Московський Державний університет технологій та управління
Філія м. Унеча
Контрольна робота
з дисципліни: "Податки і оподаткування"
на тему: "Митні та інші види державних мит"
Виконав: студент 3 курсу
спеціальність 080502, П. Ф. О.
Коровко П.
Унеча, 2009
Зміст
Введення
1. Призначення митних платежів та їх місце в податковій системі. Мито і митний тариф. Платники митних зборів
2. Мита на експортні та імпортні товари. Види застосовуваних ставок, їх диференціація по товарах. Пільги
3. Держмито та її значення. Платники держмита і порядок його сплати. Пільги
Висновок
Список літератури
Введення
Митні органи виконують широке коло функцій. Разом з тим у Митному кодексі Російської Федерації визначено, що однією з основних функцій є стягнення мит, податків та інших митних платежів.
Податкова політика держави, крім вирішення завдання забезпечення стабільності і достатньою для функціонування держави доходної бази, грунтується і на необхідності здійснення регулювання економічних і соціальних процесів з метою досягнення сталого розвитку галузей, що визначають економічний потенціал країни і потребують зростанні, при одночасному зниженні ділової активності в тих сферах, де потрібна деяке обмеження виробництва продукції, що впливає на несприятливі суспільні явища (наприклад, алкоголю та тютюну).
Особливим об'єктом державного регулювання є зовнішньоторговельна діяльність. Митні мита є найважливішим елементом державної політики митно - тарифного регулювання зовнішньої торгівлі.
1. Призначення митних платежів та їх місце в податковій системі. Мито і митний тариф. Платники митних зборів
Митні платежі, встановлені ст.110 Митного кодексу Російської Федерації, володіють різною правовою природою, з якої випливає, відповідно, певне місце в системі державних доходів і конкретне фінансове призначення кожного платежу. За рівнем бюджету, до якого зараховується податковий платіж, податки поділяються на федеральні, регіональні і місцеві. Податковий кодекс Російської Федерації відносить мито до розряду федеральних податків. Відповідно до закону про федеральний бюджет ввізні і вивізні мита, а також інші податки і мита, що стягуються у зв'язку із здійсненням зовнішньоекономічних операцій, повністю перераховуються до доходів федерального бюджету.
Частина платежів - ПДВ і акцизи - непрямі податки в повному сенсі цього слова. Їм властиві індивідуальна безоплатність, обов'язковість сплати у встановлені державою терміни, їх розмір входить в ціну товару і, в кінцевому рахунку, оплачується покупцем. Ці особливості визначають їх надходження у федеральний бюджет.
До митного збору повністю відносяться всі перераховані особливості непрямих податків, єдине її відмінність від них - закон не називає її податком буквально.
Решта митні платежі відносяться до неподаткових доходів держави. Їм властиві індивідуальна возмездность, добровільність сплати, для них характерний ознака цільової спрямованості.
З усіх відплатних платежів можна виділити групу, що має характер плати державі за виконання дій, що мають юридичне значення: - збори за видачу ліцензій митними органами Російської Федерації та відновлення дії ліцензій; - збори за видачу кваліфікаційного атестата фахівця з митного оформлення і поновлення дії атестата; - плата за прийняття попереднього рішення.
Решта оплатне платежі, стягуються в оплату інших дій різного роду: митні збори за митне оформлення; митні збори за зберігання товарів; митні збори за митне супроводження товарів; плата за інформування та консультування; плата за участь у митних аукціонах.
Митні платежі, що носять БЕЗОПЛАТНО характер, входять до системи неподаткових доходів держави, надходять до позабюджетного фонду, консолідуються в бюджеті, мають цільову спрямованість, витрачаються в порядку зазначеному в законі про бюджет на поточний рік.
Мито - обов'язковий внесок (платіж), що стягується митними органами країни при ввезенні (вивезенні) товару на її митну територію і є невід'ємною умовою такого ввезення (вивезення).
Розмір мита визначається митним тарифом, який містить списки товарів, оподатковуваних митом. Митний тариф - зведення ставок митних мит, що застосовуються до товарів, що переміщуються через митний кордон Росії і систематизованим відповідно до Товарної номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності. Митний тариф застосовується щодо ввезення товарів на митну територію Росії та вивезення товарів з цієї території.
За загальним правилом мита сплачуються безпосередньо декларантом або іншою особою, відповідальною за сплату митних платежів відповідно до митного законодавства Російської Федерації. Декларант - це особа, що переміщує через митний кордон товари або декларує, представляє і пред'являє товари для цілей митного оформлення.
Новий Митний кодекс Російської Федерації передбачає поетапну відповідальність за сплату митних платежів залежно від стадії митного оформлення. Тобто, якщо товар доставляється до місця оформлення, відповідальність за сплату митних платежів несе перевізник, якщо вже поміщений на склад тимчасового зберігання - власник складу тимчасового зберігання, якщо почався процес декларування - декларант.
2. Мита на експортні та імпортні товари. Види застосовуваних ставок, їх диференціація по товарах. Пільги
У Російській Федерації ставки мита є єдиними і не підлягають зміні залежно від осіб, які здійснюють переміщення через митний кордон РФ, видів операцій, за винятком випадків, передбачених Законом України "Про Митний тариф".
Мито - це один з різновидів непрямих податків, яким обкладається зовнішньоторговельний оборот при переміщенні товарів через митний кордон. Сплата мита носить обов'язковий характер.
Товари та транспортні засоби, що переміщуються через російську митний кордон, підлягають обкладенню митом відповідно до Закону Російської Федерації "Про митний тариф", Федеральним Законом № 74-ФЗ від 27.05.00 "Про внесення доповнень до Закону Російської Федерації" Про митний тариф " , Постановою Уряду РФ № 1560 від 27.12.96.
Ставки ввізних мит застосовуються диференційовано залежно від країни походження товару.
Якщо товар походить з країни, в торговельно-політичних відносинах Росії з якою діє режим найбільшого сприяння (РНБ), застосовуються ставки, у встановленому Урядом розмірі.
Ставки ввізних мит подвоюються, якщо країною походження товару є країна, в торговельно-політичних відносинах з якою не застосовується режим найбільшого сприяння (РНБ).
Ставки ввізних митних зборів зменшуються вдвічі при обкладанні товарів, що походять з країн, що розвиваються, які є користувачами національної схеми преференцій. Перелік таких країн затверджений Постановою Уряду РФ № 1057 від 13.09.94.
Що стосується товарів, що походять з найменш розвинених країн - користувачів національною системою преференцій Російської Федерації, - ввізні мита взагалі не стягуються.
Не оподатковуються ввізним митом товари, що походять з держав - колишніх учасників СРСР, з якими укладено двосторонні угоди про вільну торгівлю. Це - Азербайджан, Вірменія, Білорусія, Грузія, Казахстан, Киргизія, Молдавія, Таджикистан, Туркменія, Узбекистан, Україну.
У Росії застосовуються наступні види ставок мит:
. адвалорні (стягуються у відсотках від митної вартості);
. специфічні (в ЕКЮ за одиницю товару);
. компенсаційні;
. сезонні.
При обчисленні сум митних зборів, що стягуються за специфічними ставками, встановленими в ЕКЮ за кілограм маси товару, або комбінованими ставками зі специфічною складовою в ЕКЮ за кілограм маси товару, як розрахункова бази використовується маса товару з урахуванням його первинної упаковки, що невіддільна від товару до його споживання і в якій товар подається для роздрібної торгівлі.
З метою захисту економічних інтересів країни до ввезених, можуть тимчасово застосовуватися особливі види мита: спеціальні, антидемпінгові, компенсаційні та сезонні.
Антидемпінгове мито застосовується у випадках ввезення на митну територію РФ товарів за ціною нижчою, ніж їх нормальна вартість країні вивезення момент цього ввезення, якщо таке ввезення завдає чи може завдати матеріальної шкоди вітчизняним товаровиробникам, або перешкоджає організації або розширенню виробництва подібних товарів.
Антидемпінгове мито діє протягом такого періоду і в такому розмірі, які необхідні для ліквідації істотного збитку галузі російської економіки, заподіяної демпінговим імпортом товару.
Термін дії антидемпінгового мита не повинен перевищувати п'ять років з дня її введення або з дня останнього перегляду ставки такого мита в результаті повторного антидемпінгового розслідування.
Необхідність продовження стягнення антидемпінгового мита або перегляду її ставки визначається Урядом Російської Федерації на підставі результатів повторного антидемпінгового розслідування, що проводиться у порядку, встановленому статтями 18 і 20 Федерального закону від 14 квітня 1998 р. № 63-ФЗ "Про заходи щодо захисту економічних інтересів Російської Федерації при здійсненні зовнішньої торгівлі товарами ", за ініціативою Уряду Російської Федерації або на підставі запитів зацікавлених осіб.
Розслідування, що передує застосування антидемпінгових заходів, повинно бути завершено протягом дванадцяти місяців.
Спеціальне мито застосовується як захисний захід, якщо товари ввозяться на митну територію РФ у кількості і на умовах, що завдають або можуть завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів. Даний вид мита може використовуватися в якості відповіді на дискримінаційні або інші негативні дії інших держав або їх спілок.
У разі введення спеціальних захисних заходів на термін більше ніж один рік умови їх застосування (обсяг імпортної квоти, ставка спеціального мита) розглядаються Урядом Російської Федерації протягом зазначеного терміну для визначення можливості їх пом'якшення з метою адаптації галузі російської економіки до мінливих економічних умов.
У випадку, якщо термін дії спеціальних захисних заходів перевищує три роки, не пізніше ніж через півтора року після їх введення повинно бути проведено повторне розслідування, в результаті якого спеціальні захисні заходи можуть бути скасовані або продовжені.
Спеціальне мито на сільськогосподарський товар може вводитися без проведення розслідування лише на термін до закінчення календарного року, в якому введена вказане мито, і в розмірі, не більше ніж на одну третину перевищує ставку мита на такий товар.
Компенсаційні мита застосовуються у випадках ввезення на митну територію Росії товарів, при виробництві або ввезенні яких прямо або побічно використовувалися субсидії, якщо таке ввезення завдає чи загрожує завдати матеріальної шкоди вітчизняним виробникам подібних товарів або перешкоджає організації або розширенню виробництва подібних товарів в Росії.
Сезонне мито застосовується з метою оперативного регулювання ввезення окремих товарів. При цьому ставки митних зборів, передбачені митним тарифом, не застосовуються. У Російській Федерації сезонне мито встановлюються Урядом РФ, причому строк її дії не може перевищувати шести місяців на рік.
Нарахування, сплата і стягування мита на товар виробляється на основі його митної вартості відповідно до Митного кодексу РФ.
Постановою Уряду РФ від 17 липня 1998 року № 791 "Про введення додаткового імпортного мита" була введена додаткове імпортне мито в розмірі 3 відсотків на всі товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації з усіх країн, за винятком товарів, що походять з держав - учасників угод про Митний союз. Додаткове імпортне мито, що зараховується до федерального бюджету, стягувалася понад діючих ставок митних зборів. Наказом ГТК № 168 від 12.03.99 вона була скасована.
Товари, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації, підлягають обкладенню митом відповідно до Федерації "Про митний тариф".
Тарифні пільги щодо товарів встановлюються Законом "Про митний тариф" і не можуть носити індивідуального характеру. Тарифні пільги надаються виключно за рішенням уряду Російської Федерації.
При цьому під тарифної пільгою розуміється надана на умовах взаємності чи в односторонньому порядку при реалізації торгової політики Росії пільга у відношенні товару, переміщуваного через митний кордон Росії у вигляді повернення раніше сплаченого мита, звільняючи від сплати мита, зниження ставки мита, встановлення тарифних квот на преференційний ввезення (вивезення) товару.
3. Держмито та її значення. Платники держмита і порядок його сплати. Пільги
Державне мито зараховується до федерального бюджету у справах розглядаються арбітражними судами, Конституційним Судом РФ і Верховним Судом РФ. В інших випадках державне мито зараховується в доход місцевих бюджетів. Грошові кошти вносяться у вигляді податків не мають цільового призначення, вони надходять до бюджету і спрямовуються на потреби держави.
Державне мито належить до податків з вартості позовних заяв та угод майнового характеру.
Платником державного мита можуть виступати як юридичні, так і фізичні особи (громадяни Росії, іноземці, особи без громадянства). Якщо за здійсненням юридично значущої дії або за видачею документа одночасно звернулося кілька осіб, державне мито сплачується в повному розмірі одним з них або за домовленістю декількома особами в узгоджених між ними частках.
Законодавством передбачені випадки, коли коло платників державного мита встановлюється самим органом, що здійснюють юридично значима дія. Наприклад, рішенням суду про розірвання шлюбу державне мито за реєстрацію розірвання шлюбу може стягуватися з одного або обох подружжя.
Об'єктом справляння державного мита виступає вчинення юридично значущих дій або видача документів. Їх перелік встановлений у Законі РФ "Про державне мито: позовні та інші заяви і скарги, що подаються до судів загальної юрисдикції, арбітражні судді Конституційного Суду РФ, видача зазначеними судами документів, вчинення нотаріальних дій, державна реєстрація актів громадянського стану та інші юридично значимі дії, здійснюються органами ЗАГС, розгляд та видача документів, пов'язаних з придбанням російського громадянства і виходом з нього. Крім цих випадків державне мито стягується також і в деяких інших: за реєстрацію російських громадян за місцем їх проживання, за внесення змін або виключення запису про національну приналежність російських громадян у паспортах та інших документах, що засвідчують особу, за державну реєстрацію договору про заставу нерухомого майна і т.д. (ч. 7, ст. 4 Закону РФ "Про державне мито"). Державне мито сплачується і за видачу ліцензій на користування тваринним світом.
Розмір державного мита встановлюється у твердих ставках (проста державне мито) або у відсотках до суми, зазначеної в документі (пропорційна і прогресивна державне мито). Для усунення інфляційного впливу на розмір державного мита її тверда ставка прив'язалася до мінімального розміру оплати праці.
Розмір державного мита може ставитися в залежність від того, хто її сплачує. За державну реєстрацію договору про заставу нерухомості громадяни сплачують дворазовий, а юридичні особи - п'ятикратний розмір мінімальної оплати праці. За видачу свідоцтва про право на спадщину спадкоємці першої черги сплачують державне мито у розмірі 1% вартості успадкованого майна, всі інші спадкоємці - 2%.
Порядок сплати державного мита характеризується способом і часом сплати, а також процедурою повернення державного мита.
У недавньому минулому в більшості випадків державне мито сплачувалася шляхом покупки спеціальних митних марок з їх подальшим погашенням. Зараз же, насамперед у зв'язку зі значним збільшенням розмірів державного мита вона сплачується шляхом внесення відповідної суми в, банківська установа, яка видає квитанцію про сплату встановленого зразка.
Платник державного мита може внести належну суму готівкою або перерахувати її зі свого рахунку. Сплачувати державне мито можна тільки в рублях на відміну від деяких інших обов'язкових платежів в дохід держави, оплата яких може відбуватися як у російських рублях, так і в іноземній валюті, що котирується Банком Росії (митні збори та ін.)
Визначення часу сплати державного мита залежить, по-перше, від того, який державний орган (посадова особа) здійснює необхідну юридично значима дія або видає необхідний документ, а, по-друге, від виду самої "послуги", за яку сплачується державне мито. Так, при зверненні до судів загальної юрисдикції, арбітражні суди і Конституційний Суд РФ державне мито сплачується до подання відповідної заяви (скарги), апеляційної чи касаційної скарги і т.д. У взаємовідносинах з нотаріусом державне мито сплачується при вчиненні нотаріальних дій. За державну реєстрацію актів цивільного стану мито сплачується при подачі відповідної заяви.
Законом встановлюються випадки, коли державне мито сплачується до видачі необхідного документа: у разі видачі ліцензії на користування тваринним світом; у справах, пов'язаних з придбанням російського громадянства і виходом з нього; у справах про виїзд з Росії та в'їзді до Росії; при реєстрації російських громадян за місцем їх проживання і т.д.
За видачу копій документів та їх дублікатів (судових, нотаріальних, органів РАЦС) оплата державного мита здійснюється при їх видачі.
Момент сплати державного мита може вплинути і на її розмір. У цілому ряді випадків величина державного мита встановлюється в кратному розмірі від мінімальної оплати праці, яка, у свою чергу, періодично змінюється. При зміні мінімального розміру оплати праці при визначенні державного мита використовується той, що діяв на день сплати мита.
У зв'язку з тим, що в ряді випадків державне мито сплачується до моменту вчинення юридично значущої дії або видачі документа, передбачається можливість повного або часткового її повернення. Так, державне мито повертається у випадку відмови у прийнятті заяви, скарги та іншого звернення судами; при припиненні провадження у справі або залишення позову без розгляду; коли спір не підлягає розгляду в суді загальної юрисдикції або арбітражному суді; коли позов пред'явлено недієздатною особою; при відмові у видачі закордонного чи загальногромадянського паспорта. На повернення сплаченого мита можуть розраховувати особи, за своєю ініціативою відмовилися від здійснення юридично значущої дії і заявили про це до початку вчинення даної дії. У разі внесення державного мита в розмірах, більших, ніж передбачені законом, допускається часткове повернення переплачених сум.
Термін давності у справах про повернення державного мита складає один рік з дня прийняття рішення про повернення. Підлягають поверненню суми повинні бути виплачені заявнику протягом одного місяця з дня прийняття рішення про повернення.
Пільги зі сплати державного мита встановлені в Законі РФ "Про державне мито" (ст. 5). Крім того, для окремих категорій платників пільги можуть встановлюватися органами законодавчої влади суб'єктів Російської Федерації. Регіональні пільги не можуть стосуватися мит у справах, розглянутих органами правосуддя.
Відповідно до Основ законодавства Російської Федерації про нотаріат нотаріальні дії можуть відбуватися не тільки нотаріусами, що працюють в державній нотаріальній конторі, а й займаються приватною практикою. Сплата державного мита є необхідною умовою вчинення нотаріальної дії (посвідчення договорів та угод, довіреностей, засвідчення вірності копій і вірності підписів, вчинення виконавчого напису, вчинення протестів векселів та ін.) Нотаріальна дія може бути визнано вчиненим тільки після сплати державного мита. Об'єктом справляння державного мита може бути як саме вчинення нотаріальних дій, так і складання проектів документів, видача копій (дублікатів) документів і виконання технічної роботи щодо безпосереднього виготовлення документів.
Висновок
Оскільки нами були висвітлені в повному обсязі питання, що розглядаються, то з урахуванням вищевикладеного зробимо висновки:
митні платежі мають різною правовою природою, з якої випливає певне місце в системі державних доходів і конкретне фінансове призначення кожного платежу. Податковий кодекс Російської Федерації відносить мито до розряду федеральних податків;
мито - обов'язковий внесок (платіж), що стягується митними органами країни при ввезенні (вивезенні) товару на її митну територію і є невід'ємною умовою такого ввезення (вивезення);
митний тариф - звід ставок мита, які застосовуються до товарів, що переміщуються через митний кордон Росії і систематизованим відповідно до Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності;
за загальним правилом мита сплачуються безпосередньо декларантом або іншою особою, відповідальною за сплату митних платежів;
ставки ввізних мит застосовуються диференційовано залежно від країни походження товару. У Росії застосовуються наступні види ставок мит: адвалорні; специфічні, комбіновані; сезонні; компенсаційні.
під тарифної пільгою розуміється надана на умовах взаємності чи в односторонньому порядку при реалізації торгової політики Росії пільга у відношенні товару, переміщуваного через митний кордон Росії у вигляді повернення раніше сплаченого мита, звільняючи від сплати мита, зниження ставки мита, встановлення тарифних квот на преференційний ввезення ( вивезення) товару;
державне мито належить до податків з вартості позовних заяв та угод майнового характеру;
платником державного мита можуть виступати як юридичні, так і фізичні особи (громадяни Росії, іноземці, особи без громадянства). Державне мито сплачується шляхом внесення відповідної суми до банківської установи, яка видає квитанцію про сплату встановленого зразка;
пільги зі сплати державного мита встановлені в Законі РФ "Про державне мито". Для окремих категорій платників пільги можуть встановлюватися органами законодавчої влади суб'єктів Російської Федерації. Регіональні пільги не можуть стосуватися мит у справах, розглянутих органами правосуддя.
Список літератури
Клімова М.А. Податки й оподатковування: Учеб. Посібник. - 3-е вид. - М., 2006.
Міляков Н.В. Податки й оподатковування: Підручник. - 5-е вид., Перераб. і доп. - М., 2007.
Соболевська С.Ю. Мито. - М., 2003.
Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М., 2003.