Методика аналізу фінансової звітності

МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ

Пермський інститут (філія)

державного освітнього закладу

вищої професійної освіти

"Російський державний торговельно-економічний університет"

Кафедра економічного аналізу і статистики

Контрольна робота

Теорія економічного аналізу

Методика аналізу фінансової звітності

Варіант № 9

Виконав студент (ка) 3 курсу, БПІ-31 групи

Спеціальність бухоблік, аналіз та аудит

Тихонова Юлія Анатоліївна

Перм 2009

Методика аналізу фінансової звітності

Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємств.

Фінансова звітність являє собою сукупність характеристик, що відображають різнобічну господарську діяльність підприємства і, перш за все - майновий стан підприємства і фінансові результати роботи бухгалтера, який намагається надати найбільш повну картину справжнього стану справ на підприємстві в зручній для прийняття ділових рішень різними користувачами формі.

Фінансова звітність підприємства використовується при аналізі та аудиті фінансових результатів, показники яких мають важливе значення для різних груп користувачів.

Фінансова звітність - єдина система даних про майнове і фінансове становище організації й про результат її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.

До складу фінансової звітності включаються:

- Бухгалтерський баланс - форма № 1;

- Звіт про прибутки та збитки - форма № 2;

- Додатку до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки:

- Звіт про рух капіталу - форма № 3 (річна);

- Звіт про рух грошових коштів - форма № 4 (річна);

- Додаток до бухгалтерського балансу - форма № 5 (річна);

- Пояснювальна записка;

- Звіт про цільове використання отриманих коштів - форма № 6 (річна) - для громадських організацій (об'єднань);

- Спеціалізовані форми, встановлені відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітність в РФ;

- Підсумкова частина аудиторського висновку, виданого за результатами обов'язкового за законодавством РФ аудиту бухгалтерської звітності.

Організація повинна складати бухгалтерську звітність за місяць, квартал і рік наростаючим підсумком з початку звітного року. При цьому місячна і квартальна звітність є проміжною.

Фінансова звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про майновий та фінансовий стан організації, про його зміни, а також фінансові результати її діяльності. Достовірної вважається бухгалтерська звітність, сформована і складена виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку РФ.

При формуванні фінансової звітності організацією повинна бути забезпечена нейтральність інформації, що міститься в ній, тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності перед іншими.

Ринкова економіка значно змінила коло користувачів фінансової звітності. Традиційно виділяється дві групи користувачів (у нашій країні):

1) зовнішні користувачі;

2) внутрішні користувачі.

До зовнішніх користувачам відносяться особи, які перебувають за межами підприємства, але мають зацікавленість у результатах його діяльності. Це інвестори, постачальники, кредитори, різні комерційні контрагенти, аудиторські служби, уряд, громадськість та інші зацікавлені особи.

До внутрішніх користувачам відносяться особи, які безпосередньо працюють у цій організації. Це адміністрація, робітники, службовці.

У відповідності з цією класифікацією виділяють внутрішній і зовнішній аналіз, а також внутрішній і зовнішній аудит. Узагальнимо інформацію про даної класифікації в табл. 1.

Таблиця 1. Користувачі фінансової звітності, види аналізу

Результати фінансово-господарської діяльності організації представляють інтерес для різних категорій аналітиків: управлінського персоналу, представників фінансових органів, аудиторів, податкових інспекторів, працівників банківської системи, кредиторів і т.п. Оцінка результатів діяльності, як правило, здійснюється в рамках фінансового аналізу. Основною інформаційною базою такого аналізу служить фінансова звітність. Методика аналізу фінансової звітності грунтується на знанні і розумінні:

- Економічної природи статей звітності;

- Утримання основних аналітичних взаємозв'язків звітних форм;

- Обмежень, властивих балансу і супутнім звітних формах;

Економічна природа статей звітності. Звітність містить десятки показників, багато з яких є комплексними. Безумовно, вирішальною передумовою якісного аналізу фінансового стану комерційної організації є розуміння економічного змісту кожної статті, її значущості в структурі звітної форми.

Основні аналітичні взаємозв'язку фінансової звітності. Звітність є комплекс взаємопов'язаних показників. Суть взаємозв'язку полягає у взаємодоповненні звітних форм, їх розділів та статей. Тут необхідно виділити два аспекти.

По-перше, логіка побудови звітності визначається перш за все необхідністю дати розгорнуту характеристику економічного і фінансового потенціалу організації та ефективності його використання. Основні форми звітності - бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки - відбивають дві сторони організації як функціонуючої соціально-економічної системи: статичну і динамічну. Тому відсутність будь-якої з цих форм у річному звіті істотно збіднило б його, зробило неможливим отримати повне уявлення про фінансовий та майновий стан організації, її рентабельності, перспективності розвитку.

По-друге, багато балансові статті комплексні. Тому ряд показників балансу, найбільш істотних для оцінки майнового і фінансового становища організації, розшифровується в супутніх звітних формах.

Фінансовий аналіз як метод пізнання економічних процесів і явищ займає важливе місце в системі управління підприємством.

Основними функціями фінансового аналізу є:

- Об'єктивна оцінка фінансового стану об'єкта аналізу;

- Виявлення чинників і причин досягнутого стану;

- Підготовка та обгрунтування прийнятих управлінських рішень і області фінансів;

- Виявлення і мобілізація резервів поліпшення фінансового стану та підвищення ефективності всієї господарської діяльності.

За результатами діагностики аналізу фінансової звітності слід зробити якомога два висновки:

1. Як змінився стан підприємства в порівнянні з попередніми періодами - погіршилося або покращився?

2. Наскільки успішно підприємство працює в порівнянні з конкурентами.

Для вертикального аналізу звітність подається у вигляді відносних показників. Всі статті звіту про прибутки і збитки наводяться у відсотках до обсягу виручки від реалізації, статті балансу - у відсотках до підсумку балансу, що дозволяє аналізувати їх структуру.

Факторної аналіз за схемою компанії Du Pont заснований на залежності показника рентабельності власного капіталу від наступних факторів: рентабельність реалізованої продукції, ресурсоотдачи і фінансовий леверидж.

За допомогою формул компанії Du Pont можна вивчати, який вплив на рентабельність надають збільшення цін реалізації, зміна асортименту продукції, вихід на нові ринки збуту. Для бухгалтерів інтерес представляють аналіз видаткових статей та пошук шляхів зниження собівартості продукції. Для фінансових аналітиків цікава роль зміни рівня тих чи інших видів активів.

Сформульовані вище принципи мають виразний практичний сенс. Цим принципам повинен слідувати будь-який фінансовий аналітик. В іншому випадку результати аналізу фінансової звітності будуть марними і не спрямовані на поліпшення діяльності компанії.

Завдання

Завдання 1. Аналіз використання основних виробничих фондів

Оцінити вплив факторів, пов'язаних з ефективністю використання основних фондів, на виконання плану випуску продукції.

1. Використовуючи дані таблиці 1, розрахувати показники фондовіддачі основних виробничих фондів.

Табл. 1 Вихідні дані для виконання завдання

Результати розрахунків відобразити в наступній аналітичної таблиці:

Табл. 2 Аналіз забезпеченості основних виробничих фондів та ефективності їх використання

2. Побудувати факторну модель для оцінки впливу зміни вартості основних виробничих фондів і фондовіддачі на обсяг випуску продукції.

Факторний аналіз провести трьома методами: методом ланцюгових підстановок, способом різниць і інтегральним методом.

3. Зробити висновки за результатами факторного аналізу.

4. Обчислити резерви обсягу виробництва.

Рішення

1. Фотд = ВП / ОПФ

Фотд = 12000/18200 = 0,6593-план

Фотд = 12300/18980 = 0,6480-факт

Відхилення = ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300тис. руб.

ОПФ = ОПФ _ф - ВПФ _пл = 18980 - 18200 = 780 тис. руб.

ФО = ФО _ф - ФО _пл = 0,6480 - 0,6593 = -0,01 руб.

% Викон. плану = ВП _Ф / ВП _пл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%

% Виконан. пл. ФО = ФО _Ф / ФО _пл * 100% = 0,6480 / 0,6593 * 100% = 98,4%

2. Побудуємо факторну модель для оцінки впливу зміни вартості ОФ і ФО на обсяг випуску продукції:

ФО = ВП / ОПФ, звідси випливає, що випуск продукції знаходиться:

ВП = ОПФ * ФО - факторна модель

Методом ланцюгових підстановок

ВП _пл = ОПФ _пл * ФО _пл = 18200 * 0,6593 = 11999 тис. руб.

ВП _{підстилки 1} = ОПФ _ф * ФО _пл = 18980 * 0,6593 = 12513 тис. руб.

ВП _ф = ОПФ _ф * ФО _ф = 18980 * 0,6480 = 12299 тис. руб.

Визначаємо зміну випуску продукції за рахунок впливу кожного фактора:

ВП _ОПФ = ВП _{підстилки 1} - ВП _пл = 12513 - 11999 = +514 тис. руб.

ВП _ФО = ВП _ф - ВП _{підстилки 1} = 12299 - 12513 = - 214тис. руб.

ВП _заг = ВП _ВПФ + ВП _ФО = 514-214 = 300 тис. руб.

Зробимо висновок: Обсяг своєї продукції збільшився на 514 тис. руб. за рахунок зниження середньорічної вартості ОПФ і на 214 тис. руб. зростання ФО.

Способом абсолютних різниць:

Визначивши абсолютні відхилення факторних показників (3) і (4) визначимо зміни випуску продукції за рахунок впливу кожного фактора:

ВП _ОПФ = ОПФ * ФО _пл = 780 * 0,6593 = +514 тис. руб.

ВП _ФО = ОПФ _ф * ФО = 18980 * -0,0113 = -214 тис. руб.

ВП _заг = ВП _ВПФ + ВП _ФО = 514-214 = 300 тис. руб.

Тобто, випуск продукції змінився за рахунок:

1) Збільшення середньорічної вартості ОПФ 510 тис. руб.

2) Роста ФО -210 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Згідно з розрахунками таблиці 2:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

Результати розрахунків ідентичні, отже, розрахунки вірні.

Способом відносних різниць:

Спочатку розрахуємо відносні відхилення факторних показників:

ОПФ% = (ОПФ _ф - ВПФ _пл) / ОПФ _пл * 100 = 780 / 18200 * 100 = 4,28571

ФО% = (ФО _ф - ФО _пл) / ФО _пл * 100 = -0,0113 / 0,6593 * 100 = -1,71393

Розраховуємо вплив першого фактора:

ВП _ОПФ = ВП _пл * ОПФ% / 100 = 12000 * 4,28571 / 100 = 514 тис. руб.

Розраховуємо вплив другого чинника:

ВП _ФО = (ВП _пл + ВП _ОПФ) * ФО% / 100 = (12000 + 510) * (-1,71393) / 100 = = -214 тис. руб.

Тобто випуск продукції змінився за рахунок:

1) Збільшення середньорічної вартості ОПФ 510 тис. руб.

2) Роста ФО -210 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Згідно з розрахунками таблиці 2:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

Результати розрахунків ідентичні, отже, розрахунки вірні.

Інтегральним способом:

F = XY

F _X = XY ₀ + 1 / 2 X Y; або F _X = 1 / 2 X (Y ₀ + Y _1);

F _Y = YX ₀ + 1 / 2 X Y; або F _Y = 1 / 2 Y (X ₀ + X _1);

ВП _ОПФ = 1 / 2 ОПФ * (ФО ₀ + ФО ₁₎ = 390 * (0,6593 + 0,6480) =

= 390 * 1,3073 = 510 тис. руб.

ВП _ФО = 1 / 2 ФО * (ОПФ ₀ + ВПФ ₁₎ = -0,00565 * 37168 = -210 тис. руб.

Випуск продукції змінився за рахунок:

1) Збільшення середньорічної вартості ОПФ 510 тис. руб.

2) Роста ФО -210 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Згідно з розрахунками таблиці 2:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

Результати розрахунків ідентичні, отже, розрахунки вірні.

Індексним методом:

I _ВП = ОПФ _ф * ФО _ф / ОПФ _пл * ФО _пл = 18980 * 0,6480 / 18200 * 0,6593 = 1,02498

I _ОПФ = ОПФ _ф * ФО _пл / ОПФ _пл * ФО _пл = 18980 * 0,6593 / 18200 * 0,6593 = 1,04286

I _ФО = ОПФ _ф * ФО _ф / ОПФ _ф * ФО _пл = 18980 * 0,6480 / 18980 * 0,6593 = 0,98286

I _ВП = I _ВПФ * I _ФО = 1,04286 * 0,98286 = 1,02498

Отримані результати відповідають відносному відхиленню, розрахованому при обчисленні% виконання плану (див. табл. 2), тобто результат вийшов той самий, що і при попередніх методах.

Способом логарифмування:

ВП _ОПФ = ВП _заг * [lg (ОПФ _ф / ОПФ _пл) / (lg (ВП _ф / ВП _пл)] = 300 * [lg (18980 / 18200) / (lg (12300 / 12000)] = 300 * [lg 1.04286 / lg 1.025] = 300 * (0.000001823 / 0.000001072) = 300 * 1,70056 = 510 тис. руб.

ВП _ФО = ВП _заг * [lg (ФО _ф / ФО _пл) / (lg (ВП _ф / ВП _пл)] = 300 * [lg (0,6480 / 0,6593) / (lg (12300 / 12000)] = 300 * [ lg 0,98286 / lg 1,025] = 300 * (-0,0000007508 / 0.0000010723) = 300 * -0,700 = -210 тис. руб.

Випуск продукції змінився за рахунок:

1) Збільшення середньорічної вартості ОПФ 510 тис. руб.

2) Зростання фондовіддачі - 210 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Згідно з розрахунками таблиці 2:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

Завдання 2. Аналіз використання предметів праці

Оцінити вплив факторів, пов'язаних з ефективністю використання матеріальних ресурсів, на виконання плану випуску продукції.

1. Використовуючи дані таблиці 1, розрахувати показники матеріаловіддачі предметів праці.

Результати розрахунків відобразити в наступній аналітичної таблиці:

Табл. 3. Аналіз забезпеченості матеріальними ресурсами і матеріаловіддача предметів праці.

2. Побудувати факторну модель для оцінки впливу факторів забезпеченості матеріальними ресурсами і матеріаловіддачі підприємств.

Факторний аналіз провести трьома методами: методом ланцюгових підстановок, способом різниць і інтегральним методом.

3. Зробити висновки за результатами факторного аналізу.

4. Обчислити резерви зростання випуску продукції.

Рішення: Розраховуємо матеріаловіддача:

МО = ВП / ЧР

МО _пл = ВП _пл / ЧР _пл = 12000/65000 = 0,18461 руб.

МО _ф = ВП _ф / ЧР _ф = 12300/69400 = 0,17723 руб.

Розраховуємо відхилення від плану:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

ЧР = ЧР _ф - ЧР _пл = 69400 - 65000 = 4400 тис.руб.

МО = МО _ф - МО _пл = 0,17723 - 0,18461 = -0,00738 руб.

Розраховуємо% виконання плану:

% _{Виполн.пл.ВП} = ВП _ф / ВП _пл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%

% _{Виполн.пл.ЧР} = ЧР _ф / ЧР _пл * 100% = 69 400 / 6 5000 * 100% = 106,76923%

% _{Виполн.пл.МО} = МО _ф / МО _пл * 100% = 0,17723 / 0,18462 * 100% = 96,00238%

2. Факторна модель для оцінки впливу факторів обсягу матеріальних витрат і матеріаловіддачі на виконання виробничої програми буде виглядати так:

ВП = ЧР * МО

3. Проведемо факторний аналіз:

Способом ланцюгової підстановки:

ВП _пл = ЧР _пл * МО _пл = 65000 * 0,18462 = 12000 тис. грн.

ВП _{підстилки 1} = ЧР _ф * МО _пл = 69400 * 0,18462 = 12812 тис. руб.

ВП _ф = ЧР _ф * МО _ф = 69400 * 0,17723 = 12300 тис. руб.

Визначаємо зміну випуску продукції за рахунок впливу кожного фактора:

ВП _ЧР = ВП _{підстилки 1} - ВП _пл = 12812,63 - 12000 = 812 тис. руб.

ВП _ФО = ВП _ф - ВП _{підстилки 1} = 12300 - 12812 = -512 тис. руб.

ВП _заг = ВП _ЧР - ВП _МО = 812-512 = 300 тис. руб.

За результатами факторного аналізу проведеного способом ланцюгової підстановки ми бачимо, що обсяг продукції, що випускається змінився за рахунок:

1. збільшення матеріальних витрат 812 тис. руб.

2. зменшення матеріаловіддачі -512 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Результати розрахунків збігаються з розрахунками таблиці 4, отже, вони вірні.

Способом абсолютних різниць:

Визначивши абсолютні відхилення факторних показників (див. табл. 2) визначимо зміну випуску продукції за рахунок впливу кожного фактора:

ВП _ЧР = ЧР - МО _пл = 4400 * 0,18462 = 812 тис. руб.

ВП _МО = ЧР _ф - МО = 69400 * -0,00738 = -512 тис. руб.

ВП _заг = ВП _ЧР - ВП _МО = 812-512 = 300 тис. руб.

За результатами факторного аналізу проведеного способом ланцюгової підстановки ми бачимо, що обсяг продукції, що випускається змінився за рахунок:

1. збільшення матеріальних витрат 812 тис. руб.

2. зменшення матеріаловіддачі -512 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Результати розрахунків збігаються з розрахунками таблиці 4, отже, вони вірні.

Способом відносних різниць:

Спочатку розрахуємо відносні відхилення факторних показників:

ЧР% = (ЧР _ф - ЧР _пл) / ЧР _пл * 100 = 4400 / 65000 * 100 = 6,76923

МО% = (МО _ф - МО _пл) / МО _пл * 100 = -0,00738 / 0,18462 * 100 =- 3,99740

Розраховуємо вплив першого фактора:

ВП _ЧР = ВП _пл * ЧР% / 100 = 12000 * 6,76923 / 100 = 812 тис. руб.

Розраховуємо вплив другого чинника:

ВП _МО = (ВП _пл + ВП _ЧР) * МО% / 100 = (12000 + 812) * -3,99740 / 100 =- 512 тис. руб.

За результатами факторного аналізу проведеного способом ланцюгової підстановки ми бачимо, що обсяг продукції, що випускається, змінився за рахунок:

1. збільшення матеріальних витрат 812 тис. руб.

2. зменшення матеріаловіддачі -512 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Згідно з розрахунками таблиці 4:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

Результати розрахунків ідентичні, отже, розрахунки вірні.

Інтегральним способом:

F = XY

F _X = XY ₀ + 1 / 2 X Y; або F _X = 1 / 2 X (Y ₀ + Y _1);

F _Y = YX ₀ + 1 / 2 X Y; або F _Y = 1 / 2 Y (X ₀ + X _1);

ВП _ЧР = 1 / 2 ЧР * (МО ₀ + МО ₁₎ = 2244 * (0,18462 + 0,17723) =

= 2244 * 0,36185 = 812 тис. руб.

ВП _МО = 1 / 2 МО * (ЧР ₀ + ЧР ₁₎ =- 0,00381 * (65000 + 69400) =

= -0,00381 * 134 400 = -512 тис. руб.

1. збільшення матеріальних витрат 812 тис. руб.

2. збільшення матеріаловіддачі -512 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Згідно з розрахунками таблиці 4:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

Результати розрахунків ідентичні, отже, розрахунки вірні.

Індексним методом:

I _ВП = ЧР _ф * МО _ф / ЧР _пл * МО _пл = 69400 * 0,17723 / 65000 * 0,18462 = 1,025

I _ЧР = ЧР _ф * МО _пл / ЧР _пл * МО _пл = 69400 * 0,18462 / 65000 * 0,18462 = 1,06769

I _МО = ЧР _ф * МО _ф / ЧР _ф * МО _пл = 69400 * 0,17723 / 69400 * 0,18462 = 0,96002

I _ВП = I _ЧР * I _МО = 1,06769 * 0,96002 = 1,025

Отримані результати відповідають відносному відхиленню, розрахованому при обчисленні% виконання плану (див. табл. 4), тобто результат вийшов той самий, що і при попередніх методах.

Способом логарифмування:

ВП _ЧР = ВП _заг * [lg (ЧР _ф / ЧР _пл) / (lg (ВП _ф / ВП _пл)] = 300 * [lg (69400 / 65000) / (lg (12300 / 12000)] = 300 * [lg 1,06769 / lg 1.025] = 300 * (0,000002845 / 0.000001072) = 300 * 2,65299 = 796 тис. руб.

ВП _МО = ВП _заг * [lg (МО _ф / МО _пл) / (lg (ВП _ф / ВП _пл)] = 300 * [lg (0,17723 / 0,18462) / (lg (12300 / 12000)] = 300 * [ lg 0,95997 / lg 1.025] = 300 * (-0.000001774 / 0.000001072) = 300 * -1,65485 =-496тис. руб.

Випуск продукції змінився за рахунок:

1) Збільшення середньорічної вартості ОПФ 796 тис. руб.

2) Зростання фондовіддачі-496тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Згідно з розрахунками таблиці 2:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

Завдання 3. Аналіз трудових ресурсів

Оцінити вплив факторів, пов'язаних з ефективністю використання трудових ресурсів, на виконання плану випуску продукції.

1. Використовуючи дані таблиці 1, розрахувати показники продуктивності праці.

Результати розрахунків відобразити в наступній аналітичної таблиці:

Табл. 6 Аналіз забезпеченості трудовими ресурсами і продуктивності праці

Розраховуємо продуктивність праці:

ПТ = ВП / ЧР

ПТ _пл = ВП _пл / ЧР _пл = 12000/31 = 387,09677 тис. руб.

ПТ _ф = ВП _ф / ЧР _ф = 12300/33 = 372,72727 тис. руб.

Розраховуємо відхилення від плану:

ЧР = ЧР _ф - ЧР _пл = 33 - 31 = 2 чол.

ПТ = ПТ _ф - ПТ _пл = 373,72727 - 387,09677 = - 13,3695 тис. руб.

Розраховуємо% виконання плану:

% _{Виполн.пл.ВП} = ВП _ф / ВП _пл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%

% _{Виполн.пл.ЧР} = ЧР _ф / ЧР _пл * 100% = 33/31 * 100% = 106,45161%

% _{Виполн.пл.ПТ} = ПТ _ф / ПТ _пл * 100% = 372,72727 / 387,09677 * 100% = 96,28788%

3. Проведемо факторний аналіз методами:

Способом ланцюгової підстановки:

ВП _пл = ЧР _пл * ПТ _пл = 31 * 387,09677 = 12000 тис. грн.

ВП _{підстилки 1} = ЧР _ф * ПТ _пл = 33 * 387,09677 = 12774тис. руб.

ВП _ф = ЧР _ф * ПТ _ф = 33 * 372,72727 = 12300тис. руб.

Визначаємо зміну випуску продукції за рахунок впливу кожного фактора:

ВП _ЧР = ВП _{підстилки 1} - ВП _пл = 12774 - 12000 = 774 тис. руб.

ВП _ПТ = ВП _ф - ВП _{підстилки 1} = 12300 - 12774 =-474тис. руб.

ВП _заг = ВП _ЧР - ВП _ПТ = 774 + (-474) = 300 тис. руб.

За результатами факторного аналізу проведеного способом ланцюгової підстановки ми бачимо, що обсяг продукції, що випускається зміниться за рахунок:

1. збільшення чисельності робочих 774тис. руб.

2. зниження продуктивності праці -474 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Результати розрахунків збігаються з розрахунками таблиці 6, отже, вони вірні.

Способом абсолютних різниць:

Визначивши абсолютні відхилення факторних показників (див. табл. 6) визначимо зміну випуску продукції за рахунок впливу кожного фактора:

ВП _ЧР = ЧР - ПТ _пл = 2 * 387,09677 = 774 тис. руб.

ВП _ПТ = ЧР _ф - ПТ = 33 * -14,3695 = -474 тис. руб.

ВП _заг = ВП _ЧР - ВП _ПТ = 774 + (-474) = 300 тис. руб.

За результатами факторного аналізу проведеного способом ланцюгової підстановки ми бачимо, що обсяг продукції, що випускається змінився за рахунок:

1. збільшення чисельності робочих 774 тис. руб.

2. зниження продуктивності праці -474 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Результати розрахунків збігаються з розрахунками таблиці 6, отже, вони вірні.

Способом відносних різниць:

Спочатку розрахуємо відносні відхилення факторних показників:

ЧР% = (ЧР _ф - ЧР _пл) / ЧР _пл * 100 = 2 / 31 * 100 = 6,45161

ПТ% = (ПТ _ф - ПТ _пл) / ПТ _пл * 100 = -14,3695 / 387,09677 * 100 = -3,71212

Розраховуємо вплив першого фактора:

ВП _ЧР = ВП _пл * ЧР% / 100 = 12000 * 6,45161 / 100 = 774тис. руб.

Розраховуємо вплив другого чинника:

ВП _ПТ = (ВП _пл + ВП _ЧР) * ПТ% / 100 = (12000 + 774) * -3,71212 / 100

= -474 Тис. руб.

За результатами факторного аналізу проведеного способом ланцюгової підстановки ми бачимо, що обсяг продукції, що випускається, змінився за рахунок:

1. збільшення чисельності робочих 774 тис. руб.

2. зниження продуктивності праці -474 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Результати розрахунків збігаються з розрахунками таблиці 6, отже, вони вірні.

Інтегральним способом:

F = XY

F _X = XY ₀ + 1 / 2 X Y; або F _X = 1 / 2 X (Y ₀ + Y _1);

F _Y = YX ₀ + 1 / 2 X Y; або F _Y = 1 / 2 Y (X ₀ + X _1);

ВП _ЧР = 1 / 2 ЧР * (ПТ ₀ + ПТ ₁₎ = ₁ * (387,09677 + 372,72727) =

= 1 * 759,82404 = 759 тис. руб.

ВП _ПТ = 1 / 2 ПТ * (ЧР ₀ + ЧР ₁₎ = -7,18475 * (31 + 33) = - 7,18475 * 64 =

= -459 Тис. руб.

Випуск продукції змінився за рахунок:

1. збільшення чисельності робочих 759 тис. руб.

2. зниження продуктивності праці - 459 тис. руб.

Разом: 300 тис. руб.

Згідно з розрахунками таблиці 6:

ВП = ВП _ф - ВП _пл = 12300 - 12000 = 300 тис. руб.

Результати розрахунків ідентичні, отже, розрахунки вірні.

Індексним методом:

I _ВП = ЧР _ф * ПТ _ф / ЧР _пл * ПТ _пл = 33 * 372,72727 / 31 * 387,09677 = 1,025

I _ЧР = ЧР _ф * ПТ _пл / ЧР _пл * ПТ _пл = 33 * 387,09677 / 31 * 387,09677 = 1,0645

I _ПТ = ЧР _ф * ПТ _ф / ЧР _ф * ПТ _пл = 33 * 372,72727 / 33 * 387,09677 = 0,9629

I _ВП = I _ЧР * I _ПТ = 1,0645 * 0,9629 = 1,025

Висновок:

1.По даному підприємству по зроблених нами розрахунками, ми можемо визначити, який вплив зробили показники використання основних виробничих фондів. З таблиці 2 ми бачимо, що загальна зміна обсягу продукції склало 300тис.руб., Тобто випуск продукції збільшився за рахунок незабезпеченості ОФ у сумі 510 тис.руб., і за рахунок зниження рівня фондовіддачі в порівнянні з планом на 210 тис.руб. Збільшення випуску продукції відбудеться за рахунок кращого використання фондовіддачі 300 тис.руб.

2. Оцінивши вплив факторів, пов'язаних з ефективністю використання матеріальних ресурсів на випуск продукції, ми можемо сказати, що обсяг випущеної продукції збільшився на 300 тис.руб. за рахунок збільшення матеріальних витрат на 812 тис.руб. і за рахунок зниження матеріаловіддачі на 512 тис.руб.

3.Оценів вплив факторів, пов'язаних з ефективністю використання трудових ресурсів на виконання плану випуску продукції, ми бачимо, що обсяг випущеної продукції збільшився на 300 тис.руб. за рахунок збільшення чисельності робітників на 774 тис.руб. і зниження продуктивності праці на 474 тис.руб.

Модулі

Завдання 1.

1.1

V = Ч * ГВ,

де V - обсяг виробництва;

Ч - чисельність робітників;

ГВ - середньорічна вироблення одного робітника.

1.2

V = ОС * Фо,

де ОС - середньорічна вартість основних засобів;

Фо - фондовіддача.

1.3

V = Зм + Pr

де Зм - матеріальні витрати $

Pr - прибуток.

1.4

V = Фч / д * ДВ

де Фч / д - загальний фонд відпрацьованих людино-днів;

ДВ - середньоденна виробіток одного працівника.

Завдання 2.

Pr = TR * R п,

де TR - виручка;

R п - рентабельність продажів.

Або

Pr = TR - TC,

де ТС - витрати

Завдання 3.

TC т = Фч / год * З,

де TC т - витрати на оплату праці;

Фч / год - загальний фонд відпрацьованих людино-годин;

З - оплата за відпрацьовану годину.

Завдання 4.

ГВ = ТБ / УД,

де ТБ - товарний випуск продукції в грошовому виразі;

УД - питома вага робітників у загальній чисельності працюючих.

Завдання 5

ГВ = t * ЧВ * НС

де t - тривалість робочої зміни;

ЧВ - середньогодинна виробіток одного робітника;

НС - число змін, відпрацьованих одним працівником за рік.

Завдання 6

ГВ = Д * ГВД,

де Д - число днів відпрацьованих одним працівником;

ДВ - середньоденна вироблення 1 робітника.

Завдання 7

Фд = ФДА * Уда,

де Фд - фондовіддача;

ФДА - фондовіддача активної частини основних засобів;

Уда - питома вага активної частини основних засобів.

Завдання 8

Зп = Д * Зд,

де Зд - середня заробітна плата в день.

Завдання 9

TC т = Чр * Зд * Д,

де Чр - середньоспискова чисельність робітників.

Завдання 10

TC т = ДЧ / д * t * Зд,

де ДЧ / д - число відпрацьованих людино-днів.

Завдання 11

R а = Pr / (Фе + Оа)

де R а - рентабельність активів;

Фе - фондомісткість;

Оа - оборотність оборотних активів.

Завдання 12

Pr = Чр * TR ч * R п

де TR год - виручка на одного працівника.

Завдання 13

R з = V п / З * R п,

де R з - рентабельність витрат;

V п / З - обсяг продажів на карбованець витрат;

R п - рентабельність продажів.

Завдання 14

Pr = Чр * ВПФ / Чр * Pr / ОС,

де ОПФ - основні виробничі фонди;

ОПФ / Чр - фондоозброєність праці одного працівника;

Pr / ОС - рентабельність основних засобів

Основні фонди в грошовому вираженні називаються основними засобами.

Завдання 15

15.1

V = Ч * Д * ГВ / Д

де Ч - чисельність робітників;

15.2

V = Фч / д * ЧВ * t,

де Фч / д - загальний фонд відпрацьованих людино-днів усіма працівниками;

ЧВ - годинна виробіток одного робітника.

15.3

V = Чр * Д * ДВ

15.4

V = ОС * Фд * ФДЕ * R ос + TC = ОС * TR / ОС * ОС / TR * Pr / OC + TC,

де ФДЕ - фондомісткість;

R ос - рентабельність основних засобів.

Список літератури

1. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. Підручник. - 4-е вид., Доп. І перероб. - М.: Фінанси і статистика, 2002 р.

2. Басовский Л.Є. Теорія економічного аналізу. Навчальний посібник М.: Инфра-М 2006

3. Савицька Теорія аналізу господарської діяльності. Навчальний посібник - М.: Инфра-М 2006р.

4. Економічний аналіз: ситуації, тести, приклади, завдання, вибір оптимальних рішень, фінансове прогнозування / Авт. колл. Під рук. акад. М.І. Баканова і акад. А.Д. Шеремета. - М.: Фінанси і статистика, 2000.