Завдання по податках, рішення
1.
Завдання 1. Фірма, що має свідоцтво на оптово-роздрібну реалізацію нафтопродуктів, у лютому 2006 р. закупила у нафтопереробного заводу 200 тонн бензину марки Аі-92.
Розрахувати акциз у лютому 2006 р. при оприбуткуванні бензину.
200 тонн * 3629рублей за тонну = 725 800 руб.
2.
Завдання 2 У липні 2006 р. лікеро-горілчаний завод за 52 680 руб. (У тому числі ПДВ - 5400 руб., Акциз - 17 280 руб.) Придбав у спиртозаводу 1000 літрів 96%-го етилового спирту. Спирт сплачений.
З спирту ЛГЗ справив і реалізував в липні 2400 літрів горілки.
Визначити суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету руб.
1. сума акцизу до сплати при оприбуткуванні продукції
1000 * 0,96 = 960л - безводного спирту в горілці * 146 р / л = 140 160 руб.
2. сума акцизу до відрахування
17280 руб.
3. сума акцизу до сплати в бюджет
140 160 р. - 17 280р. = 122 880 р.
3.
Завдання 3. Організація провела 2000 літрів натурального плодового вино за спеціальною технологією без додавання етилового спирту (міцністю 15%). Що міститься в ньому спирт - ендогенного походження. Відповідно до Держстандарту 2005 вино натуральне - це вино, в тому числі і плодове, приготоване без додавання етилового спирту.
Розрахувати акциз до сплати.
2000 л. * 2, 20руб. = 4400 р.
4.
Завдання 4. Організація "Полюс", що має свідоцтво на переробку прямогонного бензину, купує 1500 т прямогонного бензину, з якого потім виробляє продукцію нафтохімії. Ставка акцизу на прямогонний бензин у 2006 р. дорівнює 2657 крб. за 1 тонну.
Розрахувати акциз при придбанні у власність прямогонного бензину.
1500 т. * 2657 руб. = 3985500 крб.
5.
Завдання 5. Організація "Космос" (виробник продукції нафтохімії), яка не має свідоцтва на переробку прямогонного бензину, купує 1500 т прямогонного бензину (за ціною з акцизом), з якого потім виробляє продукцію нафтохімії.
Розрахувати акциз при придбанні у власність прямогонного бензину.
1500т * 2657 руб. = 3985500 крб.
6.
Завдання 6. Російська організація за дорученням іноземної компанії за рахунок коштів іноземної компанії здійснює роботи та послуги з доставки подарункових квітів на території Російської Федерації. Сума робіт і послуг склала 38000 рублів.
Чи застосовуються до таких операцій положення ст.161 Податкового кодексу Російської Федерації? Якщо ні, то розрахувати ПДВ.
Застосовується п.5 ст. 161 Нк РФ
5. При реалізації на території Російської Федерації товарів іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах як платників податків, податковими агентами визнаються організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність з участю в розрахунках на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів з зазначеними іноземними особами . У цьому випадку податкова база визначається податковим агентом як вартість таких товарів з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них суми податку.
Сума ПДВ 38000 р. * 0,18 = 6840 р.
6.
Завдання 6. Російська організація виконала інжинірингові послуги, пов'язані з проектуванням будівель посольств Російської Федерації за кордоном на підставі контрактів з російськими посольствами за кордоном на суму 2360000 крб. Визначити ПДВ з наданих послуг.
2360000 * 0,18 = 424 800 р..
7.
Завдання 7. Банк здійснив операції з реалізації пам'ятних монет з дорогоцінних металів на суму 48000 і колекційних монет на суму 32000 руб. Розрахувати ПДВ до сплати.
32000 * 0,18 = 5760 р.
8.
Завдання 8. У січні 2006 р. комітент відвантажив комісіонеру власну продукцію на суму 23 600 руб., В тому числі ПДВ - 3600 руб. Фактична собівартість продукції - 15 000 руб. Винагорода комісіонера включено у вартість продукції і становить 10% від продажів.
У лютому отримано звіт комісіонера про те, що він продав продукції комітента на суму 17 700 руб., В тому числі ПДВ - 2700 руб.
Розрахувати ПДВ до сплати в січні та лютому 2006 року.
1 база для ПДВ за послуги комісії 17700 - 2700 = 15000 р.
15000 * 0,1 = 1500
2. сума ПДВ до сплати комісіонером з послуг реалізації
1500 - (1500 * 100/118) = 228,81 р.
9.
Завдання 9. Працівник ТОВ "ПАДАМС" по приїзді з відрядження представив авансовий звіт, до якого доклав, в тому числі, залізничний квиток Москва - Рязань на суму 590 крб. (ПДВ - 90 руб. - Виділений окремим рядком) і авіаквиток Рязань - Москва вартістю 1062 руб. без виділення суми ПДВ.
Яка сума ПДВ підлягає відрахуванню?
90 рублів.
1 0.
Завдання 1 0. Фірма безоплатно передала підприємству 150 од. продукції; обміняла за бартером 300 од. продукції; реалізувала (без урахування ПДВ) 450 од. продукції за ціною 3 500 руб., 720 од. - За ціною 4 200 руб. і 640 од. - За ціною 4 500 руб. Фактична собівартість реалізованої продукції 3 400 руб.
Розрахувати оподатковувану базу для розрахунку ПДВ.
450 * 3500 = 1 575 000 р.
720 * 4200 = 3 024 000 р.
640 * 4500 = 2 880 000 р.
ПДВ з безоплатної передачі
150 * 3400 = 510 000 грн.
Бартер
300 * 3400 = 1 020 000 р.
Податкова база для розрахунку ПДВ
1575000 + 3 024 000 + 2 880 000 + 510 000 + 2 880 000 = 9 009 000 р.
1 1.
Завдання 1 1. Платник податків у березні 2003 р. придбав 50 акцій ВАТ "Альянс" на суму 25 000 руб. ВАТ "Альянс" у березні 2005 р. здійснило обмін своїх акцій. У результаті конвертації платник податків отримав 50 акцій, загальна вартість яких склала 30 000 руб.
Платник податків у жовтні 2005 р. продав отримані після обміну акції за 35 000 руб.
Визначити оподатковуваний дохід платника податку за умови документального підтвердження витрат на придбання акцій.
дохід від конвертації акцій 30 000 - 25 000 = 5000 р.
дохід від продажу акцій 35000 - 30000 = 5000 р.
Разом загальний дохід платника податків 5000 +5000 = 10 000 грн.
При продажу акцій
Дохід платника податку становитиме 35 000 грн. З яких підтвердженими документально відрахуваннями будуть 25 000 р. (Документи про купівлю акцій).
Таким чином оподатковуваний дохід особи складе
35 000 - 25 000р. = 10 000руб.
1 2.
Завдання 1 2. При скороченні чисельності роботодавець розірвав з працівником трудовий договір, з одночасною виплатою додаткової компенсації в розмірі двомісячного середнього заробітку. Середньомісячний заробіток склав 15000 руб.
Розрахувати податок на доходи фізичних осіб з даної виплати.
15 000 * 2 * 0, 13 = 3900 р.
1 3.
Завдання 1 3. Смирнов І.С. отримав річний дохід у сумі 278000 рублів. З січня по травень йому покладався стандартний відрахування (400 руб). У серпні Смирнов сплатив за своє навчання векселем на суму 27000 рублів. Розрахувати ПДФО Смирнова.
1. розрахунок податкової бази (доходи - податкові відрахування)
278 000 - 400 * 3 - 27000 * 0,13 = 273 290
2. сума ПДФО податкова база * 0,13
273 290 * 0,13 = 35527,7 р.
1 4.
Завдання 1 4. Смирнов І.С. (Інвалід 11 групи) отримав річний дохід у сумі 278000 рублів. У серпні Смирнов сплатив за своє санаторно-курортне лікування 39000 рублів. Розрахувати ПДФО Смирнова.
1. розрахунок податкової бази (доходи - податкові відрахування)
278 000 - 500 * 12 - 39 000 * 0,13 = 266 930
2. сума ПДФО податкова база * 0,13
266 930 * 0,13 = 34 700,90 р.
1 5.
Завдання 1 5. Смирнов І.С. отримав річний дохід у сумі 278000 рублів. З січня по травень йому покладався стандартний відрахування (400 руб). У серпні Смирнов сплатив за своє навчання на суму 27000 рублів. Розрахувати ПДФО Смирнова.
1. розрахунок податкової бази (доходи - податкові відрахування)
278 000 - 400 * 5 - 27 000 * 0,13 = 272490 р.
2. сума ПДФО податкова база * 0,13
272 490 * 0,13 = 35423,70 р.
Завдання 17. За липень 2005 р. фірма нарахувала заробітну плату працівникам у розмірі 185 000 руб., В тому числі:
працівникам за трудовими договорами - 109 000 руб.;
винагорода за договором підряду - 76 000 руб.
Співробітникам, які працюють за трудовими договорами, була нарахована премія в розмірі 15 000 руб.
Розрахувати ЕСН, що підлягає до сплати.
база для ЕСН 185000 + 109 000 + 76 000 + 15 000р = 385 000р.
сума ЕСН, що підлягає сплаті 385 000 * 0,26 = 100 100 р.
Завдання 18. Підприємець продає товари. У 2005 р. дохід від продажу товару склав 270 000 руб. Витрати з придбання товарів, їх зберігання на складі, оренду магазину, і т.д. склали 185 000 руб. Розрахувати ЕСН, що підлягає до сплати.
База для ЕСН 270 000р. - 185 000р. = 85 000р.
Ставка для підприємців 10%
Сума податку, що підлягає сплаті
85 000 р * 0,1 = 8500 р..
Задача 19. У фірмі працює інвалід II групи. За 2005 р. йому виплачена зарплата в загальній сумі 120 000 крб. Розрахувати ЄСП з його заробітної плати?
База для ЕСН = зарлпта - податкові пільги (100 000р. - Звільнення для інвалідів)
База для ЕСН = 120 000р. - 100 000р. = 20 000р.
Сума ЄСН до сплаті 20 000р. * 0,26 = 5200р.
Завдання 20. Фірма зробила замовнику консультаційні послуги, отримавши за це за договором 35 400 руб. (У тому числі ПДВ - 18%). У цьому ж місяці фірма продала партію товарів за 23 600 руб. (У тому числі ПДВ - 18%).
Визначити доходи фірми, що включаються в базу оподаткування з податку на прибуток.
Дохід від надання консультаційних послуг
35400 * 100/118 = 30000р.
Дохід від продажу товарів
23600р. * 100/118 = 20 000р
Податкова база з податку на прибуток
20 000р. + 30 000р. = 50 000р.
Завдання 21. Фірма купила обладнання за 45 000 руб. Термін його корисного використання - п'ять років (60 місяців). Визначити щомісячну норму амортизаційних відрахувань лінійним і нелінійним методом.
Лінійний метод норма амортизації К = 1/кол міс. корисного використання * 100%
К = 1 / 60 * 100 = 1,666% або 45000 * 1,666 / 100 = 750 р. (1)
Нелінійний метод.
На підставі п.5ст 259 НК РФ
5. При застосуванні нелінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
При застосуванні нелінійного методу норма амортизації об'єкта амортизується майна визначається за формулою:
K = (2 / n) x 100%, (2)
де K - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості, що застосовується до даного об'єкту майна, що амортизується;
n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
При цьому з місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість об'єкта амортизується майна досягне 20 відсотків від початкової (відновлювальної) вартості цього об'єкта, амортизація по ньому обчислюється в такому порядку:
1) залишкова вартість об'єкта амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як його базова вартість для подальших розрахунків;
2) сума нараховується за один місяць амортизації відносно даного об'єкта амортизується майна визначається шляхом ділення базової вартості даного об'єкта на кількість місяців, що залишилися до закінчення строку корисного використання цього об'єкта.
До 2 = 2 / 60 * 100% = 3,3333% або 3,3333% * 45000/100 = 1500р.
Строк корисного використання об'єкта, після якого його залишкова вартість досягне 20% від початкової
45000-20% = 36000 р., 36000/1500 = 24мес.
60-24 = 36 міс. - Термін, протягом якого буде застосовуватися для розрахунку амортизації формула (1)
Місячна норма амортизації
9000 * 1,666 / 100 = 149,94 р.
Завдання 22. Припустимо, в організації ліміт забору становить 200 тис. куб. м, а фактично забрано 250 тис. куб. м. Податкова ставка за забір води встановлена в розмірі 300 руб. за 1 тис. куб. м. забраної води.
Визначити сума податку за забір води.
Сума податку за забір води в межах норми
200 тис. куб. м * 300р. = 60 000 грн.
Ставка за паркан понад норму збільшується в 5 разів
Сума податку за забір води понад норму
50 тис. куб. м * 1500р. = 75 000 грн.
Загальна сума податку
60000 +75000 = 135000руб.
Завдання 23. Організацією справила паркан 300 тис. куб. м води з водних об'єктів для забезпечення пожежної безпеки
Визначити сума податку за забір води.
Забір води для цілей пожежної безпеки податком не обкладається
Завдання 24. Фірма має на балансі два автомобілі: "Жигулі" і "Волгу". Потужність двигуна "Жигулів" - 75 кінських сил, "Волги" - 130 кінських сил.
Визначити суму транспортного податку.
Податок за Жигулі 5руб. * 75 = 375 р.
Податок за Волгу 7 крб. * 130 = 910 р.
Завдання 25. Залишкова вартість майна, що знаходиться на балансі організації становить:
на 01.01.06 р. - 3 500 тис. руб
на 01.02.06 р. - 3 800 тис. руб
на 01.03.06 р. - 4 000 тис. руб
Розрахувати податок на майно за 1 квартал.
Податкова база з податку на майно - середня арифметична залишкова вартість майна - об'єкта оподаткування
Ставка - 2.2% від балансової (залишкової) вартості майна.
Нал база = (3500 +3800 +4000) / 3 = 3766,67 тис. р..
Сума податку 3766,67 тис. р.. * 0,022 = 82867 р.
Завдання 26. У казино встановлено 35 гральних столів і 100 ігрових автоматів. Регіональним законом ставки податку не встановлені.
Визначити суму податку.
Сума податку за ігрові столи 35 * 25 000 р. = 875000 р.
Сума податку за ігрові автомати 100 * 1500 р.. = 150 000 р.
Загальна сума податку 150000 +875000 = 1025000 р.
Завдання 27. ТОВ "Тигр" застосовує "спрощенку" з об'єктом оподаткування "доходи". Виручка від реалізації за 1 квартал 2006 року склала 260000 рублів. У березні 2006 р. товариство отримало безоплатно від свого партнера новий верстат для шліфування деталей. Припустимо, що ринкова ціна такого верстата - 46 700 руб.
Розрахувати податок за 1 квартал 2006 р.
(260 000 грн. + 46700р) * 0,05 = 18402 р.
Завдання 28. ТОВ "Таір" застосовує "спрощенку" з об'єктом оподаткування "доходи" зменшені на величину витрат. Виручка від реалізації за 1 квартал 2006 року склала 260000 рублів. Витрати склали 274000 крб
Розрахувати податок за 1 квартал 2006 р.
Податкова база доходи - витрати = 260000 руб. - 274000руб. = - 14000р - збиток, фірма податок не платить
Завдання 29. За підсумками I кварталу 2006 р. величина оподатковуваного доходу виробничої фірми ТОВ "Калинка" дорівнює 78 000 руб. За цей період ТОВ "Калинка" сплатило страхові внески до Пенсійного фонду РФ на суму 4570 крб. і виплатило посібників з тимчасової непрацездатності на суму 4200 крб.
Розрахувати податок за 1 квартал 2006 р.
Податкова база = оподатковуваний дохід - внески до пенсійного фонду та допомоги по тимчасовій непрацездатності
Податкова база = 78 000 руб. - 4570р. - 4200р. = 69230 р.
Завдання 30. Організація здійснює підприємницьку діяльність з розміщення реклами на 4 електронних носіях (плазмових панелях) всередині приміщень торгового центру. Розрахувати ЕНВД. Не вирішити не відома площа панелей. Ставка в даному випадку 13% * 5000 р. З кожного кв метра на місяць.