Джерела податкового права

Джерела податкового права - нормативно-правові акти, в яких містяться норми податкового права.
До них відносяться:
· Міжнародні договори;
· Конституційні закони;
· Загальні закони і закони про конкретні податки;
· Підзаконні нормативно-правові акти;
· Судові рішення.
Особливе місце в системі джерел податкового права займає Конституція, в якій містяться норми, безпосередньо регулюють податкові відносини (ст.57).

Міжнародні договори та угоди з питань оподаткування

До джерел міжнародного податкового права належать національне законодавство та міжнародні угоди (Директива ЄС "Про запровадження єдиного ПДВ", Угода "Про усунення подвійного оподаткування платежів з авторських прав", торгові договори).
Податковий кодекс - єдиний законодавчий акт, систематизуються сферу податкового права і що закріплює основні принципи оподаткування в Росії.
Він складається з 2 частин:
· Частина I (01.01. 1999 р) в цій частині встановлені і закріплені:
· Система законодавства про податки і збори;
· Загальні принципи оподаткування;
· Система податків і зборів, що стягуються з фізичних та юридичних осіб;
· Податкові органи і учасники податкових відносин;
· Підстави виникнення, зміни, припинення обов'язків по сплаті податків і зборів;
· Порядок і процедури податкового виробництва та податкового контролю;
· Відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
· Порядок оскарження актів податкових органів.
· Частина II (01.01. 2001 р) включає норми, що регулюють порядок обчислення і сплати окремих податків

Закони загальної дії і закони про конкретні податки

До них відносять закони, що регулюють питання статусу податкових органів мул податкового виробництва. Закони про конкретні податки регулюють порядок обчислення і сплати податкових платежів одного виду.
Закони про податки і збори суб'єктів РФ і нормативно-правові акти органів МСУ
Ці джерела приймаються з метою встановлення, зміни або скасування регіональних мул муніципальних податків, перелік яких обмежено ст.14, 15 НК РФ.

Закони неподаткового характеру

Нормативно-правові акти, які не віднесені НК РФ до законодавства про податки і збори, що містять податкові норми (Закон РФ "Про освіту").

Підзаконні нормативно-правові акти

До них відносяться Укази Президента РФ (носять характер доручень), Постанови Уряду РФ (встановлюють ставки акцизів, граничний розмір витрат, що приймаються з метою оподаткування), а також нормативно-правові акти Міністерства Фінансів РФ, Міністерства економічного розвитку РФ, Центрального Банку Росії і т . д.

Судові рішення

Хоча не є офіційним джерелом податкового права, але значимі для регламентації відносин у податковій сфері (оскарження незаконних рішень податкових органів).
Порядок прийняття та введення в дію законів про податки і збори можна розглянути оп трьох аспектів:
· Дію закону в часі (акти законодавства про податки вступають в силу не раніше, ніж після закінчення місяця з дня їх офіційного опублікування і не раніше першого числа чергового податкового періоду з відповідного податку; акти законодавства про збори набирають чинності не раніше ніж після закінчення місяця з дня їх офіційного опублікування; ФЗ, що вносять зміни до НК РФ у частині встановлення нових податків, набирають чинності не раніше 1 січня наступного за роком їх ухвалення. Офіційними джерелами опублікування нормативно-правових актів про податки і збори є Збори законодавства РФ, Російська газета , Парламентська газета)
· Дію податкових актів у просторі (акти органів МСУ поширюються на керовану ними територію; акти суб'єктів РФ діють на території даного суб'єкта; акти федеральних органів влади діють на всій території РФействуют на території дання на керовану ними територію; акти суб'єктів рф вних-правогоборах вступають в силу не рані)
· Дію податкових актів по колу осіб (усі особи, які мають об'єкт оподаткування потрапляють під сферу дії податкового законодавства. Працює принцип резидентства)
У РФ закони про податки носять постійний характер. Закони діють незалежно від того, затверджено бюджет на відповідний рік чи ні.