[ Облік на виробничих підприємствах ] | 0240 | 69000 | 9500 | 3600 | 6900 |
Сума ЄСП у ФСС РФ за останні 3 місяці склала 30815 руб.:
за квітень - 10150 руб.;
за травень - 11165 руб.;
за червень - 9500 руб.;
Сума ЄСП у ФФОСМ за останні 3 місяці склала 11685 руб.:
за квітень - 3850 руб.;
за травень - 4235 руб.;
за червень - 3600 руб.;
Сума ЄСП у ТФОМС за останні 3 місяці склала 21600 руб.:
за квітень - 7000 руб.;
за травень - 7700 руб.;
за червень - 6900 руб.;
7. Сума податкового вирахування
Сума виплат Н.М. Травкіна (1972 року народження) перевищила 280000 крб., Необхідно застосувати зниження ставки страхових внесків. Їх сума складе 39750 руб. (39200 + (290000-280000) * 5,5%).
Сума пенсійних внесків, нарахована на виплати залишилися працівникам, дорівнює 280000 крб. (2000000 * 14%). Загальна сума податкового вирахування дорівнює 319750 крб. (39750 +280000). Отримана сума має бути покарана за рядком 0300.
При заповненні рядків 0310-0340 знадобляться дані за останні 3 місяці. Сума страхових внесків за квітень, мац, червень дорівнює 150 900 руб.; А саме: за квітень - 49000 руб.; За травень - 53900 руб.; За червень - 48000 руб.
Найменування показника | Код рядка | ФБ | ФСС | ФФОМС, ТФФОМС | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
Налговий вирахування за звітний період, всього | 0300 | 319750 | х | х | х |
в тому числі: за останні 3 місяці звітного періоду (стр.0320 + стр.0330 + стр.0340) | 0310 | 150900 | х | х | х |
з них: 1 місяць | 0320 | 49000 | х | х | х |
2 місяць | 0330 | 53900 | х | х | х |
3 місяць | 0340 | 48000 | х | х | х |
При заповненні рядка 0700 необхідно врахувати, що по даній рядку не відображаються допомоги, виплачені за рахунок коштів роботодавця за перші 2 дні хвороби. У нашому випадку ця сума становить 3500 руб. У цьому випадку за рядком 0700 відображається показник 9000 руб. (12500-3500). Всього суму допомоги, виплачену і за рахунок коштів ФСС РФ, і за рахунок роботодавця (12500 руб.), Слід вказати по рядку 1100. По рядку 1000 відображаються суми, які не зменшують оподатковуваний базу з податку на прибуток і не обкладаються ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
У нашому випадку це матеріальна допомога в різниці 40000 руб.
Найменування показника | код рядка | ФСС | ||||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||||||
Нараховано авансових платежів з податку за звітний період, усього (гр. 3 = стр.0200-стр.0300-стр.0500; гр.4, 5,6 = стр.0200-стр.0500) | 0600 | 66220 | ||||||||||
У тому числі за останні 3 місяці звітного періоду (стр.0620 + стр.06300 + стр.0040) | 0610 | 30815 | ||||||||||
з них: 1 місяць | 0620 | 10150 | ||||||||||
2 місяць | 0630 | 11165 | ||||||||||
3 місяць | 0640 | 9500 | ||||||||||
Витрати, вироблені на цілі державного страхування за рахунок коштів ФСС за звітний період, всього | 0700 | 900 | ||||||||||
в тому числі: за останні 3 місяці звітного періоду (стр.0720 + стр.0730 + стр.0740) | 0710 | 900 | ||||||||||
з них: 1 місяць | 0720 | 900 | ||||||||||
2 місяць | 0730 | - | ||||||||||
3 місяць | 0740 | - | ||||||||||
Відшкодовано виконавчим органом ФСС за звітний період, всього | 0800 | - | ||||||||||
в тому числі: за останні 3 місяці звітного періоду (стр.0820 + стр.0830 + стр.0840) | 0810 | - | ||||||||||
з них: 1 місяць | 0820 | - | ||||||||||
2 місяць | 0830 | - | ||||||||||
3 місяць | 0840 | - | ||||||||||
Підлягає нарахуванню до ФСС за звітний період, усього (стр.0600-стр.0700 + стр.0800) | 0900 | 57220 | ||||||||||
в тому числі: за останні 3 місяці звітного періоду (стр.0920 + стр.0930 + стр.0940), (стр.0610-стр.0710 + стр.0810) | 0910 | 21815 | ||||||||||
з них: 1 місяць (стр.0620-стр.0720 + стр.0820) | 0920 | 1150 | ||||||||||
2 місяць (стр.0630-стр.0730 + стр.0830) | 0930 | 11165 | ||||||||||
3 місяць (стр.0640-стр.0740 + стр.0840) | 0940 | 9500 | ||||||||||
Найменування показника | код рядка | ФБ ФФОМС ТФОМС | ФСС | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||
Примітка: виплати, не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій у звітному періоді; виплати, які не зменшують податкову базу по НДФЛ у звітному періоді | 1000 | 40000 | 40000 | |||||||||
Суми, які не підлягають оподаткуванню у звітному періоді відповідно до ст. 238 НК РФ (далі - Кодекс) | 1100 | 12500 | 12500
При заповненні розділу 2.1 необхідно врахувати наступне. У нашому прикладі з 20 працівників тільки у одного (Н. М. Травкіна) сума виплат за I півріччя 2008 року склала 290000 крб., Тобто перевищила 280000 крб. Сума 290000 крб. повинна бути відображена на рядку 020 розділу 2.1, а по рядках 021 і 022 вона повинна бути розкрита. Тобто по рядку 021 вказується сума 280000 крб. - Це межа, до якого застосовуються максимальні ставки ЄСП, а по рядку 022 - сума 10000 руб. (290000-280000), що оподатковується за зниженими ставками ЕСН. 8. Облік основних засобів, малоцінних і швидкозношуваних предметів. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів. Основні засоби Тут бухгалтер відображає залишкову вартість основних засобів, які знаходяться в експлуатації, на реконструкції, модернізації або в запасі. До основних засобів відносять: будинки і споруди, машини та обладнання, обчислювальну техніку та інструменти; транспортні засоби, виробничий і господарський інвентар, приналежності, робочий, продуктивний і племінну худобу, численні насадження, внутрішньогосподарські дороги. До складу основних засобів входять архіви, які є більше 12 місяців і повинні приносити дохід і використовувати для виробництва продукції, або управлінських потреб; також капітальні вкладення в орендоване майно, земельні ділянки та обсяги природокористування, а також кошти, спрямовані на докорінне поліпшення грунтів. Вартість основних засобів погашають нарахування амортизації. Відповідно до пункту 17 ПБУ 6 / 01, вона нараховується наступними способами: лінійним; зменшуваного залишку; списання вартості по сумі чисел років терміну корисного використання; списання вартості пропорційно обсягу продукції. Перш ніж амортизувати майно, потрібно знати строк його корисного використання. У бухобліку термін можна визначити самостійно. Таке право організаціям надає пункт 20 ПБУ 6 / 01. При цьому потрібно враховувати технічний термін експлуатації основного засобу, режим його роботи. I. група від 1 року до 2 років 1 II. група від 2 років до 3 років 2 III. група від 3 років до 5 років 3 IV. група від 5 років до 7 років 4 V. група від 7 років до 10 років 5 VI. група від 10 років до 15 років 6 VII. група від 15 років до 20 років 7 VIII. група від 20 років до 25 років 8 IX. група від 25 років до 30 років 9 X. група від 30 років і більше 10 Амортизація нараховується не на всі об'єкти основних засобів. Складено акт на списання які прийшли в непридатність інвентарю, інструменту, спецодягу. 9. Облік витрат обігу. Облік фінансових результатів. Облік капітальних вкладень До складу витрат обігу включаються витрати підприємств торгівлі, що виникають в процесі руху товарів до споживачів. У витрати з метою оподаткування включаються витрати відповідно до глави 25 Податкового кодексу РФ. Синтетичний облік витрат ведеться на активному рахунку 44 «Витрати на продаж». У торговельних - на рахунку 44 можуть бути відображені, зокрема, такі витрати (витрати обігу): на перевезення товарів; на оплату праці; на оренду; на утримання будинків, споруд, приміщень та інвентарю; по зберіганню і підробці товарів; на рекламу; на представницькі витрати; інші аналогічні за призначенням витрати. За дебетом рахунка 44 «Витрати на продаж» збираються всі виробничі витрати, а по кредиту здійснюється їх списання. При цьому дебетове сальдо показує залишок витрат обігу на залишок товарів на кінець звітного періоду. У кінці звітного періоду витрати обігу, що припадають на реалізовані товари, списуються на рахунок 90 «Продажі». При частковому зниженні в торгових організаціях підлягають розподілу витрати на транспортування. В обліку витрати обігу збираються по дебету рахунку 44 «Витрати на продаж», при цьому з даним рахунком кореспондують різні рахунки в залежності від джерела витрат і витрат: Д 44; До 02, 05; До 10; До 60, 76, 68, 70, 69, К 71, 96, 97. Сума витрат обігу на залишок товарів обчислюється за середнім відсотком витрат обігу за звітний місяць з урахуванням перехідного залишку на початок місяця. Зібрані на рахунку 44 витрати на продаж списуються в частині реалізованих товарів на рахунок обліку реалізації, що відображає проводка: Д 90 К 44. Фінансовий результат - це прибуток (збиток) господарської діяльності підприємства. Балансова прибуток (збиток) формується зіставленням доходів і витрат. При цьому згідно ПБУ 9 / 99, 10/99 доходи і витрати в залежності від характеру, умов та напрямки діяльності поділяються на: від звичайних видів діяльності; операційні; позареалізаційні; При цьому операційні і позареалізаційні відносяться до групи інших доходів і витрат (окремо), куди також входять і надзвичайні (наслідки стихійних лих, пожеж, аварій, для доходів - також страхові відшкодування). Доходами від звичайних видів діяльності є виручка від продажу продукції (товарів), надходження, пов'язані з виконанням робіт, наданням послуг. Витратами - пов'язані з виготовленням та продажем продукції (придбанням і продажем товарів), виконання робіт, надання послуг, відшкодування вартості основних засобів, нематеріальних активів у вигляді амортизації. Основним джерелом формування власних коштів підприємства є статутний капітал. Величина статутного капіталу зареєстрована в установчих документах як сукупність внесків (часток, акцій за номінальною вартістю, пайових внесків) засновників (учасників) організації і може змінюватися у випадку, передбаченому законодавством. Облік капіталу здійснюється на пасивному рахунку 80 зареєстрованого статутного капіталу, оборот по дебету - зменшується статутний капітал, оборот по кредиту - збільшення статутного капіталу. Капітал збільшується: при ухваленні рішення про збільшення номінальної вартості акцій; при ухваленні рішення акціонерами про капіталізації (реінвестування) нарахованих дивідендів; у зв'язку з первинною емісією цінних паперів акціонерним товариством; за рахунок спрямування частини чистого прибутку до статутного капіталу. Капітал зменшується: при виході акціонерів або учасників з товариства; при викупі акціонерів або учасників з товариства; при викупі акціонерним товариством акцій та акціонерів; при направленні частини статутного капіталу для покриття збитків акціонерного товариства, підприємства. При реєстрації підприємства (організації) на суму зареєстрованого статутного капіталу утворюється заборгованість засновників перед підприємством. Для обліку розрахунків із засновниками використовується рахунок 75 «Розрахунки з засновниками». Це активно-пасивний рахунок, який служить, з одного боку, для обліку розрахунків із засновниками по внесках до статутного капіталу - субрахунок 75-1 «Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал», з іншого - для обліку розрахунків із засновниками за нарахованими ним доходів - субрахунок 75-2 «Розрахунки по виплаті доходів». Величина зареєстрованого статутного капіталу відображається проводкою: Д 75 «Розрахунки з засновниками», До 80 «Статутний капітал». 10. Бухгалтерська звітність Бухгалтерська звітність - система показників, що відображають майнове і фінансове становище організації на звітну дату, а також результати її діяльності за звітний період. Бухгалтерська звітність складається з утворюючих єдине ціле взаємозалежних бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати і пояснень до них. Дає достовірне і повне уявлення про майновий та фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності. Повинна бути достовірною, повною і своєчасною. Щоб звітність була достовірною і забезпечувала одержання реальних показників для оцінки діяльності підприємств, вона повинна задовольняти ряд вимог: відображати повноту в обліку за звітний період (з 1 січня до останнього місяця звітного періоду) всіх господарських операцій і результатів інвентаризації грошових коштів, основних засобів (фондів), матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу; грунтуватися на єдиній методології, встановленої Мінфіном і Держкомстатом РФ; складатися за єдиним формам бухгалтерської звітності, встановленим для всіх організацій даної галузі; своєчасно надаватися відповідним органам; мати ясність і гласність; оброблятися за допомогою засобів амортизації і механізації. Бухгалтерська звітність організації повинна включати показник діяльність усіх філій, представництв та інших підрозділів (включаючи виділені на окремі баланси). При складанні бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки та пояснень ним дотримуватися прийнятих його змісту і форми послідовно від одного звітного періоду до іншого. Зміна прийнятих змісту і форми бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки та пояснень до них допускається у виняткових випадках. Організацією має бути забезпечено підтвердження обгрунтованості кожної такої зміни. Істотна зміна має бути розкритий в поясненнях до бухгалтерського балансу про прибутки і збитки разом із зазначенням причому, що викликали цю зміну. Будь ласка, не зберігайте тестовий текст. |