Державний бюджет Казахстану проблеми фінансування та використання

Міністерство освіти і науки Республіки Казахстан

Карагандинський Державний Технічний Університет

КАФЕДРА «Економічної теорії»

Курсова робота

на тему: «Державний бюджет Казахстану: проблеми фінансування та використання»

Караганда - 2008

Введення

Провідну, визначальну роль у формуванні та розвитку економічної структури будь-якого сучасного суспільства грає державне регулювання, здійснюване в рамках обраною владою економічної політики. Одним з найбільш важливих механізмів, що дозволяють державі здійснювати економічне і соціальне регулювання, є фінансовий механізм - фінансова система суспільства, головним ланкою якої є державний бюджет. Саме за допомогою фінансової системи держава утворює централізовані і впливає на формування децентралізованих фондів грошових коштів, забезпечуючи можливість виконання покладених на державні органи функцій.

Економічні та політичні реформи, що проводяться в Республіці Казахстан з початку дев'яностих років, не могли не торкнутися сферу державних фінансів, і, в першу чергу, бюджетну систему. Державний бюджет, будучи головним засобом мобілізації і витрачання ресурсів держави, дає політичної влади реальну можливість впливати на економіку, фінансувати її структурну перебудову, стимулювати розвиток пріоритетних секторів економіки, забезпечувати соціальну підтримку найменш захищеним верствам населення.

Бюджет - важлива передумова та засіб здійснення відтворювального процесу. З його допомогою створюються умови для реалізації соціальних програм, забезпечення збереження навколишнього середовища, стимулювання науково-технічного прогресу, підтримки обороноздатності, виконання інших державних функцій. Відповідно, нормальне функціонування господарського механізму неможливо без удосконалення бюджетних відносин, без послідовного проведення науково розробленої бюджетної політики, без наявності ефективної системи управління бюджетним процесом. Перехід до економіки, керованої ринком, корпораціями та державою, вимагає глибокої реконструкції державного бюджету, фінансів підприємств і галузей, стрибкоподібного розвитку нового блоку фінансових відносин регіонального і місцевого рівня, позабюджетних фондів.

Новий тип бюджету грунтується на підході до бюджету і податків на основі категорії суспільних благ, що надаються державою членам суспільства, платникам податків. Даний підхід властивий ринковим поглядам на бюджет, його функції в сучасному житті. Держава формує бюджет для того, щоб мати можливість надавати особливі блага, суспільні товари, покликані задовольняти спільні потреби (продукція оборонного характеру, інфраструктура, блага науки, культури, освіти, управління).

Актуальність даної курсової роботи у тому, що успіх економічного реформування в Казахстані у великій мірі залежить від того, в яких напрямках піде перетворення системи державного бюджету республіки, наскільки бюджетна політика держави буде відповідати вимогам часу.

Метою даної курсової роботи є аналіз державного бюджету як найважливішого елементу фінансової системи суспільства, його формування, виконання та організації, основних рис бюджетної системи і бюджетного процесу.

Для досягнення даної мети були поставлені наступні завдання:

1. Вивчення теоретичного матеріалу щодо формування та використання державного бюджету;

2. Аналіз практичних матеріалів з ​​динаміки доходів і видатків державного бюджету Республіки Казахстан;

3. Дослідження макроекономічних показників виконання державного бюджету і прогнози;

4. Виявлення шляхів удосконалення і розвитку державного бюджету Республіки Казахстан.

Об'єктом дослідження є державний бюджет Республіки Казахстан.

Предметом дослідження: аналіз статистичного матеріалу з динаміки доходів і видатків державного бюджету Республіки Казахстан.

В якості методологічної бази при написанні курсової роботи були використані праці відомих казахстанських авторів, а також дані Міністерства Фінансів Республіки Казахстан.

1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ

1.1 Економічна сутність і роль державного бюджету

Розподільчий процес здійснюється, як відомо, у двох формах: натурально-речовій і вартісній. При вартісному розподілі беруть участь різні економічні категорії: фінанси, податки, бюджет і т.д. Специфіка фінансів полягає в тому, що розподільний процес, здійснюваний з їх допомогою, надзвичайно багатогранний, охоплює як первинний розподіл, так і численні стадії перерозподілу. Отже, фінанси висловлюють більш загальні фінансові відносини, ніж бюджет.

Існування бюджету як самостійної сфери розподілу об'єктивно визначено самим суспільством, розвиток якого потребує відповідних централізованих ресурсах. Централізація грошових коштів необхідна для організації безперебійного кругообігу фондів в масштабах всього народного господарства для забезпечення функціонування економіки. Розвиток економіки вимагає перерозподілу матеріальних, трудових і фінансових ресурсів між складовими його ланками в інтересах оптимальної структури виробництва. [1, с.69]

Існування специфічної бюджетної середовища вартісного розподілу обумовлено також природою і функціями держави. Саме воно потребує централізованих коштах для фінансування областей, що розвиваються прискореними темпами, для проведення соціально-культурних заходів у масштабах всього суспільства, вирішення завдань оборонного характеру, покриття загальних витрат державного керування. C сукупність цих фінансових відносин виражається через економічну категорію «державний бюджет», об'єктивна необхідність якої обумовлюється потребами розширеного відтворення, природою та функціями держави.

У державному бюджеті реально втілений принцип фінансової централізації, який здійснюється державою. Централізовані фінансові ресурси дозволяють державі забезпечувати заплановані темпи і пропорції суспільного відтворення, домагатися вдосконалення його галузевої та територіальної структури, формувати в необхідних розмірах кошти для початкового розвитку прогресивних галузей економіки, проводити великі соціальні перетворення. Завдяки фінансовій централізації грошові кошти зосереджуються на вирішальних ділянках економічного і соціального розвитку, готуючи умови для успішної реалізації економічної і соціальної політики держави. [2, с.142]

Як особлива область вартісного розподілу державних бюджет виконує специфічне суспільне призначення - служить задоволенню загальнодержавних потреб. За рахунок бюджетних коштів здійснюються витрати з розширення виробництва, пов'язані з необхідністю прискорення науково-технічного прогресу і досягнення запланованих зрушень у галузевій і територіальній структурі суспільного виробництва; утворюються резервні фонди в загальнодержавному масштабі; покриваються загальні, не відносяться до виробництва витрати управління; виробляються витрати по спільному задоволенню колективних потреб і формування фондів для утримання непрацездатних, витрати з охорони кордонів держави, утримання армії, витрати, пов'язані з розвитком інтеграції і т.д.

Отже, державний бюджет характеризується такими рисами:

- Являє собою економічну форму розподільних відносин, пов'язаної з відокремленням частини вартості суспільного продукту, національного доходу, валового внутрішнього продукту в руках держави та використанням її на задоволення загальнодержавних потреб;

- Призначений для перерозподілу вартості між галузями народного господарства, територіями країни, секторами економіки, на відміну від фінансів господарюючих суб'єктів, опосредствующих процес створення та виробничого споживання вартості та фінансів невиробничої сфери, які обслуговують споживання вартості;

- Висловлює таку стадію вартісного розподілу, яка безпосередньо не пов'язана з рухом громадського продукту в його товарній формі і здійснюється у відомому «відриві» від неї, у той час як у матеріальному виробництві та невиробничій сфері фінансові відносини тісно переплітаються з товарно-грошовими;

- Пропорції і форми бюджетного розподілу вартості суспільного продукту визначаються потребами розширеного відтворення в цілому і завданнями, що стоять перед суспільством на кожному історичному етапі його розвитку;

- Область бюджетного розподілу займає центральне місце в складі фінансів, виконуючи провідну роль по відношенню до інших ланках фінансової системи (фінансів господарюючих суб'єктів, податків і т.д.). Це обумовлено найтіснішого взаємозв'язком бюджету з іншими ланками фінансової системи, її ключовим положенням серед них (з його допомогою забезпечуються коштами вирішальні ділянки економічного, соціального та оборонного будівництва); високим ступенем впливу бюджету на вартісну структуру суспільного виробництва і розвиток невиробничої сфери. [4, с.121]

Роль державного бюджету у суспільному відтворенні визначається в першу чергу тим, що за допомогою державного бюджету розподіляється і перерозподіляється близько 30% національного доходу і від 10 до 15% валового суспільного продукту (видаткова частина). Він розподіляє кошти між різними галузями народного господарства, секторами виробництва, сферами суспільної діяльності, економічними районами і територіями країни.

Державний бюджет активно впливає на економіку в цілому, оскільки він виступає в якості бюджету всього народного господарства. Велику роль відіграє державний бюджет у сфері матеріального виробництва, виступаючи як стимулятора його зростання. Кошти бюджету використовуються для забезпечення як індивідуального (в рамках окремих підприємств), так і громадського (в масштабі всього народного господарства) кругообігу фондів. Бюджетне фінансування капітальних вкладень і оборотних коштів на діючих і нововведених підприємствах, забезпечення операційних та інших витрат дозволяє бюджету включатися в індивідуальний кругооборот фондів на окремих підприємствах, сприяючи його безперебійності та рівномірності. [6, с.41]

Бюджетні асигнування у невиробничій сфері є основним джерелом її функціонування і подальшого розвитку. Основна частина установ і організацій цієї сфери не має власних джерел доходів і перебуває на бюджетному фінансуванні. Витрати держави на освіту та охорону здоров'я, соціальне забезпечення, науку, культуру і мистецтво є тією фінансовою базою, без якої неможливе проведення соціально-культурних заходів загальнодержавного масштабу. Велике значення має бюджет у формуванні раціональної структури галузей невиробничої сфери. Забезпечуючи фінансовими ресурсами функціонування невиробничої сфери, держава через бюджет може формувати остаточні розміри фонду споживання, впливати на територіальні пропорції в його використанні.

1.2 Склад доходів та видатків державного бюджету

Функціонування бюджету, пов'язане з формуванням і використанням централізованого фонду грошових коштів держави, відбувається за допомогою особливих економічних форм - доходів і видатків бюджету. Вони висловлюють окремі етапи вартісного розподілу. Обидві категорії об'єктивні, як і сам бюджет, і мають специфічне суспільне призначення: доходи забезпечують держава необхідними грошовими засобами, витрати розподіляють централізовані ресурси відповідно до загальнодержавних потреб.

Склад і структура доходів і витрат залежать від напрямів здійснення бюджетної та податкової політик держави, здійснюваних в конкретних соціально-економічних та історичних умовах. При цьому держава використовує прийнятні в певних умовах форми і методи формування доходів та здійснення видатків.

Докладний перелік і групування доходів і витрат визначається бюджетною класифікацією. Бюджетна класифікація - це систематизована угруповання доходів і видатків бюджету за однорідними ознаками, закладена в основу всієї бюджетної діяльності фінансових органів держави. [7, с.72]

Бюджетна класифікація забезпечує тісний зв'язок бюджету з планами, прогнозами та програмами економічного і соціального розвитку держави, з фінансовими планами міністерств і відомств, організацій та установ; дозволяє об'єднати індивідуальні кошториси і фінплани в зведені кошториси і плани, забезпечує ув'язку між зведеними планами і бюджетним розписом.

Доходи класифікуються за чотирма підрозділам: категорія, клас, підклас, специфіка. Категорії включають: податкові надходження; неподаткові надходження; доходи від операцій з капіталом; отримані офіційні трансферти; погашення позик і продаж державних інвестицій; загальне фінансування.

Решта підрозділів характеризують доходи в порядку всі більшої деталізації дохідних джерел. Наприклад, в податкових надходженнях клас означає податкову групу, підклас - вид податку, специфіка - конкретно платника або об'єкт податку.

У видатках передбачена функціональна й економічна класифікація. Згідно функціональної класифікації витрати поділяються на шість розділів: функціональна група, функція, подфункция, установа, програма, підпрограма. Передбачено 15 груп, 11 функцій, 99 підфункцій, 696 установ, 99 програм та 99 підпрограм. Функціональна класифікація представляє розгорнуту характеристику видів діяльності, заходів та учасників бюджетних відносин.

Економічна класифікація видатків розподіляє їх за економічними ознаками з чотирьох розділів: категорія, клас, підклас, специфіка. Категорія включає: поточні видатки, капітальні видатки, надання кредитів, фінансування. Клас, підклас та специфіка уточнюють призначення і характер витрат, наприклад, у поточних витратах: витрати на товари та послуги - заробітна плата робітників і службовців - основна заробітна плата робітників і службовців.

Бюджетна класифікація дозволяє всебічно, чітко і адресно систематизувати надходження і витрати для досягнення високої оперативності управління із застосуванням засобів автоматизації. [8, с.64]

1.3 Бюджетний дефіцит і способи його регулювання

У кожному бюджеті бажано врівноважити, тобто збалансувати дохідну і видаткову частину. Баланс - це рівновага, і при складанні бюджету основним питанням є досягнення такого стану грошових надходжень та витрат держави. Перевищення доходів над видатками утворює бюджетний надлишок (профіцит). Він спрямовується на погашення державного боргу або може скласти вільні залишки бюджетних коштів (в республіканському і місцевих бюджетах). Вільні залишки бюджетних коштів, що утворилися на кінець бюджетного періоду по завершеному бюджетному року, зараховуються на спеціальні рахунки уряду республіки і місцевих виконавчих органів і використовуються на приріст оборотної касової готівки, а потім на покриття державного боргу відповідного органу влади. [9, с.81]

При відсутності такої необхідності рішення про використання даних коштів приймаються відповідними адміністраціями. Перевищення витрат над доходами викликає дефіцит державного бюджету. Наявність значного і постійного дефіциту характеризує кризовий стан фінансів. Якщо рівнем дефіциту вважається 2-3% від величини валового внутрішнього продукту країни. У таких випадках дефіцит може бути покритий за допомогою випуску державних позик або емісії паперових грошей. При значному і хронічному дефіциті бюджету позики не покривають потреб держави, які забезпечуються додаткової (тобто понад потреби товарообігу) емісією грошей, що веде до розвитку інфляції, порушення законів грошового обігу, знецінення грошей, зниження доходів і падіння життєвого рівня населення. [11, с.94]

Бюджетний дефіцит відображає стан економіки, а його наявність викликається наступними причинами:

1) загальний спад виробництва в народному господарстві країни;

2) зростання витрат суспільного виробництва;

3) надмірний випуск в обіг грошей, що не покриваються товарними масами;

4) переважання у видатках бюджету значних соціальних витрат, які не відповідають рівню розвитку економіки;

5) великі обсяги фінансування військових витрат, на утримання військово-промислового комплексу, на управління;

6) великомасштабний оборот «тіньової» економіки;

7) непродуктивні витрати і втрати в народному господарстві.

Існують наступні способи покриття бюджетного дефіциту:

1) державні позики;

2) збільшення оподаткування;

3) емісія грошей.

У свою чергу емісія грошей може виражатися як в прямому випуску грошових знаків в обіг, так і опосередковано - шляхом випуску казначейських зобов'язань та реалізації їх через Національний банк комерційним банкам, які збільшують свої резерви і за допомогою банківського мультиплікатора збільшують кількість грошей в обігу. [12, с.49]

Фіскальна політика щодо бюджетного дефіциту грунтується на трьох концепціях.

1. Щорічно балансувальному бюджет.

Подібний бюджет до останнього часу вважався метою фіскальної політики. Проте такий стан бюджету зменшує стабілізуючу, антициклічної спрямованість фіскальної політики. Збалансування бюджету може навіть посилити коливання економічного циклу. При наявності безробіття і падіння доходів населення податкові надходження автоматично скорочуються. У цьому випадку для збалансування бюджету державі необхідно або підвищити ставки податків, або скоротити державні витрати, або здійснити обидва ці дії. Підсумком буде скорочення сукупного попиту і ще більше падіння виробництва.

Політика збалансування бюджету може також посилити інфляцію. При наявності інфляції підвищення грошових доходів автоматично збільшує податкові надходження. Для ліквідації бюджетного надлишку держава повинна вжити таких заходів: або знизити ставки податків, або збільшити державні витрати, або використовувати поєднання цих двох заходів. У будь-якому з цих випадків посилиться інфляція.

2. Бюджет, балансувальному на циклічній основі. Відповідно до цієї концепції бюджет балансується в ході економічного циклу, а не щорічно. Для запобігання спаду виробництва держава знижує податки та збільшує витрати, навмисно створюючи дефіцит. При подальшому підйомі економіки держава збільшує податки і скорочує витрати, а виникаючі бюджетні надлишки направляються на погашення дефіцитів у роки спаду. Таким чином, проводяться антициклічна фіскальна політика та балансування бюджету протягом економічного циклу. Слабкою ланкою цієї концепції є те, що спади і підйоми можуть бути не однакові по глибині і тривалості, що може порушити циклічну збалансованість бюджету.

3. Концепція функціональних фінансів полягає в тому, що їхньою метою є балансування економіки в цілому для досягнення макроекономічної стабільності, забезпечення неінфляційної повної зайнятості. Балансування бюджету при цій концепції є другорядним завданням, допускається як наявність дефіцитів бюджету та державного боргу, так і бюджетних надлишків.

Таким чином, після вивчення теоретичного матеріалу з державного бюджету можна зробити висновок, що державний бюджет, будучи основним фінансовим планом держави, головним засобом акумулювання фінансових коштів, дає політичної влади реальну можливість здійснення владних повноважень, дає державі реальну економічну і політичну владу.

Бюджет, будучи комплексом документів, що розробляються однією гілкою влади і затверджуються інший, виконує утилітарну функцію - фіксує обраний державою стиль здійснення управління країною. Бюджет по відношенню до здійснюваної владою економічної політики є похідним продуктом, він повністю залежить від обраного варіанту розвитку суспільства.

2. ДИНАМІКА ДОХОДІВ І ВИТРАТ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ РК

2.1 Аналіз державних доходів РК

Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з підприємствами, організаціями, громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояву цих економічних відносин слугують різні види платежів підприємств, організацій і населення до державного бюджету, а їх матеріально-речовим втіленням - грошові кошти, що мобілізуються в бюджетний фонд. Бюджетні доходи, з одного боку, є результатом розподілу вартості суспільного продукту між різними учасниками відтворювального процесу, а з іншого - виступають об'єктом подальшого розподілу сконцентрованої в руках державної вартості, бо остання використовується для формування бюджетних фондів територіального, галузевого та цільового призначення.

Станом на 1 листопада 2008 року доходи державного бюджету (з урахуванням трансфертів) виконані на 101,1% при плані 2 816,4 млрд. тенге фактичне надходження склало 2 846,8 млрд. тенге (додаток).

План державного бюджету на 1 листопада 2008 року за податковими надходженнями виконаний 101,5% або перевиконано на 33,6 млрд.тенге. Неподаткові надходження перевиконані на 19,8 млрд. тенге, або на 41,3% (рисунок 1). Надходження від продажу основного капіталу не виконані на 20,0 млрд. тенге. [15, с.1]

Малюнок 1 - Ставлення грошових доходів і видатків державного бюджету Республіки Казахстан за січень-вересень 2008 р.

За звітний період 2008 року невиконання плану з податкових надходжень склалося:

- З корпоративного прибуткового податку при плані 719,1 млрд.тенге до бюджету надійшло 708,9 млрд.тенге, або 98,6%. Недоісполненіе на 10,2 млрд.тенге, пов'язане зі здачею додаткових розрахунків авансових платежів до зменшення, в результаті чого утворилося переплата в особових рахунках, і в цьому зв'язку платниками податків оплата податків не проводилася;

- По соціальному податку при плані 209,3 млрд. тенге, до бюджету надійшло 203,8 млрд.тенге, або 97,4%. Основною причиною невиконання плану є зниження ставки на 30% з 1 січня 2008 року.

- З податку на додану вартість (ПДВ) невиконання плану склало 40,6 млрд. тенге, у тому числі: ПДВ на ТВП невиконаного на 96,0% або недоісполненіе на 6,2 млрд.тенге, ПДВ на імпортовані товари виконаний на 92, 3% або недоісполненіе - 34,4 млрд.тенге. [15, с.2]

Разом з тим за такими видами податків спостерігається перевиконання плану, так за індивідуальним прибуткового податку - 7,9 млрд. тенге, податку на майно - 4,4 млрд. тенге, податку на транспортні засоби - 1,8 млрд. тенге, надходжень за користування природних та інших ресурсів - 13,2 млрд. тенге, податку на міжнародну торгівлю та зовнішні операції - 65,0 млрд.тенге.

За податками з заробітної плати виконання плану обумовлено зростанням оподатковуваної бази: зростання фонд заробітної плати за січень-вересень ц.р. в порівнянні з відповідним періодом 2007 року склав 21,0%, середньомісячної заробітної плати - 17,9%.

Так, план за індивідуальним прибуткового податку виконаний на 103,7%, при плані 212,6 млрд. тенге до бюджету надійшло 220,5 млрд.тенге (таблиця 1).

Таблиця 1 - Виконання доходів державного бюджету за податковими надходженнями на 01.11.2008 року, тис. тенге

По податку на майно план виконаний на 108,4%, або при плані 52,6 млрд. тенге до бюджету надійшло 57,0 млрд.тенге, за рахунок збільшення бази оподаткування. [15, с.3]

По податку на додану вартість при плані 600,3 млрд.тенге до бюджету надійшло 559,7 млрд.тенге, або 93,2%, у тому числі:

- З податку на додану вартість на товари внутрішнього виробництва при плані 155,4 млрд. тенге до бюджету надійшло 149,2 млрд.тенге, виконаний на 96,0%. Станом на 1 листопада 2008 року відшкодування з бюджету склало 177,3 млрд.тенге.

- З податку на додану вартість на імпортовані товари при плані 444,9 млрд.тенге до бюджету надійшло 410,5 млрд.тенге, або виконаний на 92,3%. Невиконання плану пов'язано з проблемами з кредитуванням і уповільненням темпів зростання в будівельній та інших галузях економіки.

Усього за акцизами при плані 51,1 млрд. тенге до бюджету надійшло 47,5 млрд.тенге, або 92,9%, невиконання склало 3,6 млрд.тенге. План не виконаний по акцизах на імпортовані товари за рахунок зниження обсягів купівельної спроможності підакцизних автомобілів, що в першу чергу позначилося на спаді попиту на розкішні автомобілі з великими об'ємами двигуна імпорту;

За надходженнями за використання природних та інших ресурсів при плані 108,8 млрд. тенге до бюджету надійшло 122,0 млрд. тенге, план виконаний на 112,2% (таблиця 2), в тому числі:

Таблиця 2 - Виконання доходів бюджету за використання природних та інших ресурсів на 01.11.2008 року в порівнянні з аналогічним періодом минулого року, тис. тенге

- По роялті при плані 16,6 млрд. тенге фактично надійшло 17,0 млрд. тенге, або 102,3%. Перевиконання пов'язане з розширенням виробництва і виконання Програми видобутку надрокористувачами;

- По платі за емісію в навколишнє середовище при плані 55,9 млрд. тенге до бюджету надійшло 65,3 млрд.тенге, або 116,9%, зумовлені великими надходженнями за понадлімітні викиди в навколишнє середовище від природокористувачів, здійснюють свою діяльність в порядку спеціального природокористування, а також введенням затверджених постановою Уряду Республіки Казахстан від 28.12.07р. № 1314 базових та граничних ставок плати за емісії в навколишнє середовище.

Недоісполненіе плану спостерігається по бонусу на суму 4,9 млрд. тенге, так як бонуси є одноразовими фіксованими платежами надрокористувачів, їх надходження залежить від укладених контрактів на надрокористування, а також від комерційних виявлень корисних копалин на контрактних територіях. [15, с.4]

За податками на міжнародну торгівлю та зовнішні операції виконаний на 126,9%, при плані 242,0 млрд. тенге до бюджету надійшло 307,1 млрд. тенге. Виконання прогнозу, як і суттєве зростання зібраних платежів, забезпечено в основному за рахунок введення ЕТП на сиру нафту. Так, за 5 з невеликим місяців (з моменту введення ставки з 17.05.2008г.) Додаткові надходження до бюджету від експорту нафти склали близько 189,8 млрд.тенге, що складає 25,8% від усіх надходжень платежів, що стягуються митними органами.

За неподаткових надходжень при плані на 10 місяців 2008 року 47,9 млрд. тенге фактично надійшло 67,6 млрд.тенге, виконання плану склало 141,3% (таблиця 3).

Таблиця 3 - Виконання доходів державного бюджету з неподаткових надходженнях на 01.11.2008 року в порівнянні з аналогічним періодом минулого року, тис. тенге

Основне перевиконання планових показників пояснюється за рахунок надходжень дивідендів за підсумками діяльності 2006 року та дострокових надходженнями за підсумками 2007 року в сумі 1,7 млрд. тенге, у зв'язку з надходженнями в сумі 4,6 млрд. тенге, за якими план у звітному періоді не встановлювався.

За надходженнями від продажу основного капіталу недоісполненіе складає суму 20,0 млрд.тенге. Невиконання плану пов'язано зі зниженням надходжень від продажу земельних ділянок, що пов'язане з фінансовою неспроможністю покупців у зв'язку з ускладненням в отриманні кредитів від банків другого рівня і зі зменшенням кількості продажів квартир, у зв'язку із затягуванням оформлення іпотечних позик у банках другого рівня республіки.

Всього з початку року станом на 01.11.2008 року до Національного фонду Республіки Казахстан надійшло 1 426,5 млрд. тенге, у тому числі прямих податків від підприємств нафтового сектора перераховано в сумі 1 398,1 млрд. тенге.

Гарантований трансферт з Національного фонду Республіки Казахстан за станом на 01.11.2008 року перераховано до республіканського бюджету в сумі 463,5 млрд. тенге для реалізації бюджетних програм розвитку. [15, с.5]

Виникнення нового ринкового типу фінансових взаємозв'язків держави і підприємств не позбавило казахстанську економіку від неефективності до стабілізації державного бюджету. Об'єктивно притаманні позитивні властивості та переваги ринкової економіки не реалізуються в конкретних казахстанських умовах.

Ситуація неплатоспроможності у сфері фінансових взаємовідносин підприємств і держави виявляються в системно відтворюються явища: хронічною неплатоспроможністю підприємств з платежів до бюджету та державних позабюджетних фондів; зниження реального бюджетного потенціалу та вимушеності проведення політики безперервного секвестрування бюджетних видатків, занепад і відсування на другорядні ролі інвестиційної функції державних фінансів ; низькою збирання податків і масове скорочення доходів від оподаткування.

2.2 Аналіз витрат державного бюджету РК

У видатках державного бюджету Республіки Казахстан (таблиця 4) переважає фінансування соціальної інфраструктури - освіти, охорони здоров'я, соціального захисту населення (45,4%), з економічних галузей - транспорту і зв'язку. [16, с.3]

Функціональна група - видатки на оборону - означає фінансування витрат на цивільну оборону (при надзвичайних подіях) і військкоматів.

Досить велика питома вага витрат на офіційні трансферти - вилучення коштів з місцевих бюджетів для передачі вищестоящому бюджету (у даному випадку республіканському). Бюджетні вилучення відбуваються в областях, які у зв'язку з більш високим економічним рівнем розвитку або за природними умовами мають податкову базу вище середньої по країні і, відповідно, більш високий рівень податкових надходжень. Як субвенції, так і вилучення використовуються для вирівнювання рівня соціально-економічного розвитку адміністративно-територіальних одиниць.

Таблиця 4 - Структура видатків державного бюджету Республіки Казахстан за 2007 р. (тенге)

Що стосується частки видатків державного бюджету Республіки Казахстан від загальної частки витрат за окремими функціональними групами, то за напрямками фінансування соціально-побутової інфраструктури вона займає переважне місце (малюнок 2):

- Житлово-комунальне господарство -100%;

- Охорона здоров'я - 86,1%;

- Освіта - 84,0%;

- Культура, спорт, інформаційний простір - 73,2%;

- Транспорт і зв'язок - 62,8%.

Досить значні обсяги видатків по інших групах:

- Фінансування економіки в цілому - 46,4%;

- Управління (державні послуги загального характеру) - 29,9%;

- Громадський порядок та безпека - 23,4%.

Малюнок 2 - Частки витрат державного бюджету Республіки Казахстан по окремих функціональних групах

Склад і структура надходжень та витрачання коштів державного бюджету Республіки Казахстан залежать від факторів, що визначають ступінь соціально-економічного розвитку адміністративно-територіальної одиниці: наявність виробничих об'єктів, природних ресурсів, об'єктів соціальної та побутової інфраструктури, статусу одиниці, щільності населення, природно-кліматичних умов і т.д.

Аналогічна ситуація всередині місцевого рівня - в ​​бюджетах міст, районів. Так, в бюджеті Карагандинської області 50% надходжень припадає на обласний бюджет і 46% - на бюджети міст і районів; при цьому частка податкових надходжень, відповідно, 40% і 60%, неподаткових - 27% і 73%, тобто на користь низових бюджетів, а субвенцій - 57% і 43%. Видатки обласного бюджету і бюджетів міст і районів розподілені порівну (малюнок 3), але в другому випадку переважають витрати на освіту (39,2%), охорону здоров'я (10,8%), на управління (9,5%), в обласному бюджеті - витрати на соціальне забезпечення та соціальну допомогу (11,7%). [16, с.9]

Обласними представницькими органами затверджуються стабільні нормативи розподілу доходів між обласним бюджетом та бюджетами районів, міст, а також довготривалі розміри субвенцій, що передаються з обласних бюджетів до бюджетів районів і міст і бюджетних вилучень, що передаються з бюджетів районів і міст до обласних бюджетів.

Формування бюджетів здійснюється на основі місцевих бюджетних програм, які розробляються місцевими представницькими органами. Фінансове обгрунтування і реалізація бюджетних програм покладені на адміністраторів бюджетних програм - державні виконавчі органи та підвідомчі їм державні установи.

Малюнок 3 Структура видатків обласного бюджету і бюджетів міст і районів Республіки Казахстан 2007

Державні виконавчі органи мають право запозичувати кошти у юридичних та фізичних осіб, а також в Уряду Республіки Казахстан (шляхом кредитування з республіканського бюджету) для фінансування регіональних інвестиційних програм, погоджених з Урядом РК. Запозичення здійснюється у формі позики або випуску цінних паперів місцевих виконавчих органів; їх порядок визначається Урядом.

Включаються у бюджетні програми кошторису витрат державних установ виконуються керівниками цих установ відповідно до фінансових дозволами державних виконавчих органів.

У бюджетних системах багатьох країн прийнято поділ доходів бюджетів різних рівнів на закріплені і регулюючі. Закріплені, або власні доходи,-засоби, які постійно або тривалий час (кілька років) надходять до бюджету адміністративно-територіальної одиниці на законодавчій основі повністю або у фіксованій частці. Регулюючими є грошові кошти, які передаються з вищестоящого бюджету у вигляді процентних відрахувань від їхніх доходів, нижчестоящому бюджету з метою збалансування доходів і витрат нижчестоящого бюджету. Перелік регулюючих доходів може мінятися при розробці вищестоящого бюджету на новий бюджетний рік або на основі постанови, розпорядження уповноваженого на такі дії органу. До закріплених доходах місцевих бюджетів належать так звані «місцеві податки», центральних бюджетів - «загальнодержавні податки».

«Бюджетне регулювання» проводиться шляхом передачі частини надходжень від загальнодержавних податків і доходів на територіальний рівень при нестачі власних дохідних джерел для повного виконання територіальними органами покладених на них функцій. У Казахстані, зі скасуванням поділу податків на загальнодержавні та місцеві, не використовуються терміни «закріплені» і «регулюють» доходи або податки, хоча фактично закріплення доходів збереглося, як і процес бюджетного регулювання у формі субвенцій, бюджетних вилучень, коштів, що передаються за взаємними розрахунками та інших трансфертів. [16, с.11]

2.3 Макроекономічні показники виконання державного бюджету та прогнози

Макроекономічні умови виконання державного бюджету 2008 року характеризуються збереженням тенденції економічного зростання в умовах сприятливої ​​кон'юнктури світових ринків сировинних ресурсів.

Зростання реального ВВП 2007 у порівнянні з 2006 роком склав 9,4% і відбувається в умовах зміцнення національної валюти, зростання міжнародних резервів країни (таблиця 5).

Як показують дані таблиці 2, розбіжності між прогнозними і фактично досягнутими показниками у звітному році в порівнянні з 2006 роком збільшилися від 2 до 5 разів. Зокрема, світова ціна на нафту (суміш BRENT) за один барель в 2006 році прогнозувалася на рівні 26,0 дол США, фактично склалася на рівні 28,9 дол США, а в 2007 році - 27,1 дол США і 38,3 дол. США, відповідно. Це, певною мірою, сприяло недостатньо обгрунтованого планування доходів і витрат республіканського бюджету. [17, с.3]

Основну частку у валовому внутрішньому продукті складає промисловість (31,1%), обсяг виробництва якої за звітний період склав 3 733,8 млрд. тенге, що на 10,1% більше в порівнянні з 2006 роком. У гірничодобувній промисловості обсяг виробництва зріс на 12,7% за рахунок зростання обсягів видобутку природного газу на 25,3%, сирої нафти і попутного газу - 13,4 відсотка. Зростання обсягів продукції обробної промисловості склав 8,9 відсотка. Обсяг валової продукції сільського господарства за аналізований період збільшився на 0,1% і склав 693,3 млрд. тенге.

У 2007 році інвестиції в основний капітал склали 1 530,6 млрд. тенге або із зростанням в порівнянні з 2006 роком на 10,6 відсотка. При цьому за звітний рік у видобуток нафти та природного газу інвестовано 35,3% від загального обсягу інвестицій в основний капітал, операції з нерухомим майном - 18,5%, транспорт і зв'язок - 15,2% та обробну промисловість - 9,8 відсотка . [17, с.5]

Таблиця 5 - Порівняльні макроекономічні показники розвитку Республіки Казахстан в 2006-2007 роках (млрд. тенге)

Зовнішньоторговельний оборот Казахстану (без обліку неорганізованої торгівлі) в 2007 році склав 32 877,5 млн. дол США і в порівнянні з 2006 роком збільшився на 54%, в тому числі експорт - 20 096,2 млн. дол США (збільшився на 56%), імпорт - 12 781,3 млн. дол США (збільшився на 52%). Активізація зовнішньоторговельної діяльності республіки багато в чому була зумовлена ​​високим рівнем цін на світових ринках сировини. Так, за 2007 рік середня світова ціна на нафту марки «Брент» склала 38,3 дол США за барель, що на 11,2 дол США вище, ніж прогнозувалося в цілому за 2006 рік і на 9,4 дол США вище рівня ціни 2006 року. У результаті, продовжується тенденція зростання частки сировинної продукції в казахстанському експорті: якщо в 2007 році частка мінеральної сировини в загальному обсязі експорту становила 68%, то в 2007 році вже 72,0 відсотка. [17, с.7]

Таким чином, структурний аналіз ВВП показує, що в 2007 році зберігалася експортно-сировинна спрямованість розвитку економіки, яка і досі, в значній мірі залежала від кон'юнктури світових цін на нафту.

Проведена в 2007 році грошово-кредитна політика Національного банку Республіки Казахстан дозволила утримати інфляцію у встановленому в середньостроковому плані «коридорі», зберегти стабільність фінансового ринку і банківського сектора. Разом з тим, у звітному році в порівнянні з 2006 роком індекс інфляції збільшився з 6,4 до 6,9 відсотка.

Кредити банків другого рівня на 1 січня 2008 року склали 1 484,3 млрд. тенге і зросли порівняно з 2007 роком на 51,8 відсотка. При цьому частка довгострокових позик склала 65,7% або 608,4 млрд. тенге. Обсяг депозитів в банківській системі склав 1 255,4 млрд. тенге і збільшився на 71,2%, у тому числі депозити населення - 441,2 млрд. тенге (збільшилися на 31,5%). У той же час, за звітний період значно зросли запозичення казахстанських банків другого рівня на міжнародному ринку. Крім того, активно здійснюється зовнішнє запозичення приватним сектором, що позначилося на зростанні зовнішнього боргу країни, обсяг якого в 2007 році збільшився на 39,9% (до 32,0 млрд. дол США) в порівнянні з 2006 роком. При цьому в структурі зовнішнього боргу частка приватного сектора, не гарантованого державою, зросла з 84,2% у 2003 році до 89,5% у 2007 році.

Міжнародні резерви країни, включаючи гроші Національного фонду, збільшилися на 68,2% і склали 14 404,0 млн. дол США.

Монетарні умови сприяли розвитку економіки прискореними темпами. Так, грошова база становила на кінець 2007 року 577,9 млрд. тенге і розширилася в порівнянні з початком року на 82,4 відсотка. Аналогічно зросла і грошова маса до 1 634,7 млрд. тенге і збільшилася в порівнянні з початком року на 68,5 відсотка. Рівень монетизації склав 28,2%, що на 4,6 процентних пункту вище прогнозного показника.

Високий рівень світових цін на основні товари казахстанського експорту сприяв значному припливу валютних коштів, що призвело до зміцнення національної валюти по відношенню до долара США. З початку року тенге зміцнився по відношенню до долара США на 9,3% в номінальному вираженні. Разом з тим, зміцнення тенге відносно долара США не сприяло посиленню позицій вітчизняної продукції на внутрішньому ринку в силу недостатньої її конкурентоспроможності.

Підсумки виконання республіканського бюджету за 2007 рік свідчать про те, що Уряду Республіки Казахстан в ході реалізації бюджетної політики, в основному, вдалося виконати доручення, що випливають з Послання Президента Республіки Казахстан народу Казахстану на 2007 рік. Урядом Республіки Казахстан проводилася робота з підтримки реального сектора економіки за рахунок коштів республіканського бюджету.

Разом з тим, як і раніше стримуючий вплив на темпи зростання економіки роблять щорічне недофінансування витрат і неосвоєння виділених коштів, наявність протягом року у вільних залишках значних бюджетних коштів при одночасному збільшенні запозичень Урядом Республіки Казахстан.

Вищенаведені факти свідчать про те, що Урядом Республіки Казахстан не повною мірою були використані всі інструменти по посиленню конкурентоспроможності казахстанської економіки і важелі для більш інтенсивного підвищення економічного зростання республіки.

ВВП на душу населення планується довести до рівня 6543 доларів США до 2009 року, що в 1,77 рази перевищить рівень 2005 року (таблиця 6).

Таблиця 6 - Прогноз основних макроекономічних показників Республіки Казахстан на 2007-2009 роки

У середньостроковому періоді збережеться тенденція випереджаючого зростання послуг у порівнянні з виробництвом товарів. Виробництво товарів буде рости в середньому на 6,7% на рік, а виробництво послуг на 10,7%.

Темп приросту виробництва промислової продукції в середньому за 2007-2009 роки становитиме 6,1%, у тому числі в обробній промисловості 6,7%. Найбільші частки у виробництві послуг займають торгівля, транспорт, зв'язок, а також різні послуги підприємствам. У 2007-2009 роках очікується подальше зростання цих галузей. Послуги транспорту зростуть у середньому на 7,6%, обсяг послуг зв'язку на 20,7%. У сфері торгівлі зростання послуг відбудеться у середньому на 9,9%. [17, с.8]

Зростання валової продукції сільського господарства в планованому періоді в середньому складе 102,7%, зростання обсягу будівельних робіт - 110,7%.

Розширення інвестиційного попиту буде пов'язане, в першу чергу, з внутрішніми джерелами фінансування інвестицій, одержуваних за рахунок власних коштів підприємств. Темпи зростання обсягів інвестицій в основний капітал складуть в планованому періоді в середньому 114,3%.

Позитивне сальдо торгового балансу в 2007-2009 роках в середньому буде становити понад 5,4 млрд. доларів США на рік.

Прискорений економічний розвиток буде досягнуто за рахунок зростання продуктивності праці на 8,8% щорічно. До 2009 року темпи зростання продуктивності праці перевищать темпи зростання реальної заробітної плати.

На основі проведених аналізів витрат, доходів а макроекономічних показників державного бюджету Республіки Казахстан можна зробити висновки:

- Станом на 1 листопада 2008 року доходи державного бюджету (з урахуванням трансфертів) виконані на 101,1% при плані 2 816,4 млрд. тенге фактичне надходження склало 2 846,8 млрд. тенге.

- Витрати державного бюджету Республіки Казахстан склали 299,3 млрд. тенге.

- План державного бюджету на 1 листопада 2008 року за податковими надходженнями виконаний 101,5% або перевиконано на 33,6 млрд.тенге. Неподаткові надходження перевиконані на 19,8 млрд. тенге, або на 41,3%. Надходження від продажу основного капіталу не виконані на 20,0 млрд. тенге.

Прискорений економічний розвиток буде досягнуто за рахунок зростання продуктивності праці на 8,8% щорічно. До 2009 року темпи зростання продуктивності праці перевищать темпи зростання реальної заробітної плати.

У 2007-2009 роки для забезпечення високих темпів розвитку економіки будуть створені сприятливі макроекономічні умови розвитку всіх основних чинників зростання економіки.

3. УДОСКОНАЛЕННЯ І РОЗВИТОК ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ

З метою подальшого вдосконалення системи державного бюджету передбачається прийняття Закону Республіки Казахстан "Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань вдосконалення бюджетного законодавства Республіки Казахстан і діяльності Національного Банку Республіки Казахстан".

Основними завданнями даного законопроекту в сфері вдосконалення бюджетного законодавства і в цілому бюджетної системи є:

1) поступовий перехід до досягнення збалансованого бюджету за рахунок ненафтових надходжень.

З метою реалізації Концепції Національного фонду вводяться нові поняття - "консолідований бюджет" і "ненафтовий дефіцит".

Консолідований бюджет складається з республіканського бюджету, бюджету області, бюджетів міста республіканського значення, столиці, надходжень від підприємств нафтового сектора і перекладу їх до Національного фонду.

Нафтовий дефіцит бюджету дорівнює сумі надходжень до бюджету, крім надходжень з Національного фонду, за вирахуванням витрат бюджету;

2) посилення вимог до розробки інвестиційних проектів (програм).

Інвестиційні проекти (програми) будуть включені до переліку пріоритетних бюджетних програм (підпрограм) у разі, якщо вони відповідають заходам прийнятих державних, галузевих і регіональних програм і положень щорічних послань Глави держави. Обов'язковою умовою включення до вищезгаданий перелік буде наявність позитивного висновку галузевої експертизи, відповідність їх планом заходів затверджених Програм, наявність техніко-економічного обгрунтування з позитивним висновком економічної експертизи;

3) дотримання всіма учасниками бюджетного процесу вимог бюджетного законодавства.

У реалізацію вищезгаданого законопроекту будуть внесені відповідні зміни та доповнення до чинних нормативно-правові акти.

З питання недоотримання доходів від операцій з капіталом. Відповідно до проекту Концепції управління державним майном і приватизації в Республіці Казахстан, внесеної на розгляд Уряду Республіки Казахстан, необхідно зміщення акценту з приватизації державного майна на забезпечення його ефективного управління з метою поліпшення фінансово-економічних показників державних підприємств.

Пріоритетом при забезпеченні ефективного управління державного майна буде класифікація об'єктів державної власності за ознаками, визначальним специфіку управління і визначення мети державного управління по кожному об'єкту управління (або групі об'єктів).

З питання розширення доходної бази місцевих бюджетів. У внесених Урядом на розгляд Парламенту Республіки Казахстан пропозиціях про внесення деяких змін і доповнень до Закону Республіки Казахстан "Про бюджетну систему" вже враховані згадуються автором пропозиції щодо розширення переліку надходжень, що включаються до місцевого бюджету, шляхом передачі їм деяких джерел надходжень. Це дуже широкий перелік, починаючи від зборів за проїзд по платних державним автомобільними дорогами місцевого значення закінчуючи надходженнями вилучених доходів, отриманих від безліцензійної діяльності казино, тоталізаторів і грального бізнесу.

За децентралізації бюджетної системи. Одним з показників децентралізації державних функцій є відношення витрат республіканського бюджету до видатків місцевих бюджетів. Аналіз видатків державного бюджету з 2007 року по перше півріччя 2008 року свідчить, про те, що відношення витрат республіканського бюджету до видатків місцевих бюджетів скоротилася з 1,98 у 2007 році до 1,56 станом на 1 червня 2008 року.

Вищеназваної децентралізації передувала реалізація наступних заходів. У рамках підготовки проекту Закону Республіки Казахстан "Про республіканський бюджет на 2008 рік" був проведений функціональний аналіз витрат державного сектору Республіки Казахстан.

З метою раціоналізації функцій державних органів і виключення дублюючих функцій в процесі адміністративної реформи державного управління була здійснена спроба усунення зайвих рівнів і ланок управління шляхом передачі підвідомчих організацій державних органів, що виконують функції управління, нагляду та контролю державних органів до складу державних органів. У рамках реформування адміністративної та бюджетної системи були визначені державні органи, відповідальні за виконання перерахованих вище державних функцій.

Роль державного сектора в даний час обмежується тільки тими видами діяльності, які не можуть ефективно реалізовуватися приватним сектором. Враховуючи, що види діяльності, пов'язані з приватного сектору, все ще будуть здійснюватися державними підприємствами, існує необхідність подальша робота з визначення кордону бюджетної сфери для поділу державного і приватного секторів.

Функція виплати пенсій із солідарної системи і державних соціальних допомог, по інвалідності, втрати годувальника та за віком прийнята на республіканський бюджет. При цьому Уряд виходило з принципу обов'язковості і рівномірності соціальних виплат на території всієї країни.

Іншим моментом децентралізації є надання права місцевим виконавчим органам здійснювати запозичення. У 2007 році місцевими виконавчими органами залучено у вигляді позик 4,2 млрд. тенге і ці гроші треба вчасно віддати, не допускаючи прострочених боргів. Уникнути місцевих дефолтів допоможе система інвентаризації та моніторингу заборгованості, оцінка ефективності регіональних інвестиційних програм та прогнозування грошових потоків.

З планування бюджету. Бюджетна комісія утворена Указом Президента Республіки Казахстан в березні 2000 року. Вона інтенсивно працює над закріпленням фінансової стабільності в країні, розширенням фінансування соціальної сфери, дотриманням бюджетного раціоналізму в планованих витратах.

В основу розробки бюджету на 2009 рік закладено принцип середньострокового бюджетного планування, основні параметри державного бюджету визначаються на основі індикативного плану соціально-економічного розвитку Казахстану на майбутній середньостроковий період.

Урядом визначено такі пріоритети видатків та кредитування:

1) у частині забезпечення національної безпеки: виконання зобов'язань Республіки Казахстан з обслуговування і погашення державного боргу, спрямування коштів на оборонні видатки в обсязі не менше одного відсотка від прогнозного обсягу ВВП на 2009 рік, а також спрямування коштів на боротьбу з тероризмом, наркоманією і наркобізнесом ;

2) у частині соціального розвитку: спрямування коштів на виплату пенсій та державних соціальних допомог; на інформатизацію, підручники, підготовку кадрів; централізований закуп протидіабетичних, протитуберкульозних препаратів та інших необхідних медичних препаратів.

3) у частині забезпечення економічного зростання: спрямування коштів на погашення кредиторської заборгованості республіканського бюджету, за підсумками попередніх фінансових років; на інвестиційні проекти; на сільськогосподарські потреби.

4) у частині інфраструктури, транспорту і зв'язку - спрямування коштів на будівництво та забезпечення функціонування автомобільних доріг;

5) у частині формування професійного Уряду - напрямок коштів на адміністративні витрати центральних державних органів.

Головна причина бюджетної кризи - недостатність доходів, щорічні помилки в оцінці збирання податків. При цьому потрібно враховувати деякі об'єктивні обставини і робити висновки з досвіду податкових реформ.

Перше. Спроба відразу побудувати в Казахстані податкову систему, характерну для країн з розвиненою економікою, не увінчалася успіхом. Нині діюча податкова система не враховує особливостей мотивації вітчизняних платників податків, що робить її неефективною. Доходи ховаються, капітал перетікає з легального сектору в тіньову економіку, вивозиться за кордон.

Друге. Посилення податкового адміністрування, безумовно, необхідно, але покладати на нього особливі надії було б помилкою. Збирання податків не вдасться збільшити шляхом адміністративного тиску без формування для підприємств діючих економічних стимулів чесно платити податки, без скорочення бартерних операцій і витіснення грошових сурогатів.

Третє. Вирішуючи завдання суттєвого підвищення збирання податків, не можна сподіватися лише на зниження податкових ставок. Таке зниження важливо, але, взяте ізольовано, не зробить вирішального впливу на наповнюваність бюджетів усіх рівнів.

З нині діючої податкової системою вихід з бюджетного та економічної кризи буде для Казахстану недозволено довгим і важким. Сформовані податкові відносини стали для когось звичними, для кого-то зручними, але в цілому країна зазнає величезних втрат.

Стратегічним напрямком удосконалення податкової системи має стати її спрощення. Масове приховування доходів і низьку збирання податків, що доводиться компенсувати високими податковими ставками. Страждають люди, які не бажають або не мають можливості приховувати доходи, тобто люди чесні й роботящі, які повинні бути опорою, а не жертвою держави. Тому потрібно рішучіше відкриватися від тих податків, сплату яких важко контролювати.

Другий напрямок - подальше скорочення податкових пільг. Зараз право на податкові пільги визначаються не ринком, не споживачем, а адміністративним механізмом. Отримання цих пільг залежить не від важливості для суспільства того чи іншого виду діяльність, а від здатності лобіювати свої інтереси у владних структурних рівнях.

Третій напрямок - зміна структури податків. Треба рухатися у бік поступової відмови від податків, що покладає додатковий тягар на приріст доходів і прибутку, зарплати, обсягів виробництва, інвестицій, зайнятості. Це створить потужні стимули для модернізації виробництва, збільшення зовнішніх і внутрішніх інвестицій.

Висновок

Державний бюджет, будучи основним фінансовим планом держави, головним засобом акумулювання фінансових коштів, дає політичної влади реальну можливість здійснення владних повноважень, дає державі реальну економічну і політичну владу. З одного боку, бюджет, будучи всього лише комплексом документів, що розробляються однією гілкою влади і затверджуються інший, виконує досить утилітарну функцію - фіксує обраний державою стиль здійснення управління країною. Бюджет по відношенню до здійснюваної владою економічної політики є похідним продуктом, він повністю залежить від обраного варіанту розвитку суспільства і самостійної ролі не грає.

Однак саме бюджет, показуючи розміри необхідних державі фінансових ресурсів і реально наявних резервів, визначає податковий клімат країни, саме бюджет, фіксуючи конкретні напрями витрачання коштів, процентне співвідношення витрат по галузях і територіям, є конкретним виразом економічної політики держави. Через бюджет відбувається перерозподіл національного доходу і внутрішнього валового продукту. Бюджет виступає інструментом регулювання і стимулювання економіки, інвестиційної активності, підвищення ефективності виробництва, саме через бюджет здійснюється соціальна політика.

Станом на 1 листопада 2008 року доходи державного бюджету (з урахуванням трансфертів) виконані на 101,1% при плані 2 816,4 млрд. тенге фактичне надходження склало 2 846,8 млрд. тенге.

План державного бюджету на 1 листопада 2008 року за податковими надходженнями виконаний 101,5% або перевиконано на 33,6 млрд.тенге. Неподаткові надходження перевиконані на 19,8 млрд. тенге, або на 41,3%. Надходження від продажу основного капіталу не виконані на 20,0 млрд. тенге.

Що стосується частки видатків державного бюджету Республіки Казахстан від загальної частки витрат за окремими функціональними групами, то за напрямками фінансування соціально-побутової інфраструктури вона займає переважне місце, наприклад:

- Житлово-комунальне господарство -100%;

- Охорона здоров'я - 86,1%;

- Освіта - 84,0%;

- Культура, спорт, інформаційний простір - 73,2%;

- Транспорт і зв'язок - 62,8%.

Досить значні обсяги видатків по інших групах:

- Фінансування економіки в цілому - 46,4%;

- Управління (державні послуги загального характеру) - 29,9%;

- Громадський порядок та безпека - 23,4%.

Прискорений економічний розвиток буде досягнуто за рахунок зростання продуктивності праці на 8,8% щорічно. До 2009 року темпи зростання продуктивності праці перевищать темпи зростання реальної заробітної плати.

У 2007-2009 роки для забезпечення високих темпів розвитку економіки будуть створені сприятливі макроекономічні умови розвитку всіх основних чинників зростання економіки.

Урядом визначено такі пріоритети видатків та кредитування:

1) у частині забезпечення національної безпеки: виконання зобов'язань Республіки Казахстан з обслуговування і погашення державного боргу, спрямування коштів на оборонні видатки в обсязі не менше одного відсотка від прогнозного обсягу ВВП на 2009 рік, а також спрямування коштів на боротьбу з тероризмом, наркоманією і наркобізнесом ;

2) у частині соціального розвитку: спрямування коштів на виплату пенсій та державних соціальних допомог; на інформатизацію, підручники, підготовку кадрів; централізований закуп протидіабетичних, протитуберкульозних препаратів та інших необхідних медичних препаратів.

3) у частині забезпечення економічного зростання: спрямування коштів на погашення кредиторської заборгованості республіканського бюджету, за підсумками попередніх фінансових років; на інвестиційні проекти; на сільськогосподарські потреби.

4) у частині інфраструктури, транспорту і зв'язку - спрямування коштів на будівництво та забезпечення функціонування автомобільних доріг;

5) у частині формування професійного Уряду - напрямок коштів на адміністративні витрати центральних державних органів.

У сфері вдосконалення державного бюджету Республіки Казахстан і в цілому бюджетної системи є:

1) поступовий перехід до досягнення збалансованого бюджету за рахунок ненафтових надходжень.

2) посилення вимог до розробки інвестиційних проектів (програм).

3) дотримання всіма учасниками бюджетного процесу вимог бюджетного законодавства.

Таким чином, державний бюджет, об'єднуючи в собі основні фінансові категорії (податки, державний кредит, державні витрати), є провідною ланкою фінансової системи будь-якої держави і грає як важливу економічну, так і політичну роль в будь-якому сучасному суспільстві.

Список використаних джерел

1. Лівшиць А.Я. Введення в ринкову економіку. М., 2002

2. Загальна теорія фінансів: Підручник / Л.А. Дробозіна, Ю.М. Константинова, Л.П. Оукена і ін; Під ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Банки і біржі. ЮНИТИ, 1995 р.

1. Булатов А.С. Економіка. М.: Бек. 2001.

2. Долан Е. Дж. Мікроекономіка, С.-Пб.: АТ Санкт-Петербург оркестр, 2000

1. Ілларіонов О. Економічна політика в умовах відкритої економіки зі значним сировинним сектором / Питання економіки 2007 № 4.

2. Борисов Є.Ф. Економічна теорія М.: Фінанси і статистика, 1993

3. Чепурін М.Н. Курс економічної теорії. Кіров: АСА. 1995

4. Макроекономіка (Частина II) Навчально-методичний посібник ГАСБУ Москва 1994р.

5. Курс економічної теорії: підручник - 4-е видання доп. і перераб. - К.: «АЄА», 1999

5. Камаєв В.Д. Економіка і бізнес. М.: изд-во МГТУ. 2000

6. Мельников В.Д. Основи фінансів: Підручники для вузів - Алмати. 2005.

7. Середньострокова фіскальна політика Уряду Республіки Казахстан на 2008 - 2010 роки

8. Кемпбелл Р. Макконнелл, Стенлі Л. Брю Економікс М., т.1, 2, 1992

1. Національне Статистичне Агентство «Статистичний прес-бюлетень», тому 1-2, Алмати, 2008 р.

15. Офіційний сайт Міністерства фінансів Республіки Казахстан www. Minfin. Kz

16. Доповідь Міністра фінансів Республіки Казахстан Жамішева Б.Б.по підсумками виконання бюджету за перше півріччя 2008 року та завдання на друге півріччя / сайт Міністерства фінансів minfin.kz

17. Елубаева Ж.М. Бюджетна система Республіки Казахстан: становлення та перспективи розвитку: Автореферат. дис. ... К. е.. н. Алмати, 2005.

2. Підсумки соціально-економічного розвитку Республіки Казахстан за 1 півріччя 2008 року та завдання на 2 півріччя 2008 року, м. Астана, серпень, 2008 рік

3. Звіт Рахункового комітету про виконання республіканського бюджету за 2007 рік (висновок до звіту Уряду), Астана, 2008

4. Офіційний сайт Міністерства економіки та бюджетного планування Республіки Казахстан www. Minplan. Kz

5. Довідка по державному, республіканському та місцевим бюджетам за 2003-2011 роки Міністерства фінансів РК

Додаток

Виконання доходів державного бюджету на 01.11.2008 року в порівнянні з аналогічним періодом минулого року, тис. тенге