МІНСЬКИЙ ІНСТИТУТ УПРАВЛІННЯ
Курсова робота
з дисципліни: «Теорія фінансів»
на тему: «Державний бюджет Республіки Білорусь»
Мінськ
2010
ЗМІСТ
ВСТУП
1. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
1.1 Необхідність і сутність державного бюджету
2. ОСОБЛИВОСТІ БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
2.1 Бюджетне пристрій Республіки Білорусь
2.2. Шляхи підвищення якості виконання державного бюджету
2.3 Закон про бюджет як відображення розвитку економіки
3. ДОХОДИ І ВИДАТКИ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
3.1 Республіканський бюджет
3.2 Місцеві бюджети
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ВСТУП
Оскільки державний бюджет є головним фінансовим планом, акумулює та перерозподіляє основну частину фінансових ресурсів держави, то він грає першорядну роль в регулюванні ринкової економіки. З його допомогою перерозподіляються кошти на розвиток пріоритетних галузей економіки, на розширення ринкової інфраструктури, підтримку підприємництва, виконання загальнодержавних програм і т.п.
Держава використовує бюджет для регулювання ринкової економіки, застосовуючи різні методи в процесі формування та використання доходів і витрат.
Велика роль бюджету і в соціальному регулюванні, здійснюваному державою для забезпечення соціальних гарантій членам суспільства. Досягається це в основному через перерозподіл бюджетної частини національного доходу на розвиток соціальної сфери, утримання соціально-культурних установ, надання допомоги окремим верствам населення за рахунок різних пенсій та допомог, індексації доходів.
Для сприятливого впливу бюджету на суспільні процеси повинні бути створені певні передумови і дотримані основні принципи раціонального державного регулювання. До таких передумов відносяться: стійкість грошового обігу в країні; наявність законодавчих актів, що визначають чітко рамки і зміст бюджетного процесу; обов'язки, права і взаємовідносини його учасників; наявність наукового апарату та інші.
Результативність державного регулювання за допомогою бюджету може бути досягнута лише при дотриманні трьох основних принципів:
ефективності;
стабільності;
соціальної справедливості.
Доходна частина бюджету Республіки Білорусь, як і в станах з розвиненою ринковою економікою, формується в основному за рахунок податкових платежів (понад 90%). Вона відрізняється безліччю податків і характеризується високою часткою непрямих податків, які в умовах кризових явищ, інфляції дають певну гарантію систематичного поповнення державної скарбниці. Проте рівень оподаткування товаровиробників республіки дуже високий, що не стимулює належною мірою розвиток виробництва та ринкової інфраструктури.
У структурі витрат у порівнянні з минулим періодом відбувається посилення соціальної спрямованості бюджетних ресурсів. Прямі витрати на соціально-культурні заходи, що включають просвітництво, охорона здоров'я, соціальне забезпечення і програми фінансової підтримки непрацездатних, малозабезпечених верств населення, перевищують 1 / 3 усіх витрат. Але при цьому асигнування відстають від збільшення загального обсягу бюджету, витрат на фінансування, утримання правоохоронних органів, армії, обслуговування державного боргу та інших непродуктивних витрат.
У своїй роботі я постараюся визначити основні моменти державного бюджету, його необхідність, сутність, устрій і шляхи підвищення якості виконання, а так само відображення розвитку економіки в законі про бюджет Республіки Білорусь.
1. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
1.1 Необхідність і сутність державного бюджету
Бюджет як особлива система суспільних відносин історично виникає і діє там, де існує держава з розвиненими товарно-грошовими відносинами. На початкових стадіях розвитку суспільства держава мала можливість виділяти значну частину своїх витрат на будівництво доріг, каналів, палаців, споруд і т.д. покривати за рахунок надходжень від державних господарств, майна, використання рабської праці. Чималу роль у поповненні скарбниці грали війни. У цей час примусові збори зі своїх громадян здійснювалися лише у виняткових випадках.
З зростанням продуктивних сил, поділом суспільної праці, виникненням міст, центрів ремесел, розширенням обміну почали розвиватися товарно-грошові відносини. У цих умовах з'являється можливість всезростаючі витрати держави покривати грошовими податками, митними та іншими зборами з товаровиробників і громадян. Загальнодержавні видатки спрямовано вже не тільки на утримання двору, армії, поліції, але і на підтримку окремих верств населення, а також на розвиток транспорту, промисловості, торгівлі, освіти та охорони здоров'я.
Щоб обгрунтувати потребу в ресурсах, їх конкретний напрям, з'ясувати можливості фінансового забезпечення державних витрат, починають складати окремі кошториси витрат і доходів.
Чим більше ускладнюється процес вилучення державою частини суспільного продукту і його перерозподілу, тим важче стає управління ім. Не випадково коло прогнозованих на рік витрат, джерел їх покриття збільшується, зростає кількість розрізнених кошторисів. Поступово, виходячи з об'єктивної необхідності, окремі кошториси витрат та надходжень намагаються об'єднати в загальний кошторис доходів і витрат, щоб мати можливість розрахувати свої фінансові ресурси.
В кінці 17 століття в Англії робиться спроба скласти єдину загальну кошторис доходів і витрат, яка отримує назву бюджету (від англ. Слова - сумка).
В кінці 18, початку 19 століття майже всі держави Європи мали свої бюджети, в яких відбивалися доходи і витрати на поточний рік. За розмірами бюджету, його структуру та збалансованості судили про економічний потенціал держави, стан його фінансових ресурсів, платоспроможності.
На утримання бюджету впливають об'єктивні і суб'єктивні чинники.
До об'єктивних факторів належать: характер виробничих відносин і рівень розвитку продуктивних сил, які мають вирішальний вплив на сутність бюджету; природні, економічні та соціальні особливості кожної країни, її традиції, специфіка розвитку на даному історичному етапі. Разом з тим державний бюджет будь-якої країни має свої національні особливості.
До суб'єктивних факторів відносяться: тип держави, політика уряду, пріоритети розвитку, внутрішня і зовнішня економічна ситуація та інші.
Бюджети різних країн, при єдиному суспільному ладі в одному історичному періоді, мають загальні риси: структура витрат і доходів; призначення бюджету. Головним призначенням бюджету є акумуляція грошових коштів у скарбницю для виконання функцій держави. За допомогою державного бюджету здійснюється перерозподіл національного доходу, що забезпечує задоволення загальнодержавних потреб: утримання невиробничої сфери, органів управління, правопорядку, внутрішньої і зовнішньої безпеки. Бюджет відіграє важливу роль в економічному регулюванні відтворювальних процесів, розвитку соціальної сфери, вдосконалення вартісних, загальноекономічних, внутрішньогосподарських, а також регіональних пропорцій.
Бюджет країни, що відображає основні доходи і витрати держави, називається державним бюджетом. Крім того, окремі регіони, адміністративні одиниці для виконання своїх функцій формують свої бюджети, якими розпоряджаються відповідні органи місцевої влади.
Економічне значення бюджету полягає в тому, що він може активно впливати на суспільне відтворення за допомогою податків, напрями мобілізованих ресурсів на розвиток пріоритетних галузей. Тим самим бюджет може впливати на вдосконалення структури суспільного виробництва, його розвиток, оптимізацію вартісних пропорцій у розподілі доходів на загальнодержавні та внутрішньогосподарські потреби, матеріальну і виробничу сфери, а також окремі галузі економіки та соціальної сфери.
Державний бюджет є головним у системі державних планів будь-якої країни, оскільки об'єднує їх у цілісну систему, визначаючи на поточний рік фінансові взаємини держави з різними ланками господарства та населенням. Таке положення бюджету надає йому силу закону. Тому бюджет країни затверджується вищими законодавчими органами, а виконання його доходної та видаткової частин стає обов'язковим для всіх учасників бюджетного процесу.
Основний фінансовий план або централізований фонд фінансових ресурсів держави - це зовнішні ознаки бюджету, форма і її матеріальне втілення.
Глибинну сутність державного бюджету, його економічну природу складають економічні відносини. Завжди в якості одного з суб'єктів цих відносин виступає держава, потребує грошових коштах для виконання своїх функцій. Другим суб'єктом бюджетного процесу стають юридичні та фізичні особи, частина доходів яких йде на загальнодержавні потреби.
За своєю суттю бюджет - це економічна категорія, сукупність економічних відносин з приводу формування і розподілу централізованого фонду фінансових ресурсів держави.
Економічні відносини - головний сутнісна ознака бюджету, який розкриває його природу, значимість у відтворювальних процесах. Саме вони і визначають на конкретному етапі історичного розвитку форму державного бюджету, його матеріальне втілення в централізованому фонді грошових коштів держави. Тому при визначенні поняття державного бюджету будь-якої країни слід відобразити три найважливіші його сторони: форму, сутність і матеріальне утримання
Таким чином, державний бюджет - це основний фінансовий план держави, що відображає економічні відносини з приводу формування, розподілу і використання централізованого фонду грошових коштів.
Структура бюджету, утримання його доходів і витрат мають свої відмінності, викликані національними особливостями, політичною ситуацією, станом ринкових відносин і стратегій їхнього подальшого розвитку в кожній країні.
Разом з тим, можна виділити і спільні риси, характерні для бюджетів країн, що функціонують в ринковій економіці. Дохідна частина їхнього бюджету формується, як правило, за рахунок податкових платежів, що забезпечує стабільність надходжень до бюджету, створює єдині умови господарювання, можливості прогнозування перспективи розвитку.
У видатковій частині бюджету плануються вкладення в матеріальне виробництво, соціальну сферу і загальнодержавні заходи. Бюджет фінансує в основному важливі державні програми (екологічні, інвестиційні і т.п.), а також у вигляді субсидій надає фінансову підтримку малому бізнесу та ін Істотне місце в бюджеті займають військові витрати і утримання правоохоронних органів, витрати на розвиток соціальної сфери, фінансування освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення. Бюджет спрямовує кошти і на створення умов для підтримки мінімального культурного рівня життя населення
Зі зростанням державного боргу підвищуються і витрати на його обслуговування, збільшуються витрати на утримання державного апарату управління та інші непродуктивні цілі.
2. ОСОБЛИВОСТІ БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
2.1 Бюджетне пристрій Республіки Білорусь
Бюджетний устрій - організація бюджетної системи та принципи її побудови.
Бюджетне пристрій грунтується на принципах єдності бюджетної системи, повноти, реальності, гласності і самостійності всіх бюджетів входять до бюджетної системи і визначається адміністративно-територіальним поділом Республіки Білорусь. Таким чином, бюджетний устрій містить три складові елементи:
бюджетну систему;
принципи побудови бюджетної системи;
обумовленість адміністративно-територіальним поділом.
Бюджетна система визначається державним і адміністративно-територіальним поділом. Республіка Білорусь - унітарна держава, що включає області, міста, райони. У зв'язку з розмежуванням компетенції між Республікою Білорусь і адміністративно-територіальними одиницями, кожна з них має свій бюджет.
Сукупність бюджетів всіх рівнів утворює бюджетну систему Республіки Білорусь. У бюджетну систему як самостійні частини включаються республіканський і місцеві бюджети.
Консолідований бюджет - сукупність бюджетів Республіки Білорусь або її відповідної адміністративно-територіальної одиниці. Він не має юридичної сили і використовується для розрахунків та аналізу.
Бюджети сільрад, селищ міського типу, міст районного підпорядкування, розташованих на території району та районний бюджет складають консолідований бюджет району.
Бюджети районів, міст обласного підпорядкування, розташованих на території області та обласний бюджет складають консолідований бюджет області.
Бюджети областей, міста Мінська і республіканський бюджет складають консолідований бюджет республіки.
Міністерство фінансів та місцеві фінансові органи щорічно складають консолідовані бюджети відповідно Республіки Білорусь та її адміністративно-територіальних одиниць.
У разі введення в установленому порядку на території Республіки Білорусь або в окремих її місцевостях надзвичайного стану на цих територіях може вводитися надзвичайний бюджет відповідно до актів Президента та законами Республіки Білорусь.
Законом «Про бюджетну систему Республіки Білорусь та державних позабюджетних фондах» від 15.07.1998 № 192-3 встановлені наступні принципи бюджетної системи: єдність, повнота, реальність, гласність, самостійність.
Доходи бюджету кожної адміністративно-територіальної одиниці формуються за рахунок податків, інших обов'язкових платежів, а також інших надходжень відповідно до законодавства.
Встановлення на всій території Республіки Білорусь республіканських податків проводиться актами Президента і законами. Місцеві Ради депутатів мають право встановлювати зараховуються до їх бюджетів місцеві податки та інші обов'язкові платежі відповідно до законодавства.
До власних джерел доходів бюджету належать: джерела доходів, закріплені законодавством за бюджетом кожного рівня; додаткові джерела доходів, що встановлюються самостійно місцевими Радами депутатів.
До бюджету можуть надходити дотації, субвенції, субсидії, а також позикові кошти.
Дотація - кошти, що виділяються з вищестоящого бюджету на безповоротній основі у разі, коли закріплених і регулюючих доходів недостатньо для збалансування нижчестоящого бюджету, які грошові кошти, що виділяються юридичним особам для повного або часткового покриття збитків при недостатності власних коштів.
Субвенція - кошти, що виділяються з вищестоящого бюджету нижчестоящому на конкретні цілі.
Субсидія - кошти, які надаються вищим бюджетом нижчестоящому для вирівнювання рівня соціально-економічного розвитку відповідної адміністративно-територіальної одиниці, яким юридичним і фізичним особам у вигляді допомоги чи допомоги.
Позикові кошти - тимчасово запозичені кошти з республіканського і місцевих бюджетів, державних позабюджетних фондів, кредити Національного банку, іноземних держав та банків міжнародних фінансових організацій.
Бюджетну позику - грошові кошти, видані тимчасово з республіканського або місцевих бюджетів для використання за цільовим призначенням з отриманням з позичальника процентів на суму позик.
Витрати бюджетів визначаються програмами соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь і відповідної адміністративно-територіальної одиниці і здійснюються за напрямками і в розмірах, встановлених законодавством та рішеннями місцевих Рад депутатів про бюджет на черговий фінансовий рік.
У бюджеті на черговий фінансовий рік відповідно до прийнятих раніше зобов'язань передбачаються в повному обсязі асигнування на виплату відсотків по державному боргу, погашення наявної на даний рік заборгованості по державному боргу минулих років з наступаючим терміном сплати, а також асигнування для виконання зобов'язань за виданими Урядом гарантіям . У складі республіканського і місцевих бюджетів створюються резервні та цільові бюджетні фонди, кошти яких використовуються за цільовим призначенням на здійснення соціальних, екологічних та інших програм, ліквідацію наслідків стихійних лих та проведення інших заходів, які не могли бути передбачені при затвердженні бюджетів.
В основі розподілу доходів і видатків між ланками бюджетної системи лежить необхідність достатності коштів для забезпечення нормального функціонування держави в цілому і всіх вхідних у нього адміністративно-територіальних одиниць. Розподіл витрат і доходів у бюджетній системі відбувається виходячи зі сфер ведення Республіки Білорусь та місцевого самоврядування.
Розподіл доходів і видатків між бюджетами відображає єдині принципи побудови і організації бюджетної системи. При розподілі доходів і витрат вирішуються такі завдання:
збалансування доходів і витрат кожного бюджету;
зацікавленість місцевих органів влади у виконанні планів надходжень загальнодержавних доходів і податків;
рівномірність надходження доходів до бюджету протягом року, щоб уникнути тимчасових касових розривів бюджету для своєчасного фінансування всіх передбачених заходів;
пріоритет республіканського бюджету у фінансуванні загальнореспубліканських програм та заходів, координації діяльності всіх сфер суспільного виробництва в перерозподілі фінансових ресурсів між територіями для вирівнювання рівнів їх розвитку.
В основу розподілу доходів і видатків між бюджетами покладені такі принципи:
- Принцип централізованого регулювання розподільного процесу;
принцип максимально можливого збалансування бюджетів;
принцип підвідомчості і значимості.
Розподіл доходів в бюджетній системі здійснюється у двох напрямках: за допомогою закріплення окремих доходів за конкретними бюджетами; за допомогою бюджетного регулювання.
Бюджетне регулювання є частиною бюджетного процесу і полягає в частковому перерозподілі фінансових ресурсів між бюджетами різних рівнів. Бюджетне регулювання застосовується у всіх країнах і дозволяє забезпечувати регіони достатніми для фінансування витрат засобами незалежно від результатів господарської діяльності на даній території.
Методи бюджетного регулювання: встановлення і розподіл регулюючих джерел; перерозподіл бюджетних джерел; фінансова допомога у вигляді дотацій, субвенцій та субсидій з вищестоящого бюджету; процентні та безпроцентні бюджетні позики.
Законодавством встановлюється, в які бюджети повинні зараховуватися надходження від податків і неподаткові доходи. Деякі податки за законом розподіляються між республіканським і відповідними місцевими бюджетами. Доходи, що надходять до республіканського бюджету, називаються загальнодержавними або республіканськими, а зараховуються до місцевих бюджетів - місцевими доходами.
Регулюючі джерела доходів - це зазвичай загальнодержавні податки і доходи. Їх встановлюють органи представницької влади. До регулюючим податків в Республіці Білорусь відносять: податок на додану вартість, акцизи, податки на доходи і прибуток. Розподіл регулюючих доходів між бюджетами відбувається у вигляді процентних відрахувань за нормативами, які встановлюються у законі про бюджет на черговий фінансовий рік і відповідних рішеннях Рад депутатів. Нормативи відрахувань можуть встановлюватися єдиними або диференційованими.
Другий метод полягає в перерозподілі дохідних джерел від одного бюджету до іншого. У цьому випадку вищестоящий орган представницької влади приймає рішення про передачу закріпленого за його бюджетом доходного джерела до бюджету нижчого рівня.
Якщо в результаті застосування перших двох методів не вдається сформувати бюджетів в обсягах, достатніх для фінансування витрат, то застосовуються дотації, субвенції і субсидії, що представляють собою безоплатну допомогу вищестоящого бюджету нижчестоящому.
Новим методом бюджетного регулювання є надання процентних та безпроцентних позик одними бюджетами іншим.
Під бюджетної позичкою розуміється фінансова допомога, що надається на загальних для кредиту умовах (зворотності, платності, терміновості). Цей метод застосовується в процесі виконання бюджету в той час, як перераховані вище - на стадії формування бюджету. Повернення отриманих позик провадиться в першочерговому порядку і в межах поточного бюджетного року. Бюджетні позики можуть надаватися не тільки з вищестоящого бюджету, але і, навпаки, з нижчестоящого - вищестоящому.
Бюджетне право - сукупність фінансово-правових норм, що регулюють фінансові відносини з приводу утворення, розподілу і використання коштів основного централізованого грошового фонду держави.
Бюджетні права всіх учасників бюджетного процесу закріплені Конституцією Республіки Білорусь, Законом «Про бюджетну систему Республіки Білорусь та позабюджетних фондах», Законом «Про місцеве управлінні і самоврядування в Республіці Білорусь», іншими законодавчими і підзаконними актами.
Бюджетні права можна класифікувати на матеріальні і процесуальні. Матеріальні права встановлюють бюджетний пристрій і бюджетну систему Республіки Білорусь, структуру доходів і напрямки видатків усіх бюджетів, повноваження суб'єктів бюджетного права, їх права та обов'язки. Процесуальні права виявляються через участь у бюджетному процесі.
Бюджетні права чітко розподілені між законодавчою і виконавчою владою, республіканськими і місцевими рівнями їх представництва.
До суб'єктів бюджетного права належать:
Республіка Білорусь.
Державні органи, які представлені:
- Вищими та місцевими представницькими органами (Національні збори Республіки Білорусь, місцеві Ради депутатів);
- Органами державного управління загальної компетенції (Рада Міністрів та виконкоми місцевих Рад депутатів);
- Органами державного управління спеціальної компетенції (центральні та місцеві органи державного управління, в тому числі органи фінансово-кредитної системи).
Бюджетні права Республіки Білорусь:
визначення бюджетного устрою, яке встановлюється Парламентом і регулюється його актами;
встановлення бюджетних прав Республіки Білорусь і місцевих Рад депутатів;
виключне право встановлювати доходи, що надходять як до республіканського, так і до місцевих бюджетів;
розмежування доходів і видатків між республіканським і місцевими бюджетами; при цьому встановлюється загальна сума доходів і витрат, а також види доходів і витрат, що включаються до цих бюджетів;
використання включених до республіканського бюджету доходів на фінансування народного господарства, соціально-культурну сферу, оборону, апарат управління інші програми і заходи загальнодержавного значення;
встановлення нормативів відрахувань від загальнодержавних податків і доходів до місцевих бюджетів областей і міста Мінська;
розробка, затвердження і виконання республіканського бюджету;
керівництво бюджетної діяльністю адміністративно-територіальних одиниць, в тому числі реалізація контрольної функції бюджету;
прийняття рішень про створення спільних з іншими державами бюджетів та інших міжнародних грошових фондів.
Бюджетні права суб'єктів місцевого самоврядування:
право на наявність власного бюджету і самостійності його складання, розгляду, затвердження та виконання;
право на отримання доходів, включення яких до місцевих бюджетів передбачено законом про бюджет на черговий фінансовий рік;
використання переданих доходів на свій розсуд;
право на відшкодування коштів з вищестоящих бюджетів у разі прийняття місцевими Радами рішень, що викликають збільшення витрат або зменшення доходів нижчестоящих бюджетів;
право встановлення на своїх територіях місцевих податків і зборів, передбачених законом про бюджет;
право вкладати наявні в них вільні кошти в господарську діяльність, придбати акції та інші цінні папери, видавати позики юридичним особам;
право вносити зміни в доходи і видатки місцевих бюджетів у процесі виконання бюджету, а проте вони не повинні призводити до утворення дефіцитів бюджетів або збільшення встановленого розміру дефіциту.
Вищі органи місцевого самоврядування здійснюють контроль за виконанням нижчестоящих бюджетів.
2.2 Шляхи підвищення якості виконання державного бюджету
Незважаючи на різний механізм реалізації, процедура виконання республіканського і місцевих бюджетів має єдину мету: забезпечити централізацію в державному бюджеті запланованих доходів і направити їх на фінансування заходів, передбачених у видатковій частині бюджету.
Як і раніше актуальним залишається питання своєчасності розрахунків з бюджетом юридичних і фізичних осіб. Незважаючи на вжиті заходи, має місце заборгованість по платежах до бюджету, причому недоїмка по платежах до цільові бюджетні фонди в ряді випадків перевищувала заборгованості по платежах до бюджету. Це переконливо доводить необхідність уніфікації податкових і неподаткових платежів, що вносяться до бюджетів різних рівнів.
Очевидна необхідність розробки комплексної програми, що передбачає радикальні заходи щодо підвищення платоспроможності підприємств - аж до їх роздержавлення та приватизації.
Значні суми доходів не надійшли до бюджету з причини недотримання суб'єктами господарювання податкового законодавства. Разом з тим суворе дотримання податкового законодавства платниками податків є найважливішою умовою забезпечення збору доходів та виконання доходної частини бюджету.
Безумовне виконання законодавчих актів, які регулюють питання оподаткування, вимагає уніфікації нормативно-методичної бази оподаткування, спрощення порядку розрахунків податків та податкових платежів, оптимізації їх кількості, а при можливості і об'єднання.
Дослідження питання забезпечення збирання доходів бюджету показало, що значні суми недоїмок становлять санкції і штрафи за результатами перевірок податкових органів, які в ряді випадків не можуть бути погашені платниками податків через їх неплатоспроможність.
Не заперечуючи необхідності застосування жорстких заходів за порушення податкового законодавства, вважаємо, що суми нарахувань повинні бути реальними до стягнення, а політика податкових санкцій - помірно жорсткою. Вона повинна бути адекватна ступеня вини суб'єкта господарювання та передбачати розмежування відповідальності при навмисних і ненавмисних діях.
Досвід показує, що при надмірно жорсткій системі фінансових санкцій та штрафів допрічісленние суми податків і неподаткових платежів найчастіше стають неможливими до стягнення і числяться недоїмками при відповідних бюджетах.
Причинами високого рівня порушень є складність податкового законодавства, неоднозначність тлумачення його положень, безліч підзаконних актів.
Отже, проблема збирання доходів існує і необхідно шукати її рішення.
Одним із шляхів забезпечення надходження доходів може стати встановлення солідарної економічної відповідальності бюджетів областей за невиконанням планів загальнодержавних податків і зборів. На практиці це може виразитися в санкціях Міністерства фінансів Республіки Білорусь у вигляді заліку приросту недоїмок в рахунок належного фінансування. Така міра вписується в запропоновану до розробки програму переведення територій на самозабезпечення та регіональний госпрозрахунок в умовах вирівнювання їх доходної бази та витратних функцій.
Проблема надходження доходів залишається актуальною і для місцевих бюджетів.
2.3 Закон про бюджет як відображення розвитку економіки
У Законі «Про бюджет Республіки Білорусь на 2008 рік» реалізовані підходи щодо формування основних доходних джерел, пріоритети у фінансуванні витрат, ставлення до дефіциту бюджету. Параметри доходної частини розроблені на основі прогнозних показників соціально-економічного розвитку країни з урахуванням економічного розвитку країни з урахуванням економічних та організаційних заходів щодо вдосконалення податкової системи, реалізації завдань у грошово-кредитній сфері. Витрати бюджету, у свою чергу, визначені виходячи з реальних можливостей доходів бюджету і політики зниження рівня його дефіциту.
Доходи консолідованого бюджету на 2008 рік (з урахуванням коштів Фонду соціального захисту населення Міністерства праці) затверджені в обсязі 50160 млрд. рублів або 44,5% ВВП. У тому числі доходи республіканського бюджету повинні скласти 38152000000000. рублів. без урахування коштів Фонду соціального захисту населення доходи республіканського бюджету в 2008 році складуть 26139000000000. рублів, що на 8% більше порівняно з очікуваним виконанням бюджету в 2007 році. До складу доходів республіканського бюджету включені кошти державного цільового бюджетного фонду універсального обслуговування, який утворений відповідно до указу про фінансування послуг електрозв'язку загального користування. Цей фонд складає близько 51,5 млрд. рублів.
У 2008 році заходи щодо зниження податкового навантаження заплановані за наступними напрямками: скасування податку з користувачів автомобільних доріг, скасування відрахувань до державного цільовий бюджетний фонд розвитку будівельної науки (в 2007 році - у розмірі 0,5% від собівартості виконаних будівельно-монтажних робіт), скасування місцевих зборів з користувачів по трьох об'єктах оподаткування (за здійснення торгівлі на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць і за розміщення зовнішньої реклами на іноземних мовах) з метою поліпшення фінансового становища в торгівлі і стимулювання будівельної галузі. Всього в результаті пропонованих заходів скасовано 5 обов'язкових платежів. За рахунок оподатковуваного прибутку в результату заходів щодо зниження податкового навантаження додаткові надходження доходів бюджету складуть близько 300 млрд. рублів.
Витрати консолідованого бюджету на 2008 рік затверджені в обсязі 52350 млрд. рублів або 46,4% ВВП. У тому числі витрати республіканського бюджету сформовані в сумі 40342 млрд. рублів, з них видатки Фонду соціального захисту населення 12,013 трлн.рублей (на 13% більше ніж у 2007 році).
Республіканський бюджет прийнято з дефіцитом 2,19 трлн.рублей або 1,9% ВВП. Це обумовлено необхідністю спрямування додаткових ресурсів у реальний сектор економіки і фінансування пріоритетних напрямків. Дефіцит буде покриватися на 70% за рахунок внутрішніх джерел та на 30% за рахунок залучення іноземних інвестицій.
Найбільш високими темпами в 2008 році будуть рости асигнування на розвиток національної економіки. У консолідованому бюджеті 2008 року вони зростуть на 21%. З урахуванням зростання цін на імпортовані енергоресурси передбачаються субсидії нафтопереробним заводам для відшкодування вартості імпортованої сировини в розмірі 3,7 трлн.рублей.
Витрати на реалізацію держпрограми інноваційного розвитку вперше виділені в спецпропозиція до бюджету. На ці цілі передбачено спрямувати 1 трл. рублів. У 2008 році буде фінансовано 47 державних програм, що на 12 більше, ніж у 2007 році. На ці цілі буде спрямовано 4,6 трлн. рублів.
Для консолідованого бюджету Республіки Білорусь на 2008 рік також характерна яскраво виражена соціальна спрямованість видатків. Близько 60% видатків бюджету буде спрямовано на розвиток соціальної сфери та виконання зобов'язань держави щодо соціального захисту населення.
3. ДОХОДИ І ВИДАТКИ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
3.1 Республіканський бюджет
Центральною ланкою бюджетної системи Республіки Білорусь є республіканський бюджет. Він є основним фінансовим планом формування і витрачання грошових коштів для забезпечення функцій республіканських органів державної влади і управління.
Республіканський бюджет забезпечує фінансування заходів, що мають загальнодержавне значення в галузі господарського, культурного будівництва та оборони. Через республіканський бюджет забезпечується перерозподіл фінансових ресурсів між областями і містом Мінськом з метою вирівнювання рівнів їх економічного і соціального розвитку.
З коштів республіканського бюджету можуть виділятися бюджетам областей та міста Мінська дотації, субсидії, субвенції при недостатності коштів їх бюджетів для фінансування окремих видатків і заходів.
У доходи республіканського бюджету включаються:
доходи державних цільових бюджетних фондів;
доходи вільних економічних зон;
трансферти, отримані від інших держав відповідно до укладених договорів.
Доходи республіканського бюджету формуються за рахунок податків, інших обов'язкових платежів, а також інших надходжень, визначених законом про бюджет на черговий фінансовий рік. У 2008 році встановлено, що доходи республіканського бюджету складають 38152173851 тис. рублів і формуються за рахунок:
1. податкових доходів (за винятком коштів, що формують місцеві бюджети):
податків на доходи і прибуток (за винятком відрахувань, переданих до бюджетів областей та м. Мінська;
податку на доходи від здійснення лотерейної діяльності з республіканським та міжнародним лотереям;
податку на додану вартість (за винятком відрахувань, переданих до бюджетів областей та м. Мінська);
інших податків і зборів, що стягуються з виручки від реалізації товарів (робіт, послуг);
акцизів;
податку на придбання автомобільних транспортних засобів;
збору за проїзд автомобільних транспортних засобів іноземних держав по автомобільних дорогах загального користування Республіки Білорусь;
збору за видачу дозволів на проїзд автотранспортних засобів Республіки Білорусь по територіях іноземних держав;
патентних зборів;
податку за використання природних ресурсів (екологічного податку);
мита і митних зборів;
державного мита відповідно до законодавчих актів Республіки Білорусь;
інших податків, зборів (зборів) відповідно до законодавчих актів Республіки Білорусь;
2. внесків на державне соціальне страхування;
3. неподаткових доходів (за винятком коштів, що формують місцеві бюджети):
за користування коштами республіканського бюджету, включаючи відсотки за бюджетними позиками;
від дивідендів на частки (акції), що знаходяться в республіканській власності, і доходів від інших форм участі в капіталі;
орендної плати від здачі майна, що знаходиться в республіканській власності, відповідно до законодавчих актів Республіки Білорусь;
коштів, що надходять до республіканського бюджету в рахунок компенсації витрат держави;
від реалізації майна, що знаходиться в республіканській власності (у тому числі від продажу земельних ділянок, що перебувають у державній власності;
від майна, конфіскованого та іншим способом зверненого в дохід держави (за винятком коштів, отриманих від реалізації безхазяйного майна та скарбів);
штрафів за вчинення адміністративних правопорушень;
відшкодування шкоди;
безоплатній (спонсорської) допомоги та добровільних внесків (перерахувань) організацій і фізичних осіб до республіканського бюджету відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
інших неподаткових доходів відповідно до законодавчих актів Республіки Білорусь.
4. Інших доходів:
- Частини прибутку Національного банку РБ (у розмірі 80%);
- За користування банками грошовими коштами республіканського бюджету;
- За бюджетними позиками, позичками;
- Частини прибутку республіканських унітарних підприємств;
- Від зовнішньої торгівлі і зовнішньоекономічних операцій;
- Від реалізації державних матеріальних резервів та інших цінностей;
- Від інших надходжень.
5. Доходів вільних економічних зон.
У доходи республіканського бюджету включаються кошти державних цільових бюджетних фондів: республіканського фонду підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки, республіканського дорожнього фонду, фонду національного розвитку, фонду організації збору (заготівлі) та використання відходів як вторинної сировини, фонду універсального обслуговування, республіканського фонду охорони природи, інноваційних фондів, а також кошти державного позабюджетного Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь.
З республіканського бюджету фінансуються:
капітальні вкладення в об'єкти, пов'язані з республіканської власності;
природоохоронні заходи, які здійснюються відповідно до загальнодержавних програм;
заходи з ліквідації наслідків катастрофи на ЧАЕС;
загальнодержавні програми щодо соціального захисту населення;
інші загальнодержавні цільові програми,
витрати, пов'язані із зовнішньоекономічною діяльністю,
державні установи та організації освіти, підготовки кадрів, науки, культури, охорони здоров'я, фізичної культури, соціального забезпечення;
витрати на поповнення державних запасів і резервів;
витрати на утримання республіканських державних органів, у тому числі судів, правоохоронних органів, органів державної безпеки;
національна оборона, прикордонні війська, митні органи;
погашення кредитів банку, виданих для покриття бюджетних витрат державного боргу, і оплата відсотків по них;
погашення зовнішнього боргу та сплата відсотків за кредитами, отриманими від іноземних держав та банків, міжнародних фінансових організацій;
витрати за рахунок резервних фондів;
видача позикових коштів (позик), дотацій, субвенцій, субсидій юридичним і фізичним особам, бюджетам областей та м. Мінська;
інші витрати, передбачені на черговий фінансовий рік.
До витрат республіканського бюджету включаються також:
витрати цільових державних бюджетних фондів;
витрати вільних економічних зон відповідно до закону про бюджет на 2008 фінансовий рік.
3.2 Місцеві бюджети
Місцеві бюджети є фінансовий план формування та використання грошових коштів місцевого управління та самоврядування.
Місцеві бюджети забезпечують фінансування економічних, соціальних, культурних та інших заходів, що проводяться на відповідній території.
До місцевих бюджетів належать: обласні, районні, міські бюджети, бюджети селищ міського типу і сільрад.
Відповідно до територіальними рівнями місцевих Рад бюджети діляться на:
бюджети первинного рівня: сільські, селищні, міські (міст районного підпорядкування);
бюджети базового рівня: районні та міські (міст районного підпорядкування);
бюджети обласного рівня.
Місцеві бюджети нижчестоящих адміністративно-територіальних одиниць не включаються до бюджетів вищих адміністративно-територіальних одиниць.
Мінімальні розміри місцевих бюджетів визначаються на основі нормативів бюджетного забезпечення на одного жителя, інших соціальних нормативів.
Доходи бюджету кожної адміністративно-територіальної одиниці формуються за рахунок податків, неподаткових доходів, інших обов'язкових платежів та надходжень відповідно до законодавства.
До власних джерел доходів місцевого бюджету належать:
джерела доходів, закріплені законодавством за бюджетом кожного рівня;
додаткові джерела доходів, що встановлюються самостійно місцевими Радами депутатів. При цьому права місцевих Рад депутатів у частині визначення бази та об'єктів оподаткування, розмірів ставок, платників, порядків обчислення та строків сплати податків і зборів визначаються законом про бюджет на черговий фінансовий рік.
Регулюючі доходи щорічно визначаються у законі про бюджет Республіки Білорусь на черговий фінансовий рік.
До місцевих бюджетів можуть надходити дотації, субвенції, субсидії, кошти фондів фінансової підтримки адміністративно-територіальних утворень, а також безоплатні перерахування за взаємними розрахунками і позикові кошти.
До доходів місцевих бюджетів включаються цільові бюджетні фонди, утворені відповідно до чинного законодавства.
У 2008 році в повному обсязі зараховуються до бюджетів областей та м. Мінська:
1. Податки і збори:
прибутковий податок з фізичних осіб;
податок на доходи від здійснення лотерейної діяльності по місцевих лотерей;
податок на нерухомість;
земельний податок;
податок при спрощеній системі оподаткування для суб'єктів малого підприємництва;
акцизи за провину, напоїв слабоалкогольних і винним (крім акцизів, що стягуються при ввезенні на митну територію Республіки Білорусь, а також сплачуються до бюджетів вільних економічних зон);
єдиний податок з індивідуальних підприємців та інших фізичних осіб;
єдиний податок для виробників сільськогосподарської продукції;
податок на гральний бізнес;
податок за використання природних ресурсів (екологічний податок) у частині використання (вилучення, видобутку) природних ресурсів і переробки нафти і нафтопродуктів організаціями, що здійснюють переробку нафти;
державне мито у відповідності до законодавчих актів Республіки Білорусь;
кошти позабюджетних фондів, створюваних місцевими Радами депутатів або виконавчими і розпорядчими органами;
інші податки і збори.
2. Інші доходи:
плата за розміщення зовнішньої реклами;
кошти, отримані від реалізації безхазяйного майна та скарбів;
орендна плата за земельні ділянки, що перебувають у державній власності, орендодавцями яких є місцеві виконавчі і розпорядчі органи;
інші надходження відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
У 2008 році обласні, Мінський міський Ради депутатів, Ради депутатів базового територіального рівня має право вводити на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць такі місцеві податки і збори:
Податок із продажів товарів у роздрібній торгівлі: об'єктом оподаткування є операції з реалізації в роздрібній торговельній мережі товарів (за винятком товарів за переліком, що затверджується Радою Міністрів Республіки Білорусь)
Податок на послуги: об'єктом оподаткування є операції з надання організаціями і індивідуальними підприємцями послуг (послуги ринків, ярмарків, виставок-продажів; готелів кемпінгів, мотелів; ресторанів, барів, кафе; дискотек, більярдних, боулінг-клубів; перукарень (салонів краси), соляріїв, косметичних салонів, що надають косметологічні послуги; з нерухомим майном; стільникового радіотелефонного і радіопейджінговой зв'язку; кабельного телебачення; з технічного обслуговування і ремонту транспортних засобів; туристичних послуг).
Цільові збори (транспортний збір на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні, збір на утримання та розвиток інфраструктури міста (району)): об'єктом оподаткування є здійснення підприємницької діяльності на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць.
Збори з користувачів об'єктами оподаткування є: парковка (стоянка) у спеціально обладнаних місцях; здійснення торгівлі на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць; володіння собаками і (або) використання їх у підприємницькій діяльності; використання місцевої символіки; проведення аукціонів, крім проводяться відповідно до законодавства Республіки Білорусь; здійснення полювання і рибальства; будівництво об'єктів на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць.
Збір з заготівельників: об'єктом оподаткування є здійснення промислової заготівлі (закупівлі) дикорослих рослин (їх частин), грибів, технічного та лікарської сировини рослинного походження, сільськогосподарської продукції з метою їх промислової переробки або реалізації.
Курортний збір: об'єктом оподаткування є знаходження фізичної особи в санаторно-курортних і оздоровчих установах, розташованих на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць.
Збори з фізичних осіб при перетині ними Державного кордону Республіки Білорусь через пункти пропуску.
Податок на придбання бензину та дизельного палива.
Місцеві Ради депутатів самостійно в межах своїх повноважень визначають напрями використання коштів місцевих бюджетів, за винятком переданих їм з вищестоящого бюджету фінансових ресурсів, що мають цільове призначення (субсидії, субвенції тощо).
Витрати на фінансування галузей господарства визначаються з урахуванням першочергового спрямування власних ресурсів, а також кредитів банку.
У витратах значно переважають витрати на соціально-культурні заходи.
З місцевих бюджетів фінансуються такі види витрат:
утримання органів місцевого самоврядування;
формування територіальної власності та управління нею;
організація, утримання і розвиток закладів освіти, охорони здоров'я, фізичної культури і спорту, засоби масової інформації, які знаходяться у власності або віданні органів місцевого самоврядування;
організація, утримання і розвиток ЖКГ, дорожнє будівництво та утримання доріг місцевого значення;
утримання органів охорони громадського порядку;
благоустрій та озеленення територій;
забезпечення протипожежної безпеки;
охорона навколишнього природного середовища в даному регіоні;
цільове датування населення;
інші заходи та програми регіонального та міжрегіонального значення.
У місцевих бюджетах передбачаються суми, необхідні для повернення позикових коштів (позик) і виплати відсотків по них. У складі місцевих бюджетів утворюються резервні та цільові бюджетні фонди.
ВИСНОВОК
Говорячи про те що, державний бюджет - це основний фінансовий план держави, що відображає економічні відносини з приводу формування, розподілу і використання централізованого фонду грошових коштів, визначаємо його єдину мету: цей напрямок запланованих доходів на фінансування заходів передбачених у видатковій частині бюджету.
Отже, підводячи підсумки, аналіз параметрів прогнозу соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь вказує, що поряд з високими темпами їх зростання акцент у 2008 році дещо зміщується на користь ефективності розвитку соціальної сфери і соціально значущих заходів. Так, за прогнозом на поточний рік темпи зростання ВВП по відношенню до попереднього року, продукції промисловості і сільського господарства встановлені відповідно 108-109% і 107-108%. Що стосується рівня рентабельності реалізованої продукції, робіт і послуг у промисловості, зниження енергоємності ВВП, а також введення в експлуатацію житла, то параметри названих показників, навпаки, заплановані в бік їх збільшення (від 0,2 пункту - введення в експлуатацію житла до 1, 5 пункту - рентабельність реалізованої продукції, робіт і послуг у промисловості).
У частині бюджетно-податкової політики 2006 року передбачається зниження податкового навантаження на 980 млрд. рублів або 0,9% до ВВП.
У поточному році доходи та витрати (за функціональною класифікацією) бюджету в законі про бюджет Республіки Білорусь наводяться за нової бюджетної класифікації, розробленої з урахуванням міжнародних стандартів згідно з домовленостями в рамках Єдиного економічного простору Республіки Білорусь, Російської Федерації, Республіки Казахстан і Україна.
Нова бюджетна класифікація дозволяє чітко розмежовувати податкові і неподаткові надходження до бюджету. Вона відображає джерела формування цільових бюджетних фондів та фонду соціального захисту населення по розділам класифікації доходів бюджету з економічного змісту відповідних платежів. Нова класифікація дозволяє здійснювати якісний аналіз доходів бюджету і, зокрема, достовірно визначати рівень податкового навантаження, робить можливим забезпечення міжнародної порівнянності показників бюджету нашої країни. Зміни у бюджетній класифікації спрямовані також на більш точне відображення бюджетних витрат за основними функціями і сферами діяльності держави, підвищення прозорості операцій з бюджетними коштами.
У законі Республіки Білорусь від 26 грудня 2007 року № 303-3 «Про бюджет Республіки Білорусь на 2008 рік» реалізовані підходи щодо формування основних доходних джерел республіканського і місцевих бюджетів, пріоритети у фінансуванні витрат, ставлення до дефіциту бюджетів та ін
Параметри дохідної частини консолідованого, так само як і республіканського бюджету на 2008рік, розроблені на основі прогнозних показників соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь з урахуванням економічних та організаційних заходів щодо вдосконалення податкового законодавства, реалізації завдань у грошово-кредитній сфері. Витрати бюджетів, у свою чергу, визначені виходячи з реальних можливостей доходів бюджетів і політики оптимізації рівнів їх дефіциту.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Аніміца К.Є., Тертишний А.Д. Основи місцевого самоврядування. М. 2000. 249 с.;
Бабич А.М., Павлова Л.М. Державні і муніципальні фінанси: Учеб. М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2000. 687 с.;
Баранова Л.Г., Врублевська О.В. та ін Бюджетний процес в Російській Федерації: Учеб. посібник. М.: Перспектива: ИНФРА-М, 1998.222с.
Втікши О.Г. Міжбюджетні відносини: теорія і практика реформування. М.: Іспит, 2001. 128с.;
Державний бюджет СРСР: Уч / Под ред. Г.Л. Рабиновича, М.В. Романовського. - 4-е вид., Перераб. і доп. М.: Фінанси і статистика. 1988. 383 с.;
Державний бюджет: Учеб. посібник / Н.Є. Заєць, Л.А. Ханкевіч, Т.В. Сорокіна та інших; За заг. ред. М.І. Ткачук. Мн. Обчислюємо. шк., 1995. 240 с.;
Закон Республіки Білорусь від 04 червня 1993 р. № 2347-Х II «Про бюджетну систему Республіки Білорусь та державних позабюджетних фондах» в редакції Закону від 15 липня 1998 р. № 192-з / / Відомості Національних зборів Республіки Білорусь. 1998 р. № 34. Ст. 476;
Закон Республіки Білорусь від 18 листопада 2004 р. № 339-з «Про бюджет Республіки Білорусь на 2005 рік»;
Закон Республіки Білорусь від 31 грудня 2005 р. № 81-з «Про бюджет Республіки Білорусь на 2006 рік»;
Закон Республіки Білорусь від 29 грудня 2006р. № 191-З «Про бюджет Республіки Білорусь на 2007 рік»;
Закон Республіки Білорусь від 26 грудня 2007р. № 303-З «Про бюджет Республіки Білорусь на 2008 рік»;
Заєць А., Пуренок В., Бюджет - 2006: основні характеристики / / Фінанси, облік, аудит. 2006. № 1. с. 6-10;
Сорокіна Т.В. Бюджетний процес в Республіці Білорусь. Мн.: БГЕУ, 2000. 298 с.;
Сорокіна Т.В. Державний бюджет: Учеб. посібник. Мн.: БГЕУ, 2003. 289 с.;
Сорокіна Т.В. Законодавча основа міжбюджетних відносин: аналіз та коментарі / / Фінанси, облік, аудит. 2003 № 8. с. 17-21;
Тарасевич О. Функціональна класифікація видатків бюджету. Особливості нової редакції / / Фінанси, облік, аудит. 2006. № 1. с. 11-17;