Інститут економічних перетворень та управління ринком (ІЕПУР)
КАФЕДРА ДЕРЖАВНОГО І МУНІЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛІННЯ
Допустити до захисту:
Зав. кафедрою
________________ Г.І. Москвитін
«_____» __________________ 2008
ДИПЛОМНИЙ ПРОЕКТ
Тема: Облік касових операцій (на прикладі ВАТ «Зерноградагрохімсервіс», Ростовської області)
Автор дипломного проекту
(П.І.Б)
Спеціальність _________________________
(Номер, найменування)
Група _______________________________________
(Номер, найменування)
Науковий керівник.
(П.І.Б)
Москва - 2008 р.
Зміст:
ВСТУП
1. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА
ВАТ «ЗЕРНОГРАДАГРОХІМСЕРВІС»
1.1. Юридичний статус і природно-кліматичні умови
діяльності підприємства
1.2. Характеристика розміру, спеціалізації та ефективності
виробництва у ВАТ «Зерноградагрохімсервіс»
2. ТЕОРЕТИЧНІ І МЕТОДИЧНІ ОСНОВИ І
ОСОБЛИВОСТІ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
2.1. Основи теоретичних положень з обліку та звітності про
руху готівкових грошових коштів
2.2. Нормативно-методичні вимоги і стандарти застосовувані в обліку касових операцій
2.3. Бухгалтерська звітність про рух грошових коштів
2.4. Особливості ведення касової книги
3. ГОСПОДАРСЬКІ ОСОБЛИВОСТІ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
У ВАТ «ЗЕРНОГРАДАГРОХІМСЕРВІС»
3.1. Організація ведення обліку грошових коштів у касі підприємства
3.2. Аналіз звіту підприємства про рух грошових коштів і виявлення похибок в її складанні
4. Пропозиції з удосконалення обліку КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ У ВАТ «ЗЕРНОГРАДАГРОХІМСЕВІС»
4.1. Комп'ютеризована форма обліку грошових коштів
4.2. Автоматизація аналізу потоків готівкових грошових коштів господарства
4.3. Управління готівкою грошовими коштами підприємства
4.4. Передбачувана ефективність запропонованих заходів
ВИСНОВОК
Список використаних джерел та літератури
ВСТУП
Ринкова економіка вже не мислима без використання грошей, які є універсальною мовою спілкування між усіма його учасниками. Винахід і початок використання грошей, як універсального мірила інших товарів стало важливою віхою в історії розвитку економіки і було обгрунтовано об'єктивно сформованими труднощами обміну на певному етапі розвитку людства.
Спочатку і протягом тривалого періоду часу в процесах купівлі-продажу використовувалися тільки готівку. За історичними мірками лише відносно недавно людство почало дуже широко застосовувати безготівкові розрахунки. У цьому зв'язку можна припустити, що більш довгий період існування готівкових грошей повинен був вже сформувати достатньо повні і стабільні правила поводження з готівкою.
Однак, як показує практика, використання підприємств у своїй діяльності готівкових грошей в деяких випадках все одно призводить до деяких помилок, які в кращому разі обертаються для організацій штрафами, а в гіршому - більш суворими адміністративними та кримінальними покараннями, втратою частини виручки або прибутку.
У зв'язку з цим можна сказати, що актуальність теми даної дипломної роботи зумовлена тим, що ведення касових операцій на підприємствах підлягає жорсткому контролю, як з боку Банку Росії, так і з боку податкових органів, а до обліку касових операцій та оформлення касових документів пред'являються підвищені вимоги.
Метою даної дипломної роботи було вивчення теоретичних особливостей регулювання готівкового грошового обігу та обліку касових операцій на підприємстві, а також розробка практичних рекомендацій щодо вдосконалення обліку касових операцій на прикладі виробничо-економічних особливостей конкретного підприємства.
Для досягнення даної мети були поставлені та вирішені наступні завдання:
-
Провести аналіз структури управління і виробництва, господарсько-економічної діяльності підприємства, на прикладі якого будуть детально вивчатися особливості касових операцій.
-
Вивчити теоретичні та методичні особливості здійснення та регулювання касових операцій
-
Охарактеризувати порядок ведення касових ордерів, заповнення касової книги, книг обліку, інших бухгалтерських документів, пов'язаних з урахуванням касових операцій
-
Сформувати рекомендації щодо вдосконалення обліку касових операцій на прикладі виробничо-економічних особливостей конкретного підприємства.
Предметом дослідження дипломної роботи були особливості здійснення та регулювання касових операцій, вимоги до них та їх документальне та бухгалтерське оформлення.
Об'єктом дослідження дипломної роботи був бухгалтерський облік касових операцій у ВАТ «Зерноградагрохімсервіс» Зерноградського району Ростовської області. Аналіз стану аналізованого об'єкта дослідження здійснювався в основному за останні 3 роки.
Інформаційною базою проведеного в даній дипломній роботі дослідження послужили праці вітчизняних і зарубіжних вчених і фахівців з економічних та бухгалтерським аспектам управлінської діяльності підприємства. Про сновном нормативними актами, що регулюють порядок ведення касових операцій в Російській Федерації та в зв'язку з цим розглянуті нами в роботі, є:
-
Федеральний Закон від 21.11.1996 р. № 129-ФЗ (ред. від 30.06.2003) «Про бухгалтерський облік»
-
Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99, затверджене Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 6 липня 1999 р. N 43н
-
Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений рішенням Ради директорів Банку Росії від 22 вересня 1993 р. N 40 (лист Центрального Банку Росії від 04.10.1993 N 18).
-
Наказ від 22 липня 2003 р. № 67н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 31.12.2004 № 135н)
-
Постанова Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р. № 88 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації»
-
Лист Центрального Банку Росії від 16.03.95 N 14-4/95 «Щодо роз'яснень з окремих питань« Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації »і умов роботи з готівкою».
Для всебічного вивчення особливостей оформлення касових операцій було вивчено Постанова Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р. № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації" (далі - Постанова N 88), для документування касових операцій яким були введені такі форми: № КО-1 "Прибутковий касовий ордер"; № КО-2 "Видатковий касовий ордер"; № КО-3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів"; № КО-4 "Касова книга"; № КО-5 "Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів".
У процесі роботи застосовувалися методи системного аналізу, порівняння, балансовий, монографічний та інші. В якості вихідної інформації використовувались дані річних звітів та первинного обліку обстеженого господарства за останні роки.
1. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ВАТ «ЗЕРНОГРАДАГРОХІМСЕРВІС»
1.1. Юридичний статус і природно-кліматичні
умови діяльності підприємства.
Відкрите акціонерне товариство «Зерноградагрохімсервіс» створено і діє на підставі Федерального Закону «Про акціонерні товариства» від 26.12.1995 року № 208 - ФЗ, Цивільного кодексу Російської Федерації та зареєстровано Постановою Глави Адміністрації Зерноградського району, свідоцтво про реєстрацію № 422 від 01.01.1997 року . Місце знаходження товариства: 347740, м. Зерноград, вул. Кірова, 70.
Форма власності - колективно-часткова - акціонерне товариство відкритого типу. Статутний капітал товариства являє собою сукупність акцій за номінальною вартістю (1 рубль кожній), величина якого становить 6185 рублів. Засновниками Товариства є - ЗАТ НВФ «Ростовсельхозхімія» (84,15% акцій), ГУП ОПХ Експериментальне »(4,16% акцій), працівники даного підприємства, пенсіонери, які пішли на пенсію, а також працівники об'єктів соціальної сфери, розташованих на території господарства .
ВАТ «Зерноградагрохімсервіс» є господарюючим суб'єктом, володіє правами юридичної особи за законодавством Російської Федерації, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок, печатку із своїм найменуванням, бланки, здійснює свою діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації та цим Статутом.
Основним видом спеціалізації ВАТ «Зерноградагрохімсервіс» є надання послуг з рослинництва.
Метою ВАТ «Зерноградагрохімсервіс» є отримання прибутку. ВАТ «Зерноградагрохімсервіс» має цивільні права і несе цивільні обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених законами.
Окремими видами діяльності, перелік яких визначається федеральними законами, ВАТ «Зерноградагрохімсервіс» може займатися тільки на підставі спеціального дозволу (ліцензії). Для реалізації цілей і завдань ВАТ «Зерноградагрохімсервіс» праві здійснювати наступні види діяльності:
- Постачання сільгосптоваровиробникам мінеральних добрив, засобів захисту рослин, регуляторів росту, хімічних меліорантів, бактеріальних добрив та інших засобів хімізації;
-
оцінка фактичного стану ефективної родючості грунтів, розробка та видача сільгосптоваровиробникам рекомендацій щодо комплексного застосування засобів хімізації, передових технологій з метою підвищення родючості грунтів;
-
визначення потреби в мінеральних добрива, підгодівлі, засобах захисту рослин від шкідників, хвороб, бур'янів при обробітку сільськогосподарських культур, підвищення їх врожайно�%