[ Облік господарських операцій на підприємстві ] | ||
76 (Д) | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 3 780 |
76 (К) | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 5 040 |
80 | Статутний капітал | 94 950 |
82 | Резервний капітал | 5 400 |
84 (К) | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 10 800 |
Журнал реєстрації господарських операцій по касі, журнал-ордер № 1, відомість № 1
Журнал реєстрації господарських операцій по касі містить весь перелік введених за певний звітний період господарських операцій по касі із зазначенням суми, дати та змісту операції та кореспонденції рахунків.
Таблиця 2.2 Журнал реєстрації господарських операції по касі за січень 2009 р.
№ п / п | Зміст господарських операцій (документ) | Д | До | Сума, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Звіт касира № 1 з 03-10.01.2009г. | |||
САЛЬДО НА 01.01 2009р. | 1 080 | |||
1 .1 | - * П.к.о.1 - по чеку з розрахункового рахунку (господарські та витрати на відрядження) | 50 | 51 | 2 700 |
1.2 | - П.к.о. 2 - від Сорокіної А.В. залишок підзвітних сум | 50 | 71 | 36 |
1.3 | - П.к.о. 3 - від Агєєва С.Л. залишок підзвітних сум | 50 | 71 | 54 |
1.4 | - * Р.к.о.1 - Рибакову В.І. на витрати на відрядження | 71 | 50 | 2 250 |
1.5 | - Р.к.о. 2 - Сорокіної А.В. на господарські витрати | 71 | 50 | 900 |
2. | Звіт касира № 2 з 11.01-20.01.2009 р. | |||
САЛЬДО НА 11.01.2009г. | 720 | |||
2.1 | - П.к.о. 4 - за чеком з розрахункового рахунку (на зарплату за грудень) | 50 | 51 | 11 700 |
2.2 | - П.к.о. 5 - від Сорокіної А.В. залишок підзвітних сум | 50 | 71 | 90 |
2.3 | - Платіжна відомість № 3 (р.к.о. № 3) - видана зарплата за грудень | 70 | 50 | 8 550 |
2.4 | - Р.к.о. 4 - Агеєву С.Л. на операційні витрати | 71 | 50 | 450 |
2.5 | - Р.к.о. 5 (оголошення на внесок готівкою) - на розрахунковий рахунок депонована зарплата | 51 | 50 | 3 150 |
3 | Звіт касира № 3 з 21.01-31.01.2009 р. | |||
САЛЬДО HA 21.0 1 .200 9г. | 360 | |||
3.1 | - П.к.о. 6 - за чеком з розрахункового рахунку (депонована зарплата і відпускні) | 50 | 51 | 4 500 |
3.2 | - П.к.о. 7 - виручка за продану продукцію | 50 | 90-1 | 7 380 |
3.3 | - Р.к.о. 6 - Рибакову В. І. перевитрата підзвітних сум за авансовим звітом | 71 | 50 | 180 |
3.4 | - Р.к.о. 7 - депонована зарплата | 76 | 50 | 3 150 |
3.5 | - Р.к.о. 8 - видані відпускні | 70 | 50 | 1 350 |
3.6 | - Р.к.о. 9 (оголошення на внесок готівкою) - здана на розрахунковий рахунок виручка | 51 | 50 | 7 380 |
САЛЬДО НА 01.02.2009р. | 180 |
Журнал-ордер № 1
Для відображення касових операцій, записаних за кредитом рахунка «Каса» використовують журнал-ордер № 1 (Табл. 2.3). Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 служать звіти касира. Кількість зайнятих рядків має відповідати кількості зданих касиром звітів.
Таблиця 2.3 Журнал-ордер № 1 по кредиту рахунку № 50 «Каса» в дебет рахунків за січень 2009 року по ТОВ «Міраж»
Рядок № | Дата касового звіту (або за які числа) | 51 | 70 | 71 | 76 | Разом |
1 | 03.01-10.01 | - | - | 3 150 | - | 3 150 |
2 | 11.01 - 20.01 | 3 150 | 8 550 | 450 | - | 12 150 |
3 | 21.01 - 31.01 | 7 380 | 1 350 | 180 | 3 150 | 12 060 |
Разом | 10 530 | 9 900 | 3 780 | 3 150 | 27 360 |
Відомість № 1
З метою контролю руху грошових коштів паралельно журналу-ордеру № 1 відкривається допоміжна відомість № 1 (Табл. 2.4) за дебетом рахунка «Каса».
Таблиця 2.4 Відомість № 1 за дебетом рахунка № 50 «Каса" з кредиту рахунків за січень 2009 року по ТОВ «Міраж»
Сальдо на початок місяця 1080 руб | |||||
Рядок № | Дата касового звіту (або за які числа) | 51 | 71 | 90 | Разом |
1 | 03.01-10.01 | 2 700 | 90 | - | 2 790 |
2 | 11.01 - 20.01 | 11 700 | 90 | - | 11 790 |
3 | 21.01 - 31.01 | 4 500 | - | 7 380 | 11 880 |
Разом | 18 900 | 180 | 7 380 | 26 460 | |
Сальдо на кінець місяця 180 руб |
Журнал реєстрації господарських операцій по розрахунковому рахунку, журнал-ордер № 2, відомість № 2
Журнал реєстрації господарських операцій (Табл. 2.5) по розрахунковому рахунку містить весь перелік введених за певний звітний період господарських операцій по розрахунковому рахунку з зазначенням суми, дати та змісту операції та кореспонденції рахунків.
Таблиця 2.5 Журнал реєстрації господарських операцій по розрахунковому рахунку за січень 2009р. по ТОВ «МІРАЖ»
№ п / п | Зміст господарських операцій (документ) | Д | До | Сума, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | ВИПИСКА. З розрахунковий рахунок з 03.01-10.01. 2009р. | |||
САЛЬДО НА 01.01.2009р. | 35 190 | |||
1.1 | - Чек - отримано в касу на господарські та витрати на відрядження | 50 | 51 | 2 700 |
1.2 | - Платіжне доручення № 1 - перераховано органам соціального страхування і забезпечення | 69 | 51 | 1 710 |
1.3 | - Платіжне доручення № 2 - перерахований ПДФО | 68 | 51 | 1 170 |
1.4 | - Платіжне доручення № 3 - перерахований податок на прибуток | 68 | 51 | 720 |
1.5 | - Платіжне доручення № 4 - погашена кредиторська заборгованість (електроенергія) | 60 | 51 | 1 080 |
1.6 | - Платіжне доручення № 5 - перерахована постачальнику заборгованість за матеріали | 60 | 51 | 6 840 |
2 | Виписки з розрахункового рахунку з 11.01-20.01.2009 р. | |||
САЛЬДО НА 11.01.2009г. | 20 970 | |||
2.1 | - Платіжне доручення № 6 - перерахований ПДВ | 68 | 51 | 360 |
2.2 | - Платіжне доручення № 7 - перераховано постачальнику за матеріали | 60 | 51 | 5 670 |
2.3 | - Платіжне доручення № 8 - погашена кредиторська заборгованість | 76 | 51 | 1 350 |
2.4 | - Чек - отримано в касу на зарплату за грудень | 50 | 51 | 11 700 |
2.5 | - Оголошення на внесок готівкою - з каси депонована зарплата | 51 | 50 | 3 150 |
2.6 | - Платіжне доручення № 40 - надійшла виручка від покупців за продукцію | 51 | 62 | 35 010 |
2.7 | - Платіжне доручення № 23 - погашення дебіторської заборгованості | 51 | 76 | 1 800 |
3 | ВИПІСКАС РОЗРАХУНКОВОГО РАХУНКУ з 21.01-1.01.2009р. | |||
САЛЬДО НА 21.01.2009р. | 41 850 | |||
3.1 | - Чек - отримані в касу депонована зарплата і відпускні | 50 | 51 | 4 500 |
3.2 | - Платіжне вимога № 38 - перераховано постачальнику за матеріали | 60 | 51 | 10 890 |
3.3 | - Платіжне доручення № 9 - перераховано за комунальні послуги | 60 | 51 | 540 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
3.4 | - Платіжне вимога № 54 - перераховано постачальнику за основні засоби | 60 | 51 | 8 730 |
3.5 | - Платіжне доручення № 10 - перераховані авансові внески податку на прибуток | 68 | 51 | 900 |
3.6 | - Оголошення на внесок готівкою - надійшла виручка з каси за продану продукцію | 51 | 50 | 7 380 |
3.7 | - Платіжне доручення № 25 - погашення дебіторської заборгованості | 51 | 76 | 900 |
3.8 | - Платіжне доручення № 16 - надійшла виручка від покупців за продану продукцію | 51 | 62 | 22 860 |
3.9 | - Платіжне доручення № 37 - надійшла від засновників у погашення заборгованості | 51 | 75 | 4 500 |
САЛЬДО на 01.02.2009р. | 51 930 |
Журнал-ордер № 2
Для відображення оборотів за кредитом рахунка «Розрахунковий рахунок» при обліку операцій по розрахунковому рахунку ведеться журнал-ордер № 2 (Табл. 2.6).
Таблиця 2.6 Журнал-ордер № 2 по кредиту рахунку № 51 «Розрахункові рахунки» в дебет рахунків за січень 2009 року по ТОВ «Міраж»
Рядок № | Дата касового звіту (або за які числа) | 50 | 60 | 68 | 69 | 76 | Разом |
1 | 03.01-10.01 | 2 700 | 7 920 | 1 890 | 1 710 | - | 14 220 |
2 | 11.01 - 20.01 | 11 700 | 5 670 | 36 | - | 1 350 | 19 080 |
3 | 21.01 - 31.01 | 4 500 | 20 160 | 900 | - | - | 25 560 |
Разом | 18 900 | 33 750 | 3 150 | 1 710 | 1 350 | 75600 |
Відомість № 2
Паралельно журналу-ордеру № 2 для контролю оборотів за дебетом рахунка «Розрахунковий рахунок» відкривають допоміжну відомість № 2 (Табл. 2.7).
Таблиця 2.7 Відомість № 2 по дебету рахунку № 51 «Розрахунковий рахунок» з кредиту рахунків за січень 2009 року по ТОВ «Міраж»
Сальдо на початок місяця 35 190 руб. | ||||||
Рядок № | Дата касового звіту (або за які числа) | 50 | 62 | 76 | 75 | Разом |
1 | 03.01-10.01 | - | - | - | - | - |
2 | 11.01 - 20.01 | 3 150 | 35 010 | 1 800 | - | 39 960 |
3 | 21.01 - 31.01 | 7 380 | 22 860 | 900 | 4 500 | 35 640 |
Разом | 10 530 | 57 870 | 2 700 | 4 500 | 75600 | |
Сальдо на кінець місяця 51 930 |
Журнал реєстрації господарських операцій з розрахунку із підзвітними особами, журнал-ордер № 7
Журнал реєстрації господарських операцій по розрахунку з підзвітними особами (Табл. 2.8) містить весь перелік введених за певний звітний період господарських операцій з розрахунку із підзвітними особами і руху підзвітних сум із зазначенням суми, дати та змісту операції та кореспонденції рахунків.
Таблиця 2.8 Журнал реєстрації господарських операцій за розрахунками з підзвітними особами за січень 2009р. по ТОВ «МІРАЖ»
№ п / п | Зміст господарських операцій (документ) | Д | До | Сума, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
САЛЬДО НА 01.01.2009р. за рах. 71 (Д), в тому числі: Залишок підзвітних сум за: Сорокіної О. В. Агєєвим С.Л. | 90 36 54 | |||
1 | П.к.о. 2 - від Сорокіної А.В. в касу внесений залишок підзвітних сум | 50 | 71 | 36 |
2 | П.к.о. 3 - від Агєєва С.Л. в касу внесений залишок підзвітних сум | 50 | 71 | 54 |
3 | Р.к.о. 1 - Рибакову В.І. видано з каси під звіт на відрядження | 71 | 50 | 2 250 |
4 | Авансовий звіт № 1 Рибаков В.І. відзвітував про витрачені суми на відрядження | 26 | 71 | 2 430 |
5 | Р.ко. 6 - Рибакову В.І. виданий з каси перевитрата підзвітних сум | 71 | 50 | 180 |
6 | Р.к.о. 2 - Сорокіної А.В. видано з каси на господарські витрати | 71 | 50 | 900 |
7 | Авансовий звіт № 2 Сорокіної А.В. - Придбання канцтоварів | 10 | 71 | 810 |
8 | П.к.о. 5 Сорокіної А.В. внесений до каси залишок підзвітних сум | 50 | 71 | 90 |
9 | Р.к.о. 4 - Агеєву С.Л. видано з каси на операційні витрати | 71 | 50 | 450 |
10 | Авансовий звіт № 3 Агєєва С.Л. - Оплата транспортних послуг з доставки матеріалів | 10-ТЗВ | 71 | 585 |
САЛЬДО НА 01.02.2009р. за рах. 71 | ! К135 |
Журнал-ордер № 7
Журнал-ордер № 7 (Табл. 2.9) - обліковий регістр, застосовуваний для обліку операцій по руху підзвітних сум і розрахунків з підзвітними особами. Застосовується комбінований регістр, який поєднає хронологічні і систематичні записи. Підставою для заповнення журналу-ордера № 7 є видаткові касові ордери на суми, видані під звіт, авансові звіти на витрачені суми, нові прибуткові або видаткові касові ордери на розбіжності в сумах отриманих та витрачених.
Таблиця 2.9 Журнал-ордер № 7 за січень 2009 року в ТОВ «Міраж»
№ п / п | Дата | П. І. Б. підзвітної особи | Порядковий номер за журналу- ордеру за минулий місяць | Залишок на початок місяці | Видано під звіт | Видано у відшкодування перевитрати | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
виникнення | сума | дата | кор- рахунок | сума | дата | кор- рахунок | сума | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д | До | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Сорокіна А. В. | 36 | 50 | 900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Рибаков В. І. | 50 | 2 250 | 50 | 180 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Агеєв С. Л. | 54
5 Власов А. В. Основи бухгалтерського обліку: навчально-практичний посібник / А. В. Власов. - М.: МЕСИ, 2006. - С. 52 6 Бабаєв Ю. А. Теорія бухгалтерського обліку: підручник / Ю. А. Бабаєв. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2007. - С. 167. 7 Бородіна Н.В. Теорія бухгалтерського обліку: Учеб. посібник для вузів / Під ред. проф. Бородіна Н. В. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 172 8 Соколов Я. В.. Основи теорії бухгалтерського обліку / Я. В. Соколов. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - С. 73 9 Терентьєва Т. В. Теорія бухгалтерського обліку [електронний ресурс] / Терентьєва Т.В. / / Http / / www. Vvsu. Ru |