Зміст. Введення.
I
Облік готової продукції на підприємстві.
1.1
облік готової продукції власного виробництва;
1.2
оцінка готової продукції, її номенклатура;
1.3 синтетичний
облік випуску готової продукції;
II Документація рухом готової продукції.
III Висновок.
IV Завдання
V
Фінансовий аналіз VI Список використаної літератури.
Введення.
Основним завданням промислових підприємств є найбільш повне забезпечення попиту населення високоякісною продукцією. Темпи зростання обсягу виробництва продукції, підвищення її якості безпосередньо впливають на величину витрат,
прибуток і рентабельність підприємства. Підприємства виготовляють продукцію в строгій відповідності з укладеними
договорами, розробленими плановими завданнями з асортименту, кількості і якості, постійно приділяючи велику увагу питанням збільшення обсягу продукції, що випускається, розширення її асортименту і покращення якості, вивчаючи потреби ринку.
Саме тому дуже важливо приділяти особливу увагу обліку готової продукції на підприємстві, тому що це основна ланка будь-якого підприємства. У цій роботі розглянуті основні
процеси обліку продукції, що випускається.
1.Учет готової продукції. 1.1 Облік готової продукції власного виробництва. Готова продукція - продукція основних і допоміжних цехів, призначена для реалізації.
Готова продукція повинна бути закінчена
виробництвом, укомплектована,
відповідати стандартам або технічним умовам, прийнята службами технічного контролю, забезпечена паспортом, сертифікатом або іншим документом, що засвідчує її якість та комплектність, здана на
склад, а при здачі на місці замовникові - оформлена актами приймання або іншими документами.
До готової продукції відносять
роботи і послуги промислового
характеру, виконані на сторону, а також вартість напівфабрикатів власного виробництва, призначених для реалізації. Виконання плану з виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг) є основним показником, що
характеризує діяльність суб'єкта.
Суб'єкт
реалізує свою продукцію,
роботи і послуги в порядку виконання господарських
договорів, укладених зі споживачами. Частина продукції він може реалізувати через свою торговельну мережу з продажу продукції. Найважливіша обов'язок суб'єкта - виконання договірних зобов'язань по кількості, номенклатурі,
термінів постачання, якості продукції та інших умов. Своєчасна оплата поставленої покупцям продукції (кожне підприємство-виробник є також покупцем) є невід'ємною умовою стабільної
роботи кожного суб'єкта та економіки в цілому.
Як було зазначено вище, повністю оброблені, що пройшли встановлений
контроль на відповідність технології виготовлення та здані на склад вироби (або продукція) вважаються готовими і придатними до реалізації.
Відповідно до Закону РФ від 27.12.95г. випускається продукція повинна бути сертифікована.
Сертифікація продукції - це діяльність з підтвердження відповідності продукції встановленим вимогам. Цілями проведення сертифікації можуть бути наступні:
-Сприяння споживачам у компетентному виборі продукції;
-Захисту споживача від несумлінності виробника (продавця, виконавця);
-Контролю безпеки продукції для навколишнього середовища,
життя, здоров'я та майна;
-Підтвердження показників якості продукції, заявлених виробником.
Обов'язковій сертифікації підлягає продукція, потенційно небезпечна для здоров'я, або що може заподіяти той чи іншу шкоду майну споживача. Докладний перелік такої продукції представлений у Постанові Держстандарту Росії від 31.03.94г. № 8.
1.2 Оцінка готової продукції, та її номенклатура. Готова продукція входить до складу оборотних засобів підприємства і тому
відповідно до Положення про
ведення бухгалтерського обліку та звітності в РФ повинна відображатися в балансі за фактичною виробничою собівартістю, яку можна розрахувати тільки після закінчення звітного періоду. Поточний, щоденний облік руху готової продукції ведеться за плановою виробничою собівартістю або за обліковими цінами (Д 43 = До 40). Так, планова ціна одиниці продукції розробляється підприємством. В кінці місяця планова
собівартість повинна бути доведена до фактичної шляхом розрахунку сум і відсотків відхилень за групами готової продукції. Суми і відсотки відхилень розраховуються виходячи із залишку продукції на початок місяця. Відхилення показують економію чи перевитрату, допущені підприємством, і тому характеризують результати його роботи в
процесі виробництва. Відхилення обліковуються на тих самих рахунках, що й
готова продукція, і записуються строго - економія або звичайною записом - перевитрата. Відсоток відхилень і планова
собівартість відвантаженої продукції дозволяють розрахувати її фактичну собівартість і залишок на складах на кінець місяця.
При використанні в обліку інших оцінок готової продукції (договірної, оптової або роздрібної) суми і відсотки відхилень розраховуються в такому ж порядку.
Для правильної організації обліку руху готової продукції велике значення має розробка її НОМЕНКЛАТУРИ - переліку найменувань видів виробів, вироблюваних даним підприємством. За основу його складання береться класифікація готових виробів за певними ознаками, що дозволяє відрізняти один виріб від іншого (модель, клас точності, фасон, артикул, марка, сорт і ін.) номенклатурний номер може
мати різну кількість цифр.
Номенклатурою користуються такі служби підприємства:
диспетчерська - для контролю за виконанням графіка випуску виробів;
цехи - для контролю за асортиментом випуску і для виписки накладних при здаванні готових виробів на склад;
відділ
маркетингу - для контролю за можливістю виконання договірних поставок;
бухгалтерія - для аналітичного обліку та складання зведень і звітів. [1]
1.3 Синтетичний облік випуску готової продукції. Облік випуску готової продукції знаходиться під постійним
контролем бухгалтерії підприємства, так як його ритмічність забезпечує виконання договірних зобов'язань з відвантаження продукції, покупцям, своєчасність реалізації і всіх
розрахунків і виплат. Щодня документи на випуск готової продукції надходять до бухгалтерії, яка веде кількісний, натуральний облік випуску за видами виробів. Після закінчення місяця загальна кількість випущеної продукції оцінюється за плановими, продажними цінами і за фактичної собівартості (за даними аналітичного обліку виробництва). За показниками випуску готової продукції визначається результат роботи підприємства в процесі виробництва - економія або перевитрата як різниця між фактичною і плановою собівартістю випущеної продукції. Тут же випуск розцінюється і за відпускними (продажними, договірним) цінами, що дає можливість визначити ймовірний виручку і
прибуток після реалізації випущеної продукції.
Приклади бухгалтерських проводок з обліку готової продукції.
Господарські операції.
| Корреспонд. Рахунки
|
1. Надійшла на склад готова продукція за фактичною собівартістю. 2. Напівфабрикати власного виробництва визнані готовою продукцією. 3. Зроблена уцінка готової продукції. 4. Реалізовано готову продукцію покупцеві. 5. Одержано виручку від продажу готової продукції. 6. Нараховано ПДВ від реалізації готової продукції з відвантаження. 7. Нараховано ПДВ з продажу готової продукції при визначенні виручки по оплаті. 8. Списані комерційні витрати до складу витрат (по реалізації). 9. Списано собівартість проданої готової продукції. 10. Визначено фінансовий результат від продажу прибуток збиток. 11. Надійшов платіж за реалізовану готову продукцію. 12. Нараховано ПДВ з виручки по оплаті. 13. Повернено готова продукція для доопрацювання. 14. Виявлена недостача готової продукції на складі.
| 43 43 91 62 51 90 90 90 90 90 99 51, 52 76 28, 20, 23 94
| 20, 23, 29 21 43 90 62 68 / 4 76 44 43 99 90 62 68 / 4 43 43
|
Готова продукція власного виробництва обліковується на синтетичному рахунку 43 в грошовому вимірі (у сумі витрат - з випуску продукції) загальною сумою. У картках складського обліку, що відкриваються на кожне найменування (у книгах), тільки в натуральному вимірі. Запис продукції в картки складського обліку виконується на підставі здавальних накладних з цехів. Вартість продукції заноситься в Д-т регістру рахунку 43 за правилом "подвійного запису" з К-та рахунків: 20,23, а вартість робіт і послуг - безпосередньо в Д-т рах. 45с К-та рахунків 20,23. Сума фактичної собівартості випущеної продукції вказується в журналі-ордері № 10 / 1. Рахунок 43 «Готова продукція» - активний, інвентарний. Сальдо рахунку показує фактичну собівартість залишку готової продукції на складах підприємства, оборот по дебету - фактичну собівартість випущеної продукції основного виробництва та інших виробів, повернутої покупцями продукції та напівфабрикатів власного виробництва, відвантажених на бік, оборот по
кредиту - фактичну собівартість відвантаженої в звітному місяці продукції.
У I розділі відомості № 16 «Рух готових виробів в ціннісному вираженні" отримуємо дані повної характеристики рахунку 43 «Готова продукція» у двох
оцінках - фактичної і облікової. Це необхідно для визначення питомої ваги фактичних витрат у загальному обсязі готової продукції, якою володіє підприємство у звітному місяці (залишок на початок місяця плюс надійшло з виробництва) д облікової (планової) їх вартості. Якщо цей відсоток дорівнює 100, значить, фактичні
витрати відповідали плановим; якщо відсоток нижче 100, підприємство досягло
зниження собівартості продукції, і в результаті реалізації даної продукції воно отримає надпланову
прибуток; якщо відсоток вище 100, підприємство допустило перевитрату за статтями калькуляції і перевищило планову норму витрат.
Це ж відсоткове відношення фактичної собівартості всієї продукції до її облікової (планової собівартості використовується
бухгалтерією і для розрахунку фактичної собівартості продукції, відвантаженої в звітному місяці, повернутої покупцями, і залишку її на кінець місяця. Залишок на кінець місяця за фактичною собівартістю необхідний для подальшої звірки з Головною книгою, а з книгами обліку залишків складів звіряється залишок за обліковими цінами.
Бухгалтер зобов'язаний щодня приймати на складі документи за минулу добу (приймально-здавальні накладні, накази-накладні, товарно-транспортні накладні). Правильність ведення складського обліку підтверджується підписом бухгалтера в картці складського обліку.
На підставі карток складського обліку
матеріально відповідальна особа щомісячно заповнює відомість обліку залишків готових виробів у розрізі номенклатури готових виробів, одиниць виміру, кількості і передає її в бухгалтерію. Тут виробляються Таксування залишків за обліковими цінами і звірка з даними бухгалтерського обліку (розділ I відомості № 16).
II. Документація рухом готової продукції. Випущена готова продукція переходить зі сфери виробництва в сферу обігу (з цеху на склад готової продукції). Цей
процес оформляється приймально-здавальними накладними, прибутковими актами, відомості випуску готової продукції, планкартами та ін (у натуральному вимірі), що виписуються відповідальними працівниками цеху в двох примірниках. Ці документи скріплюються підписом здавальника і приймальника, і другий примірник повертається здавачеві, а перший залишається у приймальника (комірника). У здавача всі накладні на передачу готової продукції на склад реєструються в "Журналі випуску готової продукції" в міру випуску (у хронологічному порядку). Роботи і послуги на сторону оформляються актами виконаних робіт.
Оптова ціна - ціна, за якою підприємство-виробник реалізує свою продукцію оптовим покупцям і дорівнює:
собівартість + прибуток - торгова знижка;
Роздрібна ціна - ціна, за якою продається
товар населенню поштучно або дрібними партіями в роздріб і включає: оптова ціна + накидка (знижка) + торгова націнка (прибуток торгової організації);
Договірна ціна - ціна, яку встановлюють за домовленістю між виробником (продавцем) і споживачем (покупцем) товарів (послуг, робіт);
Ринкова (вільна) ціна - ціна, яка визначається продавцем товару з урахуванням кон'юнктури ринку, попиту та пропозиції;
Купівельна ціна - ціна, за якою купується товар, а продажна ціна - ціна, за якою реалізується товар оптом, дрібним оптом, в роздріб.
Торгова націнка - це плановий розмір прибутку, призначених для покриття всіх торгових витрат і отримання власного прибутку. Торгова знижка передбачає для виробника зниження оптової ціни на користь оптового покупця для відшкодування останнім всіх непередбачених витрат.
Відпуск готової продукції оформляється наказом-накладної, в який включено два документи:
наказ складу і накладна на відпустку.
Наказ складу виписує
відповідна служба на підставі умов
договору з покупцями із зазначенням найменування покупця, його коду, кількості і асортименту продукції, терміну відвантаження.
Документ підписується начальником служби, комірником і експедитором.
Наказ-накладна (відвантажувальні фактура) оформляється у двох примірниках: перший передається експедитору (або одержувачу) як підтвердження отримання ними продукції зі складу для відправки із зазначенням кількості скомплектованих місць, маси вантажу, другий примірник залишається у комірника як підставу для відпуску. Відвантаження готової продукції без присутності представника покупця виконується самим товаровиробником (продавцем)
відповідно до умов договору, укладеного між підприємством і покупцем. Підприємство в особі свого експедитора, що має при собі
довіреність, замовляє автомобільний, залізничний або інший транспорт. Експедитор своїми силами доставляє вантаж до місця відвантаження, завантажує, оформляє відвантажувальні накладні, оплачує всі
транспортні витрати, включаючи митне оформлення (при необхідності). Всі відвантажувальні документи уповноважений здає в свою бухгалтерію для виписки рахунку покупцю і відправки на його адресу відвантажувальних документів поштою. Якщо договір на поставку продукції укладено на умовах франко-станція відправника, тоді відправник виступає
посередником між покупцем і перевізником (
транспортною організацією). Відправник сам оплачує транспортні
витрати (Д 76-5 = До 50, 51) та пред'являє їх покупцеві, виділяючи в рахунку окремим рядком. При оплаті такого рахунку покупцем виконується розподіл суми, що надійшла на виручку за реалізовану продукцію (Д 51 = К 62) і на суму відшкодовуються покупцем
транспортних витрат (Д 51 = К 76-5).
Якщо договір на поставку продукції укладено на умовах франко-станція одержувача, тоді відправник сам наймає перевізника, включаючи транспортні витрати до складу комерційних (Д-т 44 = К-т 50, 51), дооцінюють продукцію (Д 90 = К 44) і виписує рахунок на повну вартість відправлення. У цьому випадку сума транспортних витрат входить у вартість реалізованої продукції (виторг, товарообіг). При наявності договору на реалізацію продукції (товарів), послуг або листа на відпуск товарів з дозвільною візою
керівника постачальника (продавця) може виникнути дві ситуації:
Якщо заздалегідь узгоджений порядок оплати і замовник сам отримує вантаж, він пред'являє доручення до бухгалтерії підприємства-продавця, йому виписується накладна на відпуск готової продукції зі складу з проставленням запитуваної кількості та відпускної ціни.
Покупець вибирає на складі постачальника потрібні йому
товари (
матеріали) за асортиментом і кількістю. На підставі відбору комірник вписує в накладну для розрахунків фактично відпущений кількість. У бухгалтерії накладна таксує (множиться ціна на кількість), підраховується загальна сума реалізації, виписується рахунок покупця.
Покупець може заздалегідь узгодити суму оплати і приїхати за вантажем після попередньої оплати або розрахуватися негайно готівкою в касу підприємства, Після чого йому вручаються всі відвантажувальні документи, включаючи пропуск (при необхідності).
При другому варіанті
покупець вибирає потрібні йому
товари на складі постачальника, і комірник виписує йому фактуру. Якщо кількість відпускаються виробів умовно велике або по сталому правилом на підприємстві фактури виписують у відділі збуту, а
розрахунки веде центральна бухгалтерія то виникає спочатку накладна або фактура, а на їх основі виписується рахунок. Якщо на підприємстві штат невеликий і відпустку відбувається невеликими партіями, то два документи можна об'єднати в один "Рахунок-фактуру". На підставі фактури в бухгалтерії постачальника виписують рахунок у двох примірниках, і перший віддають покупець для передоплати. При невеликих обертах і суміщення обов'язків комірника і облікового працівника останній відразу виписує рахунок-фактуру для оплати.
Рахунок-фактура (рахунок) містить реквізити постачальника і покупця (найменування, адреса, обслуговуючий
банк, р / рахунок тощо), найменування товарів, од. виміру, кількість і ціну (по кожній позиції), загальну суму рахунку, суму ПДВ, всього до сплати. Усі виписані на передоплату рахунки реєструються тільки в Журналі реєстрації рахунків по реалізації. Оплата має надійти в межах 3-5 днів. Протягом цього (узгодженого) строку постачальник зобов'язується затримати на складі відібрані покупцем товари (матеріали). При затримці оплати з боку покупця, постачальник за умовами вигідності ринку має
право реалізувати відібрані товари іншому покупцеві без економічних санкцій з боку першого покупця, або запропонувати йому доплатити до раніше обумовленій сумі.
Після оплати за рахунком (рахунок фактурі) покупець пред'являє в бухгалтерію постачальника довіреність, копію доручення зі штампом банку про оплату. За наявності візи бухгалтера на довіреності на відпустку комірник, або бухгалтер
матеріальної групи, виписує відвантажувальну фактуру (накладну) на відпустку у двох примірниках із зазначенням одиниці виміру і кількості по кожному найменуванню. По ряду причин перелік і кількість товарів, що відпускаються (
матеріалів) може не збігатися з переліком та кількістю виписаних в рахунку на передоплату. При наявності юридичних основ (виробляється негайна доплата, або є гарантія про подальшу доплату) про проведення розрахунків у разі відхилень суми перерахованої від суми фактично отриманих товарів покупець залишає на складі (в бухгалтерії) постачальника довіреність, отримує вантаж разом з першим примірником накладної (фактурою) за відпускними цінами, розписується у другому примірнику, оформляє пропуск (при необхідності) і відвозить ТМЦ на своє підприємство.
Після відпустки товарів комірник підкладає до
відповідної картці складського обліку фактуру з довіреністю, або збирає їх разом, проставивши (за наявності) облікову ціну. У встановлені
терміни бухгалтер "знімає залишки на складі" - приймає від комірника "
Матеріальний складської звіт" - реєстр всіх вилучених у комірника документів з поділом по приходу та відпуску. При цьому по кожній позиції фактури (накладної) перевіряється залишок в картці складського обліку, де перевіряючий розписується. При відсутності на складі карток і веденні обліку в книгах матеріальний
звіт складається у двох примірниках, і другий - за підписом бухгалтера залишається у комірника у вигляді виправдувального документа.
Обробка накладних в бухгалтерії в залежності від конкретних умов підприємства може виконуватися одним із трьох варіантів.
Якщо підприємство реалізує одночасно товари вітчизняного
виробництва (промислові товари, продукти,
товари дитячого асортименту, матеріали та ін - що мають різні ставки
податків) та імпортні, і виписуються змішані фактури, їх слід обробляти по трудомісткого, але точному першому варіанту. У такій фактурі (накладній) по кожній позиції проставляється ціна придбання, визначається націнка,
податок на додану вартість та спец / податок. Потім в цілому за накладною підраховується загальна сума за цінами придбання, сума реалізації, торговельного обороту (націнки) та ПДВ.
Висновок. Кожне підприємство в умовах ринку прагнути виробляти ті товари та послуги, які дають найбільший прибуток. Її отримання є умовою економічного зростання підприємства. У той же час в умовах ринку немає гарантії, що підприємство отримає прибуток. Це, перш за все, залежить від
того, наскільки правильно підприємство визначає адекватно попиту перелік (асортимент), кількість і якість товарів, які воно збирається виробляти, і методи їх реалізації, а так само від багатьох обставин: правильного визначення незадоволених бажань покупців і орієнтації підприємства на їх
виробництво, рівня витрат виробництва, які повинні бути менше, ніж доходи, отримані від продажу своєї продукції. Це вимагає від кожного підприємства певної організації господарювання, тобто проведення певної економічної та виробничої політики, пошуку свого шляху розвитку, свого маркетингу, своїх форм господарювання і точного бухгалтерського обліку.
В умовах ринкової системи кожен виробник виходить на
ринок зі своєю продукцією самостійно, і те підприємство, яке створює для себе кращі умови продажу своїх товарів на ринку, буде знаходитися в кращому становищі порівняно з іншими, що випускають аналогічну продукцію. Тому, щоб процвітати, треба рости, вишукувати нові форми застосування
капіталу, нові
економічно ефективні технології виробництва, нові форми доведення продукції до ринку, тобто «Знати-могти-хотіти-встигати».
Головними завданнями бухгалтерського обліку є:
забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використанням
матеріальних, трудових і фінансових
ресурсів відповідно до встановлених норм, нормативами і кошторисами;
формування повної і достовірної інформації про
господарські процеси і
фінансові результати діяльності підприємства, необхідної для оперативного керівництва та
управління, а також для використання інвесторами, постачальниками, покупцями, кредиторами, податковими і банківськими органами;
виявлення внутрішньовиробничих резервів, їх мобілізація та ефективне використання, своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності.
Отже, велику роль у досягненні головної мети діяльності будь-якого підприємства - отримання максимального прибутку при мінімальних
витратах - грає чітка
організація обліку і аналізу готової продукції на підприємстві.
Розмірковуючи про об'єктивність і необхідність вивчення питання, пов'язаного з урахуванням готової продукції на виробництві, не можна не помітити, що в даний час в Росії ще в недостатньому ступені створені умови для стійкого довгострокового росту і залишаються фактори, які здатні зробити негативний вплив на перспективи розвитку вітчизняної економіки, перш за все:
низький рівень
капіталізації російських банків;
прискорення морального і фізичного зносу виробничої бази;
можливе погіршення зовнішньоекономічної кон'юнктури, включаючи зниження цін на енергоносії та уповільнення темпів зростання світової економіки.
Позитивні
тенденції розвитку російської економіки, що виявилися в посткризовий період, сприятлива зовнішньоекономічна кон'юнктура, внутрішня соціально-економічна стабільність і початок реалізації заходів довгострокової економічної стратегії Уряду Російської Федерації дозволили в цілому зберегти позитивну динаміку найважливіших
макроекономічних показників протягом двохтисячного року.
1.3 Завдання - Варіант 1 Дані для розв'язання задачі.
А) На підставі нижче наведених даних на 01.12.05 склали баланс підприємства:
Сальдо за синтетичними рахунками бухгалтерського обліку
На 01 грудня 2005р.
Б)
Господарські операції ТОВ «Меркурій» за грудень
2004 р .
№ опер.
| Зміст операції
| Д
| До
| Сума
|
1. 2. 3.
| Рахунок-фактура № 36 і прибутковий ордер 7 Акцептовані рахунки постачальників за надійшли матеріали ПДВ 18% РАЗОМ: Рахунок-фактура № 121 Акцептовані рахунки за доставку матеріалів ПДВ 18% РАЗОМ: Виписка з р / рахунку Оплачені з р / рахунку рахунки постачальників № 36, № 121
| 10 19 10 19 60
| 60 60 60 60 51
| 18000 3240 21240 2400 432 2832 2832
|
4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43.
| Довідка № 1 Прийнято до заліку ПДВ, сплачений постачальникам. Вимоги з № 24-27 Відпущені матеріали: А) в основне виробництво; Б) на загальногосподарські витрати. РАЗОМ: Рахунок-фактура № 324 і прибутковий ордер 8 Акцептований рахунок постачальника за ноу-хау ПДВ 18% РАЗОМ: Рахунок-фактура № 72, Послуги з купівлі ноу-хау ПДВ 18% РАЗОМ: Виписка з р / рахунку Оплачені з р / рахунку рахунку № 324, № 72 Вимоги № 28-30 Передано в експлуатацію НМА. Довідка № 2 Прийнято до заліку ПДВ, сплачений постачальникам. За РКО № 128 видано в підзвіт Іванову К.А. на командирів-ті витрати: - Квитки 500 р.. х 2 = 1000 руб.; - Ліжко. принадл. 20р. х 2 = 40 руб.; - Готель 350р. х 4 = 1400 руб.; - Добові 100р. х 6 = 600 руб. РАЗОМ: 3040 руб. За авансового звіту № 150 Списано на витрати на відрядження - - Податок на додану вартість - ПДВ до відшкодування з бюджету За авансового звіту № 150 Від Іванова К.А. залишок підзвітних сум внесено в касу. Виписка з р / рахунку Надійшла на р / рахунок заборгованість за претензіями. Виписка з р / рахунку Отримано банківський короткостроковий кредит на господарські потреби. Рахунок-фактура № 92, акт-приймання № 4 Придбаний об'єкт основних засобів виробничого призначення вартістю 94 400 руб., В тому числі ПДВ -14400 і введений в експлуатацію: А) вартість об'єкта від постачальника; Б) ПДВ В) Об'єкт введений в експлуатацію за первісною вартістю. Протокол інв. і акт № 2 У процесі інвентаризації виявлено недостачі: - Матеріалів; - Готової продукції. - Амортизація - 40% - Залишкова вартість ОЗ - Віднести нестачу на винну особу Прибутковий касовий ордер № 16 Внесено до каси гроші особами на відшкодування матеріального збитку Акт-ліквідації № 14 Списується морально застарілі основні виробничі засоби - 50000 руб., Сума амортизації - 49 000 руб., Зарплата з розбирання - 300 руб. отримані запчастини на 500 руб.: а) амортизація; б) залишкова вартість; в) нарахована оплата праці; г) нараховано соц. страхування; д) оприбутковані запасні частини; е) результат від ліквідації Акт № 78 Реалізовано верстат вартістю 20000 руб., В т.ч. ПДВ - 3050, верстат був введений в експлуатацію в лютому 2000 р . Первісна стоїмо. осн. ср-в - 15000, амортизація -1500 з моменту введення. З моменту введення в експлуатацію переоцінка не велася. А) списується амортизація; Б) списується залишкова вартість; В) відображена виручка від реалізації; Г) нарахований ПДВ; Д) результат від реалізації. Рахунок-фактура № 196 та акт № 17. Проведено ремонт підрядним способом: а) перераховано аванс в рахунок проведення ремонтних робіт у т.ч. ПДВ; б) підписаний акт про ремонтні роботи будівлі управління, в якому ПДВ виділено додатково; в) відбито ПДВ по виконаних роботах - 18%; д) залік ПДВ до відшкодування з бюджету з суми авансу; е) перераховані з р / рахунку кошти підрядчику в остаточний розрахунок; ж) залік ПДВ за сплаченими робіт. Акт № 79 Отримано безоплатно основні засоби для виробництва: - Ринкова вартість; - Введені в експлуатацію основні засоби. РТ - № 6 - Нарахована амортизація основних засобів, отриманих безоплатно минулого місяця; - Включена у позареалізаційні доходи, частину вартості отриманого основного засобу. - Сума доходів віднесена на прибуток Розрахункова відомість Нараховано зар / плата: - Робітникам основного виробництва; - Загальногосподарські персоналу. - Нарахована допомога по тимчасовій непрацездатності-ти. РАЗОМ: Довідка № 4 Відрахування на соціальне страхування від нарахованої з / плати (26%): - Робітникам основного виробництва; - Загальногосподарські персоналу. РАЗОМ: Рахунок - фактура № 381 За електроенергію, використану: - В основному виробництві; - На загальногосподарські потреби. РАЗОМ: ПДВ 18% РАЗОМ по рахунку: Рахунок-фактура № 284 Використано комунальні послуги в господарстві ПДВ РАЗОМ: Акт № 7 Надійшли безоплатно нематеріальні активи строком використання більше 12 міс.: - Ринкова ціна; - НМА введені в експлуатацію Акт № 8 Реалізується нематеріальний актив за ціною 7080, в т.ч. ПДВ 1080 руб., Первісна вартість - 4800, амортизація склала 2400: - Відображається сума виручки від реалізації; - Амортизаційні відрахування; - Залишкова вартість; - ПДВ нарахований; - Результат від реалізації Довідка № 5 Списуються витрати майбутніх періодів у місячній частці: - Витрати з освоєння продукції основн. Вироб-ва; Розрахункова відомість Утримано із заробітної плати: а) податок на доходи; в) відшкодування матеріального збитку; г) за виконавчими листами. РАЗОМ: Прибутковий касовий ордер № Отримано в касу з р / рахунку на виплату зар.плата. Платіжна відомість Видана з каси зар / плата Виписка з р / рахунку Перераховано з р / рахунку: - Податок на доходи; - Органам соціального страхування Відомість розподілу Списані общехоз. витрати на основне виробництво Накладна № 6-8 Випущена з виробництва готова продукція за факт. собівартості (незавершене вир-во 18000 руб.) Наказ-накладна № 4-6 Реалізується готова продукція: - Фактична собівартість; - Продажна вартість, включаючи ПДВ (націнка 25% від факт. Себестоим.) Рахунок-фактура № 39 Оплачені з розрахункового рахунку транспортні витрати з доставки продукції до станції. Довідка № 6 Списуються транспортні витрати з доставки реалізованої продукції (див. опер. 38) Виписка з р / рахунку На р / рахунок надійшли: А) виручка за реалізовану продукцію (див. опер. 37, п.б) Б) з каси погашення недостачі В) фінансові вкладення Розрахунок Визначено фінансовий результат від звичайних видів діяльності. Довідка № 10 Нараховано податок на прибуток. Довідка № 11 Реформація балансу (закривається рахунок 99 на рахунок 84).
| 68 20 26 08 19 08 19 60 04 68 71 26 19 68 50 51 51 08 19 01 94 94 02 94 73 50 02 91 91 91 10 99 02 91 51 91 91 60 26 19 68 60 68 08 01 20 98 91 20 26 69 20 26 20 26 19 26 19 08 04 51 05 91 91 91 20 70 70 70 50 70 68 69 20 43 90 62 44 90 51 51 51 90 99 99
| 19 10 10 60 60 60 60 51 08 19 50 71 71 19 71 76 66 60 60 08 10 43 01 01 94 73 01 01 70 69 91 91 01 01 91 68 99 51 60 60 19 51 19 98 08 02 91 99 70 70 70 69 69 76 76 76 60 60 98 08 91 04 04 68 99 97 68 73 76 51 50 51 51 26 20 43 90 51 44 62 50 58 99 68 84
| 3672 17000 300 17300 5000 900 5900 500 90 590 6490 5500 990 3090 2601 439 439 50 1440 30000 80000 14400 80000 1200 900 10000 15000 17100 16700 49000 1000 300 107 500 93 1500 13500 20000 3050 3450 3000 3500 630 540 500 90 10000 10000 416 9584 9584 30000 15000 3000 48000 7800 3900 11700 3000 1500 4500 810 5310 500 90 590 9000 9000 7080 2400 2400 1080 3600 10000 6240 400 800 7440 41000 41000 6240 11700 27301 97517 40000 59000 150 150 50000 16700 3000 18850 4524 45612
|
Разом
| |
Літачки Д СЧ10 До
| | Д рах 19 До
| | Д рах 60 К
|
36371
| | | 2340
| | | | 19639
|
18000 2400 500
| 17000 300 1200
| | 3240 432 900 90 439 14400 630 810 90
| 3672 990 439 540 90
| | 24072 6490 3000 500
| 18000 3240 2400 432 5000 900 500 90 80000 14400 3500 630 500 90
|
20900
| 18500
| | 21031
| 5731
| | 34062
| 129682
|
38771
| | | 17640
| | | | 115259
|
Д рах 51 К
| | Д рах 68 До
| | Д рах 20 К
|
18650
| | | | | | 20000
| |
1440 30000 20000 7080 59000 16700 3000
| 24072 6490 3000 500 41000 6240 11700 150
| | 3672 990 439 540 90 6240
| 3050 1080 6240 4524
| | 17000 416 30000 7800 3000 10000 27301
| 97517
|
137220
| 93152
| | 11971
| 14894
| | 95517
| 97517
|
62718
| | | | 18300
| | 18000
| |
Д рах 26 К
| | Д рах 08 К
| | Д рах 04 До
|
| | | | | | 18000
| |
300 2601 3500 15000 3900 1500 500
| 27301
| | 5000 500 80000 10000 9000
| 5500 80000 10000 9000
| | 5500 9000
| 2400 2400
|
27301
| 27301
| | 104500
| 104500
| | 14500
| 4800
|
| | | | | | 27700
| |
Д рах 66 До
| | Д рах 05 До
| | Д рах 62 К
|
| 20000
| | | 9800
| | 19200
| |
| 30000
| | 2400
| | | 59000
| 59000
|
| 30000
| | 2400
| | | 59000
| 59000
|
| 50000
| | 7400
| | | 19200
| |
Д рах 71 К
| | Д рах 50 К
| | Д рах 76 До
|
797
| | | 4180
| | | 1440
| 13830
|
3090
| 2601 439 50
| | 50 16700 41000
| 3090 41000 16700
| | | 1440 3000 1500 810 800
|
3090
| 3090
| | 57750
| 60790
| | | 7550
|
797
| | | 1140
| | | 1440
| 21380
|
Д рах 01 До
| | Д рах 94 К
| | Д рах 02 К
|
213380
| | | | | | | 65075
|
80000 10000
| 10000 15000 49000 1000 1500 13500
| | 1200 900 15000
| 17100
| | 10000 49000 1500
| 416
|
90000
| 90000
| | 17100
| 17100
| | 60500
| 416
|
213380
| | | | | | | 4991
|
Д рах 43 С
| | Д рах 73 До
| | Д рах 70 К
|
11008
| | | 600
| | | | 11920
|
97517
| 900 40000
| | 17100
| 16700 400
| | 6240 400 800 41000
| 300 30000 15000 3000
|
97517
| 40900
| | 17100
| 17100
| | 48440
| 48300
|
67625
| | | | | | | |
Д рах 91 К
| | Д рах 99 До
| | Д рах 69 До
|
| | | | 15559
| | | |
1000 300 107 13500 3050 3450 9584 2400 1080 3600
| 500 93 9584 7080 20000 814
| | 93 814 4524 45612
| 3450 9584 3600 18850
| | 3000 11700
| 107 7800 3900
|
38071
| 38071
| | 51043
| 35484
| | 14700
| 11807
|
| | | | | | | 27107
|
Д рах 98 До
| | Д рах 90 К
| | Д рах 44 До
|
| | | | | | | |
9584
| 10000 9000
| | 40000 150 18850
| 59000
| | 150
| 150
|
9584
| 19000
| | 59000
| 59000
| | 150
| 150
|
| 9416
| | | | | | |
Д рах 97 До
| | Д рах 58 До
| | Д рах 84 К
|
21000
| | | 40000
| | | | 25905
|
| 10000
| | | 3000
| | | 45612
|
| 10000
| | | 3000
| | | 45612
|
11000
| | | 37000
| | | | 71517
|
Оборотна відомість № рахунку
| Сальдо на 01.12004 р
| Обороти за грудень
| Сальдо на 01.01.2005 р
|
Актив
| Пасив
| Актив
| Пасив
| Актив
| Пасив
|
01
| 213380
| | 90000
| 90000
| 213380
| |
02
| | 65075
| 60500
| 416
| | 4991
|
04
| 18000
| | 14500
| 4800
| 27700
| |
05
| | 9800
| 2400
| | | 7400
|
08
| | | 104500
| 104500
| | |
10
| 36371
| | 20900
| 18500
| 38771
| |
19
| 2340
| | 21031
| 5731
| 17640
| |
20
| 20000
| | 95517
| 97517
| 18000
| |
26
| | | 27301
| 27301
| | |
43
| 11008
| | 97517
| 40900
| 67625
| |
44
| | | 150
| 150
| | |
50
| 4180
| | 57750
| 60790
| 1140
| |
51
| 18650
| | 137220
| 93152
| 62718
| |
58
| 40000
| | | 3000
| 37000
| |
60
| | 19639
| 34062
| 129682
| | 115259
|
62
| 19200
| | 59000
| 59000
| 19200
| |
66
| | 20000
| | 30000
| | 50000
|
68
| | 15377
| 11971
| 14894
| | 18300
|
69
| | 30000
| 14700
| 11807
| | 27107
|
70
| | 11920
| 48440
| 48300
| | 11780
|
71
| 797
| | 3090
| 3090
| 797
| |
73
| 600
| | 17100
| 17100
| 600
| |
76
| 1440
| 13830
| | 7550
| 1440
| 21380
|
80
| | 100000
| | | | 100000
|
82
| | 30000
| | | | 30000
|
83
| | 49861
| | | | 49861
|
84
| | 25905
| | 45612
| | 71517
|
90
| | | 59000
| 59000
| | |
91
| | | 38071
| 38071
| | |
94
| | | 17100
| 17100
| | |
97
| 21000
| | | 10000
| | 11000
|
98
| | | 9584
| 19000
| | 9416
|
99
| | 15559
| 51043
| 35484
| | |
Бухгалтерський баланс На ____________________ 200 ___р. Форма № 1 по ОКУД Дата (рік, місяць, число) Організація _____________________________________ за ЄДРПОУ Ідентифікація номер платника податків ІПН Вид діяльності _________________________________ по КВЕД Організаційно-правова / форма власності _________________________ ______________________________________________ По ОКОПФ / ОКФС Одиниця виміру: тис. руб. / млн. руб. (Непотрібне закреслити) за ОКЕІ Місцезнаходження (адреса) ______________________________________________ _____________________________________________________________________
| Коди
|
0710001
|
| | |
|
|
|
| |
384/385
|
|
| | | | |
Дата затвердження Дата відправлення (прийняття)
| |
|
|
АКТИВ
| Код показника
| На початок звітного року
| На кінець звітного року
|
1
| 2
| 3
| 4
|
I. Необоротні активи Нематеріальні активи
| 110
| 8
| 20
|
Основні засоби
| 120
| 175
| 208
|
Незавершене будівництво
| 130
| | |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності
| 135
| | |
Довгострокові фінансові вкладення
| 140
| 20
| 37
|
Відкладені податкові активи
| 145
| | |
Інші необоротні активи
| 150
| | |
РАЗОМ по розділу I
| 190
| 203
| 265
|
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси
| 210
| 81
| 124
|
У тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності
| | 26
| 39
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі
| | | |
витрати в незавершеному виробництві
| | 30
| 18
|
готова продукція і товари для перепродажу
| | 25
| 67
|
товари відвантажені
| | | |
витрати майбутніх періодів
| | | |
інші запаси і витрати
| | | |
Податок на додану вартість по придбаних цінностей
| 220
| 2
| 18
|
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)
| 230
| | |
в тому числі: покупці та замовники
| | | |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)
| 240
| 24
| 19
|
в тому числі: покупці та замовники
| | | |
Короткострокові фінансові вкладення
| 250
| | |
Грошові кошти
| 260
| 35
| 64
|
Інші оборотні активи
| 270
| 1
| 14
|
РАЗОМ по розділу II
| 290
| 143
| 239
|
БАЛАНС
| 300
| 346
| 504
|
ПАСИВ
| Код показника
| На початок звітного року
| На кінець звітного року
|
1
| 2
| 3
| 4
|
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал
| 410
| 100
| 100
|
Власні акції, викуплені в акціонерів
| | | |
Додатковий капітал
| 420
| 48
| 50
|
Резервний капітал
| 430
| 30
| 30
|
в тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства
| | | |
резерви, утворені відповідно до установчих документів
| | | |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
| 470
| 38
| 71
|
РАЗОМ по розділу III
| 490
| 216
| 251
|
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити
| 510
| | |
Відкладені податкові зобов'язання
| 511
| | |
Інші довгострокові зобов'язання
| 520
| | |
РАЗОМ за розділом IV
| 590
| | |
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити
| 610
| 30
| 50
|
Кредиторська заборгованість
| 620
| 100
| 194
|
в тому числі: постачальники і підрядчики
| | 27
| 115
|
заборгованість перед персоналом організації
| | 17
| 12
|
заборгованість перед державними позабюджетними фондами
| | 35
| 27
|
заборгованість з податків і зборів
| | 21
| 18
|
інші кредитори
| | | 22
|
Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів
| 630
| | |
Доходи майбутніх періодів
| 640
| | 9
|
Резерви майбутніх витрат
| 650
| | |
Інші короткострокові зобов'язання
| 660
| | |
РАЗОМ по розділу V
| 690
| 130
| 253
|
БАЛАНС
| 700
| 346
| 504
|
| | | |
Довідка про наявність цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках
| | | |
Орендовані основні засоби
| | | |
в тому числі по лізингу
| | | |
Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання
| | | |
Товари, прийняті на комісію
| | | |
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів
| | | |
Забезпечення зобов'язань і платежів, отримані
| | | |
Забезпечення зобов'язань і платежів, видані
| | | |
Знос житлового фонду
| | | |
Знос об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів
| | | |
Нематеріальні активи, отримані в користування
| | | |
Керувати __________ _________________ Головний бухгалтер __________ __________________ (Підпис) (розшифровка підпису) (підпис) (розшифровка підпису) "____" _______________ 200 ___р.
Фінансовий аналіз. 1. Фінансова діагностика підприємства. 1.1 Формування аналітичних агрегованих показників. Аналіз фінансового стану підприємства дозволяє:
· Оцінити рівень платоспроможності підприємства і на цій основі здійснити корекцію джерел та обсягів фінансування, а так само основних напрямків вкладення фінансових ресурсів.
· Оцінити рівень
управління активами підприємства, що необхідно для прийняття рішення про зміну обсягів діяльності підприємства.
· Перевірити ступінь забезпеченості оборотних активів підприємства власними
джерелами фінансування, необхідними для ведення нормальної поточної діяльності.
· Оцінити ступінь фінансової залежності підприємства від зовнішніх джерел фінансування.
· Розрахувати рівень ділової активності, показники економічної та фінансової рентабельності підприємства.
1.2 Розрахунок величини і коефіцієнтів маневреності мобільних засобів. Величина чистих мобільних засобів (чистого оборотного капіталу) і ступінь їх маневреності характеризують
платоспроможність підприємства.
Методика розрахунку величини і коефіцієнтів маневреності чистих мобільних коштів. Показники
| Розрахунок
|
Величина чистих мобільних засобів (ЧМС)
| ЧМСнг = ТА-ТП (С290-244-252-610-620-630-660) = 143-2-30-100 = 11 ЧМСкг = ТА-ТП (С290-244-252-610-620-630-660) = 239-18-50-194 =- 23
|
Коефіцієнт маневреності чистих мобільних засобів по ТМЦ
| До 1 п.р. = ТМЗ (с210) / ЧМС (с290-220-244-252-610-630-660) = 88/11 = 7,36 До 1 к.г. = ТМЗ (с210) / ЧМС (с290-220-244-252-610-630-660) = 124/23 = 5,39
|
Коефіцієнт маневреності ЧМС по коштах
| До 2 п.р. = ДС (С260) / ЧМС (с290-220-244-252-610-630-660) = 35/23 = 1,52 До 2 к.г. = ДС (С260) / ЧМС (с290-220-244-252-610-630-660) = 64/23 = 2,78
|
ТА - поточні активи;
ТП - поточні пасиви;
ТМЗ - товарно-матеріальні запаси,
ДС - грошові кошти.
Показник ЧМС характеризує наявність у підприємства власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат. По суті це частина оборотних коштів, яка залишається вільною для оплати поточних витрат підприємства після погашення короткострокових зобов'язань.
У нашому випадку величина ЧМС менше нуля. Це означає, що короткострокові зобов'язання перевищили величину поточних активів і для продовження нормальної діяльності підприємства необхідні додаткові короткострокові запозичення. Фінансове становище підприємства в цьому випадку характеризується як нестійке.
Коефіцієнт маневреності (К1) характеризує частку запасів і витрат у ЧМС. Чим вищий цей показник, тим вище частка закріпленого в запасах капіталу і тим нижче рівень управління поточними активами підприємства. К2 характеризує частину чистих мобільних засобів, що знаходяться в абсолютно ліквідній формі.
1.3. Розрахунок і аналіз показників платоспроможності. Для аналізу поточної фінансової стійкості підприємства та оцінки його платоспроможності проводиться розрахунок коефіцієнтів ліквідності.
Методика розрахунку коефіцієнтів ліквідності. Показники
| Розрахунок
|
Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття, загальної ліквідності), К3
| До 3 нг = ТА / ТП (с.290-220-244-252/610 +620 +630 +660) = 143-2 / 30 +100 = 1,08 До 3 кг = ТА / ТП (с.290-220-244-252/610 +620 +630 +660) = 239-18/50 +194 = 0,91
|
Коефіцієнт швидкої ліквідності (критичної, проміжний коефіцієнт), К4
| До 4 п.р. = ДС + ДЗ + квітня / ТП = с.260 +250 +240 +270 / 610 +620 +630 +670 = 35 +24 +1 / 30 +100 = 0,46 До 4 к.г. = ДС + ДЗ + квітня / ТП = с.260 +250 +240 +270 / 610 +620 +630 +670 = 64 +19 +14 / 50 +194 = 97/244 = 0,4
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності, К5
| До 5 п.р. = ДС + ФВ / ТП = с.260 +250 / с.610 +620 +630 +660 = 35/30 +100 = 0,27 До 5 к.г. = ДС + ФВ / ТП = (с.260 +250 / с.610 +620 +630 +660) = 64/244 = 0,26
|
Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує загальну забезпеченість підприємства оборотними коштами для ведення поточної діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань. К4 характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, що дорівнює середній тривалості одного обороту дебіторської заборгованості. Коефіцієнт абсолютної ліквідності К5 показує, яка частина короткострокової заборгованості підприємства може бути погашена найближчим часом (на дату складання балансу).
1.4. Розрахунок і аналіз показників структури капіталу. Довгостроковість фінансової стабільності підприємства обумовлена ступенем залежності від зовнішніх джерел фінансування. Ця залежність визначається структурою
капіталу (джерелами фінансування) підприємства.
При аналізі показників структури капіталу розраховуються фінансові коефіцієнти:
· Автономії;
· Фінансової залежності;
· Співвідношення власних і позикових коштів;
· Довгострокового залучення позикових коштів;
· Покриття інвестицій;
· Забезпеченості довгострокових інвестицій.
Методика розрахунку показників структури капіталу. Показники
| Розрахунок
|
Коефіцієнт автономії, К6
| До 6 п.р. = СК / А = с490 +640 +650 / С300-244-252 = 216/346 = 0,62 До 6 к.г. = СК / А = с490 +640 +650 / С300-244-252 = 254 +9 / 504 = 0,52
|
Коефіцієнт фінансової залежності, К7
| До 7 п.р. = ЗК / А = с590 +690-640-650 / С300 = 130/346 = 0,38 До 7 к.г. = ЗК / А = с590 +690-640-650 / С300 = 253-9/504 = 0,48
|
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів, К8
| До 8 п.р. = ЗК / СК = с590 +690-640-650 / с490 +640 +650 = 130/216 = 0,6 До 8 к.г. = ЗК / СК = с590 +690-640-650 / с490 +640 +650 = 253-9/251 +9 = 0,94
|
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів, К9
| До 9 п.р. = ДВ / СК + ДО = с590/с490 +640 +650-590 К9нг = 0 До 9 к.г. = ДВ / СК + ДО = с590/с490 +640 +650-590 К9кг = 0
|
Коефіцієнт покриття інвестицій, К10
| До 10 п.р. = СК + ДВ / А = с490 +640 +590 +650 / С300 = 216/346 = 0,62 До 10 к.г. = СК + ДВ / А = с490 +640 +590 +650 / С300 = 251 +9 / 504 = 0,5
|
Коефіцієнт забезпеченості довгострокових інвестицій, К11
| До 11 п.р. = ВНА / СК + ДО = с190/с490 +590 +640 +650 = 230/216 = 0,94 До 11 к.г. = ВНА / СК + ДО = с190/с490 +590 +640 +650 = 265/251 +9 = 1,02
|
Коефіцієнт автономії К6 характеризує ступінь фінансової незалежності підприємства від позикових джерел фінансування. Рекомендоване значення більше 0,5.
Коефіцієнт фінансової залежності К7 є по суті зворотним коефіцієнту автономії.
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів К8 показує яких коштів у підприємства більше - власних чи позикових.
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів К9 характеризує частку довгострокових джерел фінансування в загальній сумі інвестованого підприємством капіталу. За допомогою цього коефіцієнта виконується кількісна оцінка кредитної історії підприємства.
Коефіцієнт покриття інвестицій К10 характеризує частку постійного (сума власного і довгострокового позикового) капіталу в загальній сумі активів підприємства.
Коефіцієнт забезпеченості довгострокових інвестицій К11 показує, яка частка інвестованого (постійного) капіталу мобілізована у фіксовані активи. Високе значення цього коефіцієнта може свідчити про нестачу у підприємства власних оборотних коштів.
1.5. Розрахунок і аналіз показників забезпеченості поточної діяльності підприємства власними коштами. Методика розрахунку показників забезпеченості поточної діяльності підприємства власними коштами. Показники
| Розрахунок
|
Коефіцієнт маневреності власних коштів, К12
| До 12 п.р. = С.О.С. / СК = с490 +640 +650-190 / с490 +640 +650 = 216-203/216 = 0,006 До 12 к.г. = С.О.С. / СК = с490 +640 +650-190 / с490 +640 +650 = 251 +9-265 / / 251 +9 = 0,02
|
Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат власними оборотними засобами, К13
| До 13 нг = С.О.С. / ТМЗ = с490 +640 +650-190 / с210 = 216-203/81 = 0,16 До 13 кг = С.О.С. / ТМЗ = с490 +640 +650-190 / с210 = 251 +9-265/124 = 0,04
|
Коефіцієнт співвідношення поточних активів і основних засобів, К14
| До 14 нг = ТА / Вна = с290/с190 = 143/203 = 0,7 До 14 кг = ТА / Вна = с290/с190 = 239/265 = 0,9
|
С.О.С. - власні
оборотні кошти;
ТМЗ - товарно-матеріальні запаси;
ТА - поточні активи;
Вна -
необоротні активи.
Коефіцієнт маневреності власних коштів К12 показує, яка частина власних коштів підприємства знаходиться в мобільній формі, що дозволяє досить вільно маневрувати цими засобами. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим краще для підприємства.
Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат власними оборотними засобами К13 характеризує, якою мірою матеріальні запаси підприємства покриті власними джерелами фінансування.
Коефіцієнт співвідношення поточних активів і основних засобів К14 - важливий показник, що характеризує
фінансовий стан підприємства. Необхідно враховувати, що мінімальна фінансова стабільність досягається у випадку, якщо коефіцієнт відношення поточних активів до основних засобів більше коефіцієнта відношення позикових коштів до власного капіталу, тобто К14> К8 при недотриманні цієї
нерівності стан підприємства вважається критичним, тому що для оплати боргових зобов'язань підприємство буде змушене продати частину своїх фіксованих активів.
1.6 Діагностика ділової активності підприємства. Даний етап фінансової діагностики, необхідний для виявлення ступеня ефективності використання підприємством активів і фінансових ресурсів.
Показники
| Розрахунок
|
Коефіцієнт оборотності активів, К15
| До 15 = ЧВ / А = с010ф. № 2 / 0, 5 * (с.300нг + с.300кг) = 3232,5 / 0,5 * (346 +504) = 7,6
|
Коефіцієнт оборотності власного капіталу, К16
| До 16 = ЧВ / СК = с010ф. № 2 / 0, 5 * (с.490 +640 +650 ф № 1 початок і кінець року) = 3232,5 / 0,5 * (216 +251 +9) = 13, 6
|
Коефіцієнт оборотності запасів за чистому виторгу, К17
| До 17 = ЧВ / ТМЗ = с010ф. № 2 / 0, 5 * (с.210н.г. + с.210к.г.ф. № 1) = 3232,5 / 0,5 * * (81 +124) = 31,5
|
Коефіцієнт оборотності короткострокової дебіторської заборгованості, К18
| До 18 = ЧВ / ДЗ = с010ф. № 2 / 0, 5 * (с.240н.г + с.240к.г.ф. № 1) = 3232,5 / 0,5 * (24 +19) = 150 , 4
|
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, К19
| До 19 = ЧВ / КЗ = с010ф. № 2 / 0, 5 * (с.620н.г. + с.620к.г.ф. № 1) = 3232,5 / 0,5 * (100 +194) = 22
|
Коефіцієнт оборотності активів К15 характеризує ефективність використання всіх ресурсів незалежно від джерел їх утворення, тобто показує, скільки разів за звітний період здійснюється повний цикл виробництва та обігу.
Коефіцієнт оборотності власного капіталу К16 відображає ефективність використання власних фінансових ресурсів підприємства.
Коефіцієнт оборотності запасів за чистої виручки К17 характеризує ефективність використання товарно-матеріальних запасів. Чим більше вони здійснюють оборотів, тим стійкіше фінансове положення.
Коефіцієнт оборотності короткострокової дебіторської заборгованості характеризує
кредитну політику підприємства і рівень організації фінансових відносин зі споживачами продукції. Чим вище значення цього показника, тим швидше грошові кошти повертаються від покупців.
Розрахунок коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості необхідний для зіставлення з показниками оборотності дебіторської заборгованості при оцінці фінансової стійкості підприємства.
Випередження зростання коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості в порівнянні з ростом оборотності дебіторської заборгованості може призвести до нестачі платіжних засобів.
1.7. Фінансова діагностика на основі даних бухгалтерського балансу ф. № 1 та звіту про прибутки та збитки ф. № 2. На основі реальних форм фінансової звітності сформуємо аналітичний агрегований баланс підприємства і розрахуємо основні фінансові показники його діяльності.
Аналітично агрегований баланс підприємства. АКТИВИ
| На початок року
| На кінець року
| Абсолютне відхилення
| У% до підсумку балансу
|
Оборотні активи (с.290) в тому числі
| 143
| 239
| +96
| 41,3 / 47,4
|
Високоліквідні активи (с.250 +260)
| 35
| 64
| +29
| 10,1 / 12,7
|
Дебіторська заборгованість (С.230 +240)
| 24
| 19
| -5
| 7 / 3, 8
|
Товарно-матеріальні запаси (с.210)
| 81
| 124
| +43
| 23,4 / 24,6
|
Необоротні активи (с.190)
| 203
| 265
| +62
| 58,7 / 52,6
|
ПДВ (с.220)
| 2
| 8
| +6
| |
Баланс (с.300)
| 346
| 504
| +158
| 100/100
|
ПАСИВИ
| На початок року
| На кінець року
| Абсолютне відхилення
| У% до підсумку балансу
|
Позиковий капітал (С.590 +690) в тому числі
| 130
| 253
| +123
| 37,6 / 50,2
|
Короткострокові зобов'язання (с.690)
| 130
| 253
| +123
| 37,6 / 50,2
|
Кредиторська заборгованість (с.620)
| 100
| 194
| +94
| 28,9 / 38,5
|
Довгострокові зобов'язання (с.590)
| | | | |
Власний капітал (с.490)
| 216
| 251
| +35
| 62,4 / 49,8
|
Баланс (с.300)
| 346
| 504
| +158
| 100/100
|
Показники ліквідності підприємства Показники
| Розрахунок
| Критерій
| Відхилення
|
Коефіцієнт поточної ліквідності
| К3н.г. = 143-2/30 +100 = 1,08 К3к.г. = 291-18/50 +194 = 0,91
| >, = 2
| -0,17
|
Коефіцієнт швидкої ліквідності
| К4н.г. = 35 +24 +1 / 30 +100 = 0,46 К4к.г. = 64 +19 +14 / 50 +194 = 0,4
| 0,9-1,0
| -0,06
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
| К5н.г. = 35/30 +100 = 0,27 К5к.г = 64/244 = 0,26
| 0,2-0,3
| -0,01
|
Показники маневреності капіталу. Показники
| На початок року
| На кінець року
|
Коефіцієнт маневреності за товарно-матеріальних цінностей, К1
| 7,36
| 5,39
|
Коефіцієнт маневреності по коштах, К2
| 1,52
| 2,78
|
Показники фінансової стійкості Показники
| На початок року
| На кінець року
| Критерій
|
Коефіцієнт автономії, К6
| 0,62
| 0,52
| > 0,5
|
Коефіцієнт фінансової залежності, К7
| | | > 0,5
|
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів, К8
| 0,6
| 0,94
| <1
|
Коефіцієнт покриття інвестицій, К10
| 0,62
| 0,5
| > 0,75
|
Коефіцієнт маневреності власних коштів, К12
| 0,06
| 0,02
| > 0,5
|
Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат власними оборотними засобами, К13
| 0,16
| 0,04
| > 0,6
|
Коефіцієнт співвідношення поточних активів і основних засобів, К14
| 0,7
| 0,9
| > К8
|
Показники ділової активності підприємства Показники
| Значення
|
Коефіцієнт оборотності активів, К15
| 7,6
|
Коефіцієнт оборотності власного капіталу, К16
| 13,6
|
Коефіцієнт оборотності запасів за чистому виторгу, К17
| 31,5
|
Коефіцієнт оборотності короткострокової дебіторської заборгованості, К18
| 150,4
|
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, К19
| 22
|
Виконані розрахунки показали, що фінансовий стан підприємства можна охарактеризувати, як нестабільний. Так як на кінець року ми бачимо зменшення показників практично по всіх коефіцієнтів.
Звіт про прибутки та збитки за 12 місяців
2004 р .
Найменування показника
| Код рядка
| За звітний період
| За аналогічний період минулого року
|
1
| 2
| 3
| 4
|
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності
| | | |
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)
| 010
| 3232,6
| 2604
|
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг
| 020
| 1840
| 1630
|
Валовий прибуток
| 029
| | |
Комерційні витрати
| 030
| 160
| 120
|
Управлінські витрати
| 040
| 524
| 340
|
Прибуток (збиток) від продажу (с.010-020-030-040)
| 050
| 708,6
| 514
|
Інші доходи і витрати.
| | | |
Відсотки до отримання
| 060
| 0,4
| |
Відсотки до сплати
| 070
| | 6
|
Доходи від участі в інших організаціях
| 080
| 16,4
| 14
|
Інші операційні доходи
| 090
| 2,2
| 4
|
Інші операційні витрати
| 100
| 19
| 10
|
Позареалізаційні доходи
| 120
| 12
| 16
|
Позареалізаційні витрати
| 130
| 14
| 8
|
Прибуток (збиток) до оподаткування (Строкі050 +060-070 +080 +090-100 +120-130)
| 140
| 706,6
| 524
|
Відкладені податкові активи
| 141
| | |
Відкладені податкові зобов'язання
| 142
| | |
Поточний податок на прибуток
| 150
| 222
| 180
|
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду
| 190
| 484,6
| 344
|
ДОВІДКОВО Постійні податкові зобов'язання
| 200
| | |
Базовий прибуток (збиток) на одну акцію
| 201
| | |
Роздвоєна прибуток (збиток) на одну акцію
| 202
| | |
Список використовуваної літератури: 1. Глушков І.Є.,
Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві. М, Конус,
2001 р .
2. Козлова Е.П., Парашутін Н.В., Бухгалтерський облік, М.
2000 р .
3. Кондраков Н.П. «Бухгалтерський облік» 3-е видання
2001 р .
4. Полковський Л.М. «Основи бухгалтерського обліку»
2000 р .
Журнали:
1) Бухгалтерський облік, № 4, 2000р.
2) Головбух, «Надання послуг через посередника». № 9, жовтень
1999 р .
3) Головбух, № 16,
2000 р .
4) Головбух, № 5,
2001 р .
5)
Господарство і право, № 1, 1999р.
6) Господарство і право, № 7,
2000 р .
[1] [1] Козлова Е.П., Парашутін Н.В., Бухгалтерський облік, М. 1998, стр.359.