Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту
Контрольна робота № 1
за Бюджетним обліку
на тему: «Облік касових операцій в бюджетній установі на прикладі СОТ СЗТУ Росрезерву»
2010
Зміст
Введення
1. Облік грошових коштів установи СОТ СЗТУ Росрезерву
2. Основні операції по касі
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Бюджетна установа здійснює операції з бюджетними коштами через особові рахунки, відкриті йому відповідно до положення цього Кодексу.
Бюджетна установа здійснює операції з витрачання бюджетних коштів відповідно до бюджетної кошторисом, що ведеться відповідно до цього Бюджетним Кодексом РФ.
Висновок і оплата бюджетною установою державних (муніципальних) контрактів, інших договорів, що підлягають виконанню за рахунок бюджетних коштів, проводяться в межах доведених йому за кодами класифікації видатків відповідного бюджету, лімітів бюджетних зобов'язань і з урахуванням прийнятих і невиконаних зобов'язань.
При порушенні бюджетною установою встановленого фінансовим органом порядку обліку бюджетних зобов'язань санкціонування оплати грошових зобов'язань бюджетної установи призупиняється відповідно до порядку, визначеного відповідним фінансовим органом.
Порушення бюджетною установою при включенні державних (муніципальних) контрактів, інших договорів є підставою для визнання їх судом недійсними за позовом відповідного головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів.
У разі зменшення бюджетній установі головним розпорядником (розпорядником) бюджетних коштів раніше доведених лімітів бюджетних зобов'язань, що призводить до неможливості виконання бюджетною установою бюджетних зобов'язань, що випливають з укладених ним державних (муніципальних) контрактів, інших договорів, бюджетна установа повинна забезпечити узгодження нових термінів, а якщо необхідно, і інших умов державних (муніципальних) контрактів, інших договорів.
Сторона державного (муніципального) контракту, іншого договору вправі вимагати від бюджетної установи відшкодування тільки фактично понесених збитків, безпосередньо обумовленого зміною умов державного (муніципального) контракту, іншого договору.
Субсидії та бюджетні кредити бюджетним установам не надаються.
Бюджетна установа не має права отримувати кредити (позики).
Бюджетна установа самостійно виступає в суді як
відповідача за своїми грошовими зобов'язаннями.
Бюджетна установа забезпечує виконання своїх грошових зобов'язань, зазначених у виконавчому документі, в межах доведених йому лімітів бюджетних зобов'язань.
Метою даної контрольної роботи є розгляд обліку касових операцій у СОТ СЗТУ Росрезерву. Дана організація є одержувачем бюджетних коштів.
Актуальність цієї теми полягає в тому, що при обліку касових операцій в бюджетних установах виникає дуже багато помилок.
Завдання даної роботи:
Вивчити теоретичну частину обліку касових операцій.
Показати облік касових операцій в бюджетній установі на прикладі СОТ СЗТУ Росрезерву.
Зробити висновки з обліку касових операцій в бюджетних установах.
1. Облік грошових коштів установи СОТ СЗТУ Росрезерву
При оформленні та обліку касових операцій установи керуються Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, встановленим Банком Росії. В даний час діє Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений Рішенням Ради директорів Банку Росії від 22 вересня 1993 р. № 40.
З числа найбільш принципових вимог Порядку ведення касових операцій необхідно виділити наступні.
Для здійснення розрахунків готівкою кожне установа повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Прийом готівки установами при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.
СОТ СЗТУ не має касового апарату, так як не виробляє розрахунків з постачальниками через касу і не приймає готівкових грошей від організацій.
Готівкові гроші, отримані установами в банках, витрачаються на цілі, зазначені в чеку. СОТ СЗТУ Росрезерву при отриманні готівки за чеком, касир складає Прибутковий касовий ордер (Додаток 1) і до нього роздруковується бухгалтерська довідка (Додаток 2), а якій видно з яких кодами аналітичного обліку отримані готівкові грошові кошти.
Установи можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками, за погодженням з керівниками установ. (Додаток 3) При необхідності ліміти залишків каси переглядаються. Дана вимога щодо бюджетних установ має бути уточнено - ліміт каси має узгоджуватися не лише з керівником бюджетної установи, але і з вищим розпорядником бюджетних коштів.
Установи зобов'язані здавати в банк всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі в порядку і в терміни, узгоджені з обслуговуючими банками. Готівкові гроші можуть бути здані в денні і вечірні каси банків, інкасаторам і в об'єднані каси при установах для подальшої здачі в банк (до органу федерального казначейства). СОТ СЗТУ Росрезерву здає готівку за Оголошенню на внесок готівкою ГРКЦ ГУ Банку Росії по Вол.обл., Касиру квитанція (Додаток 4), на підставі якої виписується Видатковий касовий ордер (Додаток 5).
Установи не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку понад встановлені ліміти для здійснення майбутніх витрат, у тому числі на оплату праці.
Зберігати в касах готівку понад встановлені ліміти можна лише для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій не більше трьох робочих днів (для установ, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - до п'яти днів), включаючи день отримання грошей в банку.
Готівкові гроші видаються, під звіт з кас установ.
При тимчасовій відсутності у закладів каси дозволяється видавати за узгодженням з банком касирам або особам, що їх замінюють, чеки на отримання готівки безпосередньо з каси банку.
Відповідно до п. 94 Інструкції по бюджетному обліку готівкові грошові кошти можуть прийматися в касу від фізичних осіб як за прибутковими касовими ордерами, так і за бланками суворої звітності - квитанціями (ф. 0504510).
При видачі грошей за видатковим касовим ордером (Додаток 6, 7) (або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий, і відбирає розписку одержувача. Також до видаткового касового ордера роздруковується бухгалтерська довідка, в якій так само видно коди аналітичного обліку (Додаток 8). Якщо замінює видатковий касовий ордер документ складений на видачу грошей кільком особам, то одержувачі також пред'являють зазначені документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів. Однак в останньому випадку запис про дані документа, що посвідчує особу, на грошовому документі, який замінює касовий видатковий ордер, не проводиться.
У СОТ СЗТУ Росрезерву грошові кошти видаються під звіт тим працівникам, які мають на це право за наказом керівника, який щороку складається заново. Грошові кошти видаються за заявами (Додатки 9,10) в яких вказуються цілі видачі грошових коштів, які підписуються головним бухгалтером і ставитись віза керівника «видати сума прописом» і підпис.
Гроші видаються особам, які не перебувають в обліковому складі установи, за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів.
Касир видає гроші тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює. Якщо гроші видаються за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерія вказує прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо гроші видавалися за відомістю, то перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: «За дорученням». Довіреність залишається в документах дня як додаток до видаткового касового ордера або до відомості.
Оплату праці, виплату допомоги по соціальному страхуванню і стипендій проводить касир по платіжним (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. У СОТ СЗТУ Росрезерву складається Платіжна відомість ф. 0504403 (Додаток 11).
Прийом і видача грошей за касовими ордерами і квитанціями можливі тільки в день їх складання.
При отриманні видаткових касових ордерів або замінюючих їх документів касир зобов'язаний перевірити:
наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому касовому ордері або його замінює - дозвільного напису (підписи) керівника установи або осіб, на це уповноважених;
правильність оформлення документів;
наявність перелічених у документах додатків.
У разі недотримання однієї з цих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для належного оформлення. Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи негайно після одержання або видачі за ними грошей підписуються касиром, а додані до них документи погашаються штампом або написом «Оплачено» із зазначенням дати (числа, місяця, року).
Видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу бухгалтерія реєструє в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі.
Квитанції є бланками суворого обліку, порядок їх реєстрації та зберігання регулюється окремим нормативним актом.
Облік касових операцій в установах як у валюті РФ (рублях), так і в іноземних валютах ведеться в касовій книзі. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера установи.
Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому документі, у виправдання залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира. Готівкові гроші, не підтверджені квитанціями або чеками контрольно-касових машин, вважаються надлишком каси і зараховуються в дохід установи.
Усі готівкові гроші і цінні папери в установах зберігаються, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення робочого дня закриваються ключем і опечатуються печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх в умовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.
Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даній установі, забороняється.
Після видання наказу (рішення, постанови) про призначення касира на роботу керівник установи зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність. Касир відповідно до чинного законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну установі як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.
В установах, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни, виконання обов'язків касира покладається на іншого працівника за письмовим наказом керівника установи (рішенням, постановою). З цим працівником також полягає договір про повну матеріальну відповідальність.
У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба тощо) знаходяться у нього під звітом цінності негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та головного бухгалтера установи або в присутності комісії з осіб, призначених керівником установи. Про результати перерахування і передачі цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.
Порядок отримання готівкових грошових коштів бюджетополучателямі встановлений Положенням про особливості розрахунково-касового обслуговування підрозділами розрахункової мережі банку Росії та кредитними організаціями (філіями) рахунків органів федерального казначейства Мінфіну Росії в умовах відкриття головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів особових рахунків в органах федерального казначейства Мінфіну Росії , затвердженим Банком Росії і Мінфіном Росії від 20 травня 2004 р. № 257-П/46н.
Чеки на одержання готівки з кредитної організації виписуються, як правило, на ім'я касира або особи, що його замінює.
При видачі готівкових грошей для розрахунків з юридичними особами за господарськими договорами слід враховувати граничний розмір розрахунків готівкою. В даний час діє граничний розмір, встановлений Вказівкою Банку Росії від 14 листопада 2001 р. № 1050-У «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в Російській Федерації між юридичними особами по одній угоді», - 100 тис. руб.
В установах і централізованих бухгалтеріях, в яких за штатом не передбачена посада касира, ведення касових операцій покладається на осіб, оформлених наказом керівника установи. Чеки на одержання готівки з кредитної організації виписуються на ім'я цих осіб. Ведення касових операцій у СОТ СЗТУ Росрезерву покладено на спеціаліста 2 розряду Баскову І.В. та укладено договір про повну матеріальну відповідальність.
Готівкові гроші бюджетополучателям, лицьові, рахунки яких відкриті в органах федерального казначейства, видаються відповідно до вимог, встановлених нормативними актами Банку Росії, на цілі, передбачені законодавством РФ, в межах наявних залишків грошових коштів на особовому рахунку органу федерального казначейства, з якого видаються готівкові гроші, на момент видачі згідно з графіком обслуговування клієнтури.
При оформленні бухгалтерських записів по касових операціях використовуються два основних аналітичних рахунки: всі надходження, незалежно від їх джерел, відображаються за дебетом рахунка 020104510, всі витратні операції - по кредиту рахунку 020104610.
Кошти, одержувані установою у тимчасове користування у готівковій формі, оприбутковуються в загальному порядку та здаються в банк (до органу федерального казначейства). Після того як буде ухвалено рішення про повернення коштів законному власнику (перерахуванню до Доходи бюджетів), повернення можливе або з рахунку в банку (або в органі федерального казначейства), або готівкою через касу установи.
Слід мати на увазі, що видача готівки під звіт також повинна бути забезпечена бюджетними асигнуваннями за відповідними кодами бюджетної класифікації. Кредитуються рахунки розрахунків з підзвітними особами, як правило, в кореспонденції з рахунками обліку активів або зобов'язань, для погашення яких використовуються видані підзвітні суми. У кореспонденції з рахунком обліку грошових коштів в касі рахунок обліку підзвітних сум кредитується при оформленні операцій з повернення залишку невикористаних підзвітних сум.
Порядок оформлення в обліку операцій з одержання готівки з рахунку в кредитній організації та їх здавання на рахунок встановлений п. 170 Інструкції по бюджетному обліку (у характеристиці рахунку 021003000 «Розрахунки за операціями з готівкою грошовими засобами одержувача бюджетних коштів).
У день, коли відбувається отримання готівкових грошей і виплати наприкінці дня складається Звіт касира (Додаток 12), а вкладний лист підшивається в касову книгу.
По закінченню місяця складається Журнал операцій № 1 ф. 0504071 Додаток (13), в якому відображаються всі операції за місяць.
Раз на місяць проводиться раптова перевірка каси та складається Акт інвентаризації готівкових грошових коштів ф. 0317013 (Додаток 14).
2. Основні операції по касі
Рахунок 201.04 «Каса» призначений для обліку руху готівкових грошових коштів у валюті Російської Федерації і в іноземній валюті в касі установи. При оформленні та обліку касових операцій установи керуються порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, встановленим Центральним банком РФ з урахуванням таких особливостей.
Прийом до касу готівкових грошових коштів від фізичних осіб провадиться за бланками суворої звітності - квитанціями і Прибутковим касовим ордерам. У разі прийому готівкових грошових коштів уповноваженими особами останні щодня здають до каси установи кошти, оформлені Реєстром здачі документів з додатком квитанції (копій).
При видачі з каси готівкових грошових коштів роздавальник, певним наказом керівника установи, і з якими укладені договори про повну матеріальну відповідальність, облік ведеться касиром в Книзі обліку виданих роздавальника грошей на виплату заробітної плати, грошового забезпечення військовослужбовців та стипендій.
Облік касових операцій в установах як у валюті Російської Федерації, так і в іноземних валютах ведеться в Касовій книзі. Надходження та витрачання готівкових грошових коштів в іноземній валюті ведеться на окремих аркушах Касової книги за видами іноземних валют.
Облік операцій по руху готівкових грошових коштів на рахунку 201.04 «Каса» ведеться в Журналі операцій за рахунком «Каса» на підставі касових звітів. Операції з обліку руху готівкових грошових коштів оформляються бухгалтерськими записами.
Прихід готівкових грошових коштів до каси:
сума надійшли готівки з особового рахунку, відкритого в ОФК (орган Федерального казначейства), -
Д-т рах. 201.04 «Каса»
К-т рах. 210.03 «Розрахунки за операціями з готівкою грошовими засобами одержувача бюджетних коштів»
(Надалі органи, організують виконання бюджету, будемо називати органами казначейства);
сума надійшли готівкових коштів з банківського розрахункового рахунку
Д-т рах. 201.04 «Каса»
К-т рах. 210.03 «Розрахунки за операціями з готівкою грошовими засобами одержувача бюджетних коштів»
сума надійшли готівкових коштів від підзвітної особи -
Д-т рах. 201.04 «Каса»
К-т рах. 208.00 «Розрахунки з підзвітними особами».
Витрата готівкових грошових коштів з каси:
сума авансу, видана з каси підзвітній особі, -
Д-т рах. 208.00 «Розрахунки з підзвітними особами»
К-т рах. 201.04 «Каса»;
сума готівки, внесена з каси на розрахунковий рахунок казначейства,
К-т рах. 210.03 «Розрахунки за операціями з готівкою грошовими засобами одержувача бюджетних коштів»
К-т рах. 201.04 «Каса»;
сума готівки, внесена з каси на розрахунковий рахунок у банку, -
К-т рах. 210.03 «Розрахунки за операціями з готівкою грошовими засобами одержувача бюджетних коштів»
К-т рах. 201.04 «Каса»;
сума готівки, видана з каси в якості заробітної плати, -
Д-т рах. 302.01 «Розрахунки з оплати праці»
К-т рах. 201.04 «Каса»;
сума готівки, внесена з каси на депонент, -
Д-т рах. 304.02 «Розрахунки з депонентами»
К-т рах. 201.04 «Каса»;
сума готівки, видана з каси в оплату договору підряду, -
Д-т рах. 302.09 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками по оплаті інших послуг»
К-т рах. 201.04 «Каса».
На рахунку 201.05 «Грошові документи» враховуються різні грошові документи: оплачені талони на бензин і масла, на харчування і т.п., оплачені путівки в будинки відпочинку, санаторії, турбази, отримані повідомлення на поштові перекази, поштові марки і марки державного мита.
Грошові документи зберігаються в касі установи. Прийом до касу і видача з каси грошових документів оформлюється прибутковими та видатковими касовими ордерами, які реєструються в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів окремо від операцій з грошовими коштами.
Облік операцій з грошовими документами ведеться в Журналі за іншими операціями.
Операції з обліку грошових документів оформлюються бухгалтерськими записами.
Надходження грошових документів до каси:
сума надійшли грошових документів -
Д-т рах. 201.05 «Грошові документи»
К-т рах. 302.00 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
Видача з каси грошових документів:
сума виданих грошових документів підзвітним особам -
Д-т рах. 208.00 «Розрахунки з підзвітними особами».
К-т рах. 201.05 «Грошові документи»
Висновок
чином, вивчивши теоретичну частину обліку касових операцій, можна зробити висновок про те, що ведення касових операцій в бюджетних установах здійснюється за Інструкцією по бюджетному обліку № 148н від 31.12.2008.
У СОТ СЗТУ Росрезерву ведення касових операцій здійснюється за правилами. Складаються всі необхідні документи.
У СОТ СЗТУ Росрезерву відсутній касовий апарат, так як розрахунки не здійснюються. Всі документи в кінці місяця підшиваються в Журнал операцій № 1, аркуші нумеруються. З вкладних аркушів формується касова книга і в кінці року всі листи підшиваються по порядку. Стверджується головним бухгалтером і керівником та скріплюється печаткою.
Кожен місяць на певний день складається Акт інвентаризації готівкових грошових коштів ф. 0317013, в якому вказується сума готівки в касі, встановлюється їх фактичну наявність, виявляються результати інвентаризації, які підписують члени комісії.
Список використаної літератури
1. Захар'їн В.Р. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: нові правила ведення обліку: практичний посібник / В.Р. Захар'їн. - 4-е вид., Доп.-М.: Видавництво «Омега-Л», 2009-386 с.
2. Інструкція по бюджетному обліку № 148н від 31.12.2008.
3. Положення про особливості розрахунково-касового обслуговування підрозділами розрахункової мережі банку Росії та кредитними організаціями (філіями) рахунків органів федерального казначейства Мінфіну Росії в умовах відкриття головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів особових рахунків в органах федерального казначейства Мінфіну Росії, затвердженим Банком Росії і Мінфіном Росії від 20 травня 2004 р. № 257-П/46н.
4. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений Рішенням Ради директорів Банку Росії від 22 вересня 1993 р. № 40.
5. Харків В.П. Бюджетний облік в сучасних умовах. - 2-е вид., Перераб. і доп. / В.П. Харків, А.А. Хорошев. - М.: Фінанси і статистика, 2008 - 208 с.