Аналіз фінансової звітності 4

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА РФ
Кемеровський державний СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ІНСТИТУТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА АНАЛІЗУ ГОСПОДАРСЬКОЇ
ДІЯЛЬНОСТІ
Контрольна робота
З ДИСЦИПЛІНИ:
"АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ"
ВАРІАНТ 5
Кемерово - 2009

ЗМІСТ
1. Особливості аналізу консолідованої звітності організацій різного типу
2. Специфіка аналізу сегментарної звітності
3. Аналіз додатку до бухгалтерського балансу
4. Список використаної літератури

1. Особливості аналізу консолідованої звітності ОРГАНІЗАЦІЙ РІЗНОГО ТИПУ
Організації, що мають у своїй структурі дочірні підприємства складають консолідовану звітність, що отримала в нашій країні назву зведеної звітності.
Консолідовані звіти показують, якими були б звіти організації, якщо б вона закрила всі дочірні підприємства і здійснювала безпосереднє управління їх діяльністю в рамках однієї юридичної особи.
Консолідована звітність включає крім балансу консолідований звіт про прибутки та збитки. При складанні такого звіту фінансові результати діяльності компаній, що об'єднуються, їх подання буде залежати від способу об'єднання - покупки або злиття.
При консолідованій звітності компаній, що входять до групи, в наступні періоди їх діяльності виникають додаткові труднощі, пов'язані з необхідністю елімінування статей, що відбивають взаємні внутріфірмові операції, щоб уникнути повторного рахунки і штучного завищення розміру капіталу і фінансових результатів.
Статті, що підлягають елімінування, - це статті, які виключаються з консолідованої звітності, оскільки призводять до повторного рахунку і викривлення фінансової характеристики діяльності групи.
При складанні консолідованої звітності підлягають елімінування такі розрахунки:
· Заборгованість по ще не внесеним до статутного капіталу вкладами;
· Аванси отримані або видані;
· Позики компаній, що входять в групу;
· Взаємна дебіторська і кредиторська заборгованість компаній групи (оскільки єдина господарська одиниця не може мати дебіторської та кредиторської заборгованості сама собі);
· Інші активи та цінні папери;
· Витрати і доходи майбутніх періодів;
· Непередбачені операції.
Якщо суми дебіторської заборгованості однієї компанії повністю відповідають сумам кредиторської заборгованості іншій компанії, що входить до групи, то вони взаємно елімінуються,
При складанні наступних консолідованих звітів про прибутки та збитки коригування проводяться в чотирьох основних напрямках:
· Виключення проміжних результатів, викликаних внутрішньогрупових продажами;
· Амортизація ділової репутації, що виникла під час створення групи;
· Амортизація відхилення справедливої ​​вартості активів і зобов'язань від їх балансової вартості, включеного до складу цих статей при первинній консолідації;
· Виділення частки меншини в результатах діяльності дочірнього суспільства.
Послідовність складання консолідованого звіту:
1.Определяется балансова вартість власного капіталу дочірнього підприємстві на дату придбання акцій материнської аналізованої організацією:
Статутний капітал + Додатковий капітал + Резервний капітал + Нерозподілений прибуток минулих років.
2.Рассчітивается балансова вартість частки власного капіталу дочірнього суспільства.
3.Сравнівается величина інвестицій материнської аналізованої організації в дочірнє підприємство і балансова вартість придбаної частки власного капіталу дочірнього підприємства; розраховується грошова оцінка ділової репутації, що виникає при консолідації.
4.Із консолідованого балансу групи повністю виключаються показники по статті "Інвестиції в дочірнє товариство". При цьому частина суми елімінується з балансовою вартістю частки власного капіталу дочірнього суспільства, купленої материнською організацією. Тому ця частина власного капіталу дочірнього суспільства в консолідованому балансі не відбивається.
Сума, що залишилася інвестиції в дочірнє підприємство відображається в статті "Ділова репутація підприємства" консолідованого балансу.
· 5.Определяется частка меншості, яка включає дві складові:
· 30% балансової вартості власного капіталу дочірнього підприємства,
· 30% від прибутку, отриманого дочірнім підприємством після продажу її акцій материнської аналізованої організації, тобто "Післяпродажна" прибуток (звітного періоду). Ця сума відображається в консолідованому балансі окремим рядком пасиву.
6.Определяется нерозподілений прибуток звітного року материнської організації. У консолідованому балансі чистий прибуток звітного періоду підсумовується із чистим прибутком самої материнської організації.
7.Все інші статті балансів і материнської аналізованої організації, та дочірнього підприємства сумуються.

2. Специфіка аналізу сегментарної звітності
Багато організацій мають філії, представництва, дочірні та залежні організації, які освоюють різні ринки збуту. Такі підприємства можуть бути розбиті на окремі сегменти, внесок яких у формування кінцевого фінансового результату неоднаковий. Отже, з'являється необхідність в аналізі доходів і витрат, грошових потоків в розрізі окремих сегментів.
Стосовно до зовнішньої фінансової звітності вимоги щодо формування інформації про сегменти визначаються ПБО 12/2000 "Інформація про сегменти". У міжнародній практиці діє МСФЗ 14 "Звітність за сегментами".
ПБО 12/2000 рекомендує виділяти два розрізи сегментування: операційний і географічний.
Операційним сегментом названа частина діяльності організації з виробництва певного товару, виконання певної послуги чи однорідної групи послуг, яка схильна до ризиків діяльності, відмінним від ризиків по інших товарах і послугах або однорідними групами товарів, робіт, послуг.
Географічним сегментом називають частину діяльності з виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг у певному регіоні, яка схильна до ризиків діяльності, відмінним від ризиків, що мають місце в інших географічних регіонах.
Основними поняттями, що дозволяють встановити відмінності між сегментами, є ризик і прибуток.
Для виділення операційних сегментів необхідно, щоб вони суттєво різнилися щодо ризику виробництва та продажу продукції (різна рентабельність), процесів виробництва товарів, робіт і надання послуг, методів продажу товарів і поширення послуг.
Критеріями виділення частини компанії в географічний сегмент вважається: схожість економічних і політичних умов, здійснюваних операцій, особливі ризики, що існують у певному регіоні, валютні ризики і валютні обмеження.
Ризики, яким схильна компанія, і рівень її рентабельності залежать від розміщення її активів і ринків збуту товарів, робіт, послуг. Це дозволяє виділити два типи географічних сегментів, заснованих на: розміщення активів, розміщенні ринків збуту та покупців організації. Звичайно внутрішня система звітності компанії дає уявлення про джерела виникнення географічних ризиків. Відповідно до цього організація самостійно визначає, який з двох типів географічних сегментів характерний для неї більшою мірою.
При визначенні окремих сегментів беруть до уваги загальноекономічні, валютні, кредитні, цінові та інші ризики, яким піддається діяльність організації. Оцінка ризиків не передбачає точної кількісної оцінки. Приблизна оцінка може бути дано з точки зору характеристики коливання основних показників, в першу чергу цін, прибутку, рентабельності. Таким чином, основою для виділення окремих сегментів є результати аналізу їх діяльності. Такі результати стають системою оцінки ризиків діяльності сегментів.
Для виділення інформації про організацію в окремий сегмент згідно ПБУ 12/2000 повинно виконуватися одна з наступних умов;
· Виручка від продажів зовнішнім покупцям і від операцій з іншими сегментами даної організації складає не менше 10% від загальної суми виручки всіх сегментів;
· Фінансовий результат діяльності даного сегмента становить не менше 10% сумарного прибутку (збитку) всіх сегментів;
· Активи даного сегмента становлять не менше 10% сумарних активів усіх сегментів.
Ще один кількісний критерій - виділені сегменти повинні становити не менше 75% виручки організації (форма № 2). Якщо на виділені сегменти припадає менше 75% виручки, то повинні бути виділені додаткові звітні сегменти незалежно від того, чи задовольняють вони вказаним умовам чи ні.
Нарешті, якщо сегмент виділявся раніше, то його необхідно включити до звітний період незалежно від виконання умов.
Для забезпечення ув'язки показників обраних сегментів з показниками звітності вводять графу "Інші види діяльності".
ПБО 12/2000 та МСФЗ 14 рекомендує розкривати в розрізі окремих сегментів інформацію про виручку, витрати, результати діяльності, що використовуються активи і зобов'язання.
Виручка (доходи сегмента) включає доходи від продажу зовнішнім покупцям і доходи, отримані від операцій з іншими сегментами.
Операційні доходи (відсотки до отримання, доходи від участі), доходи від продажу фінансових вкладень включаються до розрахунку, тільки якщо вони є предметом діяльності окремого сегмента. Можуть включатися позареалізаційні доходи.
До складу витрат сегментів включають витрати, безпосередньо пов'язані з сегменту (з виробництва певних товарів, надання послуг, діяльності у певному регіоні) і тієї частини загальногосподарських витрат, які можуть бути віднесені до діяльності сегмента (у тому числі від продажу зовнішнім покупцям і від продажів між сегментами, наприклад витрати на відрядження).
Операційні витрати, пов'язані зі сплатою відсотків, включаються до витрат сегмента, тільки якщо фінансові операції є предметом його діяльності. Аналогічно включаються інші операційні витрати, наприклад витрати від продажу фінансових вкладень, якщо операції з фінансовими вкладеннями є предметом діяльності сегмента.
Не належать до витрат сегмента загальногосподарські та інші витрати, пов'язані з організації в цілому, податок на прибуток, надзвичайні витрати.
Фінансовий результат сегмента визначається як різниця доходів і витрат.
Активи сегмента. При відображенні інформації прагнуть врахувати ті активи, які пов'язані з діяльністю конкретного сегмента. У тих випадках, коли виконати цю вимогу важко, особливо у випадку з операційними сегментами, використовують непрямі методи розподілу. У цьому випадку база розподілу повинна бути зафіксована в обліковій політиці.
Деякі активи не можуть бути пов'язані з діяльністю конкретного сегмента (наприклад, будівля головного офісу). Такі активи відносяться на діяльність компанії.
При формуванні інформації про сегменти бізнесу прагнуть пов'язати активи, доходи і витрати. Наприклад, якщо до витрат сегмента включена амортизація об'єктів основних засобів, то такі основні засоби увійдуть до складу активів сегмента.
Зобов'язання сегмента зазвичай представлені зобов'язаннями, які виникають при виробництві та продажу окремих видів продукції в конкретних регіонах.
Позиція організації в частині виділення звітних сегментів повинна бути оформлена окремим пунктом облікової політики.
З точки зору суттєвості ризиків окремих сегментів бізнесу, а також їх участі у формуванні сукупних фінансових результатів організація самостійно визначає пріоритетність інформації про операційні і географічних сегментах, що виражається в обсязі інформації, що підлягає розкриттю.
Інформацію, визнану пріоритетною, називають первинною інформацією. Така інформація розкривається у звітності більш докладно, ніж та, яка була визнана вторинної (перелік необхідної інформації, що розкривається первинної та вторинної інформації з операційних і географічними сегментами наведено у ПБО 12/2000).
Якщо ризики і прибутку визначаються головним чином відмінностями в вироблених товарах, роботах і послугах, то первинної вважається інформація про операційні сегменти.
Якщо ризики визначаються відмінностями в географічних умовах діяльності чи клієнтів, то первинної визнається інформація про географічних сегментах.
Якщо ризики і прибутку організації визначаються в рівній мірі відмінностями в вироблених товарах, роботах, послугах і відмінностями в географічних умовах діяльності, то первинної вважається інформація з операційних сегментах, а вторинної - за географічними сегментами.
Якщо організаційна і управлінська структура організації, а також система внутрішньої звітності не грунтуються ні на вироблених товарах, роботах, послугах, ні на географічних регіонах діяльності, то виділення первинної та вторинної інформації за звітними сегментами здійснюється на основі рішення керівника організації.
У складі первинної інформації по звітному сегменту в бухгалтерській звітності розкриваються наступні показники:
· Загальна величина виручки, в тому числі отриманої від продажу зовнішнім покупцям і від операцій з іншими сегментами;
· Фінансовий результат (прибуток або збиток);
· Загальна балансова величина активів;
· Загальна величина зобов'язань;
· Загальна величина капітальних вкладень в основні засоби та нематеріальні активи;
· Загальна величина амортизаційних відрахувань по основних засобах і нематеріальних активів;
· Сукупна частка в чистому прибутку (збитку) залежних і дочірніх товариств, від спільної діяльності, а також загальна величина вкладень у ці залежні суспільства і спільну діяльність.
Якщо первинною інформацією за сегментами визнається інформація з операційних сегментах, то вторинна інформація по кожному географічному сегменту в бухгалтерській звітності представляється наступними показниками:
· Величина виручки від продажу зовнішнім покупцям у розрізі географічних регіонів, виділених по місцях розташування ринків збуту, - для кожного географічного сегменту, виручка від продажу зовнішнім покупцям якого становить не менше 10% загальної виручки організації від продажу зовнішнім покупцям;
· Балансова величина активів звітного сегмента по місцях розташування активів-для кожного географічного сегменту, величина активів якого становить не менше 10% величини активів усіх географічних сегментів;
· Величина капітальних вкладень в основні засоби та нематеріальні активи по місцях розташування активів-для кожного географічного сегменту, величина активів якого становить не менше 10% величини активів усіх географічних сегментів.
Якщо первинною інформацією за сегментами визнається інформація за географічними сегментами, виручка від продажу зовнішнім покупцям якого становить менше 10% загальної виручки організації або величина активів якого становить не менше 10% величини активів усіх операційних сегментів, розкривається в бухгалтерській звітності наступними показниками:
· Виручка від продажу зовнішнім покупцям;
· Балансова величина активів;
· Величина капітальних вкладень в основні засоби та нематеріальні активи.
При аналізі інформації за сегментами слід враховувати фактор суб'єктивності, оскільки вибір конкретних сегментів і тим більше оцінку їх пріоритетності упорядник звітності здійснює самостійно
У процесі аналізу сегментів перш за все слід оцінити їх внесок у формування виручки та прибутку організації в цілому. Не менш важлива оцінка відносних показників (рентабельності продажів і активів, оборотності засобів).
Порівняльний аналіз показників, що характеризують діяльність операційних або географічних сегментів, дозволяє побачити проблеми їх функціонування та ризики діяльності.
3. АНАЛІЗ ДОДАТКИ ДО БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ
Додатки до бухгалтерського балансу (форма № 5) оформляють за зразком, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 22.07.2003 р. № 67 н.
Для заповнення розділів "Нематеріальні активи", "Основні засоби", "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності", "Дебіторська та кредиторська заборгованість" додатку до бухгалтерського балансу в журналах-ордерах, відомостях, машинограмах та інших регістрах бухгалтерського обліку розрахунків повинна виділятися необхідна інформація на підставі первинних облікових документів.
На прикладі програми № 1, № 2 проведемо аналіз форми № 5 ВАТ "Молоко" за 2007 р .
Аналіз нематеріальних активів
Джерелами інформації при аналізі є: бухгалтерський баланс, додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5, розділ 4 "Нематеріальні активи"), пояснювальна записка, яка розкриває інформацію про способи нарахування амортизації, обгрунтуванні рядок корисного використання, порядок списання.
Основними завданнями аналізу нематеріальних активів (НМА) є:
1. аналіз обсягу, динаміки, структури та стану НМА;
2. аналіз за видами, термінами корисного використання та правової захищеності;
3. аналіз ефективності використання НМА.
З огляду на досить значні суми, якими характеризується вартість нематеріальних активів в тих організаціях, які використовують сучасні дорогі комп'ютерні програми, дуже важливо з'ясувати обрані методи амортизації нематеріальних активів і, використовуючи дані форми № 5 "Додаток до бухгалтерського балансу", оцінити величину нарахованої амортизації. Величина даного показника може мати значний вплив на величини поточних витрат, фінансового результату, рентабельність діяльності.
На величину нематеріальних активів у балансі і на витрати організації впливає термін їх корисного використання.
Строк корисного використання об'єктів НМА визначається організацією самостійно, виходячи з:
- Терміну дії патенту, свідоцтва та інших обмежень строків використання об'єктів інтелектуальної власності згідно із законодавством Російської Федерації;
- Очікуваного терміну корисного використання, протягом якого передбачається отримувати економічні вигоди.
За таких об'єктів, як організаційні витрати і ділова репутація, відноситься до складу нематеріальних активів, амортизаційні відрахування відображаються шляхом рівномірного списання (зменшення) їх первісної вартості протягом 20 років (але не більше терміну діяльності організації).
Для аналізу інформації про склад, структуру та рух нематеріальних активів ВАТ "Молоко" використовуємо таблицю 1.1

Таблиця 1.1
Аналіз обсягу, структури і динаміки нематеріальних активів
Найменування
Рух коштів за 2007 рік
Изме-
Темпи
показника
залишок
надійшло
вибуло
залишок
ня
зростання
на початок
на кінець
уд.вес
залиш-
періоду
періоду
залиш-
ков,%
тис.
уд.
тис.
уд.
тис.
уд.
тис.
уд.
ков (+,-),
руб.
вага
руб.
вага
руб.
вага
руб.
вага
%
Об'єкти інтелектуальної власності
в тому числі:
710
100,0
417
100
359
100
768
100
0
108.17
в патентовласника на винахід,
промисловий зразок, корисну модель
290
40.85
304
72.90
359
100
235
30.60
-10,25
81.03
у право власника на програму ЕОМ,
бази даних
420
59.15
0
0
0
0
420,0
54.69
-4,47
100
у право власника
на типології інтегральних мікросхем
у власника на товарний знак
і знак обслуговування, найменування місця
перебування товарів
113
27,1
113,0
14,71
14,71
в патентовласника
на селекційні досягнення
організаційні витрати
Ділова репутація організації
Інші
710
100,0
417
100
-359
100
768,0
100
0
108,17
Разом
710
100,0
417
100
-359
100
768,0
100
0
108,17
В аналізованій організації нематеріальні активи становлять всього 0.2% вартості майна. У звітному періоді їх початкова сума збільшилася на 58 тис. руб., Або на 8.17%. Далі розрахуємо коефіцієнти стану і руху нематеріальних активів.
Коефіцієнт зносу нематеріальних активів:
До ІЗ = Амортизація НМА / Первісну вартість НМА.
До ІЗ НГ = (107:710) * 100% = 15,07%; До ІЗ КГ = (124:768) * 100% = 16,15%.
Коефіцієнт надходження нематеріальних активів:
До П = Надійшло / Залишок на кінець року = 417:768 = 0,543.
Коефіцієнт вибуття нематеріальних активів:
К В = Вибуло / Залишок на початок року = 359:710 = 0,506.
Коефіцієнт інтенсивності використання нематеріальних активів:
До ІНТ = Вартість НМА, що надійшли за рік / Вартість НМА, що вибули за рік = 417:359 = 1,16.
Термін поновлення нематеріальних активів (років):
Т ОБН = Вартість НМА на початок періоду / Вартість надійшли НМА = 710:417 = 1,7 року.
Таким чином, в аналізованій організації коефіцієнт зносу нематеріальних активів збільшився за рік на 1.08%. Це нормальне явище. Позитивним є та обставина, що коефіцієнт надходження більше коефіцієнта вибуття НМА, а коефіцієнт інтенсивності використання - більше одиниці. У цілому динаміка нематеріальних активів підприємства непогана.
У структурі нематеріальних активів організації всю частку займають права на інтелектуальну власність (більше 100%). Це права на використання авторських розробок і патент на технологію виготовлення продукції, а так само права на створення і використання спеціального програмного забезпечення.
Придбання НМА має на меті отримання економічного ефекту від їх використання
Для розрахунку ефективності нематеріальних активів скористаємося таблицею 1.2.
Таблиця 1.2
Аналіз ефективності нематеріальних активів (тис. крб.)

Найменування
Минулий
Звітний
Темп зростання
п / п
показника
період
період
%
1
Середньорічна вартість нематеріальних
526,5
623,5
118,4
активів
2
Виручка від продажу продукції
99017
106969
108
(Робіт, послуг)
3
Чистий прибуток звітного періоду
15575
16476
105,8
4
Прибутковість нематеріальних активів
(Стор.3: стор.1), грн.
29,5
26,4
89,5
5
Оборотність нематеріальних
188,1
171,6
91,2
активів, в оборотах (стор.2: стор.1)
6
Рентабельність продажу продукції
15,7
15,4
98,1
(Стор.3: стор.2),%
Основними принципами управління динамікою нематеріальних активів є:
· Темп зростання віддачі нематеріальних активів повинен випереджати темп зростання використовуваних нематеріальних активів;
· Темп зростання виручки або прибутку повинен випереджати темп зростання нематеріальних активів.
У нашому прикладі все навпаки - отже, ефективність використання нематеріальних активів у звітному році була нижчою, ніж у минулому році.
Аналіз основних засобів
Завданнями аналізу основних засобів є:
1. аналіз структурної динаміки основних засобів;
2. аналіз відтворення і оборотності;
3. аналіз ефективності витрат на утримання та експлуатацію устаткування;
4. аналіз ефективності використання основних засобів.
Узагальнену картину процесу руху та оновлення основних засобів у розрізі кваліфікаційних груп можна представити за даними розділу 2 форми № 5 додатку до бухгалтерського балансу.
За даними таблиці 1.3 можна сказати, що забезпеченість організації основними засобами зросла, а їх вартість збільшилася за звітний рік на 16,6%. Активна частина основних засобів більше 72%, проте темп приросту нижче, ніж пасивної частини фондів. Найбільшу частку в загальній сумі основних засобів займають машини й устаткування (більше 45%), а найменше припадає на виробничий і господарський інвентар та інші основні засоби.

Аналіз наявності та руху основних засобів
Таблиця 1.3
Найменування
показника
Рух коштів за 2007 рік
Зміна
уд.вес
залишків
(+,-),%
Темпи
зростання
залишків,%
Залишок на початок періоду
надійшло
вибуло
Залишок на кінець
періоду
тис.руб.
уд.вес
тис.руб.
уд.вес
тис.руб.
уд.вес
тис.руб.
уд.вес
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1.Зданія
21479
21.78
6986
32.05
0
0
28465,0
24.76
2, 98
132.52
2.Сооруженія
і передавальне
пристрій
3.Машіни
43879
44.49
9305
42.69
980
17.96
52204
45.4
0.92
118.97
та обладнання
4.Транспортні
15184
15.39
0
9
0
0
15184
13.21
-2.19
100
кошти
5.Проізводственний
12656
12, 83
5506
25.26
1730
31.72
16432
14.29
1, 46
129.84
і господарський
інвентар
6.Рабочій худобу
7.Продуктівний худобу
8.Многолетніе
насадження
9.Другіе види
5438
5,51
0
0
2744
50.312
2694
2, 34
-3.17
49.54
основних засобів
10.Земельние
ділянки
та об'єкти
природокористування
11.Капітальние
вкладення
на докорінне
поліпшення земель
12.Ітого
98636
100,00
21797
100
5454
100
114979
100
0
116.57
13.Амортізація
10905
11, 06
6542
17447
15.! 7
4, 12
159.99

Рух і стан основних засобів організації характеризують такі розрахункові показники:
Коефіцієнт зносу основних засобів:
До ІЗ = Амортизація основних засобів / Первісну вартість основних засобів;
Коефіцієнт придатності основних засобів:
К Г = 1 - До ІЗ;
Коефіцієнт оновлення (за формою № 5):
До ПРО = Надійшло основних засобів / Залишок основних засобів на кінець періоду;
Термін оновлення основних засобів (років) (за формою № 5):
Т ОБН = Вартість основних засобів на початок періоду / Вартість які поступили основних засобів;
Коефіцієнт інтенсивності оновлення (за формою № 5):
До ІНТ = Вартість основних засобів, що надійшли за період / Вартість основних засобів, що вибули за період;
Коефіцієнт вибуття (за формою № 5):

К В = Вибуло основних засобів / Залишок основних засобів на початок періоду;
Коефіцієнт реальної вартості основних засобів у майні організації:
До РС = Середньорічна залишкова вартість основних засобів / Середньорічну вартість майна;
Рівень технічного оснащення:
У ТО = Вартість активної частини основних засобів / Вартість усіх основних засобів.
До активної частини основних засобів відносяться засоби, які безпосередньо використовуються у виробництві:
· Машини і обладнання;
· Виробничий і господарський інвентар;
· Частково транспортні засоби;
· Робоча худоба.
Крім того для аналізу основних засобів виробничих підприємств використовуються показники, що характеризують ефективність їх використання, такі як
· Фондовіддача (Фо),
· Фондомісткість (Фе),
· Фондоозброєність (Фв),
· Фондорентабельность (Rф),
· Відносна економія основних засобів (ОЕ).
Використання основних фондів визнається ефективним, якщо відносний приріст фізичного обсягу продукції чи прибутку перевищує відносний приріст вартості основних засобів за аналізований період.
Фондовіддача - це показник ефективності основних засобів підприємства, який відображає результативність їх використання у виробничо - комерційної діяльності.
Основними факторами, що впливають на фондовіддачу основних засобів, є:
· Частка активної частини основних засобів (Уд а);
· Частка діючого обладнання в активній частині основних засобів (Уд д);
· Фондовіддача діючого устаткування (Фо д)
ФО = УД А * УД Д * ФО Д.
Відносна економія використання основних засобів:
ОЕ = ОФ 1 - ((ОФ 0 * (N 1 / N 0))
де N - обсяг випуску продукції у звітному (1) і базисному (0) періодах відповідно;
ОФ - вартість основних засобів у звітному (1) і базисному (0) періодах відповідно.
Використання основних фондів визнається ефективним, якщо відносний приріст фізичного обсягу продукції чи прибутку перевищує відносний приріст вартості основних засобів за аналізований період.
Проаналізувати стан та ефективність використання основних засобів можна, склавши таблицю (табл.1.4).

Таблиця 1.4
Аналіз стану та ефективності використання основних засобів
Показники
Минулий
рік
Звітний
рік
Відхилення
+, -
Темп
Зростання%
1.Среднегодовая вартість
основних засобів, тис. грн.
86324
92631.5
463075
107.3
2.Прібиль від продажу
продукції, тис. грн.
28022
28561
+539
101.9
3.Коеффіціент зносу,%
16.8
16.2
-0.6
96.4
4.Коеффіціент придатності,%
83.2
83.8
+0.6
100.7
5.Коеффіціент оновлення,%
19.8
19.31
-0.5
97.5
6.Термін оновлення основних
коштів, років
4.22
4.65
+0.43
110.2
7.Коеффіціент інтенсивності
оновлення
2.12
2.08
-0.04
98.1
8.Коеффіціент вибуття,%
10.1
10.3
+0.2
102
9.Коеффіціент реальної
вартості основних засобів
у майні,%
33.2
28.9
-4.3
87
10.Уд.вес активної частини в загальному
обсязі основних
коштів,%
72.9
72.3
-0.6
99.2
11.Фондорентабельность,%
(Стор.2: стор.1)
32.5
30.8
-1.7
94.8
За даними таблиці можна зробити висновок, що ефективність використання основних засобів у аналізованої організації у звітному році знизився в порівнянні з попереднім роком на 1,7%.
Аналіз руху коштів фінансування довгострокових інвестицій та фінансових вкладень.
Довгострокові інвестиції та фінансові вкладення здійснюються в основному за рахунок власних коштів організації. В окремих випадках для цих цілей залучаються кредити банків, позики від інших організацій. У розділі 6 форми № 5 розглядається рух і стан джерел фінансування. Джерелами власних засобів є, перш за все, прибуток, що залишається в розпорядженні, а також амортизація основних засобів і нематеріальних активів.
Виділяють два основних напрямки інвестиційного процесу:
· Капітальні вкладення;
· Фінансові вкладення.
За статтею "Довгострокові фінансові вкладення" бухгалтерського балансу знаходить відображення загальна сума довгострокових (на термін більше 12 місяців) інвестицій організації в дохідні активи (цінні папери) інших організацій, статутні капітали інших організацій, створених на території Російської Федерації або за її межами, у державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов'язання). А також наданих іншим організаціям позик.
Завданнями аналізу довгострокових фінансових вкладень є:
1. аналіз напрямків довгострокових фінансових вкладень організації;
2. аналіз складу і структури довгострокових фінансових вкладень;
3. аналіз джерел фінансування довгострокових фінансових вкладень;
4. оцінка ефективності вироблених довгострокових фінансових вкладень.
Джерелами інформації для аналізу є: дані бухгалтерського балансу, додатки до бухгалтерського балансу (форму № 5 розділ "Фінансові вкладення"), пояснювальної записки.
Для аналізу складу і структури довгострокових фінансових вкладень організації може бути використана таблиця 1.5.

Таблиця 1.5
Аналіз довгострокових фінансових вкладень
Види довгострокових фінансових вкладень
На початок періоду
На кінець періоду
Зміни
тис. руб.
%
тис. руб.
%
тис. руб.
%
Вклади в статутні (складеному)
капітали інших організацій, всього
в тому числі дочірніх і залежних
господарських товариств
Державні та муніципальні цінні папери
Цінні папери інших організацій, всього
1205
10.57
1205
10.47
0
-0.11
У тому числі боргові цінні папери
(Облігації, векселі)
Надані позики
6789
59.56
6789
58.96
0
-0.59
Депозитні вклади
Інші
3405
29.87
3520
30.57
115
0.7
Разом довгострокові фінансові вкладення
11399
100
11514
100
115
0
В аналізованій організації - в основному довгострокові фінансові вкладення. Їх сума зросла на 115 тис. руб. або на 1%. Близько 60% всієї суми припадає на надані іншим підприємствам позики, але до кінця року частка їх трохи знизилася за рахунок підвищення частки інших фінансових вкладень.
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості
Стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації.
Для поліпшення фінансового становища організації необхідно:
1) стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості організації і робить необхідним залученням додаткових джерел фінансування;
2) контролювати стан розрахунків за простроченими заборгованостями;
3) по можливості орієнтуватися на збільшення кількості замовників з метою зменшення ризику несплати монопольним замовникам.
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості проводиться на основі даних внутрішнього обліку, бухгалтерського балансу і додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5, розділ 7).
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості проводиться на основі даних бухгалтерського балансу та додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5, розділ 7).
Для оцінки складу і руху дебіторської заборгованості складемо аналітичну таблицю 1.6.
Таблиця 1.6
Аналіз дебіторської заборгованості
Найменування показника
Залишок на початок
залишок на кінець
Темп
зростання
залишку%
Відхилення
залишку
тис.руб.
року
тис.руб.
%
року
тис.руб.
%
1.Дебіторская
заборгованість,
61352
100
63174
100
102.67
1822
всього
1.1Краткосрочная
61151
99.67
62731
99.30
102.58
1580
1.1.1.в тому числі
прострочена
18602
30.32
20405
32.30
109.69
1803
1.1.1.1. з неї
тривалістю
15775
25.71
19110
30.25
121.14
3335
понад 3 місяці
1.2.Долгосрочная
201
0.33
443
0.7
220.4
242
1.2.1.в тому числі
прострочена
1.2.1.1.із неї
тривалістю
понад 3 місяці
Дані таблиці показують, що до кінця року сума залишку дебіторської заборгованості зросла в організації майже на 3%. Збільшилася частка довгострокової заборгованості. Частка простроченої дебіторської заборгованості на початку звітного року становила 30,3% від загальної суми заборгованості, а до кінця звітного періоду вона підвищилася до 32,3%. Отже, організації не вдалося домогтися погашення частини простроченої боргів. Істотно збільшився залишок заборгованості за термінами погашення понад трьох місяців - на 20,3%.
Середня оборотність дебіторської заборгованості організації в звітному році склала 1,7 обороту (106969/62263), а середній термін погашення склав 209 днів (360 днів / 1,7).
У ході аналізу дебіторської заборгованості розраховуються такі показники:
1. Оборотність дебіторської заборгованості в оборотах:
ОДЗ (в оборотах) = Виручка від продажу / Середня дебіторська заборгованість.
Середня дебіторська заборгованість за період:
ДЗ = (ДЗ НП + ДЗ КП): 2.
2.Оборачіваемость дебіторської заборгованості в днях:
ОДЗ (в днях) = (Середня дебіторська заборгованість * T) / Виручка від продажу (стр.010 за ф. № 2).
Або
ОДЗ = 360 днів / Оборотність дебіторської заборгованості в оборотах,
де ОДЗ - оборотність дебіторської заборгованості;
ДЗ - середня за рік дебіторська заборгованість;
T - звітний період в днях.
При проведенні аналізу доцільно також розрахувати частку дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів і частку сумнівної заборгованості в складі дебіторської заборгованості. Показник характеризує "якість" дебіторської заборгованості. Тенденції до його зростання свідчить про зниження ліквідності.
3.Доля дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів:
У ДЗ = Дебіторська заборгованість / поточні активи * 100% =
= Стр.240 або стр.230 / стр.290 * 100%.
4.Доля сумнівної заборгованості в складі дебіторської заборгованості:
У СДЗ = Сумнівна дебіторська заборгованість / загальну дебіторську заборгованість * 100%.
Аналіз оборотності дебіторської заборгованості слід проводити в порівнянні з попереднім звітним періодом (табл.1.7).
Таблиця 1.7
Аналіз оборотності дебіторської заборгованості
Найменування показників
Минулий рік
Звітний рік
Зміна, +, -
1.Оборачіваемость дебіторської заборгованості, в оборотах
1.84
1.72
-0.12
1.1в тому числі короткостроковій
1.68
1.73
+0.05
2.Период погашення дебіторської заборгованості, дні
196
209
+13
2.1в тому числі короткостроковій
214
208
-6
3.Доля дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних, активів%
31.7
32.5
+0.8
4.Доля дебіторської заборгованості покупців і замовників у загальному обсязі поточних активів,%
25.8
26
+0.2
5.Доля сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі дебіторської заборгованості,%
8.6
9
+0.4
Дані таблиці показують, що стан розрахунків з дебіторами у порівнянні з минулим роком у організації дещо погіршилося. Сталося це від частини через приріст довгострокової дебіторської заборгованості. На 13 днів збільшився середній термін погашення дебіторської заборгованості, який склав 209 днів. Проте стан короткострокової дебіторської заборгованості в звітному році було краще, ніж торік: її оборотність прискорилася на 6 днів. У порівнянні з минулим роком частка сумнівної дебіторської заборгованості зросла на 0.4 пункту і становить 9% від загальної величини дебіторської заборгованості. Якщо взяти до уваги, що частка дебіторської заборгованості склала 32.5%, а частка заборгованості покупців і замовників - 26% загального обсягу поточних активів організації, то можна зробити висновок про зниження ліквідності поточних активів у цілому через стан дебіторської заборгованості.
Для узагальнення результатів аналізу можна за даними внутрішнього обліку на додаток до форми № 5 скласти зведену таблицю, в якій дебіторська заборгованість класифікується за термінами освіти.
Таблиця 1.8
Аналіз стану дебіторської заборгованості
Найменування показника
Всього на
початок 2007 року
Всього на кінець 2007 року
У тому числі за строками освіти
До 1 міс.
від 1 до 3 міс.
від 3 до 6 міс.
від 6 до 12 міс.
Понад 12 міс.
1.Расчет з покупцями і замовниками
42392
44791
6753
26723
5803
5069
443
2.Аванси видані
7200
6100
5810
0
0
290
0
3.Прочіе дебітори
11760
12283
4213
122
7948
0
0
Всього дебіторська заборгованість
61352
63174
16776
26845
13751
5359
443
У% в загальній сумі дебіторської заборгованості
-
100
26.56
42.49
21.77
8.48
0.7
З даних таблиці 1.8 видно, що основну частину дебіторської заборгованості складає заборгованість з терміном виникнення від 1 до 3 місяців.
На її частку припадає 42.5% загальної суми боргів. У той же час в організації мається заборгованість з досить великим терміном в сумі 19110 тис. руб., А за даними таблиці 1.7 ми бачимо, що вся вона просроченная.необходімо докласти всіх зусиль, щоб стягнути цю заборгованість найближчим часом, так як затягування може призвести до її списанню на зменшення фінансових результатів організації.
Аналіз дебіторської заборгованості необхідно доповнити аналізом кредиторської заборгованості.
Методика аналізу кредиторської заборгованості аналогічна методиці аналізу дебіторської заборгованості.
На основі даних розділу 7 форми № 5 складається аналітична таблиця (табл.1.9).
Таблиця 1.9
Аналіз складу і руху кредиторської заборгованості
Найменування показника
Залишок на початок
залишок на кінець
Темп
зростання
залишку
%
Відхилення
залишку
тис.руб.
року
тис.руб.
%
року
тис.руб.
%
1.Кредіторская заборгованість, всього
112948
100
113562
100
100.54
614
1.1Краткосрочная
1.1.1.в тому числі прострочена
18573
16.44
31615
27.84
170.22
13042
1.1.1.1. з її тривалістю понад
3 місяців
12303
10.89
18312
16.13
148.84
6009
1.2.Долгосрочная
1.2.1.в тому числі прострочена
1.2.1.1.із її тривалістю понад
3 місяців
7822
6.93
7075
6.23
90.45
-747
З даної таблиці видно, що на початку року кредиторська заборгованість складалася на 91% з короткострокової і на 9% - з довгострокової заборгованості. До кінця року частка короткострокової заборгованості підвищилася на 2%. У складі короткострокової заборгованості різко збільшилася частка прострочених зобов'язань, і до кінця звітного року вона склала 67% загальної кредиторської заборгованості Причому більше половини простроченої заборгованості становила заборгованість з терміном погашення більше 3 місяців.
Таблиця 1.10
Аналіз стану кредиторської заборгованості організації
Найменування
показника
Залишки (тис.руб.)
У тому числі за строками освіти (тис.руб.)
На початок періоду
На кінець періоду
До 1 міс.
від 1 до 3 міс.
від 3 до 6 міс.
від 6 до 12 міс.
Понад 12 міс.
1.Поставщікі та підрядники
16574
31513
6448
7031
11774
6260
0
2.Задолженность перед персоналом організації
705
568
568
0
0
0
0
3.Задолженность перед державними позабюджетними фондами
0
0
0
0
0
0
0
4.Задолженность з податків і зборів
2345
4827
2832
1721
274
0
0
5.Аванси отримані
3120
5610
3314
951
507
838
0
6.Прочіе кредитори
2920
4692
0
0
2277
2415
7.Кредіторская заборгованість, всього
25664
47210
13162
9703
14832
9513
0
8.Уд.вес в загальній сумі кредиторської заборгованості,%
-
100
27.88
20.55
31.42
20.15
0
З даних таблиці 1.10 видно, що частка в загальній сумі зобов'язань перед кредиторами становить заборгованість з терміном освіти до 1 місяця, а також від 3 до 6 місяців. Виходячи з цього можна зазначити, що на початку року строкова заборгованість (заборгованість перед персоналом організації, заборгованість з податків і зборів) у складі зобов'язань організації відповідала 11.9%, а до кінця року ця величина дещо знизилася і склала 11.5% [(568 = 4827) : 47210].
Таблиця 1.11
Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
Найменування показника
Кредиторська заборгованість
Дебіторська заборгованість
1.Темп зростання,%
184
103
2.Оборачіваемост, в оборотах
2.94
1.72
Найменування показника
Кредиторська заборгованість
Дебіторська заборгованість
3.Оборачіваемость, в днях
122
209
Порівняння стану дебіторської та кредиторської заборгованості (табл. 1.11) дозволяє зробити наступні висновки: в організації переважає сума дебіторської заборгованості, але темп її приросту менше, ніж темп приросту кредиторської заборгованості. Причина цього - у більш низькій швидкості обертання дебіторської заборгованості в порівнянні з кредиторською. Така ситуація веде до дефіциту платіжних засобів, що може призвести до неплатоспроможності організації.


СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Балабанов І.Т. Фінансовий аналіз і планування господарюючого суб'єкта. 2-е вид. М.: Фінанси і статистика, 2002 .- 120с.
2. Бикадоров В.Л., Алексєєв П.Д. Фінансово-економічний стан підприємства: практичний посібник. М.: ПРІОР, 2002. - 360С.
3. Гейцю І.В. Особливості бухгалтерської звітності за 2004 рік. - М., 2004.-129с.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності: підручник 6-е вид. Москва "Дело-Сервіс" 2008 р .- 400 с.
5. Єрмолович Л.Л. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства. Мінськ: Вид. БГЕУ, 2001. -180с.
6. Єфімова О.В., Мельник М.В. Аналіз фінансовий звітності: Навчальний посібник / - М.: Омега-Л, 2004 - 408 с.
7. Ковальов В.В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. М.: Проспект, 2002. -230с.
8. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства: Учеб. посібник / За ред. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -280с.
9. Новодворський В.Д., Пономарьова Л.В. Бухгалтерська звітність організації. - 3-е вид. - М., 2004.-311с.
10. Сотникова Л.В. Бухгалтерська звітність організації. - М., 2005. \ 12.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
421.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Елементи фінансової звітності відповідно до МСФЗ міжнародними стандартами фінансової звітності
Аналіз фінансової звітності 5
Аналіз фінансової звітності 2
Аналіз фінансової звітності 2
Аналіз фінансової звітності 3
Аналіз фінансової звітності
Аналіз фінансової звітності 2
Аналіз фінансової звітності підприємства
Аналіз фінансової звітності 2 Сутність і
© Усі права захищені
написати до нас