Дебіторська заборгованість (Accounts Receivable) відноситься до оборотних засобів і являє собою суми, належні компанії від покупців, яким було надано кредит.
Більшість компаній, які торгують в кредит, мають кредитні відділи, в обов'язки яких входить приймати рішення про надання або не надання кредиту окремим партнерам. Сумнівна заборгованість (Uncollectible Accounts / Bad Debts) ~ це рахунки покупців, яким було надано кредит, але які не сплатили його вчасно, представляє збитки від продажу в кредит.
Правило відповідності вимагає, щоб збитки від сумнівних боргів відбивалися у тому ж звітному періоді, що і відповідні продажі. Однак, на момент надання кредиту компанія не може знати, хто з покупців сплатить рахунок, а хто ні. Тому наприкінці звітного періоду повинна проводитися оцінка сумнівних боргів. Ці суми відображаються за дебетом рахунка Витрати по сумнівних боргів (Uncollectible Accounts Expense) і за кредитом рахунку Поправка по сумнівних боргів (Allowance for Uncollectible Accounts). Рахунок Поправка по сумнівних боргів є контр-рахунком, уточнювальних величину дебіторської заборгованості в балансі.
Три методу розрахунку поправки по сумнівних боргах, прийняті для цілей фінансового обліку:
Пряме списання
Не робиться ніяких прогнозів. Борг відображається в обліку, коли з'ясовується, що рахунок не буде сплачено.
Проводка:
Витрата на покриття безнадійних боргів
Рахунки до отримання
Пряме списання використовується тільки тоді, коли сума боргу несуттєва.
2. Метод відсотка від чистої реалізації (Percentage of Net Sales Method)
3. Метод обліку рахунків по термінах оплати (Accounts Receivable Aging Method)
Згідно з методом відсотка від чистої реалізації середній відсоток сумнівних боргів / заснований на практиці попередніх років, множиться на суму чистої виручки від реалізації за звітний період. Розрахунок суми безнадійних боргів визначається виходячи з частки неоплачених рахунків до отримання в чистому обсязі реалізації. Інформація береться як мінімум за три попередніх періоду, розраховується питома вага неоплачених рахунків і формується резерв.
Проводка:
Витрата на покриття безнадійних боргів
Резерв на покриття безнадійних боргів
Згідно з третім методом рахунки для отримання ранжуються за термінами оплати. Виділяються групи: термін оплати не настав; прострочення 1-30 днів; прострочення 31-60 днів; прострочення 61-90 днів, прострочення понад 90 днів. Сума дебіторської заборгованості за кожною категорією потім збільшується на певний відсоток очікуваних сумнівних боргів. Отримана сума цих творів являє собою поправку по сумнівних боргах.
Слід зазначити, що в першому методі розрахована сума поправки цілком відноситься на витрати звітного періоду, а в другому методі отримана сума поправки являє собою залишок на рахунку Поправка по сумнівних боргів (Allowance for Uncollectable Accounts) і, отже, за період поправка нараховується в сумі різниці початкового залишку і кінцевого залишку на цьому рахунку. У методичних матеріалах наведені приклади на конкретних цифрах, демонструють обидві ці методу.
Коли стає ясно, що певний борг не буде отриманий, його слід списати, для чого робиться проведення за дебетом рахунка Поправка по сумнівних боргів і по кредиту Рахунки до Отриманню.
Якщо згодом заборгованість була сплачена, виконуються дві проводки:
відновлення списаної заборгованості
Рахунки до отримання
Резерв на покриття безнадійних боргів
оплачена заборгованість
Грошові кошти
Рахунки до отримання
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://sergeev-sergey.narod.ru/start/glava.html