Система оподаткування підприємства

виправити

Федеральне агентство з освіти

Державна освітня установа вищої професійної освіти

Володимирський державний університет

Інститут малого та середнього бізнесу

РОЗРАХУНКОВО-ПРАКТИЧНА РОБОТА

З дисципліни «Податкова політика»

Виконала:

ст. гр. ЕіУ-104

Степанова Є.В.

Перевірила:

Снєгірьова Т.К.

Володимир 2006

Практична робота № 1

Розподіл податкового тягаря

Мета роботи: вивчити розподіл податкового тягаря в умовах еластичного (нееластичного) попиту і пропозиції на продукцію.

Теоретичні основи.

Введення таких податків як акцизи, податок з продажу або на додану вартість, супроводжується вирішенням питання про розподіл податкових платежів. З точки зору соціально-економічної орієнтації таких податків важливо визначити, хто буде основним платником податку: виробники продукції або її споживачі. У завданнях виробничого прогнозування споживачами продукції можуть виступати фірми, підприємства тобто юридичні особи або фізичні особи. Надходить продукція в кінцеве споживання чи немає в даних розрахунках принципового значення не має. Відповідно до закону попиту і пропозиції на продукцію підприємств встановлюється рівноважна ціна.

Завдання до практичної роботи

• побудувати графіки попиту і пропозиції;

• побудувати зміщення пропозиції в результаті введення податку з продажів;

• визначити податкові надходження (НП), загальне податкове навантаження (ОНБ) та надмірне податкове навантаження (ІНБ).

Рівняння кривої З = 12 - 0,09 Ц

Рівняння кривої П ₁ після введення податку з обороту; П ₁ = 3 +0,6 Ц

Рівняння кривої П ₂ після введення податку з обороту; П ₂ = 6 +0,6 Ц

При нееластичному пропозиції в умовах нееластичного попиту податковий тягар лягає на споживача. Ринкова ціна після введення акцизу збільшилася значно з 9,4 р. До 11р. Т.ч. основне податкове навантаження лягає на споживача.

S _Δ S _АВСД = S _заг. = 36, 5 руб.

З графіка видно податковий тягар:

яке лягає на споживача - АА ¹ Е ¹ Е.
яке лягає на виробника - А ¹ НД Е ¹
податкові надходження до бюджетної системи - ЕСД
спільне - АВСД

Практична робота № 2

Податок на додану вартість

Мета роботи: вивчити особливості розрахунку податку на додану вартість підприємства.

Теоретичні основи

Податок на додану вартість є одним з основних федеральних податків, який розраховується і стягується з підприємств у відповідності з главою 21 «Податок на додану вартість» НК РФ. Цей податок включається у вартість продукції підприємств.

Об'єктом оподаткування при цьому є обороти з реалізації продукції або виконаних робіт і наданих послуг на території Російської Федерації. Для визначення оподатковуваного обороту використовується показник вартості реалізованих товарів, робіт, послуг підприємства.

Слід розрізняти показники вартості реалізованої продукції (УРП) і виручки від реалізації продукції (ВРП). Вартість реалізованої продукції може включати в себе суму ПДВ, тоді це буде називатися виручкою від реалізації продукції:

ВРП = УРП + ПДВ

У зв'язку з цим, встановлені ставки ПДВ 10% (за окремими продовольчих товарах і товарах для дітей, перелік яких затверджується урядом РФ) і 18% (по всіх інших товарах, роботах і послугах) застосовуються по-різному:

• УРП (без ПДВ) → основні ставки 10%, 18%;

• ВРП (з ПДВ) → розрахунковий коефіцієнт k = 18: 118.

Сума податку на додану вартість, яку необхідно внести до бюджету (ПДВ ^Б), визначається:

ПДВ ^Б = ПДВ - ПДВ ^УПЛ

де ПДВ ^Б - сума податку, отримана від споживачів за реалізовану продукцію, роботи, послуги; ПДВ ^УПЛ - сума податку, фактично сплаченого постачальникам за матеріали, сировину, і підтверджена рахунками-фактурами.

Завдання до практичної роботи

У відповідності з варіантом завдань виконати розрахунок, визначити суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету.

Приклад розрахунку суми податку на додану вартість наведено у табл.1

Таблиця № 1

№ п / п	Показник	Сума, УРАХУВАННЯМ
1	Вартість придбаних матеріальних ресурсів (з ПДВ)	1100
2	Σ ПДВ по придбаних матеріалами ресурсів (срт.1 * 18/118)	167,8
3	Вартість реалізованої продукції (без ПДВ) або боротися	2200
4	Σ ПДВ за ставкою 18% (стор.3 * 18%)	396
5	Виручка від реалізації продукції (стор.3 + стор.4)	2596
6	Σ ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (стор.4-стор.2)	228,2
7	Додаткова вартість (стор.3-(стр.1-стор.2))	1267,8
8	Співвідношення що підлягає сплаті до бюджету ПДВ ІДС (стр.6/стр.7) * 100%	17,9%

Практична робота № 3

Оподаткування фактичного прибутку підприємств

Мета роботи: ознайомитися з порядком розрахунку податку на прибуток підприємств.

Теоретичні основи.

Оподаткування фактичного прибутку підприємств здійснюється відповідно до глави 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ.

Об'єктом оподаткування є валовий прибуток (або валовий дохід, зменшений на величину вироблених витрат), яка визначається наступним чином:

ПВ = ПРП + ПРИ Д (Р),

де ПРП - прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг); ПРИ - прибуток від реалізації основних фондів (включаючи земельні ділянки) та іншого майна підприємства; Д (Р) - позареалізаційні доходи (+) мул витрати (-).

Прибуток від реалізації продукції визначається:

ПРП = В-СП-ПДВ,

де у - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг); СП - собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг); ПДВ - податок на додану вартість.

Прибуток від реалізації майна визначається:

ПРИ = ПЦ-ОС,

де ПЦ - продажна ціна; ОС-залишкова вартість або первісна вартість цих фондів або майна, збільшена на індекс інфляції.

В даний час із введення гол. 25 Податкового Кодексу РФ діє основна ставка з податку на прибуток у розмірі 24%, в тому числі:

6,5% зараховується до федерального бюджету;
17,5% зараховується до обласного бюджету;

Завдання до практичної роботи

У відповідності з варіантом завдання виконати розрахунок податку на фактичний прибуток підприємства.

Приклад розрахунку податку на фактичний прибуток підприємства наведено у таб.2.

Таблиця № 2

№ п / п	Показник	Тис.руб.
1	Вартість реалізації продукції (робіт і послуг)	2200
2	Витрати, включені в с / б продукції	2100
3	Прибуток від реалізації майна	65
4	Позареалізаційні доходи	-
5	Позареалізаційні витрати	11
6	Валовий прибуток (стр.1-стор.2 + стор.3 + стор.4-стор.5)	154
7	Регіональні та місцеві податки	8
8	Оподатковуваний прибуток (стр.6-стор.7)	146
9	Ставка податку на прибуток, всього в т.ч.	24%
	- До бюджету РФ	6,5%
	- До бюджету республік, країв, областей у сос. РФ	17,5%
	- До місцевого бюджету	-
10	Сума податку на прибуток, всього в т.ч.	35,04
	- До бюджету РФ	9,49
	- До бюджету республік, країв, областей у сос. РФ	25,7
	- До місцевого бюджету	-
11	Прибуток залишилася після сплати податку на прибуток і регіональних, і місцевих податків (стр.6-стр.7-стор.10)	110,96

Практична робота № 4

Розрахунок обов'язкових відрахувань від фонду оплати праці підприємств.

Мета роботи: ознайомитися з зразковим порядком розрахунку обов'язкових відрахувань від фонду оплати праці підприємства в соціальні позабюджетні фонди РФ.

Теоретичні основи:

Відповідно до гл. Податкового кодексу РФ «Єдиний соціальний податок (внесок)» сума податку визначається платником податку (у даній практичній роботі - це організація) окремо для кожного соціального фонду відповідно до його відсотковою часткою. Причому облік цих відрахувань підприємства повинні вести окремо по кожному з працівників, на користь якого здійснюються безоплатні виплати.

У даній практичній роботі пропонується виконати розрахунки відрахувань в соціальні позабюджетні фонди РФ в цілому по підприємству, яке дозволяє зробити попередню оцінку суми загальної величини внесків До Фонду соціального страхування (ФСС), Фонди обов'язкового медичного страхування (федеральний (ФФОМС) і територіальний (ТФ ОМС) і Пенсійний фонд (ПФ).

Завдання до практичної роботи

У відповідності з варіантом завдань виконати розрахунок соціальних відрахувань від фонду оплати праці і визначити (підтвердити) їх структуру.

Приклад розрахунку наведено в таблиці № 3

Таблиця № 3

ПІБ працівника	ФОП, крб	ФБ			ФСС	ФОМС		РАЗОМ
		Всього	У т.ч. ПФ			ФФОМС	ТФОМС	Руб.	%
								гр. 3 + гр.6 + гр.7 + гр.8
			Сраху. частина	Накопи. частина
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Іванов	150	30	15	6	4,35	1,5	3	38,85	25,9
Петров	410	66,27	33,07	13,28