[ Облік грошових коштів на спеціальних рахунках в банках ] | Покупець | |||||
3) | ||||||
6) | 5) | 7) | 2) | 1) | ||
Банк-постачальник | 6) | Банк-покупець | ||||
заяву на покупку чекової книжки (див. Додаток 2)
видача чекової книжки з депонуванням лімітованої суми
передача товару, відвантаження продукції
передача чека в оплату товарів і послуг
документи на оплату до реєстру чеків
зарахування коштів на розрахунковий рахунок постачальника, передача документів банку покупця
виписка з рахунку депонованих сум
Депонування коштів при видачі чекових книжок у платника обліковується на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 2 «Чекові книжки», з кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» та інших подібних рахунків. У міру оплати заборгованості чеками їх списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та інших подібних рахунків. Записи за К 55 / 2 здійснюються на підставі виписок банку, тобто після оплати виданих організацією чеків. Залишок по рахунку 55 / 2 повинен відповідати виписці банку. У разі повного використання чекової книжки її повертають до банку: Дебет 51,52 Кредит 55 / 2. Аналітичний облік за субрахунком 55.2 "Чекові книжки" ведеться за кожною отриманою чековою книжкою.
З кредиту рахунків | Дебет | Кредит | У дебет рахунків |
З-залишок невикористаного ліміту за чековими книжками | Оплата чеками постачальникам товарів, робіт і послуг | 76 | |
51 | Отримання лімітованих книжок та поповнення ліміту за рахунок власних коштів організації | ||
90 | Отримання лімітованих книжок та поповнення ліміту за рахунок позики банку | Повернення невикористаних чеків | 51 |
Замовивши в банку і отримавши чекові книжки при їх використанні, бухгалтер буде робити такі проводки, на підставі банківських виписок.
№ п / п | Зміст операції | Дебет | Кредит | Підстава проводки |
1 | Депоновані кошти для розрахунків чеками по лімітованої чекової книжки | 55 / 2 | 51 | Банківська виписка |
2 | Оприбутковано лімітована і не лімітована чекові книжки отримані в банку | 006 | Бухгалтерська довідка | |
3 | Отримані в банку за чеком готівку на оплату і Хозрасходи виплату зароблених плати співробітниками | 50 | 51 | Банківська виписка, Квитанція до прибуткового |
4 | Списані кошти за чеками, пред'явленим до оплати сторонніми організаціями | 60,76 | 55 / 2 | Банківська виписка |
5 | Списані використані чеки | 006 | Бухгалтерська довідка | |
6 | Невикористані кошти, депоніт рова раніше для оплати чеків, зачі слени на розрахунковий рахунок | 51 | 55 / 2 | Платіжне доручення на перекидання коштів, заяву про повернення лімітованої чекової книжки |
7 | Списані чеки, повернуті в банк | 006 | Бухгалтерська довідка |
Приклад.
Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з розрахунків чеками
Операція | Дебет | Кредит |
Депонуються кошти на покупку чекової книжки | 55 / 2 | 51 |
Видано під звіт особі чекова книжка | 71 | 55 / 2 |
Надійшли матеріали, оплачені чеком | 10 | 60 |
Затверджено звіт експедитора про придбання матеріалів | 55 / 2 | 71 |
Отримано до оплати чек за придбання матеріалів | 60 | 55 / 2 |
Залишок невикористаних коштів зарахований на розрахунковий рахунок | 51 | 55 / 2 |
3. Облік операцій за депозитними рахунками
На субрахунку 55-3 "Депозитні рахунки" враховується рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади. (ПБО 19-02)
Перерахування грошових коштів у внески відбивається організацією за дебетом рахунка 55 "Спеціальні рахунки в банках" в кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" або 52 "Валютні рахунки". При поверненні кредитною організацією сум вкладів в обліку організації виробляються зворотні записи.
Аналітичний облік за субрахунком 55-3 "Депозитні рахунки" ведеться за кожним вкладом.
На окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках", враховується рух відокремлено зберігаються в кредитній організації коштів цільового фінансування. Зокрема, надійшли бюджетних коштів, коштів на фінансування капітальних вкладень, що акумулюються і витрачених організацією з окремого рахунку, і т.д.
Філії, представництва та інші структурні підрозділи організації, виділені на окремий баланс, яким відкриті поточні рахунки в кредитних організаціях для здійснення поточних витрат (оплата праці, окремі господарські витрати, відрядження суми тощо), відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 " Спеціальні рахунки в банках "рух зазначених коштів.
Наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах враховуються на рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках" відокремлено. Побудова аналітичного обліку за цим рахунком має забезпечити можливість отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках, депозитах і т.п. на території Російської Федерації і за її межами.
З 1 січня 2003 року депозитні вклади (ПБУ 19/02) враховуються як облік фінансових вкладень.
Облік операцій за розрахунками корпоративними банківськими картами.
В даний час в Росії, як і у всьому світі, широко поширена і продовжує активно поширюватися форма розрахунків з використанням банківських карт.
Банківська пластикова картка - це іменний платіжний засіб, призначений для оплати товарів чи послуг, а також отримання готівки в банкоматах і банках. Корпоративна банківська пластикова картка відкривається на конкретного співробітника, незважаючи на те, що при її відкритті і подальшому використанні переводяться кошти організації з її розрахункового рахунку, а не особисті кошти співробітника. Тобто практично співробітник отримує доступ до одного з рахунків юридичної особи.
Порядок емісії та використання банківських карт визначено "Положенням про емісію банківських карт і про операції, що здійснюються з використанням платіжних карт", затвердженим ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П. Кредитна організація-резидент може здійснювати емісію банківських карток для фізичних та юридичних осіб за наявності ліцензії на здійснення банківських операцій по рахунках клієнтів у відповідній валюті. Банківські картки бувають трьох видів: розрахункові (дебетові) карти, кредитні картки та передплачені картки.
Розрахункова (дебетова) карта призначена для здійснення операцій її власником в межах встановленої банком - емітентом суми грошових коштів. Розрахунки з цього виду карт здійснюються за рахунок грошових коштів клієнта, що знаходяться на його банківському рахунку, або за рахунок кредиту, наданого банком - емітентом клієнту відповідно до договору банківського рахунку при недостатності або відсутності на банківському рахунку грошових коштів (овердрафт).
Кредитна картка призначена для здійснення її утримувачем операцій, розрахунки по яких здійснюються за рахунок грошових коштів, наданих банком - емітентом у межах встановленого ліміту відповідно до умов кредитного договору.
Передоплачена карта призначена для здійснення її утримувачем операцій, розрахунки за якими здійснюються банком - емітентом від свого імені, і засвідчує право вимоги власника передплаченого карти до кредитної організації - емітенту з оплати товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності) або видачу готівкових грошових коштів.
Конкретні умови надання грошових коштів для розрахунків по операціях, що здійснюються з використанням банківських карт, порядок повернення наданих коштів, порядок документального підтвердження надання та повернення грошових коштів, а також нарахування та сплати відсотків за вказаними коштами визначаються в договорі банку з клієнтом.
Положенням ЦБ РФ визначено коло операцій, які може проводити організація або індивідуальний підприємець з використанням банківських карт:
- Отримання готівкових грошових коштів в рублях для здійснення на території Російської Федерації розрахунків, пов'язаних з господарською діяльністю, в тому числі - з оплатою відрядних та представницьких витрат;
- Оплата в рублях витрат, пов'язаних з господарською діяльністю, в тому числі - з оплатою відряджень і представницьких витрат, на території Російської Федерації;
- Інші операції у валюті Російської Федерації на території Російської Федерації, у відношенні яких законодавством Російської Федерації, в тому числі нормативними актами Банку Росії, не встановлено заборону (обмеження) на їх вчинення;
- Отримання готівкових грошових коштів в іноземній валюті за межами території Російської Федерації для оплати відряджень і представницьких витрат;
- Оплата відряджень і представницьких витрат в іноземній валюті за межами території Російської Федерації;
- Інші операції в іноземній валюті з дотриманням вимог валютного законодавства Російської Федерації.
Забороняється використання корпоративних карток для виплати заробленої плати та інших виплат соціального характеру.
На підставі виписок, отриманих з банку, і первинних документів використання коштів з пластикових карт відображають записом Д71 К55 / 4. Після затвердження авансових звітів підзвітних осіб про використання коштів з пластикових карт робиться запис по дебету рахунків матеріальних цінностей і витрат і К 71. одночасно з картами клієнт банку отримує сліп, який містить показники власника картки, операції. Він також містить код авторизації і використовується для підтвердження наявності коштів на картці. Бухгалтерія власника картки складає реєстр виданих сліпів у двох примірниках (для банку і постачальника). Банк на підставі реєстру здійснює операції з оплати товарів і послуг постачальників.
Приклад 1:
Залишки по рахунках станом на 01.06.2008р.
№ рахунку | Сума рублів |
51 | 500 |
10 | 250 |
Господарські операції за червень 2008р.
№ п / п | Зміст операції | Сума рублів | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Придбана пластикова карта | 100 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Відображено використання коштів з пластикової карти на придбання матеріалів | 50 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Надійшли матеріали, оплачені з пластикової карти | 50 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | Оплачені з пластикової карти запасні частини | 30 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | Надійшли запасні частини, оплачені з пластикової карти
Рішення. Відкриємо рахунки бухгалтерського обліку та відобразимо операції.
Розглянемо, які проводки повинен робити бухгалтер, при використанні корпоративних карткових рахунків на іншому прикладі. Приклад 2: 11 січня організація відкриває співробітнику корпоративну розрахункову карту "Visa" в рублях для оплати представницьких та інших витрат організації та перераховує на карту 30 000,00 руб. 12 січня 2008 співробітник розплатився з використанням карти "Visa" за офіційний прийом, організований у ресторані для представників інших організацій, які прибули для проведення переговорів з метою встановлення взаємного співробітництва. 15 січня 2008 співробітник придбав представницькі продукти для буфетного обслуговування під час проведення переговорів з контрагентами. 15 січня 2008 співробітник подав до бухгалтерії звіт про проведення представницького заходу, затверджений керівником організації та авансовий звіт про суми, витрачених на придбання представницьких продуктів. 16 січня підписано наказ щодо організації про направлення співробітника у відрядження до Німеччини терміном на 5 днів з 22 січня 2008р. Мета відрядження - врегулювання різних питань перед підписанням контракту на постачання організацією товару на експорт. Розрахувавши необхідний співробітнику розмір авансу на витрати на відрядження, 17 січня бухгалтер організації перераховує на корпоративний картковий рахунок суму 35 000,00 рублів. Співробітник має багаторазову візу, авіаквитки придбані заздалегідь за рахунок авансу знаходиться в авіакасі, та карткою співробітник ці витрати не оплачує. 22 січня співробітник вилетів у відрядження до Німеччини, а 26 січня перетнув кордон при поверненні в Росію. Відповідно до Листа Мінпраці та Мінфіну РФ від 17.05.1996 N 1037-ЇХ добові виплачуються: - З дня перетину державного кордону при виїзді з Російської Федерації за нормою, встановленою для виплати в країні, в яку направляється, працівник; - З дня перетину державного кордону при поверненні в Росію - за нормою, встановленою при відрядженнях в межах Російської Федерації. Після повернення з відрядження, 30 січня 2008 р. співробітник подав до бухгалтерії затверджений керівником авансовий звіт з усіма необхідними документами (копія закордонного паспорта з відмітками про перетин кордону, рахунок з готелю, документи по операціях з картою і ін.) Згідно з авансовим звітом, 22 січня 2008 р. Співробітники оплатив проживання в готелі, 800 Євро (за період з 17-00г. 22 січня по 10-30 год 26 січня 2008 - 4 дні), а також зняв у банкоматі суму готівки у розмірі 200 Євро. Відповідно до виписки банк списав рублеві еквіваленти цих сум (за курсом банку на 22 січня 2008 р. - 34 руб. 55 коп. За 1 Євро) у загальній сумі 34550 руб. 00 коп. Крім того, банк списав з карткового рахунку суму комісії за цю операцію в розмірі 345 руб. 50 коп. Виписка банку по картковому рахунку отримано 5 лютого 2008 р., і комісія банку відображена в обліку заключними оборотами січня. Тоді ж відображені операції з купівлі іноземної валюти. Дати здійснення операцій в іноземній валюті визначаються відповідно до Додатку до ПБУ 3 / 2006 (а також до ПБО 10/99), згідно з якими датою визнання витрат на відрядження є дата затвердження авансового звіту, а датою здійснення операції по банківських рахунках - дата надходження або списання валютної суми з банківського рахунку. Таким чином, в бухгалтерському обліку записи по конверсійної операції проводяться на суму в рублях, обчислену за курсом, встановленим ЦБ РФ на дату списання коштів з карткового рахунку, тобто на 22 січня 2008 Перерахунок ж добових для визначення розміру витрат на відрядження, в разі якщо вони виплачуються у валюті відмінній від валюти, в якій встановлено їх розміри, здійснюється за курсом на дату складання звіту - 30 січня 2008 р.. Норми добових, встановлені локальним нормативним актом організації для Німеччини складають 65 доларів США на добу, що відповідає граничним розмірам добових, що зменшують оподатковуваний прибуток організації, встановленим Постановою Уряду Російської Федерації від 13 травня 2005 р. N 299. А виплачуватися добові будуть в Євро. Норми витрат на готель також встановлені в межах, рекомендованих Наказом Мінфіну РФ від 02.08.2004 N 64н, і становлять 200 Євро на добу. Офіційний курс Євро за курсом ЦБ РФ на: - 22 січня 2008 р. - 34,4173 руб.за 1 Євро; - 30 січня 2008 р. - 34,3212 руб.за 1 Євро; Офіційний курс долара США за курсом ЦБ РФ на: - 30 січня 2008 р. - 26,5747 руб.за 1 долар США; Перерахунок добових, нормованих в доларах США в Євро, провадиться виходячи з "крос-курсу" ЦБ РФ (тобто співвідношення курсів цих валют, встановлених ЦБ РФ) на дату операції. Датою операції з розрахунку рублевого еквівалента витрат на відрядження в іноземній валюті визнається дата затвердження авансового звіту. Співвідношення курсу Євро до долара США на 30 січня 2008 р. склало 1,2915, тобто 1 Євро дорівнює 1,2915 доларів США (34,3212 / 26,5747). Таким чином, добові, складові 65 доларів США на добу, перелічені в Євро за крос-курсом ЦБ РФ на 30 січня 2007, складуть 50,33 Євро на добу. Організація повинна компенсувати працівникові за 5 днів відрядження 201,32 Євро (у валюті за 4 дні з моменту перетину кордону при виїзді у відрядження до дня перетину кордону РФ при поверненні з відрядження). А також 100 руб. в рублях за день перетинання кордону при в'їзді в РФ за нормами, встановленими в організації. Таким чином, загальна сума добових, які підлягають виплаті співробітнику, складе: 50,33 Євро х 4 дні = 201,32 Євро х 34,3212 руб. за 1 Євро = 6909,54 руб. + 100 руб. = 7009,54 руб. Співробітник одержав у банкоматі 200 Євро, що за курсом на дату складання звіту 34,3212 руб. за 1 Євро одно 6864,24 руб. Організація повинна доплатити співробітнику 145,30 руб. (7009,54 - 6864,34 руб.). Бухгалтер відобразить всі ці операції такими записами:
| 55.4.1 | 800 | 34,4173 | 26533,84 | Авансовий звіт, документ за операцією із картою (сліп) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11 | 30 січня 2008. Відображено отримання готівки в банкоматі за курсом ЦБ РФ на дату операції (22.01.07) | 71.1 | 55.4.1. | 200 | 34,4173 | 6 883,46 | Авансовий звіт, документ за операцією із картою (сліп). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 | 30 січня 2008. Відображено курсову різницю по рахунку 71 зак період з 22.01.08 по 30.01.08 | 91.2 | 71.1 | 1000 (200 + 800) | 34, 4173 - 34,3212 | 96,10 | Бухгалтерська довідка-розрахунок | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
13 | 30 січня 2008. Відображені витрати на відрядження в частині оплата рахунку готелю за курсом на 30.01.08 | 20,26,44 | 71.1 | 201,32 | 34,3212 | 27 456,96 | Авансовий звіт, документ за операцією із картою (сліп). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 | 30 січня 2008. Відображені витрати на відрядження в частині добових на території Німеччини | 20,26,44 | 71.1 | 201,32 | 34,3212 | 6 909,54 | Авансовий звіт, бухгалтерська довідка-розрахунок | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
15 | 30 січня 2008. відображені відрядженні витрати в частині добових на території Росії | 20,26.44 | 71.1 | 100,00 | Авансовий звіт, бухгалтерська довідка-розрахунок | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16 | 30 січня 2008. Виплачено з каси сума недоотриманих добових (7009,54-6864,24) | 71.1 | 50.1 | 145.30 | Видатковий касовий ордер, бухгалтерська довідка-розрахунок | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
17 | 31 січня 2008р. Відображено збиток від різниці курсів при конвертації валюти 22.01.08 | 91.1 | 55.4.1 | 1 000,00 | 34,55 - 34, 4173 | 132,70 | Бухгалтерська довідка-розрахунок | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
18 | 31 січня 2008р. Відображено комісія банку за проведення конверсійної операції | 55.4.1 | 76, 91.1 | 345,50 | Виписка по картковому рахунку |
Для контролю за правильністю відображення операцій з конвертації рублів бухгалтеру рекомендується порівняти залишок на картковому рахунку по виписці банку і за даними бухгалтерського обліку. У нашому випадку сума залишку на картковому рахунку згідно з випискою становить 2626,50 руб. Звіряємо суму залишку на картковому рахунку по виписці з даними бухгалтерського обліку.
За даними бухгалтерського обліку сальдо рахунку 55.4.1 складається з наступних надходжень та витрат:
№ п / п | Надійшло на рахунок | Списано з рахунку | ||
Найменування операції | Сума | Найменування операції | Сума | |
1 | Перераховані кошти з розрахункового рахунку | 30 000,00 | Сплачено прийом у ресторані | 25 000,00 |
2 | Перераховані кошти з розрахункового рахунку | 35 000,00 | Оплачені представницькі продукти | 2 478,00 |
3 | Сплачено рахунок готелю в Німеччині | 27 533,84 | ||
4 | Знято готівку при відрядженні | 6 883,46 | ||
5 | Відображено збиток від конвертації валюти | 132,70 | ||
6 | Відображено комісія банку | 345,50 | ||
Разом | 65 000,00 | Разом | 62373,5 | |
Сальдо по картковому рахунку | 2 626,5 |
Сальдо з бухгалтерського обліку збігається з випискою, отже, розрахунок збитку при конвертації зроблений правильно.
Регістром синтетичного і аналітичного обліку по рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках" є журнал-ордер № 3 (див. Додаток 3), записи в якому здійснюються на підставі виписок банку. При використанні бухгалтерських програм регістрами бухгалтерського обліку по рахунку 55 є картка рахунку або оборотна відомість. У залежності від кількості операцій по рахунку 55 застосовуються декілька видів реєстрації записів. Так, при відкритті більш одного субрахунка і при наявності декількох аналітичних рахунків до кожного з них
На кожен субрахунок слід відкривати окремі регістри аналітичного обліку, дані яких потім узагальнюються у відповідному регістрі синтетичного обліку.
Висновок
У цій роботі в ході дослідження були розглянуті питання документального оформлення, порядок та схеми здійснення операцій за спеціальними рахунками в банку. У ході вивчення даних питань було встановлено, що:
- Розрахунки між організаціями провадяться в безготівковому порядку через їх рахунки, відкриті в банківських організаціях Російської Федерації.
- Форми розрахункових документів відповідають встановленим стандартам. Форми тих документів, які не мають стандартизованої форми, визначається кожним банком самостійно, за умови, що вони містять усі необхідні реквізити, встановлені законодавством.
- Форми розрахунків між підприємствами встановлені нормативними документами Банку Росії.
- Для безготівкових розрахунків в організації, крім розрахункового рахунку, активно використовуються форми безготівкових розрахунків, що знаходяться на рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках"
А так само розглянули відображення операцій за акредитивами, чеками та пластиковими картками на рахунках бухгалтерського обліку організації.
Оскільки при виборі тієї або іншої форми розрахунків враховується безліч факторів, характер господарських взаємин між учасниками розрахунків; місце знаходження сторін; витрати обігу; джерела коштів для платежу; гарантія оплати; можливість взаємного контролю, фінансове становище сторін та інших, то в організації є широкий вибір більш придатної форми розрахунків для тієї чи іншої операції.
Як ми з'ясували, для постачальника акредитивна форма розрахунків найкращим за всі інші. По-перше, вона гарантує йому оплату при виконанні ним своїх зобов'язань з постачання і захищає його від ненадійних і несумлінних платників, так як при цій формі гроші для розрахунків зарезервовані в банку постачальника ще до здійснення ним постачання матеріальних цінностей, робіт, послуг. Крім того, постачальник має можливість відразу після відвантаження матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг отримати гроші, здавши розрахункові документи в банк за місцем свого знаходження. Для покупця-платника, навпаки, ця форма розрахунків невигідна, оскільки фактично це передоплата і його грошові кошти завжди заморожуються, а іноді і на тривалий термін (якщо за умовами договору, наприклад, акредитив повинен бути відкритий до початку виготовлення замовлення).
Чеки є зручною формою безготівкових розрахунків, тому що дозволяють мінімізувати ризики, пов'язані з готівково-грошовим обігом. Для клієнтів чек зручний тим, що вони в будь-який час можуть видати його замість сплати грошей. Розрахунки чеками переважно в порівнянні з готівковими грошима, так як платнику не треба нести витрати з транспортування і охорони грошових коштів. У випадках, коли покупець і продавець перебувають у різних містах або регіонах, розрахунки чеками також мають свою перевагу, тому що покупець на місці може виписати чек на необхідну суму.
У сфері грошових розрахунків чекові звернення має безліч переваг, тому його застосування розширюється практично у всіх країнах. Використання чеків замінює готівково-грошовий обіг, що зумовлює економію на витратах по випуску та обігу готівкових грошових знаків і дозволяє залучити грошові кошти в реальний сектор економіки.
Однак чеками притаманні і деякі недоліки. Основний ризик, який несе чекодержатель, - це ризик підробки чека. Також до недоліків чеків можна віднести ризик невиплати коштів за чеком через відсутність грошових коштів на розрахунковому рахунку чекодавця.
В даний час в РФ розрахунки чеками як форма безготівкових розрахунків не отримала широкого поширення в порівнянні з іншими країнами. Серед найбільших банків РФ можна виділити Сбербанк Росії, що пропонує своїм клієнтам розрахункові чеки, які засвідчують право клієнта на отримання рублевої грошової готівки в будь-якому структурному підрозділі Ощадбанку Росії. Чеки в РФ в основному випускаються в якості необращающіхся інструментів, для одноразового застосування в розрахунках за угодою або отримання готівки. Використанню чека в інших цілях заважає його короткостроковість (10 днів для внутрішніх російських чеків).
Пластикові карти - це електронні гроші. Переваги "електронних грошей" великі. Можна обходитися без великих готівкових сум, і якщо в гаманці виявиться недостатньо грошей для тієї або іншої покупки, виручить картка. Світова практика проведення розрахунків за кредитними картками з усією очевидністю свідчить про те, що використання карти значно спрощує процес покупки товару або послуги, так само як і зберігання та захисту своїх заощаджень.
Пластикова картка дозволяє її власникові оперативно і без проблем отримувати готівку в будь-який час доби, контролювати свої витрати за певні періоди часу і по певних статтях, розплачуватися карткою певною мірою зручно, а іноді без карти просто важко обійтися (бронювання готелів, оренда машин, оплата через інтернет). До того ж пластикова картка - це престижно.
Що стосується кредитної карти, то її перевага полягають ще й у тому, що є можливість робити операції в кредит, тобто за рахунок грошових коштів, наданих банком - емітентом у межах встановленого ліміту відповідно до умов кредитного договору.
Однак у кредитних та інших пластикових карт є й недоліки. І ці недоліки дуже серйозні. З ними можна жити, їх можна мінімізувати.
Отже, у пластикових карт наступні недоліки (кожен однаково важливий):
- Повна юридична незахищеність власника картки перед банком, який йому цю карту видає: банк має право забрати картку практично в будь-який момент, блокувати її, збільшити тарифи, покласти всі ризики і відповідальність за спірні ситуації на клієнта.
- За користування картами доводиться платити суттєві комісії, не відповідають реальній цінності (не кажучи вже про собівартість) наданих послуг і тому, що власник заплатив би, якщо б операції здійснювалися з готівкою, а не через карткові рахунки.
- Велика ціна втрати карти і можливість шахрайського використання ваших коштів, що знаходяться на картковому рахунку.
- У Росії з'явилося покоління досить кваліфікованих зловмисників, здатних вилучати гроші з банкоматів за фальшивими пластиковими картками. Як вже зазначалося, картки з магнітною смугою досить легко підробити, а PIN-код можна з'ясувати різними способами. "Пластикові гроші" не можна побачити, не можна підрахувати без спеціальної апаратури, тому, якщо їх вкрадуть, власник одразу про це і не дізнається. Крім того, реальні документи, які можна було б пред'явити, наприклад, в суді, відсутні. Немає підписів відповідальних за довірені гроші осіб, і, отже, спитати нема з кого.
Таким чином, кожен може оцінити достоїнства і недоліки кожної з форм розрахунків і зробити вибір: чи вигідно її використовувати чи ні.
Список літератури:
План рахунків бухгалтерського обліку
Швецька В.М., Головко Н.А. Бухгалтерський облік Ш35 Підручник для вузів. - 2-е вид. - М.: Видавничо-торгова корпорація. "Дашков і К", 2008.-512с.
Кондраков Н.П. К64. Бухгалтерський облік: навчальний посібник. - 5 вид., Перераб. і доп. - М: ИНФРА-М, 2008.-717с .- (Вища освіта)
Кувшинов Н.С. К88 Бухгалтерський облік. Експрес-курс: навчальний посібник / М.С. Кувшинов .- М.: КНОРУС, 2008.-296с.
10 000 і одна проводка / Под ред. Г.Ю. Кисневий (3-е вид., Перероб. І доп.) .- М.: ИД "Аргумент", 2006.-876с.
Цивільний кодекс РФ
Гусєва Т.М., Шєїна Т.М., Нурмуламедова Х.Ш. Г96 Бухгалтерський облік: навчально-практичне посібник.-4-е вид., Переробці. І доп.-М.: Проспект, 2008.-576с.
Вещунова Н.Л., Фоміна Л.Ф. В40 Бухгалтерський облік: навч .- М.: ТК Велбі, изд-во Проспект, 2005.-672 с.
Додаток 1
Додаток 2
Додаток 3
ЖУРНАЛ - ОРДЕР No. 3
|