Визначення беззбиткового обсягу виробництва продукції
Мета: Систематизувати знання про збитковість підприємства, засвоїти особливості аналізу і вміння розраховувати точку беззбитковості та зображати графічно.
Визначення точки беззбитковості (порогу рентабельності) та запасу фінансової стійкості доцільно проводити за допомогою аналітичної таблиці 8.1.
Таблиця 8.1
Визначення точки беззбитковості та запасу фінансової стійкості за 2017-2018 роки
| Показник | Код рядка та формула розрахунку | Роки | Відхилення | |
| Базовий | Звітний | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Матеріальні затрати | Ф2 р.2500 | 146706 | 158852 | 12146 |
| Витрати на оплату праці | Ф2 р.2505 | 435665 | 525162 | 89497 |
| Відрахування на соц. заходи | Ф2 р.2510 | 88683 | 107761 | 19078 |
| Амортизація | Ф2 р.2515 | 63200 | 84756 | 21556 |
| Інші операційні витрати | Ф2 р.2520 | 65699 | 89637 | 23938 |
| Сума змінних витрат | Ф2 (р. 2500 + 0,5 × р.2520) | 179555,5 | 203670,5 | 24115 |
| Сума постійних витрат | Ф2 (р.2505 + р.2510 + р. 2515 + 0,5 × р.2520) | 620397,5 | 762497,5 | 142100 |
| Разом витрат | змінні + постійні | 799953 | 966168 | 166215 |
| Питома вага змінних витрат | змінні витрати / разом витрат | 0,22 | 0,21 | -0,01 |
| Питома вага постійних витрат | постійні витрати / разом витрат | 0,78 | 0,79 | 0,013655 |
| 1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції | Ф2 р. 2000 | 3410750 | 3814888 | 404138 |
| 2. Собівартість реалізованої продукції | Ф2 р. 2050 | 2991822 | 3672575 | 680753 |
| 3. Валовий прибуток (збиток) | Ф2 р.2090 (2095) | 418928 | 142313 | -276615 |
| 4. Сума умовно-змінних витрат | Питома вага змінних витрат × Ф2 р.2050 | 671537,1 | 774187,5 | 102650,4 |
| 5. Сума умовно-постійних витрат | Питома вага постійних витрат × Ф2 р.2050 | 2320285 | 2898388 | 578102,6 |
| 6. Сума маржинального доходу (р. 3 + р. 5) | Ф2 р.2090 (2095) + сума умовно-постійних витрат | 2739213 | 3040701 | 301487,6 |
| 7. Частка маржинального доходу у виручці (р.6 / р.1) | Маржинальний дохід / р.200 | 0,803 | 0,797 | -0,006 |
| 8. Точка беззбитковості (поріг рентабельності) (р.5 / р.7) | Сума умовно-постійних витрат / частка маржиналь-ного доходу у виручці | 2889119 | 3636341 | 747222 |
| 9. Запас фінансової стійкості: в тис. грн. (р.1 – р.8)у % ((р.1 – р.8) / р.1)×100 | Ф2 р.2000 – точка беззбитковості ((Ф2 р.2000 – точка беззбитковості) / Ф2 р.2000) × 100 | 15,294 | 4,68 | -10,613 |
Точка беззбитковості в базовому році дорівнювала 2889119 тис. грн. В 2018 році точка зросла на 747222 тис. грн і становила – 3636341 тис. грн. Запас фінансової стійкості в 2018 році спав на 10.613% і дорівнював 4,68%.
Графік динаміки витрат, виручки від реалізації за 2017 рік
Графік динаміки витрат, виручки від реалізації за 2018 рік
Практична робота №9
Планування фінансової діяльності підприємства
Мета: ознайомитися з базовими теоретико-методичним основами фінансового планування, а також з аналізом методів фінансового планування.
Прогнозування фінансово-економічних показників підприємства «Віницяобленерго»
Таблиця 9.1
Прогноз основних фінансово-економічних показників «Віницяобленерго» на 2019-2021 роки
| Показники | Базовий рік | 2019 рік в т. ч. | 2020 | 2021 | ||||||
| 2018 | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Всього 2019 рік | рік | рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Обсяг продаж у натуральному виразі, млн. кВт/год. | 27805,31 | 8877,61 | 8877,61 | 8878,61 | 8879,61 | 35510,41 | 45350,67 | 57917,74 | ||
| Ціна одиниці реалізованої продукції, грн./за 100 кВт∙год | 137,2 | 43,81 | 43,81 | 43,81 | 43,81 | 175,22 | 223,77 | 285,78 | ||
| Обсяг продаж у грошовому виразі , тис. грн. | 3814888 | 1218007 | 1218008 | 1218009 | 1218010 | 4872027,80 | 6222110,55 | 7946313,38 | ||
| Валові витрати , тис. грн. | 3672575 | 1172570 | 1172570 | 1172570 | 1172570 | 4690278,59 | 5989996,99 | 7649879,07 | ||
| Витрати на одиницю реалізованої продукції, грн. / за 100 кВт∙год | 132,08 | 42,17 | 43,17 | 44,17 | 45,17 | 168,68 | 215,43 | 275,12 | ||
| Прибуток (збиток) від господарської діяльності, тис. грн. | 142313 | 45437,3 | 45438,3 | 45439,3 | 45440,3 | 181749,21 | 232113,56 | 296434,31 | ||
Складання поточного фінансового плану підприємства «Віницяобленерго»
Таблиця 9.2
Поточний фінансовий план «Віницяобленерго» на 2018 рік
| Показник | Базовий | Плановий рік 2019 | У тому числі по кварталах | |||
| рік 2018 | I | II | III | IV | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| I. Доходи | ||||||
| 1. Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 3 814 888 | 4872028,05 | 1218007,01 | 1218007,01 | 1218007,01 | 1218007,01 |
| 2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 3 672 575 | 4690278,83 | 1172569,71 | 1172569,71 | 1172569,71 | 1172569,71 |
| 3. Валовий прибуток | 142 313 | 181749,22 | 45437,31 | 45437,31 | 45437,31 | 45437,31 |
| 4. Інші операційні доходи | 114 531 | 146268,58 | 36567,14 | 36567,14 | 36567,14 | 36567,14 |
| II. Витрати | | | | | | |
| 5. Адміністративні витрати | 96 097 | 122726,35 | 30681,59 | 30681,59 | 30681,59 | 30681,59 |
| 6. Інші операційні витрати | 56 844 | 72595,99 | 18149,00 | 18149,00 | 18149,00 | 18149,00 |
| 7. Всього витрат на здійснення операційної діяльності | 56 844 | 72595,99 | 18149,00 | 18149,00 | 18149,00 | 18149,00 |
| 8. Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток | 103 903 | 132695,46 | 33173,87 | 33173,87 | 33173,87 | 33173,87 |
| 9. Інші фінансові доходи | 1239 | 1582,34 | 395,58 | 395,58 | 395,58 | 395,58 |
| 10. Інші доходи | 31803 | 40615,90 | 10153,97 | 10153,97 | 10153,97 | 10153,97 |
| 11. Фінансові витрати | 11 255 | 14373,86 | 3593,47 | 3593,47 | 3593,47 | 3593,47 |
| 12. Інші витрати | 31 200 | 39845,80 | 9961,45 | 9961,45 | 9961,45 | 9961,45 |
| 13. Фінансовий результат до оподаткування: прибуток | 94490 | 120674,04 | 30168,51 | 30168,51 | 30168,51 | 30168,51 |
| III. Виплати на видатки ( із прибутку і надходжень) | | | | | | |
| 14. Платежі у бюджет: податок на прибуток | 13087 | 16713,53 | 4178,38 | 4178,38 | 4178,38 | 4178,38 |
Розробка шахового балансу підприємства «Віницяобленерго» за 2017-2018 роки
Таблиця 9.3
Шаховий баланс «Віницяобленерго»
| Витрати / доходи | 2 | 5 | 6 | 7 | 11 | 12 | 14 | Разом |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 3 | | 96097 | | | 107352 | | | 203449 |
| 4 | | | 56 844 | 56844 | | | | 113 688 |
| 10 | | | | | | 31200 | | 31200 |
| 8 | | | | | | | 13087 | 13087 |
| 1 | 3 672 575 | | | | | | | 3672575 |
| Разом | 3672575 | 96097 | 56844 | 56844 | 107352 | 31200 | 13087 | 4033999 |
Складання платіжного календаря підприємства «Віницяобленерго» за 2017-2018 роки
Таблиця 9.4
Платіжний календар «Віницяобленерго»
| Статті | Декади | ||
| I | II | III | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Залишки коштів на поточному рахунку і в касі | 2691,83 | 2690,83 | 2693,83 |
| а) дохід (виручка) від реалізації продукції | 100356,08 | 100344,08 | 100356,08 |
| б) інші операційні доходи | 2725,39 | 2725,39 | 2725,39 |
| в) кредити банків | - | - | - |
| 3. Разом доходів і надходжень з урахуванням залишку коштів на поточному рахунку | 139445,25 | 139445,25 | 139445,25 |
| 4. Витрати грошових ресурсів | | | |
| а) сплата податків до держбюджету та позабюджетних фондів за червень | 10827,2 | 10827,2 | 10827,2 |
| б) оплата сировини, матеріальних, комплектувальних, енергоносіїв, робіт та послуг для здійснення операційної діяльності собівартість | 99145,2 | 99145,2 | 99145,2 |
| в) адміністративні витрати | 2669,36 | 2669,36 | 2669,36 |
| г) виплата заробітної плати | 14587,83 | 14587,83 | 14587,83 |
| д) фінансування соціально - культурної сфери | 2993,36 | 2993,36 | 2993,36 |
| е) інші платежі | 866,67 | 866,67 | 866,67 |
| Разом виплат і перерахувань | 131089,62 | 131089,62 | 131089,62 |
| Подекадні доходи | 103081,47 | 103069,47 | 103081,47 |
| Сальдо доходів | 36363,78 | 36375,78 | 36363,78 |
Розробка касового плану підприємства «Віницяобленерго» за 2019 рік
Таблиця 9.5
Касовий план «Віницяобленерго» на І квартал 2018 року
| Джерела надходжень готівки | Факт за I кв попереднього року | План I кв поточного року |
| 1 | 2 | 3 |
| I Надходження:1. Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках | 2527,5 | 5620 |
| 3. Інші надходження | 52449 | 53002 |
| 3. Всього надходжень | 1268768 | 1269000 |
| З загальної суми надходжень: | | |
| 3.1 Витрачається на місці із виручки | 0 | 0 |
| 3.2 Здається до каси обслуговуючого банку | 37527 | 37100 |
| II Витрати готівкою | 0 | 0 |
| III Розрахунок виплат заробітної плати і виплат соціального характеру: | | |
| 1. Фонд заробітної плати | 100456 | 110002 |
| 2. Виплати соціального характеру (лікарняні листи, допомога) | 26476,5 | 25000 |
| 4. Всього | 126932 | 1496274 |
1 2 3 4 5 6 7