Практична робота № 5
Аналіз формування та напрямків використання прибутку підприємства
Мета: Систематизувати знання про прибуток підприємства, засвоїти особливості аналізу формування та використання прибутку, розширити знання аналізу показників рентабельності підприємства.
Аналіз формування та напрямків використання прибутку підприємства «Віницяобенерго» за 2017-2018 проведемо за даними Форми 2 «Звіт про фінансові результати» за два періоди. Аналіз формування та використання прибутку здійснюється з метою виявлення факторів (доходів та витрат), що впливають на суму чистого прибутку підприємства. Методика проведення аналізу наведена в таблиці 5.1.
Таблиця 5.1
Аналіз формування та використання прибутку підприємства «Віницяобленерго» за 2017-2018 роки
| Показники | Код рядка, | Базовий рік | Звітний рік | Відхилення | |
| абсолютне | відносне | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | с.4-с.3 | с.4/с.3*100-100 |
| 1. Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | 3410750 | 3814888 | 404138 | 11,8 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | 2991822 | 3672575 | 680753 | 22,8 |
| 3. Валовий прибуток | 2090 | 418928 | 142313 | -276615 | -66 |
| 4. Інші операційні доходи | 2120 | 81697 | 114531 | 32834 | 40,2 |
| 5.Адміністративні витрати | 2130 | 86551 | 95097 | 8546 | 9,9 |
| 6. Інші операційні витрати | 2180 | 38573 | 56844 | 18271 | 47,4 |
| 7. Фінансовий результат від операційної діяльності: | 2190 | 375501 | 103903 | -271598 | -72,3 |
| 8. Інші фінансові доходи | 2220 | 478 | 1239 | 761 | 159,2 |
| 9. Інші доходи | 2240 | 201358 | 31803 | -169555 | -84,2 |
| 10. Фінансові витрати | 2250 | 16717 | 11255 | -5462 | -32,7 |
| 11. Інші витрати | 2270 | 200711 | 31200 | -169511 | -84,5 |
| 12. Фінансовий результат до оподаткування: | 2290 | 359909 | 94490 | -265419 | -73,7 |
| 13. Витрати (дохід) з податку на прибуток | 2300 | 65770 | 13087 | -52683 | -80,1 |
| 14. Чистий фінансовий результат: прибуток | 2350 | 294139 | 81403 | -212736 | -72,3 |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) в звітному році зріс 11.8%. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) також зросла на 22.8%. Валовий прибуток спав на 66 %. Що є негативним явищем для підприємства. Інші операційні витрати зросли на 47.4 %. Фінансовий результат від операційної діяльності спав на 72.3 % в порівняні з базовим роком. Що означає що підприємство в 2018 році менш прибуткове чим того року. Інші фінансові доходи зросли на 159.2%. Інші доходи в 2018 році спали на 84.2 %. Що є дуже негативним явищем для підприємства. Фінансові витрати зменшились на 32.7% в 2018 році. Фінансовий результат до оподаткування спав на 73.7%. Чистий фінансовий результат у 2018 році -прибуток. Але в 2017 році підприємство було більш прибутковим на 72.3%. Основну частку витрат займають інші оперативні витрати, які зросли на 47,4 % та адміністративні витрати, які в 2018 році дорівнювали 95097 тис. грн. Адміністративні витрати на протязі року зросли на 9,9 %.
Рентабельність – це сума прибутку, що припадає на одиницю виручки, собівартості, активів тощо. Чим вищою є рентабельність, тим ефективніше функціонує підприємство, оскільки саме прибуток уособлює фінансову мету його діяльності. Найчастіше використовують показники рентабельності, методика розрахунку яких наведена в таблиці 5.2.
Таблиця 5.2
Аналіз показників рентабельності підприємства «Віницяобленерго»| Показник | Код рядка та формула розрахунку | Базовий рік | Звітний рік | Відхилення |
| 1 | 2 | 3 | 4 | с.4-с.3 |
| І. Вхідні дані, тис. грн. | ||||
| 1. Валюта балансу | Ф1, р.1300 | 1460877,5 | 1251034,5 | 209843 |
| 2. Власний капітал | Ф1, р.1495 | 999518,5 | 812313,5 | -187205,00 |
| 3. Фінансові інвестиції | Ф1, р. 1030+1035+1160 | 24151 | 27492,5 | 3341,50 |
| 4. Необоротні активи | Ф1, р. 1095 | 972834,5 | 840336 | -132498,50 |
| 5. Робочий капітал | Ф1, р. 1195-р.1695 | 76064,5 | 475993 | 399928,50 |
| 6. Дохід (виручка) від реалізації | Ф2, р. 2000 | 3410750 | 3814888 | 404138,00 |
| 7. Собівартість | Ф2, р.2050 | 2991822 | 3672575 | 680753,00 |
| 8. Валовий прибуток | Ф2, р. 2090 | 142313 | 418928 | 276615,00 |
| 9. Чистий прибуток | Ф2, р. 2350 | 294139 | 81403 | 212736,00 |
| 10. Рентабельність усіх активів за чистим прибутком | Ф2, р. 2350/ Ф1, р.1300 | 0,20134406 | 0,0650685 | -0.13 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 11. Рентабельність власного капіталу (за чистим прибутком) | Ф2, р. 2350/ Ф1, р.1495 | 0,2942807 | 4,6963248 | 4,40 |
| 12. Рентабельність фінансових інвестицій | Ф2, р. 2350/ Ф1, р. 1030+1035+1160 | 12,1791644 | 2,9609166 | -9,22 |
| 13. Рентабельність необоротного (постійного) капіталу | Ф2, р. 2350/ Ф1, р. 1095 | 0,30235256 | 4,5397174 | 4,24 |
| 14. Рентабельність робочого капіталу | Ф2, р. 2350/ (Ф1, р. 1195-р.1695) | 3,86696817 | 0,1710172 | -3,70 |
| 15. Рентабельність реалізації (продаж) | Ф2, р. 2090/ Ф2, р.2050 | 0,07818853 | 0,4985244 | 0,42 |
| 16. Показник чистого доходу | Ф2, р. 2350/ Ф2, р. 2000 | 0,0862388 | 0,0213382 | -0,06 |
Рентабельність усіх активів за чистим прибутком в 2018 році спала на 0.13 %. Що означає що активи в 2017 році приносили більше прибутку чим в 2018 році та були ефективніші. Рентабельність власного капіталу (за чистим прибутком) зросла на 4.04 %. Що є позитивним явищем для підприємства. Рентабельність фінансових інвестицій спали на 9.22%. Рентабельність необоротного (постійного) капіталу зросла на 4.24%. Що показує ефективність необоротного капіталу 2018 року. Рентабельність робочого капіталу спала на 3.7% в порівнянні з базовим роком. Рентабельність реалізації (продаж) зросла на 0.42 %. Що є позитивним явищем діяльності підприємства. Показник чистого доходу спав на 0.06 %. В загальному діяльність підприємства є збитковою.
Практична робота № 6
Аналіз руху грошових коштів
Мета: Систематизувати знання про рух грошових коштів, розширити знання про аналіз руху грошових коштів підприємства, та навчитись визначати тривалість фінансового та операційного циклу.
Для виконання даного завдання слід детально вивчити Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», а також Форму №3 «Звіт про рух грошових коштів» досліджуваного підприємства за аналізовані періоди.
Таблиця 6.1
Аналіз руху грошових коштів підприємства «Віницяобленерго» за 2017-2018 роки
| Показник | Код рядка | Базовий рік | Звітний рік | Відхилення | |
| Абсолютне | Відносне | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | с.4-с.3 | с.4/с.3*100-100 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності | | | | | |
| Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 3000 | 3811038 | 4309922 | 498884 | 13,09 |
| Повернення податків і зборів | 3005 | 230 | 171 | -59 | -25,65 |
| Цільового фінансування | 3010 | 385275 | 263098 | -122177 | -31,71 |
| Інші надходження | 3095 | 96036 | 209796 | 113760 | 118,46 |
| Витрачання на оплату: | 3100 | -3172533 | -3569228 | -396695 | 12,50 |
| Товарів (робіт, послуг) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Праці | 3105 | -333195 | -401823 | -68628 | 20,60 |
| Відрахувань на соціальні заходи | 3110 | -87291 | -105906 | -18615 | 21,33 |
| Зобов’язань з податків і зборів | 3115 | -320085 | -283874 | 36211 | -11,31 |
| Інші витрачання | 3190 | -113403 | -241693 | -128290 | 113,13 |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | 306270 | 222895 | -83375 | -27,22 |
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | | | | | |
| Надходження від реалізації: фінансових інвестицій | 3200 | 213798 | 27827 | -185971 | -86,98 |
| Надходження від отриманих: відсотків | 3215 | 478 | 1239 | 761 | 159,21 |
| Витрачання на придбання: фінансових інвестицій | 3255 | -226634 | -31456 | 195178 | -86,12 |
| необоротних активів | 3260 | -162924 | -326700 | -163776 | 100,52 |
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | -175282 | -329090 | -153808 | -87,75 |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Отримання позик | 3305 | 46660 | 73153 | 26493 | 56,78 |
| Погашення позик | 3350 | 46660 | 73153 | 26493 | 56,78 |
| Сплату дивідендів | 3355 | 0 | -7 | -7 | |
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | -70 | -221 | -151 | 215,71 |
| Чистий рух грошових коштів за звітний період | 3400 | 130918 | -106416 | -237334 | -181,28 |
| Залишок коштів на початок року | 3405 | 19196 | 150114 | 130918 | 682,01 |
| Залишок коштів на кінець року | 3415 | 150114 | 43698 | -106416 | -70,89 |
Від операційної діяльності в 2018 році найбільшу частку витрат займає стаття витрачання на оплату праці та інші витрачання, а саме: -401823 та -128290 відповідно. Найбільшу частку надходжень займає надходження від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – 4309922. Що на 498884 тис. грн більше ніж в 2017 році. Чистий рух коштів від операційної діяльності всього в 2018 році становив 222895 тис. грн. Від інвестиційної діяльності в 2018 році найбільшу частку витрат становлять надходження від реалізіції фінансових інвестицій -27827. Але в порівняні з 2017 роком вони зменшились на -86,98 %. Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності всього становив -329090. В фінансовій діяльності однакову частку займає отримання і погашення позик - 46660 тис. грн. Що є позитивним явищем для підприємства, адже погашено всі позики взяті за рік. Чистий рух коштів від фінансової діяльності становив -221. Чистий рух коштів за звітний період всього дорівнює -106416. Що є негативним явищем для підприємства, і означає його збиток.
Алгоритм розрахунку фінансового та операційного циклу наведений в таблиці 6.2.
Таблиця 6.2
Визначення фінансового та операційного циклу підприємства «Віницяобленерго» за 2017-2018 роки
| Показник | Нормативне значення | Базовий рік | Звітний рік | Відхилення |
| 1 | 2 | 3 | 4 | с.4-с.3 |
| І. Вхідні дані, тис.грн | ||||
| 1. Запаси | | 14422 | 16359,5 | 1937,5 |
| 2.Дебіторська заборгованість | | 254852,5 | 297177 | 42324,5 |
| 3.Кредиторська заборгованість | | 316760,5 | 376225,5 | 59465 |
| 4. Чистий дохід (виручка) від реалізації | | 3410750 | 3814888 | 404138 |
| 5.Собівартість | | 2991822 | 3672575 | 680753 |
| ІІ. Розрахункові дані | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 6. Коефіцієнт оборотності запасів (р.5/р.1) | збільшення | 20,45 | 224,49 | 17,04 |
| 7. Час обороту запасів (дні) (360/р.6) | зменшення | 1,74 | 1,60 | -0,13 |
| 8. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (р.4/р.2) | зменшення | 13,38 | 12,84 | -0,55 |
| 9. Час обороту дебіторської заборгованості (дні) (360/р.8) | збільшення | 26,90 | 28,04 | 1,14 |
| 10. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (р.5/р.3) | збільшення | 9,45 | 9,76 | 0,32 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 11. Час обороту кредиторської заборгованості (дні) (360/р.10) | зменшення | 38,12 | 36,88 | -1,24 |
| 12. Тривалість операційного циклу (р.7+р.9) | збільшення | 28,63 | 29,65 | 1,01 |
| 13. Тривалість фінансового циклу (р.12-р.11) | зменшення | -9,48 | -7,23 | 2,25 |
Коефіцієнт оборотності запасів в 2018 році зріс на 17.04 %, що відповідає нормативному значенні і є позитивним для підприємства. Час обороту запасів спав на 0.13 днів і відповідає нормативному значенні. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості відповідає його нормативному значенні та в звітному році зменшився на 0.55%. Час обороту дебіторської заборгованості збільшився на 1.14 днів, що є позитивним явищем для діяльності підприємства. Час обороту кредиторської заборгованості в 2018 році зменшився на 1.24 дня та відповідає нормативному значенні. Тривалість операційного циклу збільшився на 1.01 %. Тривалість фінансового циклу збільшився на 2.25 % і не відповідає нормативному значенні.
ПРАКТИЧНА РОБОТА № 7
1 2 3 4 5 6 7