Аналіз господарської діяльності підприємства 10

Московський психолого-соціальний інститут Електростальскій філія
Курсова робота
По предмету: «Аналіз господарської діяльності
підприємства »
На тему: «Економічний аналіз діяльності промислового підприємства»
Перевірила: Федосєєва Т. Л.
Виконала: студентка групи
ПФ-04
Куштіна Ганна

Зміст.
Введення
1. Цілі і завдання аналізу.
2. Вертикальний і горизонтальний аналіз балансу підприємства.
3. Частка умовно-постійних витрат у собівартості продукції за
наслідками 1-ого року. Очікувані витрати в (1 +1) му році.
4. Розрахунок і аналіз показників підприємства за I - ий, (1 +1) ий роки
Основні фактори, що визначають рівень показників.
5. Графік бизубиточності. Операційний левердж.
6. Економічні показники діяльності підприємства.
Висновок.
Список використаної літератури.

Введення.
Економічний аналіз сформувався в результаті поділу наук, яке виражалося в надмірній їх спеціалізації. Економічний аналіз є самостійною наукою, комплексно використовує дані, а також способи і прийоми дослідження, притаманні іншим наукам (статистикою, бухгалтерського обліку, математики, планування, менеджменту, маркетингу). Безумовно, основним постачальником інформації для цілей аналізу є бухгалтерський облік поряд зі статистичними обліком.
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д.
Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється аналізу господарської діяльності підприємств. З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємства, обгрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль а їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства його підрозділів і працівників.
стану підприємства є дані фінансової звітності. Адже для того, щоб прийняти рішення необхідно проаналізувати забезпеченість фінансовими ресурсами доцільність і ефективність їхнього розміщення й використання, платоспроможність підприємства, його фінансові взаємовідносини з партнерами. Оцінка цих показників потрібна для ефективного управління фірмою. З їх допомогою керівники здійснюють основними джерелами інформації для аналізу фінансового планування, контроль, покращують і вдосконалюють напрямки своєї діяльності. Фінансова звітність є по суті «обличчям» фірми. Вона являє собою систему узагальнених показників, що характеризують підсумки фінансово-господарської діяльності предприятия.

/. Мета і завдання аналізу.
Основною метою фінансового аналізу є отримання невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків, змін у структурі активів і пасивів, у розрахунках з кредиторами та дебіторами, при цьому аналітика і керуючого (менеджера ) може цікавити як поточний фінансовий стан підприємства, так і його проекція на найближчу або більш віддалену перспективу, тобто очікувані параметри фінансового стану.
Щоб приймати рішення з управління в області виробництва, збуту, фінансів, інвестицій і нововведень керівництву потрібна постійна ділова поінформованість з відповідних питань, яка є результатом відбору, аналіз, оцінки і концентрації вихідної сирої інформації, необхідно аналітичне прочитання даних виходячи з цілей аналізу і управління. Основний принцип аналітичного читання фінансових звітів - це дедуктивний метод, тобто від загального до конкретного. Але він повинен застосовуватися багаторазово.
Практика фінансового аналізу вже виробила основні правила читання (методику аналізу) фінансових звітів. Серед них можна виділити 6 основних методів:
1. Горизонтальний (тимчасовий) аналіз - порівняння кожної позиції
звітності з попереднім періодом.
2. Вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури
підсумкових фінансових показників з виявленням впливу кожної
позиції звітності на результат у цілому.
Березні. Трендовип аналіз - порівняння кожної позиції звітності з
низкою попередніх періодів та визначення тренду, тобто основний

тенденції динаміки показника, очищеної від випадкових вплив і індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою трендів формують значення показників у майбутньому, а отже, ведеться перспективний прогнозний аналіз.
4. Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок
відносин між окремими позиціями звіту або позиціями
різних форм звітності, визначення взаємозв'язків показників.
5. Порівняльний (просторовий) аналіз            це як
внутрішньогосподарський аналіз зведених показників звітності за
окремими показниками фірми, дочірніх фірм, підрозділів, цехів,
так і міжгосподарський аналіз показників даної фірми з
показниками конкурентів, з середньогалузевими і середніми
господарськими даними.
6. Факторний аналіз - аналіз впливу окремих факторів
(Причин) на результативний показник за допомогою детермінованих
або стохастичних прийомів дослідження. Причому факторний аналіз
може бути як прямим (властиво аналіз), коли дроблять на
складові частини, так і зворотним (синтез), коли його окремі
елементи з'єднують у загальний результативний показник,
Основними завданнями аналізу фінансового стану підприємства є:
S        загальна оцінка фінансового стану і факторів його зміни; S        вивчення відповідності між засобами й джерелами, раціональність їх розміщення та ефективності їх використання; S        визначення ліквідності та фінансової стійкості підприємства; ■ S       дотримання фінансової, розрахункової і кредитної дисципліни,

Аналіз балансу підприємства.

	На початок i-ого року	На початок (i + l) oro року	На кінець (1 - +1) ого року
АКТИВ 1. Необоротні активи Первісна вартість ОЗ	47000
		47000	53000
Знос основних засобів	12000	15200	18900
Разом по розділу 1.	35000	31800	34100
2. Запаси в т.ч.	19000	16200	15900
Сировина, матеріали	11000	9000	8000
Витрати на незавершене виробництво	2000	2000	2100
Готова продукція	6000	5200	5800
Дебіторська заборгованість	4000	4200	4600
Грошові кошти	2000	1700	1800
Разом у розділі 2.	25000	22100	22300
БАЛАНС	60000	53900	56400
ПАСИВ 3. Капітал і резерви Статутний капітал
	25000	25000	25000
Нерозподілений прибуток минулих років	9000	9000	8600
Нерозподілений прибуток звітного року	4000	900	7300
Разом у розділі 3.	38000	34900	40900
4. Довгострокові зобов'язання	10000	8000	500
5. Короткострокові зобов'язання Кредиторська заборгованість
	12000	11000	15000
БАЛАНС	60000	53900	56400

Вертикальний аналіз активів підприємства показує, що структура
активів балансу змінилася неістотно. При цьому частка,.
необоротних активів збільшилися на 1,46%, а оборотних активів відповідно зменшилися, головним чином за рахунок зменшення запасів підприємства на 1,87%, у тому числі за рахунок зменшення частки сировини і матеріалів на 2,52%.
На даному підприємстві найбільшу питому вагу в оборотних активах займають запаси 36,06% на початок року, 28,19% на кінець року. Частка дебіторської заборгованості збільшилася на 0,37%. Вертикальний аналіз пасивів підприємства показує, що частка власного капіталу на підприємстві значна: 64,75%-на початок року, 72,52%-на кінець року. Збільшення відбулося за рахунок зростання частки нерозподіленого прибутку на 11,27%. Частка позикового капіталу зменшилася з 35,25% до 27,48%. Причому, частка короткострокових зобов'язань збільшилася на 6,19%, а частка довгострокових зобов'язань зменшилася на 13,96%.
Горизонтальний аналіз активів підприємства показує, що необоротні активи збільшилися на 7,23%. Запаси на підприємстві зменшилися на 1,85%, в тому числі за рахунок зменшення сировини і матеріалів на 11,11% і збільшення готової продукції на 11,54%. Зростання дебіторської заборгованості відбулося на 9,52%, грошових коштів на 5,88%.
Горизонтальний аналіз пасивів підприємства показує, що відбулося збільшення власного капіталу на 17,19%, головним чином за рахунок значного зростання нерозподіленого прибутку за звітний придатна 711,11%.
Довгострокові активи зменшилися на 93,75%, а короткострокові збільшилися на 36,36%.

3. По відношенню до обсягу виробництва витрати класифікуються на постійні та змінні.
Постійні затрати-витрати, які не змінюються або змінюються незначно в залежності від зміни обсягу виробництва.
До них відносяться: амортизація, витрати на управління виробництвом, орендна плата та ін
Змінні витрати-витрати, які змінюються прямо пропорційно зміні обсягу виробництва. До них належать: відрядна заробітна плата робітників, витрати на сировину, матеріали, технологічне паливо і енергію та ін Витрати за рік 93436,32 тис.руб, Виручка за рік 132000тис.руб

Показник	Обсяг виробництва		Різниця між макс, і мінім. величинами
	Максимально.	Мінімально.
1.Рівень виробництва, тис.руб	13970	7700	6270
2.%	100%	55,1%	+44,9%
3. Витрати тис.руб.	9508,96	5833,6	3675,36

Ставка макс.общ мінім.общ 100%
змінних = (сума - сума) * ........................... : До max
витрат витрат витрат 100%-Kmin
де К max-максимальний обсяг виробництва, тис.шт
Kmin-мінімальний обсяг виробництва в% до максимального. Ставка перем. витрат (9508,96-5833,6) * 100 / (100-55,1): 13970 = 0,59 Загальна сума постійних витрат:
Пост, витрати за місяць = максим. загальна сума витрат-ставка змінних витрат * Кмах 9508,96 - (55,1 * 13 970) = 1266,66 тис.руб за рік 1266,66, * 12 = 15199,92 тис.руб рівняння загальних витрат
V = 15 + n = 15 +2 = 17%
Виручка в i +1 році складе = ВПi * (100i + V5 + N) / 100
ВП (i +1) рік = 132000 * (100 +17) / 100 = 154440
У (i +1) = Аi + Bi * ВП (i +1), де У (i +1) - загальні витрати,
Aі-рівень постійних витрат,
Bi-ставка змінних витрат,
ВП (i +1) - обсяг виробництва.
У = 15199,92 + (0,59 * 154440) = 106319,52

4. Витрати зроблені організацією.

5. Дія операційного важеля виявляється в тому, що будь-яка зміна виручки від реалізації завжди породжує більш сильна зміна прибутку.
Сила впливу Валова маржа
операційного важеля =............................
Прибуток
Валова маржа = Виручка від _ змінні реалізації витрати
Валова маржа (i +1) = 154 440 - (0,59 * 154440) = 63320,4
Сила впливу 154440 - (109320,49-17784)
Операційного важеля (i + l )=--------------- .................... - 1,81
34753,21
Валова маржа I = 132000 - (0,59 * 132000) = 54120
Сила впливу 132000 - (93436,32-17784)
Операційного важеля i =----------------- .................... = 1,89
29703,6
Розрахунок беззбиткового обсягу реалізації і запасу фінансової
стійкості

показник	i-ий рік	(1 +1) рік
Виручка	132000	154440
Собівартість	93436,32	109320,49
Сума змінних витрат	77880	91119,6
Сума постійних витрат	17784	17794
Сума маржинальної прибули	54120	63320,4
Частка маржинальної прибули у виручці,%	41%	41%
Беззбитковий обсяг продажів	46800	46800
Запас фінансової стійкості, тис.руб	85200	107640
Запас фінансової стійкості,%	64,5	69,7

Маржинальний прибуток = Виручка-Витрати (змінні) Mni = 132000-77880 - 54120 Mn (i +1) -154440-63320,4 = 91119,6
Частка маржин. прибутку у виручці За i-ий рік = 54120/132000 * 100 = 41% За (i +1) рік -63320,4 / 154440 * 100 = 41% Вкр,-мй = 17784/38% * 100 = 46800
Вк _Р (1 ₊ 1) = 17784/38% * 100 = 46800
ЗФУ1 = (132000-46800) / 132000 * 100 = 64,5% ЗФУ (1 +1) = (154440-46800) / 154440 * 100 = 69,7%
Епл = ДП / ДВ
ДП - зміна прибутку в%
ДВ - зміна виручки у%
В - Впер
Е пл =----------------
П
3 пост. + П З пост.
Е пл =---------------- = 1 +---------
п п
В - виручка
Березні пост. - Постійні витрати 3 пер. - Змінні витрати П - прибуток від продажів
154440-91119,6
Е пл =--------------------------- = 1,40%
45119,5
Прибуток знижується на 1,40%, при зменшенні виручки на 1%

Графік беззбитковості

6. Економічні показники діяльності підприємства.

Показники	Величини показників		Зміни (+,-)
	1-ИІ РІК	(1 +1)-ий рік	Абс.	Від.
Показники обсягу виробництва: Обсяг реалізації прод., Тис.руб.	132000	194005	+22440	17
Залишки: А) незавершеному виробництві на початок року На кінець року	2000 2000	2000 2100		+5
			+5
Б) готової продукції На початку року На кінець року	6000 5200	5200 5800	-800 +600	-13,3 + 11,5
Показники виробничої діяльності та економічного потенціалу. Валюта балансу	53900	56400	+2500	+4,63
Середньорічна чисельність працюючих	278	278
Фонд заробітної плати ППП, тис.руб.	11162	11943,34	+781,34	+ 7
Середньорічна заробітна плата на одного працюючого, тис.руб.	40,15	42,96	+2,81	6,99
Середньорічна вартість основних засобів, тис.руб	47000	53000	6000	+12,77
Коефіцієнт зносу основних засобів	0,323	0,357	+0,034	+10,53
Величина власних коштів підприємства	34900	40900	+6000	+ 17,19
Собівартість товарної продукції	93436,32	109320,49	15884,17	+7
Витрати на один карбованець товарної продукції	0,72	0,62	-0,1	-13,8
Показники результатів виробничої та господарської діяльності Прибуток по балансу	29703,6	34753,21	+5049,61
Рентабельність загальна,%	63,19	65,57	-2,38
Рентабельність продукції,%	31,79	31,79
Фондовіддача осн.ср-в руб. / руб	4,15	4,53	+0,38
Коефіцієнт оборотності запасів	8,15	9,71	+1,56
Коефіцієнт обертає-ти дт.зад-ти	31,42	33,57	+2,15
Термін оборотності дт, зад-ти	11,61	10,87	-0,74
Коефіцієнт оборотності ти кт. зад-ти	0,083	0,023	0,06
Середньорічна продуктивність праці, крб.	474,82	555,54	+80,72

Витрати на 1грн. товарн. продукції (i) = (77880 +17784) / 132000 = 0,72 Витрати на 1руб.товарн.продукціі (1 +1) = (77880 +17784) / 154440 = 0,62 Рентабельність загальна,% (i) = 29703, 6 / 47000-63,19 Рентабельність загальна,% (1 +1) - 34753,21 / 53000 = 65,57 Рентабельність продукції (i) = 29703,6 / 93436,32 = 31.79 Рентабельність продукції (1 +1) = 34 753 , 21 / 109320,49 = 31,79 Рентабельність продукції% = 31,79 - 31,79 = 0 Коефіцієнт оборач.запасов (i) = 132000 / (2000 +5200 +9000) = -132000/16200 = 8,15
Коефіцієнт оборач.запасов (1 +1) = 154440 / (2100 +5800 +8000) = 154440/15900 = 9,71
Коефіцієнт оборач.дт. заборгованостей. (Г) = 132000 / 4200 = 31,42 Коефіцієнт оборач.дт. заборгованостей. (1 +1) = 154440 / 4600 = 33,57 Коефіцієнт оборач.кр. заборгованостей. (1Н12000-1000) / 132000 = 0,083 Коефіцієнт оборач. кр. заборгованостей. (1 +1) = (11000-8000) / 132000 = 0,023 Середньорічна свавілля, праці (i) = 132000/278 = 474,82 Середньорічна свавілля, праці (1 +1) = 154440/278 = 555,54 Фондовіддача осн. коштів ^) = 132000/31800 = 4,15 Фондовіддача осн. коштів (1 +1) = 154440/34100 = 4,53

Висновок.
Аналіз економічних показників діяльності підприємства показує, що обсяг реалізації продукції збільшився на 15% за рахунок збільшення продуктивності праці на 15%. Збільшилися залишки незавершеного виробництва на кінець року на 5% і залишки готової продукції на 11,5%. Заробітна плата на підприємстві зросла на при незмінній чисельності працюючих, за рахунок цього збільшилася і собівартість товарної продукції на 15%.
Знос основних засобів за рік зріс на 10,53%. Частка власного капіталу збільшилася на 23,7%. _Д М = 31800-8000/31800 * 100 = 74,8% Ди ₊ 1 = 34100-500/34100 * 100-98,5%.
Ці дані свідчать про те, що основний капітал в (i +1) році сформовано майже на 98,5% за рахунок власних коштів підприємства і на 1,5% за рахунок довгострокових зобов'язань. Сума власного оборотного капіталу b (i + 1) році склала :22300-15000 = 7300.Ета сума залишиться в обороті підприємства, якщо погасити одночасно усю короткострокову кредиторську заборгованість. Сума власного оборотного капіталу збільшилася на 17,19%, це відбулося за рахунок приросту суми нерозподіленого прибутку звітного року на 3300 або +6,28%. Частка власного капіталу, який перебуває в обороті незначна. На підприємстві склалася нормальна фінансова стабільність, при якій запаси більше власного оборотного капіталу, але менше планових джерел їх покриття. (7300 <15900 <22300).

Список використаної літератури.
В. В. Жіделева, Ю. М. Каптейном Економіка підприємства - Москва 2005.
В.Г. Шандріна, Є.Г. Озоркіна «Теорія економічного аналізу» Москва 2002р.
Є.С. Соколова, Є.В. Бабнева «Бухгалтерська звітність» Москва 2002р. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайорулін «Фінанси підприємств» - М.: ИНФРА-М.2003.
Т. В. Савицька «Аналіз господарської діяльності підприємства» Мінськ: ІП Екоперспектіва »2003р.
РЄ. Барнгольц «Економічний аналіз господарської діяльності на сучасному етапі розвитку» - М.: фінанси і статистика, 2003р. Податковий кодекс РФ (частина друга, гол 25 «Податок на прибуток організацій) (в ред. Федеральних законів від 31.12.2001 р № 198-ФЗ, від 29.05.02г № 57-ФЗ, від 24.07.02г. № 104-ФЗ) .
Коментар до глави 25 НК РФ (в ред. Від 29.05.2002г. № 57-АР) «Методи визначення виручки».