[ Планування фінансово-економічної діяльності підприємства з виробництва нової продукції ] | |||
2. | Вивчено чи вами запити ваших клієнтів? | ТАК К С | |
3. | Які переваги надає ваша продукція клієнтам? | З | До |
4. | Чи можете ви ефективно довести свою продукцію до тих споживачів, на яких вона розрахована. | ТАК З | До |
5. | Чи може ваша продукція успішно конкурувати з продукцією інших виробників у відношенні: якості, надійності, експлуатаційних та інших товарних характеристик; ціни; стимулювання попиту; дистрибуції; | ТАК З С К З З | До До До |
6. | Чи розумієте ви на якій стадії «життєвого циклу» знаходиться ваша продукція? | ТАК С К | |
7. | Чи є у вас ідеї щодо нових видів продукції? | ТАК З | До |
8. | Галузь ви збалансованим асортиментом з точки зору різноманітності і ступенів морального старіння? | С К | |
9. | Чи проводите ви модифікацію продукції відповідно до запитів клієнтів? | ТАК С К | |
10. | Чи проводите ви політику створення новинок? | ТАК С К | |
11. | Чи можливо копіювання вашої продукції. | ТАК С К | |
12. | Чи мають ваші виробничі ідеї адекватний захист торгової і фабричної марки. | ТАК З | До |
13. | Чи відстежуєте ви скарги покупців | ТАК С К | |
14. | Чи зменшується кількість скарг та нарікань з боку покупців | ТАК З | До |
Аналіз ринку та основних конкурентів
Аналіз майбутнього ринку збуту - це один з найважливіших етапів підготовки бізнес-планів, і на таку роботу не можна жаліти ні коштів, ні сил, ні часу. Досвід показує, що невдача більшості провалених згодом комерційних проектів, була пов'язана саме із слабким вивченням ринку і переоцінкою його ємності.
Найбільш першими даними, які можуть знадобитися, є інформація про:
потенційних покупців;
положенні на ринку та його кон'юнктури;
Немає нічого ошибочней, ніж думати, що гідності вашого товару настільки очевидні, що його захочуть купити всі підприємства тієї чи іншої галузі.
Аналіз необхідно почати з оцінки потенційної ємності ринку, тобто загальної вартості товарів, які покупці певного регіону можуть купити за певний період часу. Вона залежить від багатьох факторів: соціальних, національно-культурних, кліматичних а головне - економічних, в тому числі від рівня доходів (чи заробітків потенційних покупців), структури їх витрат (в тому числі позичок, заощаджень або інвестицій), темпів інфляції, наявності раніше куплених товарів аналогічного призначення і т.д.
Звичайно, сам набір факторів залежить від характеру самого проекту.
Другим етапом є оцінка потенційної суми продажів, тобто тієї частки ринку, яку ми сподіваємося захопити, і відповідно тієї максимальної суми реалізації, на яку ми можемо розраховувати на наших можливостях.
Третій етап - прогноз обсягів продажів. На цьому етапі оцінюється реальність продажу певної кількості товарів.
При аналізі ринку і основних конкурентів визначаються розміри (ємність) ринку, ступінь насиченості ринку, тенденції зміни цих параметрів на найближчу перспективу, виявляються найбільш перспективні ринки збуту і обгрунтовуються причини переваги, робиться аналіз і оцінка основних конкурентів.
Показники оцінки ринків збуту ТОВ "Гермес" згруповані в табл. 2.3.
Ринок збуту ТОВ "Гермес" обмежений населеними пунктами, що знаходяться в радіусі 100 км. У межах цієї зони знаходиться м. Ставрополь, м. Михайловськ, ряд сіл і селищ. Найбільш високий рівень попиту на керамічну плитку спостерігається в м. Ставрополі і п. Михайловський, що підтверджується розміром ємності ринку 25% і 10% відповідно. У населених пунктах, віддалених за 100 км. рівень попиту - середній при високому рівні конкуренції. У м. Ставрополі, м. Михайлівське та прилеглих населених пунктах рівень конкуренції - середній.
Таблиця 2.3
Оцінка ринків збуту
№ п / п | Показники | Сусіднє місто або населений пункт місцезнаходження підприємства | Населені пункти в радіусі 100 км. | Ринки, видалені за 100 км |
1. | Рівень попиту | високий | Високий | середній |
2. | Ступінь задоволення попиту | низька | середня | середня |
3. | Рівень конкуренції | середній | Середній | високий |
4. | Частка споживачів, готових купити продукцію | 25% | 10% | 3% |
Аналіз та оцінка конкурентів проводиться на підставі даних табл. 2.4
Таблиця 2.4
Аналіз та оцінка конкурентів
№ п / п | Характеристика конкуруючої продукції | Основні конкуренти | |
Перший | Друга | ||
1. | Обсяг продажу (в нат. Показниках) | 40000,0 | 50000,0 |
2. | Займана частка ринку,% | 30,8 | 38,5 |
3. | Рівень ціни, руб. | 28,4 | 25,5 |
4. | Фінансове становище (рентабельність),% | 19,0 | 21,0 |
5. | Рівень технології | середній | середній |
6. | Якість продукції | низьке | високе |
7. | Витрати на рекламу | здійснюються | осуществл. |
8. | Привабливість зовнішнього вигляду | станд. упаковка | відсутня |
9. | Час діяльності підприємства, років | 1 | 10 |
Виходячи з представлених даних таблиці основним конкурентом ТОВ "Гермес" є другою конкурент, тому що він займає велику частку на ринку 38,5% проти 30,8% - першого конкурента. У другого конкурента продукція більш конкурентоспроможна за ціною. Ціна продукції другого конкурента склала 25,5 руб., Що на 10,5% нижче, ніж у першого. При цьому рентабельність другого конкурента вище першого на 3%. Одним з факторів, що визначають основного конкурента є час діяльності його на ринку. З цієї точки зору перевага віддається також другий конкуренту, так як він на ринку вже 10 років проти 1 року першого конкурента.
2.4 План виробництва
Чимале місце в бізнес-плані приділяється виробничому плануванню. Потрібно, перш за все, приділити належну увагу аналізу продукції або послуг, характерних для даного бізнесу, оскільки незалежно від стратегічних міркувань бізнес не буде успішним, якщо не забезпечити привабливість для ринку його товарів і послуг.
Основною метою виробничого плану є надання інформації з забезпеченості з виробничою боку випуску продукції і розробка заходів з підтримки і розвитку виробництва. Виробничий план покликаний відповісти на питання, як фірма має намір створювати свою продукцію або послуги, охарактеризувати її виробничу діяльність. Необхідно уникати надлишку технічних подробиць, які можуть утруднити вивчення плану. Бізнес-план складається до того, як розроблений повний асортимент продукції і послуг. Але навіть після того, як вироби вже пропонуються ринку, фірмі часто необхідно продовжувати дану роботу, щоб зберегти позиції в конкурентній боротьбі.
Таким чином виробничий план покликаний довести ефективність і надійність організованого виробництва. (Табл. 2.5.)
Таблиця 2.5.
Виробнича програма ТОВ «Гермес»
№ п / п | Найменування показників | Г О Д И | |||||
1998 | 1999 | 2000 | |||||
Переходи. зростання обсягів випуску продукції | Обсяг випуску з урахуванням коеф. Роста, нат. од. | Переходи. зростання обсягів випуску продукції | Обсяг випуску з урахуванням коеф. зростання, нат. од. | Переходи. зростання обсягів випуску продукції | Обсяг випуску з урахуванням коеф зростання, нат. од. | ||
1. | Продукція 1 | 1,0 | 48 900,0 | 1,05 | 51 345,0 | 1,1 | 53 790,0 |
2. | У тому числі: частка реалізації продукції 1 у відповідності з договорами купівлі-продажу | 1,0 | 48 900,0 | 1,05 | 51 345,0 | 1,1 | 53 790,0 |
Разом: | 1,0 | 48 900,0 | 1,05 | 51 345,0 | 1,1 | 53 790,0 |
Аналізуючи виробничу програму підприємства, необхідно відзначити, що на 1998 р. планується виробництво 48 900 шт. виробів, на 1999 і 2000 рр.. передбачається збільшити обсяг виробництва на 5% і 10% відповідно, що складе 51345 шт. і 53790 шт.
Процес виробництва керамічної плитки складається з трьох стадій: підготовчої, обробної, заключної. (Мал. 2)
Для визначення життєвого циклу продукції (Табл. 2.6.) Необхідно розрахувати масу необхідного сировини (табл. 2.7), загальну потребу обладнання по роках (табл.2.8), вартість основних виробничих фондів (Табл. 2.9.).
Таблиця 2.6.
Життєвий цикл продукту
(Потреба в основних фондах)
Основні Фонди | Г о д и | ||||
1998 | 1999 | 2000 | |||
Дію- щие, руб. | Загальна потреба, руб. | Приріст Основних фондів, руб | Загальна потреба, руб. | Приріст основних фондів, руб | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Будинки. Споруди виробничого призначення | орендовано | орендовано | - | орендовано | - |
2. Робочі машини й устаткування | 235926,0 | 235926,0 | - | 247886,0 | 11960,0 |
3.Транспорт-ні засоби | 8000,0 | 8000,0 | - | 8000,0 | - |
4. Інші | - | - | - | - | - |
Разом: | 243926,0 | 243926,0 | - | 255656,0 | 11730,0 |
Таблиця 2.7.
Розрахунок маси вихідної сировини
Найменування Продукції | Роки | Кількість штук | Вага одини- ци | Всього | |
Чистий вага, кг | Маса необхідної сировини, | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Плитка керамічна | 1998 | 48900,0 | 5,0 | 244500,0 | 342300,0 |
Плитка керамічна | 1999 | 51345,0 | 5,0 | 256725,0 | 359415,0 |
Плитка керамічна | 2000 | 53790,0 | 5,0 | 268950,0 | 376530,0 |
Таблиця 2.8.Расчет загальної потреби устаткування по роках
№ п / п | Види і найменування Обладнання | Необхідна маса вихідного сировини (М), кг. | Техно- логи-ний коеф. (Кт) | Годо - вої фонд ефект. робітники. часу, год. (ГФРВ) | Произ- води- ність, кв.м / годину (Пт) | Кількість одиниць обладнання (К) | ||||
1998 | 1999 | 2000 | 1998 (Гр.3 * гр.6: гр7 : Гр.8) | 1999 (Гр.4 * гр.6: гр7 : Гр.8) | 2000 (Гр.5 * гр.6: гр7 : Гр.8) | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
1. | Кульова млин | 342300 | 359415 | 376530 | 1 | 3770 | 50 | 1,82 | 1,91 | 2,0 |
2. | Сушильний барабан | 342300 | 359415 | 376530 | 0,8 | 3770 | 40 | 1,82 | 1,91 | 2,0 |
3. | Ваговий живильник | 342300 | 359415 | 376530 | 0,5 | 3770 | 23,5 | 1,93 | 2,03 | 2,13 |
4. | Змішувач СМК-125 | 342300 | 359415 | 376530 | 0,3 | 3770 | 17,5 | 1,56 | 1,63 | 1,71 |
5. | Сушарка НЦ-12 | 342300 | 359415 | 376530 | 0,1 | 3770 | 15 | 0,61 | 0,64 | 0,67 |
6. | Відцентровий розпилювач глазурі | 342300 | 359415 | 376530 | 0,3 | 3770 | 32 | 0,85 | 0,89 | 0,94 |
7. | Штами з прес. формами, од | 342300 | 359415 | 376530 | 0,85 | 3770 | 10 | 7,72 | 8,1 | 8,49 |
8. | Піч муфельна для випалу і сушіння | 342300 | 359415 | 376530 | 0,9 | 3770 | 22,5 | 3,63 | 3,81 | 4,0 |
Таблиця 2.9.
Вартість основних виробничих фондів
№ п / п | Види і найменування- ня основних фондів | Підприємство-виробник | 1998 | 1999 | 2000 | ||||||
Кількість, од. | Ціна, руб. | Вартість, руб. | Кількість, од. | Ціна, руб. * 1.02 | Вартість, руб. | Кількість, од. | Ціна, Руб. * 1.04 | Вартість, руб. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
1. | Будівельно-монтажні роботи | БМНУ | - | - | 62675 | 62675 | 62675 | ||||
2. | Піч муфельна | Прод. маш. | 4 | 21000,0 | 84000,0 | 4 | 21000,0 | 84000,0 | 4 | 21000,0 | 84000,0 |
3. | Кульова млин | Прод. маш. | 2 | 3000,0 | 6000,0 | 2 | 3000,0 | 6000,0 | 2 | 3000,0 | 6000,0 |
4. | Сушильний барабан | Прод. маш. | 2 | 2000,0 | 4000,0 | 2 | 2000,0 | 4000,0 | 2 | 2000,0 | 4000,0 |
5. | Ваговий живильник | Прод. маш. | 2 | 6500,0 | 13000,0 | 3 | 6630,0 | 19630,0 | 3 | 6760,0 | 19630,0 |
6. | Змішувач СМК-125 | СИТО | 2 | 2563,0 | 5126,0 | 2 | 2563,0 | 5126,0 | 2 | 2563,0 | 5126,0 |
7. | Сушарка НЦ-12 | НДІТМ | 1 | 6250,0 | 6250,0 | 1 | 6250,0 | 6250,0 | 1 | 6250,0 | 6250,0 |
8. | Розпилювач глазурі | СИТО | 1 | 14875,0 | 14875,0 | 1 | 14875,0 | 14875,0 | 1 | 14875,0 | 14875,0 |
9. | Штампи, пресформи (зі зміною інструментів) | НДІТМ | 8 | 5000,0 | 40000,0 | 9 | 5100,0 | 45100,0 | 9 | 5100 | 45100,0 |
10. | Автомобіль УАЗ-3303 | Автобаза | 1 | 8000,0 | 8000,0 | 1 | 8000,0 | 8000,0 | 1 | 8000,0 | 8000,0 |
І Т О Г О | 23 | * | 243926 | 25 | * | 255656 | 25 | * | 255656 |
Вартість = кол.-во * ціна = 4 * 21000 = 84000 руб.
При придбанні обладнання в 1999 і 2000 р. необхідно проіндексувати вартість основних фондів на індекс інфляції 1,02 і 1,04 відповідно. Але так як наше підприємство в 2000 р. набувало тільки 1 одиницю ваго живильника і штампів, то при обчисленні вартості даних видів устаткування застосовувався наступний розрахунок: Вартість вагового живильника = (2 * 6500,0) + (1 * 6500 * 1,02) = 19630,0 рублів і т.д
Для початку виробничої діяльності необхідно розрахувати загальну потребу в оборотних коштах - сукупний норматив оборотних коштів - визначається підсумовуванням приватних нормативів з їх елементам. Різниця між нормативами за літами становить приріст оборотних коштів, який надалі враховується у фінансовому розділі бізнес-плану.
Види, кількість, вартість оборотних фондів і нормативи оборотних засобів представлені в табл. 2.10 і 2.11. При оцінці вартості оборотних коштів умовах інфляції була зроблена коригування їх вартості на індекс інфляції у 1999, 2000 рр.. - 1,02, 1,04 відповідно.
Таблиця 2.10
План виробництва
(Планування потреби в оборотних коштах)
Найменування ресурсів | Г О Д И | |||||||||||
1998 | 1999 | 2000 | ||||||||||
Кількість натур. од. | Ціна одини- ци ресурс. руб. | Вартість, руб. | Вартість перехідного запасу, руб. | Кількість натур. од. | Ціна одини- ци ресурс. руб. | Вартість, руб. | Вартість перехідного запасу, руб. | Кількість натур. од. | Ціна одини- ци ресурс. руб. | Вартість, руб. | Вартість перехідного запасу, руб. | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
1. Сировина і матеріали | 342300 | 1,14 | 390776,71 | 3256,47 | 359415 | 1,16 | 418521,85 | 3487,68 | 376530 | 1,19 | 447048,57 | 3725,4 |
2. Паливо | - | - | 21457,2 | - | - | - | 22980,7 | - | - | - | 24547,0 | - |
3. Електроенергія | 65112 | 0,4 | 26044,8 | - | 68034 | 0,41 | 27894,0 | - | 70941 | 0,42 | 29795,3 | - |
4. Тара | - | - | 2000,00 | 55,6 | - | - | 2040,0 | 56,7 | - | - | 2080,0 | 57,8 |
5. Запасні частини | - | - | 487,85 | 487,85 | - | - | 511,31 | 511,31 | - | - | 511,31 | 511,31 |
6. Незавершене виробництво | - | - | * | 5295,63 | - | - | * | 5575,94 | - | - | * | 5866,47 |
7. Готова продукція на складі | - | - | * | 12224,4 | - | - | * | 12783 | - | - | * | 13338,9 |
8. Інші | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Разом: | 407412 | * | 440766,56 | 21319,9 | 427449 | - | 471947,8 | 22414,6 | 447471 | - | 503982,17 | 23499,9 |
Розрахунок показників даної таблиці відбито у Додатку № 1.Таблиця 2.11
Вартість сировини та допоміжних матеріалів
№ | 1998 | 1999 | |||||||
Види і найменування сировини і матеріалів | Питома вага сировини в загальному обсязі,% (Табл. 2.7 гр. 6) | Кількість, кг. | Ціна, руб. | Вартість, руб. (3 * 4) | Кількість з урахуванням коефіцієнта зростання обсягу. | Індекс цін на сировину. матеріали, паливо та енергію | Ціна з урахуванням індексу цін, Руб. | Вартість, руб. (7 * 9) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1. | Каолін, ГОСТ 21286 -82 | 29,8 | 102005 | 0,80 | 81604 | 107106 | 1,02 | 0,82 | 87397,88 |
2. | Глина Веселовська, СОТ ТУ-21-25-223-81 | 19,6 | 67091 | 0,26 | 17443,66 | 70446 | 1,02 | 0,27 | 18682,16 |
3. | Пісок кварцовий ГОСТ - 7031-7522551-77 | 17,5 | 59902 | 0,55 | 32946,1 | 62897 | 1,02 | 0,56 | 35285,27 |
4. | Польовий шпат, ГОСТ-15045-78 | 16,7 | 57164 | 0,37 | 21150,68 | 60022 | 1,02 | 0,38 | 22652,38 |
5. | Разом: | 336000 | 286162 | * | 153144,44 | 300471 | * | * | 164017,69 |
6. | Бій обоження (шлюб власного вироби) | 6,0 | 20538 | 0,54 | 11090,52 | 21565 | 1,02 | 0,55 | 11877,95 |
7. | Разом сировину з урахуванням бою (п.5 + п.6) | * | 306700 | * | 164234,96 | 322036 | * | * | 175895,64 |
8. | Рідке скло, ГОСТ-13078-81 | 1,0 | 3423 | 6,06 | 20743,38 | 3594 | 1,02 | 6,18 | 22216,16 |
9. | Сода, ГОСТ -5100-85 | 1,0 | 3423 | 1,06 | 3628,38 | 3594 | 1,02 | 1,08 | 3885,99 |
10. | Глазур-фітта, 21а, ВДСМ-2, ЛГ.19, В9 | 2,0 | 6846 | 18,42 | 126103,32 | 7188 | 1,02 | 18,79 | 135056,65 |
11. | Пігменти - барвники | 0,3 | 1027 | 24,25 | 24904,75 | 1078 | 1,02 | 24,74 | 26672,99 |
12 | Всього основних матеріалів | * | 321419 | * | 339614,79 | 337490 | * | * | 363727,43 |
13. | Масло трансформаторне | 3,2 | 10954 | 3,13 | 34286,02 | 11502 | 1,02 | 3,19 | 36720,33 |
14. | Гіпс | 2,9 | 9927 | 1,70 | 16875,9 | 10423 | 1,02 | 1,73 | 18074,09 |
Всього допоміжних матеріалів | * | 20881 | * | 51161,92 | 21925 | * | * | 54794,42 | |
Разом: | 100 | 342300 | * | 390776,71 | 359415 | * | * | 418521,85 |
№ п / п | Види і найменування сировини і матеріалів
Вартість сировини, матеріалів визначається як добуток кількості на ціну активу. Розмір перехідного залишку (норматив оборотних коштів) (Т), що залежить від величини потреби в різних видах матеріалів і сезонності їх поставок, визначається за формулою: Т = Q * M / Д, де Q - вартість сировини, матеріалів, руб. М - норма перехідного запасу, дні Д - число днів періоду, що планується. Норматив оборотних коштів на паливо та енергію обчислюється також як і на сировину і матеріали за умови, що це не газоподібне паливо і не електроенергія. Норматив оборотних коштів по тарі визначається, також як і (Т), за умови, що тара є покупною. Норматив по запасним частинам встановлюється виходячи з термінів їхнього постачання часу, необхідного для ремонту. Як правило, норматив встановлюється у відсотках від балансової вартості основних фондів. Норматив оборотних коштів по незавершеному виробництву (Н) визначається вартістю розпочатих, але незакінчених виробництвом виробів, що знаходяться на різних стадіях виробничого процесу. Н = Р * Т * К, де Р - одноденні витрати на виробництво продукції, грн.; Т-тривалість виробничого циклу, дні (з дня); К-коефіцієнт наростання витрат. Коефіцієнт наростання витрат (К) визначається за формулою: А + (0,5 * Б) К =, А + Б де А-витрати, вироблені одноразово спочатку виробничого циклу, руб.; Б-інші витрати, що входять у собівартість продукції, руб. До одноразовим витрат (А) відносяться витрати на сировину, матеріали, напівфабрикати. Решта витрат (Б) вважаються наростаючими. До них відносяться амортизаційні відрахування, витрати на паливо, оплату праці та ін, складові собівартості продукції. Норматив оборотних коштів на готову продукцію (Н) визначається за формулою: Н = Р * Д, де Р - одноденний випуск товарної продукції за собівартістю; Д-норма запасу в днях, яка складається з часу комплектування і нагромадження продукції до необхідних розмірів часу її зберігання на складі і упаковки, часу з дня виписки рахунків і платіжних документів до дня зарахування сум на рахунок підприємства (у розрахунках використовувалася норма запасу - 5 днів ) Норматив за витратами майбутніх періодів (Н) розраховується за формулою: Н = Р о + Р п ¾ Р с, де Р о - сума витрат майбутнього періоду на початок планованого періоду, руб.; Р п - витрати, вироблені в плановому періоді за кошторисом, грн.; Р з-витрати, які включаються в собівартість продукції планованого періоду, руб. Загальна потреба в оборотних коштах ¾ сукупний норматив оборотних коштів визначається підсумовуванням приватних нормативів з їх елементам. Різниця між нормативами за літами становить приріст оборотних коштів, який враховується у фінансовому розділі бізнес-плану. Норматив по сировині і матеріалам розраховується виходячи з норми запасу на три дні. Норматив по газоподібному паливу і електроенергії не розраховується. Вартість палива на технологічні потреби в 1998 р., розраховується виходячи з їх фіксованої місячної плати за природний газ у розмірі 1788,1 руб. і кількості місяців - 12. Вартість електроенергії на технологічні цілі розраховується виходячи з кількості споживаної енергії в 1998 р. - 65112 кВт і тарифної ставки за 1 кВт - 0,4 руб. Вартість тари в 1998 р. планується в розмірі 2000 руб. Норма запасу по тарі - 10 днів. Норматив по запасним частинам в 1998 р. визначається у розмірі 0,2% від балансової вартості основних фондів. Потреба в персоналі та заробітній платі представлена в табл. 2.12 та 2.13 Таблиця 2.12 заповнюється на підставі даних таблиці 2.13. Розмір заробітної плати твором тарифної ставки на фонд робочого часу. Розмір заробітної плати на 1999, 2000 рр.. визначався з урахуванням коефіцієнтів інфляції 1,02,1,04 відповідно. Нарахування на заробітну плату складаються з відрахувань у пенсійний фонд (28%), соціальне страхування (5,4%), медичне страхування (3,6%), відрахувань до фонду зайнятості (1,5%) і складають всього 38,5% від витрат на заробітну плату за весь період. Таблиця 2.12 Потреба в персоналі та заробітної плати
Таблиця 2.13. Чисельність персоналу та рівень витрат на заробітну плату
Собівартість продукції є одним з важливих узагальнюючих показників діяльності фірми, що відображають ефективність використання ресурсів, результати впровадження нової техніки і прогресивної технології, вдосконалення організації праці, виробництва і управління. Собівартість продукції є сукупність витрат на виробництво і реалізацію продукції. Розрахунок собівартості керамічної плитки в 1998-2000 рр.. відображений в таблиці 2.14 Окремі статті собівартості заповнюються на основі результатів розрахунків, отриманих у попередніх таблицях. Вартість води на технологічні цілі та приймання стічних вод визначається виходячи із загальної потреби води на технологічні цілі в м 3 та розцінки за 1 м 3, встановленої місцевими органами влади. Вартість розраховувалася виходячи з потреби у воді на 1998 р.-231 м 3, при розцінці за 1 м 3 - 3,0 руб. вартість води на 1999 і 2000 рр.. індексувалася зі зростання обсягів виробництва та індексу інфляції, вказаною раніше. Сума амортизаційних відрахувань (АТ) визначається за формулою: АТ = З оф * Н / 100%, де - З оф - середньорічна вартість основних фондів, руб.; Н - норма амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів, у відсотках до їх балансової вартості. (20%) Витрати на рекламу визначаються залежно від встановлених розцінок на неї в засобах масової інформації. Передбачено розміщення реклами в місцевій газеті "Ставропольська правда" періодичністю 1 раз на місяць. вартість однієї публікації - 138,4 руб. Відрахування в дорожні фонди складаються з податку на користувачів автодоріг, податку на придбання транспортних засобів податку з власників автотранспортних засобів. Податок на користувачів автодоріг визначається в розмірі 0,4% від виручки. Оскільки ТОВ "Гермес" є новоствореним підприємством, то виручка визначалася виходячи із запланованого обсягу виробництва і ціни основного конкурента. Податок на придбання транспортних засобів (Н пт) визначається за формулою: (С т - ПДВ) * З н Н пт =, 100% де С т - вартість транспортного засобу, руб. (Табл.2.9) Таблиця 2.14 Собівартість і калькуляція собівартості
Розрахунок показників даної таблиці відбито у Додатку № 2.НДС - податок на додану вартість, який визначається за формулою: (С т * 16,67%): 100%, руб.; Ст - Ставка податку на придбання транспортних засобів, 20% Податок з власників транспортних засобів визначається виходячи з потужності мотора і ставки податку за одиницю потужності, що встановлюється місцевими органами влади. Придбаний автомобіль (табл. 2.9) має потужність - 100 к.с. Ставка податку становить 0,4 крб. за 1 к.с. Сума орендної плати за будівлі спорудження та нежитлові приміщення у житлових будинках, що знаходяться в муніципальній власності (АП) визначається за формулою: АП = П * А, де П - розмір орендованої площі, м 2; А - ставка орендної плати за 1 м 2, яка визначається за формулою: А з = С д * (К1 + К2 + К3 - 2) * К4 * К5 * К6 * К7, руб., Де: С д - ставка на орендоване виробниче приміщення або офіс, руб. / М 2; К1 - коефіцієнт технічного перекладання; К2-коефіцієнт територіально-економічної зони; К3 - коефіцієнт фізичного стану будівель, що залежить від терміну експлуатації; К4-коефіцієнт збільшення мінімальної оплати праці; К5, К6, К7 - понижуючі коефіцієнти. Відповідно до За становлення Глави м. Ставрополя від 1.04.97 № 862 С д за 1 м 2 офісного приміщення - 137,76 руб. при значеннях коефіцієнтів: К1 - 1,3; К2 -1; К3 - 1,4; К4 -1,1; К5, К6, К7 - 1. Плата за воду визначалася виходячи з необхідного об'єму води на технологічні цілі в м 3 та тарифної ставки плати за воду, руб. / М 3, встановленої місцевими органами влади. Тарифна ставка плати за воду становить 0,586 руб. / М 3. До інших витрат належать витрати на опалення виробничого приміщення, витрати на освітлення приміщення, витрати на паливо для автомобіля, обов'язкові страхові платежі за майно підприємств. Витрати на опалення освітлення приміщень визначалися множення планової потреби в тепловій або електричної енергії на відповідні встановлені тарифи. Обсяг споживаної теплової енергії на місяць - 4,8 Гкал, при ціні за 1 Гкал - 78,5 руб. (Опалювальний сезон - 6 місяців). кількість споживаної енергії за 1 місяць становить 18000 Квт при ціні 0,4 руб. за 1 Квт. Витрати на паливо для автомобіля (З т) визначаються за формулою: З т = L s * Д е * Н р * Ц, де L s - середньодобовий пробіг автомобіля (200 км.); Д е-кількість днів експлуатації - 310 днів; Н р - норма витрати палива на 1 км. пробігу; Ц - ціна палива за 1 літр - 1,7 руб. / Л .. Розмір страхових платежів встановлюється виходячи з середньорічної вартості майна і страхової ставки. Ставка встановлюється у розмірі 0,5% вартості основних фондів (табл. 2.6). На 1999 і 2000 рр.. витрати на опалення та освітлення виробничих приміщень, також витрати на паливо для автомобілів індексуються на плановане зростання цін. Розміри страхових платежів встановлено виходячи з балансової вартості майна на ці роки. Податки, які відносять на фінансові результати діяльності, включають в себе податок на майно, податок на рекламу, цільові збори на утримання правоохоронних органів, благоустрій, потреби освіти та інші цілі, збір на потреби освітніх установ. Податок на майно підприємства визначався виходячи із середньорічної вартості майна підприємства і ставки податку, встановленої у відсотках до середньорічної вартості майна (5%). Податок на рекламу визначається множення вартості рекламних послуг на ставку податку у відсотках до вартості рекламних послуг (5%). Цільові місцеві збори (Ц с) визначаються за формулою: Ц з = (Ч с * ММОТ * 12 * С н): 100%, Ч с - середньооблікова чисельність працівників, чол. (Табл. 2.12) ММОТ - мінімальна місячна оплата праці (83,5 руб.); 12 - кількість місяців у році; С н - ставка податку, що встановлюється місцевими органами державної влади, 3%. Податок на потреби освітніх установ визначається виходячи з фонду оплати праці, ставки податку у розмірі 1 відсотка до фонду оплати праці. Податок на прибуток визначається множенням суми оподатковуваного (балансовою) прибутку на ставку податку на прибуток (ставка податку - 35% від оподатковуваного (балансовою) прибутку). Обсяг продажів визначався множенням повної собівартості на плановану рентабельність - 20%. Аналізуючи дані таблиці 2.14 можна зробити висновок, що повна собівартість у динаміці збільшується, хоча собівартість на одиницю продукції зменшується: в 1998 р. - склала 18,00 руб., В 1999 і 2000 р. спостерігається тенденція до зменшення до 17,85 руб. , що є позитивним фактором і забезпечується зниженням частки умовно-постійних витрат у складі собівартості. Питома вага умовно-постояннно витрат склав в1998 році -49,9%, у 1999 - 47,7%, у 2000 р. - 47,4%. Умовно - постійні витрати - це витрати, які практично не залежать від обсягу виробництва; умовно-змінні витрати, на відміну від умовно-постійних, змінюються прямо пропорційно зростанню обсягів виробництва. Для визначення залежності зміни собівартості на одну одиницю продукції, використовуючи дані таблиці 2.14, побудуємо графік. Рис. 2. Залежність собівартості і ціни від обсягу продажів. Цей графік показує структуру собівартості і різниця в динаміці умовно-змінних витрат, що визначають у кінцевому підсумку собівартості в цілому. Подальше зниження собівартості пов'язано з двома чинниками. По-перше, завершується період освоєння, а значить, скорочується обсяг шлюбу з-за недостатньої кваліфікації працівників і підвищується продуктивність (отже, на кожну одиницю продукції доводиться дедалі менша величина заробітної плати). По-друге, починає складатися ефект зростання обсягів випуску, тобто в силу стабільності умовно-постійних витрат зростання обсягу випуску веде до скорочення тієї величини цих витрат, яку доводиться включати в собівартість кожної одиниці продукції для покриття в кінці кінців загальної суми цих витрат. 2.5 План маркетингової діяльності Сучасний маркетинг-це система організації діяльності фірми з розробки, виробництва і збуту товарів і надання послуг на основі комплексного вивчення ринку і реальних запитів покупців з метою отримання високого прибутку. Можна з упевненістю сказати, що вся ринкова діяльність будь-якої компанії, зокрема, формування всіх розділів бізнес-плану, відбувається на основі маркетингових досліджень ринку, на базі широкомасштабного використання всього потенціалу маркетингу. Головне в маркетингу - подвійний і взаємодоповнюючий підхід. З одного боку, це те, що вся діяльність компанії, в тому числі і формування її виробничої програми, науково-технічні дослідження, капіталовкладення, фінансові кошти і робоча сила, а також програми збуту, технічного обслуговування та ін, повинні грунтуватися на глибоких і достовірних знаннях споживчого попиту і його змін. Необхідно виявлення незадоволених запитів покупця з тим, щоб орієнтувати виробництво на їх забезпечення. З іншого боку важливо активний вплив на ринок та існуючий попит, на формування потреб і купівельних переваг. Основним принципом маркетингу є орієнтація кінцевих результатів виробництва на вимоги і бажання споживачів. Для вирішення складного комплексу завдань створення товару та його реалізації маркетинг має виконувати такі функції: аналітичну виробничу і збутову. Аналітична функція включає в себе вивчення: споживачів, конкурентів, товарів, цін, товароруху і продажів, системи стимулювання збуту і реклами, внутрішньо середовища підприємства. У рамках виробничої функції: організація виробництва нових товарів, розробка більш досконалих технологій, забезпечення матеріально-технічного постачання; управління якістю і конкурентоспроможністю готової продукції. У збутову (функцію продажів) входить: організація системи товароруху; організація сервісу; організація системи формування попиту і стимулювання збуту, проведення цілеспрямованої товарної політики, проведення цінової політики. Величезне значення в маркетингу має і функція управління та контролю, що має на увазі: організацію стратегічного і оперативного планування на підприємстві; інформаційне забезпечення управління колективом; система комунікацій на підприємстві; організацію контролю маркетингу (зворотні зв'язки, ситуаційний аналіз). Цінова політика підприємства "Гермес" відображена в таблиці 2.15., З аналізу якої можна зробити висновок, що сутність цінової політики даного підприємства полягає у витісненні конкурента за рахунок зниження ціни. Для заповнення ряду рядків таблиці необхідно встановити ціни на нашу продукцію, зробивши для цього наступні обчислення. Основним методом визначення ціни фірми "Гермес" є "Порівн. витрати + прибуток " Визначення ціни методом "середні витрати + прибуток" проводиться за формулою: Ц = (с / с + П) + ПДВ, де Ц - ціна, крб. с / с - повна собівартість продукції, руб. (Підсумок розділу 2 табл. 2.14) П - планований розмір прибутку на одиницю продукції, грн. (20% від повної собівартості) ПДВ - податок на додану вартість на одиницю продукції визначається за ставкою 20% до ціни підприємства на одиницю продукції (с / с + п), грн. 1998 р. - (18,18 + 880160,36 * 0,2: 48900) + (18,18 + 872707,95 * 0,2: 51800) * 0,2 = 26,18 Висновок: ціна в 1998 році склала 26 руб. 18 коп. Таблиця 2.15 Цінова політика підприємства
| Аналогічні дії, і, крім того, можуть проводитися переговори з конкурентами. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. | Чи відомі ціни на товари вашого підприємства потенційним покупцям? | Так, вказані в прайс-листах. | Передбачається індивідуальна розсилка змінилися прайс-листів великим і постійним клієнтам. |
Далі розраховується коефіцієнт еластичності попиту за ціною (Ке) з першим і другим конкурентом за такою формулою:
Q 2 - Q 1 Р 2-Р 1 40000-48900 28,4 - 25,92
Ке 1 =: =: = / 2,18 /,
Q 1 + Q 2 Р 2 + Р 1, 48900 +40000 +28,4 + 25,92
де Q 1, Q 2 - обсяги продажів планованого підприємства і основного конкурента, од.;
Р 1, Р 2 - ціна одиниці продукції планованого підприємства і основного конкурента, руб / од.
50000 - 48900 25,5 - 25,92
Ке 2 =: = / 1,43 /
50000 + 48900 28,4 + 25,92
Так як попит на плитку керамічну еластичний за ціною (Ке 1 = 2,18, тобто> 1), то реакція покупця на зниження ціни буде виражатися у збільшенні обсягу покупок.
Визначення середньозваженої ринкової ціни (Ц ср) необхідної для зіставлення з планованою ціною, здійснюється за наступною формулою
Q 1 * P 1 + Q 2 * P 2 + ... Q n * P n 28,4 * 40000,0 + 25,5 * 50000,0
ЦСР = = = 26,79 руб.
Q 1 + Q 2 + .... + Q n 40000,0 + 50000,0
де Q 1 .... Q n - обсяги продажів конкурентів на планованому ринку збуту, од
Р 1 .. Р n - ціна одиниці продукції конкурентів на планованому ринку
збуту, грн. / од.
Таким чином, продукція ТОВ "Гермес" є конкурентоспроможною, тому що ціна на одиницю продукції нижче середньозваженої ринкової ціни, тобто рівень цін прийнятний.
Таблиця 2.16
Аналіз системи формування попиту і стимулювання збуту
№ п / п | Постановка питання при дослідженні об'єкта або метод його аналізу | Характеристика та оцінка фактичного стану справ | Прогноз положення справ, оцінка його показниками і дії щодо його поліпшення | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. | Чи є програма ФОССТИС | Так. Проект | При успішній реалізації всього проекту ця програма дозволить формувати необхідний напрям попиту і адекватного йому збуту. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. | Які результати її реалізації | Ні | Див. пункт 1. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. | Які прийоми ФОССТИС використовується | Міні презентації товару, реклами, рекламний матеріал і ін | Див. пункт 1. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. | Яка ефективність кожного | 100% ефективність досягається тільки при сукупному використанні всіх прийомів. | Див. пункт 1. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. | Чи використовуєте ви на виплат і інші види кредиту в якості стимулятора збуту | Ні на початковому етапі. | Для оптових покупців та постійних клієнтів фірми | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. | Чи відомі потенційним покупцям умови розстрочки й інших видів кредит. Якщо ні, то що потрібно зробити, щоб були відомі. | Так, для зацікавлених клієнтів. | Передбачається аннонссірованіе умов продажів усіма способами. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. | Передаєте ви зразки товару на пробу. | Передаються тільки кондиційний бій. | Передбачається для постійних клієнтів | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. | Які канали поширення інформації ФОССТИС ви використовуєте: "Директ-мейл" (пошта), преса, радіо, телебачення, виставки та ярмарки, симпозіуми, показ діючих установок. | Індивідуальний "директ-мейл", ЗМІ. | Оголошення в комп'ютерних мережах, спеціалізованих виданнях з будівництва й ремонту. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9. | Які з перерахованих у п. 8 каналів найбільш ефективні. За яким критерієм ефективності | Найбільшу ефективність має преса (масштаби поширення при відносно низькій вартості) | Комп'ютерні мережі і спеціалізовані видання. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10. | Які прийоми спонукання збутового персоналу ви використовуєте | Порівняно високі заробітні плати. | Планується, що працівники служби маркетингу, що безпосередньо відповідають за збут готової продукції, крім окладу будуть матеріально стимулюватися | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11. | Чи використовуєте ви преміальну торгівлю | Ні | Ні | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12. | Чи відповідає торгова мережа поставленим цілям фірми | Ні | Так, передбачається здійснити заходи щодо просування товару на всьому можливі точки реалізації. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
13. | Спеціалізується чи персонал по ринках і товарам | Так | Передбачається проведення навчальних програм для персоналу. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14. | Як визначаються передбачувані обсяги продажів. | Виходячи з аналізу результатів попередніх маркетингових досліджень ринку. | Постійне відстеження кон'юнктури ринку, її аналіз. Відстеження активності конкурентів. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
15. | Як оцінюються результати роботи торгового персоналу | За обсягом товарообігу, наявності претензій від клієнтів | Передбачається якнайшвидше впровадження системи заохочень і покарань. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16. | Які цілі поставлені перед рекламою | Забезпечення інформаційної підтримки підприємства, доведення переваг товару до кінцевих споживачів
2.6 Організаційний план Для розкриття сутності правової форми функціонування підприємства складається організаційний план. У ньому обгрунтовується організаційна структура підприємства, проводиться оцінка оргструктури за інтегрованим показником ефективності оргструктури ¾ До ефу: Зу * Куп До ефу = 1 -, Фо * Фв де Зу - витрати на управління, що припадають на одного працівника АУ; Куп - питома вага чисельності управлінських працівників у загальній чисельності; Фв - фондоозброєність (вартість основних і оборотних коштів, що припадають на одного працівника основного і допоміжного виробництва); Фо - фондовіддача (обсяг виробленої продукції (реалізованої), який припадає на одиницю основних і оборотних фондів.) Відповідно до ринкової виробничої орієнтацією фірми генеральний директор призначає комерційного директора, ведучого питання збуту, маркетингу і реклами продукції. Головний бухгалтер здійснює діяльність із складання документальних звітів підприємства. Головний дизайнер керує діяльністю з випуску керамічної продукції. Основною формою здійснення повноважень трудового колективу є загальні збори, вирішальне питання укладання колективного договору та порядку надання соціальних пільг працівників ТОВ «Гермес» з фондів трудового колективу. Організаційна структура підприємства представлена на Рис. 4. Розрахувавши показник К ефу в ТОВ «Гермес» можна зробити висновок, що лінійно-функціональна структура не в достатній мірі ефективна через великий адміністративних витрат, тому що чим ближче цей показник до одиниці, тим ефективніше огрструктура. У ТОВ "Гермес" Кефу склав = 1 - (244 037 * 0,25 / (1,54 * 57057)) = 0,31. 2.7 План по ризиках У підприємницькій діяльності завжди існує небезпека того, що цілі, поставлені в плані, можуть бути повністю або частково не досягнуто. З усього переліку ризиків особлива увага приділяється фінансово-економічним ризикам, класифікація і вплив яких відображені в табл. 2.17. Таблиця 2.17 Фінансово-економічні ризики
Для розрахунку ризику через втрати прибутку (падіння рентабельності) використовувалися статистичні методи. Аналітичним даними були показники середньогалузевої рентабельності за попередні п'ять років. З тим, щоб визначити, наскільки ризикований запланований проект, проводяться розрахунки в такій послідовності: Визначаємо середньозважену рентабельність через імовірності. Середньогалузева рентабельність склала за ряд років - 15%, 15%, 16%, 28%, 19%. Запланований рівень рентабельності - 20%. Визначаємо середньозважену рентабельність ТОВ "Гермес": 15 * 1 / 5 + 15 * 1 / 5 + 16 * 1 / 5 + 28 * 1 / 5 + 19 * 1 / 5 = 18,6% Далі визначаємо дисперсію, як суму добутків всіх квадратів різниць між середньою і фактичної їх величиною на відповідну величину ймовірності даної події: Дисперсія = (15-18,6) 2 * 0,2 + (15-18,6) 2 * 0,2 + (16 - 18,6) 2 * 0,2 + (28 -18,6) 2 * 0,2 + (19 - 18,6) 2 * 0,2 = 24,23 Знаходимо стандартне відхилення = = 4,92 Це означає, що найбільш вірогідне відхилення рентабельності продукції від її середньої величини складе ± 4,92%, тобто за песимістичним прогнозом можна очікувати рентабельність продукції на рівні 13,68% (18,6% - 4,92%), а за оптимістичним прогнозом 23,52 (18,6% + 4,92%). Побудуємо графік прогнозу оптимістичного, середнього та песимістичного рівня рентабельності на 1998 рік, на якому виділимо зону ризику (втрат) планованого рівня рентабельності. З цього можна зробити висновок, що проект помірно ризикований, тому що планована рентабельність склала 20%. Фінансовий план У цьому розділі бізнес-плану узагальнюють все попередні матеріали розділів бізнес-плану і представляють їхні в вартісному вираженні. Фінансовий план передбачає виконання наступних розрахунків: розподіл чистого прибутку (планування коштів фондів накопичення і споживання) (табл. 2.18); баланс грошових доходів і витрат (табл. 2.19); розрахунок доходів і витрат (табл. 2.20); фінансовий план підприємства на планований рік (баланс доходів і витрат) (табл. 2.21); прогнозний баланс активів і пасивів підприємства (табл. 2.22); розрахунок показників фінансово-економічної діяльності підприємства (табл. 2.23) Розподіл чистого прибутку (табл. 2.18) здійснено виходячи з відрахувань до фонду накопичення в розмірі 90% і фонд споживання - 10% чистого прибутку. Такий розподіл обумовлено тим, що ТОВ «Гермес» є новим підприємством, що вимагає розвитку своєї матеріально-технічної бази. Сума грошових коштів на початок планованого періоду береться з звітних балансів активів і пасивів підприємства, а на наступні плановані періоди з п.6 попереднього періоду. Планування виручки від реалізації здійснюється з урахуванням часу надходження грошових коштів на рахунок підприємства за відвантажену продукцію (3 дня). При плануванні витрат на бік слід враховувати також, як і при плануванні грошових коштів, час їх сплати підприємством (тривалість нормальної кредиторської заборгованості постачальникам, бюджету та ін) - 3 дні - постачальникам, 15 днів бюджету і банку і 9 днів - оплаті праці з нарахуваннями. Приріст стійких пасивів на 1998 р. розраховується наступним чином. Кредиторська заборгованість з оплати праці (КЗП) КЗП = ФОП * 9: 360 = (176200 + 67837) * 9: 360 = 6100,93 Кредиторська заборгованість по бюджету (Кб) Кб = НЛ * Д: 360 = 281 507 * 15: 360 = 11828,92, де НЛ - сума податків (5984,89 +1624,39 +5453,12 +58994,85 +209449,91 = 281507,16) Кредиторська заборгованість постачальникам (Кп) за сировину, матеріали, паливо та інші послуги Кп = РМ * Д: 360 = 554433,79 * 3: 360 = 4620,28 СМ - загальна сума витрат на сировину, матеріали, паливо та інші послуги кредиторська заборгованість банку (До%) за користування кредитом: До% = СКР * Д: 360 = 68299,28 * 15: 360 = 2845,80 Скр - розмір сплати% за кредит - 243 926 * 0,28 = 68299,28 Разом стійких пасивів на кінець 1998 року = 6100,93 +11828,92 +4620,28 +2845,8 = 25395,93 руб. Стійкі пасиви на початок 1998 року = норматив оборотних коштів на 1998 рік (табл. 2.10) = 3799,88 Приріст стійких пасивів в 1998 р. = 25395,93 -3799,88 = 21596,05 Розмір стійких пасивів в 1999 році - 26488,06 КЗП = (179724 + 69193,74) * 9: 360 = 6222,94; Кб = 290716,64 * 15: 360 = 12315,96 Кп = 581416,83 * 3: 360 = 5103,36 Кб = 68299,28 * 15: 360 = 2845,80 Приріст стійких пасивів в 1999 році = 26488,06 - 25395,93 = 1092,13 Стійкі пасиви в 2000 р. = 26165,14 КЗП = 6344,93; Кб = 12851,82 Кп = 5192,26 До% - 1897,20 Приріст стійких пасивів в 2000 р. = 26165,14 -26488,06 = - 133,5 Погашення довгострокового кредиту планується протягом 2-х років рівними частками - 243926: 3 = 81308,67 руб. Основними джерелами формування коштів фонду накопичення є: амортизаційні відрахування, відрахування від чистого прибутку, приріст стійких пасивів, довгостроковий кредит банку (лише в 1998 р.). Кошти цього фонду використовувалися на сплату відсотків за користування довгостроковим кредитом, на придбання основних фондів (тільки в 1998 р. і в 1999 р.), на приріст оборотних засобів (починаючи з 1999р.), На погашення довгострокового кредиту банку (згідно з кредитним договором - починаючи з 1999 р.) Аналізуючи дані табл. 2.18 можна помітити зменшення залишків фонду накопичення в 2000 р. до 57741,76 крб., Що пояснюється виплатою 2 / 3 кредиту банку. Фонд споживання в динаміці збільшується (з 11053,7 руб.-1998 р. до 34693,25 крб. - У 2000 р.), тому що використання коштів цього фонду поки не планується. З тим, щоб визначити чи достатньо грошових коштів у підприємства для здійснення безперебійного процесу виробництва в кожний момент часу, складається баланс грошових коштів (табл. 2.19) Розрахунки за даною таблицею відображені в додатку Дані підприємства ТОВ «Гермес» показують, що плановий баланс грошових коштів позитивний, тобто підприємство не буде відчувати дефіциту грошових коштів протягом планованого періоду. У 1998 р. для здійснення основної діяльності необхідно 1 145 511,29 руб. причому ця потреба зростає до 1 421 164,29 - у 2000 р., що пояснюється зростанням обсягів виробництва. Але тому є і залишки грошових коштів після всіх виплат, причому спостерігається позитивна динаміка їх збільшення, то можна зробити висновок, що немає необхідності в залученні додаткових коштів у вигляді короткострокового кредиту. Таким чином, можна зробити висновок, що ТОВ «Гермес» ліквідне. Таблиця 2.18 Розподіл чистого прибутку
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. | Напрями використання коштів фонду накопичення | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.1 | Сплата відсотків за користування довгостроковим кредитом | 68299,28 | 68299,28 | 45532,85 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.2 | Витрати на придбання основних фондів | 243926,0 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.3 | Витрати на приріст оборотних коштів | - | 1094,64 | 1085,31 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.4 | Погашення довгострокового кредиту | - | 81308,67 | 162617,33 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. | Всього витрат | 312225,28 | 150702,59 | 209235,49 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. | Надлишок коштів | 101563,73 | 107137,3 | 57741,76 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Фонд споживання | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. | Чистий прибуток | 110530,67 | 115614,25 | 120787,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. | Джерела формування коштів фонду споживання | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.1 | Залишки коштів фонду на початок планованого періоду | - | 11053,07 | 22614,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.2 | Відрахування від чистого прибутку (10%) | 11053,07 | 11561,43 | 12078,75 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.3 | інші надходження | - | - | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.4 | Фонд оплати праці | - | - | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. | Всього джерел | 11053,07 | 22614,5 | 34693,25 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. | Напрями використання коштів фонду споживання | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.1 | Оплата праці | - | - | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.2 | Пайова участь у будівництві житлового будинку для співробітників | - | - | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.4 | Преміювання | - | - | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. | Всього витрат | - | - | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. | Надлишок коштів | 11053,07 | 22614,5 | 34693,25 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. | Нестача коштів | - | - | - |
Таблиця 2.19
Баланс грошових коштів
№ п / п | Найменування показників | на 1.01.98 р. | на 1.01.99 р. | на 1.01.2000 | на 1.01.2001 |
1. | Грошові кошти на початок року | 25000,0 | 3680,04 | 127039,67 | 132533,99 |
2. | Грошові надходження: | ||||
2.1 | виручка від продажу з ПДВ | - | 1256869,0 | 1324860,58 | 1382501,5 |
2.2 | кредити | - | - | - | - |
2.3 | приріст стійких пасивів | - | 21600,21 | 1092,13 | - |
3. | Всього надходжень | - | 1282149,25 | 1325952,71 | 1382501,5 |
4. | Платежі на сторону: | ||||
4.1 | витрати на виробництво продукції без амортизації | - | 824447,03 | 868930,43 | 908939,28 |
4.2 | сплата податків, що відносяться на фінансовий результат | - | 5735,52 | 6198,09 | 6251,94 |
4.3 | витрати на придбання основних фондів | - | - | 11730 | - |
4.4 | сплата відсотків за кредит | - | 65453,48 | 68299,28 | 46481,45 |
4.5 | норматив оборотних коштів | 21319,96 | - | - | - |
4.6 | приріст оборотних коштів | - | - | 1094,64 | 1085,31 |
4.7 | погашення кредиту | - | - | 81308,67 | 162617,33 |
4.8 | сплата ПДВ | - | 202436,89 | 220488,36 | 230096,74 |
4.9 | сплата податку на прибуток | - | 57036,66 | 62408,92 | 64923,36 |
5. | Усього платежів | 21319,96 | 1155109,58 | 1320458,39 | 1420395,41 |
6. | Залишок грошових коштів на кінець періоду | 3680,04 | 127039,67 | 132533,99 | 94640,08 |
Розрахунок показників даної таблиці відбито у Додатку № 3.
Далі, складена таблиця, що відображає доходи та витрати на виробництво продукції, а також рентабельність продукції та продажу (табл. 2.20), що показує передбачуваний рівень розвитку фірми в часі.
План доходів і витрат на 3 роки відповідно до прогнозу тенденцій розвитку галузі відображає, що протягом 1998-2000 рр.. підприємство незважаючи на зростання витрат буде отримувати стійкий прибуток, рентабельність продукції та продажу в динаміці збільшується, що є позитивною тенденцією.
З тим, щоб перевірити правильність обліку планованих джерел коштів та їх розподілу складається фінансовий план, тобто баланс доходів і витрат - «шахматка» (табл. 2.21), в якій по горизонталі відображаються можливі джерела коштів (прибуток, амортизація та ін), а по вертикалі - напрям використання коштів (платежі до бюджету, орендна плата та ін)
Таким чином, стовпці по вертикалі показують розподіл коштів по кожній статті доходної частини фінансового плану, а рядки по горизонталі - величину надходжень коштів з різних джерел, спрямованих на покриття окремих статей витрат.
Фінансовий план ТОВ «Гермес» на 1998 рік складено правильно, тому що загальний підсумок по горизонталі дорівнює загальному підсумку по вертикалі і склав тисячі чотиреста вісімдесят один 034,51 руб.
Таблиця 2.20
Доходи і витрати ТОВ «Гермес», рублі.
№ п / п | Показники | 1998 | 1999 | 2000 |
1. | Доходи (виручка) від реалізації без ПДВ | 1056192,3 | 1104452,66 | 1152484,84 |
2. | Повна собівартість | 880160,36 | 920377,22 | 960404,03 |
в т.ч. умовно-змінні витрати | 472344,91 | 504053,13 | 536654,56 | |
-Умовно-постійні витрати | 407815,45 | 416324,09 | 423749,47 | |
3. | Податки, зараховують на фінансовий результат | 5984,89 | 6207,36 | 6253,88 |
4. | Балансова прибуток | 170047,18 | 177868,08 | 185826,93 |
5. | Податок на прибуток | 59516,51 | 62253,83 | 65039,43 |
6. | Чистий прибуток | 110530,67 | 115614,25 | 120787,5 |
7. | Рентабельність продукції,% (п.6: п.2 * 100%) | 12,55 | 12,55 | 12,55 |
8. | Рентабельність продажів,% (П.6: п.1 * 100%) | 10,46 | 10,46 | 10,46 |
Таблиця 2.21
Фінансовий план ТОВ «Гермес»
(Баланс доходів і витрат) на 1998 рік
Джерела коштів Напрямок коштів | Прибуток | Амортизація | Відрахування від собівартості | Інші доходи | Кредити банків | Фонд споживання | Фонд накопичення | РАЗОМ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Платежі до бюджету | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
- Податок на прибуток | 58994 | * | * | * | * | * | - | 58994 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
- Податок на майно | * | * | * | 3658,8 | -
На підставі даних, представлених в табл.2.22 і рівня ціни підприємства на одиницю продукції, побудуємо графік беззбитковості (Мал. 5) з метою визначення критичного обсягу виробництва і запасу фінансової міцності ТОВ «Гермес» Критичний обсяг виробництва (V кр) визначається за формулою: V кр = УПЗ: (Ц-УППЗ), де УПЗ - сума умовно-постійних витрат, руб.; Ц - ціна одиниці продукції підприємства, руб.; УППЗ - сума умовно-змінних витрат на одиницю продукції, грн. Запас фінансової міцності визначається як різниця між планованим розміром виручки і розміром порогової виручки і відбиває, до якого розміру можна знижувати обсяг виробництва і не нести при цьому збитків. Критичний обсяг виробництва = сума умовно-постійних витрат: (ціна на од. Прод - (сума умовно-змінних витрат: обсяг виробництва)) = 407 815: (21,6 - (472 344: 48900)) = 34155 шт. Запас фінансової міцності = 48900 - 34155 = 14745 шт. Для розрахунку дати, коли проект почне приносити прибуток необхідно зіставити критичний обсяг виробництва з одноденним випуском продукції: 34155: (48900: 360) = 246 днів. Рис. 5 Графік беззбитковості ТОВ «Гермес» на 1998 рік. З метою оцінки фінансово-економічних результатів проекту складається прогнозний баланс активів і пасивів підприємства ТОВ «Гермес» на 1998-2000 р. (табл. 2.22) Для знову проектованого підприємства, яким є «Гермес» прогнозний баланс складений методами прямого рахунку і «пробки» (для балансування сум по активу і пасиву балансу) Розглядаючи дані табл. 2.22 відзначаємо, що «пробка» розташована в активі балансу в 1998, 1999 рр.. і в пасиві - в 2000 р. Це говорить про те, що в 1998 і 1999 рр.. є резерв розміщення 52881,35 руб. і 9746,63 руб. відповідно у виробництво керамічної плитки. Але в 2000 р. ця ситуація змінюється і необхідно вишукувати 90665 руб. додаткового фінансування проекту. Таблиця 2.22 Прогнозний баланс активів і пасивів ТОВ «Гермес» (на кінець року)
Розрахунок показників даної таблиці відбито у Додатку № 4. Обгрунтування фінансово-економічної доцільності реалізації планованого виробництва можна дати на основі аналізу представлених в табл. 2.23 показників, за якими визначається ліквідність, платоспроможність, фінансова стійкість і стабільність підприємства, а головне - очікуваний термін окупності проекту. Таблиця 2.23 Фінансово-економічні результати діяльності ТОВ «Гермес»
Дані таблиці показують, що ТОВ «Гермес» станом на 1998 рік має стійкий фінансовий стан, тому що всі коефіцієнти знаходяться в межах нормативних. До 2000 року підприємство стане незалежним від зовнішніх кредиторів, тому що планується погашення довгострокового кредиту. Показники ділової активності також говорять про поліпшення фінансового стану, тому що є тенденція до скорочення оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості, крім того, простежується, що до 2000 року проект практично себе окупить. Це дає підстави зробити висновок, що реалізація проекту з виробництва керамічної плитки економічно доцільна. ВИСНОВОК Виходячи з представлених даних, можна зробити наступні висновки: в планованому періоді (1998 - 2000 рр..) має місце зростання обсягів виробництва на 5 і 10% відповідно; для успішної роботи ТОВ «Гермес» необхідні основні виробничі фонди на суму 243 926 руб., для організації процесу виробництва в 1999 р будуть потрібні додаткові витрати на покупку устаткування в розмірі 11 730 руб.; норматив оборотних коштів, у динаміці, збільшується, що пояснюється зростанням обсягів випуску продукції в 1999 і 2000 рр.. і зростанням індексу цін; собівартість випуску також збільшується, хоча собівартість одиниці продукції має тенденцію до зниження, що пояснюється зниженням частки умовно-постійних витрат; сутність цінової політики підприємства полягає у витісненні конкурента за рахунок зниження ціни (ціна на одиницю продукції нижче середньозваженої ринкової ціни); лінійно-функціональна організаційна структура даного підприємства досить ефективна; проект досить ризикований так, як планований рівень рентабельності лежить в зоні оптимістичного ризику і на 0,7% перевищує середньогалузевий показник рентабельності; У цілому реалізація проекту з виробництва керамічної плитки економічно доцільна. ТОВ «Гермес» в майбутньому здатне своєчасно погашати свої зобов'язання перед кредиторами за рахунок коштів, що знаходяться на розрахунковому рахунку, тому що підприємство планує отримувати стійкий прибуток. Список використаної літератури Цивільний кодекс РФ. Частина 1. М.: Юридична література, 1995 -140 Цивільний кодекс РФ. Частина 2. М.: Юридична література, 1995 - 140с. Постанова уряду РФ від 5.08.92 № 552 «Про затвердження положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції, що включаються в собівартість і про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку». Анікеєв С.А. Методика розробки плану маркетингу. Сер. «Практика маркетингу» - М.: Форум, Інформ-Студіо, 1996. - 128 с. Балабанов І.Т. Основи фінансового менеджменту. Як керувати капіталом - М.: Фінанси і статистика, 1996. - 384 с. Берл Густав і ін Миттєвий бізнес-план. Двадцять швидких кроків до успіху / Пер. з англ./.- М.: Дело ЛТД, 1995. - 183с. Бізнес-план. Методичні матеріали. Під редакцією професора Р.Г. Манилівське. - М.: Фінанси і статистика, 1995.-156 с. Вайсман А. Стратегія маркетингу: 10 кроків до успіху. Стратегія менеджменту: 5 факторів успіху. - М.: АТ Інтерексперт, Економіка, 1995 - 166 с. Винокуров В.А. Організація стратегічного управління на підприємстві. - М.: Центр економіки і маркетингу, 1996 -160 с. Горохів Н.Ю., Малев В.В. Бізнес-планування та інвестиційний аналіз. - М.: Інформаційно-видавничий дім Філін, 1998 - 208 с. Грибалев Н.П., Ігнотов І.П. Бізнес-план. Практичне керівництво по складанню. С. Петербург: Белл, 1994 - 203с. Ковальов В.В. Аналіз фінансового стану і прогнозування банкрутства. - С. Петербург, 1994 - 250 с. Котлер Ф. Основи маркетингу. - М.: Прогрес, 1990 - 734с. Ліпсіц І.В. Бізнес-план - основа успіху. - М.: Машинобудування, 1992 - 80с. Пелих А.С. Бізнес-план. - М.: Вісь -89, 1996.-96 с. Сухова Л.Ф. та ін аналіз фінансового стану споживчої кооперації. Навчально-практичний посібник. - Ставрополь: БУПК СКІ, 1997. -33с. Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Методичні вказівки по виконанню курсової роботи з курсу «Менеджмент» для студентів, що навчаються за спеціальністю 061100 «Менеджмент» - Ставрополь: ЦНТІ, 1997. - 59 с. Трубіцин В.А. Успіх і бізнес-план. - Ставрополь: ДП ІТФ Ставропіллі, 1997.-174 с. |