що відповідають за своєчасну розробку, перегляд і доведення нормативно-довідкової інформації до підрозділів;
• працівники всіх служб та підрозділів, що відповідають за своєчасне подання первинних документів до бухгалтерії;
• працівники бухгалтерської служби, відповідальні за своєчасне та якісне виконання всіх видів облікових робіт та складання достовірної звітності всіх видів;
• інші працівники.
4. Облікова політика не підлягає зміні, за винятком таких випадків:
• реорганізації Організації (злиття, поділу, приєднання тощо);
• зміни власників;
• змін у законодавстві Російської Федерації або в системі нормативного регулювання бухгалтерського і податкового обліку Російської Федерації;
• розробки нових способів ведення бухгалтерського обліку. Зміни, що вносяться до тексту Облікової політики Організації, затверджуються керівником Організації. Зміни облікової політики вводяться з 1 січня року, наступного за роком їх затвердження (за винятком випадків, коли вступають в силу до вказаної дати зміни в системі нормативного регулювання бухгалтерського або податкового обліку Російської Федерації скасовують або змінюють способи ведення обліку, передбачені цією Облікової політикою).
5. Затвердження способу ведення бухгалтерського обліку нових видів господарської діяльності не є зміною облікової політики.
6. Відповідальність за дотримання Облікової політики покладається на головного бухгалтера і керівника Організації.
7. Вимоги головного бухгалтера щодо оформлення господарських операцій обов'язкові для всіх працівників Організації.
Облік в організації:
1. Всі види допоміжних виробництв в Організації поділяються на дві групи:
• допоміжні виробництва, собівартість продукції (робіт, послуг) яких калькулюється (1);
• допоміжні виробництва, собівартість продукції (робіт, послуг) яких не калькулюється (2).
2. До доходів від звичайних видів діяльності відноситься виручка від продажу продукції і товарів, виконання робіт і надання послуг, визнаних Організацією звичайними видами діяльності.
Звичайними видами діяльності Організація визнає наступні види діяльності:
• оптова торгівля;
• роздрібна торгівля;
• переробка сільськогосподарської продукції;
• виробництво і реалізація харчової продукції;
• надання майна за плату в тимчасове володіння та користування за договорами оренди (суборенди) і лізинг (сублізингу);
• надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності;
• виконання робіт і надання послуг;
• інші види діяльності, що носять систематичний характер.
2. Додаткова деталізація виділених на відповідних субрахунках доходів і витрат за видами продукції (робіт, послуг), а також доходів, оподатковуваних податками за різними ставками, забезпечується в аналітичному обліку.
3. Фінансовий результат діяльності Організація визначає щомісяця.
Облік грошових коштів Організація здійснює на рахунках 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках», 57 «Переклади їсти дорогою» у порядку, встановленому Планом рахунків та інструкцією по його застосуванню. При цьому Організація здійснює контроль за надходженням і використанням грошових коштів у розрізі джерел надходжень та напрямів використання, зазначених у цьому розділі.
Контроль за надходженням грошових коштів здійснюється в розрізі таких джерел надходжень:
1) виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг та інших активів;
2) надходження від погашення фінансових вкладень;
3) інші надходження, крім надходжень у вигляді кредитів і позик, наданих іншими організаціями;
4) надходження у вигляді кредитів і позик, наданих іншими організаціями.
На оплату придбаних товарів, робіт, послуг, ТМЦ, основних засобів і нематеріальних активів Організація направляє грошові кошти в наступному порядку:
1) надходження у вигляді виручки від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг та інших активів;
2) надходження від погашення фінансових вкладень;
3) інші надходження, крім надходжень у вигляді кредитів і позик, наданих іншими організаціями;
4) надходження у вигляді кредитів і позик, наданих іншими організаціями.
При цьому в першу чергу грошові кошти в зазначеному порядку направляються на сплату податку, на додану вартість, пред'явленого постачальниками товарів, робіт, послуг, ТМЦ, основних засобів і нематеріальних активів.
Таблиця1. Економічні показники фінансово-господарської діяльності ВАТ «Молочний комбінат« Орловський »за 2005-2006р.р.

Показники	Минулий рік 2005	Звітний період 2006 У діючих цінах			Звітний період 2006 У порівнянних цінах
		Дані 2006	відхилення (+, -)	темп зростання,%	Дані 2006	відхилення (+, -)	темп зростання,%
1	2	3		4	5		6
1. Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів), тис. руб.	608939	742139	+133200	121,87	675901	+66962	110,99
2.Себестоімость проданих товарів, продукції, робіт, послуг -Сума, тис. грн. - Рівень,%	497321 81,67	614175 82,757	+116854 +1,087	123,5 101,3	559358 81,76	+62037 +1,087	112,47 101,33
3.Валовая прибуток-Сума, тис. грн. -Рівень	111618 18,330	127964 17,243	+16346 -1,087	114,65 94,07	116543 17,24	+4925 -1,087	104,41 94,07
4.Коммерческіе витрати -Сума, тис. грн. - Рівень,%	15134 2,485	14396 1,940	-738 -0,545	95,12 78,07	13111,940	-2023 -0,545	86,63 78,07
5.Управленческіе витрати -Сума, тис. грн. - Рівень,%	80084 13,151	95754 12,902	+15670 -0,249	119,57 98,11	87208 12,902	+7124 -0,25	108,89 98,11
б.Прібиль (збиток) від продажу -Сума, тис. грн. -Рівень,%	16400 2,693	17814 2,400	+1414 -0,293	108,62 89,12	16224 2,400	-176 -0,293	98,93 89,12
7.Проценти до отримання	1862	1170	-692	62,8	1066	-796	57,25
8.Проценти до сплати	10024	5728	-4296	57,14	5217	-4807	52,05
9.Прочіе доходи	11335	61283	+49948	540,65	55813	+44478	492,39
10.Прочіе витрати	21791	69396	+47605	318,46	63202	+41411	290,04
11. Прибуток (збиток) до оподаткування -Сума, тис. грн. -Рівень,%	-2218 -0,364	5143 0,693	+7361 +1,057	231,88 190,39	4684 0,693	+6902 +1,057	211,18 190,39
12.Отложенние податкові активи	30	30	-	100	27	-3	90
13. Відкладені податкові зобов'язання	159	795	+636	500	724	+565	455,35
14.Текущій податок на прибуток Додати в блог або на сайт Цей текст може містити помилки. Бухгалтерія | Курсова 124.4кб. | скачати Схожі роботи: Формування бухгалтерської звітності Формування бухгалтерської звітності Поняття і Формування бухгалтерської звітності організацій здійснюють Склад етапи формування та подання бухгалтерської звітності Формування бухгалтерської звітності організацій здійснюють торговельну діяльність Особливості складання бухгалтерської звітності для суб`єктів малого підприємництва Концепція бухгалтерської звітності до 2 Завдання бухгалтерської Особливості формування звітності при застосуванні єдиного податку Концепція бухгалтерської звітності в РФ 2