Контрольна робота
Варіант I
Розділ 1. Методологічні основи АХД
1. Предмет, об'єкт, мета, зміст і завдання АХД в сучасних умовах
АХД як наука являє собою систему спеціальних знань, пов'язаних з дослідженням тенденцій господарського розвитку, науковим обгрунтуванням плану, управлінських рішень, контролю за їх виконанням, оцінкою досягнутих результатів, пошуком, вимірюванням і обгрунтуванням величини господарських резервів підвищення ефективності виробництва та розробка рекомендацій щодо їх використання.
Предметом АХД є причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ і процесів.
Об'єкти АХД - економічні результати господарської діяльності.
АХД займає важливе місце в системі управління підприємством. При цьому систему управління можна представити у вигляді такої послідовності взаємопов'язаних функцій:
1. планування;
2. облік;
3. аналіз;
4. прийняття управлінських рішень.
Зміст АХД випливає з тих функцій, які він виконує в системі економічних наук (завдання):
1. вивчення характеру дії економічних законів, встановлення закономірностей і тенденцій економічних явищ і процесів;
2. наукове обгрунтування поточних і перспективних планів;
3. контроль за виконанням планів управлінських рішень, а також за економним використанням ресурсів;
4. вивчення впливу факторів на результати господарської діяльності;
5. пошук резервів підвищення ефективності виробництва на основі вивчення передового досвіду, досягнень науки;
6. оцінка результатів діяльності підприємства по виконанню планів по досягнутому рівню розвитку та використання наявних можливостей;
7. розробка рекомендацій по використанню виявлених резервів у процесі господарської діяльності.
1.2 Види економічного аналізу
Класифікація АХД має важливе значення для правильного розуміння його змісту і завдань. АХД класифікується за різними ознаками:
· За галузевою ознакою:
1) галузевої, методика якого враховує специфіку окремих галузей економіки;
2) міжгалузевої - є ефективною основою АХД і застосовується у всіх галузях;
· За ознакою часу:
1) попередній: проводиться до здійснення господарських операцій;
2) наступний: проводиться після завершення господарських операцій;
3) підсумковий: проводиться за будь-який звітний період;
· За просторовій ознаці:
1) внутрішньофірмовий: вивчається діяльність одного підприємства;
2) міжфірмовий: порівнюється діяльність двох або більше підприємств;
· За функціональною ознакою:
1) фінансовий;
2) управлінський;
3) маркетинговий;
4) інвестиційний;
5) соціально-економічний;
6) функціонально-вартісної та ін
· За методикою вивчення об'єкту:
1) кількісний;
2) якісний;
3) експрес;
4) економіко-математичний;
· По суб'єктам аналізу:
1) внутрішній: здійснюється на підприємстві для власних потреб;
2) зовнішній: проводиться на підставі звітності банками, інвесторами, акціонерами та ін зацікавленими особами;
· За ступенем охоплення досліджуваних об'єктів:
1) суцільний: висновки роблять після вивчення всіх об'єктів;
2) вибірковий: висновки роблять за результатами обстеження частини об'єкта;
· За змістом програми:
1) комплексний, при якому діяльність вивчається повністю;
2) тематичний, при якому вивчається тільки окремі сторони діяльності підприємств.
Розділ 2. Побудова структурно-логічних та математичних моделей факторних систем
Завдання: встановити підпорядкованість факторів (Х 1, Х 2, Х 3 і т.д.), що впливають на аналізований показник (У), представити її у вигляді блок схеми і записати математичну модель побудови факторної системи. (Не всі наведені в умові фактори обов'язково включати в факторну систему). Дати коротку якісну характеристику кожного фактора.
Задача 1
Результативний показник: У - прибуток звітного періоду;
Фактори: Х 1 - прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг);
Х 2 - операційні доходи;
Х 3 - операційні витрати;
Х 4 - позареалізаційні доходи;
Х 5 - позареалізаційні витрати;
Х 6 - обсяг випущеної продукції.
Рішення:
Прибуток звітного періоду (У) розраховується як сума прибутку від реалізації (Х 1), прибутку від іншої реалізації і прибутку по позареалізаційних операцій.
У свою чергу прибуток від іншої реалізації розраховується як різниця між операційними доходами (Х 2) і операційними витратами (Х 3), а прибуток по позареалізаційних операціях, як різниця між позареалізаційними доходами (Х 5) і позареалізаційними витратами (Х 6).
Таким чином, Прибуток звітного періоду = прибуток від реалізації (Х 1) + (операційні доходи (Х 2) - операційні витрати (Х 3)) + (позареалізаційні доходи (Х 4) - позареалізаційні витрати (Х 5)).
Математична модель:
У = Х 1 + (Х 2 - Х 3) + (Х 4 - Х 5)
На розмір прибутку звітного періоду впливають такі фактори:
1) прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) - даний фактор є інтенсивним, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
2) операційні доходи - даний фактор є інтенсивним, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
3) операційні витрати - даний фактор є інтенсивним, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
4) позареалізаційні доходи - даний фактор є інтенсивним, короткостроковим, не залежить від діяльності підприємства;
5) позареалізаційні витрати - даний фактор є інтенсивним, короткостроковим, не залежить від діяльності підприємства;
6) обсяг випущеної продукції - даний фактор є екстенсивним, залежить від діяльності підприємства.
Задача 2
Результативний показник: У - обсяг випущеної продукції;
Фактори: Х 1 - середньорічна чисельність робітників;
Х 2-середньорічна вироблення продукції одним працівником;
Х 3 - прибуток від реалізації продукції;
Х 4 - середньогодинна вироблення продукції одним працівником;
Х 5 - кількість годин відпрацьованих одним робітником за рік;
Х 6 - кількість днів відпрацьованих одним робітником за рік;
Х 7 - тривалість робочого дня;
Х 8 - питома вага робітників у загальній чисельності працюючих.
Рішення:
Обсяг випущеної продукції (У) дорівнює добутку середньорічної чисельності робітників (Х 1) і середньорічний вироблення на одного працюючого (Х 2). У свою чергу середньорічна виробіток на одного робітника (Х 2) розраховується як добуток кількості днів відпрацьованих одним робітником за рік (Х 6), тривалості робочого дня (Х 7) і середньогодинної вироблення продукції одним робітником (Х 4).
Таким чином, обсяг випущеної продукції (У) = середньорічна чисельність робітників (Х 1) * (кількість днів відпрацьованих одним робітником за рік (Х 6) * тривалість робочого дня (Х 7) * середньогодинну вироблення продукції одним робітником (Х 4)).
У = Х 1 * Х 2.
Х 2 = Х 6 * Х 7 * Х 4.
У = Х 1 * Х 6 * Х 7 * Х 4.
На обсяг випущеної продукції впливають такі фактори:
1) середньорічна чисельність робітників - даний фактор є екстенсивним, довгостроковим, залежить від діяльності підприємства, носить характер прямої залежності;
2) середньорічна вироблення продукції одним робочим - даний фактор є інтенсивним, короткостроковим, залежить від діяльності підприємства;
3) прибуток від реалізації продукції - даний фактор є інтенсивним, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
4) середньогодинна вироблення продукції одним робочим - даний фактор є інтенсивним, короткостроковим, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
5) кількість годин відпрацьованих одним робітником за рік - даний фактор є екстенсивним, короткостроковим, не залежить від діяльності підприємства;
6) кількість днів відпрацьованих одним робітником за рік - даний фактор є екстенсивним, не залежить від діяльності підприємства;
7) тривалість робочого дня - даний фактор є екстенсивним, носить характер прямої залежності, не залежить від діяльності підприємства;
8) питома вага робітників у загальній чисельності працюючих - даний фактор є інтенсивним, залежить від діяльності підприємства.
Розділ 3. Завдання по кількісному вимірюванню рівня впливу факторів з використанням економіко-логічних методів
Задача 1
Побудувати факторну модель прибутку і обчислити вплив факторів на зміну її суми усіма можливими способами. Зробити висновки.
Рішення:
1) Зробимо рішення прийомом ланцюгових підстановок:
Складемо факторну модель: П = V * (Ц - С / С)
Визначимо відхилення від плану суми прибутку від реалізації виробу:
ΔП = Прибуток від реалізації виробу факт - Прибуток від реалізації план = 1800 - 1500 = 300 млн. крб.
У порівнянні з планом прибуток від реалізації вироби збільшилася на 300 млн. руб. На це вплинуло 3 фактори:
1. зміна обсягу реалізованої продукції;
2. зміна ціни виробу;
3. зміна собівартості виробу.
Визначимо умовні показники:
Пу 1 = Обсяг реалізованої продукції факт * (Ціна виробу план - Собівартість вироби план) = 450 * (10 -7) = 1350 млн. руб.
Пу 2 = Обсяг реалізованої продукції факт * (Ціна виробу факт - Собівартість вироби план) = 450 * (12 - 7) = 2250 млн. руб.
Визначимо вплив факторів:
1. за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції:
ΔП V = Умовна прибуток 1 (Пу 1) - Прибуток план = 1350 - 1500 = - 150 млн. руб.
2. за рахунок зміни ціни виробу:
ΔП Ц = Умовна прибуток 2 (Пу 2) - Умовна прибуток 1 (Пу 1) = 2250 - 1350 = 900 млн. крб.
3. за рахунок зміни собівартості виробу:
ΔП C / С = Прибуток факт - Умовна прибуток 2 (Пу 2) = 1800 - 2250 = - 450 млн. руб.
Проведемо перевірку балансовим методом:
ΔП = ΔП V + ΔП Ц + ΔП C / С = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. крб.
2) Зробимо рішення прийомом абсолютної різниці:
Складемо факторну модель: П = V * (Ц - С / С)
Визначимо відхилення від плану суми прибутку від реалізації виробу:
ΔП = Прибуток від реалізації виробу факт - Прибуток від реалізації план = 1800 - 1500 = 300 млн. крб.
У порівнянні з планом прибуток від реалізації вироби збільшилася на 300 млн. руб. На це вплинуло 3 фактори:
1. зміна обсягу реалізованої продукції;
2. зміна ціни виробу;
3. зміна собівартості виробу.
Визначимо абсолютні відхилення кожного чинника:
ΔV = Обсяг реалізованої продукції факт - Обсяг реалізованої продукції план = 450 - 500 =- 50 шт.
Δ Ц = Ціна виробу факт - Ціна виробу план = 12 - 10 = 2 млн. руб.
Δ С / С = Собівартість вироби факт - Собівартість вироби план = 8 - 7 = 1 млн. руб.
Визначимо вплив факторів:
1. за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції:
ΔП V = Зміна обсягу реалізованої продукції (ΔV) * (Ціна виробу план - Собівартість вироби план) = (- 50) * (10 - 7) = - 150 млн. руб.
2. за рахунок зміни ціни виробу:
ΔП Ц = Обсяг реалізованої продукції факт * Зміна ціни виробу (Δ Ц) = 450 * 2 = 900 млн. крб.
3. за рахунок зміни собівартості виробу:
ΔП C / С = Обсяг реалізованої продукції факт * (-Зміна собівартості виробу)) = 450 * (- 1) = -450 млн. руб.
ΔП = ΔП V + ΔП Ц + ΔП C / С = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. крб.
Рішення прийомом відносної різниці, пайової участі, інтегральним і логарифмування при даній моделі неможливо.
Висновок: таким чином, прибуток від реалізації в порівнянні з планом збільшилася на 300 млн. руб., А саме:
1. за рахунок зменшення реалізованої продукції на 50 шт. прибуток від реалізації зменшилася на 150 млн. руб.;
2. за рахунок збільшення ціни виробу на 2 млн. крб. прибуток збільшився на 900 млн. руб.; за рахунок збільшення собівартості виробу на 1 млн. крб. прибуток зменшився на 450 млн. руб.
Задача 2
Розрахуйте рівень впливу чинників зміни результативного показника способом пайової участі. Зробити висновки.
Рішення:
Зробимо рішення прийомом пайової участі:
Загальний приріст результативного показника (величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку ΔР) склав 2% = 0,02. На це вплинула зміна прибутку, а саме:
1) за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції;
2) за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції;
3) за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію.
Розрахуємо вплив факторів:
1) за рахунок обсягу реалізованої продукції:
ΔР рп = (Зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції / (зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію)) * загальна величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку = (120 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,006
2) за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції:
ΔР C / C = (Зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції / зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію)) * загальна величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку = (200 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,01
3) за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію:
ΔР Ц = (Зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію / зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію)) * загальна величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку = (80 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,004
Зробимо перевірку балансовим методом:
ΔР = ΔР рп + ΔР C / C + ΔР Ц = 0,006 + 0,01 + 0,004 = 0,02
Висновок
Загальний приріст результативного показника (величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку ΔР) склав 2% = 0,02. На це вплинула зміна прибутку, а саме:
1) за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції рентабельність продукції збільшилась на 0,006, що становить 0,6%;
2) за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції рентабельність продукції збільшилась на 0,01, що становить 1%;
3) за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію рентабельність продукції збільшилась на 0,004, що становить 0,4%.
Варіант I
Розділ 1. Методологічні основи АХД
1. Предмет, об'єкт, мета, зміст і завдання АХД в сучасних умовах
АХД як наука являє собою систему спеціальних знань, пов'язаних з дослідженням тенденцій господарського розвитку, науковим обгрунтуванням плану, управлінських рішень, контролю за їх виконанням, оцінкою досягнутих результатів, пошуком, вимірюванням і обгрунтуванням величини господарських резервів підвищення ефективності виробництва та розробка рекомендацій щодо їх використання.
Предметом АХД є причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ і процесів.
Об'єкти АХД - економічні результати господарської діяльності.
АХД займає важливе місце в системі управління підприємством. При цьому систему управління можна представити у вигляді такої послідовності взаємопов'язаних функцій:
1. планування;
2. облік;
3. аналіз;
4. прийняття управлінських рішень.
Зміст АХД випливає з тих функцій, які він виконує в системі економічних наук (завдання):
1. вивчення характеру дії економічних законів, встановлення закономірностей і тенденцій економічних явищ і процесів;
2. наукове обгрунтування поточних і перспективних планів;
3. контроль за виконанням планів управлінських рішень, а також за економним використанням ресурсів;
4. вивчення впливу факторів на результати господарської діяльності;
5. пошук резервів підвищення ефективності виробництва на основі вивчення передового досвіду, досягнень науки;
6. оцінка результатів діяльності підприємства по виконанню планів по досягнутому рівню розвитку та використання наявних можливостей;
7. розробка рекомендацій по використанню виявлених резервів у процесі господарської діяльності.
1.2 Види економічного аналізу
Класифікація АХД має важливе значення для правильного розуміння його змісту і завдань. АХД класифікується за різними ознаками:
· За галузевою ознакою:
1) галузевої, методика якого враховує специфіку окремих галузей економіки;
2) міжгалузевої - є ефективною основою АХД і застосовується у всіх галузях;
· За ознакою часу:
1) попередній: проводиться до здійснення господарських операцій;
2) наступний: проводиться після завершення господарських операцій;
3) підсумковий: проводиться за будь-який звітний період;
· За просторовій ознаці:
1) внутрішньофірмовий: вивчається діяльність одного підприємства;
2) міжфірмовий: порівнюється діяльність двох або більше підприємств;
· За функціональною ознакою:
1) фінансовий;
2) управлінський;
3) маркетинговий;
4) інвестиційний;
5) соціально-економічний;
6) функціонально-вартісної та ін
· За методикою вивчення об'єкту:
1) кількісний;
2) якісний;
3) експрес;
4) економіко-математичний;
· По суб'єктам аналізу:
1) внутрішній: здійснюється на підприємстві для власних потреб;
2) зовнішній: проводиться на підставі звітності банками, інвесторами, акціонерами та ін зацікавленими особами;
· За ступенем охоплення досліджуваних об'єктів:
1) суцільний: висновки роблять після вивчення всіх об'єктів;
2) вибірковий: висновки роблять за результатами обстеження частини об'єкта;
· За змістом програми:
1) комплексний, при якому діяльність вивчається повністю;
2) тематичний, при якому вивчається тільки окремі сторони діяльності підприємств.
Розділ 2. Побудова структурно-логічних та математичних моделей факторних систем
Завдання: встановити підпорядкованість факторів (Х 1, Х 2, Х 3 і т.д.), що впливають на аналізований показник (У), представити її у вигляді блок схеми і записати математичну модель побудови факторної системи. (Не всі наведені в умові фактори обов'язково включати в факторну систему). Дати коротку якісну характеристику кожного фактора.
Задача 1
Результативний показник: У - прибуток звітного періоду;
Фактори: Х 1 - прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг);
Х 2 - операційні доходи;
Х 3 - операційні витрати;
Х 4 - позареалізаційні доходи;
Х 5 - позареалізаційні витрати;
Х 6 - обсяг випущеної продукції.
Рішення:
Прибуток звітного періоду (У) розраховується як сума прибутку від реалізації (Х 1), прибутку від іншої реалізації і прибутку по позареалізаційних операцій.
У свою чергу прибуток від іншої реалізації розраховується як різниця між операційними доходами (Х 2) і операційними витратами (Х 3), а прибуток по позареалізаційних операціях, як різниця між позареалізаційними доходами (Х 5) і позареалізаційними витратами (Х 6).
Таким чином, Прибуток звітного періоду = прибуток від реалізації (Х 1) + (операційні доходи (Х 2) - операційні витрати (Х 3)) + (позареалізаційні доходи (Х 4) - позареалізаційні витрати (Х 5)).
Математична модель:
У = Х 1 + (Х 2 - Х 3) + (Х 4 - Х 5)
На розмір прибутку звітного періоду впливають такі фактори:
1) прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) - даний фактор є інтенсивним, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
2) операційні доходи - даний фактор є інтенсивним, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
3) операційні витрати - даний фактор є інтенсивним, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
4) позареалізаційні доходи - даний фактор є інтенсивним, короткостроковим, не залежить від діяльності підприємства;
5) позареалізаційні витрати - даний фактор є інтенсивним, короткостроковим, не залежить від діяльності підприємства;
6) обсяг випущеної продукції - даний фактор є екстенсивним, залежить від діяльності підприємства.
Задача 2
Результативний показник: У - обсяг випущеної продукції;
Фактори: Х 1 - середньорічна чисельність робітників;
Х 2-середньорічна вироблення продукції одним працівником;
Х 3 - прибуток від реалізації продукції;
Х 4 - середньогодинна вироблення продукції одним працівником;
Х 5 - кількість годин відпрацьованих одним робітником за рік;
Х 6 - кількість днів відпрацьованих одним робітником за рік;
Х 7 - тривалість робочого дня;
Х 8 - питома вага робітників у загальній чисельності працюючих.
Рішення:
Обсяг випущеної продукції (У) дорівнює добутку середньорічної чисельності робітників (Х 1) і середньорічний вироблення на одного працюючого (Х 2). У свою чергу середньорічна виробіток на одного робітника (Х 2) розраховується як добуток кількості днів відпрацьованих одним робітником за рік (Х 6), тривалості робочого дня (Х 7) і середньогодинної вироблення продукції одним робітником (Х 4).
Таким чином, обсяг випущеної продукції (У) = середньорічна чисельність робітників (Х 1) * (кількість днів відпрацьованих одним робітником за рік (Х 6) * тривалість робочого дня (Х 7) * середньогодинну вироблення продукції одним робітником (Х 4)).
У = Х 1 * Х 2.
Х 2 = Х 6 * Х 7 * Х 4.
У = Х 1 * Х 6 * Х 7 * Х 4.
На обсяг випущеної продукції впливають такі фактори:
1) середньорічна чисельність робітників - даний фактор є екстенсивним, довгостроковим, залежить від діяльності підприємства, носить характер прямої залежності;
2) середньорічна вироблення продукції одним робочим - даний фактор є інтенсивним, короткостроковим, залежить від діяльності підприємства;
3) прибуток від реалізації продукції - даний фактор є інтенсивним, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
4) середньогодинна вироблення продукції одним робочим - даний фактор є інтенсивним, короткостроковим, носить характер прямої залежності, залежить від діяльності підприємства;
5) кількість годин відпрацьованих одним робітником за рік - даний фактор є екстенсивним, короткостроковим, не залежить від діяльності підприємства;
6) кількість днів відпрацьованих одним робітником за рік - даний фактор є екстенсивним, не залежить від діяльності підприємства;
7) тривалість робочого дня - даний фактор є екстенсивним, носить характер прямої залежності, не залежить від діяльності підприємства;
8) питома вага робітників у загальній чисельності працюючих - даний фактор є інтенсивним, залежить від діяльності підприємства.
Розділ 3. Завдання по кількісному вимірюванню рівня впливу факторів з використанням економіко-логічних методів
Задача 1
Побудувати факторну модель прибутку і обчислити вплив факторів на зміну її суми усіма можливими способами. Зробити висновки.
| Показники | План | Факт |
| Обсяг реалізованої продукції, шт. (V) | 500 | 450 |
| Ціна виробу, млн. руб. (Ц) | 10 | 12 |
| Собівартість вироби, млн. руб. (З / С) | 7 | 8 |
| Прибуток від реалізації виробу, млн. руб. (П) | 1500 | 1800 |
1) Зробимо рішення прийомом ланцюгових підстановок:
Складемо факторну модель: П = V * (Ц - С / С)
Визначимо відхилення від плану суми прибутку від реалізації виробу:
ΔП = Прибуток від реалізації виробу факт - Прибуток від реалізації план = 1800 - 1500 = 300 млн. крб.
У порівнянні з планом прибуток від реалізації вироби збільшилася на 300 млн. руб. На це вплинуло 3 фактори:
1. зміна обсягу реалізованої продукції;
2. зміна ціни виробу;
3. зміна собівартості виробу.
Визначимо умовні показники:
Пу 1 = Обсяг реалізованої продукції факт * (Ціна виробу план - Собівартість вироби план) = 450 * (10 -7) = 1350 млн. руб.
Пу 2 = Обсяг реалізованої продукції факт * (Ціна виробу факт - Собівартість вироби план) = 450 * (12 - 7) = 2250 млн. руб.
Визначимо вплив факторів:
1. за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції:
ΔП V = Умовна прибуток 1 (Пу 1) - Прибуток план = 1350 - 1500 = - 150 млн. руб.
2. за рахунок зміни ціни виробу:
ΔП Ц = Умовна прибуток 2 (Пу 2) - Умовна прибуток 1 (Пу 1) = 2250 - 1350 = 900 млн. крб.
3. за рахунок зміни собівартості виробу:
ΔП C / С = Прибуток факт - Умовна прибуток 2 (Пу 2) = 1800 - 2250 = - 450 млн. руб.
Проведемо перевірку балансовим методом:
ΔП = ΔП V + ΔП Ц + ΔП C / С = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. крб.
2) Зробимо рішення прийомом абсолютної різниці:
Складемо факторну модель: П = V * (Ц - С / С)
Визначимо відхилення від плану суми прибутку від реалізації виробу:
ΔП = Прибуток від реалізації виробу факт - Прибуток від реалізації план = 1800 - 1500 = 300 млн. крб.
У порівнянні з планом прибуток від реалізації вироби збільшилася на 300 млн. руб. На це вплинуло 3 фактори:
1. зміна обсягу реалізованої продукції;
2. зміна ціни виробу;
3. зміна собівартості виробу.
Визначимо абсолютні відхилення кожного чинника:
ΔV = Обсяг реалізованої продукції факт - Обсяг реалізованої продукції план = 450 - 500 =- 50 шт.
Δ Ц = Ціна виробу факт - Ціна виробу план = 12 - 10 = 2 млн. руб.
Δ С / С = Собівартість вироби факт - Собівартість вироби план = 8 - 7 = 1 млн. руб.
Визначимо вплив факторів:
1. за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції:
ΔП V = Зміна обсягу реалізованої продукції (ΔV) * (Ціна виробу план - Собівартість вироби план) = (- 50) * (10 - 7) = - 150 млн. руб.
2. за рахунок зміни ціни виробу:
ΔП Ц = Обсяг реалізованої продукції факт * Зміна ціни виробу (Δ Ц) = 450 * 2 = 900 млн. крб.
3. за рахунок зміни собівартості виробу:
ΔП C / С = Обсяг реалізованої продукції факт * (-Зміна собівартості виробу)) = 450 * (- 1) = -450 млн. руб.
ΔП = ΔП V + ΔП Ц + ΔП C / С = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. крб.
Рішення прийомом відносної різниці, пайової участі, інтегральним і логарифмування при даній моделі неможливо.
Висновок: таким чином, прибуток від реалізації в порівнянні з планом збільшилася на 300 млн. руб., А саме:
1. за рахунок зменшення реалізованої продукції на 50 шт. прибуток від реалізації зменшилася на 150 млн. руб.;
2. за рахунок збільшення ціни виробу на 2 млн. крб. прибуток збільшився на 900 млн. руб.; за рахунок збільшення собівартості виробу на 1 млн. крб. прибуток зменшився на 450 млн. руб.
Задача 2
Розрахуйте рівень впливу чинників зміни результативного показника способом пайової участі. Зробити висновки.
| Показники | Рівень показників |
| Загальна величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку,% | + 2 |
| Загальна сума зміни прибутку Усього: | + 400 |
| У тому числі за рахунок зміни: | + 120 |
| Обсягу реалізованої продукції | |
| Собівартості реалізованої продукції | + 200 |
| Цін на реалізовану продукцію | + 80 |
Рішення:
Зробимо рішення прийомом пайової участі:
Загальний приріст результативного показника (величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку ΔР) склав 2% = 0,02. На це вплинула зміна прибутку, а саме:
1) за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції;
2) за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції;
3) за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію.
Розрахуємо вплив факторів:
1) за рахунок обсягу реалізованої продукції:
ΔР рп = (Зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції / (зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію)) * загальна величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку = (120 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,006
2) за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції:
ΔР C / C = (Зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції / зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію)) * загальна величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку = (200 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,01
3) за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію:
ΔР Ц = (Зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію / зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції + зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію)) * загальна величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку = (80 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,004
Зробимо перевірку балансовим методом:
ΔР = ΔР рп + ΔР C / C + ΔР Ц = 0,006 + 0,01 + 0,004 = 0,02
Висновок
Загальний приріст результативного показника (величина зміни рентабельності продукції за рахунок зміни прибутку ΔР) склав 2% = 0,02. На це вплинула зміна прибутку, а саме:
1) за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції рентабельність продукції збільшилась на 0,006, що становить 0,6%;
2) за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції рентабельність продукції збільшилась на 0,01, що становить 1%;
3) за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію рентабельність продукції збільшилась на 0,004, що становить 0,4%.