Особливості планування неподаткових доходів

Об'єктом дослідження контрольної роботи є неподаткові доходи бюджетів РФ.

Метою контрольної роботи є розгляд ролі та особливостей неподаткових доходів РФ

Завданнями даної роботи є:

1. розгляд видів неподаткових доходів бюджету;

2. характеристика неподаткових доходів бюджету;

3. вивчити склад і зміст неподаткових доходів;

4. оцінити якості планування неподаткових доходів.

Глава 1 Сутність і зміст доходів бюджету

1.1 Зміст доходів бюджету

Доходи бюджету - надходять до бюджету грошові кошти, за винятком засобів, що є відповідно до БК джерелами фінансування дефіциту бюджету.

Згідно з положеннями БК РФ (п. 1 ст. 39) доходи бюджетів формуються відповідно до бюджетного і податкового законодавства Російської Федерації. У п. 1 ст. 41 БК РФ дається класифікація доходів бюджетів за юридичною формою на податкові і неподаткові види доходів, а також безоплатні та безповоротні перерахування

До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.

До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством Російської Федерації федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи.

Розмір наданих податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету повністю враховується в доходах відповідного бюджету.

Перелік неподаткових доходів єдиний для бюджетів всіх рівнів і встановлюється законом про бюджетну класифікацію. Види неподаткових доходів визначаються Бюджетним кодексом РФ.

Відповідно до Бюджетного кодексу РФ, до неподаткових доходів відносяться:

• доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;

• доходи від продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;

• доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади, органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органів місцевого самоврядування;

• кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно - правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам Російської Федерації, муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення ;

• доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;

• інші неподаткові доходи.

Структура доходної частини бюджету не постійна, вона схильна до змін в залежності від умов розвитку країни, конкретної соціально-економічної ситуації та напрямів державної політики. Наприклад, податкові доходи збільшуються при зростанні економічної активності в країні, доходи від продажу державної власності - при проведенні приватизації.

Глава 2 Основи планування неподаткових доходів

2.1 Характеристика неподаткових доходів

Всі податкові доходи носять систематичний характер і, отже, чітко плануються в дохідній частині бюджету. Деякі неподаткові доходи не піддаються плануванню і не можуть бути твердо закріплені в дохідній частині бюджету. Тому в дохідній частині федерального закону про бюджет на відповідний рік кілька видів неподаткових доходів можуть групуватися із зазначенням єдиної планованої суми.

У цілому неподаткові доходи відрізняються від податкових «суб'єктним складом, змістом прав і обов'язків учасників фінансових правовідносин, що складаються у зв'язку зі сплатою та перерахуванням до бюджету неподаткових доходів».

Неподаткові доходи по порядку зарахування до бюджету (за функціональною приналежністю) відносяться до власних доходів бюджетів (ст. 47 БК РФ), тобто законодавчо закріплюються на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами.

У доходах бюджетів першорядну роль в даний час грають податки, а неподаткові доходи відступили на другий план, оскільки пов'язані з володінням певним майном і не можуть збільшуватися, як податки. Більшість неподаткових доходів існують з інших міркувань, крім фінансових, - з економічних і політичних міркувань.

Неподаткові доходи надзвичайно різноманітні і за своєю природою мають між собою мало спільного, за винятком того заперечує ознаки, що вони не можуть бути віднесені до податків. Апарати вилучення неподаткових доходів різні і за своїм технічним досконалості поступаються податкового апарату.

Неподаткові доходи служать не тільки цілям залучення додаткових доходів до бюджетної системи. Наприклад, доходи від надання платних послуг є свідченням існуючого попиту або потреби населення в певному виді послуг. Плата за послуги сприяє «раціоналізації» споживання, економії фінансових ресурсів, і, в кінцевому рахунку, усвідомлення залежності розміру плати за послуги від обсягу та якості наданих послуг.

Зіставлення даних по Росії з аналогічними показниками зарубіжних країн не зовсім коректно. Пов'язано це, перш за все, з існуючою у нас системою обліку неподаткових доходів і, зокрема, складання звітності щодо формування та використання позабюджетних коштів організацій, що належать або фінансуються державними та місцевими органами влади - позабюджетні доходи цих організацій мають складати основну частину неподаткових доходів різних рівнів бюджетної системи. Офіційні зведені статистичні дані з позабюджетних доходів підприємств і організацій, що належать регіональним і місцевим органам влади, відсутні, тому визначення їх обсягу і структури може бути зроблено лише на основі експертних оцінок і непрямих розрахунків.

В даний час облік операцій органів державної влади та місцевого самоврядування, структура бюджетної класифікації, а також звітність про виконання бюджетів усіх рівнів та бюджетних організацій, прийняті в Росії, з цілого ряду параметрів не відповідають міжнародним стандартам.

Існуюча практика планування, обліку і звітності не враховує багатьох деталей, необхідних для чіткого і послідовного розмежування всіх доходів, одержуваних бюджетними організаціями з позабюджетних джерел. Наприклад, одному і тому ж виду позабюджетних доходів у різних нормативних правових документах дається кілька визначень: кошти від використання державного та муніципального майна, кошти від використання державної власності, доходи від надання платних послуг, платежі населення, доходи від компенсації витрат держави, кошти від підприємницької діяльності і т.д.

2.2 Стратегічні напрями розвитку менеджменту неподаткових доходів російського бюджету

Менеджмент неподаткових доходів представляє собою систему управління потоками неподаткових доходів бюджетів публічно-правових утворень шляхом використання науково обгрунтованих ринкових форм і методів прийняття рішень в області управління неподатковими активами, пасивами та ризиками.

Для ефективного управління неподатковими доходами російського бюджету пропонуємо виділити дві групи (причому це властивість російської бюджетної системи та класифікації):

1. умовні неподаткові доходи (доходи від зовнішньоекономічної діяльності у вигляді митних зборів та платежі при користуванні природними ресурсами);

2. чисті неподаткові доходи (доходи від використання майна, доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, а також доходи від зовнішньоекономічної діяльності за винятком митних зборів).

Основними принципами управління неподатковими доходами є:

- Принцип оцінки результатів управління на основі критеріїв соціальної (витрати співвідносяться з благами, одержуваними суспільством) і економічної (витрати співвідносяться з економічними показниками) ефективності;

- Принцип цілепокладання передбачає наявність чітко сформульованої мети управління неподатковими активами та пасивами держави, а також стосовно до конкретних об'єктів;

- Принцип результативності означає розробку науково обгрунтованої дивідендної політики та інших конкретно виражених ефектів від управління неподатковими активами;

- Принцип відповідальності суб'єктів управління за стійкість розширеного відтворення власності та ефективність використання її об'єктів.

У ході дослідження розроблено та запропоновано до практичного застосування методологія розрахунку показників ефективності управління неподатковими доходами держави з метою проведення моніторингу та підвищення значимості неподаткових доходів у російському бюджеті.

Система показників ефективності менеджменту неподаткових доходів представлена ​​в таблиці 1.

Таблиця 1

Показники ефективності менеджменту неподаткових доходів та їх оцінка

Аналіз структури неподаткових доходів Росії і розроблених показників ефективності управління ними наочно довів неефективність менеджменту неподаткових доходів у російській практиці і дозволив виявити потенційні резерви збільшення даних доходів бюджету, причому більшою мірою акцентуючи увагу на групу чистих неподаткових доходів, тобто безпосередньо пов'язаних з ефективною управлінською діяльністю держави.

Розроблена модель управління доходами від державних активів будується на основі їх поділу на дві групи:

1) невідновлювані доходи (одноразові надходження від продажу державного і муніципального майна, від приватизації);

2) поновлювані доходи (регулярні надходження у вигляді дивідендів, відрахувань від прибутку, орендні платежі тощо).

Обгрунтовано можливість подвоєння величини чистих неподаткових доходів до рівня 5% ВВП і 10% сукупних доходів бюджету за рахунок залучення потенційних резервів зростання доходів від державних активів:

• інвентаризація об'єктів державної власності з формуванням системи кадастрів, особливо щодо оцінки об'єктів власності за кордоном з одночасним законодавчим встановленням обмежень розмірів можливої ​​участі іноземних інвесторів у статутних капіталах підприємств сировинних і оборонних галузей економіки; вдосконалення процедур приватизації, включаючи підвищення підконтрольності, прозорості, реалістичності планів;

• законодавче встановлення процедур націоналізації і муніципалізації з введенням спеціального податку;

• дотримання розроблених принципів визначення розміру орендної плати на основі реальної оціночної вартості майна; розвиток механізму концесій;

• підвищення якості планування і контролю за сплатою частини прибутку унітарних підприємств до бюджету;

• впровадження методики прогнозу дивідендних надходжень; розвиток інституту довірчого управління.

Глава 3 Вдосконалення планування неподаткових доходів

3.1 Підвищення якості планування неподаткових доходів

Підвищення якості планування та ефективності адміністрування неподаткових доходів обговорені на засіданні «круглого столу», який провів Комітет Ради Федерації по бюджету. Парламентарії, представники Рахункової палати РФ, федеральних органів влади і управління обмінялися думками з питань вдосконалення законодавства, покликаного оптимізувати систему надходження доходів від зовнішньоекономічної діяльності, користування природними ресурсами, використання майна, що перебуває у державній власності.

Особливої ​​актуальності в даний час знаходять питання якості планування макроекономічних і бюджетних показників, а також детальне опрацювання прогнозу по кожному виду доходів федерального бюджету.

Запропонований механізм оцінки якості виконання дохідної частини головного фінансового закону країни лише за сукупним значенню всіх доходів, суперечить одному з базових принципів бюджетної системи країни - принципу повноти відображення доходів.

Доходи від розміщення коштів Стабфонду Росії, наприклад,, за підсумками 2006 року склали 22,9 млрд рублів, а за результатами трьох кварталів 2007 року така інформація у звіті Федерального казначейства не наводиться.

Таким чином, ймовірне зниження окремих неподаткових доходів, не відображене на стадії планування бюджету, може бути компенсовано з неврахованих дохідних джерел.

За винятком доходів oт зовнішньоекономічної діяльності інші неподаткові доходи за своєю структурою характеризуються слабкою прямою залежністю oт зовнішньоекономічної кон'юнктури.

Тому відхилення oт планових показників по окремих видах неподаткових доходів до 60 відсотків, свідчать про вкрай низьку якість їх планування.

Так, зокрема, доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, за підсумками 2005 року були виконані на 98,5 відсотка, а через рік вони були перевиконані майже на 30 відсотків.

Аналіз планування та надходження платежів за користування природними ресурсами в останні три роки, приміром, показує стійку тенденцію до щорічного заниження планових показників більш ніж на 60 відсотків.

Мита і збори становлять близько 90 відсотків надходжень неподаткових доходів і трохи більше третини всіх доходів федерального бюджету.

Ставки митних зборів, розмір яких змінюється протягом фінансового року залежно від кон'юнктури світового ринку і необхідності вживання протекціоністських заходів, є досить гнучким фінансовим інструментом. У зв'язку з цим, прогнозування ставок митних зборів на майбутній фінансовий рік - а тим більше плановий період - вельми складно і безумовно позначається на якості розрахунків бюджетних показників.

З метою нормалізації ситуації необхідно надання всієї повноти інформації з усіх видів бюджетних доходів.

Доцільно також посилити контроль за прийняттям представниками держави в керуючих органах компаній з високою часткою держучасті рішень з питань дивідендної політики компаній.

В якості заходів щодо вдосконалення адміністрування митних платежів, потрібно впорядкувати систему надання митних пільг. Для оптимізації встановленого режиму безмитного ввезення технологічного обладнання для різних галузей промисловості, необхідно нормативно встановити чіткі критерії його віднесення до цієї категорії.

Важливо продовжити роботу з вироблення нормативно-правових актів, якими встановлюються джерела достовірної цінової інформації про вартість ідентичних і однорідних товарів, що має сприяти створенню більш ефективної системи контролю заявленої митної вартості товарів.

Висновок

На основі комплексного дослідження організації доходів бюджету та виконання бюджету можна намітити основні напрямки розвитку бюджету в перспективі.

Розвиток ринкових відносин, посилення ролі державного бюджету в умовах трансформаційної економіки вимагає реформування бюджетного процесу відповідно до завдань сучасної бюджетної політики. Це передбачає проведення комплексу заходів на всіх етапах бюджетного процесу в рамках загальної концепції його розвитку і реформування.

Зокрема, в області формування неподаткових доходів можна запропонувати, застосування більш прогресивних методів планування і прогнозування, що забезпечують багатоваріантність розрахунків на основі економіко-математичних методів та моделювання, вибір оптимального варіанту; перехід до багатоваріантності складання проекту бюджету.

Підвищення обгрунтованості макроекономічних показників як основи планування неподаткових доходів бюджету.

Отримання достовірної та об'єктивної інформації про передбачувані зміни в законодавстві для обчислення неподаткових доходів.

Реструктуризація доходів бюджету. Мається на увазі оптимальне поєднання прямих і непрямих податків, податків і неподаткових платежів, доходів бюджету та цільових фондів.

Посилення ролі ринкових джерел у формуванні доходів бюджету (надходжень коштів від приватизації державної власності, продажу належних державі акцій, податків на власність та ін.)

Відмова від планування сум штрафів та санкцій у складі доходів бюджету

Список літератури

1. Бабіч.А.М. Фінанси, уч. .- М.: ИД ФБК - Преса, 2008.с.300

2. Годін А.М. Бюджет і діскетних система РФ: уч. посібник .- М.: «ВД Дашков і Ко», 2007. С. 256

3. Додонов В.М. Фінансове та банківське право: Слів.-справ.-М., 2007

4. Єрмакова Є.А. До питання про управління неподатковими доходами російського бюджету / / Фінанси і кредит. 2006. № 23. - 0,8 д.а.

5. Єрмакова Є.А. Державні фінанси в фінансовій системі Росії Фінанси і кредит. 2007. № 3 .- 1,0 д.а.

6. Єрмакова Є.А. Потенційні податкові доходи держави і керування ними. / Фінансові проблеми забезпечення сталого економічного зростання сучасної російської економіки: Матеріали Міжвузівської науково-практичної конференції. 04-05 жовтня 2006р. / Под ред. Л.П. Кроливецкой. Гатчина: Вид-во ЛОІЕФ, 2006. - 0,2 д.а.

7. Єрмакова Є.А. Ефективність фінансового планування в російських умовах / Методологічне, методичне та нормативно-правове забезпечення вдосконалення бюджетного законодавства на регіональному і муніципальному рівнях в умовах реформування бюджетної сфери РФ: Матеріали круглого столу. м. Волжський, 13 грудня 2006р. - Волгоград: Волгоградське наукове видавництво, 2006. - 0,5 д.а.

8. Жукова Т. В. Неподаткові доходи / / Економічний часопис № 4, 2009 С. 6

9. Іркін О. Г. Планування доходів бюджету / /

10. Карасьов М.В. Фінансове право Російської Федерації: Підручник - М. 2007. С. 443.

11. Мамсуров Т.Д. Бюджетний федералізм: Економіка і політика .- М.: Юніті, 2004

12. Поляк Г.Б. Фінанси, уч. / Під ред ..- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008.с.500

13. Соколовська М. Р.. Правила неподаткового планування / / "Газеті" № 230, С. 25

14. Шуляк П.М. Фінанси .- М.: ІТК Дашков і К, 2007, с.350

15. Ялбулганов А. А. "Фінансове право", 2007, N 5 С.16