МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
«Полоцьк ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»
Кафедра: Бухгалтерського обліку і аудиту
Контрольна робота
з дисципліни «Аналіз господарської діяльності»
Студентки Фінансово-економічного факультету
Заочного відділення
Групи У06-ЕПЗ-1
5-й курс
Галай Наталії Михайлівни
Новополоцьк, 2009 р .
Зміст
1. Аналіз фінансового стану і платоспроможності організації: джерела інформації, мета, показники фінансового стану і платоспроможності 3
4. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів. 5
5. Аналіз витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) 9
Завдання 1. 12
Завдання 2. 14
Завдання 3. 17
Завдання 4. 19
Список використаних джерел. 31
1. Аналіз фінансового стану і платоспроможності організації: джерела інформації, мета, показники фінансового стану і платоспроможності
Фінансовий стан господарюючого суб'єкта - це характеристика його фінансової конкурентноздатності, використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими господарюючими суб'єктами.
Основна мета фінансового аналізу - оцінка фінансового стану і виявлення можливості підвищення ефективності функціонування господарюючого суб'єкта за допомогою раціональної фінансової політики. [2, 193]
Джерелами інформації для проведення аналізу є:
· Бухгалтерський баланс (форма 1);
• Звіт про прибутки та збитки (форма 2);
· Звіт про рух джерел власних коштів (форма 3);
· Звіт про рух грошових коштів (форма 4);
· Додаток до бухгалтерського балансу (форма 5);
· Звіт про цільове використання отриманих коштів (форма 6).
Для проведення експрес-аналізу фінансового стану і платоспроможності організації можуть бути використані дані форми статистичної звітності:
· Форми 2-ф «Звіт про склад коштів та джерела їх утворення»;
· Форми 5-ф «Звіт про фінансові результати»;
· Форми 6-ф «Звіт про заборгованість».
Показники фінансового стану і платоспроможності організації:
1. Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує загальну забезпеченість організації власними оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань організації. Визначається як відношення фактичної вартості знаходяться в наявності у організації оборотних коштів у вигляді запасів і витрат, податків по придбаних цінностей, готової продукції і товарів, товарів відвантажених, виконаних робіт, наданих послуг, дебіторської заборгованості, фінансових вкладень, грошових коштів та інших оборотних активів до короткострокових зобов'язаннях організації. Коефіцієнт поточної ліквідності розраховується за даними форми 1 «Бухгалтерський баланс»;
2. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами характеризує наявність у організації власних оборотних коштів, необхідних для її фінансової стійкості. Визначається як відношення різниці джерел власних коштів, доходів і витрат і фактичної вартості необоротних активів до фактичної вартості знаходяться в наявності у організації оборотних коштів у вигляді запасів і витрат, податків по придбаних цінностей, готової продукції і товарів, товарів відвантажених, виконаних робіт, наданих послуг , дебіторської заборгованості, фінансових вкладень, грошових коштів та інших оборотних активів;
3. Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами характеризує здатність організації розрахуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями після реалізації активів. Визначається відношенням всіх (довгострокових і короткострокових) зобов'язань організації до загальної вартості майна (активів);
4. Коефіцієнт забезпеченості прострочених фінансових зобов'язань активами характеризує здатність організації розрахуватися за своїми простроченим фінансовими зобов'язаннями шляхом реалізації активів. Визначається як відношення прострочених фінансових зобов'язань організації до загальної вартості активів. Нормативне значення даного показника - не більше 0,5;
5. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена негайно. Розраховується як відношення легко ліквідних активів до поточних зобов'язань організації, тобто як відношення суми фінансових вкладень (рядок 260 бухгалтерського балансу) та грошових коштів (рядок 270 бухгалтерського балансу) до розрахунків (рядок 790 бухгалтерського балансу) за вирахуванням довгострокових кредитів і позик (рядок 720 бухгалтерського балансу). Значення даного показника повинно бути не менше 0,2; [1]
6. Коефіцієнт проміжної ліквідності показує можливість організації розрахуватися з короткостроковими зобов'язаннями грошовими коштами, фінансовими вкладеннями і коштами в розрахунках. Орієнтовна нижнє значення показника - 0,5;
7. Коефіцієнт автономії характеризує частку власного капіталу організації в загальній сумі коштів, авансованих у її діяльність. Відображає ступінь незалежності організації від позикових коштів. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійка, стабільна і незалежна від зовнішніх кредиторів організація;
8. Коефіцієнт фінансової нестійкості дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості організації, показує співвідношення позикових і власних джерел фінансування без поділу позикових джерел на довгострокові і короткострокові. Визначається як відношення фінансових зобов'язань до власного капіталу організації. Не повинен перевищувати 0,25.
9. та інші показники. [2, 209-214]
Ефективне використання трудових ресурсів має вирішальне значення для підвищення результативності діяльності підприємства.
Основними завданнями аналізу використання трудових ресурсів є об'єктивна оцінка складу, руху персоналу, визначення факторів, що впливають на формування трудових показників, дослідження заходів для їх поліпшення.
Джерела інформації: бізнес-план підприємства; форми річної та квартальної звітності, матеріали хронометражів і фотографій робочого дня, плани заходів науково-технічного розвитку, економічного і соціального розвитку та інші.
При характеристиці руху робочої сили розраховують і аналізують такі показники:
• коефіцієнт обороту з приймання (Коб.пр) - відношення прийнятих на роботу до середньооблікової чисельності працівників:
Коб.пр = КП / Ч, (1)
де КП - кількість прийнятих осіб на роботу в звітному періоді;
Ч - середньооблікова чисельність працівників;
• коефіцієнт обороту по звільненню (Коб.ув) - відношення кількості звільнених до середньооблікової чисельності працівників:
Коб.ув = КУ / Ч, (2)
де КУ - кількість звільнених працівників у звітному періоді;
• коефіцієнт плинності (Кт.к.) - відношення числа осіб, звільнених за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни до середньооблікової чисельності працівників:
Кт.к. = КУ * / Ч, (3)
де КУ * - кількість звільнених за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни;
• коефіцієнт сталості персоналу (Кпост) - відношення кількості пропрацювали працівників весь рік до середньооблікової чисельності персоналу:
Кпост = Краб / Ч, (4)
де Краб - кількість пропрацювали весь період; [5]
• коефіцієнт змінюваності працівників - відношення найменшого з двох чисел - прийнятих чи звільнених за рік до середньооблікової чисельності працівників.
У процесі аналізу виявляють резерви скорочення потреби в трудових ресурсах за допомогою проведення відповідних заходів:
• зростання продуктивності праці працівників;
• раціонального використання робочої сили;
• інтенсифікації виробництва.
Повноту використання трудових ресурсів можна оцінити по:
• кількості відпрацьованих днів (годин) одним працівником;
• рівнем використання фонду робочого часу. [3]
Повнота використання трудових ресурсів оцінюється за кількістю відпрацьованих днів і годин одним працівником за період, а також за рівнем використання фонду робочого часу. Такий аналіз проводять як за окремими категоріями персоналу, так і в цілому по підприємству.
Фонд робочого часу (F) являє собою твір чисельності робітників (Чр) і кількості часу в годинах, відпрацьованого одним робітником (Т), тобто кількість відпрацьованого часу в годинах підрозділяється на кількість днів, відпрацьованих одним робітником (Д), і на тривалість робочого дня (t):
F = Чр * Т = Чр * Д * t (5)
Для розрахунку показників продуктивності праці застосовується система узагальнюючих, приватних та допоміжних показників:
· Узагальнюючі показники: середньорічна, середньоденна і середньогодинна вироблення продукції одним працівником;
· Приватні показники - це витрати часу на виробництво одиниці продукції певного виду (трудомісткість продукції);
· Допоміжні показники характеризують витрати часу на виконання одиниці певного виду робіт або обсяг виконаних робіт за одиницю часу.
Узагальнюючим показником продуктивності праці є середньорічна вироблення продукції одним працюючим. Величина її залежить не тільки від вироблення робочих, а й від їх питомої ваги в загальній чисельності ППП, а також від кількості відпрацьованих днів і тривалості робочого дня.
Середньорічне виробництво продукції одним працюючим (В) розраховується за формулою:
B = Уд * Д * t * в ч (6)
де Уд - питома вага робітників у загальній чисельності працюючих;
Д - середня кількість часу, відпрацьоване одним працівником ППП на рік, днів;
t - середня тривалість робочого дня робітника;
в год - середньогодинна виробіток на одного робітника, руб.
Ефективність використання трудових ресурсів залежить від рентабельності персоналу підприємства. Рентабельність персоналу (Rперс) визначається відношенням прибутку до середньорічної чисельності персоналу основної діяльності: [4]
Rперс = П / Ч, руб. / чол. (7)
де П - прибуток, отриманий від видів діяльності, вказаних у статуті підприємства, що формується в бухгалтерському обліку з рахунку 90;
Ч - середньооблікова чисельність персоналу, зайнятого в основних видах діяльності підприємства. [2, 88]
Аналіз витрат на виробництво і собівартості продукції (робіт, послуг) дозволяє вивчити динаміку і виконання плану по собівартості, встановити чинники зміни витрат на виробництво, дослідити склад та структуру витрат, обгрунтувати управлінські рішення та плани розвитку. Таким чином, аналіз витрат на виробництво і собівартості продукції (робіт, послуг) можна розглядати як найважливіший інструмент управління витратами.
Завдання аналізу витрат на виробництво і собівартості продукції (робіт, послуг):
· Оцінка загальної суми витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) та її зміни;
· Оцінка складу і структури собівартості продукції по калькуляційних статтях і економічними елементами;
· Оцінка рівня і факторів зміни витратоємкості продукції;
· Оцінка рівня і факторів зміни прямих матеріальних і трудових витрат;
· Оцінка рівня і факторів зміни непрямих витрат;
· Оцінка рівня і факторів зміни собівартості окремих видів продукції.
Джерела інформації: статистична звітність за витратами, планові і звітні калькуляції витрат на виробництво і реалізацію продукції, журнал-ордер № № 10, 10 / 1, відомості обліку витрат, інші дані синтетичного та аналітичного обліку витрат, планові і нормативні дані по витратах на виробництво , інша інформація. [2, 140 - 142]
Зміна загальної суми витрат на виробництво досліджується за такими напрямками:
- У порівнянні з попереднім періодом і планом;
- За складом та структурою.
У процесі аналізу розраховуються абсолютні відхилення загальної суми витрат від попереднього періоду та плану, темпи зростання і приросту. Зростання витрат у порівнянні з планом або попереднім періодом може вказувати як на перевитрату, так і на зростання обсягу виробництва продукції, зміна структури. Тому важливо визначити зміну загальної суми витрат, зміна суми за окремими елементами та статтями калькуляції, а також зміна структури витрат у розрізі елементів, статей калькуляції та інших видів витрат.
При вивченні зміни загальної суми витрат на виробництво важливо встановити фактори, що вплинули на розглянута зміна. [2, 145 - 146]
Загальна сума витрат (З заг) може змінитися через:
· Обсягу випуску продукції в цілому по підприємству (VВП заг);
· Її структури (Уд i);
· Рівня змінних витрат на одиницю продукції (b i);
· Суми постійних витрат на весь випуск продукції (А):
З заг = Σ (VВП заг * Уд i * b i) + А (8)
У свою чергу собівартість продукції залежить від рівня ресурсоємності виробництва (трудомісткості, матеріаломісткості, фондомісткості, енергоємності) і зміни цін на спожиті ресурси у зв'язку з інфляцією.
З метою більш об'єктивної оцінки діяльності підприємства та більш повного виявлення резервів при аналізі собівартості продукції необхідно враховувати вплив зовнішнього інфляційного чинника. Для цього фактична кількість спожитих ресурсів на виробництво продукції у звітному періоді потрібно помножити на зміну середнього рівня ціни по кожному виду ресурсів і результати скласти:
ΔЗ і = Σ (ΔЦ i * Р ij) (9)
Необхідно при цьому врахувати інфляційний приріст амортизації, орендної плати, відсотків за кредит, спожитих послуг і т.д.
Важливий узагальнюючий показник собівартості продукції - витрати на карбованець продукції, який характеризує издержкоемкость продукції. Визначається він відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості виробленої продукції в діючих цінах: МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
«Полоцьк ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»
Кафедра: Бухгалтерського обліку і аудиту
Контрольна робота
з дисципліни «Аналіз господарської діяльності»
Студентки Фінансово-економічного факультету
Заочного відділення
Групи У06-ЕПЗ-1
5-й курс
Галай Наталії Михайлівни
Новополоцьк,
Зміст
1. Аналіз фінансового стану і платоспроможності організації: джерела інформації, мета, показники фінансового стану і платоспроможності 3
4. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів. 5
5. Аналіз витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) 9
Завдання 1. 12
Завдання 2. 14
Завдання 3. 17
Завдання 4. 19
Список використаних джерел. 31
1. Аналіз фінансового стану і платоспроможності організації: джерела інформації, мета, показники фінансового стану і платоспроможності
Фінансовий стан господарюючого суб'єкта - це характеристика його фінансової конкурентноздатності, використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими господарюючими суб'єктами.
Основна мета фінансового аналізу - оцінка фінансового стану і виявлення можливості підвищення ефективності функціонування господарюючого суб'єкта за допомогою раціональної фінансової політики. [2, 193]
Джерелами інформації для проведення аналізу є:
· Бухгалтерський баланс (форма 1);
• Звіт про прибутки та збитки (форма 2);
· Звіт про рух джерел власних коштів (форма 3);
· Звіт про рух грошових коштів (форма 4);
· Додаток до бухгалтерського балансу (форма 5);
· Звіт про цільове використання отриманих коштів (форма 6).
Для проведення експрес-аналізу фінансового стану і платоспроможності організації можуть бути використані дані форми статистичної звітності:
· Форми 2-ф «Звіт про склад коштів та джерела їх утворення»;
· Форми 5-ф «Звіт про фінансові результати»;
· Форми 6-ф «Звіт про заборгованість».
Показники фінансового стану і платоспроможності організації:
1. Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує загальну забезпеченість організації власними оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань організації. Визначається як відношення фактичної вартості знаходяться в наявності у організації оборотних коштів у вигляді запасів і витрат, податків по придбаних цінностей, готової продукції і товарів, товарів відвантажених, виконаних робіт, наданих послуг, дебіторської заборгованості, фінансових вкладень, грошових коштів та інших оборотних активів до короткострокових зобов'язаннях організації. Коефіцієнт поточної ліквідності розраховується за даними форми 1 «Бухгалтерський баланс»;
2. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами характеризує наявність у організації власних оборотних коштів, необхідних для її фінансової стійкості. Визначається як відношення різниці джерел власних коштів, доходів і витрат і фактичної вартості необоротних активів до фактичної вартості знаходяться в наявності у організації оборотних коштів у вигляді запасів і витрат, податків по придбаних цінностей, готової продукції і товарів, товарів відвантажених, виконаних робіт, наданих послуг , дебіторської заборгованості, фінансових вкладень, грошових коштів та інших оборотних активів;
3. Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами характеризує здатність організації розрахуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями після реалізації активів. Визначається відношенням всіх (довгострокових і короткострокових) зобов'язань організації до загальної вартості майна (активів);
4. Коефіцієнт забезпеченості прострочених фінансових зобов'язань активами характеризує здатність організації розрахуватися за своїми простроченим фінансовими зобов'язаннями шляхом реалізації активів. Визначається як відношення прострочених фінансових зобов'язань організації до загальної вартості активів. Нормативне значення даного показника - не більше 0,5;
5. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена негайно. Розраховується як відношення легко ліквідних активів до поточних зобов'язань організації, тобто як відношення суми фінансових вкладень (рядок 260 бухгалтерського балансу) та грошових коштів (рядок 270 бухгалтерського балансу) до розрахунків (рядок 790 бухгалтерського балансу) за вирахуванням довгострокових кредитів і позик (рядок 720 бухгалтерського балансу). Значення даного показника повинно бути не менше 0,2; [1]
6. Коефіцієнт проміжної ліквідності показує можливість організації розрахуватися з короткостроковими зобов'язаннями грошовими коштами, фінансовими вкладеннями і коштами в розрахунках. Орієнтовна нижнє значення показника - 0,5;
7. Коефіцієнт автономії характеризує частку власного капіталу організації в загальній сумі коштів, авансованих у її діяльність. Відображає ступінь незалежності організації від позикових коштів. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійка, стабільна і незалежна від зовнішніх кредиторів організація;
8. Коефіцієнт фінансової нестійкості дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості організації, показує співвідношення позикових і власних джерел фінансування без поділу позикових джерел на довгострокові і короткострокові. Визначається як відношення фінансових зобов'язань до власного капіталу організації. Не повинен перевищувати 0,25.
9. та інші показники. [2, 209-214]
2. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів
До трудових ресурсів відноситься та частина населення, яка володіє необхідними фізичними даними, знаннями і навичками праці у відповідних сферах суспільного виробництва.Ефективне використання трудових ресурсів має вирішальне значення для підвищення результативності діяльності підприємства.
Основними завданнями аналізу використання трудових ресурсів є об'єктивна оцінка складу, руху персоналу, визначення факторів, що впливають на формування трудових показників, дослідження заходів для їх поліпшення.
Джерела інформації: бізнес-план підприємства; форми річної та квартальної звітності, матеріали хронометражів і фотографій робочого дня, плани заходів науково-технічного розвитку, економічного і соціального розвитку та інші.
При характеристиці руху робочої сили розраховують і аналізують такі показники:
• коефіцієнт обороту з приймання (Коб.пр) - відношення прийнятих на роботу до середньооблікової чисельності працівників:
Коб.пр = КП / Ч, (1)
де КП - кількість прийнятих осіб на роботу в звітному періоді;
Ч - середньооблікова чисельність працівників;
• коефіцієнт обороту по звільненню (Коб.ув) - відношення кількості звільнених до середньооблікової чисельності працівників:
Коб.ув = КУ / Ч, (2)
де КУ - кількість звільнених працівників у звітному періоді;
• коефіцієнт плинності (Кт.к.) - відношення числа осіб, звільнених за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни до середньооблікової чисельності працівників:
Кт.к. = КУ * / Ч, (3)
де КУ * - кількість звільнених за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни;
• коефіцієнт сталості персоналу (Кпост) - відношення кількості пропрацювали працівників весь рік до середньооблікової чисельності персоналу:
Кпост = Краб / Ч, (4)
де Краб - кількість пропрацювали весь період; [5]
• коефіцієнт змінюваності працівників - відношення найменшого з двох чисел - прийнятих чи звільнених за рік до середньооблікової чисельності працівників.
У процесі аналізу виявляють резерви скорочення потреби в трудових ресурсах за допомогою проведення відповідних заходів:
• зростання продуктивності праці працівників;
• раціонального використання робочої сили;
• інтенсифікації виробництва.
Повноту використання трудових ресурсів можна оцінити по:
• кількості відпрацьованих днів (годин) одним працівником;
• рівнем використання фонду робочого часу. [3]
Повнота використання трудових ресурсів оцінюється за кількістю відпрацьованих днів і годин одним працівником за період, а також за рівнем використання фонду робочого часу. Такий аналіз проводять як за окремими категоріями персоналу, так і в цілому по підприємству.
Фонд робочого часу (F) являє собою твір чисельності робітників (Чр) і кількості часу в годинах, відпрацьованого одним робітником (Т), тобто кількість відпрацьованого часу в годинах підрозділяється на кількість днів, відпрацьованих одним робітником (Д), і на тривалість робочого дня (t):
F = Чр * Т = Чр * Д * t (5)
Для розрахунку показників продуктивності праці застосовується система узагальнюючих, приватних та допоміжних показників:
· Узагальнюючі показники: середньорічна, середньоденна і середньогодинна вироблення продукції одним працівником;
· Приватні показники - це витрати часу на виробництво одиниці продукції певного виду (трудомісткість продукції);
· Допоміжні показники характеризують витрати часу на виконання одиниці певного виду робіт або обсяг виконаних робіт за одиницю часу.
Узагальнюючим показником продуктивності праці є середньорічна вироблення продукції одним працюючим. Величина її залежить не тільки від вироблення робочих, а й від їх питомої ваги в загальній чисельності ППП, а також від кількості відпрацьованих днів і тривалості робочого дня.
Середньорічне виробництво продукції одним працюючим (В) розраховується за формулою:
B = Уд * Д * t * в ч (6)
де Уд - питома вага робітників у загальній чисельності працюючих;
Д - середня кількість часу, відпрацьоване одним працівником ППП на рік, днів;
t - середня тривалість робочого дня робітника;
в год - середньогодинна виробіток на одного робітника, руб.
Ефективність використання трудових ресурсів залежить від рентабельності персоналу підприємства. Рентабельність персоналу (Rперс) визначається відношенням прибутку до середньорічної чисельності персоналу основної діяльності: [4]
Rперс = П / Ч, руб. / чол. (7)
де П - прибуток, отриманий від видів діяльності, вказаних у статуті підприємства, що формується в бухгалтерському обліку з рахунку 90;
Ч - середньооблікова чисельність персоналу, зайнятого в основних видах діяльності підприємства. [2, 88]
3. Аналіз витрат на виробництво продукції (робіт, послуг)
Собівартість продукції є важливим чинником фінансових результатів діяльності, а, значить, поряд з фінансовими результатами визначає можливості подальшого розвитку підприємства.Аналіз витрат на виробництво і собівартості продукції (робіт, послуг) дозволяє вивчити динаміку і виконання плану по собівартості, встановити чинники зміни витрат на виробництво, дослідити склад та структуру витрат, обгрунтувати управлінські рішення та плани розвитку. Таким чином, аналіз витрат на виробництво і собівартості продукції (робіт, послуг) можна розглядати як найважливіший інструмент управління витратами.
Завдання аналізу витрат на виробництво і собівартості продукції (робіт, послуг):
· Оцінка загальної суми витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) та її зміни;
· Оцінка складу і структури собівартості продукції по калькуляційних статтях і економічними елементами;
· Оцінка рівня і факторів зміни витратоємкості продукції;
· Оцінка рівня і факторів зміни прямих матеріальних і трудових витрат;
· Оцінка рівня і факторів зміни непрямих витрат;
· Оцінка рівня і факторів зміни собівартості окремих видів продукції.
Джерела інформації: статистична звітність за витратами, планові і звітні калькуляції витрат на виробництво і реалізацію продукції, журнал-ордер № № 10, 10 / 1, відомості обліку витрат, інші дані синтетичного та аналітичного обліку витрат, планові і нормативні дані по витратах на виробництво , інша інформація. [2, 140 - 142]
Зміна загальної суми витрат на виробництво досліджується за такими напрямками:
- У порівнянні з попереднім періодом і планом;
- За складом та структурою.
У процесі аналізу розраховуються абсолютні відхилення загальної суми витрат від попереднього періоду та плану, темпи зростання і приросту. Зростання витрат у порівнянні з планом або попереднім періодом може вказувати як на перевитрату, так і на зростання обсягу виробництва продукції, зміна структури. Тому важливо визначити зміну загальної суми витрат, зміна суми за окремими елементами та статтями калькуляції, а також зміна структури витрат у розрізі елементів, статей калькуляції та інших видів витрат.
При вивченні зміни загальної суми витрат на виробництво важливо встановити фактори, що вплинули на розглянута зміна. [2, 145 - 146]
Загальна сума витрат (З заг) може змінитися через:
· Обсягу випуску продукції в цілому по підприємству (VВП заг);
· Її структури (Уд i);
· Рівня змінних витрат на одиницю продукції (b i);
· Суми постійних витрат на весь випуск продукції (А):
З заг = Σ (VВП заг * Уд i * b i) + А (8)
У свою чергу собівартість продукції залежить від рівня ресурсоємності виробництва (трудомісткості, матеріаломісткості, фондомісткості, енергоємності) і зміни цін на спожиті ресурси у зв'язку з інфляцією.
З метою більш об'єктивної оцінки діяльності підприємства та більш повного виявлення резервів при аналізі собівартості продукції необхідно враховувати вплив зовнішнього інфляційного чинника. Для цього фактична кількість спожитих ресурсів на виробництво продукції у звітному періоді потрібно помножити на зміну середнього рівня ціни по кожному виду ресурсів і результати скласти:
ΔЗ і = Σ (ΔЦ i * Р ij) (9)
Необхідно при цьому врахувати інфляційний приріст амортизації, орендної плати, відсотків за кредит, спожитих послуг і т.д.
ИЕ = З заг / ВП (10)
Аналіз загальної суми витрат на виробництво дозволяє визначити «вузькі місця» для подальшого більш детального аналізу окремих статей та елементів витрат. [6, 225 - 227]
Задача 1
За даними, наведеними в таблиці 1, проведіть аналіз виконання плану по асортименту продукції.
Таблиця 1 - Обсяг виробництва продукції в розрізі асортименту
| Асортимент продукції | Обсяг виробництва в зіставних цінах, млн. руб. | |
| За планом | Фактично | |
| Продукція А | 1550 | 1620 |
| Продукція Б | 1860 | 1690 |
| Продукція У | 1680 | 1710 |
| Разом | 5090 | 5020 |
Сформулюйте і обгрунтуйте висновки за результатами проведеного аналізу.
Рішення:
- Визначимо відсоток виконання плану, використовуючи показник темпу зростання:
Темп зростання = обсяг виробництва в зіставних цінах фактичний / обсяг виробництва в зіставних цінах за планом * 100
Продукція А: 1620/1550 * 100 = 104,5%
Продукція Б: 1690/1860 * 100 = 90,9%
Продукція В: 1710/1680 * 100 = 101,8%
Разом: 5020/5090 * 100 = 98,6%
За результатами розрахунків видно, що підприємство виконало план по асортименту продукції на 98,6%, тобто недовиконала цей план на 1,4%. Це відбулося за рахунок перевиконання плану по виробництву продукції А на 4,5% і продукції В на 1,8%, а також за рахунок недовиконання плану з виробництва продукції Б на 9,1%.
- Розрахуємо виконання плану в грошовому вираженні по кожному виду продукції, грунтуючись на тому критерії, що перевиконання плану по асортименту неможливо. Тобто порівнює показники щодо фактичного обсягу виробництва в зіставних цінах з обсягом виробництва в зіставних цінах за планом. Якщо фактичний обсяг не перевищує план, то приймає виконання плану по факту. Якщо фактичний обсяг перевищує план, то виконання плану враховуємо за показником за планом. Результати розрахунків наведено в таблиці 2.
- Визначаємо узагальнюючий показник виконання плану за асортиментом, що розраховується як частка від загального обсягу виробництва, зарахованої у виконання плану за асортиментом, і загального обсягу виробництва за планом:
4920/5090 = 0,97 або 97%
Виходячи з отриманих даних, можна зробити висновок про те, що за рахунок перевиконання плану по виробництву продукції А і В і недовиконання плану з виробництва продукції Б, план по асортименту в загальному недовиконаний на 3%.
Результати розрахунків оформимо у вигляді аналітичної таблиці 2.
Таблиця 2 - Аналіз виконання плану за асортиментом
| Асортимент продукції | Обсяг виробництва в зіставних цінах, млн. руб. | Відсоток виконання плану,% | Чи зараховується у виконання плану за асортиментом, млн. руб. | |
| За планом | Фактично | |||
| Продукція А | 1550 | 1620 | 104,5 | 1550 |
| Продукція Б | 1860 | 1690 | 90,9 | 1690 |
| Продукція У | 1680 | 1710 | 101,8 | 1680 |
| Разом | 5090 | 5020 | 98,6 | 4920 |
Задача 2
На основі даних, представлених у таблиці 3, проведіть факторний аналіз витрат на карбованець вартості випущеної продукції.Таблиця 3 - Вихідні дані для аналізу витрат на карбованець вартості випущеної продукції
| Показники | Попередній рік | Звітний рік |
| Обсяг виробництва в розрізі видів продукції, тонн: Продукція А Продукція Б Продукція У | 140 170 200 | 130 170 220 |
| Ціна реалізації за вирахуванням податків і платежів з виручки, млн.руб. за 1 тонну: Продукція А Продукція Б Продукція У | 4,5 5,6 4,1 | 4,7 5,7 4,3 |
| Собівартість 1 тонни, млн.руб.: Продукція А Продукція Б Продукція У | 3,5 4,2 3,3 | 3,6 4,3 4,3 |
- Розрахуйте рівень витрат на карбованець вартості продукції в звітному і попередньому році за формулою:
УЗ = Σ (qz) / Σ (qp) (11)
де:
УЗ - рівень витрат на карбованець вартості випущеної продукції;
q - обсяг виробленої продукції в натуральному вираженні, тонн;
z - собівартість 1 тонни продукції;
p - ціна 1 тонни продукції;
- Визначте загальну зміну рівня витрат на карбованець вартості випущеної продукції за формулою: ΔУЗ = УЗ 1-УЗ 0; (12)
- Визначте вплив зміни структури на рівень витрат на карбованець вартості випущеної продукції за наступною формулою:
ΔУЗ (стр) = Σ (q 1 z 0) / Σ (q 1 p 0)-УЗ 0; (13)
- Розрахуйте вплив зміни собівартості окремих видів виробів за такою формулою:
ΔУЗ (z) = Σ (q 1 z 1) / Σ (q 1 p 0) - Σ (q 1 z 0) / Σ (q 1 p 0); (14)
- Розрахуйте вплив зміни цін на окремі види виробів, використовуючи наступну формулу:
ΔУЗ (p) = УЗ 1-Σ (q 1 z 1) / Σ (q 1 p 0) (15)
За результатами аналізу обгрунтуйте і сформулюйте висновки.
Рішення:
- Розраховуємо рівень витрат на карбованець вартості продукції в звітному і попередньому році за формулою 11:
УЗ = Σ (qz) / Σ (qp)
де:
УЗ - рівень витрат на карбованець вартості випущеної продукції;
q - обсяг виробленої продукції в натуральному вираженні, тонн;
z - собівартість 1 тонни продукції;
p - ціна 1 тонни продукції;
а) у звітному році:
УЗ 1 = (130 * 3,6 +170 * 4,3 +220 * 4,3) / (130 * 4,7 +170 * 5,7 +220 * 4,3) = 0,8492 (млн.руб .)
б) у попередньому році:
УЗ 0 = (140 * 3,5 +170 * 4,2 +200 * 3,3) / (140 * 4,5 +170 * 5,6 +200 * 4,1) = 0,7760 (млн.руб .)
З розрахунків видно, що рівень витрат на карбованець вартості продукції у звітному році вище, ніж у попередньому.
- Визначаємо загальну зміну рівня витрат на карбованець вартості випущеної продукції за формулою 12: ΔУЗ = УЗ 1-УЗ 0
ΔУЗ = 0,8492-0,7760 = 0,0732 (млн. руб.)
- Визначаємо вплив зміни структури на рівень витрат на карбованець вартості випущеної продукції за наступною формулою 13:
ΔУЗ (стр) = Σ (q 1 z 0) / Σ (q 1 p 0)-УЗ 0;
ΔУЗ (стр) = (130 * 3,5 +170 * 4,2 +220 * 3,3) / (130 * 4,5 +170 * 5,6 +220 * 4,1) - -0,7760 = 0,0010 (млн. руб.)
- Розраховуємо вплив зміни собівартості окремих видів виробів за наступною формулою 14:
ΔУЗ (z) = Σ (q 1 z 1) / Σ (q 1 p 0) - Σ (q 1 z 0) / Σ (q 1 p 0);
ΔУЗ (z) = (130 * 3,6 +170 * 4,3 +220 * 4,3) / (130 * 4,5 +170 * 5,6 +220 * 4,1) -
- (130 * 3,5 +170 * 4,2 +220 * 3,3) / (130 * 4,5 +170 * 5,6 +220 * 4,1) = 0,1025 (млн. руб.)
- Розраховуємо вплив зміни цін на окремі види виробів, використовуючи наступну формулу 15:
ΔУЗ (p) = УЗ 1-Σ (q 1 z 1) / Σ (q 1 p 0)
ΔУЗ (p) = 0,8492 - (130 * 3,6 +170 * 4,3 +220 * 4,3) / (130 * 4,5 +170 * 5,6 +220 * 4,1) =
=- 0,0303 (млн. руб.)
За результатами аналізу можна зробити висновок, що рівень витрат на карбованець вартості випущеної продукції в звітному році в порівнянні з попереднім роком в середньому збільшився на 0,0732 млн. руб. На це вплинула зміна структури на 0,0010 млн. руб., Підвищення собівартості окремих видів виробів на 0,1025 млн. руб. і зниження ціни на окремі види виробів на 0,0303 млн. руб.
Задача 3
Є такі дані за минулий місяць про діяльність підприємства (таблиця 4).Таблиця 4 - Дані про діяльність підприємства за минулий місяць
| Показники | Виріб А | Виріб Б | Виріб В |
| Питома вага змінних витрат у виручці від реалізації, (d)% | 65 | 45 | 40 |
| Структура реалізації (w),% | 35 | 20 | 25 |
У наступному місяці очікується зміна структури реалізації: виріб А - 45%, виріб Б - 25%, виріб В - 30%.
Сприятливо чи відіб'ється очікувана зміна структури реалізації на фінансовий результат підприємства?
Для проведення аналізу розрахуйте за формулою середньої арифметичної зваженої середня питома вага змінних витрат у виручці від реалізації в звітному і наступному місяці, визначте маржинальної прибуток за звітний місяць і очікуваний період. Зробіть висновки і пропозиції.
Рішення:
Середня арифметична зважена (х) розраховується за формулою:
d = Σd i w i / Σw i (16)
де d i - питома вага змінних витрат у виручці від реалізації;
w i - структура реалізації /
Маржинальний прибуток (МП) знаходиться за формулою:
МП = VРП - ПЗ (17)
де VРП - обсяг реалізації, млн. руб.;
ПЗ - змінні витрати, млн. руб.
d пройшли. м. = (0,65 * 0,35 +0,45 * 0,20 +0,40 * 0,25) / (0,35 +0,20 +0,25) = 0,522
Так як у задачі не сказано, що в звітному місяці відбулася зміна питомої ваги змінних витрат у виручці від реалізації та структури реалізації, то приймаємо d пройшли. м. = d отч. м. = 0,522. Тоді змінні витрати у звітному місяці рівні:
120 * 0,522 = 62,64 (млн. крб.)
120 - 62,64 = 57,36 (млн. крб.) - Маржинальний прибуток звітного місяця.
Так як в наступному місяці очікується зміна структури реалізації, а питома вага змінних витрат у виручці від реалізації залишається тим же, то d слід. м. одно:
d слід. м. = (0,65 * 0,45 +0,45 * 0,25 +0,40 * 0,30) / (0,45 +0,25 +0,30) = 0,525
За умовами задачі очікується збільшити структуру реалізації на 20% (45 +25 +30-35-20-25 = 20). Значить і обсяг реалізації в наступному місяці збільшиться і становитиме:
120 * 1,20 = 144 (млн. крб.)
Змінні витрати в наступному місяці складуть:
144 * 0,525 = 75,6 (млн. крб.)
Маржинальний прибуток в наступному місяці складе:
144 - 75,6 = 68,4 (млн. крб.)
З розрахунків видно, що в наступному місяці в порівнянні зі звітним при зміні структури реалізації змінні витрати збільшаться на 20,7% (75,6 * 100/62 ,64-100 = 20,7), а маржинальний прибуток збільшиться на 19,2 % (68,4 * 100/57 ,36-100 = 19,2). Так як збільшення змінних витрат перевищує збільшення маржинального прибутку, то це несприятливо позначиться на фінансовому стані підприємства.
Я вважаю, що збільшувати краще структуру реалізації з найменшим питомою вагою змінних витрат у виручці від реалізації (виріб В і Б). Тоді збільшення маржинальної прибутку перевищить збільшення змінних витрат, що сприятливо відіб'ється на фінансовому стані підприємства.
Задача 4
На підставі даних, наведених у таблиці 5, провести аналіз фінансового становища фірми «Оптіма», для цього:1. Розрахувати показники платоспроможності (ліквідності) активів фірми «Оптіма» за станом на початок і кінець звітного року. Дати аналітичне висновок про характер змін, що відбулися і запропонувати управлінські заходи для підвищення ліквідності активів фірми.
2. Провести факторний аналіз коефіцієнта абсолютної ліквідності. Назвати основні причини його зміни. За рахунок яких чинників можна поліпшити абсолютну ліквідність фірми.
3. Визначити основні показники фінансової стійкості фірми. Дати характеристику їх динаміки.
Таблиця 5 - Бухгалтерський баланс фірми «Оптіма».
| Актив | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного року |
| Ι. Необоротні активи | |||
| Основні засоби (01, 02) | 110 | 5000 | 4400 |
| Нематеріальні активи (04, 05) | 120 | 1000 | 660 |
| Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (02, 03) | 130 | 800 | 440 |
| Вкладення у необоротні активи (07, 08, 16, 60) | 140 | 3200 | 3960 |
| Інші необоротні активи | 150 | ||
| РАЗОМ по розділу Ι | 190 | 10000 | 9460 |
| ΙΙ. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
| Запаси і витрати | 210 | 3400 | 2560 |
| в тому числі: сировину, матеріали та інші цінності (10, 14, 15, 16) | 211 | 1800 | 1000 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) | 212 | ||
| незавершене виробництво (витрати обігу) (20, 21, 23, 29, 44) | 213 | 1600 | 1560 |
| інші запаси і витрати | 214 | 200 | |
| Податки з придбаним цінностям (18, 76) | 220 | 600 | 350 |
| Готова продукція і товари (40,41,43) | 230 | 1200 | 2200 |
| Товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги (45, 46) | 240 | 800 | 1100 |
| Актив | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного року |
| Дебіторська заборгованість | 250 | 2400 | 4400 |
| в тому числі: розрахунки з покупцями і замовниками (62, 63) | 251 | 2200 | 3300 |
| розрахунки з засновниками по внесках до статутного фонду (75) | 252 | ||
| розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (76) | 253 | 200 | 440 |
| інша дебіторська заборгованість | 254 | 660 | |
| Фінансові вкладення (58, 59) | 260 | 600 | 880 |
| Грошові кошти (50,51,52,55,57) | 270 | 1000 | 1100 |
| Інші оборотні активи | 280 | ||
| РАЗОМ по розділу ΙΙ | 290 | 10000 | 12540 |
| БАЛАНС | 390 | 20000 | 22000 |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного року |
| ΙΙΙ. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | |||
| Статутний фонд (80) | 510 | 5400 | 4080 |
| Власні акції (частки), що викуплені в акціонерів (засновників) (81) | 520 | 300 | 400 |
| Додатковий фонд (83) | 530 | ||
| Нерозподілений прибуток (84) | 540 | - | 1540 |
| Непокритий збиток (84) | 550 | ||
| Цільове фінансування (86) | 560 | 200 | 260 |
| Резерви майбутніх періодів (96) | 610 | 3200 | 1760 |
| Доходи майбутніх періодів (98) | 630 | ||
| Прибуток звітного року (99) | 640 | - | 1540 |
| Збиток звітного року (99) | 650 | ||
| РАЗОМ по розділу ΙΙΙ | 660 | 9200 | 9680 |
| ΙV. ДОЛГЛСРОЧНИЕ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||
| Довгострокові кредити і позики (67) | 690 | 800 | 440 |
| РАЗОМ по розділу ΙV | 700 | 800 | 440 |
| V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||
| Короткострокові кредити і позики (66) | 710 | 4000 | 4620 |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного року |
| Кредиторська заборгованість | 730 | 6000 | 7260 |
| в тому числі: розрахунки з постачальниками та підрядниками (60) | 731 | 2200 | 2640 |
| розрахунки з оплати праці (70) | 732 | 1600 | 1980 |
| розрахунки по податках і зборах (68) | 734 | 1400 | 1860 |
| розрахунки із соціального страхування і забезпечення (69) | 735 | 400 | 560 |
| розрахунки з акціонерами (засновниками) по виплаті доходів (дивідендів) (75) | 736 | ||
| розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (76) | 737 | 400 | 220 |
| Інші види зобов'язань | 740 | ||
| РАЗОМ по розділу V | 790 | 10000 | 11880 |
| БАЛАНС | 890 | 20000 | 22000 |
Рішення:
1. Розрахуємо показники платоспроможності (ліквідності) активів фірми «Оптіма» за станом на початок і кінець звітного року:
а) Коефіцієнт поточної ліквідності (К 1) характеризує загальну забезпеченість організації власними оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань організації.
Коефіцієнт поточної ліквідності визначається як відношення фактичної вартості знаходяться в наявності у організації оборотних коштів у вигляді запасів і витрат, податків по придбаних цінностей, готової продукції і товарів, товарів відвантажених, виконаних робіт, наданих послуг, дебіторської заборгованості, фінансових вкладень, грошових коштів та інших оборотних активів до короткострокових зобов'язань організації. Нормативне значення ≥ 1,7.
Всі оборотні активи разом розділ ΙΙ А До 1 = ----------------------------------------------- - = ----------------------------, (18)
Всі короткострокові зобов'язання разом розділ V П
До 1 на н. р. = 10000 / 10000 = 1,00
До 1 на к. р. = 12540 / 11880 = 1,06
1,06 - 1,00 = 0,06
Незважаючи на приріст показника з початку на кінець звітного року на 0,06, даний показник все ж таки нижче нормативного рівня. З цього можна зробити висновок, що підприємство обмежене обіговими коштами для погашення короткострокових зобов'язань. Це може свідчити про неплатоспроможність підприємства.
б) Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами (К 2) характеризує наявність у організації власних оборотних коштів, необхідних для її фінансової стійкості.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами визначається як відношення різниці джерел власних коштів, доходів і витрат і фактичної вартості необоротних активів до фактичної вартості знаходяться в наявності у організації оборотних коштів у вигляді запасів і витрат, податків по придбаних цінностей, готової продукції і товарів, товарів відвантажених, виконаних робіт, наданих послуг, дебіторської заборгованості, фінансових вкладень, грошових коштів та інших оборотних активів. Нормативне значення ≥ 0,3.
Кап. і резерви - внеоб. активи разом р. ΙΙΙ П - разом р. Ι А До 2 = ------------------------------------------- = --- ------------------------------, (19)
Оборотні активи разом р. ΙΙ А
До 2 на н. р. = (9200 - 10000) / 10000 = -0,08
До 2 на к. р. = (9680 - 9460) / 12540 = 0,02
0,02 - (-0,08) = 0,10
Забезпеченість підприємства власними оборотними засобами на початок звітного року нижче рівня сформованого на кінець звітного року. Даний коефіцієнт виріс протягом аналізованого періоду на 0,10 і склав 0,02. Проте, він все одно нижче нормативного рівня.
Так як К 1 і К 2 мають значення нижче нормативного, то це дозволяє зробити висновок про незадовільну структурі бухгалтерського балансу.
в) Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами (К 3) характеризує здатність організації розрахуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями після реалізації активів.
Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами визначається відношенням всіх (довгострокових і короткострокових) зобов'язань організації до загальної вартості майна (активів). Нормативне значення ≤ 0,85.
Долгоср. зобов. + Краткоср. обязат. разом р.ΙV П + разом Р.V П До 3 = --------------------------------------------- = - ------------------------------, (20)
Загальна вартість имущ. (Активів) БАЛАНС (стор. 390 або 890)
До 3 на н. р. = (800 + 10000) / 20000 = 0,54
До 3 на к. р. = (440 + 11 880) / 22 000 = 0,56
0,56 - 0,54 = 0,02
Так як значення даного коефіцієнта не перевищує 0,85, то неплатоспроможність підприємства не є стійкою.
Розрахуємо додаткові показники платоспроможності та фінансового стану підприємства:
г) Коефіцієнт абсолютної ліквідності (К абс) показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена негайно, і розраховується як відношення легко ліквідних активів до поточних зобов'язань організації. Значення коефіцієнта абсолютної ліквідності повинно бути не менше 0,2.
Фінансові вкладення + грошові кошти стр.260 + стор.270
До абс = ----------------------------------------------- ------ = ----------------------, (21) Короткострокові зобов'язання разом р. V П
До абс на п.р. = (1000 + 600) / 10000 = 0,16
До абс на к.г. = (1100 + 880) / 11 880 = 0,17
0,17 - 0,16 = 0,01
Хоч значення коефіцієнта і виросло до кінця року на 0,01, але цього недостатньо для погашення всієї короткострокової заборгованості. Це ще раз підтверджує нестабільність фінансового стану фірми.
д) Коефіцієнт проміжної ліквідності (К пром) відображає прогнозовані платіжні можливості організації за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами. Нормальне обмеження коефіцієнта дорівнює або більше 1.
тов. відвантажені. + Дебіт. Заборго. + Фін. влож. + Ден. ср-ва
До пром = ----------------------------------------------- ------------------------------- =
короткострокові зобов'язання
стор 240 + стор 250 + стор 260 + стор. 270
= ------------------------------------------------- ------, (22)
разом розділ V П
До пром на п.р. = (800 + 2400 + 600 + 1000) / 10000 = 0,48
До пром на к.г. = (1100 + 4400 + 880 + 1100) / 11880 = 0,63
0,63 - 0,48 = 0,15
Даний показник говорить про те, що, навіть за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами, прогнозовані платіжні здатності фірми мізерно малі і не досягають нормативного рівня.
З вище зроблених розрахунків видно, що, хоча фінансовий стан фірми на кінець звітного року в загальному покращився, але підприємство все одно в даний період часу є неплатоспроможним, хоча поки це не носить стійкий характер.
Для підвищення ліквідності активів фірмі необхідно збільшити обсяги виробництва та реалізації продукції, знизити короткострокові зобов'язання; збільшити капітал, шляхом продажу акцій, залучення інвестицій тощо; скоротити терміни повернення дебіторської заборгованості і т.д.
2. Проведемо факторний аналіз коефіцієнта абсолютної ліквідності (К абс).
ДС + ФВ стр.260 + стор.270
До абс = -------------- = ------------------------, (23)
КО разом р. V П Де ДВ - грошові кошти;
ФП - фінансові вкладення;
КО - короткострокові зобов'язання.
ДС 0 + ФВ 0 1000 + 600
До абс 0 = -------------- = ---------------- = 0,16,
КО 0 10 000 ДС 1 + ФВ 0 1100 + 600
До абс ум = -------------- = ---------------- = 0,17,
КО 0 10 000 ДС 1 + ФВ січня 1100 + 880
До абс ум = -------------- = ---------------- = 0,198,
КО 0 10 000 ДС 1 + ФВ січня 1100 + 880
До абс 1 = -------------- = ---------------- = 0,17,
КО 1 11880 Загальна зміна показника: 0,17 - 0,16 = 0,01
У тому числі за рахунок зміни:
- Грошових коштів: 0,17 - 0,16 = 0,01;
- Фінансових вкладень: 0,198 - 0,17 = 0,028;
- Короткострокових зобов'язань: 0,17 - 0,198 = 0,028.
З розрахунків видно, що коефіцієнт абсолютної ліквідності до кінця року в порівнянні з початком в середньому збільшився на 0,01. У тому числі він змінився на 0,01 за рахунок збільшення грошових коштів на 100 (1100 - 1000), на 0,028 за рахунок збільшення фінансових вкладень на 280 (880 - 600), на -0,028 за рахунок збільшення короткострокових зобов'язань на 1880 (11880 - 10000).
Абсолютну ліквідність фірми можна поліпшити шляхом збільшення грошових коштів і фінансових вкладень, а також шляхом зменшення короткострокових зобов'язань.
3. Визначаємо основні показники фінансової стійкості фірми:
1) Коефіцієнт автономії (К авт) характеризує частку власного капіталу в загальній сумі коштів, авансованих у її діяльність, і відображає ступінь незалежності організації від позикових коштів.
Капітал і резерви разом р. ΙΙΙ П
До авт = ----------------------------- = ----------------- -----------, (24)
Валюта балансу стор 890 (стор. 390)
До авт п.р. = 9200 / 20000 = 0,46
До авт к.г. = 9680 / 22000 = 0,44
0,44 - 0,46 = - 0,02
Так як коефіцієнт автономії на кінець року по відношенню до початку знизився на 0,02, то це свідчить про підвищення рівня фінансового ризику.
2) Коефіцієнт позикових коштів (до ЗС) характеризує частку боргу в загальній сумі капіталу.
Долгоср. зобов. + Краткоср. зобов. разом р.ΙV П + разом Р.V П
До ЗС = ----------------------------------------- = ----- ------------------------------, (25)
Валюта балансу стор 890 (стор. 390)
До ЗС п.р. = (800 + 10000) / 20000 = 0,54
До ЗС к.г. = (440 + 11 880) / 22 000 = 0,56
0,56 - 0,54 = 0,02
Проаналізувавши коефіцієнти автономії і позикових засобів можна зробити висновок, що фірма більшою мірою залежить від зовнішніх джерел фінансування.
3) Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів (К с / р) вказує, скільки позикових коштів залучило підприємство на один рубль вкладених в активи власних коштів.
Капітал і резерви разом р. ΙΙΙ П
До ЗС = ------------------------------------- = --------- -------------------, (26)
Долгоср. зобов. + Краткоср. зобов. разом р.ΙV П + разом Р.V П
До п / с п.р. = 9200 / (800 + 10000) = 0,85
До п / с к.г. = 9680 / (440 + 11880) = 0,79
0,79 - 0,85 = - 0,06
З розрахунків видно, що кількість позикових коштів, залучених на один рубль вкладених в активи власних коштів, до кінця року зменшилася на 0,06.
4) Коефіцієнт довгострокового залучення позикового капіталу (К д / з) показує частку залучення довгострокових кредитів і позик для фінансування активів поряд із власними засобами.
Довгострокові кредити і позики стор. 690
До д / з = --------------------------------------------- ---------- = --------------------, (27)
Валюта балансу - долгоср. кред. і позики стор 890 - стор. 690
До д / з п.р. = 800 / (20000 - 800) = 0,04
До д / з к.г. = 440 / (22000 - 440) = 0,02
0,02 - 0,04 = - 0,02
Коефіцієнт довгострокового залучення позикового капіталу зменшився в 2 рази або на 0,02. Це благотворно впливає на ефективність господарської діяльності фірми.
5) Коефіцієнт маневреності власного капіталу (К м) характеризує ступінь мобілізації використання власного капіталу підприємства. Він показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто, вкладена в оборотні кошти, а яка частина капіталізована.
Капітал і резерви - внеобор. активи разом р.ΙΙΙ П - разом р.Ι А
К м = --------------------------------------------- = - ------------------------------, (28)
Капітал і резерви разом р. ΙΙΙ П
К м п.р. = (9200 - 10000) / 9200 = - 0,09
К м к.г. = (9680 - 9460) / 9680 = 0,02
0,02 - (- 0,09) = 0,11
Даний показник до кінця року збільшився на 0,11 і склав 0,02. Хоча дане значення стало позитивним, проте воно дуже мало.
6) Частка дебіторської заборгованості в активі балансу (До деб) показує питому вагу дебіторської заборгованості в активі балансу.
Дебіторська заборгованість стор 250
До деб = ----------------------------------------------- - = ---------------, (29)
Валюта балансу стор 390
До деб п.р. = 2400 / 20000 = 0,12
До деб к.г. = 4400 / 22000 = 0,20
0,20 - 0,12 = 0,08
До кінця року даний показник виріс на 0,08. Це негативно впливає на ефективність господарської діяльності фірми.
7) Коефіцієнт фінансової нестійкості (До фн) показує співвідношення позикових і власних джерел фінансування без поділу позикових джерел на довгострокові і короткострокові.
Долгоср. зобов. + Краткоср. зобов. разом р.ΙV П + разом Р.V П
До фн = ------------------------------------- = --------- ----------------------------, (30)
Капітал і резерви разом р. ΙΙΙ П
До фн п.р. = (800 + 10000) / 9200 = 1,17
До фн к.г. = (440 + 11880) / 9680 = 1,27
1,27 - 1,17 = 0,10
Так як даний показник перевищує одиницю, то це свідчить про втрату фінансової стійкості і досягненні її критичної точки.
Список використаних джерел
1. Постанова Міністерства фінансів Республіки Білорусь, Міністерства економіки Республіки Білорусь та Міністерства статистики та аналізу Республіки Білорусь від 14 травня 2004 р. № 81/128/65 «Про затвердження інструкції з аналізу та контролю за фінансовим станом і платоспроможністю суб'єктів підприємницької діяльності»;
2. Аналіз господарської діяльності: учеб.-метод. комплекс / С.І. Єріна. - Новополоцьк: ПГУ, 2008. - 252 с.;
3. Інформаційно-тематичний портал «АГРОДІЛО» / / Курс лекцій «Аналіз господарської діяльності» - Автор: Герасимова В.І. / / - [Електронний ресурс]-http: / / literature.agrodelo.com/ru/science_literature/other/4077 / ? sid = 1167d3564a2cb88b3c0a96ea262f2bea - 03.10.2007;
4. Право. Законодавство Республіки Білорусь / / - Аналіз ефективності використання трудових ресурсів та коштів на оплату праці-Автор: В.В. Акулич, викладач БГЕУ / / [електронний ресурс] - http://pravo.kulichki.com/dop/plan/plan0022.htm - станом на 25 січня 2005 року;
5. Право. Законодавство Республіки Білорусь / / - Аналіз трудових ресурсів - Автор: В.В. Акулич, викладач БГЕУ / / [електронний ресурс] - http://pravo.kulichki.com/dop/plan/plan0017.htm - станом на 25 січня 2005 року;
6. Економічний аналіз: навч. / Г.В. Савицька. - 11-е изд., Испр. і доп. - М.: Нове знання, 2005. - 651 с. - (Економічна освіта).