Аналіз фінансової звітності 3

Федеральне агентство з освіти ГОУ ВПО «ВСЕРОСІЙСЬКИЙ ЗАОЧНИЙ ФІНІНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ» Контрольна робота з предмету «Аналіз фінансової звітності» Варіант 2. Виконав: студентка 5 курсу групи Обліково-статистичного факультету Перевірив: Москва 2007

Завдання 1.
1. Провести рахункову перевірку показників форм бухгалтерської звітності з метою забезпечення їх достовірності та охарактеризувати якісний рівень представленої звітності. Провести взаємоув'язки і встановити відповідність аналогічних показників, відображених у різних формах звітності.
Результати перевірки оформити в табл. 1.
Таблиця 1.
Перевірка узгодженості показників, відображених
в бухгалтерській звітності (за даними форми № 1-5)

Показник	Проверяемая форма			Узгоджуються форма
	№ форми	№ (код) рядки, графи	Сума, тис. руб.	№ форми	№ (код) рядки, графи	Сума, тис. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Основні засоби:	Форма № 1	120		Форма № 5	120-140
на початок року		графа 3	1 299 892		графа 3	1 299 892
на кінець року		графа 4	1 782 110		графа 6	1 782 110
Грошові кошти:	Форма № 1	260		Форма № 4	графа 3
на початок року		графа 3	15 230		010	15 230
на кінець року		графа 4	22 036		060	22 036
Статутний капітал:	Форма № 1	410		Форма № 3	графа 3
на початок року		графа 3	100		100	100
на кінець року		графа 4	100		140	100
Дебіторська заборгованість:	Форма № 1	230 + 240		Форма № 5	600
на початок року		графа 3	449 200		графа 2	449 200
на кінець року		графа 4	518 100		графа 3	518 100
Довгострокові позики і кредити:	Форма № 1	510		Форма № 5
на початок року		графа 3	624 262		графа 3	624 262
на кінець року		графа 4	799 426		графа 4	799 426
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток):	Форма № 1	470		Форма № 3	графа 6
на початок року		графа 3	425 951		100	425 951
на кінець року		графа 4	768 843		140	768 843
Короткострокові фінансові вкладення:	Форма № 1	250		Форма № 5	540
на початок року		графа 3	52 150		графа 5	52 150
на кінець року		графа 4	47 044		графа 6	47 044
Нематеріальні активи:	Форма № 1	110		Форма № 5	010-050
на початок року		графа 3	14 294		графа 3	14 294
на кінець року		графа 4	22 960		графа 6	22 960
Додатковий капітал:	Форма № 1	420		Форма № 3	графа 4
на початок року		графа 3	564 783		100	564 783
на кінець року		графа 4	564 783		140	564 783
Кредиторська заборгованість:	Форма № 1	620		Форма № 5	630
на початок року		графа 3	448 833		графа 3	448 833
на кінець року		графа 4	431 354		графа 4	431 354
Довгострокові фінансові вкладення:	Форма № 1	140		Форма № 5	540
на початок року		графа 3	-		графа 3	-
на кінець року		графа 4	-		графа 4	-
Короткострокові кредити і позики:	Форма № 1	610		Форма № 5	631
на початок року		графа 3	-		графа 3	-
на кінець року		графа 4	-		графа 4	-

Після лічильної перевірки показників бухгалтерської звітності за формами № 1-5 можна зробити наступні висновки:
· Основні засоби, нематеріальні активи, дебіторська і кредиторська заборгованість, фінансові вкладення, кредити та позики, що відображаються у формі № 1 і формою № 5, показані у цій фінансовій звітності з однаковими значеннями.
· Статутний і додатковий капітали, відображені у формі № 1 і формі № 3 і мають одне і теж значення показника.
· Грошові кошти показані у формах № 1 № 4 в однакових сумах.
· Виходячи з вищесказаного, можна зробити наступний висновок: бухгалтерська звітність зведена математично вірно, є якісною, швидше за все достовірної, і відображає однакові значення показників у всіх формах бухгалтерської звітності.

Завдання 2.
За даними бухгалтерського балансу проаналізувати і оцінити динаміку складу і структури активів і пасивів організації.
Дані про майновий стан і джерела фінансування активів організації відобразити в таблиці 2.
Таблиця 2
Горизонтальний і вертикальний аналіз активів
і пасивів організації (за даними форми № 1)

Показники	Залишки по балансу, тис. руб.			Темп зростання (зниження),%	Структура активів і пасивів,%
	на початок року	на кінець року	зміна (+,-)		на початок року	на кінець року	зміна (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВИ
1. Необоротні активи всього У тому числі:	1 314 186	1 805 070	490 884	137,35	63,66	70,37	6,71
1.1. Нематеріальні активи	14 294	22 960	8 666	160,63	0,69	0,90	0,20
1.2. Основні засоби	1 299 892	1 782 110	482 218	137,10	62,97	69,48	6,51
1.3. Незавершене будівництво
1.4. Довгострокові вкладення в матеріальні цінності
1.5. Довгострокові фінансові вкладення
1.6. Відкладені податкові активи
1.7. Інші необоротні активи
2. Оборотні активи - усього У тому числі:	750 164	759 880	9 716	101,30	36,34	29,63	-6,71
2.1. Запаси	233 457	172 594	-60 863	73,93	11,31	6,73	-4,58
2.2. ПДВ по придбаних цінностях	127	106	-21	83,46	0,01	0,00	0,00
2.3. Дебіторська заборгованість (з терміном погашення більше ніж через 12 місяців)	238 076	233 145	-4 931	97,93	11,53	9,09	-2,44
2.4. Дебіторська заборгованість (з терміном погашення протягом 12 місяців)	211 124	284 955	73 831	134,97	10,23	11,11	0,88
2.5. Короткострокові фінансові вкладення	52 150	47 044	-5 106	90,21	2,53	1,83	-0,69
2.6. Грошові кошти	15 230	22 036	6 806	144,69	0,74	0,86	0,12
2.7. Інші оборотні активи
Разом активів	2 064 350	2 564 950	500 600	124,25	100,00	100,00	Х
Пасив
1. Капітал і резерви - всього У тому числі:	990 888	1 333 774	342 886	134,60	48,00	52,00	4,00
1.1. Статутний капітал	100	100	0	100,00	0,00	0,00	0,00
1.2. Власні акції, викуплені в акціонерів
1.3. Додатковий капітал	564 783	564 783	0	100,00	27,36	22,02	-5,34
1.4. Резервний капітал	54	48	-6	88,89	0,00	0,00	0,00
1.5. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	425 951	768 843	342 892	180,50	20,63	29,97	9,34
2. Зобов'язання - всього У тому числі:	1 073 462	1 231 176	157 714	114,69	52,00	48,00	-4,00
2.1. Довгострокові зобов'язання	624 262	799 426	175 164	128,06	30,24	31,17	0,93
2.2.Краткосрочние зобов'язання	449 200	431 750	-17 450	96,12	21,76	16,83	-4,93
2.2.1. Позики і кредити					0,00	0,00	0,00
2.2.2. Кредиторська заборгованість	448 833	431 354	-17 479	96,11	21,74	16,82	-4,92
2.2.3. Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів	66	72	6	109,09	0,00	0,00	0,00
2.2.4. Доходи майбутніх періодів	301	324	23	107,64	0,01	0,01	0,00
2.2.5. Резерви майбутніх витрат
2.2.6. Інші короткострокові зобов'язання
3. Всього пасивів	2 064 350	2 564 950	500 600	124,25	100,00	100,00	Х

Після складання аналітичної таблиці можна зробити наступні висновки:
· У 2006 році вивчалася організація значно збільшила вкладення коштів у свою діяльність, що видно по збільшенню валюти балансу на 500 600 тис. рублів, при цьому темп зростання склав 124%;
· Величина активів зросла за рахунок вкладень в основному у необоротні активи (темп росту основних засобів - 137%, нематеріальних активів 160%). Оборотні активи теж зросли за рахунок збільшення короткострокової дебіторської заборгованості (73 831 тис. руб., Темп зростання - 135%), при цьому значно скоротилися запаси (на 60 863 тис. руб., Або на 24%) і незначно довгострокова дебіторська заборгованість та короткострокові фінансові вкладення (на 6% і 10% відповідно). ПДВ по придбаних цінностей також скоротився на 21 тис. руб. (17%).
· Відносні показники структури активу балансу відображають підвищення частки необоротних активів на 6,71% і аналогічне зниження частки оборотних активів.
· У пасиві балансу ми бачимо позитивну динаміку як власного, (збільшення на 342 886 тис. руб. Або на 35%) так і позикового капіталу (збільшення на 157 514 тис. руб. Або на 15%). Дані зміни можна розцінювати як позитивні, тому що нерозподілений прибуток збільшився на 80,5%, питома вага її у валюті балансу виріс на 9,34%. Незначне зниження резервного капіталу (на 6 тис. руб.) В розрахунок можна не приймати. І, незважаючи на збільшення довгострокових зобов'язань на 28%, що свідчить про залучення позикових коштів для розширення бізнесу, при розгляді структури змін видно, що частка власних коштів (нерозподіленого прибутку) у структурі пасивів зросла на 4%, а частка позикового капіталу зменшилась (за рахунок погашення кредиторської заборгованості).
· Фінансування діяльності в даній організації можна скоріше віднести до оптимального типу, т.к. до кінця року власний капітал займає в структурі пасивів 52%, що є достатнім для фінансування оборотних активів підприємства.
· Для більш повного аналізу можна розрахувати такі коефіцієнти:
1. коефіцієнт фінансового важеля, який характеризує ступінь залежності організації від позик і кредитів. Він показує, скільки позикових коштів припадає на 1 крб. власних. Нормативне його значення не повинно перевищувати 1.
Даний коефіцієнт визначається за формулою:
До _фр = ЗК / СК, де
ЗК - позиковий капітал; СК - власний капітал
До _{фр (на початок року)} = 1 073 462 / 990 888 = 1,08
До _{фр (на кінець року)} = 1 231 176 / 1 333 774 = 0,92
Розрахунки показали, що співвідношення позикового і власного капіталу в кінці року склав 0,92 пункту і зменшився в порівнянні з початком року (1,08 пункту) на 0,16 пунктів або на 15%. Це свідчить про поліпшення платоспроможності організації, дає можливість на отримання кредитів, і знімає ризик банкрутства.
2. Забезпеченості запасів власними оборотними засобами -
До _зап. = (СК + ДО-ВО) / З, де
ДО - довгострокові зобов'язання; З - запаси + ПДВ по придбаних цінностей;
ВО - Необоротні активи;
До _{зап (на початок року)} = (990 888 +624 262 - 1 314 186) / (233 457 +127) = 1,29
До _{зап (на кінець року)} = (1 333 774 +799 426-1 805 ₀₇₀₎ / (172 594 ₊₁₀₆₎ = 1,90
Отримані результати свідчать про абсолютну фінансової стійкості аналізованого підприємства.
· Таким чином, можна сказати, що фінансове становище аналізованої організації у 2006 році зміцнилося, в джерелах фінансування бізнесу з'явилися позитивні зрушення.

Завдання 3.
За даними бухгалтерського балансу заповнити табл. 3.1. і проаналізувати динаміку стану поточних розрахунків з дебіторами та зобов'язань організації.
Таблиця 3.1.

Показник	Рух коштів за 2006 р .				Темп зростання залишку,%
	Залишок на початок року		Залишок на кінець року
	Сума, тис. руб.	Уд. вага,%	Сума, тис. руб.	Уд. вага,%
1.Обязательства - всього	1 073 462	100,00	1 231 176	100,00	114,69
1.1. Короткострокові - всього	449 200	41,85	431 750	35,07	96,12
1.1.1. Короткострокові кредити і позики
1.1.2. Кредиторська заборгованість	448 833	41,81	431 354	35,04	96,11
1.1.3.задолженность перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів	66	0,01	72	0,01	109,09
1.1.4. Інші короткострокові зобов'язання	301	0,03	324	0,03	107,64
1.2. Довгострокові - всього	624 262	58,15	799 426	64,93	128,06
1.2.1. Довгострокові кредити і позики	624 262	58,15	799 426	64,93	128,06
1.2.2. Інші довгострокові зобов'язання

У таблиці добре видно, що в структурі зобов'язань організації відбулися досить суттєві зміни. Так при загальному збільшенні до кінця року зобов'язань (на 15%), істотно зросли довгострокові зобов'язання (кредити і позики збільшилися на 28%), а короткострокові зменшилися за рахунок погашення кредиторської заборгованості (зменшилася на 4%). Незначну питому вагу в складі зобов'язань заборгованості перед засновниками та інших короткострокових зобов'язань дозволяє не враховувати їх збільшення (на 9% і 8% відповідно).
Отже, основну частку (65%) в структурі зобов'язань становить довгострокова заборгованість по кредитах і позиках, питома вага якої збільшився в порівнянні з початком року на 7%. Цього говорить про залучення позикового капіталу для формування активів організації.

Завдання 4.
За даними звіту про рух грошових коштів охарактеризуйте розподіл грошових потоків організації за видами діяльності (в абсолютних і відносних показниках). Результати розрахунків за звітний період представити в табл. 4.1.
Таблиця 4.1.
Співвідношення припливу і відтоку грошових коштів за видами діяльності, тис. руб. (За даними ф. № 4)

Показник	Залишок	Приплив (+)	Відтік (-)	Відхилення (+,-)
1	2	3	4	5
1. Залишок коштів на початок року	15 230	Х	Х	Х
2. Поточна діяльність	Х	6 217 840	5 559 195	658 645
3. Інвестиційна діяльність	Х	36 148	906 750	-870 602
4. Фінансова діяльність	Х	218 763		218 763
5. Разом (п.2 + п.3 + п.4)	Х	6 472 751	6 465 945	6 806
6. Залишок грошових коштів на кінець року	22 036	Х	Х	Х
7. Зміна залишку грошових коштів (+,-)	6 806	Х	Х	Х

Показник	Приплив,	Відтік,
	у% до загального обсягу	у% до загального обсягу
2. Поточна діяльність	96,06	85,98
3. Інвестиційна діяльність	0,56	14,02
4. Фінансова діяльність	3,38	0,00
5. Разом (п.2 + п.3 + п.4)	100	100

Аналізуючи отримані дані, можна побачити:
· За поточною діяльністю чистий грошовий потік рівний 658 645 тис. руб., З надлишком, що є позитивним фактом, тому що саме поточна діяльність повинна забезпечувати достатність грошових коштів для здійснення операцій по іншим видам діяльності. У відносних показниках приплив за поточної діяльності становить 96% від усього припливу грошових коштів організації;
· За інвестиційної діяльності, навпаки, чистий грошовий потік з мінусом (-870 602 тис. руб.), Що свідчить про вкладення коштів у необоротні активи. Хоча це і зменшує ліквідність балансу, розрахунок йде на збільшення масштабів виробництва і, в перспективі припливу коштів від цих вкладень;
· По фінансовій діяльності відтоку не було, а приплив (218 763 тис. руб.) Говорить про залучення позикових коштів, що дозволило організації наростити надлишковий грошовий потік для направлення його в інвестиції. Хоча у відносних одиницях його значення незначно (всього 3% від загальної маси припливу грошових коштів)
· У цілому фірма має позитивний чистий грошовий потік, з чого можна зробити висновок, що організація в 2006 році вела раціональне управління грошовими потоками.

Завдання 5.
За даними звіту про прибутки та збитки проаналізувати склад, структуру і динаміку доходів організації.
Результати розрахунків за звітний період представити в табл. 5.1.
Таблиця 5.1.
Аналіз складу, структури та динаміки доходів і витрат організації (за даними ф. № 2)

Показник	Склад, структура, динаміка доходів
	Звітний період		Попередній період		Зміна
	тис. руб.	%	тис. руб.	%	тис. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходи організації - всього У тому числі:	6 604 150	100,00	6 391 200	100,00	212 950	103,33
1.1. Виручка (нетто) від продажу товарів, робіт, послуг	5 811 655	88,00	5 432 520	85,00	379 135	3,00
1.2. Відсотки до отримання	264 166	4,00	485 630	7,60	-221 464	-3,60
1.3. Доходи від участі в інших організаціях
1.4. Інші доходи	528 329	8,00	473 050	7,40	55 279	0,60
2. Витрати організації - всього У тому числі:	6 261 186	100,00	6 119 574	100,00	141 612	102,31
2.1. Собівартість проданих товарів, робіт, послуг	5 097 352	81,41	4 817 160	78,72	280 192	2,69
2.2. Комерційні витрати	122 580	1,96	114 642	1,87	7 938	0,08
2.3. Управлінські витрати	320 940	5,13	384 110	6,28	-63 170	-1,15
2.4. Відсотки до сплати	84 296	1,35	101 232	1,65	-16 936	-0,31
2.5. Інші витрати	527 714	8,43	616 654	10,08	-88 940	-1,65
2.6. Поточний податок на прибуток	108 304	1,73	85 776	1,40	22 528	0,33
Чистий прибуток	342 964		271 626		71 338	126,26
Коефіцієнт співвідношення доходів і витрат	1,05		1,04

З отриманої таблиці видно, що в звітному році в порівнянні з попереднім доходи організації виросли на 3%, в основному за рахунок збільшення частки виручки від продажів. Інші доходи також мають незначну позитивну тенденцію, зменшилися порівняно з минулим роком лише відсотки до отримання на 4%, це швидше за все пов'язано з погашенням дебіторами заборгованості перед організацією.
Витрати організації в загальній масі теж зросли на 2%, що не є негативним фактом, тому що темп зростання сукупних доходів перевищує темп зростання витрат.
Зменшилися, нехай і незначно управлінські та інші витрати організації, що, при збільшенні обсягу продажів (це видно по збільшенню комерційних витрат і виручки від продажів) свідчить про більш раціональному управлінні підприємством.
Зниження суми відсотків до сплати говорить про часткове погашення фірмою своїх зобов'язань.
Збільшилася чистий прибуток організації на 26%, співвідношення доходів і витрат організації в порівнянні з минулим роком також має позитивну динаміку в частині переважання доходів над витратами.

Завдання 6.
За даними бухгалтерської звітності дати оцінку ефективності використання оборотних активів, розрахувавши показники їх оборотності. Визначити вплив зміни обсягу продажів і середньорічних залишків оборотних активів на зміну коефіцієнта оборотності.
Результати розрахунків представити в табл. 6.
Таблиця 6.
Розрахунок ефективності використання оборотних активів
(За даними ф. № 1 і ф. № 2)

Показник	Предшест відний рік	Звітний рік	Зміна (+,-)
1	2	3	4
1.1. Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, виконання робіт, надання послуг, тис. руб	5 432 530	5 811 655	379 125
2. Середньорічні залишки оборотних активів, тис. руб.	679 065	755 022	75 957
3. Коефіцієнт оборотності (з точністю до 0,001)	8,000	7,697	-0,303
4. Коефіцієнт оборотності при обсязі продажів аналізованого періоду і середньорічних залишках попереднього періоду	х	8,558	х
5. Вплив факторів на зміну коефіцієнта оборотності - всього			-0,303
У тому числі:
а) обсягу продажів	х	х	0,502
б) середньорічних залишків оборотних активів	х	х	-0,805
6. Коефіцієнт оборотності при обсязі продажів попереднього періоду і середньорічних залишках аналізованого періоду	х	7,195	х

При складанні даної таблиці були розраховані коефіцієнти оборотності за формулою:
До _ОА = Вр / Ср _{ост ОА,} де Вр - виручка від продажів
Ср _{ост ОА} - середньорічні залишки     оборотних коштів.
Проаналізувавши отримані результати можна зробити наступні висновки:
· За звітний період організація здійснила додаткові вкладення в оборотні активи на суму 75 957 тис. руб., Але при цьому ці вкладення не привели до зростання ефективності використання цих активів. Зменшення коефіцієнта оборотності в 2006 році на 0,303 в порівнянні з попереднім роком говорить про уповільнення обороту коштів.
· Негативний вплив збільшення середньорічної вартості оборотних коштів частково згладити збільшенням в 2006 році виручки від продажів на 379 125 тис. руб.

Завдання 7.
За даними додатку до бухгалтерського балансу розрахувати коефіцієнти оновлення, вибуття, приросту, зносу і придатності основних засобів.
Результати розрахунків представити в табл. 7.
Таблиця 7.
Наявність, рух і структура основних засобів
(За даними ф. № 5)

Показники	Рух основних засобів за звітний рік
	Залишок на початок року		Надійшло		Вибуло		Залишок на кінець року
	Сума, тис. руб.	Уд. Вага,%	Сума, тис. руб.	Уд. Вага,%	Сума, тис. руб.	Уд. Вага,%	Сума, тис. руб.	Уд. Вага,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Будинки	733 810	35					733 810	28
2.Сооруженія та передавальні пристрої	545 116	26	108 450	11,96	24 586	6,426	628 980	24
3. Машини та обладнання	251 592	12	471 510	52	198 952	52	524 150	20
4. Транспортні засоби	377 388	18	126 945	14	85 013	22,22	419 320	16
5. Виробничий і господарський інвентар	188 694	9	199 845	22,04	74 049	19,35	314 490	12
6. Інші види основних засобів							0	0
7. Разом	2 096 600	100	906 750	100	382 600	100	2 620 750	100
Коефіцієнт оновлення	42,19
Коефіцієнт вибуття основних засобів	18,25
Коефіцієнт приросту основних засобів	34,60
Коефіцієнт зносу основних засобів *	0,38						0,32
Коефіцієнт придатності основних засобів *	0,62						0,68
*- Довідково - амортизація ОЗ	796 708						838 640

Як видно з таблиці, в структурі основних засобів даного підприємства найбільшу питому вагу мають будівлі (35% на початок року та 28 на кінець). Частка активної частини основних засобів, відповідно, до кінця року підвищується, що є позитивним фактом, тому що це сприяє збільшенню технічної оснащеності, і можливості отримання додаткового прибутку. Розрахувавши коефіцієнти оновлення, приросту і вибуття, можна побачити, що надходження основних засобів більш ніж в 2 рази перевищує вибуття, що теж розцінюється позитивно. Отримавши значення коефіцієнтів придатності та зносу можна припустити, що частка зношених основних засобів на підприємстві знижується (0,38 на початку року і 0,32 в кінці), що підвищує ймовірність використання їх в якості застави по кредитах.
У цілому склад і динаміку змін стану основних засобів на підприємстві можна визнати задовільною.

Список використаної літератури
1. Аналіз фінансової звітності: Підручник / ХТРЕІУ; Під ред. М.А. Вахрушина, Н.С. Пласковой. - М.: Вузівський підручник, 2007.
2. Аналіз фінансової звітності. Учеб. Посібник / За ред. О.В. Ефімової, М.В. Мельник. - 2-е вид., Испр. І доп. - М.: Омега-Л, 2006
3. Методичні вказівки щодо виконання контрольної роботи / О.В. Антонова, А.В. Ратникова-М.: Инфра-М: Вузівський підручник, 2007.