Ім'я файлу: КР Організація власної справи Фещук.docx
Розширення: docx
Розмір: 1535кб.
Дата: 16.03.2020
скачати
Пов'язані файли:
Реферат з філософіЇ. Скутіна О.А. ПЦБ-167.docx
Витичак заняття.docx
Розширення: docx
Розмір: 1535кб.
Дата: 16.03.2020
скачати
Пов'язані файли:
Реферат з філософіЇ. Скутіна О.А. ПЦБ-167.docx
Витичак заняття.docx
1.2 Система оподаткування підприємств в Україні
Система оподаткування – продукт закономірного результату економічного розвитку суспільства. Вона втілює досить складне утворення законодавчих і нормативних актів, які регулюють взаємовідносини між державою і підприємцем. Ця система перебуває у постійному русі, що знаходить відображення у появі нових офіційних документів, у змінах і доповненнях до вже діючих законів. Яким же чином законодавство визначає суть цієї системи? [9].
Система оподаткування – це сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджету, внесків у державні цільові фонди, що стягуються в установленому порядку [10].
Новий податковий кодекс, прийнятий в Україні, став єдиним законом, який покликаний регулювати сферу оподаткування підприємств в країні. Не зважаючи на те, що основним завданням кодексу повинне було стати забезпечення стабільності системи оподаткування, відразу ж після набуття ним чинності, його стали активно доповнювати та змінювати, і уже за перший рік було внесено більше як десять змін. Таким чином, із прийняттям нового ПК, стабільність податкової системи для підприємств в Україні так і не наступила.
Огляд щорічних виправлень і доповнень дозволяє простежити динаміку змін системи оподаткування підприємств.
На самому початку варто відзначити, що тепер система оподаткування підприємств ділиться на два основних види:
- Спрощена система.
- Загальна система.
Вибір виду оподаткування особливо важливий у процесі реєстрації підприємства через свій подальший вплив на його діяльність.
Спрощена система оподаткування відрізняється від загальної тим, що підприємства, які її використовують, платять податок від загальної виручки, не враховуючи статтю витрат. Завдяки цьому підприємства, які перебувають на спрощеній системі оподаткування мають можливість вести спрощений податковий і бухгалтерський облік, у зв'язку з чим несуть менші витрати ресурсів, пов'язаних з веденням бухгалтерії.
Підприємець, що облігаеться спрощенною системою оподаткування, мплачує єдиний податок (ЄП).
Всього 4 групи платників.
1 група платників ЄП: річний ліміт доходу - дo 300000 гривень; ставка з 2019 року - до 10% розміру прожиткового мінімуму, тoбто до 192,10 грн. у 2018 році - до 176,20 грн.
2 група платників ЄП: річний ліміт доходу - дo 1500000 гривень; ставка - дo 20% мінімальної зарплати (тoбто у 2019 році - до 834,60 грн.; y 2018 році - до 744,60 грн.).
3 група платників ЄП: річний ліміт доходу - дo 5 000 000 гривень; ставка - 3% (платники ПДВ) тa 5% (НЕ платники ПДВ) вiд обороту (в 2015 році було 2% та 4% відповідно, тa ліміт доходу 20 млн.грн); лімиту кількості наймaних працівників немає.
До четвертої групи ще з 2015 року віднесли колишніх платників фіксованого сільськогосподарського податку. Платникі, які до 2015 року відносилися до 4 групи тепер віднесені до 3 групи
Порівняльна характеристика груп платників податку надана в табл. 1.2.
Для чіткого визначення ставки єдиного податку платники податків були розділені на спеціальні групи: фізичні особи, підприємці (1,2 і 3 групи) та підприємства, юридичні особи (3 і 4 групи).
На 01.01.2019 р. прожитковий мінімум для працездатних осіб – 1921 грн, мінімальна зарплата – 4173 грн (п.291.4 ПКУ [11]).
Оскільки наше івент агентство «Гранд Шоу» буде відноситись до ФОП 1-3 группи, то розглянемо їх детальніше у табл. 1.2, аби визначити, саме до якої групи платників ЄП буде відноситись наше підприємство.
В 4-у групу платників єдиного податку входять с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товарного виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 %
Для 4-ї групи єдиним податком обкладаються угіддя, права власності та користування на які оформлено і зареєстровано згідно із законодавством.
Підстава нарахування єдиного податку для 4-ї групи – дані Держземкадастру та/або дані з Держреєстру речових прав на нерухоме майно.
Таблиця 1.2 – Порівняльна характеристика груп платників ЄП
| Платники податку | Критерії єдиноподатників | Особливості діяльності | Основна ставка податку | Додаткова ставка податку | |
| ФОП | 1 група | – працюють без найманих осіб; – річний обсяг доходу не повинен перевищувати 300 000 грн. | Здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню. | до 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб у розрахунку на календарний місяць максимальна сума з 01.01.2019 р. 192,10 грн. | ст. 293.4 ПКУ 15% від: 1) суми перевищення граничного обсягу доходу, який дає право застосовувати спрощену систему; 2) доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до І або ІІ групи; 3) доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий; 4) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування. |
| 2 група | – кількість найманих працівників – не більше 10 осіб; – річний обсяг доходу не повинен перевищувати 1 500 000 грн. | Здійснюють господарську діяльність з надання послуг (у т.ч. числі побутових)платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. | до 20% мін зарплати у розрахунку на календарний місяць максимальна сума з 01.01.2019 р. 834,60 грн. | ||
| ФОП + ЮО | 3 група | – кількість найманих працівників – без обмежень; – обсяг доходу не повинен перевищувати 5 000 000 грн. | Здійснюють будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені платникам єдиного податку | 3% від доходу для платників ПДВ; | |
| 5% від доходу для неплатників ПДВ | |||||
Віходячи з порівняльної характеристики, яка наведена в табл. 1.2 івент агентство «Гранд Шоу» належить до 2 групи платників ЄП і зокрема додаткової ставки, сплачує ще й основу, яка складає до 20% мінімальних заробітніх плат. У розрахунку на календарний місяць максимальна сума з 01.01.2019 р. складає 834,60 грн.
Використання єдиного податку неможливе для підприємств, які займаються наступними видами діяльності [11]:
- проведення й організація азартних ігор;
- надання поштових послуг та послуг зв'язку;
- діяльність з управління підприємствами;
- обмін валюти;
- виробництво, видобуток, реалізація дорогоцінних каменів і дорогоцінних металів, а також органогенного утворення;
- організація торгів (аукціонів) предметами колекціонування, виробами мистецтва чи антикваріату, продаж антикваріату й предметів мистецтва;
- імпорт, експорт, виробництво, продаж підакцизних товарів (крім продажу ПММ в роздріб у ємностях об’ємом до 20 літрів);
- реалізація й видобуток корисних копалин;
- діяльність, що полягає у фінансовому посередництві, крім страхової діяльності, яка стосується аджастерів, сюрвейєрів, аварійних комісарів і страхових агентів;
-проведення й організація гастрольних заходів.
Також застосування спрощеної системи оподаткування обмежено для таких компаній, як [11]:
- інвестиційні компанії й фонди, банки, страхові компанії, страхові (перестрахові) брокери, ломбарди, установи накопичувального пенсійного забезпечення, кредитні союзи, лізингові компанії, довірчі товариства, інші фінансові установи;
- реєстратори цінних паперів;
- підприємства-нерезиденти;
- відділення, філії, представництва й інші окремо відособлені підрозділи підприємства, яке не є неплатником єдиного податку;
- підприємства, у яких частка в статутному капіталі юросіб, які не є платниками єдиного податку, становить більш ніж 25%.
Доходом підприємства, платника єдиного податку, є виторг від продажів; вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг); сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (для платників ПДВ).
У доходи платника єдиного податку не включаються:
- суми кредитів;
- фінансова допомога, повернута протягом 12 місяців;
- ПДВ;
- внески в статутний фонд;
- отримані дивіденди;
- повернення товару/коштів за договором (розірвання, гарантія і т. д.);
Удохід СПД платника єдиного податку не включаються роялті, відсотки, страхові виплати, дивіденди й доходи, які були отримані в результаті продажу майна, що не використовувалося в комерційних цілях.
У випадку продажу основних коштів, доходом буде вважатись різниця між балансовою вартістю та ціною продажу, також у дохід не включаються транзитні суми (комісія, договір доручення та ін.).
Відносно оплати зборів із зарплати співробітників, підприємства, які використовують систему єдиного оподаткування, підпадають під правила, що діють для загальної системи.
Порядок ведення звітності й сплати ЄП:
1. Звіт і оплата за єдиним податком проводиться 1 раз у квартал.
2. Утримання із заробітної плати й звіти - щомісяця (при наявності найманих робітників).
3. ПДВ - щомісяця, хоча існує можливість переходу на періодичність 1 разу на квартал.
Тепер розглянемо загальну систему оподаткування. В загальну систеу оподаткування включені наступні податки:
- податок на прибуток підприємств – є основним податком, що платиться із прибутку отриманого підприємством;
- база оподаткування. База оподаткування визначається на основі різниці між валовим доходом і валовими витратами (витрати господарської діяльності);
- Ставка податку. Ставка податку відповідно до Податкового кодексу - 18%;
- податок на дивіденди. Залежно від виду дивідендів і системи оподаткування, на якій перебуває емітент корпоративних прав, застосовують такі ставки ПДФО: 5%, 9% та 18%.
За ставкою 5% оподатковуються дивіденди по акціях та корпоративних правах, нараховані резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування) (ст. 167.5.2 167 ПКУ [12]).
За ставкою 9% оподатковуються дивіденди по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, які нарахували (ст. 167.5.4 ПКУ [12]) нерезиденти, інститути спільного інвестування або суб’єкти господарювання, які не є платниками податку на прибуток (тобто платники єдиного податку).
За ставкою 18% оподатковуються дивіденди на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) по акціях або корпоративних правах, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату їх у фіксованому розмірі чи в сумі, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку (ст. 167.1, 170.5.3 ПКУ [12]) ПДФО не утримують із суми нарахованих дивідендів у разі їх реінвестиції, коли суму дивідендів не виплачують, а спрямовують на збільшення статутного капіталу (ст. 165.1.18 ПКУ [12]).
Терміни подання звітності та оплати податку залежать від суми річної виручки. Якщо річна виручка менше 20 млн. грн. – оплата податку відбувається раз на рік, за даними річної декларації, якщо більше 20 млн. грн. – оплата податку відбувається поквартально, за даними декларації за квартал, півріччя, три квартали, рік.
В першому випадку податок на прибуток платиться один раз на рік на основі декларації, в другому система більш складна, тому що передбачає авансові платежі.
Податковим кодексом встановлені 2 шляхи реєстрації платника ПДВ [12]: добровільний та обов’язковий .
Обов’язкова реєстрація передбачається у випадку, якщо за останні 12 місяців виручка підприємства перевищила 1 млн гривень.
По ПДВ звітність подається щомісяця в електронному вигляді, у такому ж порядку сплачується й сам податок. Для деяких підприємств можливий поквартальний облік. Підприємства, у штаті яких є наймані робітники, змушені платити їм зарплату, а відповідно і всі збори та податки, які при цьому передбачені.
Ставкаєдиного соціального внеску залежить від категорії працівників, основна ставка – 22% від нарахованої зарплати.
Проте іноді підприємці зтикаються в нештатними ситуаціями, також законодавчо передбачені наступні висновки [11]:
- ставка ЄСВ із зарплати осіб з інвалідністю - 8,41%;
- максимальна величина бази нарахування єдиного внеску з кожного працівника - 15 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом, на яку нараховується єдиний внесок (у 2019 році - 62595 грн);
- за працівників, що працюють за основним місцем роботи, необхідно оплачувати 22% ЄСВ, проте не менше, ніж від мінімальної зарплати (у 2019 році - 918,06 грн).
Оплата в бюджет здійснюється одночасно з виплатою зарплати.
Також підприємець утримує з зарплати співробітника 18% ПДФО.
Оплата в бюджет проводиться одночасно з виплатою зарплати, подача звітності по ПДФО – один раз на квартал.
1.3 Оформлення документів для відкриття підприємства «Гранд Шоу»
Державна реєстрація підприємства є обов'язковою юридичною дією при його створенні, за якою підприємство офіційно вважається створеним і набуває статусу юридичної особи з дня його реєстрації. Державна реєстрація підприємства встановлена згідно вимог діючого чинного законодавства, де викладені умови і порядок реєстрації підприємств державним органом.
Запис у державному реєстрі про реєстрацію підприємства-це юридичний факт створення підприємства з правами юридичної особи. Відповідно до законодавства України підприємство визначається діючим, стає юридичною особою з дня його державної реєстрації, діяльність незареєстрованих не допускається.
Регаструють усі підприємства у Державній реєстраційній службі.
Згідно Закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» при виникненні бажання зареєструвати підприємство або статус фізособи-підприємця необхідно звернутися [13]:
1) до виконкому місцевої ради чи райдержадміністрації (у Києві – до міськадміністрації або райадміністрації);
2) до нотаріуса;
3) до акредитованого суб'єкта державної реєстрації.
Засновницькі документи підтверджують юридичний статус підприємства і зазвичай їх доручають укладати спеціалістам (економістам та юристом). Якщо в вас, як в засновника свого бізнесу, відсутня можливість найняти такого спеціаліста, зверніться до нього по консультацію.
Процес укладання засновницьких документів передбачає:
- підготовчу роботу, в ході якої визначають цілі, завдання, методи організації підприємства;
- попередні переговори з потенційними засновниками (учасниками) для підприємств з колективною формою власності;
- збирання і узагальнення необхідних матеріалів;
- створення робочої групи для розробки статуту та засновницького договору;
- юридичні та економічні консультації щодо змісту засновницьких документів
Оскільки наше івент агентство «Гранд Шоу» є організацією індивідуальною формою організації бізнесу, нам необхідно укласти статут підприємства.
Статут підприємства – основний документ, на основі якого діє підприємство. Статут затверджується власником абовласниками. У статуті підприємства визначаються [14]:
- власник підприємства;
- найменування підприємства;
- місцезнаходження підприємства;
- предмет і цілі діяльності підприємства;
- органи управління підприємства і порядок їх формування;
- компетенція і повноваження трудового колективу підприємства та його виборних органів;
- орган, який має право представляти інтереси трудового колективу (рада трудового колективу, рада підприємства, профспілковий комітет та інше).
- порядок утворення майна підприємства;
- умови реорганізації та припинення діяльності підприємства.
Нами було укладено приблизний статут івент агентства «Гранд Шоу», він знаходиться у додатку А.
Для реєстрації ФОП (ПП) у м. Одеса в 2019 році потрібні наступны документи:
1. паспорт громадянина України;
2. ідентифікаційний код платника податків.
Для того, щоб зареєструвати фізичну особу-підприємця потрібно:
1. Визначити види діяльності, тобто КВЕД.
Івент агентство «Гранд Шоу» планує займатися організацєю та проведенням корпоративів, фестивалів, ярмарок, весіль, днів народжень та інжиш подій, пов’язаних з розвагами. Отже нами був обраний КВЕД 93.29 «Організування інших видів відпочинку та розваг» та КВЕД 92.33 «Діяльність ярмарок та атракціонів».
2. Визначитися із системою оподаткування.
Івент агентство «Гранд Шоу» буде облігатися податком за спрощенною системою.
3. Обрати групу єдиного податку.
Для другої групи оподаткування ставка встановлена у межах до 20% від мінімальної заробітної плати;
У 2019 році ФОП (ПП) у разі відсутності найманих працівників зобов’язаний сплачувати: 83,06 грн – єдиний соціальний внесок; 834,60 грн – єдиний податок.
Згідно з статтєю 42 Закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» від 15.05.2003 № 755-IV [15]:
1. Заповнена реєстраційна картка за формою 1.
2. Копія довідки про присвоєння реєстраційного номеру облікової картки платника податків (ІПН).
3. Платіжне доручення про сплату реєстраційного збору (34 грн.).
4. Заява про застосування спрощеної системи оподаткування (за бажанням, детальніше трохи нижче).
5. Заява про реєстрацію платником податку на додану вартість (за бажанням, детальніше трохи нижче).
1 2 3 4 5 6 7