[ Бухгалтерська звітність підприємства 2 Склад зміст ] | 213 | 1584936 | 1692851 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
готова продукція і товари для перепродажу | 214 | 807084 | 1021412 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
товари відвантажені | 215 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
витрати майбутніх періодів | 216 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
інші запаси і витрати | 217 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 220 | 78732 | 78732 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в тому числі покупці і замовники | 231 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | 1287180 | 979505 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в тому числі покупці і замовники | 241 | 1071240 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Короткострокові фінансові вкладення | 250 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Грошові кошти | 260 | 9917112 | 5542661 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші оборотні активи | 270 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом по розділу II | 290 | 14475012 | 9736848 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
БАЛАНС | 300 | 23767056 | 24076065 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Статутний капітал | 410 | 11724 | 11690400 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Власні акції, викуплені в акціонерів | 411 | (2014812) 2 | (2014812) 1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Додатковий капітал | 420 | 1138320 | 1138320 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Резервний капітал | 430 | 33000 | 33000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства | 431 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
резерви, утворені відповідно до установчих документів | 432 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 470 | 918156 | 1049663 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом по розділу 3 | 490 | 11798664 | 11896571 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позики і кредити | 510 | 7376668 | 7280668 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Відкладені податкові зобов'язання | 515 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші довгострокові зобов'язання | 520 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом у розділі IV | 590 | 7376688 | 7280668 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позики і кредити | 610 | 1917360 | 2085360
[1, с.55-56] Приклади типового зміни балансу під впливом господарських операцій Приклад першого типу господарських операцій, що характеризуються зміною статей активу при незмінній валюті балансу (плюс актив і мінус актив на однакову суму). Для видачі заробітної плати персоналу організації з розрахункового рахунку в касу надійшли готівкові гроші в сумі 8000 тис. руб. При проведенні цієї операції будуть порушені дві статті активу балансу - "Розрахункові рахунки" (51) і "Каса" (50). За рахунком "Каса" сума збільшується, а по рахунку "Розрахункові рахунки" зменшується на рівну величину. У результаті господарської операції буде зроблено запис: Д-т сч.51 "Каса" - 8000 тис. руб. К-т сч.51 "Розрахункові рахунки" - 8000 тис. руб. Приклад другого типу характеризується зміною статей пасиву при незмінній валюті балансу (плюс пасив і мінус пасив на рівну суму). На підставі протоколу зборів засновників частина чистого прибутку, що залишилася в розпорядженні організації у сумі 4000 тис. руб., Спрямовується на збільшення резервного капіталу. Відповідно до цієї операції зачіпаються дві статті пасиву в третьому розділі балансу - "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" (84) у бік зменшення і "Резервний капітал" (82) у бік збільшення. У результаті проведення буде мати наступний вигляд: Д-т сч.84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - 4000 тис. руб. К-т сч.82 "Резервний капітал" - 4000 тис. руб. Приклад третього типу викликає зміни у статтях активу і пасиву в бік збільшення при рівності валюти балансу (плюс актив і плюс пасив на однакову суму). Від постачальників отримані і оприбутковані на склад організації матеріали на суму 10000 тис. руб., В результаті збільшилися статті активу балансу "Матеріали" (10) і пасиву балансу "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" (60); валюта балансу також збільшилася на цю суму . Бухгалтерська проводка буде мати вигляд: Д-т сч.10 "Матеріали" - 10000 тис. руб. К-т сч.60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - 10000 тис. руб. Четвертий тип викликає зміни у статтях активу і пасиву в бік зменшення при рівності валюти балансу (мінус актив і пасив мінус на рівну суму). Приклад. Видана з каси заробітна плата персоналу організації у сумі 8000 тис. руб. У результаті цієї господарської операції стаття активу балансу "Каса" (50) та стаття балансу "розрахунки з персоналом з оплати праці" (70) зменшуються. Валюта балансу також зменшиться на суму господарської операції. По рахунках будуть здійснені наступні записи: Д-т сч.70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" - 8000 тис. руб. К-т сч.50 "Каса" - 8000 тис. руб. Порядок угруповання майна і зобов'язань організації по складу і розміщенню, за джерелами формування і типові зміни в бухгалтерському балансі під впливом господарських операцій представлені в таблицях 2, 3, 4, 5 і 6 [1, с 56-57]. Таблиця 2 Майно організації на 1 березня 2005
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
34 | Нерозподілений прибуток звітного року | 2000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
35 | Витрати майбутніх періодів | 500 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
36 | Інвентар та господарські речі | 882 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
37 | Заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами | 850 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
38 | Аванси отримані | 600 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
39 | Організаційні витрати | 200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
40 | Ділова репутація організації | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
41 | Заборгованість постачальникам за придбані матеріально-виробничі запаси | 2600 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
42 | Доходи майбутніх періодів | 600 |
Таблиця 3
Угрупування майна організації по складу і розміщенню на 1 березня 2005
№ п / п | Група майна по розділам | № по таб.3.2 по підгрупах | Підгрупи і види майна | Сума, тис. руб. |
I | Необоротні активи | Нематеріальні активи (04) | 1300 | |
У тому числі: | ||||
4 | - Патенти | 500 | ||
14 | - Ліцензії | 350 | ||
20 | - Товарні знаки | 150 | ||
39 | - Організаційні витрати | 200 | ||
40 | - Ділова репутація організації | 100 | ||
Основні засоби (01) | 31520 | |||
У тому числі: | ||||
3 | - Будівлі заводоуправління | 5120 | ||
9 | - Виробниче обладнання в цехах | 13000 | ||
13 | - Транспортні витрати | 10000 | ||
19 | - Виробничий і господарський інвентар | 1300 | ||
27 | - Основні засоби цехів допоміжного виробництва | 2100 | ||
5 | Довгострокові фінансові вкладення (58) | 800 | ||
РАЗОМ ПО РОЗДІЛУ I | 33620 | |||
II | Оборотні активи | Виробничі запаси | 10582 | |
У тому числі: | ||||
1 | -Паливо (10) | 300 | ||
2 | - Запасні частини (10) | 900 | ||
6 | Основні матеріали | 2000 | ||
15 | - Готова продукція | 2600 | ||
16 | - Витрати у незавершене виробництво (20) | 1800 | ||
21 | - Тара і тарні матеріали (10) | 600 | ||
25 | - Допоміжні матеріали (10) | 1000 | ||
35 | - Витрати майбутніх періодів (97) | 500 | ||
36 | - Інвентар та господарські речі (10) | 882 | ||
31 | Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19) | 3300 | ||
Дебіторська заборгованість | 500 | |||
У тому числі: | ||||
7 | - Інші дебітори | 500 | ||
10 | Короткострокові фінансові вкладення (58) | 1000 | ||
Грошові кошти | 4598 | |||
У тому числі: | ||||
22 | - Каса (50) | 98 | ||
28 | - Розрахункові рахунки (51) | 2500 | ||
32 | - Валютні рахунки (52) | 2000 | ||
Разом по розділу II | 19980 | |||
БАЛАНС (всього майна організації по складу і розміщенню) | 53600 |
Таблиця 4
Угрупування майна організації за джерелами його утворення на 1 березня 2005
№ розділу | Угруповання джерел утворення майна по розділам | № по таб.3.2 по підгрупах | Підгрупи і види джерел утворення майна | Сума, тис. руб. |
III | Капітал і резерви | 11 | Статутний капітал (80) | 12400 |
23 | Додатковий капітал (83) | 7400 | ||
17 | Резервний капітал (82) | 3200 | ||
34 | Нерозподілений прибуток звітного року (84) | 4000 | ||
Разом у розділі III | 29000 | |||
IV | Довгострокові зобов'язання | Позикові кошти | 5100 | |
У тому числі: | ||||
12 | - Довгострокові позики (67) | 2000 | ||
30 | - Довгострокові кредити банків (67) | 3100 | ||
РАЗОМ ПО РОЗДІЛУ IV | 5100 | |||
V | Краткоср-е зобов'язання | Позикові кошти | 7400 | |
У тому числі: | ||||
18 | - Короткострокові кредити банків | 5000 | ||
12 | - Короткострокові позики (66) | 2400 | ||
Кредиторська заборгованість | 11 500 | |||
У тому числі: | ||||
26 | - Заборгованість перед бюджетом з податків і зборів (68) | 1500 | ||
29 | - Заборгованість персоналу по оплаті праці (70) | 4600 | ||
33 | - Заборгованість по соціальному страхуванню і забезпеченню (69) | 950 | ||
37 | - Заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (79) | 850 | ||
38 | - Аванси отримані (62) | 600 | ||
41 | - Заборгованість перед постачальниками за придбані матеріально-виробничі запаси (60) | 2600 | ||
8 | - Інші кредитори | 400 | ||
42 | Доходи майбутніх періодів (98) | 600 | ||
РАЗОМ ПО РОЗДІЛУ V | 19500 | |||
БАЛАНС (всього майна за джерелами утворення) | 53600 |
Приклад. На підставі даних таблиць 2, 3 і 4 складений бухгалтерський баланс, результати якого представлені в таблиці 5.
Приклад. На підставі перелічених операцій у таблиці 6 розглядаються чотири типи змін в балансі під впливом господарських операцій.
1. Зміни (+, -) у структурі активу балансу.
2. Зміни (+, -) в структурі пасиву балансу.
3. Однакове збільшення (+) в активі і в пасиві балансу.
4. Однакове зменшення (-) в активі і в пасиві балансу [1, с.57-58].
Таблиця 5
Бухгалтерський баланс організації на 1 березня 2005
Актив | Сума, тис. руб. | Пасив | Сума, тис. руб. |
I. Необоротні активи | III. Капітал і резерви | ||
Нематеріальні активи | 1300 | Статутний капітал | 12400 |
Основні засоби | 31520 | Додатковий капітал | 7400 |
Довгострокові фінансові вкладення | 800 | Резервний капітал | 3200 |
РАЗОМ ПО РОЗДІЛУ I | 33620 | Нерозподілений прибуток звітного року | 4000 |
П. Оборотні активи | Разом у розділі III | 29000 | |
Запаси | 10582 | IV. Довгострокові зобов'язання | 5100 |
Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 3300 | РАЗОМ ПО РОЗДІЛУ IV | 5100 |
Дебіторська заборгованість | 500 | V. Короткострокові зобов'язання | |
Короткострокові фінансові вкладення | 1000 | Позикові кошти | 7400 |
Грошові кошти | 4598 | Кредиторська заборгованість | 11500 |
Разом по розділу II | 19980 | Доходи майбутніх періодів | 600 |
РАЗОМ ПО РОЗДІЛУ V | 19500 | ||
БАЛАНС | 53600 | БАЛАНС | 53600 |
Таблиця 6
Зміни в бухгалтерському балансі під впливом господарських операцій на 1 березня 2005
№ п / п | Зміст господарських операцій за березень 2005 р. | Сума, тис. руб. | Кореспонденція рахунків | Зміни в балансі | Тип змін | ||||
Актив | Пасив | ||||||||
Дебет | Кредит | збільшення (+) | зменшення (-) | збільшення (+) | зменшення (-) | ||||
1 | Оприбутковано невраховані основні кошти, виявлені під час інвентаризації | 20000 | 01 | 91 | + | + | 3 | ||
2 | Оприбутковано матеріали, що залишилися при списанні прийшли в непридатність основних засобів | 800 | 10 | 99 | + | + | 3 | ||
3 | Списані матеріали, витрачені на капітальні вкладення | 5000 | 08 | 10 | + | - | 1 | ||
4 | Нараховано оплату праці, пов'язаної з заготівлею матеріалів | 1500 | 10 | 70 | + | + | 3 | ||
5 | Відпущені матеріали на загальногосподарські потреби | 1600 | 26 | 10 | + | 1 | |||
6 | Отримано готівкою короткострокові кредити банків | 6000 | 50 | 66 | + | + | 3 | ||
7 | Оплачено з розрахункового рахунку заборгованість постачальникам за матеріали | 18000 | 60 | 51 | - | - | 4 | ||
8 | Здійснено погашення довгострокових позик отриманими короткостроковими кредитами | 15000 | 67 | 66 | - | + | 2 | ||
9 | Видана з каси заробітна плата персоналу організації | 20000 | 70 | 50 | - | - | 4 | ||
10 | Відображено виявлена недостача готової продукції | 2100 | 94 | 43 | + | - | 1 | ||
11 | Перераховано з розрахункового рахунку податки до бюджету | 4200 | 68 | 51 | - | - | 4 | ||
12 | Нараховано відпускні за рахунок резерву на оплату відпусток | 1600 | 96 | 70 | - | + | 2 |
[1, с.58-60]
2.2 Звіт про прибутки та збитки
Таблиця 7
Звіт
Коди | |||
0710002 | |||
01 | 04 | 05 | |
на 31 грудня 2005
Форма N 2 по ОКУД
Дата (рік, місяць, число)
Організація ЗАТ "Ліра" за ЄДРПОУ
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН
Вид діяльності ____________________ по КВЕД
Організаційно-правова форма / форма власності Товариство обмеженою відповідальності за ОКОПФ / ОКФС
Одиниця виміру: грн. по ОКЕІ
Місцезнаходження (адреса) 420140 м. Казань, вул. Мінська б.7
Дата затвердження
Дата відправлення (прийняття)
Найменування показника | Код рядка | За звітний період | За аналогічний період попереднього року |
I. Доходи і витрати по звичайних видах | |||
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів), | 010 | 280 000 | 120 000 |
в тому числі від продажу: продукції товарів | 011 012 013 | 200 000 80 000 | 70 000 50 000 |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг, | 020 | 150 000 | 80 000 |
в тому числі проданих продукції товарів | 021 022 023 | 100 0000 50 000 | 45 000 35 000 |
Валовий прибуток (стр.010 - стр.020) | 029 | 130 000 | 40 000 |
Комерційні витрати | 030 | 20 000 | 5000 |
Управлінські витрати | 040 | - | - |
Прибуток (збиток) від продажу (Стр.010 - стр.020 - стр.030 - стр.040) | 050 | 110 000 | 35 000 |
П. Операційні доходи і витрати | |||
Відсотки до отримання | 060 | - | - |
Відсотки до сплати | 070 | - | - |
Доходи від участі в інших організаціях | 080 | - | - |
Інші операційні доходи | 090 | 40 000 | 5000 |
Інші операційні витрати | 100 | 7000 | |
III. Позареалізаційні доходи і витрати | |||
Позареалізаційні доходи | 120 | 500 | |
Позареалізаційні витрати | 130 | 4474 | 3606 |
Прибуток (збиток) до оподаткування (Стр.050 + стр.060 - стр.070 + стр.080 + + стр.090 - стр.100 + стр.120 - стр.130) | 140 | 135 526 | 32 894 |
Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі | 150 | 32 526 | 7894 |
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності | 160 | 103 000 | 25 000 |
IV. Надзвичайні доходи і витрати | |||
Надзвичайні доходи | 170 | - | - |
Надзвичайні витрати | 180 | - | - |
Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) (Стр.160 + стр.170 - стр.180) | 190 | 103 000 | 25 000 |
Довідково: | |||
Дивіденди, що припадають на одну акцію (заповнюється в річної бухгалтерської звітності): | |||
за привілейованими | 201 | ||
за звичайними | 202 | ||
Передбачувані в наступному звітному році суми дивідендів, що припадають на одну акцію: | |||
за привілейованими | 203 | ||
за звичайними | 204 |
[4, с.443-444]
Зв'язок показників фінансового результату, що подаються у звіті про прибутки і збитки і відображаються на рахунках бухгалтерського обліку показано в таблиці 8.
Таблиця 8
Порядок формування звіту про прибутки і збитки організації на основі даних бухгалтерського обліку
Номер рядка ф. № 2 | Бухгалтерська проводка | Зміст операції, що відображається на фінансовому результаті | |
Дебет | Кредит | ||
010 | 62 | 90-1 | (+) Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг з моменту відвантаження (або відповідно до договору інший момент переходу прав власності); орендна плата, ліцензійні платежі, доходи від участі в статутних капіталах інших організацій) якщо предметом діяльності є надання за плату своїх активів в оренду, прав на нематеріальні активи та участь у статутних капіталах інших організацій). |
90-3 | 68 ПДВ, 76 ПДВ | (-) ПДВ | |
90-4 | 68 акциз, 76 акциз | (-) Акциз | |
90-5 | 68 ЕП | (-) Експортне мито | |
90-6 | 68 ПР | (-) Податок з продажів | |
020 | 90-2 | 20, 43 | Собівартість продукції (робіт, послуг) |
90-2 | 40 | Відхилення фактичної виробничої собівартості від нормативної (планової) (Ф> Н - позитивна запис, Ф <Н - негативна запис) | |
90-2 | 41 | Купівельна вартість реалізованих товарів | |
029 | - | - | Стр.010 - стр.020 |
030 | 90-2 | 44 | Витрати на продаж, пов'язані з реалізованої продукції, в організаціях, що здійснюють виробничу діяльність |
90-2 | 44 | Витрати на продаж товарів в торгових організаціях | |
040 | 90-2 | 26 | Управлінські витрати (за облікову політику) |
050 | - | - | Стр.010 - стр.020 - стр.030 - стр.040 |
060 | 76 | 91-1 | Відсотки, що приєднуються до отримання за облігаціями, депозитах і т.п., за надання в користування коштів організації |
070 | 91-2 | 66, 67 | Відсотки, що сплачуються за кредитами, позиками, облігаціями, акціями |
080 | 51, 76 | 91-1 | Доходи по акціях інших організацій |
090 | 62, 76 | 91-1 | Доходи за вибуває майну |
91-2 | 68 ПДВ | (-) ПДВ з реализуемому майну | |
51, 76 | 91-1 | Належна до отримання (одержана) орендна плата, ліцензійні платежі, доходи від участі в статутних капіталах інших організацій (якщо надання за плату своїх активів в оренду, прав на нематеріальні активи та участь у статутних капіталах інших організацій не є предметом діяльності). | |
91-2 | 68 ПДВ | (-) ПДВ з орендної плати, ліцензійних платежів | |
76-3 | 91-1 | Доходи від спільної діяльності | |
51 | 91-1 | Компенсації витрат на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів, за анульованими договорами тощо | |
51.76 | 91-1 | Суми, отримані за продану іноземну валюту | |
100 | 91-2 | 01, 04 | Залишкова вартість вибуває амортизується майна |
91-2 | 10, 69, 70 | Витрати, пов'язані з вибуттям майна | |
91-2 | 10, 58 | Балансова вартість іншого вибуває майна | |
91-2 | 10.69, 70 і ін | Витрати з утримання законсервованих потужностей об'єктів з анулював договорами тощо | |
91-2 | 51, 76 | Витрати, пов'язані з обслуговуванням цінних паперів |
91-2 | 57 | Вартість реалізованої іноземної валюти за курсом ЦБ РФ на день продажу | |
91-2 | 68 | Нараховані податки і збори за рахунок фінансових результатів | |
120 | 60, 76 | 91-1 | Кредиторська і депонентская заборгованість, щодо якої минув термін позовної давності |
51, 52 | 91-1 | Суми, що надійшли в погашення дебіторської заборгованості, списаної в минулі роки | |
51, 52, 76-2 | 91-1 | Штрафи, пені, неустойки, відшкодування збитків за господарськими договорами, що підлягають отриманню | |
60, 76 і ін | 91-1 | Прибуток минулих років, виявлена у звітному році | |
01, 04, 10, 41 | 91-1 | Зарахування на баланс майна, виявленого в надлишку при інвентаризації | |
52, 57, 62, 76 та інших | 91-1 | Курсові різниці | |
130 | 91-2 | 14 | Резерв під зниження вартості матеріальних цінностей |
91-2 | 62, 76 | Збитки від списання дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності | |
91-2 | 62, 76 | Борги, не реальні до стягнення | |
91-2 | 51, 76 | Штрафи, пені, неустойки, відшкодування збитків за договорами, що підлягають сплаті | |
91-2 | 02, 05 та ін | Збитки по операціях минулих років, виявлені у звітному році | |
91-2 | 94 | Нестачі, виявлені під час інвентаризації | |
91-2 | 51, 76 | Судові витрати | |
91-2 | 52, 57, 60, 62, та ін | Курсові різниці | |
140 | - | - | Стр.050 + стр.060 - стр.070 + стр.080 + + стр.090 - стр.100 + стр.120 - стор.130 |
150 | 99 | 68 | Податок на прибуток |
160 | - | - | Стр.140 - стор.150 |
170 | 51, 52, 76-1 | 99 | Суми страхового відшкодування і покриття збитків від надзвичайних обставин |
180 | 99 | 01, 10, 41 і ін | Втрати від надзвичайних ситуацій |
190 | - | - | Стр.160 + стр.170 - стор.180 |
[4, с.444-446]
2.3 Звіт про зміни капіталу
Приклад. Статутний капітал ТОВ "Ліра" на кінець 2003 року становив 300 000 руб. Протягом 2004-2005 років його сума не змінювалася.
На кінець 2003 року додатковий капітал "Ліра" дорівнював 70 000 руб. У 2003 році фірма не проводила переоцінку основних засобів.
За наказом директора була проведена переоцінка основних засобів фірми на 1 січня 2005 року.
Первісна вартість основних засобів становила 50 000 руб., Сума нарахованої амортизації - 30 000 руб. Відновлювальна вартість основних засобів за документально підтвердженим ринковими цінами склала 60 000 руб.
Бухгалтер "Ліри" визначив:
коефіцієнт збільшення вартості майна в результаті переоцінки:
60 000 руб.: 50 000 руб. = 1,2;
суму амортизації основних засобів після переоцінки:
30 000 руб. х 1,2 = 36 000 руб.;
різницю між старою і новою сумами амортизації:
36 000 крб. - 30 000 руб. = 6000 руб.
У результаті дооцінки балансова вартість основних засобів збільшилася на 10 000 руб. (60 000 - 50 000), а додатковий капітал фірми -
на 4000 крб. (10 000 - 6000).
Сума додаткового капіталу, сформованого на 1 січня 2005 року, склала 74 000 руб. (70 000 + 4000).
На 31 грудня 2003 нерозподілений прибуток фірми була дорівнює 25 000 руб. У 2004 році "Ліра" отримала прибуток у розмірі 40 000 руб. Резервний фонд фірма не створювала.
Таким чином, на 31 грудня 2004 року залишок чистого прибутку склав 65 000 руб. (25 000 + 40 000).
Прибуток, яку фірма отримала у 2005 році, склала 35 000 руб. Отже, залишок чистого прибутку на 31 грудня 2005 року, дорівнює 100 000 руб. (65 000 + 35 000).
Бухгалтер "Ліри" заповнив розділ I Звіту про зміни капіталу так:
Таблиця 9
I. Зміни капіталу
Показник | Статутний капітал | Додатковий капітал | Резервний капітал | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | Разом | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
найменування | код | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3
[17] 2.4 Звіт про рух грошових коштів Приклад. Станом на 1 січня 2005 року ЗАТ "Ліра" має залишки грошових коштів: на рахунку 50 "Каса" - 5000 руб.; на рахунку 51 "Розрахункові рахунки" - 160 000 руб. По рядку "Залишок коштів на початок року" організація повинна відобразити суму 165 000 руб. (5000 + 160 000). Загальна сума виручки від продажу продукції, що надійшла до каси і на розрахунковий рахунок "Ліри" протягом 2005 року, склала 1 180 000 руб. (У тому числі ПДВ - 180 000 руб). Крім того, "Ліра" отримала аванси на суму 236 000 руб. (У тому числі ПДВ - 36 000 руб). По рядку "Кошти, отримані від покупців і замовників" бухгалтер напише 1416000 крб. (1 180 000 + 236 000). У 2005 році співробітник "Ліра" повернув до каси невикористаний залишок суми, раніше виданий під звіт на закупівлю матеріалів, у розмірі 5000 руб. Крім того, надійшли на розрахунковий рахунок неустойки за порушення господарських договорів в сумі 60 000 руб. Кошти, що надійшли в розмірі 65 000 руб. (5000 + 60 000) відображаються по рядку "Інші доходи". Протягом 2005 року організація перерахувала постачальникам сировини і матеріалів 472 000 руб. (У тому числі ПДВ - 72 000 руб). Ця сума вписується по рядку "На оплату придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів". Загальна сума грошових коштів, виданих за рік на оплату праці співробітників, склала 300 000 руб. Ця сума вказується по рядку "На оплату праці". Сума податкових платежів, перерахованих до бюджету, склала 360 000 руб. Вона відображається по рядку "На розрахунки по податках і зборах". Протягом 2005 року загальна сума готівкових грошових коштів, виданих під звіт працівникам, склала 150 000 руб. Ця сума відображається по рядку "Інші витрати". По рядку "Чисті грошові кошти від поточної діяльності" вказується різниця між отриманими і витраченими грошима в рамках поточної діяльності фірми. Ця різниця складе: 1416000 крб. + 65 000 руб. - 472 000 руб. - 300 000 руб. - 360 000 руб. - 150 000 руб. = 199 000 руб. У звітному році фірма продала основний засіб вартістю 60 000 руб. (У тому числі ПДВ - 10 000 руб). Також були продані векселі іншої організації на суму 50 000 руб. Ці засоби відображаються по рядках "Виручка від продажу об'єктів основних засобів та інших необоротних активів" (60 000 руб) і "Виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень" (50 000 руб). У поточному році фірмі повернуто довгостроковий позику в сумі 300 000 руб. Він вписується по рядку "Надходження від погашення позик, наданих іншим організаціям". По рядку "Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності" вказується різниця між отриманими і витраченими грошима в рамках інвестиційної діяльності фірми: 60 000 руб. + 50 000 руб. + 300 000 руб. = 410 000 руб. У 2005 році фірма отримала відсотки по позиці в сумі 25 000 руб. Її слід відобразити по рядку "Надходження від позик і кредитів, наданих іншим організаціями". Крім того, фірма повернула банківський кредит у сумі 200 000 руб. Його треба вказати по рядку "Погашення позик і кредитів (без відсотків)". По рядку "Чисті грошові кошти від фінансової діяльності" в круглих дужках пишеться негативний результат у розмірі 175 000 руб. (25 000 руб. - 200 000 руб). Різниця між усіма надійшли і витраченими сумами в рамках усіх видів діяльності фірми складатиме: 215 000 руб. + 410 000 руб. - 175 000 руб. = 450 000 руб. Вона відображається по рядку "Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів". По рядку "Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду" вказується сума грошей фірми на 1 січня 2006 року: 165 000 руб. + 199 000 руб. + 410 000 руб. - 175 000 руб. = 615 000 руб. Розглянемо як буде виглядати заповнена форма № 4. Таблиця 10 Звіт про рух грошових коштів
Форма № 4 по ОКУД Дата (рік, місяць, число) Організація _ЗАО "Ліра "______________ за ЄДРПОУ Ідентифікаційний номер платника податків ІПН Вид діяльності ______________________ за КВЕД Організаційно - правова форма / форма власності ____________________________________ по ОКОПФ / ОКФС Одиниця виміру: тис. руб. __________________ По ОКЕІ Місцезнаходження (адреса) __________________________________ ________________________________________________________________ Дата затвердження Дата відправлення (прийняття)
| - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Надходження від погашення позик, наданих іншим організаціям | 300 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Придбання дочірніх організацій | (-) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Придбання об'єктів основньех коштів, дохідних вкладень в матеріальні цінності і нематеріальних активів Придбання цінних паперів і інших фінансових вкладень | (-) (-) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позики, надані іншим організаціям | (-) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності | 410 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рух грошових коштів з фінансової діяльності | 25 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Надходження від емісії акцій або інших пайових паперів Надходження від позик і кредитів, наданих іншими організаціями | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Погашення позик і кредитів (без відсотків) | (200) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Погашення зобов'язань з фінансової оренди | (-) (-) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Чисті грошові кошти від фінансової діяльності | (175) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів | 450 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду | 615 |
[14]
2.5 Пояснювальна записка
Розділ I. Загальні відомості про діяльність організації
1.1 Товариство з обмеженою відповідальністю "Ліра" створено в 1996 році. Його засновниками є громадяни Росії: Петров Петро Петрович; Іванов Іван Іванович та Закрите акціонерне товариство "Паркос".
Статутний капітал становить 150 000 рублів.
1.2 Юридична адреса: 120140, м. Казань, вул. Астрономічна. буд.5.
000 "Ліра" має власну виробничу базу за адресою: 140107, м. Казань, вул. Есперанто, д.75. База представлена капітальним складом загальною площею 540 кв. м і гаражем на 3 автомобілів.
1.3 Відповідно до Статуту основним видом діяльності організації є оптова торгівля торгово-технічним обладнанням. Крім того, до складу виручки за звичайними видами діяльності можуть включатися платежі від операцій:
здачі в оренду об'єктів основних засобів;
за договором комісії, агентським договором;
з надання транспортних послуг і т.д.
1.4 На кінець звітного періоду у фірмі працювало 75 осіб у складі наступних відділів:
відділ продажу - 12 осіб;
відділ мережевого маркетингу, логістики та реклами - 15 осіб;
бригада будівельників - 25 осіб;
транспортна служба - 10 осіб;
фінансова служба - 13 осіб.
1.7 Структура продажів ТОВ "Ліра":
Таблиця 11
Виручка від реалізації | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | |
Торгового обладнання, тис. руб. | 2200 | 2100 | 2200 | 2070 | 2000 | |
Частка в структурі виручки-нетто,% | 34 | 25 | 22 | 19 | 17 | |
Іншого обладнання (холодильного), тис. руб. | 3300 | 4900 | 6200 | 6930 | § 000 | |
Частка в структурі виручки-нетто,% | 51 | 59 | 62 | 65 | 67 | |
Монтажних робіт, тис. руб. | 800 | 1100 | 1300 | 1450 | 1700 | |
Частка в структурі виручки-нетто,% | 12 | 13 | 13 | 14 | 14 | |
Здачі в оренду основних засобів., Тис. руб | 200 | 200 | 300 | 250 | 300 | |
Частка в структурі виручки-нетто% | 3 | 3 | 3 | 2 | ||
Разом, тис. руб. | 6500 | 8300 | 10000 | 10700 | 12000 | |
Разом по структурі,%
1.12. Зміни в Облікової політики ТОВ "Ліра" пов'язані із змінами в законодавстві. Організація торгує товарами, і транспортні витрати з їх доставки на склад враховуються на рахунку 44 "Витрати на продаж". Сума транспортних витрат списується з цього рахунку пропорційно вартості реалізованих товарів. У податковому обліку такі витрати також враховуються окремо і у вартість товарів не включаються. У 2005 році Федеральним законом від 6 червня 2005 року № 58-ФЗ "Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації про податки і збори" порядок формування вартості покупних товарів у податковому обліку був змінений. Згідно з цим законом з 1 січня 2005 року дозволяється включати транспортні та інші витрати, пов'язані з придбанням товарів, в їх фактичну собівартість. У зв'язку з цим організація змінює Облікову політику і списує транспортні витрати на збільшення вартості покупних товарів. Це правило застосовується як у бухгалтерському, так і в податковому обліку, що максимально зблизило їх. Дана зміна дозволило значно знизити трудомісткість облікового процесу. 2.5 ТОВ "Ліра" є організацією, яку контролює ЗАТ "Паркос", зареєстроване за адресою: 420107, м. Казань, вул. Есперанто, буд.16. ЗАТ "Паркос" володіє 30 відсотками заставного капіталу ТОВ "Ліра". 2.6 ТОВ "Ліра" реалізує ЗАТ "Паркос" приблизно 25 відсотків всього устаткування. При цьому ціни реалізації на 10 відсотків нижче за звичайні ціни на аналогічні товари [16]. Висновок Бухгалтерська звітність як єдина система даних про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі складається на основі даних бухгалтерського обліку. Організації складають місячну, квартальну і річну бухгалтерську звітність. При цьому місячна і квартальна бухгалтерська звітність є проміжною. Бухгалтерська звітність організацій (крім кредитних, страхових організацій та бюджетних установ) складається: з бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, звіту про зміни капіталу, звіту про рух грошових коштів, додатку до бухгалтерського балансу, пояснювальної записки; аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту. Бухгалтерський баланс - найважливіше джерело інформації про фінансовий стан організації за звітний період. Він дозволяє визначити склад і структуру майна організації, мобільність і оборотність оборотних коштів, стан та динаміку дебіторської та кредиторської заборгованості, кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток). Бухгалтерський баланс ділиться на дві частини: актив і пасив, кожен з яких складається з розділів. Основне призначення звіту про прибутки та збитки полягає в характеристиці фінансових результатів діяльності організації за звітний період. У поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки розкриваються відомості, пов'язані з облікову політику організації, забезпечуючи користувачів додатковими даними, які недоцільно включати в бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки, але які необхідні їм для реальної оцінки фінансового стану організації, фінансових результатів її діяльності та змін її фінансового стану. Усі суттєві відступу у діяльності організації та їх вплив на результати цієї діяльності повинні бути розкриті у поясненнях до звітності. Пояснення представляють собою окремі форми бухгалтерської звітності (звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів тощо) та пояснювальну записку. Звіт про зміни капіталу складається з двох розділів: змін капіталу і резерви. Перший розділ показників характеризує причини, що обумовили збільшення статутного, додаткового і резервного капіталів і нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), а також його зменшення. Другий розділ (резерви) містить показники за звітний та попередній рік (залишок на початок періоду, надходження, використання і залишок на кінець періоду). Призначення звіту про рух грошових коштів - забезпечення користувачів фінансової звітності інформацією про надходження і виплати грошових коштів організації за певний період. Він дозволить оцінити платоспроможність організації, його можливість виплачувати кредити, позики, дивіденди, заробітну плату та інші платежі, його потребу в додатковому фінансуванні, пов'язувати показник чистого прибутку з надходженнями і виплатами грошових коштів і, нарешті, з'ясувати, звідки гроші надійшли і куди вони направлені . У звіті про цільове використання отриманих коштів представлена інформація за звітний і попередній роки за такими показниками, як залишок коштів на початок звітного року, надходження коштів за видами, використання коштів за все і за їх видами. Додаток до бухгалтерського балансу призначено для розкриття та пояснення окремих показників, наведених у бухгалтерському балансі. Воно складається з 10 розділів. Організації публікують бухгалтерську звітність та підсумкову частину аудиторського висновку, якщо це передбачено законодавством України. Публікація здійснюється не пізніше 1 червня року, наступного за звітним, в газетах, журналах або шляхом розповсюдження серед користувачів брошур, буклетів та інших видань. Організації, включаючи дочірні і залежні товариства (якщо такі є), складають зведену бухгалтерську звітність у порядку, що встановлюється Мінфіном РФ, яка підписується керівником та головним бухгалтером. Бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни у фінансовому становищі. При недостатності даних для формування достовірного і повного уявлення про фінансовий стан і результати діяльності організації, сформованих виходячи з правил ПБУ 4 / 99, вона має право включити самостійно додаткові показники і пояснення. Такими можуть бути розшифровки окремих статей бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки. При формуванні бухгалтерської звітності має дотримуватися вимога нейтральності: інформація, що міститься у звітності, повинна відповідати інтересам різних груп користувачів. Бухгалтерська звітність організації повинна містити показники діяльності всіх філій, представництв та інших підрозділів, включаючи виділені на окремі баланси. Складання бухгалтерської звітності - дуже відповідальна робота, яка під силу не кожному бухгалтеру. Потрібно бути хорошим фахівцем, мати відповідну освіту і практичний досвід, бути в курсі подій, змін, що стосуються бухгалтерського обліку, щоб впоратися з цим завданням. Список літератури
1 Порядок оцінки вартості чистих активів акціонерних товариств затверджений наказом Мінфіну РФ, Федеральною комісією з ринку цінних паперів від 29 січня 2003 р. № 10 н/03-6/п3. Під вартістю активів розуміється величина, яка визначається шляхом вирахування з суми активу організації суми її пасивів. 2 Якщо показники даються в круглих дужках, то вони вираховуються з відповідних показників при нарахуванні даних (проміжних, підсумкових). |